Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng tmcp đầu tư và phát triển việt nam chi nhánh thanh xuân

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI _ tế NGUYỄN MINH NGỌC gh i p Ki nh HOàN THIệN CÔNG TáC PHÂN TíCH BáO CáO TàI CHíNH TạI NGÂN HàNG TMCP ĐầU TƯ Và PHáT TRIểN VIệT NAM - CHI NHáNH THANH XU¢N : 60.34.03.01 Kh óa lu ận tố Mã số tn Chuyên ngành : Kế toán LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN MẠNH THIỀU Hà Nội – năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Kh óa lu ận tố tn gh iệ p Ki nh tế TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Minh Ngọc MỤC LỤC Lời cam đoan Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục sơ đồ, đồ thị LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC PHÂN TÍCH tế BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG nh MẠI Ki 1.1 Tổng quan báo cáo tài Ngân hàng thương mại p 1.1.1 Đặc điểm hoạt động ngân hàng thương mại ảnh hưởng đến iệ công tác phân tích báo cáo tài gh 1.1.2 Khái niệm, vai trò báo cáo tài ngân hàng thương mại tn 1.1.3 Nội dung báo cáo tài ngân hàng thương mại Việt Nam tố ận 1.2 Phương pháp phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại 17 lu 1.2.1 Phương pháp so sánh .18 Kh óa 1.2.2 Phương pháp chi tiết tiêu phân tích 19 1.2.3 Phương pháp loại trừ .20 1.2.4 Phương pháp liên hệ cân đối 20 1.2.5 Phương pháp xác định giá trị theo thời gian tiền 21 1.2.6 Phương pháp đồ thị 21 1.2.7 Phương pháp kết hợp .22 1.3 Nội dung phân tích báo cáo tài NHTM 22 1.3.1 Khái quát phân tích báo cáo tài NHTM .22 1.3.2 Phân tích tình hình nguồn vốn ngân hàng 24 1.3.3 Phân tích hoạt động tín dụng ngân hàng 27 1.3.4 Phân tích khả khoản ngân hàng 29 1.3.5 Phân tích khả sinh lời ngân hàng .31 1.3.6.Phân tích tình hình lưu chuyển tiền tệ ngân hàng .34 1.3.7 Phân tích rủi ro hoạt động ngân hàng 34 1.4 Quy trình phân tích báo cáo tài NHTM 37 1.5- Kết luận chương 1: 38 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT tế TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH THANH XUÂN 39 nh 2.1 Khái quát chung Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân .39 Ki 2.1.1 Khái quát tổ chức đặc điểm hoạt động Ngân hàng TMCP Đầu tư iệ p Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân 39 gh 2.1.2 Khái quát hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Đầu tư tn Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân 41 tố 2.2 Thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân 46 ận 2.2.1 Thực trạng phân tích tình hình nguồn vốn .46 lu 2.2.2 Thực trạng phân tích hoạt động tín dụng 52 Kh óa 2.2.3 Thực trạng phân tích tình hình khoản 58 2.2.4 Thực trạng phân tích hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân 60 2.2.5 Thực trạng phân tích loại rủi ro 63 2.3 Đánh giá thực trạng công tác phân tích báo cáo tài ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân 66 2.3.1 Đánh giá thực trạng phương pháp phân tích báo cáo tài 66 2.3.2 Đánh giá thực trạng nội dung phân tích báo cáo tài .67 2.3.3 Đánh giá thực trạng quy trình phân tích báo cáo tài 68 2.4- Kết luận chương 2: 69 Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH THANH XUÂN 70 3.1 Mục tiêu ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân thời gian tới 70 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài BIDV Thanh Xuân 71 tế 3.2.1 Hồn thiện phương pháp cơng tác phân tích báo cáo tài nh BIDV Thanh Xuân 71 3.2.2 Hồn thiện nội dung cơng tác phân tích báo cáo tài ngân hàng Ki TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xn 72 iệ p 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tổ chức phân tích báo cáo tài TMCP gh Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân 79 tn KẾT LUẬN 82 Kh óa lu ận tố DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BIDV : Ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển Việt Nam BIDV Thanh Xuân : Ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân : Chi nhánh GTGT : Giá trị gia tăng KQKD : Kết kinh doanh KT : Kế toán NHTM : Ngân hàng thương mại NHTM NN : Ngân hàng thương mại Nhà nước NHTMCP : Ngân hàng thương mại cổ phần PGD : Phòng giao dịch TCTD : Tổ chức tín dụng TS : Tài sản Kh óa lu ận tố tn gh iệ p Ki nh tế CN DANH MỤC CÁC BIỂU, SƠ ĐỒ Biểu 2.1: Kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2012-2015 .45 Biểu 2.2: Phân tích biến động cấu trúc tài .47 Biểu 2.3: Phân tích tổng nguồn vốn huy động theo đơn vị 49 Biểu 2.4: Tình hình huy động vốn phân theo kỳ hạn 50 Biểu 2.5: Các tỷ lệ đảm bảo an toàn vốn BIDV Thanh Xuân 51 tế Biểu 2.6: Tình hình dư nợ tín dụng ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển nh Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân giai đoạn 2012 - 2015 53 Ki Biểu 2.7: Cơ cấu dư nợ tín dụng theo loại hình cho vay .55 p Biểu 2.8: Phân tích cấu dư nợ tín dụng theo nhóm nợ .57 iệ Biểu 2.9: Phân tích số trạng thái tiền mặt, số lực cho vay 58 gh Biểu 2.10: Phân tích số cấu trúc tiền gửi 59 tn Biểu 2.11: Tỷ lệ khả chi trả 60 tố Biểu 2.12: Phân tích tổng quát kết hoạt động kinh doanh 61 ận Biểu 2.13: Phân tích hiệu vốn chủ sở hữu 63 lu Biểu 2.14: Phân tích rủi ro tiền tệ 64 Kh óa Biểu 2.15: Phân tích tài sản cơng nợ tài theo nhóm kỳ đáo hạn tương ứng 65 Biểu 3.1: Tình hình trích dự phịng rủi ro giai đoạn 2012-2015 76 Biểu 3.2: Tỷ lệ dư nợ tín dụng so với số dư tiền gửi .77 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức BIDV Thanh Xuân .41 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Giai đoạn 2010-2013 giai đoạn Ngân hàng hoạt động môi trường kinh tế giới kinh tế Việt Nam gặp nhiều khó khăn, thách thức Kinh tế vĩ mô không có nhiều thuận lợi, thị trường tài chính tiền tệ có nhiều biến động trái chiều, thị trường chứng khoán, bất động sản sụt giảm mạnh, hoạt đợng sản x́t kinh doanh của doanh nghiệp khó khăn kéo dài, nợ xấu tế ngành ngân hàng tăng cao, hiệu kinh doanh Ngân hàng nh thương mại (NHTM) giảm sút Sau một giai đoạn tăng trưởng tín dụng cao Ki (trên 30%), tốc độ tăng trưởng tín dụng giai đoạn kiểm sốt p ở mức 15%-17% Thị trường huy đợng vớn xuất tình trạng “mặc cả” lãi gh iệ suất khiến thị trường tài tiền tệ minh bạch cạnh tranh gay gắt tn thời gian dài (từ năm 2010 đến hết năm 2013) Bên cạnh đó, để chuyển đổi theo mơ hình ngân hàng đại đặt những yêu cầu cho tố NHTM nói chung Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam ận (BIDV) nói riêng tổ chức hoạt động kinh doanh, hoạt động quản lu lý, địi hỏi cơng tác kế tốn chủn mạnh sang kế toán quản trị, đởi mới Kh óa phương thức quản lý tài chính theo hướng ngân hàng hiện đại Do đó, đã phát sinh khới lượng cơng việc lớn, phức tạp hoạt động BIDV nói chung công tác kế toán, quản lý tài chính nói riêng Vì vậy, thân ngân hàng phải tự làm mình, có phương hướng biện pháp hoạt động hiệu quả, phù hợp với tình hình đất nước đứng vững trước xu cạnh tranh ngày khốc liệt Chỉ có tài vững mạnh có đủ điều kiện để ngân hàng thực dự định mục tiêu chiến lược đề Các NHTM chủ yếu dựa sở số liệu báo cáo tài để phân tích, đánh giá đưa định quản lý Tuy nhiên, báo cáo tài chủ yếu sử dụng cho đối tượng quan tâm bên mà chưa quan tâm mức việc phục vụ cho phân tích hoạt động kinh doanh thân người quản lý Các NHTM chưa sử dụng hết thông tin hữu ích mà báo cáo tài cung cấp Việc phân tích báo cáo tài chưa mang lại hiệu thực nhằm phục vụ tốt cho hoạt động kinh doanh BIDV có dịch chuyển hoạt động, theo đến năm 2015 phát triển trở thành ngân hàng thương mại hàng đầu Việt Nam lĩnh tế vực ngân hàng bán lẻ, đáp