(luận văn thạc sĩ) hoàn thiện công tác dự toán chi phí tại công ty cổ phần chỉ thun đăk lăk

Trong đó việc lập dự toán chi phí giữ vai trò hết sức quan trọng vì:dự toán là cơ sở định hƣớng và chỉ đạo mọi hoạt động kinh doanh cũng nhƣ phối hợp các chƣơng trình hành động ở các bộ

Đối tƣợng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu

Đối tƣợng nghiên cứu: nghiên cứu về công tác lập dự toán chi phí tạiCông ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk

Về không gian: Nghiên cứu tại tạiCông ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk

Về mặt thời gian: Thời gian nghiên cứu đƣợc giới hạn trong năm 2014 và năm 2015.

Phương pháp nghiên cứu

Đề tài nghiên cứu này tập trung vào việc sử dụng, phân tích và so sánh thực tiễn với lý luận trong công tác lập dự toán chi phí tại Công ty Cổ phần Ch

Nguồn số liệu thu thập gồm có:

Dữ liệu sơ cấp được thu thập từ bộ phận kế toán và bộ phận kinh doanh của công ty liên quan đến quy trình lập dự toán Thông tin định tính được thu thập thông qua phỏng vấn kế toán trưởng và giám đốc các bộ phận cũng đóng vai trò quan trọng trong việc giải thích quy trình lập dự toán chi phí tại đơn vị.

Nguồn dữ liệu thứ cấp: Là các quy định hiện hành về công tác lập dự toán chi phí tại đơn vị.

Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được kết cấu thành 3 chương

Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác lập dự toán chi phí trong doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng công tác lập dự toán chi phí tại Công ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk

Chương 3: Hoàn thiện công tác dự toán chi phí tạiCông ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk.

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN CHI PHÍTRONG DOANH NGHIỆP

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DỰ TOÁN

Hoạch định là chức năng quản trị thiết yếu cho mọi doanh nghiệp, giúp xây dựng mục tiêu và xác định các bước thực hiện để đạt được những mục tiêu đó Dự toán là quá trình hiện thực hóa kế hoạch về mặt tài chính, liên kết các mục tiêu cụ thể, xác định tài nguyên cần thiết và dự tính kết quả thực hiện dựa trên các kỹ thuật dự báo.

Dự toán là quá trình ước tính tổng thu nhập và chi phí của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhằm đạt được mục tiêu cụ thể Nó không chỉ dự kiến các công việc và nguồn lực cần thiết để thực hiện mục tiêu tổ chức mà còn xác định ai sẽ thực hiện dự toán theo phân cấp quản lý Quá trình này gắn liền với trách nhiệm của từng bộ phận và cá nhân, đồng thời là cơ sở cho công tác kiểm tra và kiểm soát sau này.

Dự toán bao gồm các thành phần chính như sự tính toán và dự kiến, phối hợp chi tiết và toàn diện các nguồn lực, thời gian thực hiện, cùng với hệ thống các chỉ tiêu về lượng và giá trị Các thành phần này được diễn giải rõ ràng để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quá trình lập dự toán.

1 PGS.TS Trương Bá Thanh (2008), Giáo trình Kế toán quản trị, NXB Giáo Dục, tr.157-158

2 TS Huỳnh Lợi (2009), Giáo trình Kế toán quản trị, NXB Giao Thông vận tải, tr.133-134

Tính toán dự kiến hay kế hoạch là sự ước tính hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong tương lai, xác định rõ khối lượng công việc cần thực hiện Sự ước tính này bị ảnh hưởng bởi nhiều nhân tố khác nhau.

Các yếu tố bên ngoài ảnh hưởng đến hoạt động tương lai của doanh nghiệp bao gồm điều kiện kinh doanh, chính sách và quy định của nhà nước, quy mô dân số, cũng như sự biến động của nền kinh tế Những yếu tố này mang tính khách quan và nằm ngoài tầm kiểm soát của doanh nghiệp.

Các yếu tố chủ quan ảnh hưởng đến hoạt động tương lai của doanh nghiệp bao gồm trình độ sử dụng lao động, khả năng khai thác tài nguyên vật chất trong sản xuất, cũng như mức độ nhận thức và áp dụng các yếu tố khách quan.

Dự toán là quá trình tính toán và dự kiến hoạt động của doanh nghiệp, chịu ảnh hưởng từ hai nhóm nhân tố chính Nó không chỉ xác định các công việc cần thực hiện mà còn chỉ ra tác động của các yếu tố khách quan và chủ quan đến việc thực hiện những công việc đó.

Dự toán doanh nghiệp cần được phối hợp chi tiết và toàn diện, đảm bảo mọi hoạt động giao dịch đều được xem xét Mỗi đơn vị, phòng ban trong doanh nghiệp phải lập dự toán dựa trên thực trạng của mình, đồng thời phải hài hòa với các bộ phận khác Sự tổng hợp dự toán từ từng bộ phận sẽ tạo thành dự toán tổng thể cho toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp.

