Flash LỜI MỞ ĐẦU Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước với mọi thành phần trong xã hội, khoản thu này được pháp luật quy định mang tính chất bắt buộc, không hoàn trả trực tiếp ngang giá mà[.]
LỜI MỞ ĐẦU Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước với thành phần xã hội, khoản thu pháp luật quy định mang tính chất bắt buộc, khơng hồn trả trực tiếp ngang gián tiếp hồn trả lại cho tồn xã hội sử dụng cho mục đích chung thơng qua nhiều đường Nhà nước sử dụng ngân sách Nhà nước để tạo hành lang môi trường cho phát triển kinh tế xã hội, trì máy quản lý Nhà nước, tổ chức an ninh quốc phòng, ngoại giao, xây dựng sở hạ tầng cho kinh tế xã hội giải vấn đề xã hội Do vậy, thuế gắn liền với tồn phát triển Nhà nước Mặt khác thuế đời nhằm quản lý, điều tiết sản xuất kinh doanh, phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, sách thuế cần phải đảm bảo tính bình đẳng, cơng hợp lý Thông qua thuế Nhà nước xây dựng sách thuế phù hợp đối tượng nộp thuế, đối tượng tính thuế, thuế suất, chế độ miễn giảm, phương pháp khai thuế, nộp thuế, nhằm góp phần khuyến khích, nâng đỡ phát triển sản xuất kinh doanh theo mục tiêu, định hướng mà Nhà nước đặt “Dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh” Trong hoạt động ngành thuế quản lý thuế hoạt động có tổ chức, điều hành giám sát quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật Quản lý thuế có vai trị đảm bảo cho sách thuế thực thi nghiêm chỉnh thực tiễn đời sống kinh tế xã hội Nguồn thu ngân sách Nhà nước mở rộng ngày nhiều đòi hỏi phối hợp ngành Thuế cấp quyền, ngành có liên quan phải có biện pháp tăng cường giám sát quản lý thuế nhằm nắm thu triệt để nguồn thu, chống thất thu ngân sách Nhà nước Qua thời gian tham gia dự lớp bồi dưỡng cơng chức ngạch chun viên chính, tơi hiểu biết nhiều kiến thức bổ ích, hiểu biết kiến thức quản lý hành Nhà nước Mặc dù trình độ nhận thức cịn nhiều hạn chế, khuôn khổ tiểu luận xin viết vụ việc xử lý cụ thể hành vi vi phạm hộ sản xuất kinh doanh khơng nộp thuế khốn ổn định địa bàn phường thành phố Cà Mau Do trình độ cịn hạn chế, thời gian nghiên cứu có hạn nên nội dung trình bày khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong thầy, giáo bảo, góp ý kiến để tiểu luận hồn chỉnh NỘI DUNG TÌNH HUỐNG MƠ TẢ TÌNH HUỐNG Do đặc điểm ngành nghề hộ kinh doanh không đăng ký kê khai thuế, Cơ quan thuế phối họp với UBND phường - hộ kinh doanh làm đăng ký kinh doanh phải có hóa đơn thuế Cơ quan thuế Phòng cửa UBND tiếp nhận hồ sơ làm đăng ký kinh doanh Cuối tháng 7/2021 Đội thuế số - Chi cục thuế khu vực II ông Nguyễn Văn A, địa số… đường Lý Văn Lâm, Phường 1, thành phố Cà Mau, tỉnh Cà Mau đến kê khai đăng ký thuế để làm đăng ký kinh doanh Cán thuế cung cấp tờ khai Thuế Môn (Mầu số 01/MBAI) tờ khai thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (Mẩu số 01/CNKD) yêu cầu hộ kinh doanh tự kê khai Cụ thể: Người nộp thuế: Nguyễn Văn A Địa chỉ: Số… đường Lý Văn Lâm, phường 1, TP Cà Mau, tỉnh Cà Mau Vốn đăng kí kinh doanh: 80.000.000 đồng Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất kinh doanh đồ gỗ Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh: 01/8/2021 Hộ đăng ký phương pháp tính thuế cá nhân kinh doanh nộp thuế theo lần phát sinh Căn tờ khai Thuế Môn (Mầu số 01/MBAI) số thuế Môn phải nộp 300.000 đồng/năm tờ khai thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (Mẩu số 01/CNKD) tháng 8/2021 hộ kinh doanh Nguyễn Văn A tự kê khai dự kiến doanh thu bình qn tháng 9.000.000 đồng Vậy Ơng Nguyễn Văn A bắt đầu kinh doanh từ tháng năm 2021, dự kiến có doanh thu khốn 05 tháng thực tế kinh doanh 45 triệu đồng (trung bình triệu đồng/tháng) doanh thu tương ứng năm (12 tháng) 108 triệu đồng (>100 triệu đồng) Như vậy, Ông A thuộc diện phải nộp thuế GTGT, phải nộp thuế TNCN tương ứng với doanh thu thực tế phát sinh từ tháng năm 2021 45 triệu đồng Chi cục thuế khu vực II đạo Đội Kê khai - Dự toán phối họp Đội thuế Liên xã phường, Hội đồng tư vấn thuế phường điều tra doanh thu thực tế để làm ấn định thuế Căn kết điều tra phận xử lý liệu Chi cục thuế tính mức thuế ấn định phải nộp hộ kinh doanh Nguyễn Văn A là: Doanh thu bình quân tháng: 9.000.000 đồng Thuế GTGT: 9.000.000 đ X 3% = 270.000 đồng Thuế TNCN: 9.000.000 đ X 1,5% = 135.000 đồng Tổng cộng là: 405.000 đồng Sau cán thuế làm phát sinh tăng hộ kinh doanh Nguyễn Văn A, đưa vào quản lý sổ thuế tháng 8/2021 phường duyệt, Chi cục thuế khu vực II định ổn định thuế đến hết tháng 12/2021 có hộ kinh doanh Nguyễn Văn A Đồng thời phát hành thông báo thuế ổn đinh tháng cuối năm cho hộ kinh doanh Nguyễn Văn A là: Thuế GTGT: 405.000 đ X tháng = 2.025.000 đồng Cộng: 2.025.000 đồng Hộ kinh doanh Nguyễn Văn A nộp liền tháng thuế ổn định hạn vào ngân sách nhà nước Cuối tháng 12/2021 hết kỳ ổn định thuế Chi cục thuế khu vực II đạo Đội thuế Liên phường xã phát tờ khai để hộ kinh doanh kê khai lại doanh thu tính thuế, khảo sát lại doanh thu để điều chỉnh mức thuế cho phù hợp Hộ kinh doanh Nguyễn Văn A không kê khai lại doanh thu Cán thuế liên phường xã phối hợp với UBND phường đến yêu cầu hộ kinh doanh kê khai doanh thu hộ kinh doanh không kê khai Nhưng vào kết phân loại hộ kinh doanh kết điều tra điển hình Đội thuế Liên xã (Phối hợp với Đội Kê khai - Dự toán, Hội đồng tư vấn thuế phường) Theo quy định Luật thuế, kết điều tra doanh thu thực tế đội thuế Liên xã, Đội Kê khai - Dự toán ấn định doanh thu hộ kinh doanh Nguyễn Văn A 10.000.000 đ/ tháng, mức thuế phải nộp là: 450.000 đ/tháng Ngày 20/01/2022 Chi cục thuế khu vực II phát hành thông báo thuế ổn định năm cho hộ kinh doanh Nguyễn Văn A cụ thể: Số thuế Môn phải nộp năm 2022 300.000 đ Thuế GTGT, TNCN phải nộp năm 2022 450.000 X 12 tháng = 5.400.000 đ Hạn cuối phải nộp chậm ngày 30 tháng 01 năm 2022 Liên tiếp tháng tháng hộ kinh doanh Nguyễn Văn A không chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Cán trực tiếp quản lý hộ kinh doanh Nguyễn Văn A đến đơn đốc, giải thích, u cầu hộ kinh doanh nộp thuế không Ngày 15/3/2022 Đội trưởng đội thuế liên phường xã phối hợp với cán UBND phường đến đôn đốc thu thuế không Lập biên làm việc việc hộ kinh doanh Nguyễn Văn A không chấp hành nghĩa vụ nộp thuế với nhà nước Yêu cầu hộ kinh doanh chấp hành nghĩa vụ nộp thuế không chấp hành bị xử lý theo quy định pháp luật thuế Đồng thời báo cáo Chi cục thuế tình hình nợ đọng tiền thuế hộ kinh doanh Nguyễn Văn A PHÂN TÍCH TÌNH HUỐNG: 2.1 Cơ sở lý luận: Căn Thông tư 40/2021/BTC ngày 01 tháng 06 năm 2021 hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, "Điều 13 Quản lý thuế hộ khoán, khoản xác định doanh thu mức thuế khoán, đểm a.2 hộ khốn tự xác định doanh thu tính thuế khoán năm Tờ khai thuế theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư Trường hợp hộ khốn khơng xác định doanh thu khốn, khơng nộp hồ sơ khai thuế doanh thu tính thuế khốn xác định khơng phù hợp với thực tế kinh doanh quan thuế thực ấn định doanh thu xác định mức thuế khoán theo quy định Điều 51 Luật Quản lý thuế khoản, điểm sau quy định: a.3) Căn hồ sơ khai thuế hộ khoán sở liệu quan thuế để lấy ý kiến công khai, tham vấn ý kiến Hội đồng tư vấn thuế làm sở cho Cục Thuế đạo, rà soát việc lập Sổ thuế Chi cục Thuế; khoản niêm yết công khai lần 1: Cơ quan thuế thực niêm yết công khai lần để tham khảo, lấy ý kiến doanh thu dự kiến, mức thuế khoán dự kiến Tài liệu niêm yết công khai lần bao gồm: Danh sách hộ khốn thuộc diện khơng phải nộp thuế GTGT, khơng phải nộp thuế TNCN; Danh sách hộ khốn thuộc diện phải nộp thuế Việc niêm yết công khai lần thực sau: a) Chi cục Thuế thực niêm yết công khai lần phận cửa Chi cục Thuế, Ủy ban nhân dân quận, huyện; cửa, cổng địa điểm thuận lợi cho việc tiếp cận thơng tin, địa điểm thích hợp trụ sở Ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn; trụ sở Đội thuế; Ban quản lý chợ để người dân hộ khoán giám sát Thời gian niêm yết lần từ ngày 20 tháng 12 đến ngày 31 tháng 12 năm b) Chi cục Thuế gửi tài liệu niêm yết công khai lần đến Hội đồng nhân dân Mặt trận Tổ quốc quận, huyện, xã, phường, thị trấn chậm ngày 20 tháng 12 năm, nêu rõ địa chỉ, thời gian Chi cục Thuế tiếp nhận ý kiến phản hồi (nếu có) Hội đồng nhân dân Mặt trận Tổ quốc quận, huyện, xã, phường, thị trấn Thời gian Chi cục Thuế tiếp nhận ý kiến phản hồi (nếu có) chậm ngày 31 tháng 12 c) Chậm ngày 20 tháng 12 năm, Chi cục Thuế gửi cho hộ khốn Thơng báo việc dự kiến doanh thu, mức thuế khoán theo mẫu số 01/TBTDK-CNKD kèm theo Bảng công khai thông tin hộ khoán theo mẫu số 01/CKTT-CNKD (sau gọi Bảng công khai) ban hành kèm theo Thông tư này, nêu rõ địa chỉ, thời gian Chi cục Thuế tiếp nhận ý kiến phản hồi (nếu có) hộ khốn chậm ngày 31 tháng 12 Thơng báo gửi trực tiếp đến hộ khốn (có ký nhận người nộp thuế việc nhận thông báo) gửi Thơng báo qua bưu điện theo hình thức gửi bảo đảm Bảng công khai thông tin dự kiến gửi cho hộ khoán lập theo địa bàn bao gồm cá nhân thuộc diện phải nộp thuế cá nhân thuộc diện nộp thuế Với chợ, đường, phố, tổ dân phố có từ hai trăm (200) hộ khốn trở xuống Chi cục Thuế in, phát cho hộ khốn Bảng cơng khai hộ khoán địa bàn Trường hợp chợ, đường, phố, tổ dân phố có 200 hộ khốn Chi cục Thuế in, phát cho hộ khốn Bảng cơng khai khơng q 200 hộ khốn địa bàn Riêng chợ có 200 hộ khốn Chi cục Thuế in, phát cho hộ khoán Bảng công khai theo ngành hàng Trường hợp quan thuế thực việc công khai Bảng công khai Cổng thông tin điện tử quan thuế khơng bắt buộc phải gửi Bảng cơng khai theo mẫu số 01/CKTTCNKD kèm theo Thông báo việc dự kiến doanh thu, mức thuế khoán mẫu