(Tiểu luận) tiểu luận môn học đề tài hành vi chuyển giá của adidas tại việt nam

• Các công ty bị lỗ vốn trong ít nhất hai năm liên tiếp sau giai đoạn thành lập, trong khi vẫn tiếp tục mở rộng đầu tư cho hoạt động kinh doanh; có các nghiệp vụ chuyển giao từ các công

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG VIỆN KINH TẾ VÀ KINH DOANH QUỐC TẾ -!"&!" - TIỂU LUẬN MÔN HỌC ĐỀ TÀI: HÀNH VI CHUYỂN GIÁ CỦA ADIDAS TẠI VIỆT NAM Sinh viên thực : Nguyễn Thị Hồng May Mã sinh viên Lớp tín : 2114110193 : DTU308(HK1-2324)2.1 Giảng viên hướng dẫn: PGS.TS Trần Thị Ngọc Quyên Hà Nội, tháng 12 năm 2023 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ THỰC TRẠNG VỀ HÀNH VI CHUYỂN GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP FDI TẠI VIỆT NAM 1.1 Cơ sở lý thuyết 1.1.1 Hành vi chuyển giá 1.1.2 Các phương thức hoạt động chuyển giá 1.1.3 Những hạn chế tồn trình chống chuyển giá 1.1.4 Tác động hoạt động chuyển giá 1.2 Thực trang hành vi chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam 1.3 Cơ sở pháp lý phòng chống chuyển giá Việt Nam 10 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH HÀNH VI CHUYỂN GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP ADIDAS TẠI VIỆT NAM 12 2.1 Giới thiệu chung doanh nghiệp Adidas 12 2.2 Phân tích hành vi chuyển giá doanh nghiệp Adidas Việt Nam 12 2.2.1 Toàn cảnh vụ việc: 12 2.2.2 Lý hành vi chuyển giá thành công 16 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI TẠI VIỆT NAM 19 3.1 Giải pháp phủ: 19 3.2 Giải pháp doanh nghiệp 20 KẾT LUẬN 21 TÀI LIỆU THAM KHẢO 22 LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh tồn cầu hóa ngày nay, hầu hết quốc gia tham gia thị trường toàn cầu phải đối mặt với ảnh hưởng tượng Từ mở cửa hội nhập kinh tế từ năm 1986, kinh tế Việt Nam đạt phát triển nhanh chóng, gần đây, ln xếp hạng quốc gia hấp dẫn cho đầu tư khu vực Châu Á toàn giới Việc tham gia vào tổ chức quốc tế, đặc biệt việc trở thành thành viên thức WTO, mở nhiều hội hợp tác phát triển cho Việt Nam, thu hút đầu tư trực tiếp ngày tăng từ công ty đa quốc gia Tuy nhiên, với lợi ích to lớn, nhiều vấn đề phức tạp xuất hiện, có việc công ty đa quốc gia tận dụng chuyển giá để tránh giảm thiểu mức thuế, vấn đề trở nên ngày trầm trọng ảnh hưởng đến nguồn thu Ngân sách Nhà nước môi trường đầu tư doanh nghiệp Sau ba thập kỷ áp dụng sách Đổi mới, ngồi thành tựu kinh tế đáng kể, thách thức lớn mà khu vực FDI đặt cho quản lý thuế Việt Nam vấn đề chuyển giá Doanh nghiệp tận dụng lỗ hổng sách ưu đãi thuế Chính phủ để lách qua tránh thuế, thể rõ trường hợp cơng ty Keangnam Vina, ví dụ tiêu biểu ngành bất động sản với vụ án nghìn tỷ Để sáng tỏ hiểu rõ tác động hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn FDI, nhóm định chọn đề tài "Đánh giá ảnh hưởng hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước FDI: Nghiên cứu trường hợp doanh nghiệp Adidas Việt Nam" Mục tiêu nghiên cứu đánh giá thực trạng chuyển giá, từ đề xuất giải pháp nhằm hạn chế tình trạng tương lai CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ THỰC TRẠNG VỀ HÀNH VI CHUYỂN GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP FDI TẠI VIỆT NAM 1.1 Cơ sở lý thuyết 1.1.1 Hành vi chuyển giá 1.1.1.1 Khái niệm Chuyển giá hiểu việc thực sách giá hàng hóa, dịch vụ tài sản chuyển dịch hai hay nhiều công ty liên kết không theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa tổng số thuế phải nộp nhóm cơng ty liên kết 1.1.1.2 Các hình thức chuyển giá Các hình thức chuyển giá phổ biến bao gồm: • Chuyển giá thơng qua chuyển giao tài sản hữu hình