TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINHDOANH CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TÂN KHÁNHAN.Tổng công ty Khánh Việt chọn cơ cấu tổ chức quản lý Công ty TNHHMTV Tân Khánh An theo mô h
Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn : Trần Trung Tuấn MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ -KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TÂN KHÁNH AN 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TÂN KHÁNH AN 1.2 Đặc điểm hoạt động công ty TNHH thành viên Tân Khánh An 1.2.1 Chức nhiệm vụ công ty .6 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An: 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm cơng ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An: 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An: 10 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh Công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An: .13 1.4.1 Những thuận lợi, khó khăn kết kinh doanh chủ yếu công ty: 13 1.4.2 Tình hình tài chủ yếu cơng ty .14 PHẦN II: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TÂN KHÁNH AN 18 2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An: 18 Trần Khánh Ly- Kế tốn 03- Khóa 25 Văn Bằng Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn : Trần Trung Tuấn 2.1.1 Mơ hình máy kế toán 18 2.1.2 Chức nhiệm vụ thành viên máy kế toán 19 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 25 2.2.1 Các chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng sách kế tốn chung .25 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán .30 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty 34 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 43 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán .45 PHẦN : ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TÂN KHÁNH AN 47 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN .47 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN 47 Trần Khánh Ly- Kế tốn 03- Khóa 25 Văn Bằng 2 Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn : Trần Trung Tuấn DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Bảng 1.1: Kết kinh doanh công ty năm 2013-2014 14 Bảng 1.2: Tình hình tài sản nguồn vốn năm 2013-2014 .14 Bảng 1.3: Tình hình doanh thu,chi phí lợi nhuận 2013-2014 16 Bảng 2.1 Danh mục chứng từ sử dụng .30 Bảng 2.2 hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty 34 Bảng 2.4 Danh mục sổ sách kế tốn sử dụng cơng ty 44 Sơ đồ 01 Quy trình cơng nghệ (nguồn phịng kế hoạch kỹ thuật ) Sơ dồ 02 Bộ máy điều hành 10 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy kế toán: (nguồn phịng tài chính-kế tốn) 18 Sơ đồ 2.3 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐNTHEO HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH 44 Trần Khánh Ly- Kế tốn 03- Khóa 25 Văn Bằng Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn : Trần Trung Tuấn DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ ĐKKD Đăng kí kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn SXKD Sản xuất kinh doanh BCTC Báo cáo tài Trần Khánh Ly- Kế tốn 03- Khóa 25 Văn Bằng Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn : Trần Trung Tuấn CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ -KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TÂN KHÁNH AN * * * * 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TÂN KHÁNH AN Tên đầy đủ : Công ty TNHH thành viên Tân Khánh An Tên tiếng anh: Tan Khanh An one member Ltd., Co Tên giao dịch : Công ty TNHH thành viên Tân Khánh An Địa công ty: Khu CN Bắc Vinh, TP Vinh, tỉnh Nghệ An Điện thoại: (0383)514.527 (phịng hành chính) Fax: (0383)852.094 Email : Tankhanhan@khatoco.com Công ty TNHH thành viên Tân Khánh An tiền thân nhà máy thuốc Nghệ An, công ty tổng công ty Khánh Việt (là đại diện chủ sở hữu) có trụ sở 84 Hùng Vương-Nha Trang-Khánh Hồ Cơng ty thành lập vào ngày 10/02/2006 theo định số 234/QĐ-UBND tỉnh Khánh Hồ,có giấy phép kinh doanh số 2704000028 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An cấp ngày 15/02/2006 Vốn điều lệ : 30 tỷ đồng Giám đốc cơng ty: Ơng Phạm Văn Bình Trong năm hoạt động, với đổi phát triển kinh tế nước ta, công ty vào SXKD không ngừng phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu nhằm khai thác tối đa công suất sản xuất Đồng thời, công ty ý thức trách nhiệm cao công việc nâng cao đời sống cho người lao động thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước Hiện nay, sản phẩm cơng ty có mặt thi trường toàn quốc nước Trần Khánh Ly- Kế tốn 03- Khóa 25 Văn Bằng Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn : Trần Trung Tuấn ngồi, cơng ty ln nhận tín nhiệm cao khách hàng chất lượng, mẫu mã dịch vụ bán hàng Các thành tích đạt được: + năm UBND tỉnh Nghệ An tặng khen Hoàn thành tốt nhiệm vụ + năm Chi đạt danh hiệu Chi vững mạnh tiêu biểu + năm liền Cục thuế Nghệ An tặng khen + năm 2008, 2009 Bộ Tài tặng khen + Được Tạp chí Fast 500 cơng nhận nằm Top500 doanh nghiệp phát triển nhanh Việt Nam thời kì 2006-2010 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TÂN KHÁNH AN 1.2.1 Chức nhiệm vụ công ty a) Chức năng: Sản xuất thuốc điếu Sản xuất bao bì nhựa (bao xi măng,bao nông sản…) Nhận sử dụng hiệu nguồn lực tổng công ty Khánh Việt đầu tư Quyết định dự án đầu tư,các hợp đồng kinh tế,dân theo phân cấp uỷ quyền tổng công ty Xây dựng, áp dụng định mức lao động, vật tư, đơn giá tiền lương chi phí khác sở đảm nhiệm hiệu kinh doanh công ty, phù hợp với pháp luật điều lệ tổng công ty b) Nhiệm vụ: Kinh doanh có lãi, đảm bảo tiêu tỷ suất lợi nhuận vốn mà Tổng công ty Khánh Việt đầu tư Trần Khánh Ly- Kế toán 03- Khóa 25 Văn Bằng Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn : Trần Trung Tuấn Kê khai nộp thuế, thực nghĩa vụ tổng cơng ty nghĩa vụ tài khác theo quy định pháp luật Thực chế độ kế toán, kiểm toán BCTC theo yêu cầu Tổng công ty 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An: - Ngành nghề kinh doanh Sản xuất công nghiệp: sản xuất thuốc điếu, sản xuất bao bì xi măng, bao nơng sản, bao bì nhựa… - Địa điểm sản xuất: Công ty nằm địa phận khu Cơng nghiệp Bắc Vinh, có mặt sản xuất 20.000m², gồm nhà xưởng lớn tạo thành hệ thống sản xuất, thiết kế hệ thống thông gió, ánh sáng phù hợp với yêu cầu sản xuất - Yếu tố đầu vào thị trường yếu tố đầu vào Nguyên liệu để sản xuất vỏ bao bì hạt nhựa PP, PE, giấy Kraft nước chưa sản xuất cơng ty phải nhập từ Đài Loan, Thái Lan, Nga, Inđônêxia,… qua cơng ty lớn, có uy tín Ngun liệu để sản xuất thuốc sợi thuốc Tổng công ty Khánh Việt cung cấp -Thị trường đầu vị cạnh tranh Sản phẩm bao bì loại bao bì nơng sản, bao bì xi măng,… Công ty làm chủ yếu cung cấp cho đơn vị sản xuất xi măng xi măng Sơng Gianh, xi măng Đà Nẵng, ngồi cịn cung cấp bao bì nơng sản mía đường, phân bón,… Các nhãn hiệu thuốc công ty sản xuất Seabird, whitehorse… bán khắp thị trường nước Trần Khánh Ly- Kế tốn 03- Khóa 25 Văn Bằng Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn : Trần Trung Tuấn 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An: Công ty sản xuất chủ yếu theo đơn đặt hàng khách hàng, chu kỳ sản xuất cơng ty trải qua công đoạn sản xuất tuỳ theo yêu cầu sản phẩm Quy trình sản xuất sản phẩm