Thiết lập quyền và nghĩa vụ của nhà đầu tư tới nơi được đầu tưThiết lập quyền sở hữu với quyền quản lý đối các nguồn vốn đã được đầu tưHầu hết các công ty FDI được thành lập mới hoặc đượ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG …… ***…… TIỂU LUẬN Môn: Đầu tư quốc tế Đề tài: Hành vi chuyển giá doanh nghiệp Hualon Nhóm nghiên cứu: Nhóm Lớp: DTU308(HK1-2324)2.2 Khố: K60 Giảng viên hướng dẫn: TS Hồng Hương Giang Hà Nội, ngày 17 tháng 11 năm 2023 DANH SÁCH NHĨM Trần Thành Cơng 2011110044 Nơng Thị Thu Hương 211441008 3 Nguyễn Thị Cẩm 211441004 Đào Đào Thị Thanh Tú 211441016 Lê Thị Thùy Linh 211441010 Đỗ Thùy Dương 211441007 Hoàng Thị Diệu 211441005 MỤC LỤC MỞ ĐẦU NỘI DUNG Cơ sở lý thuyết 1.1 Doanh nghiệp FDI 1.2 Cơ sở lý luận chuyển giá .5 Thực trạng hành vi chuyển giá doanh nghiệp HUALON CORPORATION .10 2.1 Giới thiệu chung doanh nghiệp HUALON CORPORATION .10 2.2 Phân tích hành vi chuyển giá doanh nghiệp 11 2.3 Đánh giá tác động vụ việc chuyển giá tới thị trường Việt Nam .14 Đề xuất giải pháp phòng chống chuyển giá 16 3.1 Hoàn thiện hành lang pháp lý kiểm soát chuyển giá 16 3.2 Không thu hút đầu tư giá .17 3.3 Hồn thiện tổ chức thực kiểm sốt chuyển giá .17 3.4 Xây dựng hoàn thiện sở liệu 17 3.5 Tăng cường giám sát, tra, kiểm tra, kiểm toán chuyển giá theo hướng tiếp cận rủi ro .18 KẾT LUẬN 19 TÀI LIỆU THAM KHẢO 20 MỞ ĐẦU NỘI DUNG Cơ sở lý thuyết 1.1Doanh nghiệp FDI Theo Khoản 22 Điều Luật Đầu tư 2020[ CITATION Hội20 \l 1033 ] quy định, Tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi tổ chức kinh tế có nhà đầu tư nước ngồi thành viên cổ đông Cụ thể, doanh nghiệp FDI theo quy định Luật Đầu tư 2020 định nghĩa doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp từ nước ngồi mà khơng phân biệt cụ thể tỷ lệ góp vốn Phần vốn đầu tư sử dụng vào hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Thiết lập quyền nghĩa vụ nhà đầu tư tới nơi đầu tư Thiết lập quyền sở hữu với quyền quản lý đối nguồn vốn đầu tư Hầu hết công ty FDI thành lập công ty hoạt động mua lại hình thức chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp Thể quyền chuyển giao cơng nghệ, kỹ thuật nhà đầu tư với nước địa Ln ln có gắn liền nhiều thị trường tài thương mại quốc tế Theo điều 21 Luật đầu tư 2020 quy định, có hình thức đầu tư doanh nghiệp, bao gồm: Đầu tư thành lập tổ chức kinh tế (100% vốn nhà đầu tư nước ngoài) Doanh nghiệp sở hữu 100% vốn nước ngồi hình thức phổ biến FDI Hình thức phổ biến quy mơ đầu tư nhỏ nhà đầu tư ưa thích dự án quy mơ lớn Hiện nay, công ty xuyên quốc gia thường đầu tư theo hình thức doanh nghiệp 100% vốn nước ngồi họ thường thành lập công ty công ty mẹ xuyên quốc gia Doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước thuộc sở hữu nhà đầu tư nước ngồi phải chịu kiểm sốt pháp luật nước sở (nước nhận đầu tư) Đó doanh nghiệp thuộc quyền sở hữu nhà đầu tư nước nước chủ nhà, nhà đầu tư phải tự quản lý, tự chịu trách nhiệm kết kinh doanh Hình thức có ưu điểm nước chủ nhà không cần bỏ vốn, tránh rủi ro kinh doanh, thu tiền thuê đất, thuế, giải việc làm cho người lao động Mặt khác, độc lập quyền sở hữu nên nhà đầu tư nước chủ động đầu tư để cạnh tranh, họ thường đầu tư công nghệ mới, phương tiện kỹ thuật tiên tiến nhằm đạt hiệu kinh doanh cao, góp phần nâng cao trình độ tay nghề người lao động Tuy nhiên, nước chủ nhà khó tiếp nhận kinh nghiệm quản lý cơng nghệ, khó kiểm sốt đối tác đầu tư nước ngồi khơng có lợi nhuận Đầu tư mua cổ phần sáp nhập, mua lại doanh nghiệp Khi thị trường chứng khoán phát triển, kênh đầu tư gián tiếp (FPI) khai thông, nhà đầu tư nước phép mua cổ phần, mua lại doanh nghiệp nước sở tại, nhiều nhà đầu tư ưa thích hình thức đầu tư Hình thức mua cổ phần mua lại toàn doanh