bên liên kết • Chuyển giá thơng qua chuyển giao tài sản vơ hình • Chuyển giá thông qua cung cấp dịch vụ nội tập đồn • Chuyển giá thơng qua chi trả lãi vay vốn sản xuất - kinh doanh 1.1.1.3 Các dấu hiệu nhận biết chuyển giá Để xác định cơng ty có chuyển giá hay khơng điều vô phức tạp nhiều thời gian Trước trực tiếp điều tra tổ chức pháp luật cần số dấu hiệu nghi ngờ hành vi • Các cơng ty bị lỗ vốn hai năm liên tiếp sau giai đoạn thành lập, tiếp tục mở rộng đầu tư cho hoạt động kinh doanh; có nghiệp vụ chuyển giao từ công ty liên kết quốc gia có thuế suất thấp • Các cơng ty có chi phí sản xuất thực tế thấp • Các cơng ty có tình hình lãi lỗ ln phiên tình hình lãi - lỗ phát sinh khơng bình thường • Các cơng ty mà tỷ suất lợi nhuận chúng nhỏ nhiều (chênh lệch lớn) so với công ty khác ngành • Các cơng ty mà tỷ suất lợi nhuận chúng thấp tỷ suất lợi nhuận cơng ty khác tập đồn 1.1.2 Các phương thức hoạt động chuyển giá 1.1.2.1 Chuyển giá theo cách tiếp cận OECD Theo OECD, có năm phương pháp định giá chuyển nhượng phổ biến hầu hết quan thuế chấp nhận Chúng chia thành hai loại “phương thức giao dịch truyền thống” “phương thức lợi nhuận giao dịch” a Phương thức giao dịch truyền thống Đối với phương pháp chuyển giá thứ - Phương pháp CUP (Comparable Uncontrolled Price) Phương pháp so sánh điều khoản điều kiện (bao gồm giá) giao dịch kiểm soát với giao dịch bên thứ ba Trong đó, có hai loại giao dịch bên thứ ba “giao dịch người nộp thuế doanh nghiệp độc lập” “giao dịch hai doanh nghiệp độc lập” Ở phương pháp chuyển giá thứ hai - Phương pháp giá bán lại “Giá bán lại” hiểu mức doanh nghiệp liên kết bán sản phẩm cho bên thứ ba Sau đó, mức giá giảm theo tỷ suất lợi nhuận gộp - biên lợi nhuận gộp giá bán lại, xác định cách so sánh tỷ suất lợi nhuận gộp giao dịch độc lập so sánh Sau đó, chi phí liên quan đến việc mua sản phẩm, thuế hải quan, khấu trừ Còn lại coi giá ngang cho giao dịch kiểm sốt doanh nghiệp liên kết Cịn phương pháp chuyển giá thứ ba - Phương pháp chi phí cộng thêm Phương pháp so sánh lợi nhuận gộp với giá vốn hàng bán Việc áp dụng phương pháp chi phí cộng thêm yêu cầu xác định mức chênh lệch chi phí áp dụng cho giao dịch so sánh doanh nghiệp độc lập Mức tăng giá theo giá thị trường xác định dựa mức tăng giá áp dụng cho giao dịch so sánh doanh nghiệp độc lập b Phương thức lợi nhuận giao dịch Sang phương thức chuyển giá thứ bốn - Phương pháp ký quỹ ròng giao dịch (TNMM) Phương pháp cần xác định lợi nhuận ròng giao dịch kiểm soát doanh nghiệp liên kết (bên thử nghiệm) Lợi nhuận rịng sau so sánh với lợi nhuận ròng thu từ giao dịch độc lập tương đương doanh nghiệp độc lập Giao dịch độc lập so sánh doanh nghiệp liên kết với doanh nghiệp độc lập (so sánh nội bộ) hai doanh nghiệp độc lập (so sánh bên ngoài) Ở phương thức chuyển giá thứ năm - Phương pháp chia lợi nhuận giao dịch Đối với loại giao dịch này, doanh nghiệp liên kết thường đồng ý chia lợi nhuận Phương pháp phân chia lợi nhuận xem xét điều khoản điều kiện loại giao dịch kiểm soát cách xác định việc phân chia lợi nhuận mà doanh nghiệp độc lập lẽ nhận tham gia vào giao dịch Các phương pháp chuyển giá giống toàn giới Hướng dẫn OECD cung cấp năm phương pháp định giá chuyển nhượng hầu hết quan thuế chấp nhận Người nộp thuế nên lựa chọn phương pháp thích hợp Nhìn chung, phương thức giao dịch truyền thống ưa chuộng phương thức lợi nhuận giao dịch Trong thực tế, TNMM sử dụng nhiều số năm phương pháp chuyển giá, phương pháp CUP phương pháp chia lợi nhuận giao dịch Phương pháp chi phí cộng thêm phương pháp giá bán lại không sử dụng 1.1.2.2 Các phương pháp chuyển giá công ty Theo cách tiếp cận phương pháp chuyển giá cơng ty, phương pháp chuyển giá chia làm loại: • Chuyển giá dựa thị trường: giá công ty thiết lập cách tham khảo thị trường • Chuyển giá dựa chi phí: sử dụng liệu chi phí nội để thiết lập giá chuyển nhượng Document continues below Discover more from:tư quốc tế Đầu DTU308 Trường Đại học… 356 documents Go to course Vở ghi đtqt - Vở ghi 33 đầu tư quốc tế cho… Đầu tư quốc tế 100% (6) Đề cương đầu tư 16 quốc tế - Đề cương… Đầu tư quốc tế 100% (3) ĐỀ THI CUỐI KÌ K58D - ĐỀ THI CUỐI KÌ… Đầu tư quốc tế 100% (2) Tiểu luận - Hoạt 34 động xúc tiến đầu t… Đầu tư quốc tế 100% (2) Tác động thu hút 28 FDI tới nguồn nhân… Đầu tư quốc tế 100% (2) Môi trường đầu tư QT Thái Lan final • Chuyển giá có thương lượng: áp dụng chưa có quy định rõ ràng 23 Đầu tưgiá dựa định giá theo thị trường bên ngồi khơng thể chuyển quốc tế chi phí Bộ phận mua bán cơng ty đàm phán giá chuyển nhượng 100% (1) 1.1.3 Những hạn chế tồn trình chống chuyển giá Hiện nay, khó khăn lớn công tác chống chuyển giá xác định giá thi trường, giá giao dịch độc lập giao dịch liên kết Theo báo cáo quan thuế, biểu chuyển giá rõ ràng việc thu thập đủ chứng lại thực nhiều yếu tố, chưa kể việc hoạt động doanh nghiệp FDI ngày trở nên phổ biến, tinh vi đa dạng Ngồi ra, thực cơng tác ngăn chặn hành vi chuyển giá, cịn tồn tình trạng cán thuế doanh nghiệp thỏa thuận giá để thu lợi bất Những tồn nhiều nguyên nhân: Một thiếu sở vật chất phục vụ tra Khó khăn khó khăn chung kinh tế - xã hội nước ta xuất phát điểm kinh tế thấp, kéo theo sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho hoạt động quản lý nhà nước lạc hậu không đáp ứng yêu cầu quản lý Trước đây, khơng có điều kiện kinh tế để đầu tư cho hoạt động hợp tác quốc tế thuế hay trang bị hệ thống máy tính điện tử đại mà điều kiện thiết yếu để thu thập xử lý thông tin phục vụ hoạt động đấu tranh chống chuyển giá Hai thiếu kinh nghiệm chống chuyển giá Sự gia tăng nhanh chóng doanh nghiệp FDI, với hành vi chuyển giá doanh nghiệp bối cảnh chưa có kinh nghiệm hoạt động chống chuyển giá Khó khăn thứ ba việc thu thập, sàng lọc thông tin bối cảnh giao dịch quốc tế đa dạng, phức tạp phạm vi tồn cầu Khơng phải tất quan thuế nước sẵn sàng hợp tác để cung cấp thông tin, lúc họ có thơng tin để cung cấp kịp thời Trong đó, muốn xác định giá chuyển giao theo nguyên tắc chống chuyển pháp luật quy định phải thu thập đầy đủ thơng tin, khơng có thơng tin khơng thể xác định giá chuyển giao Bốn bất cập quản lý Cuộc “đấu tranh” chống hành vi chuyển giá doanh nghiệp thời gian qua đạt kết định chưa đáp ứng yêu cầu đề nguyên nhân đến từ khó khăn khách quan, cịn có từ vướng mắc, bất cập quản lý Cụ thể là: Hành lang pháp lý chống chuyển giá chưa hoàn thiện Ngoài ra, quy định định giá chuyển giao dừng cấp thông tư nên hiệu lực pháp lý chưa cao, gây khó khăn cho q trình thực Hiện chưa có quy định rõ ràng khoản chi ngân sách phục vụ chống chuyển giá (chi phí để mua thơng tin, chi phí điều tra, xác minh ) Chưa có quy chế phối hợp quan có liên quan (công an, tham tán kinh tế) để giúp ngành Thuế thu thập thông tin phục vụ công tác chống chuyển giá 1.1.4 Tác động hoạt động chuyển giá 1.1.4.1 Đối với doanh nghiệp FDI Các doanh nghiệp FDI đóng vai trò quan trọng việc đưa định tài chính, đầu tư định tạo khả cạnh tranh thị trường, phân bổ nguồn lực, kiểm soát lưu chuyển tiền tệ Chính chuyển giá diễn ra, tạo hội cho doanh nghiệp FDI chiếm lĩnh thị trường nội địa, tạo lợi việc góp vốn phân chia lợi nhuận Khi hành động chuyển giá bị phát