Dự toán doanh nghiệp cần chỉ rõ các nguồn lực và phương thức huy động chúng cho các hoạt động, bao gồm tài nguyên, vốn, nhân lực và điều kiện môi trường Trước đây, các nhà kinh tế thường chỉ tập trung vào việc khai thác nguồn vật chất và lao động, nhưng ngày nay, điều kiện môi trường cũng cần được xem xét Hoạt động kinh doanh được phản ánh qua các chỉ tiêu như doanh thu, chi phí và lợi nhuận, do đó, cần lường trước các nguồn lực vật chất, nhân lực và chi phí môi trường để đảm bảo doanh thu từ sản phẩm, dịch vụ, đồng thời đảm bảo chi phí phát sinh hợp lý và đạt được lợi nhuận mong muốn trong từng giai đoạn.

Thời hạn xác định trong tương lai là yếu tố quan trọng trong việc lập dự toán, vì nếu không có thời gian cụ thể, dự toán sẽ trở nên vô nghĩa Mỗi thời điểm và thời kỳ khác nhau sẽ có sự tác động khác nhau của các nhân tố chủ quan và khách quan, cũng như nguồn lực sử dụng, dẫn đến các phương án và giải pháp của doanh nghiệp cũng sẽ thay đổi tương ứng.

Hệ thống chỉ tiêu về số lượng và giá trị là yếu tố quan trọng trong lập dự toán, đảm bảo tính logic và trình tự hợp lý Các hoạt động và giao dịch được đo lường bằng các đơn vị khác nhau như số lượng nguyên vật liệu, sản phẩm sản xuất và lao động Để tổng hợp các chỉ tiêu này vào một kế hoạch tổng thể, cần sử dụng thước đo tiền tệ để quy đổi các đối tượng Qua đó, dự toán sẽ xác định rõ ràng các chỉ tiêu về số lượng và giá trị.

1.1.2 Phân loại dự toán a Phân loại theo chức năng của quá trình hoạt động

Dự toán hoạt động của doanh nghiệp bao gồm nhiều loại dự toán quan trọng như dự toán tiêu thụ, sản xuất, chi phí nguyên vật liệu, nhân công, sản xuất chung, mua hàng, chi phí bán hàng và chi phí quản lý Dự toán tiêu thụ giúp dự đoán tình hình tiêu thụ sản phẩm trong kỳ, trong khi dự toán sản xuất xác định số lượng sản phẩm cần sản xuất và chi phí liên quan Đối với doanh nghiệp thương mại, dự toán mua hàng dự tính số lượng sản phẩm cần mua và các khoản phải trả Các dự toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp nhằm xác định chi phí cho hoạt động bán hàng và quản lý Cuối cùng, dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tổng hợp từ các dự toán trên để đánh giá tình hình kinh doanh của doanh nghiệp.

Dự toán tài chính là các dự toán liên quan đến tiền tệ, bao gồm dự toán tiền, dự toán vốn đầu tư và dự toán bảng cân đối kế toán Dự toán tiền tập trung vào việc lập kế hoạch chi tiết cho việc thu và chi tiền, trong khi dự toán vốn đầu tư đề ra kế hoạch đầu tư vào các tài sản cần thiết cho hoạt động kinh doanh trong các năm tiếp theo.

Dự toán bảng cân đối kế toán phản ánh tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty tại một thời điểm cụ thể trong kỳ dự toán Việc phân loại dự toán được thực hiện theo phương pháp lập nhằm đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản lý tài chính.

Phân loạitheo tiêu thức này thì có hai loại dự toán là: dự toán cốđịnh và dự toán linh hoạt

Dự toán cố định là loại dự toán sử dụng các số liệu không thay đổi, tương ứng với một mức doanh thu dự kiến đã được xác định trước Loại dự toán này không chịu ảnh hưởng bởi bất kỳ sự thay đổi nào trong điều kiện dự toán, đảm bảo tính ổn định trong quá trình lập kế hoạch tài chính.

CHI PHÍ, PHÂN LOẠI CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT VÀ QUY TRÌNH DỰ TOÁN CHI PHÍ

Chi phí trong sản xuất kinh doanh thể hiện bằng tiền cho những hao phí lao động sống và lao động vật hóa Đây là các phí tổn liên quan đến nguồn lực và tài sản cụ thể được sử dụng trong quá trình hoạt động Mặc dù có nhiều quan điểm khác nhau về hình thức thể hiện chi phí, tất cả đều thống nhất rằng chi phí là phí tổn về tài nguyên, vật chất và lao động, gắn liền với mục đích sản xuất kinh doanh Đặc điểm này là cốt lõi trong việc hiểu chi phí trong hoạt động sản xuất.

Chi phí được hiểu là giá trị của các nguồn lực tiêu dùng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của tổ chức nhằm đạt được mục tiêu cụ thể Bản chất của chi phí là phải hy sinh một cái gì đó để đổi lấy một kết quả nhất định, có thể là tài sản vật chất như sản phẩm, tiền bạc, hoặc nhà xưởng, cũng như những giá trị phi vật chất như kiến thức và dịch vụ.