cơng ty quy trình khép kín, trải qua nhiều công đoạn sản xuất để tạo sản phẩm ( bao bì xi măng nơng sản ) Hệ thống máy móc đại đồng với cơng suất bao bì 35 triệu bao/năm thuốc 25 triệu bao/năm Quy trình trải qua giai đoạn: + Công đoạn 1: Đây công đoạn tạo sợi PP loại ( sợi 999 del, 1.100 del….), sản phẩm công đoạn đầu vào công đoạn dệt vải + Công đoạn 2: Đây công đoạn dệt manh PP loại, sản phẩm công đoạn đầu vào công đoạn tráng màng tuỳ cắt theo loại sản phẩm sản xuất + Công đoạn 3: Đây công đoạn tráng ép để tạo manh PP bao nông sản, sản phẩm công đoạn đầu vào công đoạn tạo bao + Công đoạn 4: Đây công đoạn tạo bao xi măng chưa may + Công đoạn 5: Đây công đoạn cắt IN sản phẩm bao nông sản + Công đoạn 6: Đây công đoạn may gấp van để tạo sản phẩm Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty thể thông qua sơ đồ sau: Trần Khánh Ly- Kế tốn 03- Khóa 25 Văn Bằng Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn : Trần Trung Tuấn Sơ đồ 1-1 Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm KHO NGUYÊN LIỆU TẠO SỢI STAR TẠO SỢI SÀI GÒN DỆT KHO TRÁNG CẮT TẠO BAO IN GẤP VAN MAY MAY NÔNG SẢN KHO THÀNH PHẨM SẢN XUẤT PHỤ Nguồn: Phòng Kế hoạch kỹ thuật Trần Khánh Ly- Kế tốn 03- Khóa 25 Văn Bằng Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn : Trần Trung Tuấn 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TÂN KHÁNH AN Tổng công ty Khánh Việt chọn cấu tổ chức quản lý Công ty TNHH MTV Tân Khánh An theo mơ hình : - Chủ tịch cơng ty - Giám đốc - Phó giám đốc, kế toán trưởng, phận giúp việc - Chủ tịch cơng ty kiêm giám đốc cơng ty Sơ đồ 1-2 Bộ máy điều hành CHỦ TỊCH CÔNG TY BAN GIÁM ĐỐC PHỊNG HÀNH CHÍNH-QUẢN TRỊ PHỊNG TÀI CHÍNH – KẾ TỐN PHỊNG KẾ HOẠCH KỸ THUẬT PHỎNG NGHIỆP VỤ TỔ KCS LÁI XE, HẬU CẦN, BẢO VỆ PHÂN XƯỞNG BAO BÌ PHÂN XƯỞNG THUỐC LÁ Nguồn: Phịng hành – quản trị Trần Khánh Ly- Kế tốn 03- Khóa 25 Văn Bằng 10 Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn : Trần Trung Tuấn đối lớn tổng tài sản Trong doanh thu bao bì tăng chậm hơn, vốn bị chiếm dụng nhiều rủi ro tài tăng lên Cho nên công ty cần đặc biệt ý đến công tác thu hồi công nợ Trần Khánh Ly- Kế tốn 03- Khóa 25 Văn Bằng 17 Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn : Trần Trung Tuấn CHƯƠNG II: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TÂN KHÁNH AN 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TÂN KHÁNH AN 2.1.1 Mơ hình máy kế tốn Sơ đồ 2-1 Sơ đồ máy kế toán Kế toán trưởng Kế tốn tổng hợp kiêm phó phịng Kế tốn ngân hàng, cơng nợ Ghi chú: Kế tốn tốn kiêm báo cáo thuế Kế toán vật liệu, CCDC Kế toán TSCĐ XDCB Kế toán tiêu thụ Quan hệ trực tiếp Kế toán tiền lương Thủ quỹ Bộ phận thống kê nhà máy Quan hệ gián tiếp Trần Khánh Ly- Kế tốn 03- Khóa 25 Văn Bằng 18 Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn : Trần Trung Tuấn 2.1.2 Chức nhiệm vụ thành viên máy kế toán Kế toán trưởng: - Tổ chức thực cơng tác kế tốn cơng ty; Giúp Giám đốc giám sát công việc công ty theo pháp luật tài chính, kế tốn; Chịu trách nhiệm trước Giám đốc, trước pháp luật nhiệm vụ phân cơng uỷ quyền; có nhiệm vụ tham mưu, báo cáo số liệu cụ thể kết hoạt động kinh doanh công ty cho Giám đốc Kế tốn tổng hợp kiêm phó phịng Tùy thuộc vào yêu cầu thực tế, khả phân cơng Kế tốn trưởng, chia sẻ cơng việc Kế toán trưởng, người trực tiếp giúp việc cho kế toán trưởng kế toán trưởng vắng : Căn vào số liệu phản ánh sổ chi tiết kế toán phần hành,tổng hợp chi phí phát sinh kì, giá thành sản phục vụ cho việc lập báo cáo tài theo định kì Kế tốn tốn kiêm báo cáo thuế - Kiểm tra, thực thủ tục thu chi theo quy định công ty đảm bảo chấp