số 01/TBTDK-CNKD ban hành kèm theo Thông tư d) Chi cục Thuế có trách nhiệm thơng báo cơng khai địa điểm niêm yết, địa nhận thông tin phản hồi (số điện thoại, số fax, địa phận cửa, địa hòm thư điện tử) nội dung niêm yết cơng khai để hộ khốn biết đ) Chi cục Thuế có trách nhiệm tổng hợp ý kiến phản hồi nội dung niêm yết công khai lần người dân, người nộp thuế, Hội đồng nhân dân Mặt trận Tổ quốc quận, huyện, xã, phường, thị trấn để nghiên cứu điều chỉnh, bổ sung đối tượng quản lý, mức doanh thu dự kiến, mức thuế dự kiến trước tham vấn ý kiến Hội đồng tư vấn thuế." Đồng thời tai Điều 7, khoản quy định hộ khốn kinh doanh khơng trọn năm (khơng đủ 12 tháng năm dương lịch) bao gồm: hộ khoán kinh doanh, hộ khoán kinh doanh thường xuyên theo thời vụ, hộ khoán ngừng, tạm ngừng kinh doanh Đối với hộ khốn kinh doanh khơng trọn năm, mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định hộ khốn khơng phải nộp thuế GTGT, khơng phải nộp thuế TNCN doanh thu tính thuế TNCN năm dương lịch (12 tháng); doanh thu tính thuế thực tế để xác định mức thuế khoán phải nộp năm doanh thu tương ứng với số tháng thực tế kinh doanh.” 2.2 Phân tích tình Vậy Ông Nguyễn Văn A bắt đầu kinh doanh từ tháng năm 2021, dự kiến có doanh thu khoán 05 tháng thực tế kinh doanh 45 triệu đồng (trung bình triệu đồng/tháng) doanh thu tương ứng năm (12 tháng) 108 triệu đồng (>100 triệu đồng) Như vậy, Ông A thuộc diện phải nộp thuế GTGT, phải nộp thuế TNCN tương ứng với doanh thu thực tế phát sinh từ tháng năm 2021 45 triệu đồng Qua xem xét việc nảy sinh vấn đề cần phải giải là: Việc ấn định doanh thu, mức thuế Đội thuế Liên phường xã hộ kinh doanh hay sai? Cán quản lý trực tiếp, Đội thuế Liên phường xã làm chức nhiệm vụ chưa? Hướng giải hợp lý Thứ nhất: Cán thuế yêu cầu hộ kinh doanh kê khai thuế năm 2022 hộ kinh doanh không kê khai: Do quy chế phối hợp Chi cục thuế khu vực II với UBND phường 1, hộ kinh doanh bắt buộc phải kê khai thuế có hóa đơn thuế kẹp hồ sơ xin đăng ký kinh doanh Hộ kinh doanh giải thích việc sản xuất kinh doanh đồ gỗ hộ kinh doanh chủ yếu tự sản xuất, không ổn định, chủ yếu làm gia công (lấy công làm lãi) Nên việc tạo doanh thu kinh doanh mang tính chất khơng thường xun Điều khơng thể xảy mức doanh thu theo điều tra thực tế hộ kinh doanh địa bàn cao Bên cạnh theo báo cáo cán quản lý trực tiếp mức độ quy mô kinh doanh hộ kinh doanh Nguyễn Văn A tăng lên nhanh Sự hiểu biết, nắm bắt pháp luật thuế hộ kinh doanh hạn chế dù cán thuế giải thích, tuyên truyền hộ kinh doanh trây ỳ không nộp thuế, không kê khai đăng ký thuế khiến cán thuế gặp khó khăn cơng tác thu thuế Hộ kinh doanh khơng hợp tác với quyền địa phương cán trực tiếp thu thuế địa bàn Thứ hai: Việc ấn định doanh thu tính thuế xử phạt vi phạm hành Đội thuế Liên xã hay sai? Căn vào Quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể ban hành kèm theo Quyết định số: 329/QĐ-TCT ngày 27/03/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế Sau phát tờ khai Thuế Môn (Mầu số 01/MBAI) tờ khai thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (Mẩu số 01/CNKD) cho hộ kinh doanh tự kê khai Đội thuế Liên xã phối hợp với Đội Kê khai - Dự toán, Hội đồng