(Luận văn) hoàn thiện công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại cục thuế tỉnh quảng trị min

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ lu U Ế NGUYỄN TIẾN SINH va TẾ H an HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ tn to N H n HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG p Ọ C ie gh KI TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ Đ an N lu G d oa nl ẠI w H oi m Ờ Ư TR ll u nf va LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ z at nh z m co l gm @ an Lu HUẾ, 2019 n va ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ lu U Ế NGUYỄN TIẾN SINH va TẾ H an HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ tn to N H n HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG p Ọ C ie gh KI TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ w H Chuyên ngành : Quản lý kinh tế : 60 34 04 10 Đ an N lu G d oa nl ẠI Mã số oi m Ờ Ư TR ll u nf va LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ z at nh NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS NGUYỄN VĂN PHÁT z m co l gm @ an Lu HUẾ, 2019 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn đƣợc cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Huế, ngày tháng 04 năm 2019 lu U Ế Tác giả p Ọ C ie gh KI tn to N H n va TẾ H an Nguyễn Tiến Sinh Đ oi m Ờ Ư TR ll u nf va an N lu G d oa nl ẠI w H z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th i si LỜI CẢM ƠN Trong suốt tr nh học tập hoàn thành luận văn tốt nghiệp nhận đƣợc hƣớng dẫn quan tâm giúp đỡ qu áu thầy giáo cô giáo ạn è đồng nghiệp gia đ nh Với l ng ính trọng iết ơn sâu sắc xin đƣợc ày t lời cảm ơn chân thành tới: - Ban Giám hiệu Ph ng Đào tạo Sau đại học thầy, cô giáo Trƣờng Đại học kinh tế - Đại học Huế tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ lu U Ế trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp H an - PGS TS Nguyễn Văn Phát - Giảng viên Trƣờng đại học Kinh tế Huế ngƣời TẾ N H p ie suốt thời gian thực luận văn KI - Bạn è đồng nghiệp gia đ nh quan tâm chia sẻ động viên Tác giả Đ ll u nf Ư Nguyễn Tiến Sinh va Ờ an N lu G d oa nl ẠI w H Ọ C gh tn to thành luận văn tốt nghiệp oi m TR n va trực tiếp hƣớng dẫn giúp đỡ tận tình tạo điều kiện thuận lợi để hoàn z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th ii si TÓM LƢỢC LUẬN VĂN Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế quốc gia, Thuế đƣợc coi mối quan tâm hàng đầu Ở Việt Nam, thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách nhà nƣớc, đặc biệt thuế giá trị gia tăng Thời gian qua công tác quản l thuế giá trị gia tăng ản đƣợc h nh thành ƣớc vào nếp pháp l dần đƣợc hồn thiện góp phần tăng thu cho ngân sách Nhà nƣớc Việc hoàn thuế giá trị gia tăng thực phát huy tác dụng Luật thuế đặc iệt tháo gỡ nhiều hó hăn vốn cho doanh nghiệp Tuy nhiên nhiều nguyên nhân hác lu U Ế thực tế nƣớc ta xuất t nh trạng ẻ làm ăn phi pháp lợi H an dụng chế hoàn thuế để “móc tiền” từ “túi” Nhà nƣớc TẾ n va Phƣơng pháp nghiên cứu tn to N H Để nghiên cứu cơng tác quản lý hồn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh gh KI Quảng Trị tác giả sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu nhƣ phƣơng pháp thu thập p Ọ C ie thơng tin phƣơng pháp phân tích phƣơng pháp thống kê mô tả H w Kết nghiên cứu Đ oa nl ẠI Cơng tác quản lý hồn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị ngày G d có nhiều chuyển biến tích cực góp phần vào việc quản lý sử dụng quỹ hoàn an N lu thuế từ ngân sách trung ƣơng ngày chặt chẽ linh hoạt Tuy nhiên, thực trạng Ờ Ư u nf va công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng c n nhiều hạn chế, thiếu sót nhƣ ý ll TR thức chấp hành số doanh nghiệp chƣa tốt; công tác quản lý sử dụng hóa đơn oi m thuế GTGT chƣa chặt chẽ thiếu khoa học; công tác iểm tra sau hoàn thuế thực chƣa nghiêm… z at nh chƣa tốt; chức nhiệm vụ quan thuế c n nhiều hạn chế; việc xử l vi phạm z Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Cục @ gm Thuế tỉnh Quảng Trị thời gian tới bao gồm 10 giải pháp Thực đồng l có hiệu giải pháp này, cơng tác quản lý hồn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế an Lu ngân sách nhà nƣớc đƣợc Đảng Nhà nƣớc giao m co tỉnh Quảng Trị đƣợc hồn thiện, góp phần vào thực thắng lợi nhiệm vụ thu n va ac th iii si DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết đầy đủ Chữ viết Chữ viết tắt DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KK-KTT Kê khai – Kế toán thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc QLN-CCNT Quản lý nợ - Cƣỡng chế nợ thuế U Ế Cơ quan thuế tn to N H n va CQT H an Cán công chức TẾ lu CBCC KI Quản lý thuế Ọ C ie gh QLT TH-NV-DT nl Đ Văn ph ng oi m Ờ Ư TR ll u nf va an N lu VP Ủy ban nhân dân G d oa UBND Tuyên truyền – Hỗ trợ ngƣời nộp thuế Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán ẠI w H p TT-HT NNT z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th iv si MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN .II TÓM LƢỢC LUẬN VĂN III Tính cấp thiết đề tài III Phƣơng pháp nghiên cứu III Kết nghiên cứu III DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT IV MỤC LỤC V lu U Ế DANH MỤC BẢNG BIỂU IX H an DANH MỤC HÌNH X tn to Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu N H n va TẾ PHẦN I: MỞ ĐẦU gh KI Mục tiêu nghiên cứu p Ọ C ie 2.1 Mục tiêu chung w H 2.2 Mục tiêu cụ thể oa nl ẠI Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đ lu G d 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu an N 3.2 Phạm vi nghiên cứu Ờ Ư u nf va Phƣơng pháp nghiên cứu ll TR 4.1 Phƣơng pháp thu thập thông tin oi m 4.2 Phƣơng pháp tổng hợp, phân tích z at nh 4.3 Phƣơng pháp thống kế, mô tả 5 Kết cấu luận văn z PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU @ gm CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ HOÀN THUẾ l GIÁ TRỊ GIA TĂNG m co 1.1 Những vấn đề ản thuế GTGT an Lu n va ac th v si 1.1.1 Khái niệm đặc điểm, vai trò thuế giá trị gia tăng 1.1.1.1 khái niệm thuế GTGT 1.1.1.2 .Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.1.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Cơ chế vận hành thuế giá trị gia tăng 10 1.1.3 Nội dung ản Luật thuế giá trị gia tăng hành 12 1.1.3.1 Đối tƣợng chịu thuế đối tƣợng nộp thuế GTGT 12 1.1.3.2 Căn phƣơng pháp tính thuế 12 1.2 Tổng quan hoàn thuế giá trị gia tăng 16 lu U Ế 1.2.1 Khái niệm hoàn thuế giá trị gia tăng 16 H an 1.2.2 Ý nghĩa tác dụng hoàn thuế giá trị gia tăng 18 tn to 1.2.4 Quy định khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 21 N H n va TẾ 1.2.3 Các trƣờng hợp đƣợc hoàn thuế giá trị gia tăng 19 gh KI 1.2.5 Hồ sơ đề nghị hoàn thuế 22 p Ọ C ie 1.2.6 Thẩm quyền quy trình giải hồn thuế giá trị gia tăng 24 w