đặc điểm chung của công ty đông nam dợc bảo long
Chức năng và nhiệm vụ của Công ty ĐND Bảo Long
Công ty ĐND Bảo Long là một doanh nghiệp thơng mại nên nhiệm vụ chính là:
Phó giám đốc điều hành Phó giám đốc hành chính
Công ty ĐND Bảo Long chuyên cung cấp và phân phối các sản phẩm thuốc chất lượng cao Chúng tôi nhận hàng từ tổng công ty và phân phối rộng rãi đến các cửa hàng trên khắp các tỉnh miền Bắc.
Tổng công ty chú trọng vào việc nghiên cứu và bào chế các loại thuốc mới nhằm đa dạng hóa sản phẩm và đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng Để nâng cao chất lượng sản phẩm, công ty không ngừng cải tiến và phát triển các loại thuốc thiết yếu, phục vụ tốt nhất cho sức khỏe cộng đồng.
Nghiên cứu và tìm hiểu thị trường là nhiệm vụ quan trọng quyết định sự thành bại của một công ty thương mại Nhằm đáp ứng tính cấp thiết này, công ty đã thành lập một phòng nghiên cứu thị trường với nhiệm vụ xác định nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng của các yếu tố đến tình hình tiêu thụ Từ đó, công ty có thể tìm ra các biện pháp nhằm đẩy mạnh tốc độ tiêu thụ sản phẩm và hàng hóa, đồng thời nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên.
Công ty chuyên cung cấp và tiêu thụ các mặt hàng thuốc Đông dược trong và ngoài nước, với mục tiêu mở rộng thị trường tại các tỉnh và thành phố miền Bắc Ngoài việc phát triển kinh doanh trong nước, công ty còn nỗ lực đưa sản phẩm ra thị trường quốc tế Hiện tại, 17 sản phẩm của công ty đã được phép lưu hành rộng rãi tại Nga, đánh dấu bước tiến quan trọng trong việc mở rộng thị trường nước ngoài.
Công ty đã xây dựng một chính sách phát triển hợp lý, góp phần vào sự tăng trưởng bền vững và mạnh mẽ trong tương lai.
Công ty ĐND Bảo Long.
III Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty ĐND Bảo Long.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Võ Hoàng Thông
Bộ máy của Công ty đợc chỉ đạo thống nhất theo kiểu trực tuyến chức n¨ng.
Người nghiên cứu chỉ thực hiện các mệnh lệnh từ người phụ trách cấp trên trực tiếp, trong khi người phụ trách hoàn toàn chịu trách nhiệm về kết quả công việc của cấp dưới Cấu trúc này không cho phép các bộ phận phụ trách phòng ban chức năng ra lệnh cho các phân xưởng hay tổ chức sản xuất về chuyên môn, mà chỉ có vai trò tư vấn và tham mưu cho các lãnh đạo trực tuyến nhằm giải quyết vấn đề chuyên môn một cách hiệu quả hơn.
Người thủ trưởng cần sự tham gia của các phòng ban chức năng, chuyên gia và hội đồng tư vấn để tìm ra biện pháp tối ưu cho các vấn đề cần quyết định.
Bộ máy quản lý của công ty được lãnh đạo bởi Giám đốc, người đại diện pháp nhân và chịu trách nhiệm cao nhất về hoạt động kinh doanh, cung cấp thông tin cho các phòng ban và thực hiện quyền hạn theo quy định của nhà nước Phó giám đốc gồm hai người, một phụ trách kinh doanh và một phụ trách hành chính, hỗ trợ Giám đốc trong việc điều hành và quản lý tổ chức.
- Phó giám đốc kinh doanh: phụ tránh về việc mua ban hàng hóa sản phẩm trực tiếp điều hành hoạt động kinh doanh của Công ty
- Phó giám đốc hành chính: Phụ tránh nội bộ doanh nghiệp về mặt quản trị, tỏ chức hành chính, phúc lợi công cộng.
Hai PGĐ có tránh nhiệm san xẻ bớt cong việc cho giám đốc c Tổ chức các phòng ban
* Phòng tài chinh - kế toán:
Tổ chức hạch toán kế toán và thực hiện các chế độ theo quy định của nhà nước là nhiệm vụ quan trọng để tổng hợp số liệu, cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý của Công ty Hàng tháng, quý và năm, việc cân đối nguồn vốn và tài sản được thực hiện nhằm đảm bảo hoạt động kinh doanh hiệu quả cho Công ty.
Phòng tổ chức cán bộ có trách nhiệm tuyển dụng, đào tạo và phân bố nhân viên phù hợp với năng lực cá nhân, đồng thời đáp ứng yêu cầu hoạt động kinh doanh
Phòng kinh doanh đóng vai trò quan trọng như cầu nối giữa Công ty và khách hàng, giúp xác định nhu cầu thiết yếu của thị trường Phòng này tham mưu cho giám đốc các chính sách tiêu thụ sản phẩm, đề xuất chiến lược bán hàng và cung ứng hàng hóa đến các cửa hàng và đại lý Một trong những nhiệm vụ chính của phòng kinh doanh là đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ và tăng khối lượng hàng hóa để đáp ứng nhu cầu thị trường.
Phòng nghiên cứu thị trường đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ ban giám đốc và chịu trách nhiệm tổ chức, thăm dò thị trường để hiểu rõ tình hình và giữ vững thị phần hiện tại Phòng cần cung cấp những thông tin kịp thời về biến động thị trường, từ đó đề xuất giải pháp hợp lý nhằm thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm Ngoài ra, phòng cũng có trách nhiệm tìm hiểu nhu cầu khách hàng trong và ngoài nước để mở rộng mạng lưới phân phối sản phẩm của công ty.
Phòng mạch của Công ty, được thành lập gần đây, có nhiệm vụ khám chữa bệnh cho khách hàng bằng các phương pháp cổ truyền Đồng thời, phòng mạch cũng phối hợp với phòng kinh doanh nhằm tăng cường tiêu thụ sản phẩm hàng hóa của Công ty.
- Công ty có 25 cán bộ công nhân viên đợc phân bố trong Công ty nh sau: + 1 ngời: Giám đốc
+ 3 ngời: Phòng tổ chức cán bộ
+3 ngời: Phòng nghiên cứu thị trờng
IV Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo
Kế toán ghi sổ Thủ quỹ Kế toán tổnghợp
Chứng từ gốc và bảng phân bổSổ (thẻ), hạch toán chi tiết
1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.
Kế toán trưởng có trách nhiệm chỉ đạo công tác kế toán tài chính, cung cấp thông tin tài chính cho lãnh đạo công ty nhằm hỗ trợ các hoạt động kinh doanh Người này cũng chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về toàn bộ công việc kế toán.
Kế toán ghi sổ: làm nhiệm vụ ghi số liệu kế toán thực tế phát sinh trong kỳ kế toán.
Thủ quỹ có nhiệm vụ quản lý việc thu chi tiền mặt, bảo đảm an toàn cho các giao dịch tài chính ban đầu Họ cần chuyển giao thông tin cho kế toán tổng hợp để ghi chép vào sổ công quỹ hàng ngày và lập báo cáo quỹ định kỳ.
Khái niệm TSCĐ
TSCĐ là tài sản chủ yếu và các tài sản khác tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, đóng vai trò quan trọng trong việc phục vụ hoạt động này Đây là những tài sản có giá trị lớn và được sử dụng lâu dài, góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất.
Theo quy định của chính sách quản lý tài chính ở nớc ta thì những t liệu lao động có đủ 2 tiêu chuẩn sau đây đợc coi là TSCĐ:
-Thời gian sử dụng trên một năm
Nói chung giá trị TS có gía trị đầu t lớn và thời gian thu hồi vốn chậm
Đặc điểm của TSCĐ
-TSCĐ tham gia vào nhiều chu trình sản xuất
-TSCĐ trong quá trình tham gia sản xuất sẽ bị hao mòn dần , giá trị hao mòn sẽ chuyển dịch từng phần vào sản p hẩm sản xuất kinh doanh
-Từ những tiêu chuẩn trên của TSCĐ yêu cầu trong việc quản lý TSCĐ cần chú ý cả 2 mặt : số lợng và giá trị còn lại của TSCĐ
Phân loại TSCĐ
*Phân loại theo hình thức biểu hiện :
*Phân loại theo mục đích kinh doanh :
-Nhà cửa , vật liệu kiến trúc
-Phơng tiện vận tải và thiết bị truyền dẫn
-Thiết bị và dụng cụ quản lý
-Vờn cây lâu năm , súc vật làm việc
*TSCĐ dùng cho mục đích p húc lợi , sự nghiệp quốc phòng
*TSCĐ bảo quản hộ , cất giữ hộ , cất giữ lại N 2
*Phân TSCD Theo nguồn hình thành
-TSCĐ mua sắm , xây dựng bằng vốn ngân sách cấp
-TSCĐ mua sắm , xây dựng bằng vốn vay nhà nớc , vay đối tợng khác
-TSCĐ nhờ liên doanh , liên kết bằng hiện vật
-TSCĐ mua sắm bằng vật t bổ sung của đơn vị
Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ
Tổ chức và ghi chép số liệu về tài sản cố định (TSCĐ) một cách kịp thời và đầy đủ, phản ánh chính xác số lượng, hiện tượng và giá trị của TSCĐ, cũng như tình hình tăng giảm của chúng Đồng thời, cần tính toán và phân bổ số khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh, giảm thiểu tác động từ việc sử dụng nguồn hình thành do tích lũy khấu hao TSCĐ.