nghiệp có ưu điểm để thu hút vốn thu hút vốn nhanh, giúp phục hồi hoạt động doanh nghiệp bên bờ vực phá sản Nhược điểm dễ gây tác động đến ổn định thị trường tài Về phía nhà đầu tư, hình thức giúp họ đa dạng hố hoạt động đầu tư tài chính, san sẻ rủi ro hình thức địi hỏi thủ tục pháp lý rắc rối thường bị ràng buộc, hạn chế từ phía nước chủ nhà Thành lập doanh nghiệp liên doanh nhà đầu tư nước nhà đầu tư nước Doanh nghiệp liên doanh thành lập nước sở sở hợp đồng liên doanh ký bên Như vậy, hình thức doanh nghiệp liên doanh tạo nên pháp nhân đồng sở hữu địa điểm đầu tư phải nước sở Hiệu hoạt động doanh nghiệp phụ thuộc lớn vào môi trường kinh doanh nước sở tại, bao gồm yếu tố kinh tế, trị, mức độ hồn thiện pháp luật, trình độ đối tác liên doanh Document continues below Discover more from:tư quốc tế Đầu DTU308 Trường Đại học… 356 documents Go to course Vở ghi đtqt - Vở ghi 33 đầu tư quốc tế cho… Đầu tư quốc tế 100% (6) Đề cương đầu tư 16 quốc tế - Đề cương… Đầu tư quốc tế 100% (3) ĐỀ THI CUỐI KÌ K58D - ĐỀ THI CUỐI KÌ… Đầu tư quốc tế 100% (2) Tiểu luận - Hoạt 34 động xúc tiến đầu t… Đầu tư quốc tế 100% (2) Tác động thu hút 28 FDI tới nguồn nhân… Đầu tư quốc tế 100% (2) Môi trường đầu tư QT Thái Lan final nước sở Hình thức phát triển Việt Nam,23 giai đoạn đầu thu hút FDI Đầu tư theo hình thức hợp đồng BCC Đầu tư quốc tế 100% (1) Hợp đồng hợp tác kinh doanh hình thức đầu tư ký nhà đầu tư nhằm hợp tác kinh doanh phân chia lợi nhuận, phân chia sản phẩm mà không thành lập pháp nhân Mọi hoạt động BCC phải dựa vào pháp nhân nước sở tại, đó, phía nhà đầu tư, họ khó kiểm sốt hiệu hoạt động BCC Tuy nhiên, hình thức đơn giản nhất, khơng địi hỏi thủ tục pháp lý rườm rà nên thường lựa chọn giai đoạn đầu nước phát triển bắt đầu có sách thu hút FDI Khi hình thức 100% vốn liên doanh phát triển, hình thức BCC có xu hướng giảm mạnh Các hình thức đầu tư, loại hình tổ chức kinh tế theo quy định Chính phủ: Hình thức hợp đồng BOT, BTO, BT Thơng qua mơ hình hoạt động FDI, doanh nghiệp khai thác nguồn tài nguyên khoáng sản nguồn nhân công dồi với lao động rẻ, thị trường tiêu thụ rộng lớn nên mở rộng quy mô sản xuất, khai thác lợi kinh tế quy mô Các doanh nghiệp FDI thường mang theo cơng nghệ, quy trình sản xuất quản lý tiên tiến từ nước ngồi vào quốc gia đích, góp phần nâng cao lực sản xuất, cải thiện chất lượng sản phẩm tăng cường cạnh tranh ngành công nghiệp địa phương Tạo hội việc làm cho người lao động, đồng thời cung cấp chế độ điều kiện lao động theo quy định quốc tế, góp phần vào phát triển kinh tế cải thiện mức sống người dân Doanh nghiệp FDI giúp mở rộng thị trường xuất cho quốc gia sở việc sản xuất hàng hóa dịch vụ với chất lượng giá cạnh tranh thị trường quốc tế Nâng cao suất, giảm giá thành sản phẩm giảm xuống phù hợp với túi tiền người tiêu dùng Có điều kiện thuận lợi việc khai thác nguồn vốn từ nước ngồi & lưu thơng tiền tệ Các chủ đầu tư FDI xây dựng doanh nghiệp nằm lòng quốc gia bảo hộ Cơ sở lý luận chuyển giá Theo thông lệ quốc tế, chuyển giá hiểu việc thực sách giá hàng hóa, dịch vụ thành viên nhóm (hoặc tập đồn) qua biên giới khơng theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước nhận đầu tư tồn cầu Để làm điều này, cơng ty đa quốc gia phải vận dụng khác biệt sách, ưu đãi thuế, chênh lệch thuế suất quốc gia để xây dựng sách giá giao dịch nội nhóm (hoặc tập đồn) Thực tế, nhóm lợi ích tập đồn khơng thiết phải có tính đa quốc gia mà nhóm cơng ty có nhiều cơng ty hoạt động kinh doanh nước chí thực công ty chủ thể kinh tế độc lập,song chủ sở hữu chúng lại có mối quan hệ liên kết với Như vậy, cần hiểu hành vi chuyển giá theo nghĩa rộng hơn, hành vi chủ thể kinh doanh thực cách thay đổi giá trị trao đổi hàng hóa, dịch vụ quan hệ với bên liên kết nhằm tối thiểu hóa tổng số thuế phải nộp đối tác liên kết Một là, tối ưu hóa lợi nhuận Chủ thể thực hành vi chuyển giá chủ yếu nhằm mục đích giảm tránh mức thuế phải nộp để mang lại lợi nhuận cao Hai là, chia sẻ rủi ro công ty thành viên toàn cầu Khi thực chuyển giá thành viên không làm thay đổi tổng nghĩa vụ thuế nhóm, làm lợi ích kinh tế nhóm tăng Thơng qua hành vi chuyển nghĩa vụ thuế bên chuyển giá bị chuyển từ nơi điều tiết cao sang nơi điều tiết thấp ngược lại Ba là, khác biệt lớn thuế suất thu nhập doanh nghiệp quốc gia Nếu có chênh lệch lớn mức thuế quốc gia, doanh nghiệp có nhiều động để thực hành vi chuyển giá để chuyển lợi nhuận từ nơi có mức thuế cao đến nơi có mức thuế thấp hơn, từ giảm tổng mức thuế phải trả Bốn là, Trình độ số doanh nhân góp vốn với đối tác nước ngồi cịn nhiều hạn chế lợi thương mại chiến lược, thường bị yếu kinh doanh Nhờ lỗ hổng này, đối tác lợi dụng để thực chuyển giá Năm là, việc kiểm soát hành vi chuyển giá không dễ dàng số quốc gia Trong bao gồm: hệ thống pháp luật hành nhiều bất cập, chưa đủ sở pháp lý cho việc xác định hành vi chuyển giá chế tài áp dụng yếu thiếu Mặt khác, hệ thống pháp luật hành cịn có q nhiều khe hở, chưa đồng bộ, từ tạo điều kiện cho hành vi chuyển giá dễ dàng thực Cơ chế kiểm tra, giám sát, tra, kiểm tốn cịn nhiều bất cập, chưa đủ sức phát để xử lý tất hành vi chuyển giá Vai trị quản lý Nhà nước cịn yếu, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ phận cán quản lý chưa cao Chuyển giá thông qua chuyển giao tài sản hữu hình Tài sản hữu hình (tangible asset) tài sản nhìn thấy, chạm vào đo lường tổ chức doanh nghiệp Thơng qua q trình hình thành hoạt động cơng ty mà hình thành nên hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI qua loại tài sản hữu sau: Chuyển giá thông qua việc mua tài sản cố định hữu hình với giá cao so với thị trường nhập máy móc, thiết bị, nguyên liệu, vật liệu….để hỗ trợ trình sản xuất sản phẩm Đây hình thức sử dụng phổ biến nay, lẽ công ty thực giao dịch cụ thể mua hàng hóa, dịch vụ hay tài sản đối tác nằm quốc gia, hay vùng đặc biệt mà thuế suất thấp thỏa thuận nâng giá thành sản phẩm, hàng hóa hay dịch vụ cao so với thị trường để từ tiến hành kê khai thu nhập lượng tiền lớn chi cho mục đích mua hàng hóa, tài sản hay Đối với quốc gia xuất đầu tư Chuyển giá làm thất thu thuế quốc gia xuất đầu tư thuế suất quốc gia cao thuế suất quốc gia tiếp nhận đầu tư, làm cân đối kế hoạch thuế quốc gia Hoạt động chuyển giá làm cho dòng vốn đầu tư dịch chuyển khơng theo ý muốn quản lý phủ quốc gia xuất đầu tư, mục tiêu quản lý kinh tế vĩ mô gặp nhiều khó khăn Tuy hành vi chuyển giá công ty đa quốc gia mang lại tác động không tốt cho nước tiếp nhận đầu tư nước xuất đầu tư có số quốc gia lợi ích riêng tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp àny thực hành vi chuyển giá nhằm chuyển lợi nhuận doanh nghiệp quốc gia khác Các quốc gia xây dựng mức thuế suất thật thấp để doanh nghiệp đa quốc gia thực việc chuyển giá thông qua việc thành lập chi nhánh quốc gia mang tài sản có giá trị bí cơng nghệ, phát minh sáng chế, nghiên cứu phát minh sản phẩm mới, khai lợi nhuận phát sinh cao Chuyển giá kiểm soát hành vi chuyển giá vấn đề ln nhà hoạch định sách tài Việt Nam quan tâm nghiên cứu Thực tế cho thấy, hàng loạt văn pháp lý vấn đề chuyển giá ban hành Thông tư 74/1997/TT-BTC ngày 20/10/1997 hướng dẫn thuế với nhà đầu tư nước văn pháp lý Bộ Tài (BTC) đề cập đến vấn đề chuyển giá Ngày 19/12/2005 BTC ban hành Thông tư 117/2005/TT-BTC hướng dẫn việc thực xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết vấn đề chuyển giá nhắc lại Kế thừa Thông tư 117/2005/TT-BTC, Thông tư 66/2010/TT-BTC ngày 22/04/2010 