tư vấn thuế phường lựa chọn cho ngành nghề, loại hộ kinh doanh để tiến hành điều tra điển hình để trực tiếp điều tra doanh thu thực tế để làm ấn định doanh thu, tính thuế hộ kinh doanh khơng nộp tờ khai kê khai không trung thực Theo quy định Luật thuế ấn định doanh thu tài liệu điều tra quan thuế doanh thu hộ kinh doanh có ngành nghề, quy mô kinh doanh Căn theo Quyết định số: 329/QĐ-TCT ngày 27/03/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế, quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể, điều tra doanh thu thực tế dự kiến doanh thu tính thuế hộ kinh doanh tiến hành sau: Đội thuế chọn số hộ kinh doanh đại diện cho ngành nghề, quy mô kinh doanh để điều tra điển hình làm đánh giá tính xác tờ khai hộ kinh doanh tự kê khai làm để hiệp thương với hộ kinh doanh kê khai doanh thu không ấn định thuế hộ kinh doanh không kê khai, không nộp tờ khai Kết điều tra doanh thu thực tế phải lập thành biên có ký xác nhận đại diện đoàn kiểm tra chủ hộ kinh doanh, chủ hộ kinh doanh không ký phải có xác nhận thành viên đồn kiểm tra người chứng kiến (nếu có) Kết điều tra doanh thu thực tế phản ánh theo mẫu số 04/HKD Căn vào tờ khai doanh thu hộ kinh doanh, vào kết điều tra doanh thu thực tế, Đội thuế lập danh sách hộ kinh doanh, dự kiến doanh thu hộ kinh doanh theo mẫu số 05/HKD đưa trao đổi thống đội thuế Đội thuế phải niêm yết công khai doanh thu dự kiến thống hộ địa điểm thích hợp (Trụ sở UBND phường, xã, Trụ sở Đội thuế) thông báo công khai địa điểm niêm yết để hộ kinh doanh biết tham gia ý kiến, thời gian niêm yết công khai chậm hết ngày 30 tháng cuối kỳ ổn định ngày 25 tháng bắt đầu kinh doanh Trong thời gian niêm yết công khai, Đội thuế cử cán tiếp xúc giải thích thắc mắc hộ kinh doanh Sau công khai, ý kiến đóng góp đại diện hộ kinh doanh Đội thuế điều chỉnh lại trường hợp bất họp lý thấy cần thiết Doanh thu dự kiến hộ kinh doanh sau điều chỉnh (nếu có) Đội thuế chuyển Hội đồng tư vấn thuế tham gia có ý kiến xác nhận Trường hợp Hội đồng tư vấn thuế khơng thống Đội thuế giải trình, Hội đồng tư vấn thuế khơng chấp thuận Đội thuế tập hợp báo cáo lãnh đạo Chi cục thuế khu vực II định Sau thực bước nêu Đội thuế tổng hợp kết doanh thu 10 dự kiến báo cáo lãnh đạo Chi cục để làm tính thuế Trong q trình thu thuế Đội thuế cử cán thường xuyên đôn đốc, vận động hộ kinh doanh Nguyễn Văn A chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Quá thòi hạn nộp thuế, Đội thuế tiến hành lập biên vi phạm hành xử phạt theo đứng trình tự thẩm quyền quy định Nghị định số:129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; Nghị định số: 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định xử lý vi phạm hành thuế, hóa đơn Tuy mức phạt chậm nộp khơng lớn có tác dụng răn đe, nhắc nhở người nộp thuế phải chấp hành nghĩa vụ chờ giải khiếu nại, thắc mắc Như vậy, hộ kinh doanh Nguyễn Văn A không thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước, làm giảm nguồn thu cho ngân sách thị xã mà làm ảnh hưởng đến cơng bằng, bình đẳng hộ kinh doanh địa bàn Bên cạnh đó, Đội thuế liên phường xã khơng thực hồn tồn theo quy trình quản lý thuế ngành, danh sách hộ kinh doanh không niêm yết công