Kế toán thanh toán khoản phải thu người mua, người bán tại công ty tnhh phát triển thương mại phúc linh

TỔNG LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG ĐỒN KHOA KẾ TỐN -��� - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN THANH TỐN KHOẢN PHẢI THU NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI PHÚC LINH ThS Vũ Thùy Dương Sinh viên: Nguyễn Thu Hà Mã sinh viên: 184D4031012 HÀ NỘI, THÁNG NĂM 2023 Trường đại học Cơng Đồn Khóa luận tôốt nghiệp CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN 1.1 Khái quát chung 1.2 Một số khái niệm kế toán toán 1.2.1 Khái niệm kế toán toán 1.2.2 Kế toán khoản phải thu 1.2.2.1 Khái niệm 1.2.2.2 Nguyên tắc kế toán khoản phải thu 1.2.2.3 Nhiệm vụ kế toán khoản phải thu 1.2.3 Các khoản nợ phải trả 1.2.3.1 Khái niệm 1.2.3.2 Nguyên tắc kế toán khoản phải trả 1.2.3.3 Nhiệm vụ kế toán khoản phải trả 1.2.4 Quan hệ toán 1.2.5 Vai trị nhiệm vụ kế tốn cơng nợ 1.2.5.1 Vai trị kế tốn cơng nợ 1.2.5.2 Nhiệm vụ kế tốn cơng nợ 1.2.6 Ngun tắc kế toán khoản phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp 1.3 kế toán khoản phải thu khách hàng kế toán phải trả nhà cung cấp 1.3.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 1.3.1.1 Khái niệm khoản phải thu 1.3.1.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng 1.3.1.3 Kế toán nghiệp vụ thành toán với người mua 1.3.2 Kế toán khoản phải trả người bán 1.3.2.1 Khái niệm khoản phải trả người bán 1.3.2.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán 1.3.2.3 Kế toán nghiệp vụ thành toán với người bán CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN THANH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI PHÚC LINH 2.1 Tổng quan công ty TNHH phát triển thương mại Phúc Linh 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH phát triển thương mại Phúc Linh 2.1.2 Chức nhiệm vụ ngành nghề 2.1.2.1 Chức công ty Nguyễễn Thu Hà _KT14C Trường đại học Cơng Đồn Khóa luận tơốt nghiệp 2.1.2.2 Nhiệm vụ công ty 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH phát triển thương mại Phúc Linh 2.1.4.2 Chế độ kế tốn vận dụng Cơng ty TNHH phát triển thương mại Phúc Linh 2.1.5 Đặc điểm sản phẩm, thị trường tiêu thụ, phương thức bán hàng, phương thức toán 2.1.5.1 Đặc điểm sản phẩm 2.1.5.2 Đặc điểm thị trường tiêu thụ 2.1.5.3 Phương thức toán 2.1.5.4 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn cơng ty 2.2 Thực trạng kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH phát triển thương mại Phúc Linh 2.2.1 Cơ sở lý luận kế toán toán 2.2.2 Kế toán tốn với người mua cơng ty TNHH phát triển thương mại Phúc Linh 2.2.2.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 2.2.2.2 Kế toán khoản phải trả người bán 2.3 Đánh giá thực trạng, định hướng phát triển, yêu cầu hoàn thiện CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY TNHH PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI PHÚC LINH 3.1 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH phát triển thương mại Phúc Linh 3.1.1 Những mặt tích cực Nguyễễn Thu Hà _KT14C Trường đại học Cơng Đồn Khóa luận tơốt nghiệp 3.1.2 Những mặt hạn chế 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tốn Cơng ty TNHH phát triển thương mại Phúc Linh 3.2.1 Lập sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết TK 131, 331 có bổ sung thêm thời hạn 3.2.2 Trích lập khoản phải thu khó địi 3.2.3 Một số biện pháp khác KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễễn Thu Hà _KT14C Trường đại học Cơng Đồn Khóa luận tôốt nghiệp [ ] DANH M CỤ B NG Ả BI U, Ể S ƠĐỒỒ Bảng 1.1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH phát triển thƣơng mại Phúc Linh năm 2019- 2021 Bảng 2.1: Kế hoạch giá bán sản phẩm quý I năm 2021 số mặt hàng nhập Bảng 2.2: Quy trình tổ chức thu nhận thơng tin ban đầu Công ty TNHH phát triển thƣơng mại Phúc Linh Bảng 2.3: Báo cáo tình hình tài q IV/2021 Công ty TNHH phát triển thƣơng mại Phúc Linh Bảng 2.4: Phân tích chi phí Cơng ty TNHH phát triển thƣơng mại Phúc Linh Bảng 3.1: Bảng phân tích chi phí bán hàng Cơng ty TNHH phát triển thƣơng mại Phúc Linh Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy Công