Chi phí trong hoạt động sản xuất kinh doanh được hiểu là biểu hiện bằng tiền của các hao phí lao động và vật chất phát sinh, bao gồm cả các phí tổn có chứng cứ và các ước tính cho các phương án sản xuất Dù có nhiều quan điểm khác nhau về hình thức chi phí, tất cả đều thừa nhận rằng chi phí là tài nguyên, vật chất và lao động cần thiết cho mục đích kinh doanh Bản chất này giúp phân biệt chi phí với chi tiêu và vốn; chi phí phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh và được tài trợ từ vốn kinh doanh, trong khi chi tiêu không gắn liền với mục đích này và có thể được tài trợ từ các nguồn khác Vốn, mặc dù là tài sản phục vụ cho sản xuất, không phải là dòng phí tổn.

Trong kế toán tài chính, chi phí được hiểu là các khoản phí thực tế phát sinh từ hoạt động của doanh nghiệp nhằm đạt được sản phẩm hoặc dịch vụ cụ thể Chi phí được định lượng bằng tiền chi ra, giảm giá trị tài sản, hoặc nợ dịch vụ, và không liên quan đến việc phân chia hay hoàn trả vốn cho cổ đông Chi phí thường được thể hiện qua các số liệu kế toán và gắn liền với chứng từ cụ thể Ví dụ, khi xuất vật tư cho sản xuất, chi phí này làm giảm giá trị hàng tồn kho và được chứng minh bằng phiếu xuất kho Tương tự, khi nhận dịch vụ bên ngoài, chi phí sẽ gia tăng trách nhiệm nợ phải trả và được xác nhận bằng hóa đơn Ngoài ra, trong dự trù hàng tồn kho, sự biến động giá cả thị trường cũng ảnh hưởng đến chi phí, được chứng minh qua chênh lệch giữa giá gốc và giá thị trường của hàng tồn kho.

Kế toán quản trị trong lĩnh vực chi phí nhằm cung cấp thông tin chi phí phù hợp và hữu ích cho quyết định của nhà quản trị Điều này có nghĩa là kế toán quản trị không chỉ nhìn nhận chi phí như kế toán tài chính, mà còn xác định chi phí theo phương pháp hỗ trợ ra quyết định Chi phí có thể bao gồm ước tính chi phí cho dự án và chi phí mất đi do lựa chọn phương án, ảnh hưởng đến cơ hội kinh doanh Do đó, khi nhận thức chi phí trong kế toán quản trị, cần chú ý đến sự lựa chọn và so sánh theo mục đích sử dụng và môi trường kinh doanh, thay vì chỉ tập trung vào chứng từ.

1.2.3 Phân loại chi phí a Phân loại chi phí theo chức năng hoạt động

Khi phân loại chi phí theo chức năng hoạt động:

- Theo Kế toán tài chính, có các loại chi phí sau:

+ Chi phí sản xuất + Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí bán hàng

- Theo Kế toán quản trị, có các loại chi phí sau:

+ Chi phí sản xuất + Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí bán hàng

+ Chi phí nghiên cứu và phát triển + Chi phí tài chính b Phân loại chi phí trong quá trình sản xuất

Hoạt động sản xuất của doanh nghiệp liên quan chặt chẽ đến quá trình chuyển đổi nguyên liệu thành thành phẩm, nhờ vào sự nỗ lực của công nhân và việc sử dụng thiết bị sản xuất Chi phí cho mỗi sản phẩm được hình thành từ ba yếu tố cơ bản.

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là khoản tiền chi cho các nguyên liệu chính cấu thành sản phẩm như sắt thép, gỗ sợi Ngoài ra, trong quá trình sản xuất, còn có các nguyên liệu khác phát sinh nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, tạo màu sắc và mùi vị, cũng như rút ngắn chu kỳ sản xuất.

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đƣợc tính thẳng vào các đối tƣợng chịu chi phí

Chi phí nhân công trực tiếp

Nhân công trực tiếp là những người tham gia sản xuất sản phẩm, với sức lao động của họ được sử dụng trực tiếp cho quá trình sản xuất Khả năng và kỹ năng của lao động trực tiếp ảnh hưởng lớn đến số lượng và chất lượng sản phẩm tạo ra.

Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lương chính, lương phụ, các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ và các khoản phải trả khác cho công nhân trực tiếp sản xuất Những chi phí này được tính trực tiếp vào các đối tượng chịu chi phí.

Chi phí sản xuất chung

Chi phí sản xuất chung là các khoản chi phát sinh trong quá trình sản xuất sản phẩm, không bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp Những chi phí này bao gồm chi phí nguyên vật liệu gián tiếp, khấu hao tài sản cố định, sửa chữa và bảo trì máy móc thiết bị, cùng với chi phí quản lý tại phân xưởng Mặc dù doanh nghiệp cũng phát sinh các khoản chi phí tương tự liên quan đến quản lý và tiêu thụ, nhưng chúng không được tính là chi phí sản xuất chung.

Chỉ những chi phí liên quan đến quản lý sản xuất và phục vụ sản xuất tại phân xưởng mới được phân loại vào chi phí này.