BTC xem văn pháp lý điều 10 chỉnh chi tiết biện pháp chống chuyển giá phương pháp định giá chuyển giao Để theo sát khuyến nghị OECD tham gia vào chương trình hành động chống “Xói mòn sở thu thuế chuyển lợi nhuận”, ngày 24/02/2017 Chính phủ ban hành Nghị định số 20/2017/NĐ-CP quy định quản lý thuế với DN có giao dịch liên kết Trên sở kế thừa nội dung ghi rõ Nghị định 20/2017/NĐ-CP có sửa đổi bổ sung số điều, ngày 05/11/2020, Chính phủ ký ban hành Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định quản lý thuế với DN có giao dịch liên kết Đây coi sở pháp lý vững cho công tác đấu tranh chống chuyển giá, khắc phục kịp thời bất cập thực tế; góp phần nâng cao hiệu đấu tranh chống chuyển giá, chống thất thu ngân sách Thực trạng hành vi chuyển giá doanh nghiệp HUALON CORPORATION Giới thiệu chung doanh nghiệp HUALON CORPORATION Hualon Corporation Vietnam công ty hoạt động 27 năm lĩnh vực sản xuất vải sợi với 100% vốn nước từ Malaysia, Đài Loan – British Virgin Island, có nhà máy Khu Cơng nghiệp Nhơn Trạch (Nhơn Trạch, Đồng Nai) Các sản phẩm chủ yếu Hualon sợi, vải dệt kim, vải thô, vải thành phẩm, nhuộm vải, nhuộm quần áo loại,… Sự cải tiến không ngừng để đổi phương tiện sản xuất chất lượng sản phẩm làm cho Hualon có lợi cạnh tranh tốt ngành công nghiệp Với giấy phép đầu tư cấp ngày 30/12/1993, công ty thuộc hệ FDI Việt Nam Hualon có tới 3000 nhân viên, với tổng vốn đầu tư 477.134.958 USD vốn pháp định 128.437.962 USD Các xưởng chính: Xưởng Draw Textured Yan: Thành lập: 1996, 124 máy kéo sợi, suất 9.600 tấn/ tháng 11 Xưởng Two For One: thành lập năm 1997, 134 máy kéo sợi, suất 42 tấn/ ngày Xưởng Weaving: thành lập năm 1997, 3190 khung dệt nước, suất 1.000.000 Yds/ ngày Xưởng Knitting: thành lập năm 1995, 112 Máy dệt kim, suất 13 tấn/ ngày Xưởng Dyeing: thành lập năm 2000, 22 máy nhuộm, suất 160.000 Yds/ ngày Phân tích hành vi chuyển giá doanh nghiệp Với giấy phép đầu tư cấp ngày 30/12/1993, công ty thuộc hệ FDI vào Việt Nam Tuy nhiên, liên tục gần 20 năm, Hualon liên tục báo lỗ Tính đến cuối năm 2010, cơng ty lỗ lũy kế tới 1.000 tỷ đồng Trong thời gian trên, doanh nghiệp không nộp thuế thu nhập Mặc dù báo lỗ, Hualon Corporation liên tục mở rộng Vào năm 1995, Hualon thành lập xưởng Knitting với 112 máy dệt kim, năm 1996, thành lập xưởng Draw Textured Yan với 124 máy kéo, đến năm 1997, mở tiếp xưởng Two For One với 134 máy mở xưởng Weaving với 3.190 khung dệt nước Đến năm 2000, công ty mở tiếp xưởng Dyeing với 22 máy nhuộm Nguyên nhân gây lỗ công ty kê khai tới quan thuế nằm việc phải đầu tư dây chuyền thiết bị chuyên dụng giá đắt, mua nguyên vật liệu đầu cao, giá bán khơng đủ bù đắp chi phí Chỉ đến khi, quan tra thuế vào cuộc, bất minh số lỗ khủng đưa ánh sáng Báo cáo quan thuế, công ty khai rằng, nhập dây chuyền dệt vải từ bên liên kết nước với giá gần 16 triệu USD Tuy nhiên, sau đó, dây chuyền dệt vải lại bán cho công ty khác với giá thấp tới 40 lần, khoảng 400.000 USD Theo lý giải ban đầu, nhu cầu sử dụng nên cơng ty lý 12 tài sản, đương nhiên, giá lý luôn rẻ Động thái dường ngược lại tốn kinh doanh doanh nghiệp thơng thường, dễ dàng mua cao mau chóng chấp nhận bán lại với giá thấp Trên thực tế, dây chuyền sản xuất máy dệt lạc hậu, nước ngồi thuộc diện phải thải bỏ, khơng thể sử dụng Nhưng thay nên tiêu hủy, cơng ty Hualon lại đưa Việt Nam với lý nâng cao lực sản xuất Nhưng nhập về, dây chuyền dệt không đưa vào sử dụng Thế nhưng, khơng có nhu cầu dùng đến, Hualon coi tài sản cố định hoạt động sản xuất kinh doanh, tính khấu hao bình thường Cùng với việc chuyển giá từ mua nguyên liệu công ty liên kết nước ngoài, tổng giá vốn Hualon nâng khống lên tới 1.156 tỷ đồng Nhờ việc nâng khống đầu vào vậy, Hualon báo số lỗ lũy