-Tham gia lập kế hoặchvà sửa chữa , dự đoán cp' sửa chữa TSCĐ
-Tính toán phản ánh kịp thời chính xác tình hình xd trang bị đổi mới hoặc tháo gỡ , tình hình , thanh lý , nhợng bán TSCĐ
-Hớng dẫn kiểm tra các bộ phận , các đơn vị phụ thuộc trong doanh nghiệp thực hiện đầy đủ các ghi chép ban đầu về TSCĐ
-Tham gia kiểm kê và đánh giá TSCĐ theo quy định , tiến hành phân tích tình trạng bảo quản và sử dụng TSCĐ
Hạch toán TSCĐ tại công ty ĐNDBL
Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: TSCĐ tại công ty đợc đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại :
Giá mua ghi trên hoá đơn (không cã VAT)
Chi phÝ vËn chuyÓn (nÕu cã)
Các khoản giảm trừ (nếu cã)
TSCĐ nhận bàn giao XDCB
Giá mua theo thoả thuận trên hoá đơn
Chi phÝ vËn chuyển lắp đặt (nếu có)
Các khoản giảm trừ (nếu cã)
Nguyên giá TSCĐ nhận góp vốn liên doanh = Giá trị vốn góp do hội đồng quản trị định giá
Trong tháng 7/2001 công ty đã quyết định mua bộ máy kiểm tra sức khoẻ với giá là 7.550.000đ (cha có thuế ), chi phí vận chuyển là 50.000đ
*Giá trị còn = Nguyên giá TSCĐ - giá trị hao mòn (số khấu hao đã trích )
*Phơng pháp tính khấu hao :
Tại công ty ĐNDBL việc tính khấu hao TSCĐ đợc thực hiện theo phơng pháp khấu hao đều theo thời gian
Cách tính khấu hao theo phơng pháp này nh sau :
Mức khấu hao phải trích bình qu©n n¨m
= NGTSC§ bình quân x Tỷ lệ KH bình qu©n n¨m NGTSC§
Mức KH hàng tháng = Mức KH trung bình hàng năm
Công thức này chỉ áp dụng khi không có sự biến động tăng giảm về TSCĐ của công ty trong kỳ Nếu trong kỳ có sự biến động về TSCĐ của nhà máy, kế toán sẽ tính mức KH hàng tháng theo công thức được quy định.
Số KH trong tháng này được tính bằng tổng số KH đã có, cộng với số KH tăng từ TSCĐ, trừ đi số KH giảm từ TSCĐ trong tháng trước.
* Tăng tài sản cố định:
Theo tài liệu ngày14/7/2001 tại công ty ĐND Bảo Long nh sau:
Theo biên bản giao nhận TSCĐ số 05 ngày 14/7/2001, công ty đã mua một máy vi tính cho phòng kế toán với tổng giá thanh toán là 6.000.000 đồng (chưa bao gồm thuế VAT) Hình thức thanh toán được thực hiện bằng tiền mặt Thời hạn sử dụng dự kiến cho máy vi tính này là 5 năm và đã được cơ quan tài chính chấp nhận.
TSCĐ này đầu t bằng quỹ khen thởng
Sau khi kiểm tra biên bản giao nhận kế toán tiến hành định khoản
Các bút toán này đợc phản ánh trên NKCT số 1
Hoá đơn (gtgt) Mẫu số : 01 GTGT - 311
Liên 2 (giao cho khách hàng) Ngày 14 tháng 7 năm 2001
Công ty ĐND Bảo Long, có địa chỉ tại 51 Trần Duy Hng, Cầu Giấy, Hà Nội, là đơn vị mua hàng với mã số thuế và thông tin liên lạc cụ thể Đơn vị bán hàng có mã số 081654, cùng với địa chỉ và số điện thoại cần thiết để liên hệ.
Hình thức thanh toán : TM Mã số thuế
Tên hàng hoá, dịch vô Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng 6.000.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT 600.000 Tổng cộng tiền thanh toán 6.600.000
Số tiền viết bằng chữ : Sáu triệu sáu trăm đồng
Kế toán trởng ( Ký, họ tên )
Thủ trởng đơn vị ( Ký, họ tên )
Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán lập biên bản giao nhận TSCĐ: khi lập phải có mặt cả hai bên mua và bán
Biên bản giao nhận TSCĐ Mẫu 01- TSCĐ ĐV: Công ty ĐND Bảo Long
Căn cứ theo quyết định số 04 ngày 12 tháng 7 năm 2001
Về việc giao bàn TSCĐ:
Ban giao nhận tài sản cố định được thực hiện giữa ông/bà Nguyễn Mến Thơng, kế toán và đại diện bên nhận, cùng với ông/bà Nguyễn Bình Minh, nhân viên và đại diện bên giao, tại Công ty ĐND Bảo Long.
Xác nhận việu giao nhận TSCĐ nh sau:
Tính nguyên giá Hao mòn TSCĐ
Nguyên giá TSCĐ: 6.000.000 (viết bằng chữ): Sáu triệu đồng chẵn
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận Ngời giao (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán sử dụng biên bản TSCĐ để lập thẻ TSCĐ cho tài sản cố định mới tại Công ty ĐND Bảo Long, theo mẫu số 04 trong bộ sổ sách kế toán của công ty.
51 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo Trần Duy Hng
Thẻ tài sản cố định
Ngày 12 tháng 7 năm 2001 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 04 ngày12 tháng 7 năm 2001
Tên ký mã hiệu, cấp hãng TSCĐ : Máy vi tính
Nớc sản xuất (xây dựng): Hàn Quốc
Bộ phận quản lý sử dụng: Phòng kế toán
Năm đa vào sử dụng: 2001
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày tháng n¨m
Năm Giá trị hao mòn
Ngời lập thẻ (Ký, họ tên)
Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Do tháng 7 công ty mới mua máy in này và tháng 8 thì đa vào sử dụng và đến tháng 9 mới bắt đầu tính khấu hao
Vì vậy giá trị hao mòn trong 4 tháng cuối năm chỉ là 285.720đồng
Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán viết phiếu cho nghiệp vụ tăng TSCĐ hữu h×nh.
Kế toán làm công việc định khoản nghiệp vụ tăng TSCĐ
Cã TK 111: 6.600.000 TSCĐ hữu hình này kế hoạch sử dụng quỹ đầu t phát triển của công ty để mua sắm phục vụ cho hoạt động kinh doanh
Kế toán ghi bút toán kết chuyển nguồn vốn tơng ứng với nguyên giá của TSC§
2 Đối với những TSCĐ giảm:
Cũng phải lập đầy đủ giấy tờ, hồ sơ TSCĐ để làm căn cứ ghi vào sổ kế toán
Căn cứ vào các chứng từ kế toán lập biên bản thanh lý TSCĐ theo mẫu sau:
Biên bản thanh lý TSCĐ
Cã TK Căn cứ vào số 05 ngày 17/7/2001 của ban lãnh đạo công ty về việc thanh lý TSC§
1 Ban thanh lý bao gồm: Ông(bà): Nguyễn Văn Minh - Phó giám đốc (Bên bán) Ông(bà): Hoàng Vĩnh Phúc - Nhân viên (Bên mua)
Tên ký nhËn quy cách
Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý
3 Kết luận của bảng thanh lý
Kế toán định khoản các nghiệp vụ thanh lý
Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ Số 034 Kế toán ghi giảm TSCĐ
4 Theo quy định của Công ty, những TSCĐ không cần dùng hoặc xét thấy sử dụng không có hiệu quả hay lạc hậu về mặt kỹ thuật công ty có thể nhợng bán. Việc nhợng bán TSCĐ nhằm thu hồi vốn để sử dụng cho mục đích kinh doanh có hiệu quả hơn Công ty phải lập hội đồng đánh giá thực trạng về mặt kỹ thuật,thẩm định giá tri của tài sản Việc nhợng bán cũng phải làm đầy đủ thủ tục chứng từ làm cơ sở cho việc ghi sổ kế toán.
-Trong ngày 14/7/2001 công ty nhợng bán một số thiết bị văn phòng, nguyên giá 14.000.000, giá trị hao mòn 3.000.000 Giá bán đợc ngời mua chấp nhận cả thuế VAT là 13.200.000.
-Căn cứ vào nghiệp vụ nhợng bán, kế toán lập biên bản nhợng bán TSCĐ số 34 và định khoản.
Các bút toán này đợc ghi trên Bảng kê số 1, NKCT số 1, NKCT số 9
Dựa trên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng kế toán, các giao dịch được tập hợp vào nhật ký chứng từ số 9 Đồng thời, căn cứ vào các chứng từ đã lập, kế toán sẽ ghi chép vào sổ chi tiết giảm TSCĐ.
Kế toán căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Căn cứ vào các chừng từ liên quan TSCĐ kế toán ghi vào sổ cái TK 211
Ghi có các TK đối ứng với Nợ TK 211
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
5 Kế toán hao mòn và tính khấu hao TSCĐ :
-Khấu hao TSCĐ là việc xác định tính toán phần giá trị hao mòn của TSCĐ để chuyển vào chi phí sản xuấtkinh doanh theo kú
Trong quá trình sử dụng, tài sản cố định (TSCĐ) sẽ giảm giá trị do hao mòn khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh Để ghi nhận sự thay đổi và số liệu liên quan đến giá trị hao mòn của TSCĐ, kế toán sử dụng tài khoản 214 "Hao mòn TSCĐ".
+Bên nợ : phản ánh giá trị hao mòn giảm khi TSCĐ giảm
+Bên có : phản ánh giá trị hao mòn tăng do tính khấu hao phản ánh giá trị hao mòn giảm do tăng TSCĐ cũ
+D có : phản ánh giá trị hao mòn hiện có
Hiện nay , tại công ty ĐNDBL áp dụng phơng pháp khấu hao bq cho tất các TSCĐ hàng hoá bằng công thức sau :
Mức KH phải trÝch b×nh qu©n n¨m
Tỷ lệ KH b×nh qu©n n¨m
Mức KH phải trích bình quân tháng Mức KH bình quân năm
Số KH phải trích tháng này = Số KH đã trích tháng trớc +
Số KH của nh÷ng TSC§ t¨ng tháng trớc
Số KH của những TSCĐ giảm tháng tríc-Trong tháng 6/2001 công ty có một số các nghiệp vụ phát sinh nh sau :
1)Công ty cho mua m ột số bàn ghế cho 2 văn phòng với NG là 4.500.000đ với dự kiến sử dụng trong vòng 4 năm
Mức trích KH bq năm = - = 1.125.000đ.
Mức trích KH bq tháng = - = 93.750đ
2) Công ty đã nhợng bán 1 chiếc ô tô trở hàng với NG 78.000.000đ tỷ lệ khấu hao là 13%
Mức trích KH bq năm = 78.000.000 x 13% = 10.140.000đ
Mức trích KH bq tháng = - = 845.000đ
-Ngoài ra trong tháng công ty còn có một vài các nghiệp vụ làm tăng giảm TSCĐ khác
TK 214 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo Hao mòn TSCĐ
Ghi có các TK ghi
Cộng số phát sinh Nợ
Kế toán ghi sổ ( đã kí )
Kế toán trởng ( đã kí )
-Căn cứ vào bảng phân bổ và tính khấu hao TSCĐ kế toán tiến hành định khoản nh sau :
Cuối tháng kế toán thể hiện trên sổ cái TK 214
Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ
Trong quá trình sử dụng, tài sản cố định (TSCĐ) thường bị hao mòn và hư hỏng, do đó cần được sửa chữa hoặc thay thế để duy trì hoạt động hiệu quả Việc sửa chữa TSCĐ được chia thành hai loại: sửa chữa lớn và sửa chữa nhỏ.