hiện, doanh nghiệp FDI khơng phải gánh hình phạt mặt pháp luật nước nhận đầu tư, mà hình ảnh tích cực vốn có uy tín doanh nghiệp 1.1.4.2 Đối với nước nhận đầu tư Hành động chuyển giá từ doanh nghiệp FDI có nhiều tác động tiêu cực đến nước nhận đầu tư nhắc đến như: • Chuyển giá làm thất thu thuế, dẫn tới thất thu ngân sách Cụ thể Việt Nam, 50% doanh nghiệp FDI thua lỗ có tỷ trọng đóng góp vào tổng thu ngân sách nhà nước khối doanh nghiệp FDI ( khơng tính thu từ dầu thơ) chiếm từ 9-10% có năm 12% • Chuyển giá làm gia tăng giá trị nhập khẩu, tác động tiêu cực đến cán cân thương mại cán cân toán Việc nâng khống giá trị thiết bị, máy móc, nguyên liệu khiến cho khu vực FDI có xuất khẩu, song giá trị nhập cao, dẫn đến cán cân thương mại cán cân tốn bị thâm hụt • Chuyển giá làm môi trường kinh doanh nước nhận đầu tư bị xấu Hành vi làm người tiêu dùng bị thiệt hại giá sản phẩm tính tốn sở khơng rõ ràng, khoa học, hợp lý, sản phẩm đến tay người tiêu dùng với mức giá đắt hơn, gây khó khăn cho doanh nghiệp nội địa • Chuyển giá làm sụt giảm hiệu sử dụng vốn FDI nói riêng vốn nói chung Nó cịn tạo mơi trường cạnh tranh khơng lành mạnh doanh nghiệp 1.2 Thực trang hành vi chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam Trong năm gần đây, phủ đưa áp dụng nhiều sách thuận lời cho doanh nghiệp FDI nhằm thu hút thêm nguồn vốn đầu tư đến từ nước Điều mang đến nhiều ảnh hưởng tích cực đến kinh tế Việt Nam nguồn vốn quan trọng góp phần giúp Việt Nam đạt nhiều thành tựu thé giới trở thành động lực giúp cho tăng trưởng kinh tế đất nước Tuy nhiên, bên cạnh tác động mang yếu tố tích cực cịn tồn khơng hạn chế cần giài nhiều doanh nghiệp nước đầu tư vào Việt Nam Và số hiẹn tượng chuyển giá nhiều loại hình FDI gây thất thoát nhiều nguồn thu Nhà nước Số doanh nghiệp FDI Việt Nam ngày gia tăng tượng kê khai báo lô 11 Thông tư 74/1997/TT-BTC ngày 20/10/1997 hướng dẫn thuế với nhà đầu tư nước văn pháp lý Bộ Tài (BTC) đề cập đến vấn đề chuyển giá Ngày 19/12/2005 BTC ban hành Thông tư 117/2005/TT-BTC hướng dẫn việc thực xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết vấn đề chuyển giá nhắc lại Kế thừa Thông tư 117/2005/TT-BTC, Thông tư 66/2010/TT-BTC ngày 22/04/2010 BTC xem văn pháp lý điều chỉnh chi tiết biện pháp chống chuyển giá phương pháp định giá chuyển giao Để theo sát khuyến nghị OECD tham gia vào chương trình hành động chống “Xói mịn sở thu thuế chuyển lợi nhuận”, ngày 24/02/2017 Chính phủ ban hành Nghị định số 20/2017/NĐ-CP quy định quản lý thuế với DN có giao dịch liên kết Trên sở kế thừa nội dung ghi rõ Nghị định 20/2017/NĐCP có sửa đổi bổ sung số điều, ngày 05/11/2020, Chính phủ ký ban hành Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định quản lý thuế với DN có giao dịch liên kết Đây coi sở pháp lý vững cho công tác đấu tranh chống chuyển giá, khắc phục kịp thời bất cập thực tế; góp phần nâng cao hiệu đấu tranh chống chuyển giá, chống thất thu ngân sách 12 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH HÀNH VI CHUYỂN GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP ADIDAS TẠI VIỆT NAM 2.1 Giới thiệu chung doanh nghiệp Adidas Công ty TNHH Adidas Việt Nam xem phần thuộc thương hiệu thời trang thể thao đa quốc gia Đức - tập đoàn đa quốc gia đến từ nước Đức, chuyên sản xuất mặt hàng giầy dép, quần áo, phụ kiện, mệnh danh sản phẩm tồn cầu có sức ảnh hưởng lĩnh vực giày thể thao Công ty Adidas Việt Nam sở hữu 100% vốn Adidas International B.V (có trụ sở Amsterdam, Hà Lan) Đây đồng thời Công ty sở hữu 100% vốn điều lệ Adidas International Trading B.V Còn