ứng yêu cầu theo thông lệ chuẩn nh mực quốc tế nội dung kinh doanh trọng yếu ngân hàng Ki BIDV thức hoạt động theo mơ hình Ngân hàng TMCP nên địi iệ p hỏi cơng tác tài kế toán phải thực đổi để đáp ứng u cầu minh gh bạch hóa tình hình hoạt động, kết kinh doanh ngân hàng, thực tn công bố thông tin theo quy định Luật Chứng khoán NHNN tố phải nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán tài cho phù ận hợp Khơng ngừng nâng cao chất lượng cơng tác tài kế tốn, đáp ứng lu yêu cầu ngày cao hoạt động quản lý, kinh doanh ngân hàng Kh óa thời kỳ mới; đưa biện pháp, giải pháp cụ thể, thực có hiệu nhiệm vụ trọng tâm cơng tác tài kế tốn, qua đó đóng góp thiết thực vào sự thành công của kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài chính của Ngân hàng Bên cạnh kết đạt được, phân tích báo cáo tài BIDV chi nhánh Thanh Xn cịn hạn chế định hoạt động này, thực trạng phân tích báo cáo tài cịn nhiều bất cập, chưa đáp ứng u cầu minh bạch hóa tình hình hoạt động, kết kinh doanh ngân hàng; chưa xây dựng phương án phân tích báo cáo tài cách đồng hiệu quả; chưa thực có chuyển biến rõ rệt để đủ sức cạnh tranh xu hội nhập kinh tế Trước thực trạng đó, vấn đề phân tích báo cáo tài yêu cầu cấp bách Vì lý tác giả chọn vấn đề: “Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân.” làm đề tài luận văn thạc sỹ Mục đích nghiên cứu Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn cơng tác hồn thiện phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân (BIDV Thanh Xuân), đề tài nghiên cứu nhằm đạt mục đích sau: tế - Nghiên cứu hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn báo nh cáo tài ngân hàng cơng tác phân tích báo cáo tài ngân hàng Ki theo quy định chế độ hành pháp luật Việt Nam iệ p - Tìm hiểu đánh giá cơng tác phân tích báo cáo tài ngân hàng gh Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh tn Xuân ận BIDV Thanh Xuân tố - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện phân tích báo cáo tài lu Phương pháp nghiên cứu Kh óa Luận văn sử dụng đồng thời phương pháp vật biện chứng vật lịch sử lý luận khoa học chuyên ngành Kế toán tài vụ phân tích hoạt động kinh tế Ngồi ra, luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu cụ thể như: tổng hợp, phân tích hoạt động kinh tế xử lý hệ thống để làm rõ chất vấn đề nhằm đạt mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài báo cáo tài Việt Nam báo cáo tài BIDV Thanh Xuân Phạm vi nghiên cứu đề tài chế độ báo cáo tài ngành ngân hàng Việt Nam qua thời kỳ số liệu báo cáo tài BIDV Bên cạnh nội dung phân tích tổng nguồn vốn, hệ số đầu tư, hệ số tài trợ, cấu huy động vốn tỷ lệ an toàn vốn, BIDV Thanh Xuân nên tiến hành phân tích thêm số nội dung sau để khai thác sâu thực tế tình hình nguồn vốn a Tỷ lệ tăng trưởng vốn từ nguồn nội Tỷ lệ cho thấy đồng vốn cổ phần có đồng lợi nhuận để lại Nếu ngân hàng có tỷ lệ cao điều chứng tỏ ngân hàng có khả tái đầu tư mở rộng lớn Nguồn vốn hình thành tế từ nội mang lại tính hiệu cao ngân hàng không nh phải phụ thuộc vào thị trường vốn nhờ tránh chi phí huy động Ki vốn Không phương thức tăng cường vốn từ nguồn nội tạo iệ p tâm lý yên tâm cho cổ đông mức thu nhập mà họ nhận gh tương lai tn b Tỷ lệ đảm bảo an toàn vốn tố Vốn coi “tấm đệm” dùng để chống đỡ thua lỗ ngân ận hàng, cần phải củng cố, bổ sung tương xứng với quy mô rủi ro lu ngân hàng Việc trì lượng vốn vừa đủ không đáp ứng nhu cầu Kh óa tăng trưởng mà cịn mục tiêu an tồn cho hoạt động có ý nghĩa quan trọng Vì BIDV Thanh Xuân cần phân tích thêm số tỷ lệ đảm bảo an tồn vốn sau: - Hệ số tài trợ tiền gửi - Tỷ lệ an toàn vốn cấp I - Tỷ lệ tài trợ tài sản cố định vốn cấp I Theo công văn số 11331/NHNN-KTTC việc hướng dẫn nguồn số liệu lấy từ Bảng cân đối tài khoản kế tốn tính