Công ty ĐNDBL chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực bán hàng, do đó tình hình sử dụng tài sản cố định (TSCĐ) tại đây khá hạn chế Công ty chủ yếu sử dụng các tài sản nhỏ và áp dụng tài khoản 241 "xây dựng dở dang 2" để quản lý.
Trớc hết kế toán tiến hành tập hợp chi phí sửa chữa theo từng công trình
Nếu công ty có khả năng tự s/c đợc thì kế toán định khoản :
Nợ TK 241 (2413) - Chi tiết công trình
Nếu công ty phải thuê về s/ c thì kế toán định khoản :
Nợ TK 133 : Thuế VAT đợc khấu trừ
Có TK 331 : Số tiền phải trả theo hợp đồng
Khi công trình s/ c hoàn thành , kế toán chuyển chi phí s/c thực tế vào chi phí phải trả
Nợ TK 335 : Giá thành thực tế công tác sửa chữa có TK 241 (2413)
Sửa chữa nhỏ trong công ty bao gồm việc bảo trì và sửa chữa các đồ dùng cần thiết Với khối lượng sửa chữa không lớn và quy mô nhỏ, chi phí phát sinh sẽ được ghi nhận trực tiếp vào chi phí kinh doanh.
Nếu công ty tự làm :
Nếu công ty đi thuê nớc ngoài :
Kế toán chi phí nhân công và trính BHYT, BHXH, KPCĐ,
Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng
- Để hạch toán một cách chính xác về tiền lơng của công nhân viên, kế toán dựa vào bảng chấm công để tính
Công ty ĐND Bảo Long
CÊp bËc l- ơng tháng chức vô
Ngày trong tháng Quy ra công để trả lơng
Sè công hởng l- ơng theo thêi gian
Sè công nghỉ việc h- ởng l- ơng
Tháng 7 năm 2002 Đơn vị : Bộ phận hàng
Số TT Họ và tên Hệ số lơng cấp bËc
Lơng cấp bậc theo thêi gian
NguyÔn H÷u Ninh Trịnh Quyết Lâm Trần Thanh Phơng
Căn cứ vào bảng tính lơng, kế toán tiến hành định khoản sau đó lập bảng phân bố tiền lơng và BHXH
Tổng BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định
Trích bảng phân bố tiền lơng và BHXH
Tháng 7 năm 2001 Đơn vị: Phòng thị trờng
Tổng lơng và thu nhập đợc nhận Các khoản phải nộp theo quy định Tiền lơng và thu nhập đợc lĩnh
Tiền lơng Tiền th- ởng
- Sau khi tính lơng một cánh chính xác cho công nhân viên trong Công ty, kế toán tiến hành định khoản nh sau:
TK 338 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo Phải trả khác
Ghi có các TK d với nợ TK kỳ này Tháng 6 Tháng 7 Cộng
Kế toán hàng hóa
Kế toán hàng hóa
Công ty ĐND Bảo Long, một doanh nghiệp thương mại, sử dụng tài khoản 156 “hàng hóa” để hạch toán các loại hàng hóa thuộc quyền sở hữu của mình, nhằm phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các thành phẩm cũng như hàng hóa xuất kho, nhập kho.
- Kết cấu TK 156 “hàng hóa” nh sau
Bên nợ ghi nhận các nghiệp vụ tăng hàng hóa bao gồm số hàng hóa nhập kho trong tháng và giá trị hàng thừa phát hiện khi kiểm kê Trong khi đó, bên có phản ánh các nghiệp vụ giảm hàng hóa, như chiết khấu đối với hàng mua bị trả lại và số hàng xuất trong tháng.
- Hàng hóa bị thiếu khi phát hiện kiểm kê
D nợ: giá trị hàng tồn kho cuối thàng cuối kỳ
Phòng kế toán kết hợp với kho hàng hạch toán hàng hóa để nhằm mục đích xác định theo dõi việc nhập suất tồn kho hàng hóa.
Tất cả các hoạt động nhập, xuất và tồn kho hàng hóa đều cần phải có chứng từ đầy đủ để phản ánh chính xác số lượng thực tế Khi công ty mua hàng hóa để nhập kho phục vụ cho việc tiêu thụ, kế toán sẽ lập phiếu nhập kho theo mẫu quy định để ghi nhận lô hàng vừa về.
Ngày 20 tháng 7 năm 2001 Mẫu số: 01 - VT Đơn vị: Công ty ĐND Bảo Long Số: Địa chỉ: 51 Trần Duy Hng
Họ và tên ngời giao hàng:
Tên nhãn hiệu sản phẩm hàng hóa Đơn vị tÝnh
Số lợng Đơn giá Thành tiền
Bổ thận Trà Linh Chi
Gà ác tần Trà hoa đào h h h h
Viết bằng chữ: Hai mơi triệu không trăm sáu mơi ngàn bảy trăm đồng Nhập ngày 20 tháng 7 năm 2001
Phụ trách cung tiêu, người giao hàng, kế toán trưởng, thủ kho và thủ trưởng đơn vị cần ký và ghi họ tên để xác nhận trách nhiệm trong quy trình quản lý hàng hóa.
Dựa vào phiếu nhập kho kế toán định khoản
Giá đơn vị bình quân Giá thực tế hàng hóa tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ
L ơng thực tế hàng hóa tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ đơn vị bình quân để tính giá thực tế thành phẩm suất kho trong kỳ.
Trong tháng 7 Công ty suất một số mặt hàng đi bán là :
Chỉ tiêu Đơn giá Số lợng Số tiền
Giá đơn vị bình quân trà Atiso = 680.000 + 3.450.000
Giá đơn vị bình quân trà linh chi = ( 6.650 * 200 ) + ( 6.700 * 500 )
Căn cứ vào giá đơn vị bình quân các mặt hàng, kế toán lập phiếu xuất kho.
- Trớc khi lập phiếu xuất kho, kế toán phải nhận đợc phiếu đề nghị xuất kho
Giá thực tế hàng hóa suất dùng
Số lợng hàng hóa suất dùng Giá đơn vị bình qu©n
Giấy đề nghị suất kho
Ngày tháng 7 năm 2001 Chúng tôi là: Địa chỉ:
Số TT Tên sản phẩm hàng hóa Đơn vị tính Số lợng Đề nghị Thực xuất 1
Trà Linh Chi Th¨ng Long hép hép hép
Cã Đơn vị: Công ty ĐND Bảo Long Địa chỉ: 51 Trần Duy Hng
Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Văn Vinh Địa chỉ: Công ty DLTW I
Tên sản phẩm hàng hãa Đơn vị tÝnh
Số lợng Đơn giá Thành tiền
Trà Linh chi Th¨ng Long h h h
Viết bằng chữ: mời bốn triệu ba trăm chín mốt ngìn chín trăm sáu mơi đồng
Ngời nhận Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Căn cứ vào phiếu xuất kho và hóa đơn bán hàng kế toán tiến hành định khoản nh sau:
Thủ kho gửi các chứng từ xuất - nhập cho phòng kế toán để ghi vào sổ theo dõi hàng hóa Cuối tháng, kế toán và thủ kho sẽ đối chiếu số lượng hàng hóa trong
Chơng IV : Kế toán tiêu thụ sản phẩm hàng hóa dịch vụ
Tiêu thụ sản phẩm hàng hóa dịch vụ là khâu cuối cùng trong hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty ĐND Bảo Long, là chi nhánh của Tổng công ty, chịu trách nhiệm chủ yếu về tiêu thụ hàng hóa Giá trị sản phẩm mà Công ty tiêu thụ được ghi trong hóa đơn mua hàng của Tổng công ty Doanh thu từ hoạt động này được phản ánh qua tài khoản 511 "doanh thu bán hàng".
TK 511 được sử dụng để ghi nhận tổng doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp cùng với các khoản doanh thu khác Dựa trên thông tin này, doanh thu thuần từ tiêu thụ trong kỳ sẽ được tính toán.
Bên nợ: - Số thuế phải nộp (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu ) tính trên doanh số bán trong kỳ
- Kết chuyển số doanh thu thuần vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Bên có: Tổng số doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ
TK 5111 cuối kỳ không có só d và chi tiết thành 4 khoản
+ 5111 : Doanh thu bán hàng hóa
+ 5112: Doanh thu bán các thành phẩm
+ 5113: Doanh thu phụ cấp dịch vụ
+ 5114: Doanh thu trợ cấp trị giá
Công ty áp dụng hình thức kế toán NKCT, do đó, tình hình xuất bán sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ cùng doanh thu bán hàng được ghi nhận tổng hợp tại NKCT số 8.
Khi khách hàng đến mua hàng, kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT loại 3, hóa đơn GTGT đợc lập theo mẫu sau:
Dựa vào các hóa đơn khoản định nghiệp vụ phát sinh trong tháng:
II Chiết khấu bán hàng:
Tại Công ty, tỉ lệ chiết khấu được áp dụng từ 0,4% đến 1,5% trên hóa đơn GTGT Mục đích của mức chiết khấu này là để thu hút khách hàng mua sắm nhiều hơn và khuyến khích sự gắn bó lâu dài với Công ty, với mức chiết khấu lớn hơn dành cho những khách hàng trung thành Khi thực hiện giao dịch, hai bên cần thỏa thuận rõ ràng về mức chiết khấu áp dụng cho lô hàng cụ thể.
Vào ngày 27/7, Công ty Dược Thái Bình đã thực hiện giao dịch mua hàng hóa với tổng giá trị 33.709.478 VNĐ, bao gồm cả VAT 10% Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt sau khi được trừ 1% chiết khấu.
Căn cứ vào các nghiệp vụ chứng từ liên quan - cuối tháng kết toán chuyển sang TK 911
III Kế toán giá vốn hàng bán:
- Kế toán sử dụng TK 632 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo “ Giá vốn hàng bán “.
Bên nợ: Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa đã cung cấp.
Bên có: Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ.
- Trong tháng 7/ 2001 xuất bán hàng hóa cho khách hàng, kế toán tiến hành định khoản:
+ Phản ánh giá vốn hàng bán:
+ Cuối kỳ kế toán kết chuyển giá vốn:
+ cuối tháng kế toán lập sổ cái TK 632:
IV Công tác kế toán và quyết toán:
1 Trình tự các định kết quả kinh doanh: Để xác định kết quả kinh doanh bên cạnh các chỉ tiêu về doanh thu thuần, giá vốn bán hàng, kế toán còn phải tập hợp các khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp.