khai theo quy định Cán quản lý trực tiếp thiếu tinh thần trách nhiệm việc quản lý địa bàn Việc tuyên truyền giải thích chế độ sách thuế cho hộ kinh doanh chưa đầy đủ nên dẫn đến tình trạng vi phạm hộ kinh doanh, ảnh hưởng đến kết thu đơn vị, giảm uy tín ngành CÁC PHƯƠNG ÁN LỰA CHỌN Trường hợp vi phạm hộ kinh doanh Nguyễn Văn A giải theo phương án sau: a) Phương án 1: Đề nghị UBND thị xã thu hồi giấy Chứng nhận đăng ký kinh doanh, đình sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh Nguyễn Văn A chấp hành nghĩa 11 vụ thuế với nhà nước cho phép tiếp tục kinh doanh Thực phương án có ưu điểm: Bắt buộc đối tượng kinh doanh phải chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Tính nghiêm minh pháp chế pháp luật thực thi Nhược điểm: Trước hộ kinh doanh Nguyễn Văn A nộp thuế đầy đủ, thiếu hiểu biết pháp luật thuế, hướng dẫn giải thích cán quản lý trực tiếp chưa tốt Áp dụng biện pháp dễ dẫn đến việc lạm dụng quyền lực nhà nước Ngoài ra, thu hồi Đăng ký kinh doanh, hộ kinh doanh Nguyễn Văn A tiếp tục sản xuất kinh doanh ảnh hưởng xấu đến môi trường kinh doanh gây ảnh hưởng tiêu cực hộ kinh doanh khác, tạo kẽ hở công tác quản lý b) Phương án 2: Thành lập đội cưỡng chế thu nợ thuế Nếu hộ kinh doanh không nộp thuế, quan thuế phối hợp với UBND phường 1, công an phường bắt giữ hàng hóa, phát mại số hàng hố để thu đủ số tiền thuế nợ đọng nộp vào ngân sách nhà nước Ưu điểm phương án là: Thu đủ số tiền thuế, tiền phạt cho ngân sách nhà nước Nó thể tính quyền lực, tính cưỡng chế pháp lý cao Đồng thời, có tác dụng giáo dục răn đe đối tượng khác việc thực nghĩa vụ nộp thuế Nhược điểm: Thực phương án tốn nhiều thời gian trình tự xử lý phức tạp, chi phí tốn như: chi phí tổ chức lực lượng cưỡng chế, chi phí vận chuyển, tổ chức bán đấu giá c) Phương án 3: Tuyên truyền vận động kết hợp với hướng dẫn chế độ, sách thuế để hộ kinh doanh hiểu rõ quyền nghĩa vụ hoạt động kinh doanh 12 Từ tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Ưu điểm: Đảm bảo thi hành luật thuế nghiêm chỉnh, sách, thu đúng, thu kịp thời cho NSNN Tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh yên tâm phát triển sản xuất, kinh doanh Đẩy mạnh công khai dân chủ việc xác định doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh, đảm bảo công xã hội việc thực nghĩa vụ thuế Nhược điểm: Đòi hỏi cán quản lý phải có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao, nắm vững Luật thuế, chế độ sách thuế, chế độ kế tốn, quy trình nghiệp vụ công tác quản lý thu thuế Tăng cường công tác tuyên truyền, hướng dẫn hộ kinh doanh việc kê khai nộp thuế Từ việc phân tích ưu, nhược điểm phương án đặc thù riêng ngành nghề, lựa chọn phương án ĐỀ XUẤT PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT Phân tích mục tiêu lựa chọn phương án giải tình Sau lựa chọn phương án giải quyết, Chi cục thuế khu vực II yêu cầu cán quản lý trực tiếp hộ kinh doanh kiểm tra tình hình xuất hàng hóa hộ kinh doanh Khi hộ kinh doanh xếp hàng lên xe báo cho Chi cục thuế phối hợp với Công an giao thông thành phố đến kiểm tra chứng từ, hóa đơn xác minh hàng hóa yêu cầu hộ kinh doanh trụ sở quan thuế làm việc Đồng chí Đội trưởng Đội quản lý nợ Chi cục khu vực II giải thích rõ quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể; sở việc ấn định thuế; phương pháp xác định doanh thu; cách tính thuế theo phương pháp trực tiếp hộ kinh doanh chưa thực thực chưa đầy đủ hoá đơn mua, bán hàng hoá, dịch vụ; quy định xử phạt hành lĩnh vực thuế Sau giải thích chế độ sách, quy trình nghiệp vụ cho hộ kinh doanh, Chúng yêu cầu hộ kinh doanh Nguyễn Văn A cung cấp thông tin 13 xuất xứ lô hàng, hóa đơn mua bán hàng hóa Hộ kinh doanh thừa nhận khơng có hóa đơn đỏ giấy tờ liên quan đến số hàng hóa Và chấp nhận nộp thuế theo mức thuế mà quan thuế ấn định 450.000 đồng/tháng Hiện hộ kinh doanh Nguyễn Văn A chấp hành tốt việc kê khai nộp thuế yêu cầu quan thuế cho lĩnh Hóa đơn bán hàng thơng thường thuận tiện xuất hàng hóa sang địa bàn khác Tuy nhiên, việc mua, bán hàng phải xuất hoá đơn chưa trở thành ý thức phổ biến người bán người mua hàng hoá, dịch vụ Chỉ vận chuyển hàng hóa khỏi địa bàn hộ kinh doanh mói xuất hóa đơn nhằm đối phó mức giá ghi hóa đơn thấp so với giá trị thực tế hàng hóa Lực lượng cán biên chế Đội thuế cịn mỏng, địa bàn phân cơng quản lý với diện rộng địa bàn phức tạp, chưa có chế tài để kiếm soát chặt chẽ việc mua bán hàng hoá phải có hố đơn Điều dễ dẫn đến kẽ hở quản lý để hộ kinh doanh lợi dụng trốn thuế gây thất thu cho ngân sách nhà nước MỘT SỐ KIẾN NGHỊ Sự việc cho ta thấy học thông qua công tác chuyên mơn cán thuế phải tun truyền viên cho nhân dân chế độ sách thuế; công tác phải sâu sát nắm bắt tâm tư nguyện vọng đối tượng nộp thuế, tuyên truyền giải thích để đối tượng nộp thuế hiểu tự giác thực Công khai, dân chủ cơng tác thu nộp thuế Vì cơng tác thuế phụ thuộc vào đối tượng người thu thuế người nộp thuế Nếu người nộp mà thông hiểu sách thuế hiểu ủng hộ việc làm cán thuế, tự giác tuân thủ việc kê khai nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế nhà nước, qua việc quản lý thu nộp tiền thuế vào ngân sách 14 nhà nước thuận tiện nhanh tróng Ngược lại cán thuế hiểu giải kịp thời vướng mắc người kinh doanh góp phần động viên người dân tin tưởng vào sách thuế nhà nước Để góp phần cao hiệu cơng tác quản lý thuế đối vói khu vực hộ kinh tế cá thể, tăng thu cho ngân sách nhà nước, hạn chế vi phạm pháp luật lĩnh vực thuế, tơi xin có số kiến nghị sau: Về chế sách: Đổi sách thuế theo hướng đơn giản, minh bạch, công khai đảm bảo dễ hiểu, dễ thực giúp cho đối tượng nộp thuế thực tốt nghĩa vụ mình, người thu thuế thực tốt nhiệm vụ quản lý thuế Góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh, thúc đẩy hội nhập kinh tế quốc tế, đảm bảo công bình đẳng hộ kinh doanh hộ kinh doanh với doanh nghiệp Thông báo phương tiện thông tin đại chúng tuyên truyền sách, ý nghĩa tiền thuế nộp vào NSNN, quyền nghĩa vụ người nộp thuế để hộ sản xuất kinh doanh cá thể hiểu biết để chấp hành nộp thuế vào Ngân sách nhà nước Đẩy mạnh công tác giáo dục nâng cao phẩm chất đạo đức, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho cán thuế Thường xuyên tổ chức đào tạo đào tạo lại cho tồn cán cơng chức ngành thuế Nội dung đào tạo lại chủ yếu kiến thức quản lý nhà nước, sách thuế, ứng dụng tin học, đạo đức phong cách ứng sử cán thuế