kế “ảo” lên tới 956,2 tỷ đồng Tại thời điểm tra, công ty Hualon cịn số máy móc tương tự, cũ kỹ, lạc hậu, nhập giá đắt áp dụng chiêu lý giá rẻ số gây lỗ ảo lớn Sau thật phơi bày, tổng giá trị phải điều chỉnh giá sau tra công ty Hualon lên tới 1.156,8 tỷ đồng Trong đó, doanh thu thực cơng ty tăng thêm 0,8 tỷ đồng Toàn số lỗ buộc phải giảm hết Trong đó, Hualon phải giảm số lỗ phát sinh giai đoạn 2006-2009 tới 621,1 tỷ đồng, giảm chuyển lỗ giai đoạn trước năm 2006 vào giai đoạn 2006-2009 giảm tiếp chuyển lỗ sang năm 2010 335,2 tỷ đồng Kết quả, cơng ty Hualon có lãi lớn tổng số thuế thu nhập bị truy thu lên tới 78,1 tỷ đồng Thẩm định giá hạn chế: Hualong thực chuyển giá hình thức tăng giá trị tài sản vốn cách gia tăng giá trị cho thiết bị, công nghệ liên doanh với đối tác Việt Nam Theo nghiên cứu trước Tổng cục Thuế, việc chuyển giá thông qua mua bán tài sản cố định phổ biến Đại đa số doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp 13 nước phải mua tài sản cố định vào Việt Nam kinh doanh, phần lớn tài sản đến từ cơng ty nước ngồi Tuy nhiên, thường khó để đánh giá xác giá trị thực tế loại tài sản cố định Bởi cơng ty sử dụng số loại máy móc, thiết bị công nghệ cao mà Việt Nam chưa sản xuất được, đồng thời khơng dễ tìm cơng ty khác Việt Nam nhập loại máy móc, thiết bị tương tự để làm sở so sánh Ngồi ra, trình độ chun mơn thẩm định viên Việt Nam hạn chế Chế tài xử lý nhẹ, lực xử lý yếu kém: Đánh giá phức tạp hoạt động chuyển giá, TS Hồ Đức Phớc, Ủy viên T.Ư Đảng, Tổng Kiểm toán nhà nước cho rằng, Việt Nam nỗ lực xây dựng, ban hành nhiều chủ trương, sách thời gian qua, Tuy nhiên, hành lang pháp lý chống chuyển giá Việt Nam cịn thiếu đồng bộ, chưa bịt kín lỗ hổng, hiệu lực chưa cao Việc thực hành pháp luật việc chuyển giá chưa hiệu quả, hiệu lực chưa cao Hoạt động chuyển giá có diễn biến phức tạp, tinh vi không ngừng gia tăng không doanh nghiệp FDI mà doanh nghiệp nước đặt thách thức không nhỏ công tác quản lý nhà nước hoạt động chuyển giá Còn chuyên gia nhận định, nguyên nhân dẫn đến hành vi chuyển giá có chênh lệch thuế áp dụng thuế suất ưu đãi ưu đãi khác miễn, giảm thuế tiền đề để doanh nghiệp thực hành vi chuyển giá PGS., TS Nguyễn Đình Hịa, quyền giám đốc Trường Đào tạo Bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm tốn cho rằng, khó để xác định mối liên kết từ áp dụng quy trình, thủ tục để kiểm tra, đánh giá mức độ phù hợp giá giao dịch Việc tốn tiền mặt cịn phổ biến nước ta mảnh đất màu mỡ, thuận lợi cho tổ chức có âm mưu trốn thuế che giấu, kê khai không đầy đủ giao dịch khiến quan chức khó kiểm sốt Việc thiếu phối hợp đồng quan thuế phận chức việc trấn áp hành vi chuyển giá tạo hội cho đối tượng lợi dụng Trình độ chun 14 mơn Kiểm tốn viên nhà nước bị giới hạn ngoại ngữ, công nghệ thông tin, chuẩn mực kế toán, kiểm toán quốc tế kiến thức chung khuôn khổ pháp lý liên quan đến lĩnh vực kinh doanh luật pháp quốc tế TS Đỗ Thiên Anh Tuấn, Đại học Fulbright Việt Nam khẳng định, thiết chế pháp lý Việt Nam yếu gây khó khăn cho cơng tác chống chuyển giá Ngoài lỗ hổng quy định pháp luật lực xử lý, chế tài hành vi vi phạm pháp luật thuế nhẹ, chưa đủ sức ngăn ngừa răn đe Nhiều doanh nghiệp nợ thuế kéo dài quan chức không xử lý hình Các vụ kiện thuế thường vào bế tắc, tốn không mang lại kết tích cực Đánh giá tác động vụ việc chuyển giá tới thị trường Việt Nam Hậu chuyển giá, bản, gây nhiều tác động tiêu cực phạm vi rộng, ảnh hưởng đến lợi ích nhiều bên có tác động xấu kinh tế Thứ nhất, Hualon thực thủ thuật chuyển giá để trốn thuế, vi phạm diễn quy mô lớn với thủ thuật tinh vi khiến cho quan chức gặp nhiều khó khăn q trình tra, xử lý luật hóa Để bắt Tập đoàn Dệt may Hualon Coporation nhận "thua", Tổng cục Thuế