vốn tự có tổ chức tín dụng vốn cấp I bao gồm: Vốn điều lệ; Thặng dư vốn cổ phần; Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ; Quỹ dự phịng tài chính; Quỹ đầu tư phát triển nghiệp vụ; Lợi nhuận không chia Vốn cấp I phải trừ phần giá trị lợi 73 thương mại Có thể nói, vốn cấp I chiếm tỷ trọng chủ yếu tổng vốn tự có ngân hàng Vì việc xác định tỷ lệ liên quan đến vốn cấp I phản ánh xác thực lực tài khả đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động ngân hàng c Hệ số đòn bẩy tài Hệ số thể mối quan hệ vốn chủ sở hữu với nợ phải trả ngân hàng để đánh giá khả tự chi trả cho khoản nợ Hay nói cách khác tiêu phản ánh tỷ lệ tham gia tài trợ tài sản ngân hàng tế nợ phải trả vốn chủ sở hữu nh 3.2.2.2 Hoàn thiện nội dung phân tích hoạt động tín dụng Ki Hiện cơng tác phân tích hoạt động tín dụng BIDV Thanh Xuân iệ p trọng vào tổng dư nợ tín dụng đạt được, cấu theo thời hạn cho vay, gh theo loại tiền tệ theo nhóm nợ Điều chưa đầy đủ, chưa thấy hết tn đặc điểm thực trạng tín dụng ngân hàng liệu có phù tố hợp với điều kiện kinh tế xã hội hay khơng có phù hợp với thực lực ận hay khơng Để trả lời cho câu hỏi BIDV Thanh Xuân cần lu tiến hành phân tích tiêu sau: Kh óa a Phân tích cấu tín dụng theo ngành kinh tế theo loại khách hàng BIDV Thanh Xn có tiến hành tính tốn số liệu phân loại tín dụng theo tiêu chí bảng thuyết minh báo cáo tài hợp song khơng thực sâu phân tích để nhìn nhận vấn đề vận dụng chúng vào sách ngân hàng Trên thực tế, việc phân loại đánh giá dư nợ tín dụng theo tiêu chí có ý nghĩa quan trọng, đặc biệt tình hình kinh tế có nhiều chuyển biến Sở dĩ BIDV Thanh Xuân phải tiến hành phân tích theo tiêu thấy việc cho vay có hướng hay khơng, có thu lợi nhuận nhiều hay khơng Phân tích theo tiêu so sánh với phát triển ngành nghề kinh tế nay, thấy xu phát triển ngành, 74 lĩnh vực, từ có phương hướng điều chỉnh sách cho vay mình: Ưu tiên cho vay ngành thắt chặt cho vay ngành Đối tượng khách hàng đặc điểm quan tâm hàng đầu ngành ngân hàng BIDV Thanh Xuân xây dựng phòng khách hàng doanh nghiệp lớn, khách hàng doanh nghiệp vừa nhỏ, khách hàng cá nhân, phân tích cần phải phân tích theo tiêu đối tượng khách hàng Khi phân tích theo tiêu này, BIDV Thanh Xuân thấy đối tượng khách hàng có nhiều rủi ro, đối tượng khách hàng rủi ro để từ tìm Ki b Phân tích tỷ lệ dự phịng cho vay nh triển rõ ràng đối tượng cho vay tế sách phù hợp với đối tượng khách hàng có mục tiêu phát iệ p Theo quy định Ngân hàng Nhà nước, ngân hàng phải gh vào đánh giá tính chất khoản vay để tính tốn khoản dự tn phịng cho khoản cho vay có nguy rủi ro Tuy nhiên, BIDV Thanh tố Xuân công việc dừng lại việc tính tốn số để tiến hành hạch ận tốn mà chưa phân tích liên hệ với tiêu khác để thấy mức độ hợp lu lý số đưa Kh óa Hoạt động cho vay ngân hàng bị tác động vấn đề thơng tin khơng cân xứng, không cân thông tin mà bên giao dịch có Nó gây rủi ro cho ngân hàng hai mặt: lựa chọn đối nghịch rủi ro đạo đức Lựa chọn đối nghịch xảy người vay có nhiều khả tạo kết cục không mong muốn (tức rủi ro không trả nợ) lại người tích cực tìm vay người có nhiều khả ngân hàng lựa chọn khách hàng vay Còn rủi ro đạo đức người vay có ý muốn thực hoạt động khơng tốt xét theo quan điểm người cho vay, hoạt động làm cho vay có khả tốn đầy đủ hạn Thế thực tế BIDV Thanh Xuân nói riêng ngân hàng nói chung 75 tính mức dự phịng dựa tỷ lệ xác định cho nhóm nợ khác Tức vào tiêu chí hạn vay mà khơng tính đến yếu tố rủi ro nên việc trích lập dự phịng chưa thực phản ánh thực trạng mang lại hiệu tốt Để khắc phục vấn đề này, BIDV Thanh Xuân nên vào nguồn trả nợ nguy rủi ro khác xẩy thực đánh giá đánh giá lại khách hàng định kỳ Biểu 3.1: Tình hình trích dự phịng rủi ro giai đoạn 2012-2015 28.596 20.551 Năm 2015 16.415 