Adidas Singapore thuộc quản lý trực tiếp từ công ty mẹ (Adidas AG) Các sản phẩm Adidas thị trường Việt Nam biết đến từ năm 1993, đến năm 2009 thị trường Adidas thực thành lập Công ty đặt trụ sở tòa nhà Kim Cương, số 34 Lê Duẩn, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh Adidas thành lập vào năm 1924 hai anh em nhà Dassler Adi Dassler Rudolf với tên tiền thân Gebruder Dassler Schuhfabrik Là người hâm mộ chân mơn thể thao hàng đầu bóng đá, cầu lông, Adidas hãng đem lại cho người dùng sản phẩm thể thao theosở thích vận động viên Công ty Adidas Việt Nam sở hữu 100% vốn Adidas International B.V (có trụ sở Amsterdam, Hà Lan) Đây đồng thời Công ty sở hữu 100% vốn điều lệ Adidas International Trading B.V Còn Adidas Singapore thuộc quản lý trực tiếp từ cơng ty mẹ (Adidas AG) 2.2 Phân tích hành vi chuyển giá doanh nghiệp Adidas Việt Nam 2.2.1 Toàn cảnh vụ việc: Chỉ sau năm – tính đến cuối năm 2011, Adidas Việt Nam mở tổng cộng 50 cửa hàng thành phố lớn Tại Việt Nam, Adidas trình mở rộng sản xuất kinh doanh Điểm nhấn quan trọng gần 13 việc Adidas thuê 1.035 m2 diện tích văn phịng tầng 22 265m2 mặt bán lẻ tháp Financial Tower Bitexco Tp.HCM để làm cửa hàng trưng bày bán sản phẩm Vì khơng có ngạc nhiên tính tới đầu năm 2012, Adidas thu 22.000 tỷ đồng (hơn tỷ USD) Tuy nhiên, Adidas, doanh thu cao khơng có nghĩa lợi nhuận lớn Cũng giống Starbucks, Coca Cola hay Pepsi, Adidas thường xuyên báo lỗ với lý doanh thu không bù đắp chi phí Thực bán với giá gấp 3-4 lần giá vốn ban đầu Adidas báo lỗ thường xun Ngồi có nhiều ý kiến cho Adidas Việt Nam đăng ký hoạt động kinh doanh tịa Việt Nam vai trò nhà phân phối bán buôn thực tế lại phát sinh nhiều chi phí nhà bán lẻ Điều tạo dấu hiệu nghi ngờ giao dịch có liên kết Adidas cơng ty mẹ cơng ty thuộc tập đồn Adidas nhằm né thuế thu nhập Việt Nam Cục thuế TP HCM tiến hành tra nhận nhiều khoản chi phí bất hợp lý trả cho đối tác đơn vị có giao dịch liên kết với Adidas Việt Nam, đặc biệt nhật “chi phí tiếp thị quốc tế” Theo đó, cơng ty mẹ Adidas tăng khả tiếp thị sản phẩm cách thuê người tiếng để quảng bá sản phẩm, làm đại sứ thương hiệu, tài trợ cho đội bóng… treo biển quảng cáo sản phẩm có kèm với đơn vị hợp tác, Adidas Việt Nam phải trả khoản tiền quảng cáo công ty mẹ, số phải trả 4% doanh thu rịng sản phẩm Bên cạnh đó, giá thành sản phẩm Adidas bị đội lên nhiều khoản chi phí quản lý nhiều tầng Trong doanh nghiệp khác có chi phí quản lý vùng Adidas Việt Nam phải chịu quản lý nhiều tầng nấc khác từ vùng Singapore quản lý từ công ty mẹ bên Đức Ngoài ra, dấu hiệu cho dù cơng ty Adidas Việt Nam nhập trực tiếp hàng hố từ nước ngồi nhiên họ lại phải thuê thêm đối tác Adidas International Trading B.V thay mặt cho Adidas Việt Nam thực 14 cơng việc tìm nhà sản xuất hàng hố liên quan, tìm nguồn cung mẫu, kiểm tra vật liệu đầu vào, giám sát tuân thủ tiêu chuẩn pháp lý… Và số tiền mà Adidas phải trả cho đối tác cho giao dịch 8,25% khoản chi ghi nhận khoản chi phí hoa hồng mua hàng hạch tốn vào giá vốn hàng bán Giấy phép UBND TP HCM cấp cho Adidas Việt Nam thực hiền quyền nhập khẩu, phân phối bán buôn giày thể thao, quần áo thể thao… doanh nghiệp lại toán cho Adidas AG khoản tiền quyền 6% doanh thu ròng sản phẩm Họ phát sinh khoản chi phí khác hỗ trợ vật dụng cho nhà bán lẻ không yêu cầu nhà bán lẻ tốn lại Và tồn chi phí Adidas Việt Nam hạch tốn vào chi phí bán hàng Đại diện Phòng tra - đơn vị trực tiếp thực tra Adidas VN - nói: “Nếu đôi giày Adidas bán thị trường VN với giá triệu đồng giá gốc nhập khoảng triệu đồng, 500.000 đồng chi phí khác mà Adidas