hành quy định Nhà nước ban hành - Kiểm tra rà soát đối chiếu, in bảng kê liên quan thuế, đối chiếu số liệu kê khai thuế hạch toán khớp đúng, kịp thời nộp báo cáo cho quan thuế theo quy định Kế tốn vật liệu, Cơng cụ dụng cụ - Theo dõi tình hình sử dụng vật tư, thành phẩm, hàng hóa theo định mức qui định ban hành nhằm kịp thời phát bất hợp lý, lãng phí q trình sử dụng - Báo cáo tình hình sử dụng tồn kho vật tư, thành phầm, hàng hóa phục vụ cho cơng tác kiểm kê tốn tài Kế tốn ngân hàng cơng nợ Trần Khánh Ly- Kế tốn 03- Khóa 25 Văn Bằng 19 Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn : Trần Trung Tuấn - Chịu trách nhiệm giao dịch, làm thủ tục theo dõi khoản toán với ngân hàng - Theo dõi chi tiết tình hình cơng nợ với khách hàng nhà cung cấp, đảm bảo tình hình tốn cơng ty Kế tốn tiêu thụ - Trong kì, xuất hoá đơn bán hàng, theo dõi chi tiết xuất hàng tồn hàng , cuối tháng lập báo cáo tổng hợp Kế toán TSCD XDCB - Theo dõi tình hình mua,thanh lí sử dụng TSCĐ Theo dõi tính khấu hao TSCĐ theo quy định Kế tốn tiền lương - Theo dõi tình hình toán tiền lương– BHXH cho nhân viên Hàng tháng, vào bảng chấm cơng kế tốn tiến hành tính lương phải trả khoản phải trích theo lương nhân viên Thủ quỹ - Chịu trách nhiệm quản lí tiền mặt, ghi sổ, thực lệnh thu chi tiền mặt vào chứng từ sổ sách hợp lí , hợp lệ, hợp pháp 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 2.2.1 Các chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng sách kế tốn chung - Niên độ kế tốn cơng ty ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị sử dụng tiền tệ kế toán là: Việt Nam đồng - Chế độ kế tốn: Cơng ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chế độ kế tốn thiết kế, xây dựng nguyên tắc thỏa mãn cập nhật yêu cầu kinh tế thị trường Việt Nam, tuân thủ chuẩn mực kế tốn, phù hợp với ngun tắc thơng lệ có tính phổ Trần Khánh Ly- Kế tốn 03- Khóa 25 Văn Bằng 20 Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn : Trần Trung Tuấn biến kế tốn nước có kế tốn thị trường phát triển Đồng thời, chế độ kế tốn mà cơng ty áp dụng thích ứng, phù hợp với đặc điểm kế toán, yêu cầu tŕnh độ quản lý kinh tế, tài cơng ty năm tới - Các sách kế toán áp dụng: + Nguyên tắc xác định khoản tiền khoản tương đương tiền: Nguyên tắc phương pháp chuyển đổi dòng tiền khác dịng tiền sử dụng kế tốn: quy đổi USD để chuyển thành VND theo tỉ giá bình quân + Chính sách kế tốn hàng tồn kho: Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo nguyên tắc giá gốc Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Bình qn Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Phương pháp bình quân Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: theo chế độ hành + Ghi nhận khấu hao TSCD: Nguyên tắc ghi nhận TSCD Hữu hình, TSCD vơ hình: Ngun giá ghi theo giá vốn Phương pháp khấu hao TSCD hữu hình, TSCD vơ hình: đường thẳng 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế tốn Cơng ty sử dụng hầu hết chứng từ Bộ Tài ban hành, bao gồm: + Chứng từ tiền : Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị toán tạm ứng… + Chứng từ TSCĐ : Biên giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, biên lí TSCĐ, biên giao nhận TSCĐ sữa chữa lớn hoàn thành… + Chứng từ hàng tồn kho : Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, biên kiểm kê vật tư, hàng hoá, sản phẩm… + Chứng từ hàng hóa : Hố đơn GTGT, phiếu xuất kho kiêm vân Trần Khánh Ly- Kế tốn 03- Khóa 25 Văn Bằng 21 Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn : Trần Trung Tuấn chuyển nội bộ, hoá đơn thu mua hàng hoá… + Chứng từ lao động, tiền lương: bảng toán tiền