LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
Tổng quan báo cáo tài chính trong các Ngân hàng thương mại
1.1.1 Đặc điểm hoạt động của các ngân hàng thương mại ảnh hưởng đến công tác phân tích báo cáo tài chính
Ngân hàng thương mại là một loại hình doanh nghiệp đặc thù có đặc điểm hoạt động kinh doanh khác biệt căn bản với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh và thương mại khác Những điểm đặc thù trong hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại chi phối khá sâu sắc đến công tác lập và phân tích báo cáo tài chính của các ngân hàng trên các khía cạnh chủ yếu sau:
Thứ nhất là hoạt động ngân hàng dựa trên hai nền tảng chính là huy động vốn và cho vay vốn, vì vậy, báo cáo tài chính và công tác phân tích báo cáo tài chính phải đạt trọng tâm vào hai hoạt động chính này Nội dung và các chỉ tiêu phân tích cần được xác lập và xây dựng một cách toàn diện nhằm đánh giá về hai mảng hoạt động cơ bản này.
Thứ hai là cấu trúc tài chính của các ngân hàng thương mại có sự khác biệt căn bản so với cấu trúc tài chính của các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thông thường Điều đó được thể hiện ở nhiều khía cạnh về cấu trúc tài sản, cấu trúc các khoản nợ Vì vậy, khi phân tích, đánh giá về cấu trúc tài chính của các ngân hàng cần xem xét đặc điểm này.
Thứ ba là hoạt động kinh doanh ngân hành chịu khá nhiều rủi ro, đặc biệt là các rủi ro tài chính như rủi ro về lãi suất, rủi ro về tỷ giá hối đoái,…Ngoài ra, các rủi ro thuộc môi trường kinh doanh cũng tác động trực tiếp và mạnh mẽ đến tình hình tài chính, hiệu quả kinh doanh của các ngân hàng Vì vậy, trong phân tích tài chính nói riêng và phân tích báo cáo tài chính nói chung, vấn đề phân tích rủi ro cần phải được xác định là một nội dung đặc biệt quan trọng.
Thứ bốn là, hoạt động của hệ thống ngân hàng thương mại gắn liền với sự ổn định và phát triển của cả nền kinh tế và được xem là lĩnh vực nhạy cảm, vừa phải đi đầu vừa dễ bị rủi ro Vì vậy, xét về phương diện quản lý, Nhà nước, mà trực tiếp là các Ngân hàng Nhà nước đều có những chính sách quản lý khá chặt chẽ về tình hình hoạt động, đặc biệt là khía cạnh tài chính của các ngân hàng thương mại Điều này đặt ra đối với công tác lập báo cáo tài chính và phân tích BCTC của các ngân hàng cần được đặt trong khuôn khổ pháp lý của Nhà nước, bám sát các quy định bắt buộc của Nhà nước trong việc đánh giá tình hình tài chính và rủi ro của ngân hàng.
1.1.2 Khái niệm, vai trò của báo cáo tài chính trong các ngân hàng thương mại
Ngân hàng thương mại là một doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực tiền tệ, vì vậy báo cáo tài chính trong các ngân hàng thương mại cũng phải đảm bảo đầy đủ những thông tin đó Có thể nói nó là các báo cáo tổng hợp nhất được lập và trình bày một cách trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả kinh doanh cũng như các luồng tiền của ngân hàng nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý của lãnh đạo ngân hàng, cơ quan quản lý Nhà nước và nhu cầu hữu ích của người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế Không những thế báo cáo tài chính còn phải cung cấp thêm các thông tin về mức độ các loại rủi ro tài chính chủ yếu có thể có đối với hoạt động ngân hàng thể hiện trong thuyết minh báo cáo tài chính.
Chịu sự kiểm soát chặt chẽ của Nhà nước mà trực tiếp là Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, nên báo cáo tài chính trong các ngân hàng thương mại trước hết phải nhằm phục vụ nhu cầu quản lý của cơ quan Nhà nước Sau đó là đến những cá nhân, tổ chức khác quan tâm như các nhà đầu tư, các cổ đông, các tổ chức tín dụng khác, …và phục vụ ngay cả cho bản thân ngân hàng đó nhằm xem xét, phân tích thực trạng cũng như khả năng của ngân hàng trong việc đưa ra các quyết định quản lý.
Như vậy, có thể nói báo cáo tài chính trong các ngân hàng thương mại là sản phẩm cuối cùng của lao động kế toán Nó cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho người sử dụng thông tin kế toán trong việc đánh giá, phân tích và dự đoán tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng Đây là những báo cáo mang tính bắt buộc do Nhà nước quy định thống nhất
Với một lượng thông tin tổng hợp phản ánh trung thực thể trạng hoạt động của một ngân hàng, thì báo cáo tài chính là một công cụ vô cùng hữu ích, giúp hình dung một cách khái quát nhất tình hình hoạt động cũng như khả năng của ngân hàng Thông qua các báo cáo tài chính mà những người sử dụng thông tin có thể phân tích, đánh giá đúng sức mạnh tài chính, khả năng sinh lãi và triển vọng cũng như dự báo được những xu hướng của tương lai đối với ngân hàng đó Vì thế với mỗi đối tượng quan tâm khác nhau thì báo cáo tài chính lại có những vai trò khác nhau của nó Có thể nêu lên vai trò của báo cáo tài chính ngân hàng với các đối tượng chủ yếu sau:
- Ngân hàng với vai trò là một tổ chức tín dụng hoạt động trong lĩnh vực tài chính tiền tệ, có liên quan và ảnh hưởng trực tiếp đến hệ thống tài chính quốc gia Vì thế, báo cáo tài chính ngân hàng là nguồn thông tin quan trọng không thể thiếu trong công tác kiểm tra, giám sát của các cơ quan quản lý Nhà nước về các hoạt động ngân hàng có tuân thủ đúng những chính sách, chế độ, đúng pháp luật và thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với Nhà nước. Ngoài ra nó cũng là cơ sở để cơ quan quản lý Nhà nước ra các quyết định nhằm điều tiết các vấn đề về kinh tế, xã hội…có liên quan.
- Đối với ngân hàng các nhà đầu tư cũng chính là những cá nhân, tổ chức tham gia gửi tiền, các cổ đông hay các tổ chức tín dụng khác trong và ngoài nước có ý định muốn liên doanh, liên kết…Rồi đến những đối tượng quan tâm khác như các chủ nợ, các tổ chức kinh tế, xã hội, các đối tác kinh doanh, …đều cần có thông tin đầy đủ về hoạt động của ngân hàng nơi mà quyền lợi của mình sẽ gắn chặt với nó Những người này luôn muốn có được những nhận định, đánh gía chính xác về tình hình tài chính có lành mạnh không để có căn cứ đưa ra các quyết định của mình một cách tối ưu nhất.
- Cuối cùng là đối với chính bản thân của ngân hàng, đó là Ban giám đốc, Hội đồng quản trị ngân hàng và bản thân những người lao động, …Đây là những đối tượng mà lợi ích của họ song hành với sự sống còn của ngân hàng Việc xem xét ngân hàng đó có còn hoạt động tốt hay không, tương lai của nó như thế nào là điều quan tâm hàng đầu Báo cáo tài chính ngân hàng sẽ cung cấp các thông tin cần thiết để những người lãnh đạo ngân hàng tìm ra được những vấn đề, những lợi thế và bất lợi Từ đó mới có được cái nhìn đúng đắn và đưa ra những giải pháp khắc phục khó khăn cũng như phát huy những lợi thế của ngân hàng mình Có thể nói đây chính là căn cứ khoa học cho việc đề ra các phương án quản trị một cách hiệu quả nhất nhằm tăng cường sức mạnh về mọi mặt cho hoạt động của một ngân hàng trước những sức ép cạnh tranh đang ngày càng khốc liệt.
1.1.3 Nội dung báo cáo tài chính trong các ngân hàng thương mại của Việt Nam hiện nay
1.1.3.1 Báo cáo tài chính trong các ngân hàng thương mại của Việt Nam hiện nay
Tất cả các tổ chức tín dụng bao gồm cả tổ chức tín dụng Nhà nước, tổ chức tín dụng cổ phần, Quỹ tín dụng nhân dân trung ương, tổ chức tín dụng liên doanh, Chi nhánh Ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam, tổ chức tín dụng 100% vốn nước ngoài thành lập và hoạt động tại Việt Nam đều phải lập và trình bày báo cáo tài chính theo quy định của Luật Kế toán số 03/2003/QH11 và Luật Các tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12.