1.1 Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là các khoản chi phí mà doanh nghiệp chi cho hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ và dịch vụ trong kỳ Những chi phí này bao gồm chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng và chi phí quảng cáo.
- Để phản ánh các khoản chi phí bán hàng thực tế phát sinh kế toán sử dụng
TK 641 “chi phí bán hàng ”TK này có kết cấu nh sau:
Bên nợ: Tập hợp chi phí thực tế bán hàng phát sinh
Bên có: Các khoản ghi chi phí bán hàng.
- Kết chuyến chi phí bán hàng.
TK 641: Không có số d và chi tiết thành:
- 6412: Chi phí vật liệu bao bì
- 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng
- 6414: Chi phÝ khÊu hao TSC§
- 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài
- 6418: Chi phí bằn tiền khác
Để tổng hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ, kế toán cần mở các số chi tiết liên quan Cuối tháng, các bộ phận kế toán sẽ chuyển số liệu từ các tờ và sổ chi tiết về bán hàng và quản lý doanh nghiệp.
1.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí phát sinh liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp, không thể tách rời cho bất kỳ hoạt động nào cụ thể Các chi phí này bao gồm chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính và các chi phí chung khác.
Chi phí quản lý doanh nghiệp được phân loại theo các yếu tố như chi phí nhân viên và chi phí vật liệu Tất cả các khoản chi phí này được ghi nhận trên tài khoản 642.
Bên nợ: - Tập hợp toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kú
Bên có:- Các khoản ghi chi phí quản lý doanh nghiệp
- Kết chuyến chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 642 cuối kỳ không có số d và đợc chi tiết thành các tiểu khoản
+ 6421: Chi phí nhân viên quản lý
+ 6422: Chi phí vật liệu quản lý
+ 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng
+ 6424: Chi phÝ khÊu hao TSC§
+ 6427: Chi phí dụng cụ mua ngoài khác
+ 6428: Chi phí bằng tiền khác
V Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
1 Đối với kết quả bán hàng;
Kế toán bán hàng
Tiêu thụ sản phẩm hàng hóa dịch vụ là giai đoạn cuối cùng trong quá trình sản xuất kinh doanh Công ty ĐND Bảo Long, một chi nhánh của Tổng công ty, có trách nhiệm chính trong việc tiêu thụ hàng hóa Giá trị sản phẩm mà công ty tiêu thụ trên thị trường được ghi nhận qua hóa đơn mua hàng của Tổng công ty Doanh thu từ hoạt động này được phản ánh trong kế toán thông qua tài khoản 511 “doanh thu bán hàng”.
Mẫu TK 511 được sử dụng để ghi nhận tổng doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp cùng với các khoản doanh thu khác Dựa vào đó, doanh thu thuần từ tiêu thụ trong kỳ sẽ được tính toán.
Bên nợ: - Số thuế phải nộp (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu ) tính trên doanh số bán trong kỳ
- Kết chuyển số doanh thu thuần vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Bên có: Tổng số doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ
TK 5111 cuối kỳ không có só d và chi tiết thành 4 khoản
+ 5111 : Doanh thu bán hàng hóa
+ 5112: Doanh thu bán các thành phẩm
+ 5113: Doanh thu phụ cấp dịch vụ
+ 5114: Doanh thu trợ cấp trị giá
Công ty áp dụng hình thức kế toán NKCT, do đó, tình hình xuất bán sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ cùng doanh thu bán hàng được ghi nhận tổng hợp tại NKCT số 8.
Khi khách hàng đến mua hàng, kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT loại 3, hóa đơn GTGT đợc lập theo mẫu sau:
Dựa vào các hóa đơn khoản định nghiệp vụ phát sinh trong tháng:
Chiết khấu bán hàng
Tại Công ty, tỉ lệ chiết khấu được áp dụng từ 0,4% đến 1,5% trên hóa đơn GTGT, nhằm khuyến khích khách hàng mua sắm với số lượng lớn và duy trì mối quan hệ lâu dài Mức chiết khấu này sẽ gia tăng theo thời gian gắn bó của khách hàng với Công ty Để đảm bảo quyền lợi cho cả hai bên, cần có thỏa thuận rõ ràng về mức chiết khấu cho từng lô hàng.
Vào ngày 27/7, Công ty Dược Thái Bình đã thực hiện giao dịch mua hàng hóa với tổng giá trị 33.709.478 đồng, bao gồm cả VAT 10% Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt sau khi trừ đi 1% chiết khấu.
Căn cứ vào các nghiệp vụ chứng từ liên quan - cuối tháng kết toán chuyển sang TK 911
Kế toán giá vốn hàng bán
- Kế toán sử dụng TK 632 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo “ Giá vốn hàng bán “.
Bên nợ: Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa đã cung cấp.
Bên có: Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ.
- Trong tháng 7/ 2001 xuất bán hàng hóa cho khách hàng, kế toán tiến hành định khoản:
+ Phản ánh giá vốn hàng bán:
+ Cuối kỳ kế toán kết chuyển giá vốn:
+ cuối tháng kế toán lập sổ cái TK 632:
Công tác kế toán và quyết toán
1 Trình tự các định kết quả kinh doanh: Để xác định kết quả kinh doanh bên cạnh các chỉ tiêu về doanh thu thuần, giá vốn bán hàng, kế toán còn phải tập hợp các khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp.
1.1 Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là các khoản chi phí mà doanh nghiệp phải chi trả liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ và dịch vụ trong kỳ Những chi phí này bao gồm chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng và chi phí quảng cáo.
- Để phản ánh các khoản chi phí bán hàng thực tế phát sinh kế toán sử dụng
TK 641 “chi phí bán hàng ”TK này có kết cấu nh sau:
Bên nợ: Tập hợp chi phí thực tế bán hàng phát sinh
Bên có: Các khoản ghi chi phí bán hàng.
- Kết chuyến chi phí bán hàng.
TK 641: Không có số d và chi tiết thành:
- 6412: Chi phí vật liệu bao bì
- 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng
- 6414: Chi phÝ khÊu hao TSC§
- 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài
- 6418: Chi phí bằn tiền khác
Để tổng hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ, kế toán cần mở các số chi tiết liên quan Cuối tháng, các bộ phận kế toán chuyển số liệu từ các tờ và sổ chi tiết về bán hàng và quản lý doanh nghiệp.
1.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp, không thể tách riêng cho bất kỳ hoạt động cụ thể nào Các khoản chi phí này bao gồm chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính và các chi phí chung khác.
Chi phí quản lý doanh nghiệp được phân loại theo các yếu tố như chi phí nhân viên và chi phí vật liệu Các khoản chi phí này được ghi nhận trên tài khoản 642.
Bên nợ: - Tập hợp toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kú
Bên có:- Các khoản ghi chi phí quản lý doanh nghiệp
- Kết chuyến chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 642 cuối kỳ không có số d và đợc chi tiết thành các tiểu khoản
+ 6421: Chi phí nhân viên quản lý
+ 6422: Chi phí vật liệu quản lý
+ 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng
+ 6424: Chi phÝ khÊu hao TSC§
+ 6427: Chi phí dụng cụ mua ngoài khác
+ 6428: Chi phí bằng tiền khác
Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1 Đối với kết quả bán hàng;
Kết quả bán hàng được tính bằng cách lấy doanh thu thuần trừ đi giá trị vốn hàng hóa đã bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
B1: Doanh thu bán hàng đợc xác định bằng công thức sau:
Doanh thu bán hàng thuần = Tổng doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu B2: Xác định lợi tức gộp:
Lợi tức gộp = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán
B3: Xác định lợi tức thuần:
Lợi tức thuần = Lợi tức gộp - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý
= 30.159.090 Đối với hoạt động tài chính:
Kết quả hoạt động tài chÝnh
= Thu nhập hoạt động tài chính - Thuế thu nhập hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính
Kết quả hoạt động bất thờng:
Kết quả hoạt động bÊt thêng = Thu nhËp bÊt thêng - Chi phÝ bÊt thêng
Kết quả hoạt động kinh doanh :
Kết quả hoạt động kinh doanh = Lợi tức thuần + Lợi tức hoạt động tài chính + Lợi tức hoạt động bất thờng
Sau khi tính toán đợc kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán tiến hành định khoản nh sau:
- KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn:
- Kết chuyển hoạt động tài chính:
- Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính:
- KÕt chuyÓn thu nhËp bÊt thêng:
- Kết chuyển giá vốn hàng bán:
- Kết chuyển chi phí bán hàng:
- Kết chuyển chi phí quản lý:
Xác định hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty, ta lấy Có TK 911 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo Nợ TK 911
Sau đó kế toán tiến hành lập sổ cái TK 911 sổ cái
TK 911 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo Kết quả kinh doanh
Ghi có TK - ghi nợ TK
1.200.000 Tổng phát sinh nợ cã
Số d cuối tháng nợ cã
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên )
Tháng 1 năm 2001 Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Mã số Số tiền
Trong đó doanh thu hàng xuất khẩu
+ hàng bán bị trả lại
+ Thuế tiêu thụ đặc biệt
5 Chi phí quản lý doanh nghiệp
6 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (20-21-22)
- Thu nhập hoạt động tổ chức
- Chi phí hoạt động tổ chức
7 Lợi nhuận thuần từ hoạt động tổ chức
- Các khoản thu nhập bất thopừng
9 Tổng lợi nhuận trớc thuế (30 + 40 + 50)
Kế toán bằng tiền
Khái niệm và nguyên tắc hạch toán
Tiền của doanh nghiệp là tài sản có hình thái giá trị, bao gồm tiền mặt, tiền gửi tại ngân hàng, và các khoản tiền đang chuyển Đây là loại tài sản linh hoạt nhất, có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành các loại tài sản khác với tính thanh khoản cao.
Việc hạch toán vốn bằng tiền phải tuân thu theo các nguyên tắc sau:
Nguyên tắc tiền tệ thống nhất yêu cầu mọi nhiệm vụ phát sinh được ghi chép bằng một đơn vị tiền tệ duy nhất, đó là "đồng Việt Nam" Điều này đảm bảo tính nhất quán trong việc quản lý tài khoản và sổ sách kế toán.
Nguyên tắc cập nhật kế toán yêu cầu phản ánh kịp thời và chính xác số tiền hiện có cùng tình hình chi thu toàn bộ Điều này bao gồm việc ghi chép chi tiết từng loại ngoại tệ (theo ngoại tệ và quy đổi sang đồng Việt Nam), cũng như các loại vàng bạc, đá quý (theo số lượng, quy cách, độ tuổi, kích thước và giá trị).