lương, giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH… Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động công ty lập đầy đủ chứng từ kế tốn người có chuyên môn đủ thẩm quyền - Mọi chứng từ dù lập từ nội công ty hay bên ngồi tập trung phịng tài kế tốn Các thành viên phịng tài kế tốn sau kiểm tra xác minh tính hợp lý, hợp pháp, hợp lệ chứng từ ghi sổ kế toán 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo chế độ ban hành (Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài chính) số tài khoản chi tiết để theo dõi Là doanh nghiệp sản xuất, hoạt động bán hàng tạo lợi nhuận xem nhiệm vụ trọng tâm công ty Để phán ánh trình bán hàng xác định kết kinh doanh kế toán sử dụng tài khoản sau: TK 156: Hàng hóa + TK 1561: Giá mua hàng hóa + TK1562: Chi phí thu mua hàng hóa + TK 1567: Hàng hóa bất động sản TK 157: Hàng gửi bán TK 611: Mua hàng + TK 6111: Mua nguyên vật liệu + TK 6112: Mua hàng hóa TK 511: Doanh thu bán + TK 5111: Doanh thu bán hàng hàng cung cấp dịch vụ + TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm +TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ +TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá + TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất Trần Khánh Ly- Kế toán 03- Khóa 25 Văn Bằng 22 Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn : Trần Trung Tuấn động sản TK 512: Doanh thu bán hàng nội TK 515: Doanh thu hoạt động tài TK 521: Chiết khấu thương mại TK 531: Hàng bán bị trả lại TK 532: Giảm giá hàng bán TK 632: Giá vốn hàng bán TK 635: Chi phí hoạt động tài TK 333: Thuế + TK 3331: Thuế GTGT phải nộp khoản phải nộp Nhà nước + TK 3332: Thuế TTĐB + TK 3333: Thuế xuất khẩu, nhập + TK 3334: Thuế TNDN + TK 3335: Thuế TNCN + TK 3336: Thuế tài nguyên + TK 3337: Thuế nhà đất, tiền thuê đất + TK 3338: Các loại thuế khác + TK 3339: Phí, lệ phí khoản phải nộp khác TK 641: Chi phí bán hàng + TK 6411: Chi phí nhân viên + TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì + TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng + TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6415: Chi phí bảo hành + TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi + TK 6418: Chi phí tiền khác TK 642: Chi phí quản lý + TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp + TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý + TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng Trần Khánh Ly- Kế tốn 03- Khóa 25 Văn Bằng 23 Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn : Trần Trung Tuấn + TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6425: Thuế, phí, lệ phí + TK 6426: Chi phí dự phịng + TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi + TK 6428: Chi phí tiền khác TK 911: Xác định kết kinh doanh TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối ( Nguồn : phịng kế tốn ) 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn + Hình thức kế tốn áp dụng : chứng từ ghi sổ + Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ để ghi sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán kế tốn cơng ty Đặc trưng hình thức trực tiếp vào chứng từ ghi sổ để ghi sổ kế toán tổng hợp Chứng từ ghi sổ kế toán sở chứng từ gốc tổng hợp chứng từ gốc loại, nội dung kinh tế Chứng từ gôc đánh số liên tục năm có chứng từ gốc kèm theo, phải kế toán trưởng phê duyệt trước kế toán Hệ thống sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ áp dụng công ty bao gồm: - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ - Sổ tài khoản - Sổ, thẻ kế toán chi tiết Việc sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với