Việc iểm tra thuế giá trị gia tăng cũng có mặt thuận lợi vì đã uộc ngƣời mua, ngƣời bán phải nộp và lƣu giữ chứng từ hoá đơn đầy đủ nên việc thu thuế tƣơng đối sát với hoạt động kinh doa
NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế GTGT
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế giá trị gia tăng 1.1.1.1 Khái niệm về thuế GTGT
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một loại thuế quan trọng, ra đời và tồn tại cùng với sự phát triển của Nhà nước, với chức năng chính là huy động nguồn thu đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước và thực hiện sự điều tiết vĩ mô nền kinh tế Để hiểu rõ về thuế GTGT, trước hết chúng ta cần tìm hiểu khái niệm giá trị gia tăng là gì, từ đó nắm được nội dung và mục tiêu của loại thuế này.
Giá trị gia tăng là giá trị tăng thêm được tạo ra trong quá trình sản xuất và lưu thông của một đơn vị kinh tế, thể hiện qua sự chênh lệch giữa giá đầu ra và giá đầu vào Mức chênh lệch này càng cao càng chứng tỏ đơn vị kinh doanh đó thành công về mặt hiệu quả.
Giá trị gia tăng = Tiền công + Lợi nhuận Hoặc:
Giá trị gia tăng được tính toán bằng cách lấy giá đầu ra trừ đi giá đầu vào Khi nghiên cứu về thuế giá trị gia tăng (GTGT), các nhà kinh tế đã xác định được 4 hình thức cơ bản của thuế GTGT, cung cấp cơ sở quan trọng cho việc hiểu và áp dụng thuế GTGT trong thực tế.
Hình thức thứ nhất của thuế GTGT được tính dựa vào phương thức trực tiếp, thông qua phương pháp kế toán bằng cách lấy thuế suất (t) nhân (x) với giá trị gia tăng, được biểu thị bằng tiền công cộng cộng với lợi nhuận.
Thuế GTGT = Thuế suất (t) x (Tiền công + Lợi nhuận)
Hình thức thứ hai của thuế GTGT là phương pháp cộng gián tiếp, trong đó không tính trực tiếp vào giá trị gia tăng mà căn cứ vào từng thành phần riêng biệt của nó, bao gồm tiền công và lợi nhuận.
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
Hình thức thứ ba của thuế GTGT được tính dựa vào phương pháp trừ trực tiếp hoặc phương pháp kế toán, trong đó cơ sở tính giá trị gia tăng là phần chênh lệch giữa giá đầu ra và giá đầu vào.
Thuế GTGT = Thuế suất (t) x (Giá đầu ra - Giá đầu vào)
Hình thức tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ là phương pháp phổ biến được nhiều doanh nghiệp áp dụng Theo phương pháp này, thuế GTGT phải nộp được xác định bằng cách lấy thuế GTGT đầu ra trừ đi thuế GTGT đầu vào Cụ thể, doanh nghiệp sẽ tính toán thuế GTGT đầu ra dựa trên doanh thu bán hàng và thuế suất tương ứng, sau đó trừ đi thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ từ các hóa đơn đầu vào hợp lệ.
Thuế GTGT phải nộp được tính toán dựa trên công thức: Thuế GTGT đầu ra trừ đi Thuế GTGT đầu vào Trong thực tế, hình thức thứ tư của thuế GTGT, dựa trên phương pháp gián tiếp và hóa đơn, là phương pháp phổ biến nhất được áp dụng Phương pháp này cho phép cơ quan quản lý và thu thuế dễ dàng theo dõi và kiểm tra, đồng thời giúp doanh nghiệp xác định nghĩa vụ nộp thuế một cách kịp thời và chính xác cho từng kỳ và cả năm tài chính.
Từ những hiểu biết về thuế giá trị gia tăng và các hình thức xác định thuế giá trị gia tăng, ta có thể đưa ra định nghĩa về thuế GTGT như sau: Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế gián thu, được tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu thụ.
Thuế giá trị gia tăng (VAT) là một loại thuế gián thu được áp dụng trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng Đây là loại thuế được tính trên giá trị tăng thêm của sản phẩm hoặc dịch vụ, không phải trên toàn bộ giá trị của chúng.
1.1.1.2 Đặc điểm của thuế giá trị gia tăng
Thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián thu, có đặc điểm độc lập và riêng biệt so với các loại thuế khác.
