Vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán và định giá việt nam thực hiện

Chuyên đề thực tập chuyên ngành MC LC DANH MC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG I: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM THỰC HIỆN .3 1.1 Khái quát vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam thực 1.1.1 Khái quát vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam thực .3 1.1.2 Giới thiệu chung khách hàng ABC khách hàng XYZ 1.2 Thực trạng vận dụng thủ tục phân tích giai đoạn Lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam thực 1.2.1 Thủ tục phân tích sơ giai đoạn Lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài 1.2.2 Thực thủ tục phân tích sơ giai đoạn Lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài khách hàng Cơng ty 10 1.2.2.1 Thực thủ tục phân tích sơ giai đoạn Lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty ABC 10 1.2.2.2 Thực thủ tục phân tích sơ giai đoạn Lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài Công ty XYZ 24 1.3 Thực trạng vận dụng thủ tục phân tích giai đoạn Thực kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam thực 36 1.3.1 Thủ tục phân tích chi tiết giai đoạn Thực kiểm toán Báo cáo tài 36 1.3.2 Thực thủ tục phân tích chi tiết giai đoạn Thực kiểm tốn Báo cáo tài khách hàng Cơng ty 38 1.3.2.1 Thực thủ tục phân tích chi tiết giai đoạn Thực kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty ABC .38 Ph¹m Ngäc DiƯp Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành 1.3.2.2 Thực thủ tục phân tích chi tiết giai đoạn Thực kiểm tốn Báo cáo tài Công ty XYZ .44 1.4 Thực trạng vận dụng thủ tục phân tích giai đoạn Kết thúc kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam thực 46 1.4.1 Thủ tục phân tích soát xét giai đoạn Kết thúc kiểm toán Báo cáo tài 46 1.4.2 Thực thủ tục phân tích sốt xét giai đoạn Kết thúc kiểm tốn Báo cáo tài khách hàng Công ty .46 1.3.2.1 Thực thủ tục phân tích sốt xét giai đoạn Kết thúc kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty ABC .46 1.3.2.1 Thực thủ tục phân tích sốt xét giai đoạn Kết thúc kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty XYZ .47 1.5 Nhận xét so sánh việc vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC hai khách hàng ABC XYZ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam thực 49 CHƯƠNG II: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM THỰC HIỆN 51 2.1 Nhận xét thực trạng vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam thực 51 2.1.1 Những ưu điểm thực tế vận dụng thủ tục phân tích giai đoạn quy trình kiểm tốn Báo cáo tài 51 2.1.2 Những tồn thực tế vận dụng thủ tục phân tích giai đoạn quy trình kiểm tốn Báo cáo tài 53 2.1.3 Nguyên nhân tồn 54 2.1.3.1 Nguyên nhân khách quan .54 2.1.3.2 Nguyên nhân chủ quan 55 2.2 Các giải pháp hoàn thiện vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam thực 56 Phạm Ngọc Diệp Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.2.1 S cn thiết phương hướng hoàn thiện vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam .56 2.2.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài 56 2.2.1.2 Phương hướng hoàn thiện vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài 57 2.2.2 Các giải pháp hoàn thiện vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam thực 59 KẾT LUẬN 62 DANH MỤC TÀI LIU THAM KHO Phạm Ngọc Diệp Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MC CC CH VIẾT TẮT Tên viết tắt BCĐKT BCKQKD BCKT BCTC BH&CCDV BTC CMKT GS KSNB KTV STT TNDN TNHH TS TSCĐ TSDH TSNH VAE XDCB Ph¹m Ngäc DiƯp Tên đầy đủ : : : : : : : : : : : : : : : : : : : Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Bán hàng cung cấp dịch vụ Bộ Tài Chuẩn mực kiểm toán Giáo sư Kiểm soát nội Kiểm toán viên Số thứ tự Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tiến sĩ Tài sản cố định Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam Xây dựng Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Bảng 1.1 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh Công ty ABC 11 Bảng 1.2 Phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty ABC 16 Bảng 1.3 Phân tích Báo cáo kết kinh doanh Công ty ABC .19 Bảng 1.4 Phân tích tỷ suất Cơng ty ABC 21 Bảng 1.5 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh Công ty XYZ 24 Bảng 1.6 Phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty XYZ 27 Bảng 1.7 Phân tích Báo cáo kết kinh doanh Công ty XYZ .30 Bảng 1.8 Phân tích tỷ suất Cơng ty XYZ 32 Bảng 1.9 Thủ tục phân tích Cơng ty XYZ .34 Bảng 1.10 Chương trình kiểm tốn tài khoản doanh thu .39 Bảng 1.11 Biến động doanh thu Công ty ABC 42 Bảng 1.12 Số ước tính doanh thu Công ty ABC .43 Bảng 1.13 Nội dung phân tích sốt xét BCTC Công ty XYZ 47 Bảng 1.14 Bảng so sánh tiêu ngành 61 Sơ đồ 1.1 Quy trình vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam Ph¹m Ngọc Diệp Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành LI NểI U Bc sang th k XXI, Việt Nam thực vào thời kỳ hội nhập mạnh mẽ với kinh tế khu vực giới Cột mốc quan trọng đáng nhớ ngày 07 tháng 11 năm 2006, Việt Nam thức trở thành thành viên thứ 150 Tổ chức thương mại giới (WTO) Tình hình đặt yêu cầu phải nâng cao chất lượng ngành nghề để tồn phát triển mơi trường Kiểm tốn khơng nằm ngồi quy luật Với xu hội nhập phát triển, cơng ty kiểm tốn độc lập hoạt động môi trường cạnh tranh ngày gay gắt Họ phải nâng cao chất lượng dịch vụ nhằm thỏa mãn nhu cầu đa dạng khách hàng mà cịn phải tìm biện pháp để hạn chế rủi ro kiểm tốn mức thấp Ngồi ra, mâu thuẫn chi phí chất lượng dịch vụ cung ứng vấn đề quan tâm hàng đầu cơng ty kiểm tốn Nâng cao hiệu áp dụng thủ tục phân tích q trình kiểm toán xem phương thức hữu hiệu để giải mâu thuẫn Thủ tục phân tích giúp KTV đánh giá khái quát tính hợp lý chung xu hướng biến động quan hệ kinh tế, đồng thời xác định phạm vi mức độ áp dụng thủ tục khác Từ đó, KTV đưa chương trình kiểm tốn phù hợp với kiểm toán, hạn chế thủ tục khơng cần thiết góp phần tiết kiệm chi phí, thời gian nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam, em nhận thấy thủ tục phân tích áp dụng rộng rãi mang lại hiệu cao quy trình kiểm toán từ giai đoạn Lập kế hoạch, giai đoạn Thực đến giai đoạn Kết thúc kiểm tốn Do đó, em chọn đề tài “Vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam thực hiện” với mong muốn có hiểu biết sâu sắc việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài Ph¹m Ngäc DiƯp Líp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành Ngoi phần mở đầu phần kết luận, Chuyên đề thực tập tốt nghiệp em gồm hai phần sau: Chương I: Thực trạng vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam thực Chương II: Nhận xét giải pháp hoàn thiện thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam thực Mặc dù có nhiều cố gắng hạn chế thời gian kiến thức, Chuyên đề em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến quý báu cô giáo TS Nguyễn Thị Phương Hoa thầy cô Bộ môn Kiểm tốn anh chị Phịng Nghiệp vụ I Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam để Chuyên đề thực tập tốt nghiệp em thêm hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Phạm Ngc Dip Phạm Ngọc Diệp Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHNG I: THC TRNG VN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM THỰC HIỆN 1.1 Khái quát vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam thực 1.1.1 Khái quát vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam thực Trong kiểm toán BCTC, thủ tục kiểm toán hay phương pháp thu thập chứng kiểm tốn đóng vai trị quan trọng, định tới chất lượng chứng, ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu kiểm toán Để thu thập chứng kiểm toán đủ sức thuyết phục làm sở đưa ý kiến kiểm toán, KTV áp dụng nhiều thủ tục thu thập chứng khác Một phương pháp phổ biến, cung cấp chứng kiểm tốn có độ khách quan, xác cao mà KTV lại không nhiều thời gian, chi phí thủ tục phân tích Theo Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 520: “Quy trình phân tích việc phân tích số liệu, thơng tin, tỷ suất quan trọng, qua tìm xu hướng biến động tìm mối quan hệ có mâu thuẫn với thơng tin liên quan khác có chênh lệch lớn so với giá trị dự kiến” Do trắc nghiệm phân tích liên quan đến trị số tiêu nên trắc nghiệm phân tích thuộc trắc nghiệm độ tin cậy Tùy đối tượng yêu cầu kiểm toán, hướng phân tích áp dụng khác hình thành ba loại hình phân tích chủ yếu: đánh giá tính hợp lý, phân tích xu hướng phân tích tỷ suất Đánh giá tính hợp lý phân tích tổng quát sở so sánh giá trị sổ sách với giá trị ước tính KTV Phân tích xu hướng q trình phân tích thay đổi số dư tài khoản cụ thể loại nghiệp vụ theo thứ tự thời gian Phân tích tỷ suất so sánh thương số tính sở hai tiêu có liên quan Thủ tục phân tích có ý nghĩa đặc biệt lớn, phương pháp kiểm tốn có hiệu cao thời gian ít, chi phí thấp mà nhiều tác dụng Nhận thức ý nghĩa tầm quan trọng việc vận dụng thủ tục phân tích, kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam thủ tục áp dụng phổ biến Các KTV Công ty vận dụng linh hoạt thủ tục phân tích c ba giai Phạm Ngọc Diệp Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành on ca cuc kim tốn: Thủ tục phân tích sơ giai đoạn Lập kế hoạch kiểm tốn; Thủ tục phân tích chi tiết giai đoạn Thực kiểm toán; Thủ tục phân tích sốt xét giai đoạn Kết thúc kiểm tốn Sơ đồ 1.1 Quy trình vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam Lập kế hoạch kiểm tốn Thực kiểm tốn Thủ tục phân tích sơ - Thu thập thông tin - So sánh kết - Phân tích kết - Xác định khoản mục cần kiểm tra - Tính tốn giá trị ước tính khoản mục cần kiểm tra - Xác định độ chênh lệch chấp nhận - Xác định độ chênh lệch trọng yếu cần kiểm tra - Kiểm tra số chênh lệch trọng yếu Thủ tục - Đánh giá kết kiểm tra phân tích chi tiết Rủi ro kiểm tốn cao Thủ tục phân tích sốt xét - So sánh thơng tin - Phân tích kết Kết thúc kiểm tốn Rủi ro kiểm tốn thấp Ph¹m Ngäc DiƯp Khơng thực thủ tc phõn tớch Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành Vic dng th tc phõn tớch quy trình kiểm tốn VAE vừa tn thủ theo quy định chung, vừa có biến đổi linh hoạt cho phù hợp với loại hình khách hàng phát cụ thể KTV kiểm toán nhằm đạt mục tiêu mong muốn Nội dung thủ tục phân tích thể giấy tờ làm việc: Nội dung Thủ tục phân tích Giấy tờ làm việc thủ tục phân tích Thủ tục phân tích - Các tỉ số Thủ tục phân tích - Bảng cân đối kế tốn Thủ tục phân tích - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tham chiếu A500.06 A500.07 A500.07/1 A500.07/2 A500.07/3 1.1.2 Giới thiệu chung khách hàng ABC khách hàng XYZ Các phần sau Chuyên đề thực trạng vận dụng thủ tục phân tích ba giai đoạn kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam thực hai khách hàng Công ty Công ty ABC Công ty XYZ Thông tin công ty ABC XYZ khái quát bảng sau: Đặc điểm Công ty ABC Hình thức - Là cơng ty cổ phần thành sở hữu vốn lập hoạt động theo Giấy phép đầu tư số 23/GP-KCN-HN ngày 30 tháng 03 năm 2001 Trưởng Ban quản lý Khu công nghiệp chế xuất Hà Nội cấp - Tổng vốn điều lệ Công ty 375.000.000.000 VNĐ - Tổng vốn đầu tư Công ty 500.000.000.000 VNĐ, vốn góp 375.000.000.000 VNĐ, phần cịn lại huy động hình thức vốn vay nguồn vốn hợp pháp khác Ph¹m Ngäc DiƯp Cơng ty XYZ - Là công ty cổ phần thành lập hoạt động theo Giấy chứng nhận kinh doanh số 2803000164 ngày 29 tháng 12 năm 2004 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Hà Tĩnh cấp - Tổng vốn điều lệ Cơng ty 18.750.000.000 VNĐ Líp: KiĨm to¸n 48A