công ty mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuân tiện cho việc phân cơng lao động kế tốn, có nhiều thuận lời sử dụng máy tính xử lý số liệu kế tốn Trần Khánh Ly- Kế tốn 03- Khóa 25 Văn Bằng 24 Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn : Trần Trung Tuấn Sơ đồ 2-2 Trình tự ghi sổ kế toán nghiệp vụ kế toán Chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ tài khoản Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Danh mục báo cáo kế toán - Bảng Cân đối kế toán - Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ - Bản Thuyết minh báo cáo tài - Kỳ lập báo cáo : theo tháng, quý, năm Trách nhiệm lập báo cáo : tất thành viên phịng kế tốn tài hỗ trợ kế tốn tổng hợp lập báo cáo Sau báo cáo lập xong Trần Khánh Ly- Kế tốn 03- Khóa 25 Văn Bằng 25 Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn : Trần Trung Tuấn rà soát lại theo đạo kế toán trưởng để đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ báo cáo Nơi gửi báo cáo : sau báo cáo lập xong thường gửi cho đối tượng sau : - Tổng công ty - Chủ tịch công ty - Cục thuế Vinh - Tổng cục thống kê - Ban giám đốc - lưu lại phịng kế tốn tài - 2.3 TỔ CHỨC MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CƠNG TY 2.3.1 Kế tốn theo dõi khoản toán với khách hàng Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn giá trị gia tăng - Các chứng từ tốn phiếu thu, giấy báo có… Tài khoản sử dụng - TK 131 – Phải thu khách hàng Tài khoản mở chi tiết cho đối tượng khách hàng - Các tài khoản liên quan như: TK 511, TK 3331, TK 111, TK 112… Trình tự hạch tốn Hàng ngày, kế tốn tiêu thụ phải cập nhật sổ sách tình hình tiêu thụ cơng ty Khi hạch tốn doanh thu bán hàng, phần mềm tự động cập nhật số liệu khoản phải thu khách hàng vào sổ sổ kế toán chi tiết TK 131 Trong kỳ, khách hàng toán tiền hàng, kế toán toán lập phiếu thu hay kế toán ngân hàng nhận giấy báo có ngân hàng Căn vào Trần Khánh Ly- Kế tốn 03- Khóa 25 Văn Bằng 26 Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn : Trần Trung Tuấn chứng từ đó, kế tốn tiền mặt kế toán tiền gửi nhập vào phần mềm, phần mềm tự động cập nhật số liệu vào cập nhật số liệu vào sổ tổng hợp sổ chi tiết tài khoản 131 sổ TK 131 2.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng doanh nghiệp bao gồm: Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Kế toán hạch toán khoản giảm trừ doanh thu bán hàng có đủ chứng từ hợp lệ Tài khoản sử dụng: - TK 521: Chiết khấu thương mại - TK 531: Hàng bán bị trả lại - TK 532: Giảm giá hàng bán - Các tài khoản liên quan như: TK 511, TK 3331, TK 156… Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT - Bảng kê hàng bán bị trả lại - Quyết định giảm giá hàng bán Khi có phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại, sau nhận công văn khách hàng xác đinh hàng bán bị trả lại, kế tốn cơng ty tiến hành lập bảng kê hàng bán bị trả lại, sau nhập vào phần mềm kế tốn Ví dụ: Ngày 15/12/2011, công ty nhận công văn kèm theo biên kiểm nghiệm hàng hóa cơng ty CP xi măng Hòa Phát trả lại số sản phẩm không đáp ứng yêu cầu hợp đồng Công ty đồng ý nhận lại số hàng bán bị trả lại lập bảng kê hàng bán bị trả lại, đồng thời hủy hóa đơn bán hàng trước chứng kiến hai bên, lập hóa đơn cho số hàng mà bên Hòa Phát chấp nhận mua Cơng ty Hịa Phát lập hóa đơn hàng trả lại giao cho cơng ty cổ phần Tân Khánh An, hóa đơn số 0000251 Trần Khánh Ly- Kế toán 03- Khóa 25 Văn Bằng 27 Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn : Trần Trung Tuấn Kế toán lập phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại số 0000251 nhập vào phần mềm Đồng thời