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
Thuế GTGT là loại thuế gián thu, trong đó người nộp thuế là các cơ sở sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, còn người chịu thuế là người sử dụng cuối cùng của hàng hóa và dịch vụ đó.
Thuế GTGT (Thuế Giá Trị Gia Tăng) là loại thuế được áp dụng cho nhiều giai đoạn của quá trình sản xuất, kinh doanh, nhưng chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm của từng giai đoạn đó Điều này có nghĩa là tổng số thu của các giai đoạn sẽ ngang bằng với số thuế đầu ra ở khâu tiêu thụ cuối cùng, giúp đảm bảo tính công bằng và tránh đánh thuế trùng lặp.
Thuế GTGT có tính trung lập cao, vì nó là khoản thu thuế cho Nhà nước thông qua người mua hàng hóa bằng cách cộng thêm thuế vào giá bán hàng, giúp đảm bảo công bằng và minh bạch trong thu thuế.
Thuế GTGT là một loại thuế đánh vào tiêu dùng hàng hóa và dịch vụ, được thu ở khâu bán hàng Đặc điểm của thuế này là mang tính lũy thoái cao so với thu nhập, nghĩa là mức thuế sẽ giảm dần khi di chuyển từ khâu sản xuất đến khâu tiêu dùng cuối cùng.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ
TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 2.1 Tổng quan về Cục Thuế tỉnh Quảng Trị
Cục Thuế tỉnh Quảng Trị được thành lập theo Quyết định số 314TC/QĐ-TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Là cơ quan trực thuộc Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Quảng Trị có hệ thống tổ chức bao gồm 11 phòng chức năng thuộc Văn phòng Cục Thuế và 10 Chi cục Thuế tại các huyện, thị xã, thành phố trên địa bàn tỉnh.
Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị được quy định cụ thể tại Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Bộ Tài chính Quy định chức năng nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế
2.1.1 Vị trí và chức năng
Cục Thuế tỉnh Quảng Trị là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh Quảng Trị Với chức năng chính là quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác, Cục Thuế tỉnh Quảng Trị hoạt động theo quy định của pháp luật, đảm bảo thực hiện nhiệm vụ của ngành thuế một cách hiệu quả.
Cục Thuế tỉnh Quảng Trị có tƣ cách pháp nhân con dấu riêng đƣợc mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật
2.1.2 Nhiệm vụ và quyền hạn
Cục Thuế tỉnh Quảng Trị thực hiện nhiệm vụ và quyền hạn sau:
1 Tổ chức, chỉ đạo hướng dẫn và triển khai thực hiện thống nhất các văn ản quy phạm pháp luật về thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn
2 Phân tích, tổng hợp đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa phương về lập dự toán thu ngân sách Nhà nước, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành cơ quan đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ đƣợc giao
3 Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
4 Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế
5 Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lƣợng hoạt động, công khai hoá thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho người nộp thuế thực hiện chính sách, pháp luật về thuế
6 Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật
7 Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm đƣợc giao, các biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế; trực tiếp thực hiện việc quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế theo quy định của pháp luật và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế
8 Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các Chi cục Thuế trong việc tổ chức triển khai nhiệm vụ quản lý thuế
9 Trực tiếp thanh tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật về thuế đối với người nộp thuế, tổ chức và cá nhân quản lý thu thuế, tổ chức được uỷ nhiệm thu thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Cục trưởng Cục Thuế
10 Tổ chức thực hiện kiểm tra việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ của cơ quan thuế, của công chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Cục trưởng Cục Thuế
11 Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế, khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành trách nhiệm công vụ của cơ quan thuế, công chức thuế thuộc quyền quản lý của Cục trưởng Cục thuế theo quy định của pháp luật; xử lý vi phạm hành chính về thuế, lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế
12 Tổ chức thực hiện thống kê, kế toán thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ thuế; lập báo cáo về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khác phục vụ cho việc chỉ đạo,
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
Cục Thuế thực hiện điều hành theo chỉ đạo của cơ quan cấp trên, Ủy ban nhân dân đồng cấp và các cơ quan có liên quan, đồng thời tổng kết và đánh giá tình hình, kết quả công tác của mình một cách thường xuyên và hiệu quả.