Trong ba loại chi phí ở trên thì sự kết hợp giữa:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp đƣợc gọi là chi phí ban đầu

- Chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung đƣợc gọi là chi phí chuyển đổi [9, trang 18-19] c Phân loại chi phí ngoài quá trình sản xuất

Chi phí ngoài sản xuất là các khoản chi phát sinh không liên quan trực tiếp đến quá trình sản xuất, mà liên quan đến quản lý chung và tiêu thụ sản phẩm Những chi phí này được phân thành hai loại chính.

Chi phí bán hàng bao gồm tất cả các khoản chi phí cần thiết để thực hiện đơn đặt hàng và giao hàng cho khách hàng Những khoản chi phí này bao gồm chi phí vận chuyển, bốc vác, bao bì, lương nhân viên bán hàng, hoa hồng bán hàng, khấu hao tài sản cố định, và các chi phí liên quan đến dự trữ thành phẩm Loại chi phí này hiện hữu ở mọi loại hình doanh nghiệp, từ sản xuất đến thương mại và dịch vụ.

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm tất cả các khoản chi cho việc tổ chức và quản lý sản xuất trong toàn doanh nghiệp Những chi phí này bao gồm chi phí vật liệu, công cụ, đồ dùng quản lý, khấu hao tài sản cố định, cũng như chi phí dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại, sửa chữa tài sản, văn phòng phẩm, tiếp tân, hội nghị và đào tạo cán bộ Tất cả các doanh nghiệp đều phải đối mặt với loại chi phí này.

Mối quan hệ giữa các khoản chi phí theo cách phân loại dựa vào chức năng chi phí đƣợc minh họa ở sơ đồ nhƣ sau: [9, trang 20]

Hình 1.1 Minh họa tóm tắt chi phí sản xuất.[9, trang 20] d Phân loại theo mối quan hệ với thời kỳ xác định kết quả kinh doanh

Chi phí sản phẩm bao gồm tất cả các chi phí liên quan đến sản xuất, đặc biệt trong ngành công nghiệp Các chi phí này gồm nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung Những chi phí này được xem là gắn liền với sản phẩm khi còn tồn kho và chỉ được coi là phí tổn khi sản phẩm được tiêu thụ, ảnh hưởng đến lợi tức bán hàng.

NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG VÀ TÁC ĐỘNG CỦA DỰ TOÁN

1.3.1 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác lập dự toán chi phí

Cấp quản lý cao hơn đồng nghĩa với việc lập dự toán chi phí mang tính chiến lược hơn Trong công tác lập dự toán, kế hoạch tác nghiệp đóng vai trò quan trọng đối với các nhà quản trị kinh doanh.

Thứ hai: Chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp

Doanh nghiệp trải qua bốn giai đoạn trong chu kỳ sống và chu kỳ kinh doanh: hình thành, tăng trưởng, chín muồi và suy thoái Mỗi giai đoạn có độ dài và tính cụ thể của dự toán chi phí không đồng nhất, điều này được thể hiện rõ qua hình minh họa.

Thứ 3: Độ bất ổn của môi trường

Môi trường kinh doanh bất ổn làm cho dự toán chi phí trở nên ngắn hạn và định hướng hơn Ngược lại, doanh nghiệp trong môi trường ổn định thường xây dựng dự toán chi phí dài hạn, tổng hợp và phức tạp Do đó, các doanh nghiệp hoạt động trong môi trường động thường có xu hướng lập dự toán chi phí ngắn hạn và hướng ngoại.

Thứ tƣ: Thời gian của mục tiêu đề ra

Dự toán chi phí cần được xác định dựa trên mục tiêu cụ thể mà nó hướng tới Việc lập dự toán cho khoảng thời gian quá dài hoặc quá ngắn sẽ dẫn đến hiệu suất không đạt yêu cầu Do đó, dự toán chi phí cần phải phù hợp với thời gian đã đặt ra để đạt được mục tiêu mong muốn.

1.3.2 Tác động của dự toán chi phí đến việc ra quyết định

Quyết định thành công phụ thuộc lớn vào công tác dự toán chi phí Dự toán chi phí chi tiết và thực tế sẽ tăng cường khả năng thực hiện quyết định Để đảm bảo tính khách quan và hợp lý, người ra quyết định cần xác định mục tiêu rõ ràng, xây dựng dự toán chi phí phù hợp với mục tiêu đó, và thực hiện các hành động nhằm chọn lựa phương án tối ưu nhất để đạt được mục tiêu.

Sử dụng dự toán chi phí giúp chúng ta hiểu rõ kết quả hoạt động trong các hoàn cảnh cụ thể, từ đó xác định biến động và kiểm soát hiệu quả hoạt động thực tế.

Hướng tới việc xây dựng các tiêu chuẩn về hiệu quả hoạt động cho tương lai

Là những công cụ giúp theo dõi, kiểm soát

Áp dụng dự toán chi phí đơn vị một cách rộng rãi và theo dõi chặt chẽ sẽ giúp xác định biến động cho nhiều khoản mục, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý.