ty TNHH phát triển thƣơng mại Phúc Linh Sơ đồ 1.2: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty TNHH phát triển thƣơng mại Phúc Linh Sơ đồ 1.3: Sơ đồ luân chuyển chuyển chứng từ công ty TNHH phát triển thƣơng mại Phúc Linh Sơ đồ 2.1: Phân loại chi phí theo mối quan hệ với mức độ hoạt động Nguyễễn Thu Hà _KT14C Trường đại học Cơng Đồn Khóa luận tơốt nghiệp [ ] DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nghĩa TNHH Trách nhiệm hữu hạn KTTC Kế tốn tài KTQT Kế tốn quản trị DT Doanh thu CP Chi phí LN Lợi nhuận TNDN Thu nhập doanh nghiệp HĐ SXKD Hoạt động sản xuất kinh doanh KT Kế toán 10 DTBH Doanh thu bán hàng 11 CCDV Cung cấp dịch vụ 12 NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp 13 NCTT Nhân công trực tiếp 14 TSCĐ Tài sản cố định 15 TMCP Thƣơng mại cổ phần 16 BP Bộ phận Nguyễễn Thu Hà _KT14C Trường đại học Cơng Đồn Khóa luận tơốt nghiệp CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN 1.1 Khái quát chung Qua trình thực tập tìm hiểu cơng ty TNHH phát triển thương mại Phúc Linh, tơi nhận thấy kế tốn toán với người mua, người bán phần hành quan trọng Công ty Mặt khác, Công ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại, việc theo dõi khả tốn người mua khả tốn cơng ty thiếu Tuy nhiên, Công ty chưa có đề tài nghiên cứu vấn đề Với việc cung cấp lý thuyết kế tốn tốn phân tích tình hình khả tốn nhà trường việc tiếp xúc với thực tế cơng tác kế tốn công ty điều ý nghĩa 1.2 Một số khái niệm kế toán toán 1.2.1 Khái niệm kế toán toán Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại thực việc tổ chức lưu thơng hàng hóa, dịch vụ đáp ứng nhu cầu ngày cao tiêu dùng xã hội Trong trình kinh doanh thường xuyên phát sinh mối quan hệ toán doanh nghiệp với người bán, người mua, với cán công nhân viên… Trên sở quan hệ toán làm phát sinh khoản phải thu khoản phải trả Kế toán toán phần kế toán nhiệm vụ hạch toán khoản nợ phải thu, nợ phải trả diễn liên tục suốt trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.2.2 Kế toán khoản phải thu 1.2.2.1 Khái niệm “Các khoản phải thu” khoản nợ cá nhân, tổ chức đơn vị bên bên doanh nghiệp số tiền mua sản phẩm, hàng hóa, vật tư khoản dịch vụ khác chưa tốn cho doanh nghiệp” (Ngơ Thế Chi, 2008) Khoản phải thu phận tài sản doanh nghiệp bị đơn vị, tổ chức kinh tế cá nhân khác chiếm dụng mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải thu hồi Các khoản phải thu doanh nghiệp thương mại bao gồm: Phải thu khách hàng, Thuế GTGT đầu vào khấu trừ, khoản phải thu nội bộ, khoản phải thu khác, dự phịng phải thu khó địi…Trong khoản phải thu khách hàng khoản chiếm vị trí quan trọng tổng giá trị tài sản doanh nghiệp, việc theo dõi khoản mục có ý nghĩa quan trọng 1.2.2.2 Nguyên tắc kế toán khoản phải thu Khoản phải thu khách hàng cần hạch toán chi tiết cho đối tượng phải thu, khoản nợ lần toán Kế toán phải theo dõi khoản nợ thường xuyên kiểm tra, đơn đốc thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn nợ dây dưa Những đối tượng có quan hệ giao dịch thường xuyên có số Nguyễễn Thu Hà _KT14C Trường đại học Cơng Đồn Khóa luận tơốt nghiệp dư nợ lớn định kỳ cuối tháng kế toán cần kiểm tra, đối chiếu khoản nợ, yêu cầu đối tượng xác nhận số dư nợ phải thu văn Trường hợp hàng đổi hàng bù trừ khoản nợ phải thu nợ phải trả, xử lý khoản nợ khó địi cần có đủ chứng từ hợp pháp, hợp lệ liên quan biên đối chiếu công nợ, biên bù trừ công nợ, biên xóa nợ… Các khoản nợ phải thu phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn tùy theo thời hạn chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp 1.2.2.3 Nhiệm vụ kế toán khoản phải thu Kế toán phản ánh khoản phải thu theo giá trị thuần, nhóm tài khoản phải thiết lập tài khoản “ Dự phòng phải thu khó địi” để tính trước khoản lỗ dự kiến khoản phải thu khó địi khơng đòi tương lai nhằm phản ánh giá trị khoản phải thu Kế toán phải xác minh chỗ yêu cầu xác nhận văn khoản nợ tồn đọng lâu ngày chưa khó có khả thu hồi để làm lập dự phịng phải thu khó địi khoản thu Các khoản phải thu chủ yếu có số dư bên Nợ, quan hệ với đối tượng phải thu xuất số dư bên Có Cuối kỳ kế tốn, lập báo cáo tài chính, tính tốn chi tiêu