DỰA VÀO KẾT QUẢ PHÂN TÍCH ĐỂ ĐƯA RA NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ MỘT SỐ DẤU HIỆU BẤT THƯỜNG, NGHI NGỜ CÓ KHẢ NĂNG XẢY RA CÁC SAI PHẠM TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH a. Các khoản phải thu 7 b. Khoản mục Hàng tồn kho và giá vốn hàng bán 8 c. Khoản mục Thu nhập và chi phí VỚI MỖI SAI PHẠM XÁC ĐỊNH CƠ SỞ DẪN LIỆU LIÊN QUAN VÀ CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN MÀ KIỂM TOÁN VIÊN CÓ THỂ SỬ DỤNG ĐỂ PHÁT HIỆN RA CÁC SAI PHẠM ĐÓ
Kiểm tốn Báo cáo tài MỤC LỤC GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI NAM BÌNH a Thông tin chung công ty b Quá trình hình thành phát triển cơng ty c Lĩnh vực kinh doanh .1 d Cơ cấu tổ chức Công ty THỰC HIỆN KỸ THUẬT PHÂN TÍCH ĐỐI VỚI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI NAM BÌNH NĂM 2019 VÀ 2020 a Sử dụng kĩ thuật phân tích xu hướng b Sử dụng kĩ thuật phân tích tỷ suất DỰA VÀO KẾT QUẢ PHÂN TÍCH ĐỂ ĐƯA RA NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ MỘT SỐ DẤU HIỆU BẤT THƯỜNG, NGHI NGỜ CÓ KHẢ NĂNG XẢY RA CÁC SAI PHẠM TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .7 a Các khoản phải thu .7 b Khoản mục Hàng tồn kho giá vốn hàng bán c Khoản mục Thu nhập chi phí VỚI MỖI SAI PHẠM XÁC ĐỊNH CƠ SỞ DẪN LIỆU LIÊN QUAN VÀ CÁC THỦ TỤC KIỂM TỐN MÀ KIỂM TỐN VIÊN CĨ THỂ SỬ DỤNG ĐỂ PHÁT HIỆN RA CÁC SAI PHẠM ĐÓ a Các khoản phải thu .8 b Khoản mục Hàng tồn kho giá vốn hàng bán c Khoản mục Thu nhập chi phí 10 Trang i Kiểm toán Báo cáo tài GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI NAM BÌNH a Thơng tin chung cơng ty Tên cơng: CƠNG TY TNHH PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI NAM BÌNH Tên cơng ty viết tiếng anh: NAM BINH TRADING DEVELOPMENT COMPANY LIMITTED Trụ sở chính: 5/5A Đường Thới Tứ 5, Xã Thới Tam Thơn, Hun Hooc Mơn, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam Tel: 0913261082 Fax: 0913261082 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0312236064 Quy mô công ty: Vốn điều lệ: 5.000.000.000 VND Lao động: 40 lao động b Quá trình hình thành phát triển cơng ty Thành lập ngày 12/04/2013, Công ty TNHH phát triển thương mại Nam Bình nơi cung cấp loại thiết bị máy móc, phụ tùng cho máy nơng nghiệp loại máy khác đồng thời bảo dưỡng sửa chữa mô tô xe máy…Với tổng số lao động 40 người Tùy thuộc theo yêu cầu khối lượng công việc dự án, lực lượng lao động công ty tuyển dụng thêm để đáp ứng nhu cầu cần thiết Trải qua năm hoạt động, Công ty TNHH phát triển thương mại Nam Bình nỗ lực phấn đấu, vượt qua khó khăn để khẳng định Doanh thu năm 2018 24 tỉ đồng, doanh thu năm 2019 giảm 17 tỉ đồng, doanh thu năm 2020 đạt 18 tỉ đồng c Lĩnh vực kinh doanh Cơng ty có nhiệm vụ cung cấp máy móc thiết bị phục vụ cho nơng nghiệp phụ tùng loại máy khác d Cơ cấu tổ chức Công ty Chủ tịch công ty: Là người quản lý cao cơng ty có tồn quyền nhân danh công ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi cơng ty Giám đốc: Là người đại diện theo pháp luật công ty, chịu trách nhiệm trước chủ tịch công ty, định tất vấn đề liên quan đến hoạt động ngày công ty theo quy định tuân thủ pháp luật Bộ phận tài kế tốn: Nhiệm vụ phận xây dựng kế hoạch tài năm, đạo lập chứng từ, lập sổ sách hạch toán, thực báo cáo theo quy định nhà nước chế độ kế tốn hành Ngồi ra, phận tài kế tốn cần phải quản lý tài sản, vốn, khơng để thất hàng hóa, xử lý kịp