VN phải trả cho đối tác khác mà thực chất cuối chảy túi cơng ty mẹ Có trường hợp chi phí “khó hiểu” khác lên đến 50% giá bán sản phẩm” Mỗi khoản phí nêu năm ngốn Adidas VN số tiền lên đến hàng chục tỉ đồng Chi phí người tiêu dùng VN “gánh” ngân sách thất thu lợi nhuận chuyển lòng vòng qua đối tác chảy túi công ty mẹ 15 Nguồn: Tuổi Trẻ Sau xem xét, điều tra, Cục Thuế TP.HCM đưa quan điểm khoản chi phí khoản chi phí chí khơng hợp lý khơng trừ vào chi phí tính thuế thu nhập DN Theo đó, Tổng cục Thuế cho giao dịch Adidas công ty khác hệ thống tồn cầu giao dịch liên kết Vì Cục Thuế TP.HCM kiểm tra cụ thể mối quan hệ Adidas Việt Nam công ty nhà bán lẻ; kiểm tra hợp đồng thương mại mà Adidas Việt Nam ký với bên nêu tài liệu khác có liên quan để xác định phù hợp khoản chi phí Adidas Việt Nam theo quy định Cục Thuế TP.HCM rà soát quan hệ Adidas Việt Nam số công ty hệ thống để xác định lại khoản chi phí mà doanh nghiệp khai báo tính thuế Theo phịng tra Adidas Việt Nam thừa nhận có giao dịch liên kết khai báo Và việc khẳng định thời điểm đó, “Nếu khơng có giao dịch liên kết số lãi Adidas VN “khủng” giá bán sản phẩm Adidas thị trường VN gấp ba lần giá vốn” Kể từ đó, kết kinh doanh Adidas ghi nhận giảm đáng kể chi phí bán hàng, lợi nhuận tăng lên cao từ 16 Nguồn: Vietdata 2.2.2 Lý hành vi chuyển giá thành công Adidas công ty đa quốc gia có tiềm lực kinh tế mạnh mẽ, đội ngũ chuyên gia tư vấn trình độ cao dày dặn kinh nghiệm việc tư vấn chiến lược chuyển giá Thủ thuật chuyển giá Adidas vô tinh vi, họ lợi dụng lỗ hổng quy định thuế nước ta để lách qua tránh việc bị đánh thuế Họ sử dụng thức giao dịch liên kết chuyển đổi nhiều loại chi phí vơ lý giúp họ ln ghi nhận lỗ với khoản chi phí khổng lồ Giao dịch liên kết dạng chuyển giá thường gặp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Theo đó, công ty hệ thống thường mua bán lòng vòng nhằm chuyển lợi nhuận từ Việt Nam sang quốc gia có thuế suất thấp nhằm tránh phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Loại hình vơ tinh vi khó nắm bắt chi phí kê khai cho bên liên quan quan tổ chức tra kiểm tốn cần phải xem xét khơng kê khai doanh nghiệp Việt Nam mà phải xem xét mối quan hệ với doanh nghiệp đối tác 17 2.3 Đánh giá tác động vụ việc chuyển giá tới thị trường Việt Nam Hậu chuyển giá, bản, gây nhiều tác động tiêu cực phạm vi rộng, ảnh hưởng đến lợi ích nhiều bên có tác động xấu kinh tế Đầu tiên, thủ thuật chuyển giá khiến cho Việt Nam thất thu khoản lớn ngân sách có từ nguồn thuế thu nhập doanh nghiệp FDI Thực vậy, doanh nghiệp ghi nhận doanh thu liên tục tăng mạnh họ lại dùng thủ thuật, tận dụng dụng kẽ hở luật pháp để làm tăng chi phí, chuyển giá khiến cho lượng thuế nộp cho nhà nước thấp nhiều so với thực tế, điều ảnh hưởng lớn đến khoản thu ngân sách nhà nước Ngoài điều gây xúc với doanh nghiệp tuân thủ luật, gây nghi ngại sách thu hút đầu tư FDI gây nghi ngại lớn đến cách quản lý nhà nước doanh nghiệp FDI Thứ hai, chuyển giá dẫn đến môi trường cạnh tranh không lành mạnh Các doanh nghiệp Việt Nam chủ yếu doanh nghiệp vừa nhỏ phải chịu mức thuế suất 20% doanh nghiệp FDI với sách ưu đãi nhằm thu hút đầu tư phải nộp thực tế trung bình khoảng 12,3%, chênh lệch 2,7% so với thuế tối thiểu toàn cầu Điều gây cân lớn khiến cho doanh nghiệp nước khó cạnh tranh Thứ ba, chuyển giá làm cho hiệu đầu tư dự án đầu tư nước trở nên Với việc doanh nghiệp FDI liên tục báo lỗ, điều tạo sai lệch số đo lường hiệu đầu tư ICOR, làm cho môi trường đầu tư Việt Nam bị “khúc xạ”, nhìn ngồi xấu khơng với chất nó, ảnh hưởng đến trình hội nhập kinh