23.202 16.930 6.787 iệ p DPRR Năm 2014 nh Số dư quỹ Năm 2013 Ki Năm 2012 Chỉ tiêu tế Đơn vị tính: Triệu đồng gh Trích DPRR 1.207 10.821 tn trích hàng năm tố (Nguồn: Tác giả tính tốn theo số liệu báo cáo BIDV Thanh Xuân) ận 3.2.2.3 Hồn thiện nội dung cơng tác phân tích tình hình khoản lu a Tỷ lệ tài sản lỏng Kh óa Tài sản lỏng tài sản có khả chuyển đổi thành tiền mặt nhanh chóng nhất, bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi tổ chức tín dụng khác, khoản đầu tư ngắn hạn, khoản phải thu ứng trước ngắn hạn, … BIDV Thanh Xuân phân tích tiêu để đánh giá tính lưu động cho tài sản b Tỷ lệ dư nợ cho vay so với tiền gửi (trung dài hạn) Tiền gửi nguồn vốn huy động có chi phí thấp nên việc sử dụng nguồn vốn nhiều cho mục đích cho vay giảm thiểu chi phí, qua nâng cao hiệu hoạt động tín dụng ngân hàng Mặt khác hoạt động tín dụng với việc cho vay trung dài hạn có tỉ lệ rủi ro cao 76 thời hạn thu hồi vốn lâu Vì phân tích hoạt động tín dụng, BIDV Thanh Xuân cần đánh giá tỷ lệ dư nợ cho vay trung dài hạn so với số dư tiền Kh óa lu ận tố tn gh iệ p Ki nh tế gửi trung dài hạn 77 Biểu 3.2: Tỷ lệ dư nợ tín dụng so với số dư tiền gửi Năm 2013 Năm 2012 Chỉ tiêu Đơn vị tính: Triệu đồng Năm 2014 Năm 2015 Dư nợ cho vay TDH 252.716 273.105 289.807 321.049 Huy động vốn TDH 228.741 253.560 282.000 496.000 110.48 107.71 102.77 64.73% Tỷ lệ Dư nợ cho vay TDH/HĐV TDH (%) (Nguồn: Tác giả tính toán theo số liệu báo cáo BIDV Thanh Xuân) tế c Tỷ lệ cho vay so với tiền gửi khách hàng nh Một tiêu tổng hợp khác dùng để đánh giá khả Ki khoản hữu ích tỷ lệ dư nợ cho vay với tiền gửi khách hàng Dư iệ p nợ cho vay không bao gồm khoản cho vay ngắn hạn chứng gh khốn bán để đảm bảo khoản cho vay có tính lỏng thấp tn Khi đánh giá khả chi trả khoản cho vay khách hàng tố Qua đo lường nguồn vốn vay so với nguồn vốn cổ phần, tỷ lệ ận tối đa từ 80% đến 90% Tỷ lệ cao khiến cho việc phụ thuộc lu vào nguồn vốn vay nhiều, tức phải sử dụng nhiều nguồn vốn từ tiền Kh óa gửi khách hàng vay nguồn vốn cổ phần lại sử dụng hơn, mà vốn cổ phần lại nguồn vốn có chi phí thấp mang lại hiệu cao cho ngân hàng 3.2.2.4 Hồn thiện nội dung cơng tác phân tích hiệu kinh doanh a Tỷ lệ lợi nhuận tổng tài sản (ROA) Việc phân tích tiêu không phản ánh hiệu tài sản việc tạo lợi nhuận cho ngân hàng mà giúp BIDV Thanh Xuân thấy mối quan hệ với tiêu hiệu khác, mà cụ thể tiêu ROE để từ có biện pháp nâng cao lợi nhuận cách tối đa mà giảm thiểu rủi ro xẩy Mặt khác ta biết mối quan hệ ROA ROE mối quan hệ 78 tỷ lệ thuận liên quan mật thiết đến hiệu suất tổng tài sản so với vốn chủ sở hữu Nếu sử dụng nhiều vốn chủ sở hữu hoạt động kinh doanh khơng mang lại hiệu cao rủi ro thấp Ngược lại muốn tăng lợi nhuận đồng vốn bỏ ra, tức có hiệu cao tỉ lệ sử dụng vốn chủ sở hữu phải giảm Tức BIDV Thanh Xuân phải sử dụng nguồn vốn khác ngồi vốn tự có để đầu tư Trong giai đoạn nguồn vốn huy động từ tiền gửi khách hàng gặp nhiều khó khăn cạnh tranh ngân hàng ngày lớn Vì thế, để đảm bảo cho tế phát triển bền vững, BIDV Thanh Xuân cần nhanh chóng tăng nguồn vốn nh tự có cách mở rộng quy mơ vốn cổ phần, tăng cường hợp tác đầu tư với Ki đối tác mà đặc biệt với đối tác nước vốn tin tưởng vào iệ p BIDV Thanh Xuân Việc tranh thủ chung sức ngân hàng gh nước xu mà ngân hàng cổ phần thương mại tn khác hướng tới lợi ích mà mang lại rõ ràng tố b Phân tích cấu trúc thu nhập ận Hoạt động mang lại lợi nhuận chiếm đa số cho ngân hàng hoạt lu động tín dụng thu nhập tạo từ thu nhập lãi Phần cịn lại từ Kh óa khoản thu nhập khác từ dịch vụ, đầu tư chứng khốn, …Vì thế, BIDV Thanh Xn phân tích theo cấu trúc thu nhập để thấy rõ vai trò hoạt động việc đóng góp vào thu nhập toàn ngân hàng c Vận dụng phương pháp chi tiết tiêu phân tích đánh giá