Ngày 31/12/2014, Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hànhThông tư số 49/2014/NHNN-TT về việc sửa đổi, bổ sung một số điều khoản của Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo
Quyết định 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/04/2007 và Hệ thống tài khoản kế toán TCTD Theo đó thì báo cáo tài chính của tổ chức tín dụng là báo cáo tài chính được lập trên cơ sở số liệu của toàn Chi nhánh, bao gồm: Trụ sở Chi nhánh và các đơn vị kế toán trực thuộc hạch toán phụ thuộc (nếu có) của tổ chức tín dụng.
Phương pháp phân tích báo cáo tài chính ngân hàng thương mại
Các phương pháp phân tích báo cáo tài chính ngân hàng là một hệ thống các công cụ, biện pháp nhằm tiếp cận, nghiên cứu các sự kiện, hiện tượng, các mối quan hệ bên trong và bên ngoài cũng như các luồng dịch chuyển và biến đổi của các hoạt động đầu tư, tài chính và các hoạt động khác, các chỉ tiêu nhằm đánh giá tình hình hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính, hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của ngân hàng.
Các phương pháp phân tích cơ bản thường được sử dụng là: phương pháp so sánh, phương pháp chi tiết chỉ tiêu phân tích, phương pháp liên hệ cân đối, phương pháp loại trừ, phương pháp kết hợp, phương pháp xác định giá trị theo thời gian của tiền Ngoài ra còn có các phương pháp khác như: phương pháp Dupont, phương pháp toán kinh tế, phương pháp đồ thị….
Dưới đây là nội dung của các phương pháp phân tích chủ yếu mà các ngân hàng hiện nay thường dùng trong công tác phân tích báo cáo tài chính ngân hàng.
1.2.1 Phương pháp so sánh Đây là phương pháp thường được sử dụng nhiều nhất trong phân tích nói chung và phân tích báo cáo tài chính ngân hàng nói riêng bởi nó cho phép đánh giá kết quả, xác định vị trí và xu hướng biến động của chỉ tiêu phân tích.
Có 2 cách thường được sử dụng trong phương pháp so sánh để phân tích báo cáo tài chính ngân hàng đó là: phân tích xu hướng hay còn gọi là “phân tích theo chiều ngang” và phân tích tỷ trọng hay còn gọi là “phân tích dọc” hay
“phân tích báo cáo quy mô chung”.
Phân tích xu hướng là kỹ thuật phân tích sự thay đổi của các khoản mục trên các báo cáo tài chính ngân hàng qua một số thời kỳ kế toán liên tục để phát hiện ra những xu hướng thay đổi chính xác của các khoản mục này hoặc để phát hiện những dao động bất thường của chúng Để phương pháp này có ý nghĩa thì thông thường phải thu thập số liệu của 3 kỳ kế toán liên tiếp hoặc nhiều hơn.
Phân tích tỷ trọng thì mỗi khoản mục trên báo cáo tài chính sẽ được thể hiện dưới dạng một tỷ lệ phần trăm của tổng tài sản (đối với bảng cân đối kế toán) hoặc doanh thu thuần (với báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh) Mục đích của phương pháp này là nhằm biết được sự phân bổ các nguồn lực tài sản hay mức độ sử dụng các nguồn tài trợ khác nhau hoặc để đánh giá hiệu quả các hoạt động của ngân hàng Phân tích tỷ trọng cũng giúp người phân tích hiểu được những đặc điểm kinh tế cũng như sự khác biệt giữa các loại hình ngân hàng khác nhau.
Người phân tích có thể so sánh bằng số tuyệt đối, đó là việc so sánh về mặt quy mô cho thấy sự biến động tăng lên hay giảm xuống của chỉ tiêu cần phân tích So sánh như vậy thường được sử dụng để so sánh về sự biến động của tổng nguồn vốn ngân hàng, dư nợ cho vay tín dụng, doanh thu hoạt động dịch vụ, …Hoặc so sánh bằng số tương đối, so sánh dưới dạng này nhằm thấy được mối quan hệ, tốc độ phát triển cũng như xu hướng biến động của chỉ tiêu cần phân tích Với hoạt động ngân hàng việc so sánh theo cách này được sử dụng rộng rãi trong phân tích đánh giá hiệu quả, chất lượng của từng nội dung hoạt động của ngân hàng Ngoài ra còn sử dụng so sánh bằng số bình quân, qua đó để ngân hàng có thể đánh giá được vị thế của ngân hàng mình thông qua việc so sánh với mức bình quân trong hệ thống các ngân hàng nói chung hoặc giữa các chi nhánh trong cùng một ngân hàng nhằm xác định sự chênh lệch so với các tiêu chuẩn trung bình.
1.2.2 Phương pháp chi tiết chỉ tiêu phân tích
Hoạt động ngân hàng bao gồm rất nhiều những hoạt động khác nhau cùng tác động và quan hệ mật thiết với nhau trong việc tạo nên kết quả cho ngân hàng đó Không những thế ở những thời điểm khác nhau, địa điểm khác nhau sẽ tạo ra những kết quả không không giống nhau Chính vì vậy mà việc phân tích cần phải được chi tiết theo nhiều hướng khác nhau nhằm đánh giá chính xác kết quả đạt được Mỗi một chỉ tiêu phân tích cần phải được chi tiết thành theo từng bộ phận cấu thành, theo thời gian và không gian Sau đó mới tiến hành xem xét, so sánh mức độ đạt được của từng bộ phận giữa kỳ phân tích với kỳ gốc và mức độ ảnh hưởng của từng bộ phận đến chỉ tiêu chung, cũng như xem xét tiến độ thực hiện và kết quả đạt được trong từng thời gian hay mức độ đóng góp của từng bộ phận vào kết quả chung.
Bằng cách chi tiết hóa các chỉ tiêu phân tích như vậy, ngân hàng có thể thấy được tác động của từng hoạt động ảnh hưởng như thế nào đến kết quả chung của toàn ngân hàng, thấy rõ mức độ ảnh hưởng của chúng đến đâu. Qua đó đánh giá được hiệu qủa hoạt động của từng bộ phận cũng như những giải pháp mà ngân hàng đã áp dụng để tìm ra hướng cải thiện các giải pháp tốt hơn và những điều kiện vận dụng từng giải pháp làm sao mang lại hiệu quả cao nhất.
Nếu phương pháp chi tiết chỉ tiêu phân tích cho thấy được chỉ tiêu đó chịu ảnh hưởng của những yếu tố nào thì với phương pháp loại trừ sẽ giúp người phân tích thấy được ảnh hưởng của từng nhân tố riêng biệt đó đến chỉ tiêu phân tích ra sao Muốn vậy, phải loại trừ ảnh hưởng của các nhân tố còn lại bằng cách đặt đối tượng phân tích vào các trường hợp giả định khác nhau để xác định mức độ ảnh hưởng riêng biệt của từng yếu tố đến chỉ tiêu nghiên cứu Phương pháp loại trừ trong phân tích thường được sử dụng dưới hai hình thức là phương pháp thay thế liên hoàn và phương pháp số chênh lệch.
* Phương pháp thay thế liên hoàn: là phương pháp thay thế lần lượt từng nhân tố từ giá trị kỳ gốc sang kỳ phân tích để xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố đó đến chỉ tiêu nghiên cứu Các nhân tố chưa được thay thế phải được giữ nguyên kỳ gốc Sau đó, so sánh trị số của chỉ tiêu nghiên cứu vừa tính được với trị số của chỉ tiêu nghiên cứu trước khi thay thế nhân tố đó Kết quả so sánh này sẽ là số chênh lệch về trị số của chỉ tiêu nghiên cứu trước và sau khi thay thế nhân tố cho thấy mức độ biến động của chỉ tiêu nghiên cứu do nhân tố đó gây ra
* Phương pháp số chênh lệch: Trình tự và điều kiện áp dụng phương pháp số chênh lệch cũng tương tự như phương pháp thay thế liên hoàn nhưng khác nhau ở điểm: để xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố nào thì trực tiếp dùng số chênh lệch về giá trị kỳ phân tích so với kỳ gốc của nhân tố đó để xác định Phương pháp này có được ưu điểm là thấy được cả quy mô sự thay đổi của nhân tố thay thế.
1.2.4 Phương pháp liên hệ cân đối
Phương pháp liên hệ cân đối là phương pháp dựa trên sự cân bằng về lượng giữa hai mặt của các yếu tố và quá trình kinh doanh để xác định được ảnh hưởng của các nhân tố đến sự biến động của chỉ tiêu phản ánh đối tượng nghiên cứu.