tế quốc tế Thứ tư, chuyển giá với hình thức khai tăng giá trị tài sản góp vốn làm cân đối cấu vốn kinh tế Việt Nam Khi chuyển giá giá trị nguyên vật liệu đầu vào bị nâng giá, thị trường tư liệu sản xuất thị trường tiêu dùng nước trả cho mức giá cao bất hợp lý, gây 18 khơng khó khăn cho Chính phủ cơng tác kiềm chế lạm phát Không vậy, việc gia tăng giá trị nhập dẫn đến tiêu cực cán cân thương mại, ngân sách nhà nước thất thu Thứ năm, số vấn đề xã hội nảy sinh, có việc doanh nghiệp FDI trì chế độ tiền lương mức thấp, hạn chế việc tăng lương, làm cho thu nhập người lao động khối khơng cao kỳ vọng, chí, thấp so với khu vực kinh tế tư nhân kinh tế nhà nước Mặt khác, việc cải thiện môi trường làm việc cho người lao động khơng quan tâm mức Thực trạng nguyên nhân khiến người lao động bất bình, đình cơng, lãn cơng bị kích động dẫn đến hành vi đập phá nhà máy mà làm việc Chuyển giá doanh nghiệp FDI có tác động tiêu cực nhiều mặt Việt Nam Nếu khơng có biện pháp ứng phó với chuyển giá tốt hơn, để tượng ngày phổ biến, quy mô ngày lớn nhiều vấn đề kinh tế, xã hội, trị phức tạp nảy sinh, kinh tế Việt Nam có nguy bị chi phối, phụ thuộc Hoạt động chuyển giá làm cho lợi ích dịng vốn FDI đem lại cho kinh tế khơng đủ để bù đắp cho thiệt hại kinh tế, tài to lớn mà gây cho nước tiếp nhận FDI Đây không vấn đề kinh tế mà cịn vấn đề trị - xã hội 19 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI TẠI VIỆT NAM 3.1 Giải pháp phủ: Thứ nhất, phủ cần hoàn thiện hạn chế pháp lý luật chống chuyển giá Ngoài cần phải thu hẹp sách ưu đãi thuế, cụ thể hạn chế tối đa sách xã hội ưu đãi thuế Tiếp tục hồn thiện hệ thống thơng tin, liệu người dùng, doanh nghiệp nộp thuế để từ theo dõi sát thay đổi doanh thu, lợi nhuận doanh nghiệp Thứ hai, áp dụng phương pháp định giá (APA - chế thoả thuận trước xác định giá) Biện pháp áp dụng rộng rãi châu Âu nhiều nước khu vực như: Trung Quốc, Indonesia, Thái Lan, Malaysia Tại Việt Nam, theo quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế, từ 1/7/2013 quan thuế phép áp APA Theo chế này, doanh nghiệp đa quốc gia phải chủ động đề xuất biện pháp tính giá mức giá mua, bán hàng hóa, dịch vụ thành viên tập đoàn, trước kê khai nộp thuế Cơ quan thuế phối hợp với quan thuế nước ký kết hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam tổ chức giám sát, kiểm soát để chống gian lận thuế Thứ ba, quan thuế cấp cần tăng cường tra giá chuyển giao, xem nhiệm vụ trọng tâm ngành Thuế Chú trọng việc tra, kiểm tra giá chuyển giao doanh nghiệp có nhiều thành viên; ngành nghề có dấu hiệu rủi ro lớn thuế hành vi chuyển giá doanh nghiệp liên kết, doanh nghiệp thực tái cấu có khả lợi dụng chuyển giá để tránh thuế Đối với trường hợp chuyển giá, phải có chế tài xử phạt theo hướng tăng mức phạt hình thức phạt so với quy định để đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật Thứ tư, để kiểm sốt thơng tin doanh nghiệp có phối hợp đồng bộ, thơng suốt q trình kiểm sốt chuyển giá quan phủ cần tăng cường xây dựng hệ thống sở liệu liên 20 thông liệu đảm bảo cho q trình quản lý thuế nói chung hoạt động phân tịch rủi ro, tra, xử lý vi phạm giá chuyển giao thành viên liên kết nói riêng Thứ năm, nhà nước cần tăng cường đầu tư, đào tạo phát triển nguồn nhân lực cho ngành thuế để có kỹ tốt giúp cho quan, tra chuyển theo dõi kiểm soát chuyển giá 3.2 Giải pháp doanh nghiệp Các giải pháp phủ cần phối hợp doanh nghiệp Ngồi ra, phía doanh nghiệp , cần có hợp tác cung cấp cho quan quản lý thông tin, chứng mà doanh nghiệp ngành nghề, lĩnh vực “đối thủ cạnh tranh” làm Đây biện pháp cần thiết