phải thu, phải trả cho phép lấy số dư chi tiết khoản nợ phải thu để lên hai tiêu bên “Tài sản” bên “Nguồn vốn” bảng cân đối kế toán 1.2.3 Các khoản nợ phải trả 1.2.3.1 Khái niệm Theo Chuẩn mực Kế toán chung (VAS 01) đoạn 18: “Nợ phải trả nghĩa vụ đơn vị phát sinh từ giao dịch kiện qua mà đơn vị phải tốn từ nguồn lực mình” Nếu phân loại theo thời hạn toán, khoản nợ phải trả doanh nghiệp bao gồm nợ ngắn hạn nợ dài hạn  Nợ ngắn hạn khoản tiền mà doanh nghiệp có trách nhiệm trả vịng chu kỳ hoạt đơng kinh doanh bình thường vịng năm, bao gồm:  Vay ngắn hạn  Phải trả người bán  Thuế khoản phải nộp Nhà nước  Trả lương công nhân viên…  Nợ dài hạn khoản nợ có thời gian trả nợ năm bao gồm:  Vay dài hạn  Nợ dài hạn 1.2.3.2 Nguyên tắc kế toán khoản phải trả Kế toán khoản phải trả phải theo dõi chi tiết đối tượng phải trả, theo hợp đồng Phản ánh chi tiết nội dung có liên quan đến trái phiếu phát hành, Nguyễễn Thu Hà _KT14C Trường đại học Cơng Đồn Khóa luận tơốt nghiệp bao gồm: mệnh giá, chiết khấu phụ trội trái phiếu, đồng thời theo dõi chi tiết theo thời hạn phát hành trái phiếu Các khoản phải trả ngoại tệ phải hạch toán tiền đồng Việt Nam theoi tỷ giá giao dịch 1.2.3.3 Nhiệm vụ kế toán khoản phải trả Kế toán theo dõi chi tiết khoản nợ phải trả Cuối niên độ kế toán, doanh nghiệp phải vào khế ước vay dài hạn, nợ dài hạn, kế hoạch trả khoản nợ dài hạn để xác định số nợ dài hạn đến hạn phải toán niên độ kế toán kết chuyển sang nợ dài hạn đến hạn trả Cuối niên độ, kế toán phải đánh giá lại số dư khoản vay, nợ ngắn hạn nợ dài hạn có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm khóa sổ lập báo cáo tài Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản vay ngắn hạn, nợ ngắn hạn dài hạn có gốc ngoại tệ phản ánh báo cáo kết kinh doanh Kế toán phải theo dõi chiết khấu phụ trội cho loại trái phiếu phát hành tình hình phân bổ khoản chiết khấu phụ trội xác định chi phí vay để tính vào chi phí sản xuất kinh doanh vốn hóa theo kỳ Trường hợp trả lãi đáo hạn trái phiếu định kỳ doanh nghiệp phải tính lãi trái phiếu kỳ để ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh vốn hóa vào giá trị tài sản dở dang 1.2.4 Quan hệ toán Nghiệp vụ toán quan hệ doanh nghiệp với khách nợ, chủ nợ, ngân hàng, tổ chức tài đối tác khác khoản phải thu, phải trả, khoản vay trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Quan hệ tốn có nhiều loại có hai hình thức tốn là: tốn trực tiếp toán qua trung gian  Thanh toán trực tiếp: Người mua người bán toán trực tiếp với tiền mặt chuyển khoản khoản nợ phát sinh  Thanh toán qua trung gian: Việc toán người mua người bán khơng diễn trực tiếp với mà có bên thứ ba (ngân hàng hay tổ chức tài khác) đứng làm trung gian tốn khoản nợ phát sinh thơng qua ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc hay thư tín dụng… 1.2.5 Vai trị nhiệm vụ kế tốn tốn 1.2.5.1 Vai trị kế tốn tốn Kế tốn toán phần hành kế toán quan trọng tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp, liên quan đến khoản nợ phải thu khoản nợ phải trả Việc quản lý công nợ tốt khơng u cầu mà cịn vấn đề cần thiết ảnh hưởng đến tồn phát triển doanh nghiệp Tùy vào đặc điểm, loại hình sản xuất kinh doanh, quy mơ, ngành nghề kinh doanh, trình độ quản lý doanh nghiệp trình độ đội ngũ kế toán để tổ chức máy kế toán cho phù Nguyễễn Thu Hà _KT14C Trường đại học Cơng Đồn Khóa luận tơốt nghiệp hợp Tổ chức cơng tác kế tốn cơng nợ góp phần lớn cơng việc lành mạnh hóa tình hình tài doanh nghiệp 1.2.5.2 Nhiệm vụ kế toán tốn Nhiệm vụ kế tốn cơng nợ theo dõi, phân tích, đánh giá tham mưu để cấp quản lý có định đắn hoạt động doanh nghiệp là:  Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời xác nghiệp vụ toán phát sinh theo đối tượng, khoản tốn có kết hợp với thời hạn tốn, đơn đốc việc tốn, tránh chiếm dụng vốn lẫn  Đối với khách nợ có quan hệ giao dịch mua, bán thường xuyên có dư nợ lớn phát sinh, số toán số cịn nợ Nếu cần u cầu khách hàng xác nhận số nợ văn  Giám sát việc thực chế độ tốn cơng nợ tình hình chấp hành kỷ luật tốn  Tổng hợp cung cấp thông tin kịp thời tình hình cơng nợ loại cho quản lý để có biện pháp xử lý (nợ hạn, nợ hạn, đối tượng