Việc thiết lập tiêu chuẩn sẽ giúp mọi người có một mục tiêu để phấn đấu, từ đó nâng cao ý thức tiết kiệm chi phí, góp phần làm tăng hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Khâu kiểm tra và đánh giá dự toán chi phí rất quan trọng để phát hiện các vấn đề và đưa ra biện pháp khắc phục kịp thời Việc này giúp giải quyết những trở ngại, khó khăn và sai lệch trong quá trình ra quyết định, đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản lý chi phí.

Trong quá trình kiểm tra, nếu phát hiện sai lầm trong quyết định, nhà quản trị cần điều chỉnh quyết định đó Mức độ điều chỉnh sẽ phụ thuộc vào mức độ nghiêm trọng của sai lầm Qua đó, nhà quản trị có thể đánh giá và rút ra kinh nghiệm quý báu cho những quyết định sau này.

NỘI DUNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN CHI PHÍ

Xác định mục tiêu doanh nghiệp như doanh thu, lợi nhuận, và số lượng sản phẩm tiêu thụ là rất quan trọng Điều này giúp xây dựng báo cáo dự toán chi phí chính xác, hỗ trợ quyết định của nhà quản trị trong chiến lược và sự phát triển của doanh nghiệp.

1.4.2 Lập dự toán chi phí

Các bộ phận trong doanh nghiệp cần tập hợp thông tin về nguồn lực, yếu tố nội bộ và bên ngoài, cùng với các dự toán liên quan như tiêu thụ và sản xuất, để hỗ trợ lập dự toán chi phí Dựa trên thông tin này, doanh nghiệp sẽ xây dựng định mức cho các loại chi phí, bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng và chi phí quản lý Điều này sẽ làm căn cứ cho việc xây dựng các báo cáo dự toán chi phí như dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, sản xuất chung và các chi phí khác.

Phân tích kỹ thuật sản xuất và tình hình máy móc thiết bị là cần thiết để xây dựng định mức chi phí cho sản phẩm Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm cả định mức về lượng và định mức về giá của nguyên vật liệu Quy trình công nghệ sản xuất và hành vi sản xuất cũng ảnh hưởng đến mức giá thị trường, từ đó giúp xác định các biện pháp quản lý sản xuất hiệu quả.

Định mức lượng nguyên vật liệu trực tiếp là chỉ tiêu quan trọng, phản ánh số lượng nguyên vật liệu cần thiết để sản xuất ra một đơn vị sản phẩm Việc xác định đúng định mức này giúp đảm bảo hiệu quả trong quá trình sản xuất và tối ưu hóa chi phí.

Số lƣợng nguyên vật liệu cho nhu cầu sản xuất cơ bản

Số lƣợng nguyên vật liệu hao hụt cho phép trong sản xuất

Số lƣợng nguyên vật liệu hƣ hỏng cho phép trong sản xuất

Định mức giá nguyên vật liệu trực tiếp phản ánh mức giá trung bình cần thiết để đảm bảo nguồn cung nguyên vật liệu đầu vào cho sản xuất.

Giá mua nguyên vật liệu theo hóađơn Chi phí mua nguyên vật liệu như chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lưu kho, …

Chi phí hao hụt nguyên vật liệu cho phép khâu mua

Công thức: ĐM SPi j m j ij xG L ĐM :Định mức nguyên vật liệu trực tiếp

L ij : Số lƣợng nguyên vật liệu j để sản xuất một đơn vị sản phẩm i

Định mức chi phí nhân công trực tiếp bao gồm hai yếu tố chính: định mức thời gian cần thiết để sản xuất một đơn vị sản phẩm và đơn giá lương tính trên một đơn vị thời gian.

Định mức lượng thời gian là chỉ số thể hiện thời gian trung bình (giờ, phút) cần thiết để sản xuất một đơn vị sản phẩm đầu ra hoặc hoàn thành một công đoạn trong quy trình sản xuất.

Thời gian cho nhu cầu sản xuất cơ bản (thời gian hữuích)

Thời gian ngừng nghỉ hợp lý của người lao động

- Định mức giá cho đơn vị thời gian: Phản ảnh chi phí nhân công của mộtđơn vị thời gian (giờ), bao gồm:

Tiền lương cơ bản của một đơn vị thời gian

Tiền lương phụ, các khoản phụ cấp lương

Các khoản trích về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàntheo tỷ lệ quy định trên tiền lương

Trong trường hợp quy trình sản xuất sản phẩm phức tạp với nhiều giai đoạn, sản phẩm có thể gặp gián đoạn kỹ thuật, do đó cần quản lý riêng cho từng công đoạn với các trình độ kỹ thuật khác nhau Việc này cho phép định mức chi phí cho từng giai đoạn sản xuất Sau đó, tổng hợp chi phí của các giai đoạn này sẽ giúp xác định định mức chi phí cho một đơn vị sản phẩm, từ đó xây dựng định mức chi phí sản xuất chung hiệu quả.