Với phương pháp liên hệ cân đối, các nhân tố đứng độc lập, tách biệt với nhau và cùng tác động đồng thời đến sự biến động của chỉ tiêu phản ánh đối tượng phân tích Mỗi một sự biến động của từng nhân tố độc lập giữa kỳ phân tích so với kỳ gốc sẽ làm cho chỉ tiêu phản ánh đối tượng nghiên cứu thay đổi một lượng tương ứng mà không cần phải đặt nhân tố đó trong các điều kiện giả định khác nhau như trong phương pháp loại trừ Vì thế mà trình tự sắp xếp các nhân tố không ảnh hưởng đến kết quả phân tích.
1.2.5 Phương pháp xác định giá trị theo thời gian của tiền
Nội dung phân tích báo cáo tài chính trong các NHTM
1.3.1 Khái quát về phân tích báo cáo tài chính NHTM
Ngân hàng cũng là một doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực tiền tệ.
Vì vậy, việc phân tích báo cáo tài chính ngân hàng giống như việc phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp nói chung Đó là việc xem xét, kiểm tra, đối chiếu và so sánh số liệu về tài chính ở thời điểm hiện tại với quá khứ. Bằng các phương pháp phân tích khác nhau, người sử dụng thông tin thấy được xu hướng vận động, tìm ra nguyên nhân cũng như dự báo được những rủi ro có thể xẩy ra trong tương lai đối với hoạt động của ngân hàng đó.
Nếu như trước đây, các báo cáo tài chính của Ngân hàng chỉ mang tính chất là những con số thống kê, báo cáo đơn thuần chủ yếu dùng cho các cơ quan quản lý Nhà nước với mục đích kiểm tra, giám sát Thì ngày nay chúng đã trở nên ngày một quan trọng với rất nhiều đối tượng quan tâm khác nhau và ngay cả với chính bản thân ngân hàng Đặc biệt với quyết định của Ngân hàng Nhà nước về việc công khai báo cáo tài chính của tổ chức tín dụng đã và đang tạo ra những điều kiện hết sức thuận lợi cho những người quan tâm có thể dễ dàng tìm kiếm thông tin để phân tích, đánh giá và tự mình đưa ra quyết định có lợi nhất Có thể nói vai trò của việc phân tích báo cáo tài chính ngân hàng đang ngày càng quan trọng hơn hết và trở thành một lĩnh vực riêng được các nhà kinh tế đặc biệt quan tâm.
Với vai trò và ý nghĩa hết sức quan trọng như vậy, công tác phân tích báo cáo tài chính ngân hàng đòi hỏi phải đáp ứng được các yêu cầu của người sử dụng thông tin Điều này có nghĩa là việc phân tích phải đảm bảo tính trung thực, độ chính xác đồng thời phải sử dụng tổng hợp nhiều phương pháp phân tích khác nhau để nhìn nhận vấn đề ở mọi khía cạnh Ngày nay với trình độ công nghệ máy tính cao đã hỗ trợ rất nhiều cho công tác phân tích song yếu tố con người vẫn luôn là yếu tố quyết định nhất Đòi hỏi người phân tích phải có sự hiểu biết nhất định cùng với kinh nghiệm bản thân để nhìn nhận ra vấn đề không chỉ hiện tại mà cả tương lai Đây cũng là lý do giải thích vì sao mà công việc phân tích các báo cáo tài chính đang trở thành một nghề ngày càng phổ biến hiện nay.
Mục đích cuối cùng của việc phân tích báo cáo tài chính là việc đưa ra quyết định Thông qua các hệ số và chỉ tiêu phân tích cho phép người sử dụng thông tin thấy được rõ hơn mối quan hệ giữa các bảng cân đối tài sản và các báo cáo tài chính ngân hàng Để đảm bảo tốt hơn cho chất lượng của công tác phân tích báo cáo tài chính ngân hàng thì ngoài việc căn cứ vào các số liệu trên báo cáo cần kết hợp với các yếu tố chất lượng khác như các chính sách, chế độ, … cũng như các hoạt động khác của ngân hàng.
1.3.2 Phân tích tình hình nguồn vốn của ngân hàng
Bảng cân đối kế toán bao giờ cũng phải đảm bảo nguyên tắc tổng tài sản phải bằng tổng nguồn vốn Nguồn vốn được hình thành từ các nguồn cơ bản như: tiền gửi của khách hàng, tiền vay từ các tổ chức tài chính, nợ phải trả, các khoản dự phòng, vốn cổ phần, lợi nhuận để lại và các quỹ dự trữ khác,
…Nguồn vốn chính là nguồn tài trợ cho mọi hoạt động của ngân hàng, là sự thể hiện cho sức mạnh tài chính của ngân hàng, việc phân tích tình hình nguồn vốn là một nội dung quan trọng giúp ngân hàng có thể đánh giá được khả năng tài chính của mình Các chỉ tiêu của nhóm này bao gồm:
- Tổng số nguồn vốn của ngân hàng: Đây là một chỉ tiêu định lượng phản ánh quy mô lượng vốn của ngân hàng với số đầu kỳ và cuối kỳ cho biết sự biến động về khả năng huy động vốn trong kỳ của ngân hàng Nếu đem so sánh với số liệu của các kỳ trước sẽ cho thấy mức độ gia tăng trong vốn đầu tư của ngân hàng Khi đó nó sẽ được sử dụng như một chỉ tiêu chất lượng phản ánh tốc độ tăng trưởng của ngân hàng Số liệu của chỉ tiêu này được lấy trong bảng cân đối kế toán ngân hàng lập vào các kỳ báo cáo.
- Hệ số tài trợ: là chỉ tiêu phản ánh mức độ độc lập về tài chính hay khả năng tự đảm bảo về tài chính của ngân hàng Hệ số này cho biết vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng bao nhiêu trong tổng số nguồn vốn của ngân hàng Hệ số này càng lớn chứng tỏ mức độ độc lập về tài chính của ngân hàng càng cao và ngược lại Công thức tính của chỉ tiêu này như sau:
Hệ số tài trợ = Vốn chủ sở hữu
- Hệ số tự tài trợ: là chỉ tiêu phản ánh mức độ đầu tư vốn chủ sở hữu vào tài sản dài hạn của ngân hàng Hệ số này càng cao chứng tỏ vốn chủ sở hữu đầu tư vào tài sản dài hạn càng lớn Điều này tuy giúp ngân hàng tự đảm bảo về tài chính nhưng hiệu quả hoạt động kinh doanh không cao vì vốn đầu tư bị ứ đọng, ít được sử dụng vào hoạt động kinh doanh để quay vòng vốn sinh lợi.
Hệ số tự tài trợ = Vốn chủ sở hữu
- Hệ số đầu tư: phản ánh tình hình trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật, công nghệ của ngân hàng Đây là một chỉ tiêu được sử dụng để đánh giá khả năng cũng như mức độ chú ý quan tâm của ngân hàng đến chất lượng công việc của ngân hàng mình.
Hệ số đầu tư = Tổng tài sản
- Hệ số tài sản so với vốn chủ sở hữu: chỉ tiêu này phản ánh một đồng vốn chủ sở hữu được sử dụng để đầu tư cho tài sản là bao nhiêu, nó cho thấy mức độ đầu tư vào tài sản của ngân hàng bằng vốn chủ sở hữu Trị số này khi càng >1 thì mức độ độc lập về mặt tài chính của ngân hàng càng thấp vì tài sản được tài trợ chỉ bằng một phần vốn chủ sở hữu
Công thức tính của chỉ tiêu này như sau:
Hệ số tài sản so với vốn chủ sở hữu = Tổng tài sản
- Cơ cấu nguồn vốn huy động: Nguồn vốn huy động của các ngân hàng thường rất đa dạng, từ rất nhiều nguồn khác nhau Việc xem xét cơ cấu các nguồn huy động của vốn giúp đánh giá chất lượng của nguồn vốn và có những chính sách phù hợp trong việc sử dụng những nguồn vốn đó Có thể tính toán cơ cấu nguồn vốn huy động theo các tiêu thức sau:
+ Theo đối tượng huy động: cá nhân, tổ chức kinh tế, tổ chức tín dụng khác, …
+ Theo địa bàn: các tỉnh thành trong cả nước, hoặc huy động trong và ngoài nước, …
+ Theo kỳ hạn huy động: ngắn hạn, trung hạn, dài hạn.
+ Theo loại tiền tệ: nội tệ, ngoại tệ các loại.
+ Theo loại thị trường: Thị trường I (từ các tổ chức kinh tế và dân cư), Thị trường II (từ hệ thống liên ngân hàng).
+ Theo sự phân cấp của vốn: Vốn cấp I (vốn gốc) và vốn cấp II (vốn bổ sung).