có vấn đề…) 1.2.6 Nguyên tắc kế toán khoản phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp +Mọi khoản nợ phải thu khách hàng khoản trả người bán phải theo dõi chi tiết theo đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu để có kế hoạch biện pháp tốn phù hợp +Phân loại khoản nợ khoản thu, khoản phải trả theo thời gian toán theo đối tượng để có kế hoạch biện pháp tốn phù hợp + Phải kiểm tra đối chiếu có xác nhận văn số nợ phát sinh, số tốn, số cịn lại phải tốn với đối tượng có quan hệ giao dịch mua bán thường xuyên, có số dư nợ lớn + Phải theo dõi theo nguyên tệ quy đổi đồng VNĐ theo tỷ giá giao dịch + Các khoản nợ phải thu, phải trả có liên quan đến vàng, bạc, đá quý theo dõi chi tiết theo số lượng, chất lượng, quy cách giá trị + Tuyệt đối khơng bù trừ bên Nợ Có tài khoản 131 331 không đối tượng + Cuối kỳ đối chiếu lập bảng toán bù trừ Nếu có chênh lệch phải tìm ngun nhân điều chỉnh 1.3 kế toán khoản phải thu khách hàng kế toán phải trả nhà cung cấp 1.3.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 1.3.1.1 Khái niệm khoản phải thu Khoản phải thu khách hàng loại tài sản công ty tính dựa tất khoản nợ, giao dịch chưa toán nghĩa vụ tiền tệ mà khách hàng chưa tốn cho cơng ty Đây khoản nợ phải thu chiếm tỷ trọng lớn Nguyễễn Thu Hà _KT14C Trường đại học Cơng Đồn Khóa luận tôốt nghiệp 00000557 Công ty cổ phần dược phẩm FPT Long Châu 00000689 30 Hội Vũ 00000239 Kim Oanh 78 Quan Nhân 00000836 Bách hóa xanh … … Hằng ngày, nhận hóa đơn bán hàng phiếu xuất kho từ phận bán hàng thủ kho chuyển đến, kế tốn cơng nợ vào phân hệ kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu/ Cập nhật số liệu/ Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho cập nhật số liệu vào Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu: Để hiểu rõ phương thức hạch tốn cơng ty em xin nêu đại diện vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sau tiến hành định khoản vào sổ sau: Nghiệp vụ 1: Ngày 1/2/2023 xuất bán hàng cho khách hàng Kim Oanh tổng giá trị toán 1.397.000 đồng Theo hóa đơn bán hàng HĐ25087, PXK1012 Cơng ty TNHH phát triển thương mại Phúc Linh Nguyễễn Thu Hà _KT14C Trường đại học Cơng Đồn Khóa luận tơốt nghiệp Số 54A ngõ 143 Phố chợ Khâm Thiên, phường Trung Phụng, quận Đống Đa, TP Hà Nội HÓA ĐƠN BÁN HÀNG (GTGT) Số: HĐ25087 Người mua: Kim Oanh Địa chỉ: 76 Quan Nhân, 0988548056 ST Mã Tên hàng Đơn T hàng vị TCR Táo túi Core túi Số Đơn giá lượng 1.00 750.000,00 Thành tiền 750.000,0 LNP Lê Nam Phi Thùn 1.00 520.000,00 520.000,0 g Cộng 2.00 1,270.000 Cộng tiền hàng 1,270.000 Thuế GTGT (10%) 127.000 Tổng cộng: 1,397.000 Số tiền viết chữ: Một triệu ba trăm chin mươi bảy nghìn đồng Người mua hàng (ký, họ tên) Nguyễễn Thu Hà _KT14C Kế toán trưởng (ký, họ tên) Ngày…tháng…năm… Giám dốc (ký, họ tên, đóng dấu) Trường đại học Cơng Đồn Khóa luận tơốt nghiệp Công ty TNHH phát triển thương mại Phúc Linh Số 54A ngõ 143 Phố chợ Khâm Thiên, phường Trung Phụng, quận Đống Đa, TP Hà Nội PHIẾU XUẤT KHO Ngày 01 tháng 02 năm 2023 Số: PXK1012 Nợ:………… Có:………… Họ tên người nhận hang: Kim Oanh Lý xuất kho: Xuất bán cho khách hàng Kim Oanh Xuất kho: Số ngõ 773 Giải Phóng – Đống Đa – Hà Nội ST T Mã hàng TCR Tên hàng Đơn vị Táo túi Core túi LNP Lê Nam Phi Thùn g Cộng Số Đơn giá lượng 1.00 350.000,00 1.00 220.000,00 2.00 Thành tiền 350.000,0 220.000,0 570.000,0 Tổng số tiền chữ: Năm tram bảy mươi nghìn đồng Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký,họ tên) Thủ kho (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Ngày…tháng…năm… Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Đối với khách hàng thường xuyên mua với số lượng lớn chiết khấu 1% tổng giá bán để khuyến khích việc tốn tiền hàng sớm Khách hàng toán toán số tiền trừ khoản tiền hưởng chiết khấu Nghiệp vụ 2: Ngày 02/02/2023 xuất bán hàng cho Bách hóa xanh, tổng giá trị 7,975.000đồng Khách hang chưa tốn Cơng ty hưởng chiết khấu 1% cơng ty tốn tiền hang vịng 10 ngày Theo hóa đơn HĐ26005, PX2021 Nguyễễn Thu Hà _KT14C Trường đại học Cơng Đồn Khóa luận tơốt nghiệp Cơng ty TNHH phát triển thương mại Phúc Linh Số 54A ngõ 143 Phố chợ Khâm Thiên, phường Trung