hữu ích để bảo vệ cộng đồng doanh nghiêp quốc dân Hơn nữa, doanh nghiệp phải đặt vấn đề đạo đức kinh doanh lên hàng đầu Doanh nghiệp nên thẩm định lực tài chính, uy tín cách giải tranh chấp trước đối tác Doanh nghiệp cần chuẩn bị trước nội dung đàm phán nhằm chủ động trình đàm phán Việc chủ động giúp doanh nghiệp lường trước tình rủi ro phát sinh đàm phán hợp đồng Doanh nghiệp cần am hiểu luật pháp, quy định chặt chẽ điều khoản hợp đồng Để làm điều đó, doanh nghiệp lớn cần có phận chuyên trách luật để xử lý tình phát sinh Bên cạnh đó, việc áp dụng biện pháp so sánh giá thị trường xem nghĩa vụ bắt buộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thực giao dịch liên kết 21 KẾT LUẬN Chuyển giá công ty đa quốc gia mặt trái trình hội nhập kinh tế quốc tế, tiếp nhận đầu tư từ nước ngoài, gây tác hại nghiêm trọng: không làm nghèo ngân quỹ quốc gia mà cịn gây ảnh hưởng tiêu cực tới mơi trường cạnh tranh lành mạnh nước Việc nghiên cứu thực trạng chuyển giá vô cần thiết trình chuyển giá giải pháp đắn bắt nguồn từ nhìn nhận đắn Không thể phủ nhận thực trạng diễn phổ biến không nước ta mà nhiều nước giới Nhưng đồng thời cần khẳng định nỗ lực khơng ngừng Chính phủ Việt Nam chiến chống chuyển giá Tuy tồn tại, bất cập bước đầu đạt kết định Phải nhấn mạnh, chiến chống chuyển giá câu chuyện riêng quan tổ chức nào, mà chiến toàn cá nhân, tập thể tham gia vào kinh tế Hơn hết, đoàn kết để chống lại tiêu cực trình tồn cầu hố mở rộng kinh tế quốc tế tạo nên lẽ sống cho doanh nghiệp Việt Nam để giữ gìn lợi cạnh tranh, tạo môi trường cạnh tranh công bảo vệ ngân quỹ quốc gia 22 TÀI LIỆU THAM KHẢO tapchitaichinh.vn 2012 Dấu hiệu chuyển giá Adidas Việt Nam - Tạp chí Tài [ONLINE] Available at: https://tapchitaichinh.vn/dau-hieu-chuyen-gia-tai-adidas-vietnam.html vjst.vn 2023 Giải pháp kiểm soát chuyển giá doanh nghiệp Việt Nam [ONLINE] Available at: https://vjst.vn/vn/tin-tuc/4517/giai-phap-kiem-soat-chuyen-giadoi-voi-doanh-nghiep-o-viet-nam.aspx tuoitre.vn 2012 Adidas VN lòng vòng chuyển giá - Tuổi Trẻ Online [ONLINE] Available at: https://tuoitre.vn/adidas-vn-long-vong-chuyen-gia-524652.htm www.vietdata.vn 2022 Các doang nghiệp bị nghi vấn có hành vi chuyển giá kinh doanh sao? [ONLINE] Available at: https://www.vietdata.vn/vi/post/cácdoang-nghiệp-từng-bị-nghi-vấn-có-hành-vi-chuyển-giá-hiện-đang-kinh-doanh-ra-sao tienphong.vn 2014 Vì doanh thu Adidas Việt Nam lớn lỗ? [ONLINE] Available at: https://tienphong.vn/vi-sao-doanh-thu-cua-adidas-viet-namlon-nhung-van-lo-post718311.tpo tapchitaichinh.vn 2022 Chuyển giá, trốn thuế: Kịch “lỗ triền miên” doanh nghiệp FDI - Tạp chí Tài [ONLINE] Available at: https://tapchitaichinh.vn/chuyen-gia-tron-thue-kich-ban-lo-trien-mien-cua-doanhnghiep-fdi.html vneconomy.vn 2012 “Chuông reo” với chuyện nộp thuế Adidas Việt Nam - Nhịp sống kinh tế Việt Nam & Thế giới [ONLINE] Available https://vneconomy.vn/chuong-da-reo-voi-chuyen-nop-thue-cua-adidas-viet-nam.htm at: 23 More from: Đầu tư quốc tế DTU308 Trường Đại học… 356 documents Go to course Vở ghi đtqt - Vở ghi 33 đầu tư quốc tế cho… Đầu tư quốc tế 100% (6) Đề cương đầu tư 16 34 quốc tế - Đề cương… Đầu tư quốc tế 100% (3) ĐỀ THI CUỐI KÌ K58D - ĐỀ THI CUỐI KÌ… Đầu tư quốc tế 100% (2) Tiểu luận - Hoạt động xúc tiến đầu tư tại… Đầu tư quốc tế Recommended for you 100% (2) 124 Tieng anh a2 20cau full - Quy trình luân… Báo cáo khoa học 100% (1) KLE - BIG4 Practice 23 TEST accounting 100% (2) Vở ghi đtqt - Vở ghi 33 đầu tư quốc tế cho… Đầu tư quốc tế 100% (6) Chapter - SV 22 Slides for High-… Đầu tư quốc tế 100% (1)