phải huy động hàng nghìn doanh nghiệp dệt may nước gửi liệu giá về, định mức kỹ thuật, tiêu chuẩn công nghệ để xác định bất hợp lý, lại nhiều thời gian để cán tra tổng hợp, phân tích cho liệu giá so sánh độc lập… Từ nhiều việc làm, công sức vậy, quan Thuế tìm điểm bất hợp lý, phi thị trường hoạt động Hualon Thứ hai, trình chuyển giá khiến hiệu đầu tư dự án đầu tư nước trở nên đi, tạo sai lệch số đo lường hiệu đầu tư ICOR, làm cho môi trường đầu tư Việt Nam bị xấu khơng chất nó, ảnh hưởng đến trình hội nhập kinh tế quốc tế, nhìn khơng thiện cảm doanh nghiệp FDI làm ăn chân Thứ ba, thủ thuật chuyển giá với hình thức khai tăng giá trị tài sản góp vốn Hualon làm cân đối cấu vốn kinh tế Việt Nam Khi chuyển giá giá 15 trị nguyên vật liệu đầu vào bị nâng giá, thị trường tư liệu sản xuất thị trường tiêu dùng nước trả cho mức giá cao bất hợp lý, gây khơng khó khăn cho Chính phủ công tác kiềm chế lạm phát Không vậy, việc gia tăng giá trị nhập dẫn đến tiêu cực cán cân thương mại, ngân sách nhà nước thất thu Tổng giá trị phải điều chỉnh giá sau tra công ty Hualon lên tới 1.156,8 tỉ đồng Số lỗ qua năm buộc phải điều chỉnh giảm kết quả, công ty Hualon có lãi lớn tổng số thuế thu nhập bị truy thu lên tới 78,1 tỉ đồng Thứ tư, doanh nghiệp Việt Nam (chủ yếu vừa nhỏ) phải chịu thuế trực thu với thuế suất 20%, doanh nghiệp FDI tầm cỡ chủ yếu chịu thuế gián thu (thuế nhập khẩu, thuế VAT) thông qua sách ưu đãi, doanh nghiệp FDI hưởng mức thuế thực tế trung bình vào khoảng 12,3%, chênh lệch 2,7% so với thuế tối thiểu toàn cầu, điều gây cân lớn khiến doanh nghiệp Việt Nam khó cạnh tranh Thứ năm, số vấn đề xã hội nảy sinh, có việc doanh nghiệp FDI trì chế độ tiền lương mức thấp, hạn chế việc tăng lương, làm cho thu nhập người lao động khối khơng cao kỳ vọng, chí, cịn thấp so với khu vực kinh tế tư nhân kinh tế nhà nước Theo phản hồi công nhân nhà máy Hualon lương thuộc mức trung bình thấp so với doanh nghiệp khác khu công nghiệp Nhơn Trạch Chuyển giá doanh nghiệp FDI có tác động tiêu cực nhiều mặt Việt Nam Nếu khơng có biện pháp ứng phó với chuyển giá tốt hơn, để tượng ngày phổ biến, quy mơ ngày lớn nhiều vấn đề kinh tế, xã hội, trị phức tạp nảy sinh, kinh tế Việt Nam có nguy bị chi phối, phụ thuộc “Hoạt động chuyển giá làm cho lợi ích dịng vốn FDI đem lại cho kinh tế không đủ để bù đắp cho thiệt hại kinh tế, tài to lớn mà gây cho nước tiếp nhận FDI”(4) Đây không vấn đề kinh tế mà cịn vấn đề trị - xã hội Đề xuất giải pháp phịng chống chuyển giá Dù đóng góp to lớn vào phát triển kinh tế Việt Nam, hành vi chuyển giá số doanh nghiệp FDI lại làm dấy lên lo ngại việc làm giảm 16 số thu thuế, gây thất thu cho ngân sách nhà nước, tạo cạnh tranh thiếu cơng bằng, bình đẳng với doanh nghiệp nước Vì vậy, để hạn chế việc chuyển giá doanh nghiệp FDI, Việt Nam cần tập trung vào giải pháp sau: Hoàn thiện hành lang pháp lý kiểm sốt chuyển giá Việc có hệ thống pháp luật chặt chẽ giúp hạn chế tình trạng doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp FDI nói riêng lách luật Các nước Mỹ, Pháp Trung Quốc đánh giá quốc gia có xác định rõ ràng đối tượng luật áp dụng, phương pháp điều chỉnh giá chuyên giao hay minh bạch công việc báo cáo minh chứng Tại Việt Nam, giải pháp liên quan đến hồn thiện khung pháp lý kiểm sốt chuyển giá bao gồm nội dung cụ thể là: Luật Thuế TNDN Quản lý Thuế hành, Luật Chống chuyển giá, quy định luật kiểm soát chuyển giá doanh nghiệp Việt Nam Theo đó, Nghị định 20/2017/NĐ-CP Chính phủ Thơng tư 41/2017/TT-BTC Bộ Tài ban hành quy định hiệp định tránh đánh thuế hai lần chế thỏa thuận trước xác định giá (APA) để nâng cao khả áp dụng Việt Nam Khơng thu hút đầu tư giá Các sách ưu đãi đầu tư Việt Nam chủ yếu tập trung vào sách