13 Kiến nghị với Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn ản quy phạm pháp luật về thuế các quy định của Tổng cục Thuế về chuyên môn nghiệp vụ và quản lý nội bộ; kịp thời báo cáo với Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về những vướng mắc phát sinh, những vấn đề vượt quá thẩm quyền giải quyết của Cục Thuế
14 Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiền thuế, xoá nợ tiền thuế, miễn xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ
3.1.1 Chi ến lượ c c ả i cách thu ế GTGT c ủ a ngành thu ế trong th ờ i gian t ớ i
Qua các năm thực hiện, Luật thuế giá trị gia tăng đã đạt đƣợc những kết quả nhƣ sau:
Một số nội dung sửa đổi, bổ sung tại Luật thuế Giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành đã góp phần tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của ngành nông nghiệp, giúp doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng tài chính và tập trung vào phát triển sản xuất.
Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng được xây dựng nhằm đảm bảo phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội và chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 Mục tiêu của luật này là giảm bớt thủ tục hành chính cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực hiện nghĩa vụ thuế và quản lý thuế hiệu quả hơn.
Chính sách hoàn thuế thể hiện vai trò quan trọng trong việc khuyến khích hoạt động xuất khẩu hàng hóa, khi các mặt hàng xuất khẩu cũng là đối tượng được hoàn thuế Việc hoàn thuế này sẽ giúp các cơ sở sản xuất kinh doanh đẩy mạnh hoạt động xuất khẩu, góp phần nâng cao sản lượng hàng hóa xuất khẩu, từng bước đưa nước ta trở thành một nước xuất siêu trong tương lai.
Để hiện đại hóa công tác quản lý thuế, cần áp dụng phương pháp quản lý và thủ tục hành chính theo chuẩn mực quốc tế, đồng thời nâng cao hiệu quả và hiệu lực của máy tổ chức và đội ngũ cán bộ Việc hoàn thiện cơ sở vật chất và trang thiết bị cũng là yếu tố quan trọng Bên cạnh đó, cần tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, đồng thời nâng cao năng lực hoạt động thanh tra, kiểm tra và giám sát tuân thủ của người nộp thuế Ứng dụng công nghệ thông tin và áp dụng thuế điện tử cũng là giải pháp quan trọng để nâng cao hiệu lực và hiệu quả công tác quản lý thuế, nhằm đưa Việt Nam vào nhóm các nước hàng đầu khu vực Đông Nam Á về mức độ thuận lợi về thuế.
3.1.2 Định hướng công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng trên địa bàn tỉnh Quảng Trị
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
Cục Thuế tỉnh Quảng Trị đặt mục tiêu xây dựng dự toán quỹ hoàn thuế sát đúng và thực hiện hoàn thuế đúng đối tượng, trình tự, thủ tục quy định Mục tiêu này nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn vốn cho doanh nghiệp và tăng cường tinh thần trách nhiệm của công chức trong giải quyết hoàn thuế, thanh tra, kiểm tra Để đạt được mục tiêu này, ngành Thuế Quảng Trị đã triển khai các giải pháp cụ thể để thực hiện nhiệm vụ một cách hiệu quả.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cần tập trung vào việc cải thiện chất lượng công tác dự đoán và đánh giá tình hình thực tế của từng doanh nghiệp, từ đó xây dựng dự toán quỹ hoàn thuế chính xác và sát với thực tế, giúp hạn chế thất thoát và đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước.
Để tăng cường quản lý công tác hoàn thuế GTGT, cần thực hiện nghiêm túc Luật Thuế GTGT, tập trung rà soát và phân loại các doanh nghiệp rủi ro cao về thuế, đặc biệt là doanh nghiệp xuất khẩu nông lâm sản, hải sản sử dụng hóa đơn ngoại tỉnh Bên cạnh đó, cần đẩy mạnh việc đối chiếu chéo hóa đơn của các doanh nghiệp để ngăn chặn và phát hiện kịp thời việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Đồng thời, cần phối hợp chặt chẽ với cấp ủy, chính quyền địa phương và các cơ quan trung ương, đặc biệt là cơ quan công an, cảnh sát điều tra, an ninh điều tra để điều tra và khởi tố đối với các tổ chức, cá nhân có hành vi gian lận hoàn thuế.