Phụng, quận Đống Đa, TP Hà Nội HÓA ĐƠN BÁN HÀNG (GTGT) Số: HĐ26005 Người mua: Bách hóa xanh Địa chỉ:154 Hà Huy Tập – Yên Viên – Hà Nội, 0934.227.847 ST Mã Tên hàng Đơn Số Đơn giá T hàng vị lượng LN Lê Nâu 5.00 550.000,00 Thành tiền 2,750.000,0 NXU Nho xanh Úc Thùn 5.00 900.000,00 4,500.000,0 g Cộng 10.00 7.250.000,0 Cộng tiền hàng 7,250.000 Thuế GTGT (10%) 725.000 Tổng cộng: 7,975.000 Số tiền viết chữ: Một triệu ba trăm chin mươi bảy nghìn đồng Người mua hàng (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Ngày…tháng…năm… Giám dốc (ký, họ tên, đóng dấu) Công ty TNHH phát triển thương mại Phúc Linh Số 54A ngõ 143 Phố chợ Khâm Thiên, phường Trung Phụng, quận Đống Đa, TP Hà Nội PHIẾU XUẤT KHO Ngày 01 tháng 02 năm 2023 Số: PXK2021 Nợ:………… Có:………… Nguyễễn Thu Hà _KT14C Trường đại học Cơng Đồn Khóa luận tơốt nghiệp Họ tên người nhận hang: Bách hóa xanh Lý xuất kho: Xuất bán cho khách hàng Bách hóa xanh Xuất kho: Số ngõ 773 Giải Phóng – Đống Đa – Hà Nội ST T Mã hàng LN Tên hàng Lê Nâu NXU Nho xanh Úc Đơn vị Thùn g Số Đơn giá lượng 5.00 550.000,00 5.00 900.000,00 Cộng 10.00 Tổng số tiền chữ: Năm tram bảy mươi nghìn đồng Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký,họ tên) Thủ kho (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Thành tiền 2,750.000,0 4,500.000,0 7,250.000 Ngày…tháng…năm… Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Nghiệp vụ 3: Hóa đơn GTGT số HĐ 002247 ngày 04/02/2023 xuất bán hàng cho 30 Hội Vũ với số tiền 11.000.000 đồng Khách hang chưa toán Công ty chiết khấu 1% công ty tốn tiền hang vịng 10 ngày Xuất kho theo PX 002034 ngày 04/02/2023 Kế toán hạch toán Nợ TK 632 6.500.000 đồng Có TK 156 6.500.000 đồng Nợ TK 131 11.000.000 đồng Có TK 511 10.000.000 đồng Có TK 333 1.000.000 đồng Nghiệp vụ 4: Ngày 06/02/2023 xuất trả hàng cho Công ty Sức Sống Xanh hàng không đạt chất lượng ( lơ hang mua hóa đơn HĐ05002) theo PXK02045 Kế toán hạch toán: Nợ TK 131 5.500.000 Có TK 156 5.000.000 Có TK 133 500.000 Nghiệp vụ 5: Hóa đơn GTGT số HĐ 02356 ngày 11/02/2023 xuất bán hàng cho Công ty cổ phẩn FPT Long Châu với số tiền 3.300.000 đồng Khách hàng chưa toán Xuất kho theo PXK02056 ngày 11/02/2023 Nguyễễn Thu Hà _KT14C Trường đại học Cơng Đồn Nợ TK 632 Có TK 151 Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 333 Khóa luận tơốt nghiệp 1.700.000 đồng 1.700.000 đồng 3.300.000 đồng 3.000.000 đồng 300.000 đồng Kế toán làm giảm khoản phải thu Nghiệp vụ 1: Đến ngày 08/02/2023 Bách hóa xanh tốn tiền hang cho tơng ty chuyển khoản Căn vào giấy báo có ngân hàng số GBC0000523 Kế toán hạch toán: Nợ TK 112 7.895.250 đồng Có TK 131 7.895.250 đồng Hạch tốn chiết khấu tốn: Nợ TK 635 79.750 đồng Có TK 131 79.750 đồng NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẨN NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM VIETCOMBANK GIẤY BÁO CÓ Ngày 08 tháng 02 năm 2023 Số:0000523 Nợ: ……… Có: ……… Họ tên người nộp tiền: Bách hóa xanh Địa chỉ: 154 Hà Huy Tập – Yên Viên – Hà Nội Lý nộp: Bách hóa xanh tốn tiền hang Số tiền: 7.895.250 đồng Viết chữ: Bảy triệu tám tram chin mươi năm nghìn hai tram năm mươi đồng Kèm theo: ……………………………………………Chứng từ gốc: Ngày ……….tháng… năm 20… Giao dịch viên Nguyễễn Thu Hà _KT14C Kiểm sốt Trường đại học Cơng Đồn Khóa luận tơốt nghiệp (ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên, đóng dấu) Nghiệp vụ 2: Ngày 09/02/2023 công ty nhận tiền ứng trước khách hang tiền mặt, số tiền 8.800.000 đồng Kế toán vào phiếu thu số PT0001055 Kế toán hạch toán: Nợ TK 111 8.800.000 đồng Có TK 131 8.800.000 đồng Nghiệp vụ 3: Đến ngày 13/02/2023 khách hang 30 Hội Vũ tốn tiền hàng cho cơng ty chuyển khản Căn vào giấy báo có số GBC0000567 gân hang Nợ TK 112 10.890.000 đồng Có TK 131 10.890.000 đồng Chiết khấu toán: Nợ TK 635 110.000 đồng Có TK 131 110.000 đồng NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẨN NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM VIETCOMBANK GIẤY BÁO CÓ Ngày 08 tháng 02 năm 2023 Số:0000523 Nợ: ……… Có: ……… Họ tên người nộp tiền: 30 Hội Vũ Địa chỉ: 30 Hội Vũ Lý nộp: 30 Hội Vũ toán tiền hàng Số tiền: 10.890.000 đồng Viết chữ: Mười triệu tám trăm chín mươi