H 1.3 Các yếu tố ảnh hƣởng đến cơng tác quản lý hồn thuế giá trị gia tăng 36 Đ oa nl ẠI 1.4 Kinh nghiệm quản lý hoàn thuế GTGT số tỉnh nƣớc 38 G d 1.4.1 Kinh nghiệm số Cục Thuế 38 an N lu 1.4.2 Bài học inh nghiệm cho Cục Thuế Quảng Trị 40 Ờ Ư u nf va CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA ll TR TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 42 oi m 2.1 Tổng quan Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 42 z at nh 2.1.1 Vị trí chức 42 2.1.2 Nhiệm vụ quyền hạn 42 z 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 45 @ gm 2.2 Thực trạng công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Quảng m co l Trị 50 an Lu n va ac th vi si 2.2.1 Tổ chức máy quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng 50 2.2.2 Cơng tác quản lý đối tƣợng hồn thuế 52 2.2.3 Cơng tác tiếp nhận phân loại hồ sơ hồn thuế 56 2.2.4 Công tác kiểm tra hoàn thuế 60 2.2.5 Những hành vi vi phạm đƣợc Cục Thuế tỉnh Quảng Trị phát tr nh iểm tra hoàn thuế giá trị gia tăng 64 2.3 Đánh giá đối tƣợng điều tra cơng tác quản lý hồn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 68 2.3.1 Đánh giá ngƣời nộp thuế công tác quản lý hoàn thuế GTGT Cục Thuế lu U Ế tỉnh Quảng Trị 68 H an 2.3.2 Đánh giá CBCC công tác quản l hoàn thuế giá trị gia tăng 70 n va TẾ 2.3.3 Một số vấn đề đặt cơng tác quản lý hồn thuế GTGT Cục thuế N H tn to Quảng Trị 72 gh KI CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ p Ọ C ie GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 76 w H 3.1 Căn đề xuất giải pháp 76 oa nl ẠI 3.1.1 Chiến lƣợc cải cách thuế GTGT ngành thuế thời gian tới 76 Đ lu G d 3.1.2 Định hƣớng cơng tác quản l hồn thuế giá trị gia tăng địa bàn tỉnh Quảng an N Trị 76 Ờ Ư u nf va 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế ll TR tỉnh Quảng Trị 78 oi m 3.2.1 Hoàn thiện văn ản hƣớng dẫn sách thuế quy trình quản lý z at nh hoàn thuế giá trị gia tăng 78 3.2.2 Quản l quy định pháp luật chi hoàn thuế GTGT 79 z 3.2.3 Tăng cƣờng quản l công tác phát hành sử dụng hoá đơn 80 @ iểm tra hoàn thuế GTGT 82 gm 3.2.4 Tăng cƣờng công tác tra l 3.2.5 Đổi công tác Tuyên truyền – Hỗ trợ ngƣời nộp thuế 85 m co 3.2.6 Tăng cƣờng iện pháp xử l vi phạm công tác hoàn thuế GTGT 86 an Lu 3.2.7 Tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cán n va ac th vii si thuế 86 3.2.8 Ứng dụng khoa học công nghệ 88 3.2.9 Cải cách thủ tục hành thuế 89 3.2.10 Các iện pháp hác 90 PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 91 Kết luận 91 Một số kiến nghị 91 2.1 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 91 2.2 Đối với quyền địa phƣơng 93 lu U Ế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 p Ọ C ie gh KI tn to N H n va TẾ H an PHỤ LỤC 97 Đ oi m Ờ Ư TR ll u nf va an N lu G d oa nl ẠI w H z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th viii si III Ý kiến khác (nếu có) lu H U Ế Xin chân thành cám ơn ý kiến anh (chị) n va TẾ an p Ọ C ie gh KI N tn H to Đ oi m Ờ Ư TR ll u nf va an N lu G d oa nl ẠI w H z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 102 si PHỤ LỤC I KIỂM ĐỊNH ĐỘ TIN CẬY CỦA THTĂNG ĐO CRONBACH ALPHA Scale: ĐIỀU TRA NGƢỜI NỘP THUẾ Case Processing Summary N % Valid 50 100.0 0 50 100.0 Cases Excludeda lu H U Ế Total an TẾ N of Items to 15 gh tn 715 H n Cronbach's Alpha KI N va Reliability Statistics p Ọ C ie 0.7