Để tăng cường quản lý thuế xuất khẩu hiệu quả, cần tăng cường lực lượng cán bộ công chức thuế để kiểm soát chặt chẽ các đối tượng nghi vấn, giám sát và thực hiện thủ tục giám sát phương tiện thanh toán tiền hàng xuất khẩu Đồng thời, cần kết nối với cơ quan thuế các tỉnh để quản lý chặt chẽ thủ tục xuất khẩu và hoàn thuế.
Bốn là , thực hiện Luật Thương mại Luật Hải quan và các Nghị định của
Chính phủ quyết định của Thủ tướng Chính phủ quy định về xuất nhập khẩu hàng hóa qua cửa khẩu phụ lối mở biên giới đất liền Để thực hiện hoàn thuế kiểm tra thuế GTGT đối với các trường hợp xuất khẩu qua cửa khẩu phụ lối mở biên giới đất liền, cần đảm bảo đủ các điều kiện hoàn thuế GTGT và hồ sơ hoàn thuế GTGT theo quy định Doanh nghiệp cần giải trình trên cơ sở đó và tổ chức kiểm tra chặt chẽ, đầy đủ, toàn diện trước khi hoàn thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
Cơ quan hải quan và thuế phối hợp trao đổi thông tin về các doanh nghiệp xuất khẩu có dấu hiệu rủi ro cao về thuế và hải quan, đồng thời cập nhật trên hệ thống cơ sở dữ liệu đối với hàng hóa xuất khẩu qua cửa khẩu phụ lối mở biên giới đất liền Trong quá trình thực hiện, cơ quan hải quan tiến hành kiểm tra, đối chiếu thông tin trên tờ khai hải quan với hợp đồng xuất khẩu, thủ tục xuất cảnh nhập cảnh của phương tiện vận tải và xác nhận hàng hóa thực xuất để đảm bảo tính đầy đủ và thống nhất của các chỉ tiêu trên tờ khai hải quan và hồ sơ hải quan theo quy định của pháp luật.
Trong trường hợp hàng hóa thuộc nhóm hàng kinh doanh có điều kiện, cần căn cứ vào tính đặc thù và quy định của pháp luật liên quan để yêu cầu người khai hải quan xuất trình tài liệu có liên quan nhằm phục vụ công tác kiểm tra Đồng thời, cơ quan hải quan cần phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng để tiến hành kiểm tra, giám sát hàng hóa xuất khẩu, đảm bảo hàng hóa xuất khẩu phù hợp với hồ sơ hải quan và tuân thủ các quy định của pháp luật liên quan đến xuất nhập khẩu.
Để đảm bảo hiệu quả và minh bạch trong hoạt động xuất khẩu hàng hóa qua cửa khẩu phụ lối mở biên giới đất liền, cần thiết lập cơ chế giám sát và cập nhật hệ thống cơ sở thông tin dữ liệu Điều này bao gồm việc lưu trữ và quản lý thông tin về danh mục mặt hàng, chủng loại, số lượng, trọng lượng và trị giá của hàng hóa xuất khẩu.
3.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị
Thuế GTGT là một sắc thuế hiện đại với nhiều ưu điểm nổi bật, nhưng cũng chứa đựng phần phức tạp trong việc triển khai thực hiện Để công tác hoàn thuế GTGT thực sự phát huy đƣợc hết tác dụng của nó, Cục Thuế tỉnh Quảng Trị cần có các giải pháp tăng cường và hoàn thiện công tác hoàn thuế GTGT, nhằm giải quyết triệt để những tồn tại, vướng mắc từ việc hoàn thuế GTGT thời gian vừa qua.
3.2.1 Hoàn thiện các văn bản hướng dẫn chính sách thuế và các quy
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
Chính sách thuế thể hiện chủ trương, đường lối và chính sách của nhà nước trong việc huy động nguồn tài chính vào Ngân sách Nhà nước (NSNN) Một chính sách thuế được coi là hoàn hảo khi đạt được các mục tiêu quan trọng, phản ánh hiệu quả trong việc quản lý và điều tiết nền kinh tế.