ROE ROE tiêu phản ánh tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu Tuy nhiên, để hiểu rõ nguồn gốc sinh lời vốn chủ sở hữu cần chi tiết hóa phận cấu thành để có nhìn sâu sắc Cụ thể, chi tiết tiêu ROE thành tiêu có quan hệ tích số với cách nhân chia tử số mẫu số ROE với tổng thu nhập tổng tài sản sau: ROE = LN sau thuế Tổng thu nhập Tổng TN X Tổng TS 79 X Tổng TS Tổng vốn CSH Như vậy, ta quy suất sinh lời vốn chủ sở hữu thành tổng hợp yếu tố sau: ROE = Tỷ lệ sinh lời Hiệu suất sử X hoạt động dụng tài sản X Tỷ trọng vốn chủ sở hữu 3.2.2.5 Hồn thiện nội dung phân tích lưu chuyển tiền Hiện tại, cơng tác phân tích Báo cáo tài ngân hành BIDV chi nhánh Bắc Ninh, cơng tác phân tích lưu chuyển tiền chưa thực cách Do vậy, đơn vị cần tiến hành số nội dung tế phân tích lưu chuyển tiền nhằm cung cấp thơng tin tình hình luồng tiền nh khả tạo tiền đơn vị Một số nội dung cần tiến hành phân tích Ki bao gồm: iệ p - Phân tích cấu luồng tiền tổng lưu chuyển tiền đơn vị tn tiền từ hoạt động tài chính) gh (Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, luồng tiền từ hoạt động đầu tư luồng tố - Phân tích khả tạo tiền từ hoạt động kinh doanh, khả tạo ận tiền tài sản lu 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tổ chức phân tích báo cáo tài TMCP Kh óa Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xn Hiện cơng tác tổ chức phân tích báo cáo tài BIDV Thanh Xuân tiến hành thường xuyên theo quý năm nhằm làm sở để Ban điều hành Hội đồng quản trị BIDV Thanh Xuân đưa định quản lý làm đề đưa kế hoạch kinh doanh cho năm sau Tuy nhiên, tình hình thị trường biến động thường xuyên ngày khó dự đốn đặc biệt giai đoạn Vì thế, để đảm bảo tốt cơng tác phân tích BIDV Thanh Xn thực công việc theo tháng Và tất nhiên tiêu sử dụng phân tích tháng tập trung vào số nội dung chủ yếu liên quan đến yêu cầu quản lý 80 phù hợp với tình hình thực tế phát sinh tháng Điều không giúp tập trung phân tích sâu vào vấn đề cần quan tâm mà giúp Ban lãnh đạo ngân hàng nắm bắt tình hình cách thường xuyên, dự báo biến động bất thường để chủ động việc định Việc tiến hành cơng tác phân tích cho kết phụ thuộc chủ yếu vào yếu tố người, mà cụ thể chất lượng kết phân tích cao hay khơng phụ thuộc hồn tồn vào kinh nghiệm kiến thức người tế phân tích Vì vậy, BIDV Thanh Xuân cần trọng công tác đào tạo nh đội ngũ cán làm công tác phân tích Thường xun cập nhật thơng tin Ki sách, chế độ tình hình chung kinh tế, trị xã iệ p hội ngồi nước BIDV Thanh Xn cử cán gh tham gia khóa đào tạo phân tích báo cáo tài mời chuyên gia tn phân tích báo cáo tài giảng dạy cho cán tố Ngồi ra, để đảm bảo cơng tác tổ chức phân tích báo cáo tài ận thực cách khoa học có trình tự cụ thể, BIDV Thanh Xuân nên lu thực theo bước sau: Kh óa Bước 1: Lập kế hoạch phân tích Đây khâu quan trọng, mục đích có phù hợp với tình hình thực tế, có nêu vấn đề cần giải yếu q trình phân tích có hướng đắn mang lại hiệu cao Nội dung bước bao gồm việc xác định mục tiêu phân tích, nội dung phân tích, phương pháp tiêu tiến hành phân tích Căn để thực bước dựa vào nhìn nhận đánh giá tình hình thực tế BIDV Thanh Xuân giai đoạn phân tích, dựa vào yêu cầu ban lãnh đạo có theo yêu cầu quan quản lý Nhà nước Kế hoạch cần nêu văn cụ thể có thơng qua ban lãnh đạo ngân hàng cán phân tích có kinh nghiệm 81 Bước 2: Thực phân tích Đây bước thực nội dung đặt bước để đạt mục tiêu q trình phân tích Nội dung bước bao gồm cơng việc thu thập thơng tin, tính tốn tiêu phân tích, tổng hợp kết nhận xét kết đạt Điều cần ý thực bước phải đảm bảo u cầu thơng tin thu thập xác, cần thiết phải có trợ giúp phịng kiểm toán để kiểm tra độ trung thực nguồn tin Ngoài tế bước yêu cầu trình độ kinh nghiệm cán phân tích thể nh nhận xét đưa Với nội dung quan trọng