thuế, ngành nghề, địa bàn, thủ tục cấp phép đầu tư thuận lợi, miễn giảm thuế, cho thuê đất ưu đãi Đây quan tâm hàng đầu nhà đầu tư thực hoạt động đầu tư trực tiếp Việt Nam Tuy nhiên nhiều doanh nghiệp lại lợi dụng kẽ hở sách ưu đãi để chuyển giá Bởi vậy, để thu hút quản lý vốn FDI có hiệu quả, Chính phủ khẳng định khơng thu hút đầu tư phải có chọn lọc lĩnh vực, ngành có cơng nghệ đại, thân thiện mơi trường, có sẵn chuỗi liên kết sẵn sàng kết nối với doanh nghiệp Việt Nam Đồng thời cần rà sốt, đánh giá sách ưu đãi, miễn giảm thuế chuyển lỗ hành nhằm chống thất thu thuế đảm bảo mục tiêu cơng khơng có phân biệt đối xử với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 17 Hồn thiện tổ chức thực kiểm sốt chuyển giá Cần tăng cường phối hợp đồng ngành thuế, hải quan, lực lượng chuyên trách, quan nhà nước, phủ tổ chức quốc tế, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho đội ngũ cán trình tổ chức thực kiểm soát chuyển giá, thành lập phận chuyên trách kiểm soát chuyển giá Cục thuế tỉnh chuyển giá hoạt động có liên quan đến nhiều lĩnh vực, ảnh hưởng tới khoản thu cho ngân sách nhà nước mà cịn tác động đến mơi trường cạnh tranh, tình hình kinh tế quốc gia nên cần có hợp tác, phối hợp quan chức liên quan tổ chức quốc tế nhằm rút kinh nghiệm thiết thực cho tiến trình cải cách, đại hố hệ thống thuế, đồng thời khẳng định vị Thuế Việt Nam trường quốc tế Xây dựng hoàn thiện sở liệu Để có số liệu so sánh giá giao dịch quan thuế, thơng kê, quan tài vật giá cơng ty kiểm tốn cần phải tăng cường mối liên hệ qua lại hỗ trợ lẫn để xây dựng sở liệu thống Theo đó, quan cần phối hợp để tập hợp số liệu qua nhiều thời điểm khác nhau, loại giao dịch khác nhằm làm đa dạng hóa cho sở liệu Thơng tin giá sở liệu cần cập nhật thường xuyên Tránh trường hợp số liệu lấy thời điểm biến động lớn thị trường (giá giao dịch không phản ánh tính khách quan) Hơn hết, sở liệu cần bảo mật bảo đảm an toàn Bên cạnh nguồn thông tin thu thập nước, quan thuế Việt Nam cần tăng cường mở rộng hợp tác quốc tế với quan thuế nước ngồi phục vụ việc trao đổi, thu thập thơng tin cần thiết đánh giá giao dịch với bên liên kết nước Tăng cường giám sát, tra, kiểm tra, kiểm toán chuyển giá theo hướng tiếp cận rủi ro Theo phương pháp này, nguồn lực tra, kiểm tra chủ yếu hướng tới lĩnh vực chứa đựng sai phạm trọng yếu, cụ thể trường hợp rủi ro có sai phạm chuyển giá có ảnh hưởng trọng yếu tới thông tin cung cấp cho đối tượng sử 18 dụng Theo đó, cần xác định trọng tâm hoạt động tra, kiểm tra để phát huy hiệu lực hoạt động tra, kiểm tra Tiếp đó, hoạt động kiểm tốn nhằm xác minh tính trung thực, hợp lý thơng tin tài đơn vị, trước hết thông tin báo cáo tài Thơng qua hoạt động kiểm tốn, báo cáo tài doanh nghiệp gửi tới quan chức (bao gồm quan thuế) phản ánh trung thực, xác kết kinh doanh doanh nghiệp có nội dung liên quan đến giá chuyển nhượng doanh nghiệp liên kết Những thông tin giúp cho quan thuế phát ngăn chặn hành vi gian lận thuế, đặc biệt chuyển giá Vì vậy, để kiểm soát chuyển giá hiệu cần thiết có phối hợp từ phía quan kiểm toán Việt Nam với quan thuế 19 KẾT LUẬN Trong bối cảnh hội nhập kinh tế xu hướng tồn cầu hóa nay, Chính phủ Việt Nam đẩy mạnh thu hút vốn đầu tư FDI nhằm phát triển kinh tế Tuy nhiên, bên cạnh lợi ích mà dự án FDI mang lại cịn vấn đề liên quan đến chuyển giá doanh nghiệp FDI không vi phạm quy định thuế mà ảnh hưởng nghiêm trọng tiêu cực tới môi trường cạnh tranh nước Chuyển giá hành vi chủ thể kinh doanh thực cách thay đổi giá trị trao đổi hàng hóa, dịch vụ quan hệ với bên liên kết nhằm tối thiểu hóa tổng số thuế phải nộp đối tác liên kết Việc nghiên cứu hành vi chuyển giá doanh nghiệp FDI vô cần thiết giải pháp đắn bắt nguồn từ nhìn nhận đắn Nhóm