- Về mặt tài chính: đem lại số thu lớn nhất cho NSNN
- Về mặt kinh tế: Có tác dụng khuyến hích thúc đẩy sản xuất phát triển
- Về mặt xã hội: Đảm bảo sự công bằng
Để đảm bảo sự hợp lý, đơn giản và dễ hiểu trong việc thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng, cần thiết phải xây dựng và hoàn thiện các văn bản hướng dẫn cũng như quy trình quản lý thuế hoàn thuế giá trị gia tăng Điều này giúp người nộp thuế thuận tiện hơn trong việc kê khai, tính thuế, nộp thuế và quyết toán thuế, đồng thời hỗ trợ cơ quan thuế trong việc kiểm tra, kiểm soát và giảm thiểu các thủ tục hành chính thuế phức tạp.
3.2.2 Quản lý đúng quy định pháp luật chi hoàn thuế GTGT
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
Dựa trên phân tích thực trạng công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, có thể rút ra một số kết luận quan trọng về những thành tựu và hạn chế trong quá trình quản lý, từ đó đề xuất hướng cải thiện và hoàn thiện công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại địa phương này.
Luận văn đã hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản về thuế giá trị gia tăng và công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Thông qua việc phân tích thực tiễn công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại một số địa phương, luận văn rút ra những bài học kinh nghiệm quý báu trong công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế tại địa phương này.
Về ết quả công tác quản l hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị ết quả nghiên cứu cho thấy:
Đa số người nộp thuế đánh giá cao công tác quản lý và hoàn thuế giá trị gia tăng, thể hiện sự hài lòng với quy trình này Tuy nhiên, vẫn còn một số tồn tại cần được khắc phục để nâng cao hiệu quả và trải nghiệm của người nộp thuế.
+ Cần có những thay đổi về thời gian thanh tra iểm tra hoàn thuế giá trị gia tăng để người nộp thuế chủ động sử dụng nguồn vốn
Việc kiểm tra đầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật là trách nhiệm của cán bộ công chức thuế Tuy nhiên, thực tế hiện nay cho thấy hồ sơ chứng từ liên quan đến hoàn thuế còn nhiều, gây khó khăn cho cả cơ quan thuế và người nộp thuế Do đó, việc cải cách, giảm tải các thủ tục hành chính là cần thiết để tạo thuận lợi cho quá trình hoàn thuế, đồng thời đảm bảo tuân thủ các quy định của pháp luật.
Dựa trên phân tích thực trạng công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, luận văn đã đề xuất 10 nhóm giải pháp nhằm hoàn thiện công tác này Để nâng cao hiệu quả, cần tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra và hướng dẫn trực tiếp cho người nộp thuế nhằm hạn chế sai sót trong quá trình thực hiện Bên cạnh đó, hoàn thiện hệ thống chính sách thuế và nâng cao công tác tuyên truyền là giải pháp lâu dài giúp các chính sách sớm được người dân tiếp cận.
2.1 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Để hạn chế các yếu tố rủi ro trong công tác quản l thuế GTGT thời gian tới
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
T Ế HU Ế nhất là hâu hoàn thuế xin iến nghị thêm một số điểm sau:
Để cải thiện quy trình hoàn thuế, cần thiết lập ngưỡng nhất định để hoàn thuế Theo đó, các cơ sở kinh doanh có số thuế đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế đầu ra trong 3 tháng liên tục trở lên, nếu dưới ngưỡng quy định, sẽ được chuyển sang kỳ sau để khấu trừ Điều này giúp tiết kiệm thời gian, công sức cho cả cơ quan thuế và đối tượng nộp thuế Đối với hoàn thuế xuất nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ, nên quy định hoàn thuế theo tháng hoặc theo chuyến hàng, không hạn chế số tiền chưa được khấu trừ Các trường hợp khác có thể áp dụng quy định hoàn thuế theo quý hoặc theo năm.
Cơ quan thuế sẽ kiểm tra hồ sơ và phát hiện các đơn vị cung cấp chứng từ nộp thuế chưa hợp lệ hoặc chưa nộp thuế, từ đó yêu cầu doanh nghiệp phối hợp thu nợ đọng thuế của đơn vị cung cấp hàng hóa dịch vụ Trong trường hợp này, chứng từ đó sẽ tạm thời không được hoàn thuế trong kỳ này Điều này nhằm ngăn chặn tình trạng đơn vị đề nghị hoàn thuế nhưng số thuế chưa được nộp vào ngân sách do người nhận chuyển tiền chưa hợp lệ hoặc còn nợ thuế, dẫn đến sai lệch chất lượng của hoàn thuế.