có ảnh hưởng trực Ki tiếp đến đường lối, chiến lược ngân hàng BIDV Thanh Xn iệ p tham khảo ý kiến chuyên gia phân tích ngồi nước để có gh nhìn khách quan, tồn diện xác kết thu tn Bước 3: Kết thúc q trình phân tích tố Nội dung bước cuối lập báo cáo phân tích, nộp báo ận cáo đến quan đối tượng quan tâm với ban lãnh đạo ngân hàng lu Căn bước kết thu bước 2, cán Kh óa tiến hành phân tích lập báo cáo theo yêu cầu chuyển đến nơi có liên quan Các báo cáo bao gồm báo cáo lập theo quy định thống Nhà nước báo cáo theo yêu cầu quản trị ngân hàng 3.3- Kết luận chương 3: Luận văn đưa phương pháp giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài BIDV Chi nhánh Thanh xuân Mục tiêu định hướng hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài chính, quan điểm hồn thiện cơng tác phân tích giải pháp hồn thiện; KẾT LUẬN 82 Đề tài luận văn “Hoàn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân.” Đã đạt kết quả: Đối với thân ngân hàng, cơng tác phân tích báo cáo tài có ý nghĩa quan trọng qua nhà quản trị ngân hàng nắm thông tin chi tiết kết hiệu hoạt động kinh doanh, tình hình huy động sử dụng nguồn vốn, khả tài chính, điểm mạnh điểm yếu thân ngân hàng, … Từ đó, Ban lãnh đạo ngân hàng có tế để xây dựng lên kế hoạch cho hoạt động nhằm khơng nh ngừng tạo lợi nhuận tối ưu, nâng cao hiệu hoạt động với vị Ki ngân hàng thị trường cạnh tranh ngày khốc liệt iệ p Thông qua việc đánh giá thực trạng công tác phân tích báo cáo tài gh ngân hàng BIDV Thanh Xuân, em nhận thấy BIDV Thanh tn Xuân số ngân hàng thương mại thực cơng tác phân tố tích báo cáo tài tương đối đầy đủ theo quy định Nhà nước Bên ận cạnh BIDV Thanh Xuân tiến hành phân tích thêm số nội dung lu nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý đặc thù song nhìn chung chưa Kh óa đầy đủ, chưa mang lại hiệu cao cho hoạt động kinh doanh ngân hàng Các phương pháp sử dụng cịn đơn điệu, cơng tác tổ chức chưa thành hệ thống nên chưa tạo chuyên nghiệp q trình phân tích Vì mà cơng tác phân tích chưa thực đóng vai trị quan trọng, chưa trở thành công cụ đắc lực giúp Ban lãnh đạo BIDV Thanh Xuân có định quản lý tối ưu Với thực trạng hoạt động phân tích báo cáo tài nói BIDV Thanh Xuân, đồng thời nhận định cần thiết vai trị quan trọng cơng tác điều kiện đất nước xu hội nhập phát triển mạnh mẽ kinh tế - xã hội Cùng với lý luận hoạt động phân tích nói chung, tác giả đưa số giải pháp nhằm hồn thiện 83 cơng tác phân tích báo cáo tài BIDV Thanh Xuân Để giải pháp thực mang lại ý nghĩa thực tế giúp BIDV Thanh Xuân cải thiện kết hoạt động khơng cần có nhận thức đắn vai trị vị trí cơng tác phân tích báo cáo tài thân BIDV Thanh Xn mà cịn cần có giúp sức từ phía Nhà nước Các quan quản lý Nhà nước lĩnh vực tài chính, tiền tê, ngân hàng cần phải có sách thúc đẩy hoạt động phân tích báo cáo tài ngân hàng Việt Nam như: quy định bắt buộc cơng tác phân tế tích, tăng cường chế nâng cao tính cạnh tranh, tính tự chủ tài nh ngân hàng Khi đó, phân tích báo cáo tài tự trở thành công Ki cụ hữu hiệu công tác quản trị BIDV Thanh Xuân nói riêng cho hệ iệ p thống ngân hàng nói chung gh Khơng riêng Việt Nam mà tồn giới nói chung, hoạt động tn ngân hàng lĩnh vực kiểm sốt chặt chẽ hoạt động tố gắn liền với hưng thịnh kinh tế Vì với cơng cụ quản lý ận mang lại hiệu lớn công tác phân tích cách khơng giúp lu thân ngân hàng tự tạo sức mạnh cho mà cịn cơng cụ Kh óa quản lý quan trọng Nhà nước việc đánh giá tình hình thực tế đưa đường lối sách pháp luật phù hợp tạo nên chất xúc tác cho phát triển kinh tế xã hội đất nước Tuy nhiên, đề tài phức tạp, điều kiện trình độ có hạn, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp nhà khoa học, Thầy giáo, nhà quản lý ngân hàng, đồng nghiệp đóng góp cho cơng tác phân tích báo cáo