Trang Kiểm tốn Báo cáo tài thời khoản nợ, thu hồi nợ nhanh tránh tình trạng nợ khó địi Thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước, lưu trữ chứng từ theo quy định nhà nước Bộ phận kinh doanh: Có nhiệm vụ tổ chức tốt hoạt động kinh doanh công ty tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa công ty Bộ phận nhân sự: Phụ trách điều hành nhân công ty, để công ty hoạt động với hiệu cao Bộ máy tổ chức quản lý công ty biểu diễn sơ đồ sau: CHỦ TỊCH CÔNG TY GIÁM ĐỐC BỘ PHẬN KINH DOANH BỘ PHẬN TÀI CHÍNH KẾ TỐN BỘ PHẬN NHÂN SỰ Sơ đồ Bộ máy tổ chức máy quản lí cơng ty THỰC HIỆN KỸ THUẬT PHÂN TÍCH ĐỐI VỚI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI NAM BÌNH NĂM 2019 VÀ 2020 a Sử dụng kĩ thuật phân tích xu hướng Chế độ kế tốn theo Thơng tư số 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Chỉ tiêu A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Đầu tư tài ngắn hạn Chứng khốn kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khoán kinh doanh (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Mã số 100 110 111 112 120 121 (Đơn vị: VND) 31.12.2020 31.12.2019 14,986,514,304 563,785,592 533,218,631 30,566,961 14,475,100,198 695,776,675 663,209,714 32,566,961 10,964,915,251 6,664,888,654 4,300,026,597 7,959,581,357 3,659,554,760 4,300,026,597 Chênh lệch Số tiền 511,414,106 (131,991,083) (129,991,083) (2,000,000) % 4% -19% -20% -6% 3,005,333,894 3,005,333,894 - 38% 82% 0% 122 123 130 131 132 Trang Kiểm tốn Báo cáo tài Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi (*) Tài sản thiếu chờ xử lý IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Trả trước cho người bán dài hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi (*) II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang V Đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Dự phịng đầu tư tài dài hạn (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn VI Tài sản dài hạn khác 133 134 135 136 137 139 140 141 149 150 151 152 153 154 155 200 210 211 212 213 214 215 216 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 232 240 3,457,813,461 3,457,813,461 5,819,742,166 5,819,742,166 (2,361,928,705) (2,361,928,705) -41% -41% 823,803,546 905,604,565 (81,801,019) -9% 797,801,524 797,801,524 1,193,768,809 (395,967,285) 881,366,887 881,366,887 1,193,768,809 (312,401,922) (83,565,363) (83,565,363) (83,565,363) -9% -9% 0% 27% 26,002,022 24,237,678 1,764,344 7% 241 242 250 251 252 253 254 255 260 Trang Kiểm toán Báo cáo tài Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) NGUỒN VỐN C - NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay nợ th tài ngắn hạn 11 Dự phịng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 13 Quỹ bình ổn giá 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ II Nợ dài hạn Phải trả người bán dài hạn Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi 10 Cổ phiếu ưu đãi 11 Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 12 Dự phịng phải trả dài hạn 13 Quỹ phát triển khoa học công nghệ D - VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu - Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái 261 262 263 268 270 300 310 311 312 313 314 315 316 26,002,022 24,237,678 1,764,344 7% 15,810,317,850 15,380,704,763 429,613,087 3% 5,032,850,393 5,032,850,393 1,883,003,480 5,360,990,940 5,360,990,940 1,243,339,630 (328,140,547) (328,140,547) 639,663,850 -6% -6% 51% 3,149,846,913 4,117,651,310 (967,804,397) -24% 10,777,467,457 10,777,467,457 5,000,000,000 5,000,000,000 10,019,713,823 10,019,713,823 5,000,000,000 5,000,000,000 757,753,634 757,753,634 - 8% 8% 0% 0% 317 318 319 320 321 322 323 324 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 343 400 410 411 411a 411b 412 413 414 415 416 417 Trang Kiểm tốn Báo cáo tài Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 418 419 420 421 5,777,467,457 5,019,713,823 757,753,634 15% 421a 5,019,713,823 3,626,219,169 1,393,494,654 38% 421b 422 430 431 432 757,753,634 1,393,494,654 (635,741,020) -46% 440 15,810,317,850 15,380,704,763 429,613,087 3% Chú thích: ngày 01/01/2019 giá trị Hàng tồn kho 6,614,143,245đồng Giá trị khoản phải thu khách hàng 4,509,642,998 đồng BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Đơn vị: VND) Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Mã số 01 Năm 2020 Năm 2019 18,976,470,666 17,174,966,061 02 0 10 18,976,470,666 17,174,966,061 11 13,600,588,563 14,215,023,627 Chênh lệch Số tiền % 1,801,504,60 10% 1,801,504,60 10% -614,435,064 -4% 2,415,939,66 82% -226,132 -80% 42,434,081 12% 42,434,081 12% -159,332,038 -31% 3,328,527,68 980% 20 5,375,882,103 2,959,942,434 21 22 23 25 56,144 402,960,882 402,960,882 357,495,357 282,276 360,526,801 360,526,801 516,827,395 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 3,668,289,966 339,762,280 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) (25 + 26)} 30 947,192,042 1,743,108,234 -795,916,192 -46% 11 Thu nhập khác 31 18,000,000 -18,000,000 -100% 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 32 40 0 19,242,416 (1,242,416) -19,242,416 1,242,416 -100% -100% 50 947,192,042 1,741,865,818 -794,673,776 -46% 51 52 189,438,408 348,371,164 -158,932,756 -46% Trang Kiểm tốn Báo cáo tài 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu 19 Lãi suy giảm cổ phiếu 60 757,753,634 1,393,494,654 -635,741,020 70 71 0 0 0 -46% b Sử dụng kĩ thuật phân tích tỷ suất Chỉ tiêu, tỷ số Đ.vị Khả toán Hệ số khả toán thời= TSNH/NNH Năm 2020 Năm 2019 Chênh lệch Lần 2.98 2.70 0.28 Hệ số khả toán nhanh= (Tiền+các khoản tương đường tiền+khoản phải thu)/NHH Lần 2.29 1.61 0.68 Hệ số khả toán tức thời= (Tiền + khoản tương đương tiền) / Nợ ngắn hạn Lần 0.11 0.13 (0.02) % % % % 31.8% 68.2% 5.2% 47% 34.9% 65.1% 5.9% 54% -3.0% 3.0% -0.7% -6.8% Vòng Ngày 2.93 124.49 2.29 159.63 0.65 -35.14 Vòng 3.68 4.20 -0.53 Ngày 99.29 86.81 12.49 28.33% 3.99% 4.79% 7.03% 17.23% 8.11% 9.06% 13.91% 11% -4% -4% -7% Cấu trúc tài Tỷ số tổng nợ =Tổng Nợ/Tổng nguồn vốn Tỷ số tự tài trợ =VCSH/Tổng nguồn vốn Tỷ số đầu tư=Tổng TSDH/Tổng tài sản Tỷ số nợ VCSH Hiệu hoạt động Vịng quay hàng tồn kho =GVHB/Hàng tồn kho bình qn Số ngày lưu kho bình qn=365/ Vịng quay hàng tồn kho Vòng quay khoản phải thu khách hàng=DTT/Các khoản phải thu khách hàng bình quân Kỳ thu tiền bình quân=365/Vòng quay khoản phải thu Khả sinh lời Tỷ suất lợi nhuận gộp=(DTT-GVHB)/DTT Tỷ suất lợi nhuận thuần=LNST/DTT Tỷ số sinh lời tài sản (ROA)=LNST/Tổng TS Tỷ suất sinh lời vốn CSH (ROE)=LNST/VCSH % % % % DỰA VÀO KẾT QUẢ PHÂN TÍCH ĐỂ ĐƯA RA NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ MỘT SỐ DẤU HIỆU BẤT THƯỜNG, NGHI NGỜ CÓ KHẢ NĂNG XẢY RA CÁC SAI PHẠM TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH a Các khoản phải