- Tỷ lệ an toàn vốn: Tỷ lệ này cho thấy mức độ an toàn vốn tối thiểu phải duy trì của ngân hàng và bao giờ cũng phải lớn hơn mức quy định của Nhà nước Công thức tính tỷ lệ này như sau:
Tỷ lệ an toàn vốn = Vốn cấp I + Vốn cấp II
Tài sản có điều chỉnh theo rủi ro
Theo Thông tư 36/2014/NHNN-TT ngày 20/11/2014 của Thống đốc Ngân hang Nhà nước về việc ban hành Thông tưquy định các giới hạn, tỷ lệ bảo đảm an toàn trong hoạt động của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, các chỉ tiêu thuộc vốn cấp I bao gồm: Vốn điều lệ; Thặng dư vốn cổ phần; Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ; Quỹ dự phòng tài chính; Quỹ đầu tư phát triển nghiệp vụ; Lợi nhuận không chia Tuy nhiên phải loại trừ đi phần Giá trị lợi thế thương mại của ngân hàng.
Các chỉ tiêu thuộc vốn cấp II bao gồm: Giá trị tăng thêm của tài sản cố định; Giá trị tăng thêm của các loại chứng khoán đầu tư (kể cả cổ phiếu đầu tư, vốn góp); Trái phiếu chuyển đổi hoặc cổ phiếu ưu đãi do TCTD phát hành; Các công cụ nợ khác; Dự phòng chung.
Tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu riêng lẻ: Từng tổ chức tín dụng phải duy trì tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu riêng lẻ 9%.
Tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu riêng lẻ được xác định bằng công thức sau:
Tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu riêng lẻ (%) = Vốn tự có riêng lẻ x 100 Tổng tài sản Có rủi ro riêng lẻ
Quy trình phân tích báo cáo tài chính trong các NHTM
Nội dung của quy trình phân tích báo cáo tài chính NHTM được thể hiện qua các bước sau:
Bước 1: Lập kế hoạch phân tích
Xây dựng kế hoạch phân tích, phạm vi phân tích, chỉ tiêu phân tích, thơig gian bắt đầu và kết thúc phân tích, nguồn tài liệu và số liệu phân tích được cung cấp bởỉ bộ phận nào, ai là người thực hiện công việc cụ thể;
Bước 2: Tiến hành phân tích
Kiểm tra kiểm soát chất lượng nguồn tài liệu, số liệu cung cấp, sau đó tiền hành xử lý số liệu, tài liệu Thực hiện phân tích báo cáo tài chính và kết luận về tình hình tài chính.
Bước 3: Kết thúc quá trình phân tích
Lập báo cáo phân tích và hoàn chỉnh hồ sơ phân tích. Đây là các bước cơ bản của quá trình phân tích báo cáo tài chính cần phải thực hiện nhằm thu được hiệu quả cao nhất Trong thực tế, các ngân hàng có thể vận dụng linh hoạt để bổ xung thêm một số nội dung cho phù hợp với hoạt động của mình và đạt được mục tiêu quản lý đề ra.
Kinh doanh trong lĩnh vực ngân hàng là một hoạt động rất nhạy cảm với các tín hiệu của thị trường và chứa nhiều rủi ro tiền ẩn Từ khi Việt Nam ra nhập WTO và chính sách mở cửa nền kinh tế của Nhà nước, thị trường tài chính ngân hàng bên cạnh các cơ hội đầu tư thuận lợi thì các NHTM cũng phải chịu ảnh hưởng ngày càng sâu rộng từ trị trường tài chính thế giới Trước tình hình đó, đòi hỏi công tác phân tích Báo cáo tài chính của NHTM ngày càng được nâng cao về chất lượng nhằm cung cấp thông tin cho các nhà quản trị Việc nâng cao chất lượng phân tích báo cáo tài chính phụ thuộc vào nhiều yếu tố như chất lượng và độ tin cậy trên báo cáo tài chính, phương pháp phân tích được áp dụng, các chỉ tiêu phân tích … Do đó, khi phân tích cần có sự kết hợp nhuần nhuyễn và khoa học để đưa ra những số liệu phân tích thiết thực do công tác quản lý và đưa ra các chiến lược kinh doanh có hiệu quả của nhà quản trị.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH THANH XUÂN
Khái quát chung về Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân
2.1.1 Khái quát về tổ chức và đặc điểm hoạt động của Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân
Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam được thành lập ngày 26/04/1957 theo nghị định số 117/TTg của Thủ tướng Chính phủ, ban đầu trực thuộc Bộ Tài Chính với tên gọi là Ngân hàng Kiến thiết Việt Nam Năm
1981, Ngân hàng Kiến thiết Việt Nam đổi tên là Ngân hàng Đầu tư và Xây dựng Việt Nam, tách khỏi Bộ Tài chính, trực thuộc ngân hàng Nhà nước (NHNN) Việt Nam Ngày 26/11/1990, Ngân hàng Đầu tư và Xây dựng Việt Nam đổi tên thành Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam (tên giao dịch quốc tế là: Bank for Investment and Development of Vietnam, tên gọi tắt: BIDV) theo quyết định số 401 của Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng Hiện nay, BIDV có trụ sở chính tại tháp BIDV, 35 Hàng Vôi, quận Hoàn Kiếm, Hà Nội.
Từ ý tưởng của Đồng chí Bí thư Đảng uỷ, Chủ tịch Hội đồng Quản trị Trần Bắc Hà - thành lập một Chi nhánh cho thế hệ trẻ BIDV, ngày 01-12-
2008, Chi nhánh Thanh Xuân chính thức được thành lập cùng thời điểm với các Chi nhánh Ba Đình, Hai Bà Trưng, Tây Hồ, Tây Hà Nội.
Chi nhánh Thanh Xuân - đúng như tên gọi và kỳ vọng của Ban Lãnh đạo, đã khẳng định quyết sách đúng đắn của Hội đồng Quản trị và Ban TổngGiám đốc Sau bảy năm hoạt động, từ 56 cán bộ, 8 phòng ban nghiệp vụ và 2 phòng giao dịch với số huy động vốn được bàn giao là 70 tỉ đồng, dư nợ tín dụng 28 tỉ đồng, chi nhánh đã có sự trưởng thành và ngày càng lớn mạnh với tỷ lệ tăng trưởng cao về quy mô và chất lượng hiệu quả đồng đều và từng bước vươn lên là một trong nhóm các chi nhánh dẫn đầu hệ thống và có nhiều đóng góp tích cực vào kết quả chung của BIDV
Mô hình tổ chức hiện tại gồm:
Khối Quản lý Rủi ro: Phòng QLRR
Khối quản lý khách hàng: Phòng Khách hàng doanh nghiệp 1, Khách hàng doanh nghiệp 2, Khách hàng doanh nghiệp 3, Khách hàng cá nhân, Kinh doanh Thẻ.
Khối Tác nghiệp: Phòng Giao dịch khách hàng doanh nghiệp, Phòng giao dịch khách hàng cá nhân , Phòng quản lý và dịch vụ kho quỹ, Phòng quản trị tín dụng.
Khối nội bộ: Phòng Kế hoạch Tổng hợp, Phòng Tài chính Kế toán, Phòng Tổ chức Hành chính.
Khối trực thuộc: 08 Phòng giao dịch trực thuộc.
Với những thành tích xuất sắc trong suốt chặng đường phát triển bảy năm qua, BIDV Thanh Xuân đã vinh dự và tự hào đón nhận những phần thưởng cao quý:
- Cờ Thi đua của Thủ tướng Chính phủ năm 2013, 2014;
- Bằng khen của Thủ tướng Chính phủ về thành tích góp phần xây dựng và bảo vệ Tổ quốc giai đoạn 2012 - 2014;
- Cờ thi đua của Đảng uỷ khối Doanh nghiệp Trung ương;
- Bằng khen của Công an Thành phố Hà Nội vì sự nghiệp bảo vệ Tổ quốc.