Phiếu thu Bảng kê số 2
Sổ cái Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
3 Tài sản sử dụng Để thay đổi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm vốn bằng tiền, kế toán Kế toán sử dụng các TK sau:
*Tài khoản 111 - TM: Phản ánh các loại TM của doanh nghiệp, chi tiết là 3 tiểu khoản.
-1111 - Tiền VN cha kể cả ngân phiếu
-1113 - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý.
*Tài khoản 112 - TGNH: theo dõi toàn bộ các khoản tiền doanh nghiệp đang gửi tại các ngân hàng, chi tiết làm 3 tiểu khoản.
-1123 - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý.
Trình tự hạch toán TM tại công ty ĐND Bảo Long theo sơ đồ sau
*Trong tháng 1-2001, tại công ty ĐND Bảo Long phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến tiên nh sau:
+Công ty bán cho ST Intimex 20 thùng tiềm long với giá 25.648.210 cả thuế VAT10% Khách hàng trả bằng hình thức TM.
+ Chi tiền xăng xe cho nhân viên Nguyễn Văn Dũng là 100.000đ để đi giao hàng:
-Căn cứ vào phiếu thu, chi tiền mặt, kế toán định khoản theo rút toán sau:
NV1: Phiếu thu: Nợ TK 111: 25.648.210
Cã TK 3331: 2.331.165 NV2: Nợ TK 642: 100.00
Sau khi thủ quỹ thực hiện chi thu TM, vào cuối ngày, cần lập báo cáo quỹ để gửi cho kế toán Báo cáo quỹ được lập thành hai liên: một liên lưu và một liên gửi cho kế toán Kế toán có trách nhiệm kiểm tra các ghi chép và chứng từ gốc kèm theo báo cáo quỹ.
- Căn cứ vào chứng tử thu chi và báo cáo quỹ, KT tập hợp lại để lên bảng kê số 1 va NKCT sè 1
Kế toán xác định số d cuối kỳ theo công thức
Số d = số d + số phát sinh - số phát sinh cuối kỳ đầu kỳ tăng trong kỳ giảm trong kỳ
Tờ kê tập hợp tăng giảm TGNH
TK 111 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo Tiền mặt Tháng 7/ 2001
Ghi có TK - ghi nợ TK
Tổng phát sinh nợ cã
Số d cuối tháng nợ cã
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên )
Kế toán TGNH
Theo quy định quản lý tiền tệ hiện hành, doanh nghiệp cần mở tài khoản tại ngân hàng để thực hiện giao dịch và thanh toán Kế toán ngân hàng phải tuân thủ quy tắc chỉ ghi nhận chi phí vào tài khoản ngân hàng khi có chứng từ hợp lệ từ ngân hàng như giấy báo nợ, giấy báo có hoặc bản sao kê Khi nhận chứng từ, kế toán cần kiểm tra và đối chiếu với chứng từ gốc Nếu phát hiện sự chênh lệch giữa chứng từ ngân hàng và số liệu kế toán, kế toán phải thông báo cho ngân hàng để tiến hành kiểm tra và xử lý.
Kế toán sử dụng TK112 "TGNH"
Bên nợ: Các khoản tiền gửi vào Ngân hàng
Bên có: Các khoản tiền rút ra từ Ngân hàng
D nợ: Phản ánh các khoản tiền gửi vào Ngân hàng hiện có
* Theo tài liệu tại Công ty ĐND Bảo Long tháng 1 năm 2001 có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến TGNH nh sau:
- Ngày 8 tháng 1 Công ty gửi tiền vào Ngân hàng với số tiền là
- Ngày 17 tháng 1 công ty dùng TGNH trả cho công ty DLTWI số tiền là :
Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán không thể ghi ngay vào sổ theo dõi tài khoản "TGNH" mà phải chờ nhận giấy báo từ ngân hàng, bao gồm báo nợ hoặc báo có, trước khi tiến hành ghi sổ.
Sau khi có giấy báo nợ, báo có của ngân hàng, kế toán kiểm tra và tiến hành định khoản nếu giấy báo đúng và hợp lệ: Định khoản:
Số tiền Số tiền còn
Số Ngày Gửi vào Rút ra lại
Kế toán các nghiệp vụ thanh toán
Thanh toán nội bộ
Kế toán sử dụng TK 336 "phải trả nội bộ" để hoạch toán
Bên nợ: Số tiền cấp trên đã cấp cho đơn vị cấp dới
Số tiền cấp dới đã nộp cho đơn vị cấp trên
Thanh toán các khoản, chi hộ, trả hộ,thu hộ,
Bên có: Số tiền phải nộp cho cấp trên
Số tiền phải nộp cho cấp dới
Dự có: Số tiền còn phải trả, phải cấp, phải nộp
Kế toán tập hợp phát sinh trên NKCT số 5 - ghi có TK336
Nhật ký chứng từ số 5 - ghi có TK 336
Các khoản phải thu
Các khoản phải thu của đơn vị bao gồm, phải thu của khách hàng, phải thu khác.
1 Kế toán các khoản phải thu của khách hàng Để hạch toán các khoản nợ phải thu kế toán sử dụng tài khoản 131(phải thu của khách hàng) TK này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán của khách hàng với đơn vị về số tiền cung cấp dịch vụ.
* TK 131 "Phải thu của khách hàng"
Bên nợ: - Số tiền bán vật t, srn phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ phải thu ở khách hàng.
- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng
- Điều chỉnh các khoản chênh lệch do tỷ giá ngoại tệ tăng với các khoản phải thu ngời mua có gốc ngoại tệ
Bên có: - Số tiền đã thu ở khách hàng
- Số chiết khấu, giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng bán bị trả lại
Các nghiệp vụ làm giảm khoản phải thu ở khách hàng
D nợ: Phản ánh số tiền DN còn phải thu ở khách hàng
D có :Phản ánh số tiền ngời mua đặt trớc hoặc trả thừa cho doanh nghiệp
Vào ngày 1/1/01, công ty đã xuất kho 10 thùng BLT cho cửa hàng 2b Phạm Ngọc Thạch, và cửa hàng đã nhận đủ hàng hóa, đồng thời ký nhận vào hóa đơn bán hàng theo mẫu quy định.
Căn cứ vào hoá đơn bán hàng kế toán phản ánh doanh thu nh sau:
Dựa trên hoá đơn bán hàng và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán cần lập sổ chi tiết phải thu khách hàng cho từng giao dịch Việc này giúp theo dõi chính xác các khoản phải thu và đảm bảo tính minh bạch trong quản lý tài chính.
Căn cứ vào các sổ chi tiết kế toán tập hợp các khoản phải thu của khách hàng rồi ghi sổ cái TK131" Phảit thu của khách hàng"
2 Kế toán phải thu nội bộ
TK 136 được sử dụng để ghi nhận các quan hệ thanh toán nội bộ liên quan đến các khoản phải thu giữa cấp trên và cấp dưới, cũng như giữa các đơn vị trực thuộc.
TK 136 cần được mở chi tiết theo từng đơn vị có liên quan và theo dõi từng khoản mục Vào cuối kỳ kế toán, cần thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh cùng số dư với các đơn vị liên quan.
Bên nợ: Các khoản vốn đã cấp cho đơn vị phụ thuộc.
Các khoản phải thu từ đơn vị phụ thuộc
Các khoản đơn vị cấp d ới phải thu hoặc sẽ đợc cấp trên cấp, các khoản chi, trả hộ lẫn nhau.
Bên có: Các khoản đã thu, đã nhận
D nợ: Số còn phải thu ở các đơn vị nội bộ
Trong tháng không có nghiệp vụ phát sinh, do đó không có sổ chi tiết; chỉ có sổ d chuyển từ tháng trước sang Kế toán sẽ phản ánh số dư đó vào sổ cái tài khoản 136.
3 Kế toán các khoản phải thu khác. Để theo dõi các khoản phải thu không mang tính chất trao đổi mau bán (thu, cho vay, cho mợn vật t, tiền vôn có tính tạm thời, thu về bồi thờng, vật chất, mất mát, h hại tài sản hoặc các khoản lãi về thuế TSCĐ, lãi đầu t đến hạn cha thu, giá trị tài sản thiếu cha rõ nguyên nhân ).
Kế toán sử dụng TK 138 "Phải thu khác"
Bên nợ: Các giá trị tài sản thiếu chờ xử lý
Các khoản phải thu khác tăng thêm trong kỳ
Bên có: Giá trị tài sản thiếu đã xử lý
Các khoản phải thu khác đã thu hồi.
D nợ bao gồm các khoản phải thu và giá trị tài sản thiếu chưa được xử lý Trong tháng không có giao dịch phát sinh, kế toán chỉ cần ghi nhận số dư đầu năm và lập sổ cái để phản ánh và theo dõi số dư này theo mẫu quy định.
Nghệp vụ thanh toán với ngời bán
Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả cho người cung cấp, người bán hàng hóa, dịch vụ, lao vụ, cũng như các nhà thầu xây dựng và sửa chữa tài sản cố định, kế toán sử dụng tài khoản 331 "Phải trả cho người bán".
Bên nợ: Số tiền đã trả cho ngời bán
Các khoản triết khấu mau hàng, giảm xuống giá hàng mua và hàng mua trả lại đợc ngời bán chấp nhận trừ vào số nợ phải trả
Các nghiệp vụ khác phát sinh làm ngời nợ phải trả ngời bán
Bên có: Tổng số tiền hàng phải trả cho ngời bán
Số tiền ứng thừa đợc ngời bán trả lại
Các nghiệp vụ phát sinh làm tăng nợ phải trả ngời bán (chênh lệch tăng tỷ giá hoặc điều chỉnh giá )
D nợ: Phản ánh số tiện ứng trớc hoạc trả thừa cho ngời bán
D có là số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp và người nhận thầu Trong công ty, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến các khoản phải trả cho người bán được phản ánh ở Nhật ký Chứng từ số 5.
Ghi có TK 331 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo Phải trả ngời bán
Tài khoản 331 tại Công ty ĐND Bảo Ghi là bộ sổ sách kế toán quan trọng, ghi nhận các giao dịch nợ và có liên quan Việc quản lý và ghi chép chính xác thông tin trong tài khoản này là cần thiết để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong hoạt động kế toán của công ty.