thu Từ Bảng cân đối kế toán, số dư khoản phải thu khách hàng ngày 31/12/2020 6,664,888,654 đồng so với số dư ngày 31/12/2019 3,659,554,760 đồng tăng 82% tương ứng với 3,005,333,894 đồng Xét tỷ suất hiệu hoạt động Vòng quay khoản phải thu năm 2020 3.68 vòng so với năm 2019 4.20 vòng giảm 0.53 vịng Kỳ thu tiền bình qn cơng ty năm 2020 99.29 ngày so với năm 2019 86.81 tăng 12.49 ngày Trong năm 2020, ảnh hưởng dịch bệnh COVID 19 nên để khuyến khích người mua, doanh nghiệp áp dụng phương thức bán chịu (giao hàng trước, trả tiền sau) khách hàng Điều Trang Kiểm toán Báo cáo tài làm tăng thêm số chi phí việc tăng thêm khoản phải thu khách hàng (chi phí quản lý khoản phải thu khách hàng, chi phí thu hồi nợ, chi phí rủi ro ) Kiểm toán viên thấy bất thường khoản mục cần kiểm tra b Khoản mục Hàng tồn kho giá vốn hàng bán Khi hàng tồn kho giảm tới 41%, kiểm toán viên nghi ngờ khoản mục Báo cáo tài Cụ thể giá trị hàng tồn kho năm 2020 3,457,813,461 đồng so với năm 2019 5,819,742,166 đồng giảm 2,361,928,705 đồng Vòng quay hàng tồn kho năm 2020 2.93 vòng so với năm 2019 2.29 tăng 0.65 lần Số ngày lưu kho bình quân năm 2020 124.49 so với năm 2019 159.63 ngày, giảm 35.14 ngày lưu kho Vì hàng tồn kho lại giảm nhiều thế, việc khơng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho có làm tình hình kinh doanh công ty bị ảnh hưởng ? Việc xác định giá trị hàng tồn kho ảnh hưởng trực tiếp tới giá vốn hàng bán ảnh hưởng trọng yếu tới lợi nhuận năm Vì kiểm tốn hàng tồn kho ảnh hưởng đến giá vốn hàng bán ngược lại Mối quan hệ khiến sai sót trình bày hàng tồn kho gây sai sót giá vốn hàng bán Dựa phân tích Báo cáo kết kinh doanh, giá vốn hàng bán năm 2020 13,600,588,563 đồng so với năm 2019 14,215,023,627 đồng giảm 614,435,064 đồng tương ứng với 6% c Khoản mục Thu nhập chi phí Dựa tỷ suất khả sinh lời ta thấy, năm 2020 tỷ suất lợi nhuận gộp 28.33% so với năm 2019 17.23% tăng 11% Tuy nhiên tỷ suất lợi nhuận lại giảm, năm 2020 3.99% so với năm 2019 8.11% giảm 4% Đồng thời tỷ suất sinh lời tài sản năm 2020 giảm 4% từ 9.06% năm 2019 xuống cịn 4.79% năm 2020 Chính chênh lệch đó, ta quay lại Báo cáo kết kinh doanh Nhận thấy Chi phí quản lý doanh nghiệp công ty năm 2020 tăng đột biến đến 980% so với năm 2019, từ 339,762,280 đồng lên tới 3,668,289,966 đồng, tăng 3,328,527,686 đồng Kiểm toán viên nghi ngờ việc ghi nhận giá trị khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2020 Vì chi phí quản lý doanh nghiệp tăng tới 98% nên dù doanh thu tăng 10%, lợi nhuận gộp tăng 82% lợi nhuận sau thuế năm 2020 giảm gần nửa so với năm 2019, giảm từ 1,393,494,654 đồng năm 2019 xuống 757,753,634 đồng năm 2020 Trang Kiểm toán Báo cáo tài VỚI MỖI SAI PHẠM XÁC ĐỊNH CƠ SỞ DẪN LIỆU LIÊN QUAN VÀ CÁC THỦ TỤC KIỂM TỐN MÀ KIỂM TỐN VIÊN CĨ THỂ SỬ DỤNG ĐỂ PHÁT HIỆN RA CÁC SAI PHẠM ĐÓ a Các khoản phải thu Cơ sở dẫn liệu: o Hiện hữu: Nợ phải thu ghi nhận BCTC có thực tồn để phát khoản phải thu khống? o Đầy đủ: Nợ phải thu phát sinh ghi nhận đầy đủ BCTC? Để phát khoản phải thu chưa ghi nhận o Đánh giá: Nợ phải thu ghi nhận BCTC theo giá trị thực để phát nghiệp vụ ghi nhận khơng phù hợp? (trích lập dự phòng… o Quyền sở hữu: Các khoản phải thu ghi nhận BCTC có thuộc quyền sở hữu đơn vị để phát khoản phải thu không thỏa mãn (đã bị chấp) o Chính xác: ghi chép khớp với số dư sổ Các tính tốn xác số học để phát khoản phải thu