Mô hình tổ chức như sau:
Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức của BIDV Thanh Xuân
2.1.2 Khái quát hoạt động kinh doanh của Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân
2.1.2.1 Hoạt động kinh doanh của Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân
Với nhiệm vụ được giao, BIDV Thanh Xuân đã triển khai chiến lược kinh doanh cụ thể ở các mặt hoạt động sau:
Huy động vốn bằng đồng Việt Nam và ngoại tệ từ dân cư và các tổ chức thuộc mọi thành phần kinh tế dưới nhiều hình thức: Nhận tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn, tiền gửi thanh toán của tổ chức và dân cư; Phát hành các loại giấy tờ có giá như chứng chỉ tiền gửi, trái phiếu, kỳ phiếu…
Thực hiện các nghiệp vụ tín dụng và đầu tư: Cho vay ngắn hạn, trung và dài hạn bằng đồng Việt Nam và ngoại tệ đối với doanh nghiệp thuộc mọi
QUAN Hệ KHáCH HàNG KhốI KhốI
TáC NGHIệP KhốI ĐƠN Vị TRựC THUộC KhốI
QUảN Lý NộI Bộ KhốI
PHòNG GIAO DịCH KHáCH HàNG
PHòNG QUảN Lý Và DịCH Vụ KHO QUü
PHòNG QUảN TRị TíN DụNG
PHòNG GIAO DịCH DUY TÂN
PHòNG GIAO DịCH THÀNH CÔNG
PHòNG GIAO DịCH ĐỊA ỐC
PHòNG TàI CHíNH – Kế TOáN
PHòNG QUảN Lý RủI RO
PHòNG GIAO DịCH NGUYỄN THỊ ĐỊNH
QUAN Hệ KHáCH HàNG KhốI KhốI
TáC NGHIệP KhốI ĐƠN Vị TRựC THUộC KhốI
QUảN Lý NộI Bộ KhốI
PHòNG GIAO DịCH KHáCH HàNG
PHòNG QUảN Lý Và DịCH Vụ KHO QUü
PHòNG QUảN TRị TíN DụNG
PHòNG GIAO DịCH DUY TÂN
PHòNG GIAO DịCH THÀNH CÔNG
PHòNG GIAO DịCH ĐỊA ỐC
PHòNG TàI CHíNH – Kế TOáN
PHòNG QUảN Lý RủI RO
PHòNG GIAO DịCH NGUYỄN THỊ ĐỊNH PHòNG GIAO DịCH
MỸ ĐÌNH thành phần kinh tế, các hộ gia đình và cá nhân có nhu cầu; Đại lý ủy thác cấp vốn, cho vay từ nguồn hỗ trợ phát triển chính thức của Chính phủ, các nước và các tổ chức tài chính tín dụng nước ngoài đối với các doanh nghiệp hoạt động tại Việt Nam; Đầu tư dưới hình thức hùn vốn liên doanh liên kết với các TCKT, tổ chức tín dụng (TCTD) trong và ngoài nước theo quy định của Pháp luật và của BIDV.
Thực hiện các dịch vụ ngân hàng: Thực hiện các dịch vụ chuyển tiền nhanh, thanh toán trong nước qua mạng vi tính và thanh toán quốc tế qua mạng thanh toán toàn cầu SWIFT; Thực hiện thanh toán giữa Việt Nam với Lào, Camphuchia, Myanmar, Nga ; Đại lý thanh toán thẻ tín dụng quốc tế VISA, cung cấp séc du lịch, thẻ ATM; Thực hiện các dịch vụ ngân quỹ: thu đổi ngoại tệ, ngân phiếu thanh toán, chi trả kiều hối, cung ứng tiền mặt tận nhà…; Kinh doanh ngoại tệ; Thực hiện các nghiệp vụ bảo lãnh; Thực hiện các dịch vụ về tư vấn đầu tư
Với truyền thống xung kích của thanh niên năm phục vụ công cuộc xây dựng và phát triển, trên địa bàn Hà Nội và một số tỉnh lân cận, BIDV Thanh Xuân đã không ngừng trưởng thành, có quá trình phấn đấu liên tục, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao, khẳng định và giữ vững vị thế là một Ngân hàng đứng đầu về lĩnh vực đầu tư phát triển nhằm giúp cho các thành phần kinh tế, các tổ chức kinh tế, các cá nhân trong và ngoài tỉnh phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh ngày càng có hiệu quả Qua đó góp phần ổn định và phát triển vững chắc kinh tế tỉnh nhà thông qua các chiến lược huy động và sử dụng vốn của mình.
2.1.2.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân
- Về Tổng tài sản: Tính đến ngày 31/12/2015, Tổng tài sản Chi nhánh đạt 14,190 tỷ đồng tăng 5,868 tỷ đồng (tương ứng tăng 70%) so với năm2014.
- Về chỉ tiêu hiệu quả: Hiệu quả kinh doanh là điểm sáng nổi bật nhất trong hoạt động của Chi nhánh Lợi nhuận trước thuế đạt 279 tỷ đồng tăng
132 tỷ đồng (tương ứng tăng 90%) so với năm 2014, hoàn thành 101% kế hoạch Lợi nhuận trước thuế bình quân người năm 2015 đạt 1,87 tỷ đồng/người tăng trưởng 54% so với năm 2014 và nằm trong các chi nhánh hàng đầu của địa bàn cũng như hệ thống về chỉ tiêu này, phát triển theo đúng định hướng của BIDV và của Nhà nước là nâng cao năng suất và hiệu quả hoạt động doanh nghiệp.
- Về công tác huy động vốn: Huy động vốn cuối kỳ đạt 13,529 tỷ đồng tăng 5,409 tỷ đồng (tương ứng tăng 67%) so năm 2014, hoàn thành 123% kế hoạch, hiện Thanh Xuân là một trong những chi nhánh có qui mô huy động vốn lớn tại địa bàn Hà Nội cũng như trong hệ thống BIDV Về cơ cấu huy động vốn, Chi nhánh tập trung các nguồn lực để phát triển huy động vốn dân cư, đảm bảo phát triển ngân hàng bán lẻ ổn định và bền vững.
- Về công tác tín dụng: Cùng với sự tăng trưởng của huy động vốn, hoạt động tín dụng cũng có sự tăng trưởng cao Dư nợ tín dụng cuối kỳ đạt 11,218 tỷ đồng tăng 4,052 tỷ đồng (tương ứng tăng 57%) so với đầu năm, đảm bảo giới hạn tín dụng được giao Chi nhánh cũng luôn tích cực tăng cường hợp tác, đẩy mạnh cung cấp toàn diện các dịch vụ Ngân hàng, phát triển khách hàng thuộc nhiều thành phần kinh tế Công tác tín dụng luôn được điều hành theo đúng chỉ đạo của Hội sở chính, Chi nhánh luôn quan tâm chọn lọc khách hàng tốt theo phương châm: An toàn, hiệu quả, chất lượng Do đó mặc dù có tốc độ tăng trưởng cao, tuy nhiên hoạt động tín dụng luôn được đảm bảo an toàn với các chỉ tiêu về chất lượng vẫn được kiểm soát: tỷ lệ nợ xấu là 0.17% và tỷ lệ nợ nhóm 2 là 1.25% Tỷ lệ dư nợ trung dài hạn đạt 39.9% giảm 1.5% so với năm 2014 thực hiện theo đúng định hướng của hệ thống BIDV
- Về công tác dịch vụ: Công tác dịch vụ luôn được quan tâm, thường xuyên tổ chức tập huấn, đào tạo cán bộ về các sản phẩm dịch vụ Ngân hàng, qua đó mỗi cán bộ đều am hiểu tất cả sản phẩm dịch vụ để tư vấn, bán hàng một cách tốt nhất Thu phí dịch vụ ròng gồm kinh doanh ngoại tệ và phái sinh đạt 88.5 tỷ đồng tăng 36.5 tỷ đồng (tương ứng tăng 70%) so với năm 2014, hoàn thành vượt kế hoạch năm 2015 và là một trong các chỉ tiêu tăng trưởng mạnh nhất của Chi nhánh.
- Về công tác bán lẻ: Thực hiện chủ trương đẩy mạnh hoạt động bán lẻ và đặc biệt là phát huy vai trò của các Phòng Giao dịch, năm 2015 Chi nhánh đã tích cực đẩy mạnh hoạt động bán lẻ đặc biệt là hoạt động tín dụng bán lẻ, Tín dụng bán lẻ đạt 1,125 tỷ đồng, tăng 356 tỷ đồng (tương ứng tăng 46%) so với năm 2014, hoàn thành 140% kế hoạch năm, trong đó Chi nhánh tập trung phát triển các sản phẩm tín dụng bán lẻ như cho vay nhà ở, cho vay mua ô tô Huy động vốn bán lẻ đạt 4,900 tỷ đồng tăng 1,507 tỷ đồng (tương ứng tăng 44%) so với năm 2014 Thu ròng từ hoạt động bán lẻ đạt 94 tỷ đồng, tăng 37 tỷ đồng (tương ứng tăng 65%) so với năm 2014, hoàn thành 105% kế hoạch giao đầu năm, hoàn thành 94% kế hoạch sau điều chỉnh.