Chi phí sản xuấtchung theo mô hìnhứng xử chi phíđƣợc chia thành biến phí sản xuất chung vàđịnh phí sản xuất chung:

Biến phí sản xuất chung là các chi phí phục vụ và quản lý sản xuất trong phạm vi phân xưởng, thường biến động theo mức độ hoạt động, bao gồm nguyên vật liệu gián tiếp, chi phí nhân công gián tiếp, nhiên liệu và năng lượng Những chi phí này có thể liên quan trực tiếp đến một loại sản phẩm hoặc gián tiếp đến nhiều loại sản phẩm khác nhau Tùy thuộc vào đặc điểm chi phí sản xuất chung của từng doanh nghiệp, tỷ trọng biến phí trong tổng chi phí sản xuất và mối quan hệ giữa chi phí sản xuất chung với các loại sản phẩm, có thể áp dụng các phương pháp khác nhau để xác định định mức biến phí sản xuất chung.

Nếu biến phí sản xuất chung liên quan trực tiếp đến từng loại sản phẩm và chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất, việc xây dựng định mức về lượng và giá cho từng yếu tố biến phí sản xuất chung là cần thiết Điều này tương tự như việc thiết lập định mức chi phí cho nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp.

Định mức biến phí sản xuất chung được tính toán khi có nhiều loại chi phí liên quan đến nhiều sản phẩm, và khi tỷ trọng của chúng không lớn trong tổng chi phí sản xuất Cách tính cụ thể là: Định mức biến phí sản xuất chung = Mức độ hoạt động bình quân mỗi sản phẩm x Đơn giá biến phí sản xuất chung.

Định mức định phí sản xuất chung bao gồm các chi phí phục vụ, tổ chức và quản lý tại các phân xưởng sản xuất Những chi phí này thường ít hoặc không thay đổi khi mức độ hoạt động biến động, như chi phí lương quản lý, khấu hao, thuê nhà xưởng, máy móc thiết bị, bảo hiểm tài sản và chi phí hành chính Quá trình xây dựng định mức định phí sản xuất chung thường được thực hiện qua các bước cụ thể.

+ Xác lập dự toán chi phí sản xuất chung hàng năm

+ Xácđịnh tiêu thức làm căn cứ phân bổđịnh phí sản xuất chung (số giờ máy, số giờ lao động, chi phí trực tiếp…)

+ Xácđịnh tỷ lệ phân bổđịnh phí sản xuấtchung

Tỷ lệ (đơn giá) phân bổđịnh mức sản xuất chung = Dự toánđịnh phí sản xuất chung

Mứcđộ hoạtđộng bình quân Định mứcđịnh phí sản xuất chung

Mứcđộ hoạtđộng bình quân để sản xuất mộtđơn vị sản phẩm x

Tỷ lệ (đơn giá) phân bổđịnh phí sản xuất chung

Căn cứ vào định mức biến phí sản xuất chung và định mức định phí sản xuất chung, ta có thể tổng hợp thành định mức chi phí sản xuất chung Cụ thể, định mức chi phí sản xuất chung được tính bằng tổng của định mức biến phí sản xuất chung và định mức định phí sản xuất chung Đối với định mức chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, phương pháp xác định tương tự như chi phí sản xuất chung, nhưng cần lưu ý một số điểm cơ bản để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản lý chi phí.

Chi phí bán hàng thường được xác định dựa trên các yếu tố liên quan đến hoạt động của bộ phận bán hàng, chẳng hạn như số lượng sản phẩm tiêu thụ và quy mô bán hàng.

Chi phí quản lý doanh nghiệp thường liên quan đến hoạt động sản xuất và bán hàng Để quản lý hiệu quả, cần lập dự toán cho các chi phí cụ thể.

Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Là dự kiến số lƣợng và giá trị nguyên vật liệu trực tiếp cần thiết sử dụng trong kỳ

Căn cứ lập dự toán nguyên vật liệu trực tiếp:

- Sản lƣợng sản xuất dự kiến: căn cứ vào mục tiêu đƣợc lập của Công ty

- Định mức nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm định mức về lƣợng và định mức về giá của nguyên vật liệu trực tiếp

Dự toán chi phí nhân công trực tiếp

TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty

2.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:

Kế toán tổng hợp và giá thành đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ kế toán trưởng thực hiện các hoạt động kế toán tài chính tại công ty Công việc này bao gồm tổng hợp và điều chỉnh số liệu, tính toán giá thành sản phẩm, cũng như lập báo cáo tài chính chính xác và kịp thời.

Kế toán ngân hàng và tài sản cố định đóng vai trò quan trọng trong việc phản ánh số liệu hiện có và biến động của tiền gửi cũng như tiền vay ngân hàng Nó giúp theo dõi và ghi nhận chính xác các số liệu nhập, xuất và tồn kho hàng hóa, đồng thời theo dõi tình hình sử dụng công cụ dụng cụ và sự thay đổi của tài sản cố định.

Kế toán thanh toán, công nợ, lương và thuế cần theo dõi chi tiết từng khách hàng, thường xuyên đôn đốc thu hồi nợ, thực hiện báo cáo cho cơ quan thuế và giám sát các loại thuế.