nghiên cứu tìm hiểu doanh nghiệp Hualon – ông lớn sản xuất sợi dệt vải, có nhà máy tỉnh Đồng Nai Trong 20 năm hoạt động, Hualon liên tục báo lỗ không nộp khoản thuế thu nhập nào, liên tục mở rộng quy mô sản xuất Những hành vi bất doanh nghiệp phơi bày quan tra thuế vào năm 2013 Hualon bị truy thu thuế 78 tỷ đồng Hành vi chuyển giá cảu Hualon gây nhiều tác động tiêu cực phạm vi rộng, ảnh hưởng đến lợi ích nhiều bên có tác động xấu kinh tế Từ thực trạng trên, nhóm nghiên cứu đề xuất số giải pháp chống hành vi chuyển giá nhằm đem lại môi trường cạnh tranh lành mạnh doanh nghiệp Việt Nam 20 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng việt TS Dương Văn An(2020), Những tác động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Việt Nam, Cổng TTĐT Bộ Tài chính, truy cập lần cuối ngày 15 tháng 11 năm 2023, từ https://mof.gov.vn/webcenter/portal/vclvcstc/pages_r/l/chi-tiet-tin? dDocName=MOFUCM177015 Anh, N T (2020) Thực trạng hoạt động chuyển giá công ty xuyên quốc gia Việt Nam biện pháp phòng chống chuyển giá , 342-346 PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh cộng (2021) truy cập lần cuối ngày 15 tháng 11 năm 2023, từ https://vjst.vn/vn/tin-tuc/4517/giai-phap-kiem-soat-chuyen-giadoi-voi-doanh-nghiep-o-viet-nam.aspx Th.S Đinh Thùy Dung Chuyển giá gì? Các hình thức chuyển giá biện pháp ngăn chặn? (2023) Available at: https://luatduonggia.vn/chuyen-gia-la-gi-cac-hinh-thucchuyen-gia-va-cac-bien-phap-nganchan/#2_Cac_hinh_thuc_chuyen_gia_va_cac_bien_phap_ngan_chan (Accessed: 15 November 2023) Th.S Hà Hương Lan (2013, 24 tháng 6), “Chống chuyển giá: Những học từ Trung Quốc”,Cổng thơng tin điện tử Bộ Tài chính, tham khảo ngày 13 tháng 05 năm 2023, từ https://mof.gov.vn/webcenter/portal/tttc/pages_r/l/chi-tiet-tin-tin-tuc-taichinh?dDocName=BTC345729 Hương Ly (2018) , , truy cập lần cuối ngày 15 tháng 11 năm 2023, từ https://vov.vn/kinh-te/thuoc-nao-tri-benh-chuyen-gia-790641.vov Ngân Giang(2018), Những phi vụ chuyển giá 'kinh điển' Việt Nam, Vietnambiz, từ https://vietnambiz.vn/nhung-phi-vu-chuyen-gia-kinh-dien-o-viet-nam-63024.htm https://vnbusiness.vn/viet-nam/cac-doanh-nghiep-fdi-dinh-an-chuyen-gia-manh-khoegay-lo-ao-1037568.html Huyền, P., 2023 [Online] Available at: https://vietnamnet.vn/vo-dich-chuyen-gia-trang-tron-hon-ca-keangnam-146466.html Một số vấn đề chung hoạt động chuyển giá doanh nghiệp (2023) Available at: https://www.uef.edu.vn/khoakinhte/tin-tuc-su-kien/mot-so-van-de-chung-ve-hoat-dongchuyen-gia-cua-cac-doanh-nghiep-1794 (Accessed: 15 November 2023) 21 Anon., 2023 [Online] Available at: https://www.yellowpages.vn/lgs/702606/cong-ty-hualon-corporation-viet-nam.html/ Tài liệu nước Wittendorff, Jens (2010), Transfer Pricing and the Arm’s Length Principle in International TaxLaw (Series in International Taxation, 35), Kluwer Law International, USA Trang web: Cổng thông tin điện tử tài chính: https://mof.gov.vn/webcenter/portal/ttpltc/pages_r/l/chi-tiet-tin-ttpltc? dDocName=UCMTMP128007 Trang web Cơng ty Dệt may Hualon Việt Nam https://vn.asiafirms.com/dong-nai/hualoncorporation-vietnam-358177.html 22 More from: Đầu tư quốc tế DTU308 Trường Đại học… 356 documents Go to course 33 16 Vở ghi đtqt - Vở ghi đầu tư quốc tế cho… Đầu tư quốc tế 100% (6) Đề cương đầu tư quốc tế - Đề cương… Đầu tư quốc tế 100% (3) ĐỀ THI CUỐI KÌ K58D - ĐỀ THI CUỐI KÌ… Đầu tư quốc tế 100% (2) Tiểu luận - Hoạt động 34 xúc tiến đầu tư tại… Đầu tư quốc tế Recommended for you 100% (2) ODA-2021-summary 15 124 23 - ODA-2021-… Đầu tư quốc tế Tieng anh a2 20cau full - Quy trình luân… Báo cáo khoa học 100% (1) KLE - BIG4 Practice TEST accounting 100% (1) 100% (2) Resumen Cap 59 Guyton Luis Enriqu… Fisiología Humana … 96% (25)