kiểm tra sổ liên quan Trần Khánh Ly- Kế toán 03- Khóa 25 Văn Bằng 28 Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn : Trần Trung Tuấn PHẦN : ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TÂN KHÁNH AN * * * * 2.3 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN Cơng ty TNHH MTV Tân Khánh An có cấu máy kế tốn cơng tác kế tốn phù hợp với đặc thù kinh doanh cơng ty trình độ chun mơn người Cơng tác kế tốn cơng ty tổ chức đại chun mơn hóa cao, nhân viên kế tốn có máy tính riêng có kết nối mạng với thành viên phịng có kết nối với phịng khác nên công việc xử lý cách khoa học hợp lý Đội ngũ nhân viên có lực, nhiệt tình cơng việc, lại bố trí hợp lý, phù hợp với khả người góp phần tích cực vào cơng tác hạch tốn kế tốn quản lý kinh tế tài cơng ty nói chung 2.4 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN Về vận dụng chế độ kế tốn: Hiện cơng ty áp dụng chế độ kế tốn Doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài chính, chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài ban hành văn sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực kèm theo Giám đốc tài cơng ty đạo nhân viên tuân thủ chặt chẽ để tránh khoản phạt khơng đáng có : lập sai chứng từ, Hóa đơn khơng hợp lệ… Hệ thống tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản kế toán công ty sử dụng tương đối đầy đủ hợp lí, tuân thủ theo quy chế, quy định ban hành phù hợp với tình hình doanh nghiệp Trần Khánh Ly- Kế tốn 03- Khóa 25 Văn Bằng 29 Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn : Trần Trung Tuấn Bên cạnh tài khoản theo quy định, doanh nghiệp sử dụng thêm TK câp 3, cấp … để chi tiết cho đối tượng kế toán nhằm phục vụ cho cơng tác kế tốn cơng tác quản lí doanh nghiệp Về sổ sách kế tốn: Hiện nay, cơng ty áp dụng ghi sổ theo phương pháp chứng từ ghi sổ, với đầy đủ hệ thống sổ kế toán Hiện doanh nghiệp áp dụng phần mềm kế tốn nên cơng việc hạch tốn ghi sổ phần mềm kế tốn xử lí, điều giúp cho cơng việc kế tốn nhanh hơn, xác Về chứng từ sử dụng: Nhìn chung hệ thống chứng từ kế tốn cơng ty tổ chức hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ theo quy chế tài ban hành Cơng ty quan tâm thực tương đối tốt cơng tác kế tốn từ việc kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ đến việc phản ánh vào phần mềm kế toán máy sổ kế toán chi tiết tổng hợp Các chứng từ mà công ty sử dụng theo mẫu mà tài ban hành Cơng ty thực việc lập, luân chuyển chứng từ, lưu trữ chứng từ theo quy định tài Bên cạnh chứng từ chế độ kế toán quy định cơng ty cịn sử dụng thêm chứng từ khác theo quy định công ty nhằm phục vụ cho cơng tác hạch tốn phát sinh công ty, đồng thời để phục vụ cho hoạt động quản lý Phương pháp kế tốn: Cơng ty áp dụng phương pháp kế toán kê khai thường xuyên Phương pháp phù hợp với hoạt động SXKD công ty Nó cho phép phản ánh thường xuyên kịp thời tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty Báo cáo kế toán: Các báo cáo lập đầy đủ theo quy định chung Công tác kiểm tra kế tốn : Mỗi thành viên phịng kế tốn tài kế tốn ln phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, hợp lệ chứng từ ghi sổ Sau ngày phải rà soát lại chứng từ sổ Trần Khánh Ly- Kế tốn 03- Khóa 25 Văn Bằng 30 Báo cáo thực tập tổng hợp GV hướng dẫn : Trần Trung Tuấn sách kế tốn lập Nếu có sai sót sửa chữa Và có ảnh hưởng liên đới điều chỉnh lại Đồng thời cịn có kiểm tra chéo nhân viên Kế tốn trưởng có thời gian cơng tác lâu cơng ty nên có am hiểu đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh cơng ty Đó điều kiện thuận lợi cho việc tổ chức kế toán Trần Khánh Ly- Kế tốn 03- Khóa 25 Văn Bằng 31