Thủ quỹ: quản lý chặt chẽ số tiền tồn quỹ hàng ngày, thu chi tiền mặt dựa trên các chứng từ đã đƣợc phê duyệt tại đơn vị

KẾ TOÁN NGÂN HÀNG, VẬT TƢ, CCDC, TÀI SẢN

KẾ TOÁN THANH TOÁN, CÔNG NỢ , LƯƠNG, THUẾ

KẾ TOÁN TỔNG HỢP GIÁ THÀNH

Công ty tổ chức bộ phận kế toán ban đầu tại các phân xưởng sản xuất, sau đó tổng hợp số liệu về phòng kế toán vào cuối tháng để xử lý Phòng kế toán chỉ đảm nhiệm kế toán tài chính mà không có bộ phận kế toán quản trị, tuy nhiên, công tác quản trị vẫn được thực hiện một phần bởi Kế toán trưởng.

Công ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk có cơ cấu tổ chức gọn nhẹ với chức năng và nhiệm vụ được phân chia rõ ràng giữa các phòng ban Sự gắn kết và hỗ trợ lẫn nhau giữa các bộ phận giúp tăng cường hiệu quả quản lý trong công ty.

2.2.3 Hình thức sổ sách kế toán áp dụng tại công ty

Công ty sử dụng phần mềm kế toán máy để hỗ trợ quy trình kế toán, áp dụng hệ thống chương trình kế toán đã được lập sẵn thông qua chứng từ nhật ký chung và sổ cái.

Công ty thực hiện chế độ kế toán theo quyết định 15/2006 – QĐ/BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 20/3/2006, với năm tài chính bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là đồng Việt Nam, và các báo cáo tài chính được trình bày bằng đồng Việt Nam Các giao dịch phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá tại thời điểm phát sinh, và chênh lệch tỷ giá từ các giao dịch này được ghi nhận là thu nhập hoặc chi phí.

theo phương pháp đường thẳng Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ kế toán

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC DỰ TOÁN CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHỈ THUN ĐĂKLĂK

CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP

Dự toán chi phí là công cụ quản lý hiệu quả, nếu được xây dựng khoa học và thực tế, sẽ mang lại nhiều lợi ích và nâng cao khả năng cạnh tranh cho công ty Nghiên cứu và khảo sát thực tế cho thấy công tác dự toán chi phí hiện tại của công ty chưa hoàn thiện, do đó chưa phát huy được vai trò và chức năng của nó.

Thông qua dự toán chi phí, công ty có thể chủ động giải quyết các vấn đề nội bộ và đối phó với nguy cơ, thách thức trên thị trường, từ đó nâng cao năng lực cạnh tranh so với đối thủ.

Công ty cần đánh giá đúng năng lực và trách nhiệm của từng bộ phận trong việc thực hiện các mục tiêu chung Để nâng cao hiệu quả hoạt động và khả năng cạnh tranh, việc tổ chức công tác dự toán chi phí là rất quan trọng, giúp làm cơ sở đánh giá và phát huy các mặt tích cực, đồng thời hạn chế tiêu cực của từng bộ phận.

Hiện nay, với sự thay đổi của cơ chế thị trường, các báo cáo dự toán chi phí không chỉ mang tính kế hoạch và thi đua mà còn cần phải phù hợp với thực tế hơn Điều này nhằm hỗ trợ cho các quyết định quản trị hiệu quả.

3.2 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC DỰ TOÁN CHI PHÍ TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN CHỈ THUN ĐAKLAK

3.2.1 Nguyên tắc cần tuân thủ khi hoàn thiện công tác lập dự toán

Công tác lập dự toán chi phí cần được thực hiện liên tục và thường xuyên theo dõi Việc xem xét và so sánh kết quả thực tế với các chỉ tiêu dự toán là cần thiết để có những điều chỉnh kịp thời, giúp dự toán phản ánh chính xác hơn tình hình thực tế.

Lập dự toán chi phí cần dựa trên nguyên tắc đảm bảo tính linh hoạt của dự toán

Công tác lập dự toán cần tuân thủ nguyên tắc thận trọng để đảm bảo tính chính xác và thực tế cao trong báo cáo Để đạt được điều này, thông tin phục vụ cho việc lập dự toán phải thực tế và phù hợp.

Công tác lập dự toán chi phí cần sự hợp tác chặt chẽ giữa các bộ phận để đảm bảo dự toán phản ánh đúng tình hình thực tế hoạt động của doanh nghiệp.

3.2.2 Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch mục tiêu

Kế hoạch mục tiêu của Công ty cần được xác định rõ ràng thông qua sự phối hợp giữa các phòng ban Mục tiêu phải dựa trên tình hình thực tế và mang tính phát triển Cần cụ thể hóa mục tiêu và trình bày chi tiết cho từng bộ phận trong công ty.