Céng 110.733.669 4.022.800 11.896.560 15.899.360 22.718.069 22.718.069 103.914.960 ngời bán" sổ cái
TK 331 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo Phải trả ngời bán
Ghi có TK - ghi nợ TK
Tổng phát sinh nợ cã
Số d cuối tháng nợ cã 110.733.669 103.914.960
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên )
Kế toán ngân thuế ngân sách
1 Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản với ngân sách nhà n ớc về các khoản thuế, phí, lệ phí Kế toán sử dụng TK 333 "Thuế và các khoản khác phải nộp ngân hàng" TK này đợc mở chi tiết theo tình hình thanh toán từng khoản nghĩa vụ (Phải nộp, đã nộp, còn phải nộp, nộp thừa)
TK 333 cã kÕt cÊu nh sau:
Bên nợ: Các khoản đã nộp ngân sách nhà nớc
Các khoản trợ cấp, trợ giá đợc ngân sách duyệt
Các nghiệp vụ làm giảm số phải nộp ngân sách
Bên có: Các khoản phải nộp ngân sách nhà nớc
Các khoản trợ cấp, trợ giá đã nhận
D có: Các khoản còn phải nộp cho ngân sách nhà nớc
D nợ (Nếu có): Số nộp thừa cho ngân sách hoặc các khoản trợ cấp, trợ giá đ- ợc ngân sách nhà nớc duyệt nhng cha nhận.
Việc nộp thuế cho nhà nước cần được thực hiện một cách nghiêm túc và đúng hạn Mọi thắc mắc hay khiếu nại liên quan đến mức thuế và số thuế phải nộp cần được giải quyết kịp thời theo quy định, không được trì hoãn vì bất kỳ lý do nào.
TK 333 đợc chi tiết thành các tiểu khoản tơng ứng với từng loại thuế theo luật thuế hiện hành.
+33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu
-3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt
-3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp
-3339: Phí vệ sinh và các khoản phải nộp khác
2 Khái niệm và phơng pháp tính:
Thuế GTGT là loại thuế áp dụng cho giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ Căn cứ tính thuế GTGT bao gồm giá tính thuế và các yếu tố liên quan Doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT cho ngân sách nhà nước theo phương pháp khấu trừ thuế Số thuế GTGT phải nộp được xác định dựa trên các quy định cụ thể.
Sè thuÕ GTGT = ThuÕ GTGT - ThuÕ GTGT phải nộp trong kỳ đầu ra đầu vào
Thuế GTGT = Giá tính thuế của hàng hoá * Thuế xuất thuế GTGT của đầu ra dịch vụ chịu thuế bán ra hàng hoá, dịch vụ bán ra
Tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng Thuế GTGT = hoá dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của đầu vào hàng hoá nhập khẩu
Dựa vào các bản kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra vào cuối tháng, doanh nghiệp cần xác định số thuế GTGT phải nộp trong tháng Thông tin này được ghi nhận trên tờ kê khai thuế GTGT theo mẫu quy định của Bộ Tài chính.
Tháng 7/ 2001 Tên cơ sở kinh doanh: Cty ĐND Bảo Long. Địa chỉ: 51 Trần Duy Hng.
STT Chỉ tiêu kê khai Doanh số cha thuế Thuế GTGT 1
Hang hoá dịch vụ bán ra
Hàng hoá dịch vụ mua vào
Số thuế VAT đợc khấu trừ trong tháng đợc phản ánh bằng bút toán:
Từ các hoá đơn chứng từ có liên quan về hàng hóa xuất bán, kế toán tập hợp vào NKCT số 10: nhật ký chứng từ số 10
D đầu tháng Ghi có TK 333 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo Ghi nợ
TK Ghi nợ TK 333 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo Ghi có các TK D cuối tháng
Số Ngày Nợ Có 133 Cộng có 333 111 131 Cộng nợ
Thuế VAT phải nộp VAT hàng hóa bán ra VAT đợc khấu trừ VAT của TSCĐ
TK 3331 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo Thuế GTGT phải nộp
Ghi có TK - ghi nợ TK
Tổng phát sinh nợ cã
Số d cuối tháng nợ cã 22.523.700 28.925.861
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên )
Kế toán các khoản tạm ứng
Để quản lý hiệu quả tình hình tạm ứng và thanh toán cho công nhân viên chức trong doanh nghiệp không có tổ chức kế toán riêng, kế toán cần sử dụng tài khoản 141 "Tạm ứng" Tài khoản này sẽ được mở chi tiết theo từng đối tượng nhận tạm ứng, bao gồm các khoản chi cho công tác phí, tiếp khách, mua văn phòng phẩm, vật tư hàng hóa, tài sản và dịch vụ.
Theo quy định, công nhân viên chức muốn tạm ứng tiền cần lập "Giấy đề nghị tạm ứng" và được kế toán trưởng cùng thủ trưởng đơn vị phê duyệt Sau khi hoàn thành công việc, kế toán phải lập giấy "Thanh toán tiền tạm ứng" kèm theo các chứng từ liên quan.
Số vợt chi sẽ được cấp bổ sung, và nếu không sử dụng hết, số tiền này phải hoàn trả hoặc trả vào lương Kế toán thanh toán cần mở sổ chi tiết cho từng người.
- Kết cấu của TK 141 "Tạm ứng"
Bên nợ: Số tiền vật t đã tạm ứng cho công nhân viên chức
Bên có: Thanh toán tiền ứng trớc theo số thực chi
Sử lý số tạm ứng chi không hết
D nợ: Số tiền đã tạm ứng cha thanh toán
- Căn cứ vào số chi tiết kế toán vào NKCT số 10 TK 141"Tạm ứng" nh sau:
Kế toán hoạt động nghiệp vụ tài chính và bất thuêng
Kế toán nghiệp vụ chi phí hoạt động tài chính
Tài khoản 811 "Chi phí hoạt động tài chính" được sử dụng để ghi nhận toàn bộ chi phí và lỗ phát sinh từ các hoạt động tài chính.
Bên nợ ghi nhận các khoản chi phí phát sinh từ hoạt động tài chính trong kỳ, trong khi bên có thực hiện kết chuyển toàn bộ chi phí hoạt động tài chính vào tài khoản 911.
TK 811 cuối kỳ không có số chi và có thể dợc mở chi tiết theo từng hoạt động tài chính tuỳ theo yêu cầu của công tác quản lý.
Căn cứ vào số liệu của NKCT số 1, kế toán lập sổ cái theo dõi các khoản chi phí tài chính theo mẫu sau
Kế toán thu nhập bất thờng
Hoạt động bất thường là những sự kiện không diễn ra thường xuyên, có thể là không dự tính hoặc dự tính nhưng ít khả năng thực hiện Các hoạt động này bao gồm thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, xử lý và giải quyết các hợp đồng kinh tế liên quan đến khoản nợ không ai đòi hoặc khoản nợ khó đòi.
Kế toán xử dụng tài khoản 721 "Các khoản thu nhập bất thờng"
Các khoản thu nhập bất thường phải được ghi nhận dựa trên biên bản của hội đồng xử lý và được sự chấp thuận của giám đốc cùng kế toán trưởng Trong đó, bên nợ bao gồm các khoản giảm giá hàng bán và doanh thu hàng bán trả lại, liên quan đến hoạt động bất thường.
Kết chuyển các khoản thu nhập bất thờng
Bên có: Các khoản thu nhập bất thờng thực tế pháy sinh
TK này không có số d
Chi phÝ bÊt thêng
-Phản ánh các khoản chi phí bất thờng phát sinh do chủ quan hay khách quan mang lại
-Để tập hợp chi phí bất thờng, kế toán sử dụng TK 821 "Chi phí bất thờng"
Nội dung và kế cấu TK 821
Bên nợ: Phản ánh các khoản chi phí bất thờng thực tế phát sinh
Bên có: Kết chuyển chi phí bất thờng vàoTK 911
TK này không có số d
Dựa trên biên bản thanh lý tài sản cố định và NKTC số 2 và số 9, kế toán cần tổng hợp và ghi sổ cái tài khoản 821 "Chi phí bất thường" theo mẫu quy định.
Chong VIii: Kế toán tổng hơp và chi tiết các nguồn vốn
Nguồn vốn trong đơn vị đợc hình thành từ các nguồn sau:
Nguồn vốn vay( vay ngắn hạn và vay dài hạn)
Việc hạch toán tiền vay phải quán triệt các nguyên tắc sau:
Để quản lý hiệu quả các khoản vay, cần theo dõi chi tiết từng khoản vay, bao gồm đối tượng vay, loại vay, thời điểm vay và hình thức vay Các loại vay cần được phân loại rõ ràng như vay ngắn hạn, dài hạn, vay bằng ngoại tệ, nội tệ, cũng như vay bằng vàng, bạc và kim loại quý hiếm.
Việc đánh giá các khoản vay bằng ngoại tệ, vàng bạc, kim loại và đá quý vào cuối niên độ kế toán là rất quan trọng, vì giá cả và tỷ giá có thể biến động lớn Điều này giúp phản ánh đúng giá trị thực của tài sản kinh doanh.
1 Vay ngắn hạn. Để theo dõi các khoản tiền vay và thanh toán tiền vay, KT sử dụng TK 311"vay ngắn hạn"
Bên có: Các nghiệp vụ làm giảm tiền vay ngắn hạn.
Bên có: Các nghiệp vụ làm tăng tiền vay ngắn hạn.
Dự có: Số tiền doanh nghiệp còn vay ngắn hạn cha trả
Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc phản ánh trên sổ chi tiết 311:
Kế toán TK 314"vay dài hạn"
Bên nợ: Kết chuyển số tiền vay dài hạn đến hạn
Số tiền vay giảm do ty giá ngoại tệ giảm
Số tiền vay dài hạn đẵ trả trớc hạn
Bên có: Số tiền vay dài hạn tăng
D có: Số tiền còn vay dài hạn, cha đến hạn hoặc quá hạn cha trả
Khi công ty đi vay dài hạn kế toán phải theo dõi trên sổ chi tiết tiền vay Cuối kỳ NKCT số 4 và lên sổ cái TK 341
Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu
Tình hình nguồn vốn kinh doanh được theo dõi trên tài khoản 411 NVKD, với việc mở chi tiết theo từng nguồn hình thành tùy thuộc vào thời gian, doanh nghiệp và yêu cầu thông tin quản lý Đây là nguồn vốn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Bên có: Phản ánh các nghiệp vụ giảm nguồn vốn kinh doanh
Bên có: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng nguồn vốn kinh doanh
D có: Phản ánh NVKD hiện có sổ cái
TK 411 – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo Nguồn vốn kinh doanh
Ghi có TK - ghi nợ TK
Tổng phát sinh nợ cã 35.560.000
Số d cuối tháng nợ cã 1.686.218.990 1.721.778.990
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên )
Nguồn vốn đầu t sử dụng cơ bản
Để theo dõi nguồn hình thành và tình hình sử dụng vốn đầu tư xây dựng cơ bản, kế toán sử dụng tài khoản 441 "Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản".