Về thực hiện một số chỉ tiêu chủ yếu 4 năm 2012-2015 của chi nhánhBIDV Thanh Xuân, kết quả như sau:
Biểu 2.1: Kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2012-2015
TỐC ĐỘ TĂNG TRƯỞNG 4 NĂM
I Các chỉ tiêu về quy mô hoạt động (Tỷ đồng)
1 Dư nợ tín dụng cuối kỳ 1.369 1.593 1.749 1.873 12,67 12,61
2 Dư nợ tín dụng bình quân 1.226 1.453 1.684 1.736 11,70 11,74
3 Huy động vốn cuối kỳ 924 1.158 1.484 1.700 24,79 23,68
4 Huy động vốn bình quân 914 1.010 1.265 1.510 20,95 22,48
II Các chỉ tiêu về cơ cấu chất lượng:
1 Tỷ lệ dư nợ/ Huy động vốn (lần) 1,48 1,48 1,38 1,18
2 Tỷ trọng dư nợ TDH/
3 Tỷ trọng dư nợ bán lẻ/
5 Tỷ lệ nợ nhóm II
III Các chỉ tiêu về hiệu quả (Triệu đồng)
Thực trạng công tác phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng TMCP Đầu tư và phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân
Ban lãnh đạo BIDV Thanh Xuân luôn coi công tác phân tích báo cáo tài chính là một công việc thường xuyên và nghiêm túc Trong các kỳ họp Đại hội cổ đông được tổ chức hàng năm thì báo cáo tài chính là nguồn thông tin chủ yếu để đưa ra những phân tích, đánh giá cũng như các dự báo làm cơ sở cho các quyết sách của ngân hàng Dưới đây là những nội dung phân tích mà BIDV Thanh Xuân thực hiện nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý của mình, được thể hiện qua các Báo cáo tổng kết của Hội đồng quản trị, Ban lãnh đạo ngân hàng; Báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh; Thuyết minh báo cáo tài chính và một số báo cáo tổng hợp khác.
2.2.1 Thực trạng phân tích tình hình nguồn vốn
Nguồn vốn là nguồn lực đầu tiên và quan trọng nhất để tiến hành mọi họat động sản xuất kinh doanh Đối với ngân hàng thì nguồn vốn lại càng quan trọng hơn cả bởi đặc thù là một ngành kinh doanh bằng tiền tệ Với ý nghĩa đó, BIDV Thanh Xuân trong các báo cáo tài chính của mình cũng như các báo cáo tổng kết hoạt động khác luôn đặt nội dung phân tích tình hình nguồn vốn lên hàng đầu Đặc biệt BIDV Thanh Xuân còn có một bộ phận nguồn vốn riêng biệt để thực hiện công việc này một cách thường xuyên với mục đích có thể cung cấp thông tin kịp thời nhất cho nhu cầu quản trị của mình Các chỉ tiêu mà BIDV Thanh Xuân tập trung phân tích chủ yếu như: tổng nguồn vốn, hệ số đầu tư, hệ số tài trợ, hoạt động và cơ cấu huy động vốn, tỷ lệ an toàn vốn Mỗi một chỉ tiêu phản ánh tình hình thực tế về quy mô cũng như chất lượng nguồn vốn trong năm hoạt động.
2.2.1.1 Thực trạng phân tích sự biến động cấu trúc tài chính Đây là nội dung phân tích tổng quát và quan trọng nhất trong việc đánh giá khái quát khả năng tài chính trong các ngân hàng nói chung và của BIDVThanh Xuân nói riêng Để phân tích nội dung này, BIDV Thanh Xuân sử dụng các chỉ tiêu “Hệ số đầu tư” và “Hệ số tài trợ” với số tương đối và tuyệt đối Phương pháp phân tích chủ yếu là phương pháp so sánh theo thời gian nhằm so sánh sự biến động của chúng qua các năm Qua đó đánh giá được sự biến động về quy mô cũng như tốc độ tăng trưởng của nguồn vốn để có những dự báo chính xác cho các quyết định và vạch ra kế hoạch cho những năm tiếp theo Nội dung phân tích này được thể hiện qua Biểu 2.2.
Biểu 2.2: Phân tích sự biến động của cấu trúc tài chính Đơn vị tính: T riệu đồng
Số tuyệt đối Số tương đối (%)
2.Tài sản cố định 26.251 26.751 500 1,90 3.Tổng nguồn vốn 2.014.584 2.239.583 224.999 11,17 4.Vốn chủ sở hữu 362.625 403,125 40,500 11,17
Như vậy, tổng nguồn vốn của BIDV Thanh Xuân tính đến hết 31/12/2015 đạt 2.239.583 triệu đồng, tăng hơn 224.999 triệu đồng, tương đương mức tăng 11,17% so với cuối năm 2014 Theo báo cáo tổng kết năm
2015 của BIDV Thanh Xuân cho thấy nguyên nhân của sự tăng trưởng này là do sự tăng lên do chủ yếu Vốn huy động từ tổ chức kinh tế và dân cư Có thể nói nguồn vốn của BIDV Thanh Xuân tăng lên chủ yếu dựa vào nỗ lực của bản thân ngân hàng
Hệ số đầu tư của BIDV Thanh Xuân năm 2015 là 0,014, tuy nhiên không tăng hơn so với năm 2014 Hệ số này biểu hiện mối tương quan giữa tổng tài sản với tài sản cố định, do vậy có thể thấy là tốc độ tăng lên của việc đầu tư vào tài sản cố định tương đương tốc độ tăng lên của tài sản của BIDVThanh Xuân Năm 2015, BIDV Thanh Xuân mở rộng mạng lưới hoạt động của mình thêm 1 phòng giao dịch Số lượng điểm giao dịch tăng lên không nhiều Bởi vậy mà việc đầu tư trang thiết bị cơ sở đảm bảo cho sự hoạt động của các điểm giao dịch này tăng lên ít Thể hiện ở việc giá trị tài sản cố định chỉ tăng lên thêm 500 triệu đồng so với năm 2014 Dựa trên kết quả đó có thể nói BIDV Thanh Xuân cần phải chú trọng hơn nữa đến công tác phát triển mạng lưới nhằm phục vụ nhu cầu ngày càng cao của nhân dân và sự phát triển kinh tế xã hội.
Hệ số tài trợ thể hiện tỷ trọng của vốn chủ sở hữu trong tổng nguồn vốn của ngân hàng, do vậy nó phản ánh mức độ độc lập về tài chính cũng như khả năng tự chủ của ngân hàng trong việc tài trợ cho các hoạt động kinh doanh của mình Tại BIDV Thanh Xuân, chỉ tiêu này đạt 0,18 năm 2015, không tăng so với năm 2014 Với tỉ lệ này thì mức độ độc lập về tài chính vẫn chưa phải là cao so với một số ngân hàng khác, nên trong những năm tới BIDV Thanh Xuân cần đẩy mạnh gia tăng lượng vốn chủ sở hữu nhằm thúc đẩy hơn nữa niềm tin của khách hàng và các nhà đầu tư.
2.2.1.2 Thực trạng phân tích tình hình huy động vốn
Huy động vốn là một hoạt động được BIDV Thanh Xuân rất quan coi trọng, với mục tiêu bảo đảm vốn cho vay, an toàn thanh khoản và tăng nhanh tài sản Có, nâng cao vị thế của BIDV Thanh Xuân trong hệ thống các ngân hàng Với nội dung phân tích tình hình huy động vốn đơn vị chủ yếu sử dụng chỉ tiêu “Tổng nguồn vốn huy động” áp dụng phương pháp phân chia theo tiêu thức địa bàn huy động (các phòng giao dịch) và thời hạn huy động, kết hợp phương pháp so sánh theo thời gian để đánh giá biến động tình hình huy động nguồn vốn Kết quả phân tích cho số liệu năm 2015 được minh họa như sau:
Tính đến 31/12/2015 tổng số dư huy động vốn của BIDV Thanh Xuân là 1.784 tỷ đồng, đạt 104,9% kế hoạch cả năm 2015, tăng 222 tỷ đồng so với cuối năm 2014 (tương đương tăng 4,9%) Trong đó, nguồn vốn huy động từ thị trường I (Tổ chức kinh tế và dân cư) đạt số dư tiền gửi tiết kiệm là 1.284 tỷ đồng, tăng 215 tỷ đồng so với cuối năm 2014 Tình hình huy động vốn cụ thể của từng chi nhánh BIDV Thanh Xuân năm 2013 được thể hiện ở Biểu 2.3
Qua đó ta thấy, tình hình huy động vốn ở tất cả các phòng tại chi nhánh trong năm 2015 đều tăng so với năm 2014 và đều hoàn thành vượt mức kế hoạch đặt ra Tuy nhiên, nguồn huy động vốn của chi nhánh đều hoàn toàn từ nguồn của các tổ chức kinh tế và dân cư Điều này là do đặc điểm quản lý của BIDV Thanh Xuân, mọi nguồn vốn đều tập trung và chịu sự quản lý của một bộ phận duy nhất là Phòng nguồn vốn Hội Sở chi nhánh.
Biểu 2.3: Phân tích tổng nguồn vốn huy động theo đơn vị Đơn vị tính: Tỷ đồng.