3.2.3 Hoàn thiện quy trình lập dự toán chi phí

Một hệ thống dự toán chi phí từ dưới lên, kết nối các bộ phận, sẽ tạo ra dự toán chính xác Giám đốc quản lý cần tổng hợp dự toán của các bộ phận để kiểm soát chi phí hiệu quả, đạt mục tiêu cắt giảm chi phí Số liệu dự toán đồng bộ giúp quản trị viên nắm bắt toàn bộ chi phí phát sinh và đưa ra chính sách hợp lý cho từng bộ phận Mỗi bộ phận sẽ chịu trách nhiệm về báo cáo dự toán của mình Cuối tháng, cần tổ chức họp đánh giá dự toán để khen thưởng hoặc

Bảng 3.1 Trách nhiệm của từng bộ phận

Bộ phận Hành động Trách nhiệm

-Dự toán các chi phí liên quan đến bộ phận

- Trình các dự toán đã lập lên cho bộ phận Quản Lý

- Thực hiện mục tiêu kiểm soát chi phí đã đặt ra

- Chịu trách nhiệm giải trình với Giám đốc khi chi phí vƣợt quá mức dự toán

- Dự toán các chi phí liên quan đến quá trình sản xuất: chi mua NVL, chi phí dịch vụ mua ngoài…

- Trình các dự toán đã lập lên cho Trưởng bộ phận Quản Lý

- Giám đốc bộ phận sản xuất phải cam kết các dự toán của mình phù hợp với mục tiêu của công ty

- Chịu trách nhiệm trước giám đốc về các dự toán chi phí của bộ phận mình

-Lập kê hoạch tiêu thụ

- lượng tiêu thụ cho Trưởng bộ phận sản xuất để lên kế hoạch sản xuất

- Trình các dự toán đã lập lên cho giám đốc bộ phận Quản Lý

- Chịu trách nhiệm với số lƣợng hàng hóa tiêu thụvà những hàng hóa tồn kho do sai lầm trong kế hoạch

- Cam kết các kế hoạch lập ra phù hợp với mục tiêu của toàn công ty

- Chịu trách nhiệm trước giám đốc về kế hoạch của mình

Lập dự toán chi phí bắt đầu bằng việc tổng hợp thông tin từ tình hình thực hiện dự toán năm trước và các định mức tiêu chuẩn, kết hợp với thông tin hiện tại như kế hoạch kinh doanh của Công ty và sự biến động cung - cầu trên thị trường sợi Trên cơ sở đó, một bảng dự toán chi phí hoàn chỉnh sẽ được lập Khi các hoạt động diễn ra, số liệu thực tế sẽ được ghi nhận và so sánh với số liệu dự toán Các chênh lệch sẽ được tính toán, phân tích và ghi nhận, từ đó xác định nguyên nhân và các yếu tố ảnh hưởng.

Trình tự lập dự toán chi phí sản xuất kinh doanh tại công ty Công ty Cổ phần Chỉ thun Đăklăk cần đƣợc hoàn thiện theo hình 2:

Hình 3.1 Trình tự lập dự toán chi phí

Dự toán chi phí được xây dựng từ các bộ phận quản trị như sản xuất và bán hàng, dựa trên nghiên cứu tình hình sản xuất, kinh doanh và thị trường Các bộ phận căn cứ vào chức năng và nhiệm vụ của mình để lập dự toán chi phí và gửi lên quản trị cấp trên để xem xét và phê chuẩn Quá trình lập dự toán tại các phân xưởng sản xuất bắt đầu bằng việc xây dựng các định mức tiêu chuẩn Dữ liệu từ các phân xưởng sẽ được gửi cho các phòng ban để kiểm tra tính chính xác, và nếu hợp lý, sẽ được trình lên quản trị cấp cao Quản trị cấp cao sẽ phân tích thị trường, rà soát các định mức tiêu chuẩn và kết hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty để tổng hợp thông tin và lập dự toán chi phí.

Hệ thống dự toán đƣợc lập theo tiến trình sau:

Để nâng cao tính tự chủ trong lập dự toán, mỗi đơn vị cần phân công rõ ràng nhiệm vụ cho từng bộ phận trong Công ty Các phòng ban sẽ dựa trên chiến lược phát triển chung do lãnh đạo Công ty đề ra trong năm tới để lập dự toán chi phí cho bộ phận của mình.

Giám đốc Công ty đóng vai trò quan trọng trong việc định hướng mục tiêu chung cho hoạt động sản xuất kinh doanh Phòng Kỹ thuật chịu trách nhiệm lập kế

Xưởng sản xuất xác định mục tiêu sản xuất cho năm tới và lập kế hoạch chi phí sản xuất cho từng loại sản phẩm trong bộ phận của mình, đồng thời tổng hợp chi phí cho toàn bộ bộ phận.

- Các phòng ban chức năng: dựa vào mức sử dụng các chi phí của kỳ trước lập kế hoạch cho kỳ tiếp theo

Bước 2: Lập dự toán chi phí tổng hợp toàn Công ty

Sau khi nhận báo cáo dự toán từ các bộ phận, phòng Kế toán tổng hợp các báo cáo chi phí Dựa trên mục tiêu toàn Công ty, phòng Kế toán điều chỉnh và lập kế hoạch chi phí tổng thể, sau đó gửi lên để tư vấn cho Ban Giám đốc phê duyệt dự toán chi phí cho năm nay.

Bước 3: Thống nhất ngân sách