Nội dung phản ánh TK này` nh sau:
Bên nợ: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản
Bên có: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản
D có: nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản hiện còn
Vốn đầu tư xây dựng cơ bản là nguồn vốn chuyên dụng cho việc xây dựng cơ sở hạ tầng và mua sắm tài sản cố định (TSCĐ) của doanh nghiệp, nhằm mục đích đổi mới công nghệ và phát triển quỹ sản xuất kinh doanh Khi các dự án xây dựng cơ bản và việc mua sắm TSCĐ được triển khai và đưa vào sử dụng, cần ghi giảm vốn đầu tư và tăng vốn kinh doanh tương ứng.
Quỹ đầu t và phát triển
Quỹ này được sử dụng để mở rộng và phát triển sản xuất kinh doanh, bao gồm các hoạt động như mua sắm và sử dụng tài sản cố định (TSCĐ), cải tiến và đổi mới dây chuyền sản xuất, đổi mới công nghệ, bổ sung vốn lưu động, tham gia liên doanh, mua cổ phiếu và góp cổ phần Ngoài ra, quỹ còn hỗ trợ nghiên cứu
Kế toán sử dụng TK 414 " Quỹ đầu t phát triển "
Bên nợ: các nghiệp vụ làm giảm quỹ xí nghiệp
Bên có: các nghiệp vụ làm tăng quỹ xí nghiệp
D có: Số quỹ xí nghiệp hiện có
Sổ cái TK 414 " Quỹ đầu t và phát triển"
Quỹ khen thởng
Chi tiêu cho các mục đích phục vụ nhu cầu phúc lợi công cộng, trợ cấp khó khăn, hoạt động từ thiện, và tích quỹ nộp lên cấp trên cần được theo dõi cẩn thận Để quản lý và ghi chép các khoản chi này, kế toán sử dụng tài khoản 4312.
Bên nợ: Các nghiệp vụ làm giảm quỹ xí nghiệp
Bên có: Các nghiệp vụ làm tăng quỹ xí nghiệp
D có: Số quỹ xí nghiệp hiện có
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc phản ánh trên NKCT số10
cáo tài chính
Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán chủ yếu dùng để phản ánh khái quát tình hình tài sản và nguồn vốn tại một thời điểm thích hợp.
Bảng cân đối kế toán là tài liệu quan trọng nhất để phân tích tình hình đánh giá công ty.
1 Phần "tài sản" a TSCĐ và đầu t ngắn hạn: gồm có:
-Các khoản đầu t tài chính ngắn hạn
- Tài sản lu động khác.
- Chi sự nghiệp. b TSCĐ và đầu t dài hạn
- Các khoản đầu t tài chính dài hạn.
- Chi phí xây dựng cơ bản dở dang.
- Các khoản ký quỹ, ký cớc dài hạn.
2 Phần "nguồn vốn" a Nợ phải trả:
- Nợ khác. b Nguồn vốn chủ sở hữu
Trước khi lập bản cân đối kế toán, cần kiểm tra và đảm bảo rằng tất cả các nghiệp vụ kinh tế đã được ghi nhận chính xác vào sổ kế toán Việc đối chiếu số liệu giữa các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết cũng như kiểm tra số liệu thực tế là rất quan trọng để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Căn cứ vào các tài liệu, số liệu của bảng cân đối kế toán tháng 7 năm
Công ty ĐND Bảo Long bảng cân đối kế toán
Tháng 7/ 2001 Đơn vị tính: Đồng
Tài sản Mã sè D ®Çu quÝ D cuèi quÝ
A TLSĐ và đầu t ngắn hạn 100 3.317.990.900 4.004.601.652
I Các khoản đầu t tài chính ngắn hạn
1 Đầu t chứng khoán ngắn hạn
3 Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn
II Các khoản phải thu
1 Phải thu của khách hàng
2 Trả trớc cho ngời bán
3 Thuế GTGT đợc khấu trừ
Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc
Phải thu nội bộ khác.
5 Các khoản phải thu khác
6 Dự phòng các khoản phải thu khó đòi
1 Hàng mua đang đi đờng
2 Nguyên vật liệu tồn kho
3 Công cụ dụng cụ tồn kho
4 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
8 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
IV Tài sản lu động khác:
3 Chi phÝ chê kÕt chuyÓn
4 Tài sản thiếu chờ xử lí
5 Các khoản thế chấp kí cợc, kí quỹ ngắn hạn
1 Chi sự nghiệp tháng trớc
2 Chi sự nghiệp tháng này
B TSCĐ và đầu t dài hạn 200
Giá trị hao mòn luỹ kế
Giá trị hao mòn luỹ kế
Giá trị hao mòn luỹ kế
II Các khoản đầu t tài chính dài hạn
1 Đầu t chứng khoán dài hạn
3 Các khoản đầu t dài hạn khác
4 Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn
III Chi phí xây dựng cơ bản dở dang
IV Các khoản kí quỹ, kí cợc dài hạn
Tổng cộng tài sản 250 5727269570 5.768.586.120 Nguồn vốn
2 Nợ dài hạn đến hạn trả
3 Phải trả cho ngời bán
4 Ngời mua trả tiền trớc
5 Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc
6 Phải trả công nhân viên
7 Phải trả cho đơn vị nội bộ
8 Các khoản phải trả, phải nộp khác
2 Tài sản thừa chờ xử lí
3 Nhận kí quỹ, kí cợc dài hạn
B Nguồn vốn chủ sở hữu 400
2 Chênh lệch đánh giá lại tài sản
5 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
6 Quỹ dự phòng tài chính
8 Quỹ khen thởng, phúc lợi
9 Nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản
1 Quỹ quản lý của cấp trên
2 Nguồn vốn kinh phí sự nghiệp
Nguồn kinh phí sự nghiệp năm
Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay
3 nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 425 tổng cộng nguồn vốn 430 5.727.269.570 5.768.586.120
Báo cáo kết quả kinh doanh
Báo cáo kết quả kinh doanh là tài liệu tài chính tổng hợp doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian cụ thể Báo cáo này bao gồm ba phần chính.
Doanh thu tổng (mã số 01) được xác định dựa trên tổng số phát sinh bên có trong kỳ của tài khoản 511 và 512, trong đó có chi tiết về doanh thu xuất khẩu (mã số 02).
- Các khoản giảm trừ (mã số 03).
+Chiết khấu bán hàng (mã số 04): số liệu căn cứ vào số phát sinh của TK 521 trong kú.
+Giảm giá hàng bán (mã số 05): số liệu căn cứ phát sinh của TK 532
+ Hàng bán bị trả lại (mã số 06): số liệu dựa vào số phát sinh của TK 531.
+ Thuế tiền thu đặc biệt, thuế xuất khẩu (mã số 07): số liệu dựa vào số phát sinh bên có của các TK 3332, 3333 Chi tiết thuế xuất khẩu.
1 Doanh thu thuần (mã số 10 = mã số 01-03).
2 Giá vốn bán hàng (mã số 11): số liệu dựa vào số phát sinh bên có của TK 632 đối ứng bên nợ TK 911.
3 Lợi nhuận góp (mã số 20 = mã số 10 = mã số 11)
4 Chi phí bán hàng (mã số21) số liệu dựa vào số phát sinh có TK 641 và phát sinh TK 142 đối ứng bên nợ TK 911.
5 Chi phí quản lý(mã số 22): số liệu dựa vào số phát sinh có TK 642 và 1422 đối ứng với bên nợ 911.
6 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (mã số 30 = mã số 20 - 21-22) -Thu nhập hoạt động tài chính (mã số 31) số liệu dựa vào tổng số phát sinh có
-Chi các hoạt động tài chính (mã số 32) số liệu dựa vào tổng số phát sinh hoặc cã TK 811
7 Lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chính (mã số 10 = mã số 31-32)
- Thu nhập hoạt động bất thờng (mã số 41) số liệu căn cứ vào tổng số phát sinh bên có TK 721
- Chi hoạt động bất thờng (mã số 42) số liệu dựa vào tổng số phát sinh nợ TK821
8 Lợi nhuận bất thờng (mã số 50 = 41-42)
9 Tổng lợi nhuận trớc thuế (mã số 60 = 30+40+80)
10 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (mã số 70) số liệu căn cứ vào tổng phát sinh có TK 333.
11 Lợi nhuận sau thuế (mã số 80 = 60-70)
NGang trớc để ghi chi tiết từng loại (kể cả số năm trớc chuyển sang).
Cột "số phát sinh trong kỳ" cung cấp thông tin chi tiết về cột "số phải nộp" và cột "số đã nộp", với số liệu được căn cứ vào số phát sinh trong quý báo cáo của tài khoản 333.
Dòng "tổng số thuế phải nộp năm trước chuyển sang năm nay" thể hiện số thuế doanh nghiệp chưa nộp từ năm trước tính đến đầu kỳ báo cáo, chủ yếu liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp Số liệu này được căn cứ vào thông tin chi tiết từ tài khoản 333.