nghìn đồng Nguyễễn Thu Hà _KT14C Trường đại học Cơng Đồn Khóa luận tôốt nghiệp Kèm theo: ……………………………………………Chứng từ gốc: Ngày ……… tháng… năm 20… Giao dịch viên Kiểm soát (ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên, đóng dấu) Nghiệp vụ 4: Đến ngày 23/02/2023 khách hang Công ty cổ phần FPT Long Châu tốn tiền hang cho cơng ty Căn vào phiếu thu PT001147 kế toán hạch tốn: Nợ TK 112: 3.300.000 đồng Có TK 131: 3.300.000 đồng Công ty TNHH phát triển thương mại Phúc Linh Số 54A ngõ 143 Phố chợ Khâm Thiên, phường Trung Phụng, quận Đống Đa, TP Hà Nội PHIẾU THU Ngày 23 tháng 02 năm 2023 Số: 001147 Nợ:……… Có:……… Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thu Thủy Địa chỉ: 96 Hai Bà Trưng – Hoàn Kiếm – Hà Nội Lý nộp: Công ty cổ phần FPT Long Châu toán tiền hàng ngày 11/03/2023 Số tiền: 3.300.000 đồng Viết chữ: Ba triệu ba trăm nghìn đồng Ngày……tháng…năm20… Giám đốc (ký, họ tên) Kế toán trưởng Người nộp tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Nghiệp vụ 5: Ngày 26/02/2023 thu tiền khách hàng Kim Oanh theo hóa đơn bán hàng ngày 01/02/2023 số tiền 1.397.000 đồng Căn giấy báo có số GBC0000649 ngân hang Nguyễễn Thu Hà _KT14C Trường đại học Cơng Đồn Khóa luận tơốt nghiệp Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 112 1.397.000 đồng Có TK 131 1.397.000 đồng Trình tự ghi sổ: Do sử dụng phần mềm kế toán nên phận kế tốn cơng nợ thực việc xử lý số liệu ban đầu, việc nhập vào sổ Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết công nợ máy tự động làm Sau trình tự ghi sổ theo hình thức thử cơng: Hằng ngày, vào chứng từ gốc tiền hành ghi nhận vào sổ NKC Công ty TNHH phát triển thương mại Phúc Linh Số 54A ngõ 143 Phố chợ Khâm Thiên, phường Trung Phụng, quận Đống Đa, TP Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/03/2023 đến 31/03/2023 Ngày … 01/02/2023 Số CT … 02/02/2023 04/02/2023 06/02/2023 08/02/2023 Nguyễễn Thu Hà _KT14C Diễn giải TK … Bán hang chưa thu tiền cho khách hàng Kim Oanh Thuế GTGT đầu Xuất hàng bán cho khách hàng Bách hóa xanh Thuế GTGT đầu Xuất hang bán cho khách hàng 30 Hội Vũ … 131 511 333 131 511 333 131 511 333 Xuất hang bán cho Công 131 ty cổ phần FPT Long 511 Châu Thuế GTGT đầu 333 Thu tiền bán hàng Bách 112 Hóa Xanh ngày 131 02/02/2023 Chiết khấu toán 635 131 Phát sinh Nợ … 1.397.000 Có … 1.270.000 127.000 7.975.000 7.250.000 725.000 11.000.000 10.000.000 1.000.000 5.500.000 5.000.000 500.000 7.895.250 7.895.250 79.750 79.750 Trường đại học Cơng Đồn 09/02/2023 Khóa luận tơốt nghiệp Nhận tiền ứng trước khách hàng Xuất bán hàng cho khách hang FPT Long Châu Thuế GTGT đầu Thu tiền bán hàng khách hàng 30 Hội Vũ ngày 04/02/2023 Chiết khấu toán 11/02/2023 13/02/2023 23/02/2023 Thu tiền bán hàng cho khách hàng Công ty cổ phần FPT Long Châu Thu tiền khách hang Kim Oanh ngày 01/02/2023 … 26/02/2023 CỘNG 111 131 131 511 333 112 131 635 131 112 131 112 131 8.800.000 8.800.000 3.300.000 3.000.000 300.000 10.890.000 10.890.000 110.000 110.000 3.300.000 3.300.000 1.397.000 1.397.000 … … Đồng thời vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành lập sổ chi tiết theo đối tượng khách hàng Công ty TNHH phát triển thương mại Phúc Linh Số 54A ngõ 143 Phố chợ Khâm Thiên, phường Trung Phụng, quận Đống Đa, TP Hà Nội SỔ THEO DÕI CHI TIẾT CÔNG NỢ TK 131 (Phải thu khách hang) Khách hàng: Kim Oanh Địa chỉ: 78 Quan Nhân Chứng từ Diễn giải TK đối Nợ Có ứng Số Ngày Số dư đầu kỳ HĐ 01/02/202 Nguyễễn Thu Hà _KT14C Xuất bán Trường đại học Cơng Đồn Khóa luận tôốt nghiệp Định kỳ thường cuối tháng, kế toán tổng hợp số dư tài khoản chi tiết vào bảng cân đối tổng hợp tài khoản 131 theo nhóm khách hàng bảng bảng 2.2.2.2 Kế tốn khoản phải trả người bán Trình tự kế tốn: cơng ty, khoản phải trả người bán theo dõi chi tiết nhà cung cấp nên tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn Cơng ty sử dụng phần mềm có danh mục nhà cung cấp cho phép lưu trữ thông tin quan trọng nhà cung cấp như: địa chỉ, số điện thoại, số fax, người liên hệ, phân loại, thuế VAT, mã số thuế Danh mục nhà cung cấp Mã nhà cung cấp Tên nhà cung cấp 0001267 Công ty đầu tư thương mại xuất nhập Phan Nguyên 0002956 Đại