Nguồn vốn huy động Chênh lệch Năm 2014 Năm 2015
2 PHÒNG GIAO DỊCH MỸ ĐÌNH 95 110 15 16
3 PHÒNG GIAO DỊCH ĐỊA ỐC 87 125 38 44
5 PHÒNG GIAO DỊCH DUY TÂN 90 105 15 17
Với cách quản lý này sẽ giúp điều hành nguồn vốn một cách thống nhất và đảm bảo sự an toàn cũng như hiệu quả của việc sử dụng nguồn vốn Với cách thể hiện tình hình huy động vốn của từng chi nhánh như vậy còn giúpBan giám đốc BIDV Thanh Xuân đánh giá được khả năng huy động của từng phòng đến đâu để có biện pháp khuyến khích hay đẩy mạnh hơn nữa công tác này Các phòng giao dịch thuộc như Phòng giao dịch khách hàng, Phòng Giao dịch Địa Ốc, Phòng giao dịch Mỹ Đình, Phòng giao dịch Duy Tân, Phòng giao dịch Nguyễn Thị Định và Phòng giao dịch Thành Công là những nơi đạt tổng nguồn vốn huy động cao nhất, cho thấy mức độ hấp dẫn của các khu vực này là rất lớn
Mặt khác, để phân tích cơ cấu nguồn vốn huy động BIDV Thanh Xuân còn phân theo kỳ hạn của nguồn vốn Điều này có ý nghĩa rất quan trọng trong việc sử dụng nguồn vốn hiệu quả và hợp lý nhất, đảm bảo tính luân chuyển của tiền tệ trong hoạt động ngân hàng Sau đây là bảng cơ cấu nguồn vốn huy động theo thời hạn huy động qua mấy năm gần đây của BIDV Thanh Xuân.
Biểu 2.4: Tình hình huy động vốn phân theo kỳ hạn Đơn vị tính: T riệu đồng
Có thể nói, tỷ trọng nguồn vốn huy động ngắn hạn của BIDV Thanh Xuân luôn lớn hơn rất nhiều so với nguồn vốn huy động ở các kỳ hạn trung, dài hạn và có xu hướng tăng lên qua các năm Đặc biệt trong năm 2015, nguồn vốn huy động trung và dài hạn tăng lên cả về số dư và tỷ trọng với tốc độ cao hơn nhiều hai năm trước đó Nguồn vốn ngắn hạn năm 2015 đạt1.224.000 triệu đồng, chiếm 69,8% , nguồn vốn huy động trung và dài hạn là530.000 triệu đồng chiếm 30,2% trong tổng nguồn vốn huy động được.Nguyên nhân là do vào giai đoạn của năm 2015 có sự biến động lớn trong lãi suất huy động của các ngân hàng, hiện tượng cạnh tranh lãi suất diễn ra rất mạnh mẽ Tuy nhiên, lãi suất có xu hướng giảm khiến người gửi tiền muốn gửi ở những kỳ hạn dài hơn Với thực trạng này, BIDV Thanh Xuân đánh giá thấy khả năng huy động vốn ngày càng khó khăn nên cần phải có chính sách sử dụng nguồn vốn một cách chặt chẽ hơn Đối với các khoản sử dụng vốn với thời hạn dài cần được xem xét một cách kỹ lưỡng sao cho phù hợp nhất với khả năng huy động của mình Điều này cũng là yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình hoạt động tín dụng của BIDV Thanh Xuân trong năm 2015
2.2.1.3 Thực trạng phân tích các tỷ lệ đảm bảo an toàn vốn
Trong hoạt động ngân hàng, việc xác định các tỷ lệ an toàn vốn là hết sức cần thiết bởi lẽ hoạt động của ngân hàng luôn tiềm ẩn các nguy cơ rủi ro rất cao Nhận thức được vấn đề này, hàng năm BIDV Thanh Xuân thực hiện việc tính toán và xác định các chỉ tiêu về tỷ lệ an toàn vốn để có những biện pháp phòng tránh hiệu quả nhất Đồng thời đây cũng là thực hiện theo đúng quy định của NHNN trong công tác báo cáo tài chính ngân hàng nói chung. Các chỉ tiêu chủ yếu được sử dụng trong phân tích gồm: Tỷ lệ vốn ngắn hạn đã sử dụng cho vay trung và dài hạn; tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu Phương pháp so sánh được áp dụng để so sánh biến động qua các năm và so với tiêu chuẩn do NHNN công bố Dưới đây là các chỉ số mà BIDV Thanh Xuân dùng để phản ánh các tỷ lệ đảm bảo an toàn về vốn của toàn ngân hàng.
Biểu 2.5: Các tỷ lệ đảm bảo an toàn vốn của BIDV Thanh Xuân Đơn vị: %
STT Tỷ lệ đảm bảo an toàn vốn Tiêu chuẩn
1 Tỷ lệ vốn ngắn hạn đã sử dụng cho vay trung và dài hạn ≤ 40 19,82 8,99
2 Tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu (Vốn
TC/TS có rủi ro) ≥ 9 24,4 23,0
Như vậy là các tỷ lệ an toàn vốn được BIDV Thanh Xuân duy trì theo đúng quy định của Ngân hàng Nhà nước Năm 2015, BIDV Thanh Xuân đã huy động nguồn vốn huy động trung và dài hạn để cho vay trung và dài hạn tăng hơn nhiều so với năm 2014 Tỷ lệ này là 8,99% cách xa tiêu chuẩn quy định tối đa cho phép của Ngân hàng Nhà nước làm tăng độ an toàn của nguồn vốn, giảm thiểu các rủi ro có thể xẩy ra Tuy nhiên, tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu lại giảm xuống còn 23% năm 2015, trong khi tỷ lệ này của năm 2014 là 24,4% Đây cũng là một dấu hiệu không tốt cho sự an toàn của nguồn vốn Ta đã biết rằng, tỷ lệ an toàn vốn là mối quan hệ giữa nguồn vốn tài chính với tài sản có rủi ro Vì vậy, với việc tăng lên của tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu trong khi nguồn vốn huy động cũng tăng cho thấy, tốc độ tăng của tài sản có nguy cơ rủi ro nhanh hơn so với tốc độ tăng của nguồn vốn huy động
2.2.2 Thực trạng phân tích hoạt động tín dụng
Đánh giá thực trạng công tác phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng
2.3.1 Đánh giá thực trạng phương pháp phân tích báo cáo tài chính
Các phương pháp được BIDV Thanh Xuân sử dụng trong phân tích báo cáo tài chính còn đơn giản, hầu hết là sử dụng phương pháp so sánh đơn thuần về số tuyệt đối và số tương đối, thể hiện bằng các con số trên Bản thuyết minh báo cáo tài chính và một số báo cáo tổng kết khác của ngân hàng Khi sử dụng phương pháp so sánh chủ yếu ở dạng cơ bản, hầu như chưa có sự so sánh liên hệ giữa các chỉ tiêu nên chưa thể hiện bản chất của đối tượng phân tích.
Mặc dù ngoài phương pháp so sánh BIDV Thanh Xuân cũng sử dụng thêm phương pháp đồ thị để mô tả vấn đề phân tích một cách dễ hiểu và nhanh chóng hơn nhưng các phương pháp rất hiệu quả trong lĩnh vực ngân hàng như: Phương pháp chi tiết chỉ tiêu phân tích, phương pháp Dupont, phương pháp giá trị theo thời gian của tiền …lại không được sử dụng Vì vậy đã làm giảm hiệu quả của công tác phân tích đi rất nhiều
Mỗi phương pháp sử dụng trong phân tích đều mang lại một hiệu quả khác nhau, BIDV Thanh Xuân cần sử dụng đa dạng hơn nữa các phương pháp phân tích để có được những kết quả phân tích tốt nhất Tuy nhiên phải căn cứ vào đặc điểm hoạt động riêng của mình để lựa chọn những phương pháp cần thiết và thích hợp nhất, tránh việc sử dụng quá nhiều các phương pháp chồng chéo lên nhau khiến cho việc đánh giá bị trùng lắp gây mất thời gian và làm giảm hiệu quả công việc.