- Cét "tÝch lòy kÓ tõ ®Çu n¨m"
+ Cột "số phải nộp": Căn cứ vào cột này trên báo cáo kỳ trớc (+) số liệu ở cột 4 báo cáo kỳ này
+ Cột "số đã nộp": Căn cứ vào cột này trên báo cáo kỳ trớc (+) với số liệu ở cột 5 báo cáo kỳ này
- Cột "số cần phải nộp cuối kỳ": Cột này đợc tính bằng cách lấy cột "Số cần phải nộp ®Çu kú" céng(+) víi cét 4 trõ(-) cét 5
Phần III: thuế gtgt đợc khấu trừ, hoàn lại, miễn phí
I Thuế GTGT đợc khấu trừ
1 Số thuế GTGT đợc khấu trừ, hoàn lại đầu tháng
2 Số thuế GTGT đợc khấu trừ phát sinh
3 Số thuế GTGT đợc khấu trừ (12 = 13 + 14 + 15 ).
Số thuế GTGT đã khấu trừ
Số thuế GTGT đã hoàn lại
Số thuế GTGT không đợc khấu trừ
1 Số thuế GTGT cón đợc khấu trừ, hoàn lại cuối tháng [16 =( 10+11 )- 12]
II Số thuế GTGT đợc hoàn lại
1 Số thuế GTGT còn đợc hoàn lại đầu tháng
2 Số thuế GTGT đợc hoàn lại
3 Số thuế GTGT đã hoàn lại
4 Số thuế GTGT còn đợc hoàn lại cuối tháng [ 23= (
III Số thuế GTGT đợc miễn giảm
1 Số thuế GTGT còn đợc miễn giảm đầu tháng
2 Số thuế GTGT đợc miễn giảm
3 Số thuế GTGT đẫ miễn giảm
4 Số thuế GTGT còn đợc miễn giảm cuối tháng
Thuyết minh báo cáo tài chính:
Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo chứng từ
Các khoản phải thu, phải trả
Chỉ tiêu Số đầu quý Số ps trong quý D cuối quý
- Phải thu từ khách hàng
- Trả trớc cho ngời bán
2 Các khoản phải trả a Nợ dài hạn
- Nợ dài hạn khác b Nợ ngắn hạn
- Ngời mua trả tiền trớc
- Phải trả công nhân viên
- Các khoản phải nộp nhà nớc khác
Một số biện pháp để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh
Một số giải pháp chủ yếu để nâng cao tiêu thụ sản phẩm , hàng hóa của Công ty
Phát triển thị trường tiêu thụ sản phẩm là yếu tố then chốt giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu quả kinh doanh và khả năng cạnh tranh Trong bối cảnh cạnh tranh khốc liệt của nền kinh tế thị trường, việc không ngừng mở rộng thị trường là cách hiệu quả để doanh nghiệp tồn tại và phát triển Dù có nhiều người bán, nhu cầu của khách hàng vẫn đa dạng và phong phú, tạo ra những khoảng trống trên thị trường mà doanh nghiệp có thể khai thác Do đó, luôn tồn tại cơ hội cho doanh nghiệp trong việc phát triển thị trường tiêu thụ sản phẩm của mình.
- Sau đây là một số giải pháp để nâng cao tiêu thụ sản phẩm hàng hóa của Công ty ĐND Bảo Long trên thị trờng:
Mở rộng hệ thống đại lý bán hàng và giới thiệu sản phẩm mới nhằm củng cố thị trường hiện tại, đồng thời mở rộng thị trường bằng cách liên tục cải tiến và hoàn thiện sản phẩm để đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng.
+ Các quy chế khuyến mại mua hàng với số lợng lớn nh chiết khấu giảm giá
+ Tiến hành hạ giá bán sản phẩm, nâng cao uy tín, chất lợng để tiêu thụ một cách nhanh nhất
Công ty đang đối mặt với sự cạnh tranh khốc liệt trên thị trường, đặc biệt là từ các công ty mới thành lập như Bệnh viện Y Học Cổ Truyền Hà Nội, những đối thủ sở hữu công nghệ tiên tiến và lợi thế cạnh tranh rõ rệt.
Cũng ảnh hởng đến tình hình tiêu thụ của Công ty, để đối phó với các đối thủ cạnh tranh này Công ty sử dụng các biện pháp sau:
Để nâng cao uy tín với khách hàng về chất lượng và giá cả, Công ty ĐND Bảo Long chú trọng tìm kiếm nguồn nguyên liệu tốt với giá hợp lý Công ty cũng thường xuyên cải thiện tay nghề của công nhân và quản lý chặt chẽ quy trình kiểm tra chất lượng sản phẩm.
+ Hai là, tiếp tục đầu t vốn để đổi mới công nghệ, nâng cao năng suất lao động, giảm giá thành để đẩy mạnh khả năng cạnh tranh
+ Ba là, không ngừng thiết kế ra những sản phẩm ngày càng tốt đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng
- Kết hợp với một số biện pháp trên Công ty còn tăng cờng công tác nghiên cứu thị trờng quảng cáo, khuyếch trơng bằng nhiều hình thức khác nhau.
- Đầu t xây dựng thêm các đại lý bán hàng, tăng cờng lợi ích cho các đại lý và cho khách hàng.
Qua việc phân tích các giải pháp, Công ty có thể có cái nhìn rõ ràng và xác thực hơn, từ đó đề xuất những biện pháp hiệu quả nhằm không ngừng nâng cao doanh số tiêu thụ sản phẩm.
Một số giải pháp để nâng cao hệ thống tiêu thụ và bán thành phẩm phù hợp với ngời tiêu dùng
Trong công tác tiêu thụ, việc nghiên cứu thị trường về sản phẩm là rất quan trọng để xây dựng chiến lược sản phẩm hợp lý và hiệu quả Nghiên cứu thị trường giúp xác định phương hướng phát triển sản xuất kinh doanh, đồng thời nâng cao khả năng thích ứng của sản phẩm với thị hiếu người tiêu dùng Mặc dù thời gian qua, việc tiêu thụ của Công ty diễn ra thuận lợi, nhưng vẫn còn tồn tại ảnh hưởng đến công tác tiêu thụ, đặc biệt là trong việc phát triển thị trường và khai thác nhu cầu chưa hợp lý Nhiều khu vực thị trường truyền thống vẫn chưa được khai thác đầy đủ Do đó, Công ty cần tiến hành nghiên cứu thị trường trong thời gian tới để cải thiện tình hình tiêu thụ.
+ Xác định những thị trờng, những khu vực còn bị bỏ trống mà doanh nghiệp có khả năng vơn tới và dung lợng của nó.
+ Xác định tình hình cạnh tranh trên thị trờng, xác định điểm mạnh điểm yếu của Công ty cũng nh các đối thủ cạnh tranh.
Nghiên cứu khảo sát ý kiến khách hàng về chất lượng sản phẩm và giá cả tại từng khu vực thị trường là rất quan trọng Việc xác định những đặc điểm sản phẩm mà khách hàng đánh giá cao hoặc không hài lòng sẽ giúp doanh nghiệp cải thiện và tối ưu hóa sản phẩm của mình.
+ Đối với những trung gian: Những ngời trung gian và các hãng phân phối chuyên nghiệp đóng vai trò rất quan trọng giúp doanh nghiệp tìm kiếm khách hàng.
Do vậy họ cũng ảnh hởng đến thị trờng tiêu thụ sản phẩm của Công ty.
Để nâng cao hiệu quả hệ thống tiêu thụ, cần chú trọng không chỉ vào việc nghiên cứu thị trường mà còn cần tăng cường sự quan tâm đến phòng kinh doanh.
Để tối ưu hóa quy trình bán hàng và giới thiệu sản phẩm, công ty cần tổ chức hiệu quả việc cung cấp hàng hóa và quản lý kho, nhằm giảm thiểu tình trạng mất mát Việc lựa chọn nhân sự có năng lực chuyên môn trong lĩnh vực tiếp thị và nghiên cứu thị trường là rất quan trọng để nâng cao hiệu quả kinh doanh.
+ Đầu t thêm các đại lý bán hàng, tăng cờng lợi ích cho các đại lý và cho khách hàng
Để đáp ứng tốt hơn nhu cầu thị trường, Công ty cần phải liên tục đổi mới và không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm Đồng thời, việc hạ giá thành sản phẩm cũng là yếu tố quan trọng giúp tăng nhanh tốc độ tiêu thụ sản phẩm của Công ty, từ đó nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường.
Những thành tích đạt đợc.
Doanh thu và tốc độ tiêu thụ của doanh nghiệp đang ngày càng gia tăng, với sản phẩm được phân phối rộng rãi trên thị trường Số lượng hàng hóa ngày càng phong phú, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng ngày càng lớn của khách hàng.
Hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có sự biến động, nhưng luôn duy trì lợi nhuận Đây là dấu hiệu tích cực cho thấy doanh nghiệp đã bắt đầu thích ứng với cơ chế thị trường, tạo nền tảng cho sự phát triển và mở rộng thị trường trong tương lai.
Chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp ngày càng được nâng cao và tạo dựng uy tín vững chắc trong lòng người tiêu dùng Điều này đạt được nhờ vào quy trình kiểm tra sản phẩm kỹ lưỡng trước khi đưa ra thị trường, giúp đảm bảo rằng mỗi sản phẩm đều đáp ứng tiêu chuẩn chất lượng cao nhất.
Công ty có khả năng cạnh tranh vượt trội so với các doanh nghiệp sản xuất thuốc khác trên thị trường nhờ vào giá cả hợp lý, chất lượng sản phẩm tốt và uy tín lâu năm.
Những tồn tại cần khắc phục:
- Công tác tieu thụ còn bị động theo diễn biến của thị trờng, giá cả và các cơ chế khuyến mại cha đợc linh hoạt
Các hình thức quảng cáo hiện nay còn hạn chế, với chi phí dành cho quảng cáo chỉ chiếm một tỷ lệ nhỏ so với doanh thu Điều này cho thấy rằng các hình thức quảng cáo chưa thực sự phong phú và đa dạng.
Một trong những tồn tại quan trọng nhất của Công ty hiện nay là giá hàng bán còn quá cao, dẫn đến doanh thu thấp Để cải thiện tình hình này, cần phải có biện pháp khắc phục kịp thời nhằm tăng doanh thu và mang lại cuộc sống ổn định hơn cho cán bộ công nhân viên Điều này cũng sẽ góp phần khuyến khích và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty.
Công ty đang đối mặt với chi phí bán hàng cao hơn doanh thu, bao gồm giá vốn bán hàng và các chi phí khác như bảo hành, dịch vụ mua ngoài, vật liệu, bao bì và đồ dùng Để cải thiện doanh thu, cần thiết phải giảm thiểu các loại chi phí này.
Lượng hàng tồn kho của công ty đang quá cao, gây thiệt hại vật chất đáng kể Điều này cho thấy việc nghiên cứu nhu cầu thị trường của công ty còn yếu kém Cần tiến hành khảo sát kỹ lưỡng để xác định loại thuốc và mặt hàng mà thị trường đang cần trước khi tung sản phẩm ra Đồng thời, công ty cũng cần xem xét lại mạng lưới tiêu thụ và phương thức phân phối để tối ưu hóa hiệu quả kinh doanh.
- Công ty cũng gặp khó khăn trong công tác huy động vốn đặc biệt là vốn lu động phục vụ cho sản xuất kinh doanh.
Công ty ĐND Bảo Long đã thực hiện hiệu quả các chế độ kế toán tài chính do Bộ Tài chính ban hành, góp phần nâng cao hoạt động sản xuất kinh doanh Sự tuân thủ nghiêm chỉnh các quy định này không chỉ giúp ổn định đời sống của công nhân viên mà còn thúc đẩy sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.