lý cấp dưa hấu Nguyễn Văn Sỹ 0001478 Cơng ty cổ phần Thường Tín 0003569 Cơng ty TNHH Sức Sống Xanh Hằng ngày, nhận hóa đơn mua hàng phiếu nhập kho từ phận mua hàng thủ kho chuyển đến, kế tốn cơng nợ vào phân hệ kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả/ Cập nhật số liệu/ Hóa đơn mua hàng (dịch vụ) cập nhật số liệu vào máy Do hệ thống máy vi tính nối mạng toàn hệ thống cửa hàng nên sau kế toán thực xong việc nhập số liệu Lúc này, máy tự động vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết phải trả người bán, sổ tài khoản 331  Phương thức hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu: Nguyễễn Thu Hà _KT14C Trường đại học Công Đồn Khóa luận tơốt nghiệp  Để hiểu rõ phương thức hạch tốn cơng ty em xin nêu đại diện vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sau tiền hành định khoản sau: bảng b nbangr Trình tự ghi sổ: Do sử dụng phần mềm kế tốn nên phận kế tốn cơng nợ thực việc xủ lý số liệu ban đầu, việc nhập số liệu vào sổ Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết công nợ máy tự động làm Sau trình tự ghi sổ theo hình thức thủ công: Hằng ngày, vào chứng từ gốc kế toán tiến hành ghi nhận vào NKC bẩng bảng 2.3 Đánh giá thực trạng, định hướng phát triển, yêu cầu hoàn thiện CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY TNHH PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI PHÚC LINH 3.1 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH phát triển thương mại Phúc Linh 3.1.1 Những mặt tích cực Cơng ty tn thủ tƣơng đối tốt nguyên tắc, chế độ chuẩn mực kế toán đƣợc thừa nhận Việt Nam trình tổ chức cơng tác kế tốn Q trình thực cơng tác kế tốn phát huy đƣợc vai trị kế tốn cơng tác quản lý Bên cạnh đó, với việc phân cơng nhiệm vụ rõ ràng phần hành kế toán điều kiện áp dụng kế tốn máy làm cho khối lƣợng cơng việc kế tốn giảm, hiệu cơng việc tăng lên Qua tìm hiểu thực tế cơng ty cho thấy máy kế toán đƣợc xây dựng phù hợp với quy định chung Nhà nƣớc, phần hành kế tốn tài cung cấp đƣợc thơng tin cho quan quản lý nhà lãnh đạo thơng qua báo cáo tài Cơng ty thực hạch toán ban đầu, sử dụng ghi chép chứng từ hàng tồn kho, tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng theo quy định Nhà nƣớc làm sở để kế toán cung cấp đầy đủ thông tin phù hợp Qua thông tin giúp cho nhà quản trị thực việc quản lý yếu tố đầu vào mặt vật giá trị, tình hình huy động nguồn vốn để đầu tƣ kinh doanh 3.1.2 Những mặt hạn chế Nguyễễn Thu Hà _KT14C Trường đại học Cơng Đồn Khóa luận tơốt nghiệp Bên cạnh kết đạt cơng tác kế tốn nói chung kế tốn khoản tốn nói riêng, cơng ty không tránh khỏi hạn chế định Trước hết, đặc thù công việc, sổ chứng từ phát sinh ngày nhiều kế toán dễ gặp phải sai sót nhập thiếu hay nhập trùng chứng từ, số tiền Bên cạnh ưu điểm việc áp dụng hình thức kế tốn máy xử lý nhanh, kịp thời thơng tín kế tốn tồn số mặt trái hay bị lỗi lập trình hệ thống phần mềm bị nhiễm vi rút, đồng thời việc thụ động phải trực tiếp xử lý tình bất ngờ xảy Cơng ty chưa tiến hành trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi, lúc khoản phải thu chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản ngắn hạn Tại công ty, việc theo dõi công nợ theo đối tượng chưa theo dõi thời hạn, loại sổ sách chưa thể thời gian số lượng khoản nợ hạn hạn Do gây hạn chế q trình cung cấp thơng tin cho ban quản lý 3.2 Một số biện pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn cơng nợ Cơng ty TNHH phát triển thương mại Phúc Linh Là đơn vị kinh doanh lĩnh vực thương mại, vấn đề đặt để đem lại kết kinh doanh cao đồng thời phải đảm bảo tình hình tài lành mạnh mà trước hết làm đảm bảo tình hình cơng nợ khả tốn Do đó, việc đề giải pháp để nâng cao công tác quản lý công nợ khả tốn cơng việc quan trọng ban quản lý nói chung phịng kế tốn công ty TNHH phát triển thương mại Phúc Linh nói riêng Qua thời gian thực tập cơng ty TNHH phát triển thương mại Phúc Linh em xin đề xuất số giải pháp nhằm góp phần vào việc hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty 3.2.1 Lập sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết TK 131, 331 có bổ sung thêm thời hạn Tại công ty, nghiệp vụ phải