tài ngân hàng nói chung mang lại số tác dụng định cho BIDV Thanh Xuân việc nâng cao hiệu hoạt động DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 Nguyễn Trọng Cơ, Nghiêm Thị Thà (2010), Phân tích tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà nội Phạm Ngọc Dũng (2005), Những vấn đề lý thuyết tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Vũ Cao Đàm (2002), Phương pháp luận nghiên cứu Khoa học, NXB Khoa học kỹ thuật, Hà Nội Phạm Thị Gái (2004), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội tế Nguyễn Thị Mùi (2005), Nghiệp vụ Ngân hàng Thương mại, NXB Tài nh chính, Hà Nội Ki Ngân hàng nhà nước Việt Nam, Thông tư số 36/2014/NHNN-TT ngày iệ p 20/11/2014 Ngân hang Nhà nước Việt Nam việc  quy định các gh giới hạn, tỷ lệ bảo đảm an toàn hoạt động tổ chức tín dụng, tn chi nhánh ngân hàng nước ngồi tố Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Thơng tư số 49/2014/TT-NHNN Ngân ận hàng Nhà nước Việt Nam việc sửa đổi, bổ sung số điều khoản lu Chế độ báo cáo tài tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Kh óa Quyết định 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/04/2007 Hệ thống tài khoản kế toán TCTD Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/04/2005 ban hành phân loại nợ, trích lập dự phịng sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng Tổ chức tín dụng Ngân hàng Nhà nước Việt nam, Quyết định số 18/2007/QĐ-NHNN ngày 25/4/2007 Ngân hàng Nhà nước việc sửa đổi, bổ sung số điều Quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 493/2005 85 10 Ngân hàng Nhà nước Việt nam, Quyết định số 780/QĐ-NHNN ngày 23/4/2012 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam việc phân loại nợ nợ điều chỉnh kỳ hạn trả nợ, gia hạn nợ 11 Ngân hàng Nhà nước Việt nam, Thông tư số 02/2013/TT-NHNN ngày 21/01/2013 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy định phân loại tài sản có, mức trích, phương pháp lập dự phịng rủi ro việc sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước tế 12 Ngân hàng Nhà nước Việt nam, Thông tư số 09/2014/TT-NHNN ngày nh 18/3/2014 Ngân hàng Nhả nước sửa đổi bổ sung Thông tư Thông Ki tư 02/2013/TT-NHNN Ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy định iệ p phân loại tài sản có, mức trích, phương pháp lập dự phịng rủi ro gh việc sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro; tn 13 Ngân hang Nhà nước Việt Nam, Thông tư 14/2014/TT-NHNN ngày tố 20/5/2014 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam việc sửa đổi, bổ sung ận số điều Quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự lu phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức Kh óa tín dụng ban hành theo Quyết định 493 14 Ngân hàng Nhà nước Việt nam, Quyết định số 1407/2004/QĐ-NHNN ngày 01/11/2004 ban hành quy định công bố công khai báo cáo tài ngân hàng TMCP 15 Ngân hàng Nhà nước Việt nam, Quyết định số 06/2006/QĐ-NHNN ngày 30/02/2006 sửa đổi quy định công bố công khai báo cáo tài ngân hàng thương mại cổ phần 16 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2006), Kỷ yếu cơng trình nghiên cứu khoa học ngành ngân hàng - Quyển 5, NXB Văn hóa thơng tin, Hà Nội 17 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2006), Kỷ yếu cơng trình nghiên cứu khoa học ngành ngân hàng - Quyển 6, NXB Văn hóa thơng tin, Hà Nội 86 18 Peter S Rose (2001), Quản trị Ngân hàng Thương mại, NXB Đại học Kinh Tế Quốc dân, Hà Nội 19 Quốc hội nước Cộng Hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 20 Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân, Báo cáo tài hợp năm 2012 ,2013, 2014, 2015 21 Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Kh óa lu ận tố tn gh iệ p Ki nh tế Xuân, Báo cáo thường niên năm 2012 ,2013, 2014, 2015 87