Thời hạn giải quyết hoàn thuế cũng cần được xem xét lại để đảm bảo tính hiệu quả và công bằng Đặc biệt, đối với các trường hợp có dấu hiệu nghi ngờ gian lận, thời gian xác minh cần được kéo dài hơn, có thể là 60 ngày thay cho quy định tối đa 30 ngày như hiện hành.
Bốn là, xem xét giải quyết hoàn trả iêm ù trừ thu ngân sách nhà nước giữa
02 doanh nghiệp độc lập hác nhau có hoạt động inh doanh tại cùng địa àn và cả
02 doanh nghiệp cùng có văn ản cam ết đề nghị cơ quan thuế giải quyết để hạn chế nợ đọng thuế
Để góp phần giảm lạm phát và thất thu ngân sách nhà nước, cần quy định bắt buộc mọi nghiệp vụ kinh tế của doanh nghiệp, dù lớn hay nhỏ, phải thanh toán qua ngân hàng Điều này sẽ giúp giảm lượng tiền mặt lưu thông trên thị trường, đồng thời giảm thiểu sự gian lận và sai sót về thuế GTGT đầu vào.
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
2.2 Đối với chính quyền địa phương
Xây dựng chính sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh là yếu tố then chốt để tạo môi trường kinh doanh ổn định và thu hút đầu tư từ nhiều nguồn Điều này không chỉ giúp nâng cao năng lực sản xuất kinh doanh, mà còn tăng thu nhập cho các tầng lớp dân cư, từ đó tạo nguồn thu bền vững và ổn định cho ngân sách địa phương.
Để tăng cường hiệu quả trong công tác thu ngân sách, cần có sự chỉ đạo và phối hợp chặt chẽ giữa các ban ngành, cơ quan thuế và các cơ quan liên quan như Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Sở Kế hoạch – đầu tư Việc xây dựng quy chế phối hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan khác sẽ tạo nên sức mạnh tổng hợp, giúp nâng cao hiệu quả trong công tác thu ngân sách và đảm bảo sự minh bạch, công bằng trong việc thực hiện chính sách thuế.
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1 Bộ Tài Chính (2013) Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành một số điều của luật Quản lý thuế
2 Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2015-2017), "Báo cáo tổng kết tình hình thực hiện công tác thuế các năm 2015; 2016; 2017."
3 Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2015-2017),"Báo cáo đánh giá kết quả công tác thanh tra thuế các năm 2015; 2016; 2017."
4 Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2015-2017), "Báo cáo đánh giá kết quả công tác kiểm tra thuế các năm 2015; 2016; 2017."
5 Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008 của Quốc hội có hiệu lực ể từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 đƣợc sửa đổi ổ sung ởi:
6 Luật số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013 của Quốc hội sửa đổi ổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng có hiệu lực ể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014;
7 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 của Quốc hội sửa đổi ổ sung một số điều của các luật về thuế có hiệu lực ể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015;
8 Luật số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng 4 năm 2016 của Quốc hội sửa đổi ổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng Luật thuế tiêu thụ đặc iệt và Luật quản l thuế có hiệu lực ể từ ngày 01 tháng 7 năm 2016
9 PGS.TS Nguyễn Thị Liên (2009) Giáo trình nghiệp vụ thuế NXB Tài
10 TS.Lê Xuân Trường (2010) Giáo trình Quản lý thuế NXB Tài Chính, Hà
11 Trần Đức Tân (2011): "Hoàn thiện công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế Thừa Thiên Huế", Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế
12 Thông tƣ số 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 của Bộ Tài
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
Nghị định của Chính phủ số CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, bắt đầu có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2014.
2014 đƣợc sửa đổi ổ sung ởi:
13 Thông tƣ số 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng 8 năm 2014 của Bộ Tài chính sửa đổi ổ sung một số điều của Thông tƣ số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tƣ số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Thông tƣ số 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013 Thông tƣ số 08/2013/TT-BTCngày 10/01/2013, Thông tƣ số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 Thông tƣ số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tƣ số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách đơn giản các thủ tục hành chính về thuế có hiệu lực ể từ ngày 01 tháng 9 năm 2014
14 Thông tƣ số 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm
2014 của Chính phủ về việc sửa đổi ổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế có hiệu lực ể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014
15 Thông tƣ số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản l thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-
Nghị định số CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế Đồng thời, nghị định này cũng sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2015.