thu, phải trả thường xuyên xảy ra, số lượng khách hàng nhà cung cấp công ty lớn Tuy nhiên, sổ chi tiết Tk 131, TK331 lại chưa thể rõ thời hạn toán khoản nợ Việc theo dõi tình hình cơng nợ giá trị thời hạn nợ có ý nghĩa rẩ quan trọng việc thu hồi nợ công ty, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn Xuất phát từ lý em xin đề xuất mẫu sổ sau: bảng Với thay đổi mẫu sổ trên, nhà quản lý cơng ty theo dõi cụ thể tình hình phải thu khách hàng phải trả nhà cung cấp Các khoản nợ hạn Nguyễễn Thu Hà _KT14C Trường đại học Công Đồn Khóa luận tơốt nghiệp q hạn chi tiết góp phần tăng khả thu hồi tốn nợ cơng ty 3.2.2 Trích lập khoản phải thu khó địi Khơng phải khoản thu thu hạn đầy đủ Có khoản phải thu buộc phải đưa diện phải thu khó địi khơng có khả địi Để đảm bảo tình hình tài xảy trường hợp vậy, cơng ty nên tiến hành trích lập dự phịng phải thu khó địi theo chế độ kế tốn quy định thơng tư 200/2014/TT-BTC 3.2.3 Một số biện pháp pháp Ngồi biện pháp trên, cơng ty cần áp dụng biện pháp khác để tăng cường công tác quản lý công nợ nâng cao khả tốn Một số biện pháp khác như:  Cơng ty nên tiếp tục phát huy tính chun mơn hóa cơng việc Đây nói ưu điểm lớn mà máy kế tốn cơng ty thực Cơng ty thực phân chia trách nhiệm rõ ràng, tránh tình trạng chồng chéo cơng việc, người việc Điều làm cho hiệu suất công việc nâng cao rõ rệt  Công ty nên tiến hành mở sổ nhật ký đặc biệt để có thêm sở cho việc kiểm tra, đối chiếu Hiện nay, số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng công ty nhiều phức tạp, việc nhầm lẫn, bỏ sót hay ghi thừa nghiệp vụ điều dễ xảy Do đó, sổ nhật ký đặc biệt cơng cụ hữu ích cơng việc góp phần khắc phục nhược điểm  Về cấu nguồn vốn, tận dụng tối đa nguồn vốn có, cơng ty nên cấu lại nguồn vốn theo hướng gia tăng tỷ trọng vốn góp thành viên gia tăng vốn vay dài hạn, hạn chế khoản vay ngắn hạn làm giảm mức độ rủi ro tài Trước tiên xem xét khả chuyển đổi phần vốn vay từ cá nhân thành vốn góp  Cơng ty nên tìm hiểu nhiều nhà cung cấp loại hàng hóa để có so sánh, chọn lựa Tìm hiểu kỹ tình hình tài khách hàng nhằm đảm bảo thu hồi tiền hàng, tránh ứ đọng, thất thoát vốn  Thường xuyên đối chiếu, kiểm tra khoản phải trả cho khách hàng với khả tốn cơng ty để biết khoản cần toán kéo dài lâu để chủ động việc đáp ứng yêu cầu tốn đến hạn  Khi cơng ty mua hàng nên thương lượng với nhà cung cấp toán theo hình thức trả chậm, hạn chế việc ứng trước tiền hàng, nhờ tận dụng nguồn vốn tạm thời sử dụng phục vụ mục đích kinh doanh khác Bên cạnh đó, cần phải tích cực thực cơng tác tiêu thụ để cân Nguyễễn Thu Hà _KT14C Trường đại học Cơng Đồn Khóa luận tơốt nghiệp cán cân tốn, bổ sung nguồn vốn tự có, hạn chế việc chiếm dụng vốn lâu làm giảm uy tín cơng ty  Hiện nay, công ty chưa lập bảng nhu cầu khả toán năm thời gian tới để chủ động trước khoản phải trả KẾT LUẬN Hiện nay, kế toán khoản toán với người mua, người bán khơng cịn mảng đề tài mẻ nhiên Công ty TNHH phát triển thương mại Phúc Linh chưa có sinh viên thực mảng đề tài Trên tinh thần muốn tìm tịi học hỏi vận dụng kiến thức học nhà trường em định lựa chọn nghiên cứu mảng đề tài kế toán toán Tuy gặp nhiều khó khăn q trình tìm hiểu, cập nhật thông tin phục vụ việc nghiên cứu xong giải mục tiêu đặt từ đầu, là:  Hệ thống hóa sở lý luận kế toán khoản phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp khả tốn doanh nghiệp  Tìm hiểu thực trạng kế tốn tốn khoản phải thu, phải trả Cơng ty TNHH phát triển thương mại Phúc Linh  Phân tích tình hình, khả tốn Cơng ty TNHH phát triển thương mại Phúc Linh giai đoạn nghiên cứu  Đưa số biện pháp nhằm cải thiện cơng tác kế tốn cơng nợ cơng ty TNHH phát triển thương mại Phúc Linh Để khóa luận hồn thiện thân em nỗ lực Tuy nhiên, hạn chế mặt kiến thức nên khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót Rất mong góp ý, giúp đỡ từ phía thầy để chun đề hồn thiện  TÀI LIỆU THAM KHẢO Thơng tư 200/2014/TT-BTC tài hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp Chuẩn mực kế toán Việt Nam Một số trang web tham khảo: http:www.danketoan.com Tài liệu Công ty TNHH phát triển thương mại Phúc Linh phịng kế tốn cung cấp Nguyễễn Thu Hà _KT14C