khơng thỏa mãn o Trình bày cơng bố: Nợ phải thu trình bày đầy đủ thông tin BCTC để phát khoản phải thu không thỏa mãn Các thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên sử dụng để phát sai phạm o Thủ tục phân tích: Tính tỷ lệ lãi gộp doanh thu Tính số vòng quay nợ phải thu khách hàng: So sánh hệ số quay vòng khoản phải thu số ngày thu tiền bình quân năm so với năm trước để đánh giá tính hợp lý số dư nợ cuối năm khả lập dự phòng có So sánh số dư nợ hạn năm so với năm trước o Thử nghiệm chi tiết: Kiểm tra số dư chi tiết phân tích theo tuổi nợ đối chiếu với sổ chi tiết sổ Yêu cầu khách hàng xác nhận nợ thông qua việc gửi thư xác nhận b Khoản mục Hàng tồn kho giá vốn hàng bán Cơ sở dẫn liệu o Tính hữu: Tất HTK trình bày BCTC thật hữu o Tính đầy đủ: Tất HTK ghi sổ báo cáo đầy đủ o Tính đánh giá: HTK ghi nhận, đánh giá theo phương pháp phù hợp với chuẩn mực, chế độ kế toán, áp dụng quán o Quyền nghĩa vụ: Đơn vị có quyền sở hữu HTK HTK chấp, bị giới hạn sử dụng phải xác định Trang Kiểm toán Báo cáo tài o Phân loại trình bày: HTK phân loại đắn, trình bày thích hợp cơng bố đầy đủ Các thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên sử dụng để phát sai phạm o Thủ tục phân tích: So sánh số dư HTK cấu; tỷ trọng HTK/Tổng TSNH, Tỷ suất lãi gộp = Tổng lãi gộp/Tổng doanh thu So sánh tiêu: Vòng quay hàng tồn kho = giá vốn hàng bán/ Hàng tồn kho bình quân, Số ngày bình quân vòng quay hàng tồn kho = 365/ Vòng quay hàng tồn kho So sánh đơn giá HTK với năm trước So sánh cấu chi phí, Zsp (DNSX) o Kiểm tra chi tiết: Tham gia chứng kiến kiểm kê HTK cuối năm: Giám sát việc thực Kiểm tra đối chiếu số liệu chi tiết HTK: Chọn mẫu, đối chiếu số lượng trên Bảng tổng hợp kết kiểm kê với báo cáo nhập xuất tồn Kiểm tra nghiệp vụ mua hàng kỳ Kiểm tra việc tính giá Kiểm tra lập dự phịng giảm giá HTK Kiểm tra tính kỳ Kiểm tra việc trình bày HTK BCTC c Khoản mục Thu nhập chi phí Cơ sở dẫn liệu: o Sự phát sinh: khoản thu nhập chi phí ghi nhận phải thực phát sinh thuộc đơn vị o Đầy đủ: Mọi khoản thu nhập chi phí phát sinh ghi nhận o Ghi chép đắn: tính tốn xác qn sổ chi tiết sổ o Đánh giá: Thu nhập Chi phí phản ánh số tiền o Trình bày cơng bố: trình bày đắn khai báo đầy đủ Các thủ tục kiểm toán Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp o Thủ tục phân tích: Lập bảng phân tích so sánh Chi phí bán hàng cho phí quản lý năm nay/năm trước, theo tháng kết hợp với biến động doanh thu doanh nghiệp Phân tích cấu khoản mục cho phí phát sinh năm so sánh với năm trước.So sánh chi phí thực tế với bảng dự toán để xem xét đánh giá biến động bất thường o Kiểm tra chi tiết: Lập bảng kê chi tiết khoản mục chi phí hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp theo tháng năm, đánh giá tính hợp lý việc trình bày, đối chiếu tổng chi phí với sổ Rà sốt khoản mục chi phí có biến động bất thường năm xác định trình phân tích, tiến Trang Kiểm tốn Báo cáo tài hành kiểm tra chứng từ gốc để đảm bảo khoản chi phí có thật, phân loại đánh giá tính hợp lý việc ghi nhận Các thủ tục kiểm toán doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ o Thủ tục phân tích: Lập bảng phân tích doanh thu theo tháng, đơn vị trực thuộc Phân tích biến động tổng doanh thu, doanh thu theo loại hoạt động năm với năm trước theo tháng o Kiểm tra chứng từ gốc khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trang 10