Các quan đơn vị, tổ chức nghiệp, đơn vị vũ trang, tổ chức cá nhân liên quan phải thực nghiêm chỉnh quy định trình tự, nội dung Luật thuế, sách pháp luật quản lý thuế, kê khai đăng ký nộp thuế thực nghĩa vụ tài với nhà nước, có hình thức biểu dương khen thưởng kịp thời tổ chức cá nhân chấp hành nghiêm chỉnh sách pháp luật thuế, có thành tích cơng tác quản lý thu thuế thực nghĩa vụ nộp thuế nhà nước Xử lý kịp thời nghiêm minh 15 tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm sách pháp luật thuế KẾT LUẬN Xuất phát từ việc vi phạm hộ kinh doanh cá thể, với kiến thức bồi dưỡng từ lớp học, xin mạnh dạn nêu ra, đưa phương án, biện pháp xử lý số kiến nghị Qua đó, thấy tàm quan trọng công tác tuyên truyền, giáo dục sách pháp luật thuế, quy trình thủ tục kê khai, tính thuế, nộp thuế Trình độ chuyên môn nghiệp vụ, lực phẩm chất đạo đức, phong cách làm việc cán thuế có ảnh hưởng lớn đến cơng tác quản lý thu thuế nói chung, quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng Việc thực thi sắc thuế góp phần đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Việc quản lý động viên đối tượng kinh tế quốc doanh thực tốt luật thuế mang ý nghĩa kinh tế quan trọng mà cịn tạo cơng cho xã hội, góp phần xây dựng đất nước ngày giàu mạnh, văn minh Qua nghiên cứu tình xử lý vi phạm pháp luật thuế ông Nguyễn Văn A (Hộ kinh doanh cá th) giúp cho thân nhận thức việc áp dụng biện pháp xử lý hành vi phạm pháp luật thuế người, tội cần thiết, nâng dần ý thức chấp hành pháp luật người kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng người nộp thuế, đồng thời thể tính pháp chế pháp luật quyền lực quan quản lý nhà nước Có đảm bảo trật tự xã hội, ổn định phát triển đất nước cách bền vững Một lần mong nhận bảo, giúp đỡ thầy cô giáo thời gian học tập nghiên cứu lớp bồi dưỡng thêm nhiều kiến mới, hoàn chỉnh hiểu biết mình./ Tơi xin chân thành cảm ơn! 16 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Giá trị gia tăng Luật thuế TNDN số 14/VBHN-VPQH ngày 15/7/2020 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số: 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ, Quy định chi tiết số điều Luật Quản lý Nghị định số:129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Nghị định số: 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định xử lý vi phạm hành thuế, hóa đơn Thơng tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Bộ Tài ban hành Thơng tư 40/2021/BTC ngày 01 tháng 06 năm 2021 hướng dẫn thuế gi trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế hộ kinh doanh, c nhân kinh doanh 10 Quyết định số: 329/QĐ-TCT ngày 27/03/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế 11 Tài lệu bồi dưỡng công chức ngạch chuyên viên tương đương (Ban hành kèm theo Quyết định số /QĐ-HCQG ngày tháng năm 2022 Giám đốc Học viện Hành Quốc gia) 17 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 MƠ TẢ TÌNH HUỐNG PHÂN TÍCH TÌNH HUỐNG: CÁC PHƯƠNG ÁN LỰA CHỌN 11 a) Phương án 1: .11 b) Phương án 2: .12 c) Phương án 3: .12 ĐỀ XUẤT PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT 13 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 14 KẾT LUẬN 16 TÀI LIỆU THAM KHẢO 17 18