2.3.2 Đánh giá thực trạng nội dung phân tích báo cáo tài chính
Trong quá trình thực hiện phân tích báo cáo tài chính, BIDV ThanhXuân đã tiến hành phân tích các chỉ tiêu theo quy định của cơ quan quản lýNhà nước đối với các tổ chức tín dụng Ngoài ra, BIDV Thanh Xuân cũng tính toán và phân tích thêm một số nội dung khác nữa nhằm phục vụ yêu cầu quản trị nội bộ
Tuy nhiên, các nội dung phân tích mới chỉ dừng lại ở sự phân tích chung chung nhằm phát hiện hiện tượng biến động, vẫn chưa có sự đi sâu tìm hiểu nguyên nhân thực chất của những kết quả và mức độ ảnh hưởng của từng nguyên nhân đến kết quả đó ra sao
Mặt khác, trong việc lựa chọn chỉ tiêu phân tích cũng chưa đầy đủ, chưa khai thác hết được những thông tin trong báo cáo tài chính cung cấp. Chẳng hạn, đối với chỉ tiêu phản ánh khả năng sinh lời, BIDV Thanh Xuân mặc dù đã tính toán chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu song chưa tính đến chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) và kết hợp phân tích mối liên quan giữa hai chỉ tiêu này với nhau Tài sản và nguồn vốn có mối quan hệ mật thiết với nhau, việc đánh giá thêm chỉ tiêu ROA còn cho thấy hiệu quả của việc sử dụng tài sản của ngân hàng Qua đó mới chỉ ra được việc sử dụng vốn của mình trong đầu tư tài sản có hợp lý không, có mang lại hiểu quả kinh doanh cao hay không Bên cạnh đó cũng cần bổ sung thêm một số chỉ tiêu trong phân tích về tính thanh khoản và một số rủi ro khác của ngân hàng để thấy rõ hơn các nguy cơ có thể xảy ra Trong hoạt động ngân hàng thì tính thanh khoản và các rủi ro là mối quan tâm hàng đầu nên khi phân tích vấn đề này cần tính toán hết các khả năng để có biện pháp phòng tránh tối ưu nhất.
Bên cạnh đó, khi phân tích các chỉ tiêu tài chính BIDV Thanh Xuân chưa thực sự so sánh với chỉ tiêu chung của toàn ngành ngân hàng Các chỉ tiêu chung đối với toàn hệ thống ngân hàng chỉ được nêu ra một cách trực quan, chưa có sự liên hệ và so sánh với các kết quả thu được của BIDV Thanh Xuân Do vậy mà chưa có cái nhìn khách quan để đánh giá đúng thực tế hoạt động của ngân hàng mình Nội dung phân tích chỉ đơn thuần là đánh giá nội bộ toàn ngân hàng nên các chỉ tiêu sử dụng còn đơn giản, chưa có sự kết hợp các chỉ tiêu với nhau để nâng cao hiệu quả phân tích hơn nữa.
2.3.3 Đánh giá thực trạng quy trình phân tích báo cáo tài chính
BIDV Thanh Xuân nói chung và Ban lãnh đạo của ngân hàng nói riêng luôn ý thức được vai trò cũng như ý nghĩa của việc phân tích báo cáo tài chính là rất cần thiết Nó không chỉ đánh giá năng lực hiện tại của ngân hàng mà còn dự báo được những xu hướng và biến động có thể xảy ra trong tương lai để có biện pháp đối phó kịp thời, giảm thiểu những tổn thất nếu có Vì thế công tác phân tích báo cáo tài chính tại BIDV Thanh Xuân được thực hiện thường xuyên và nghiêm túc nhằm đáp ứng nhu cầu của cơ quan quản lý Nhà nước, những người quan tâm và phục vụ cho bản thân nhu cầu quản lý của Ban lãnh đạo ngân hàng Tuy nhiên trong công tác tổ chức phân tích báo cáo tài chính vẫn còn có một số điểm chưa hợp lý, chưa khai thác được tối đa nguồn thông tin cung cấp để nâng cao hơn nữa hiệu quả của công tác này, thể hiện ở những điểm sau:
Công tác tổ chức phân tích báo cáo tài chính chưa được thực hiện một cách có khoa học, chưa được tiến hành theo trình tự có kế hoạch cụ thể và hợp lý Phòng Tài chính kế toán Hội sở chi nhánh là nơi tiến hành tổng hợp số liệu và lập các báo cáo tài chính cho toàn ngân hàng Bên cạnh đó phòng Tài chính Kế toán cũng tiến hành tính toán một số chỉ tiêu phân tích tài chính cơ bản theo quy định của Ngân hàng Nhà nước, được trình bày trên thuyết minh báo cáo tài chính Còn việc phân tích một số chỉ tiêu khác phục vụ nhu cầu quản lý nội bộ của Ban Giám đốc sẽ do phòng Kế hoạch tổng hợp thực hiện. Trong khi đội ngũ cán bộ phòng Kế hoạch Tổng hợp lại không có chuyên môn sâu về lĩnh vực tài chính kế toán Điều này sẽ làm giảm chất lượng của các tính toán và phân tích các chỉ tiêu Không những thế, bản thân các chỉ tiêu được tính toán để phục vụ yêu cầu quản lý cũng chưa được đầy đủ, chưa thể thấy hết được thực trạng hoạt động của ngân hàng và tất nhiên sẽ không tìm ra được hết những nguyên nhân sâu xa cho những vấn đề phát sinh.
Phòng Kế hoạch tổng hợp là nơi tập trung đưa ra các biện pháp và quyết định trong việc điều phối và xử lý nguồn vốn của toàn ngân hàng sao cho hợp lý nhất Tuy nhiên, do yêu cầu của công việc khá nhiều nên phải kiêm thêm công tác phân tích tình hình hoạt động của các tài sản Nợ và Có của ngân hàng Việc không được tập trung cho chuyên môn lại phải thực hiện những phân tích không thuộc chuyên môn nên sẽ không tránh khỏi sự thiếu chính xác trong công tác phân tích Vì vậy sẽ dẫn đến những thông tin cung cấp cho Ban lãnh đạo không thể là nguồn thông tin có chất lượng và ảnh hưởng trực tiếp đến quyết định quản lý.
Tuy nhiên, hoạt động xử lý, cung cấp thông tin phục vụ nhu cầu quản trị nội bộ ngân hàng giữa các bộ phận độc lập với nhau, thiếu sự kết hợp giữa các phòng ban để có được những đánh giá tổng quát Do vậy, thông tin đưa ra thường phục vụ cho mục đích của từng bộ phận, chưa có sự liên kết nhằm phục vụ mục tiêu chung Chưa có một bộ phận chuyên môn được đào tạo chuyên sâu về lĩnh vực phân tích báo cáo tài chính ngân hàng để không chỉ đưa ra những phân tích về thực trạng hoạt động kinh doanh mà còn có thể đưa ra những dự báo xác đáng về những nguy cơ cũng như cơ hội trước mắt cần nắm bắt, sẽ làm giảm tốc độ ra quyết định, mà trong kinh doanh thì thời gian là rất quan trọng để có thể có được những cơ hội trước các đối thủ của mình.
Tại chương 2, luận văn đã đánh giá thực trạng công tác phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng TMCP Đầu tư & Phát triển Việt Nam-Chi nhánh Thanh Xuân bao gồm: khái quát về tổ chức và đặc điểm hoạt động kinh doanh của BIDV Chi nhánh Thanh Xuân đồng thời nêu thực trạng và đánh giá công tác phân tích báo cáo tài chính tại Chi nhánh;
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH
BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ
Mục tiêu của ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam - Chi nhánh
Trong báo cáo tổng kết hoạt động năm 2015 của mình BIDV Thanh Xuân đã nêu ra kế hoạch hoạt động cho năm 2016 và các chỉ tiêu cần đạt được trong năm tới này như sau:
Năm 2016, BIDV Thanh Xuân tiếp tục duy trì chiến lược ngân hàng bán lẻ, tập trung vào đối tượng khách hàng là các doanh nghiệp vừa và nhỏ, doanh nghiệp siêu nhỏ, hộ gia đình và các cá nhân Để xây dựng BIDV Thanh Xuân trở thành một ngân hàng bán lẻ hàng đầu ở khu vực phía Bắc và tiến tới là ngân hàng thuộc nhóm dẫn đầu trong hệ thống ngân hàng thương mại cổ phần trong cả nước theo định hướng chiến lược của Hội đồng quản trị Cụ thể trong năm 2016, BIDV Thanh Xuân sẽ tập trung vào các nhiệm vụ trọng tâm sau:
- Đẩy mạnh công tác huy động vốn từ các tổ chức kinh tế và dân cư; chọn lọc khách hàng để tăng trưởng tín dụng trên cơ sở kiểm soát được rủi ro.
- Khai thác tính năng của phần mềm sylvelake để phát triển các sản phẩm dịch vụ hiện đại như Internet Banking, Mobile Banking và các sản phẩm dịch vụ khác phục vụ khách hàng.
- Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát để góp phần nâng cao chất lượng hoạt động của các chi nhánh cũng như phòng giao dịch để đảm bảo hoạt động an toàn, phát triển bền vững.
- Hoàn thiện mô hình ngân hàng bán lẻ tại tất cả các điểm giao dịch trên toàn hệ thống Đa dạng hóa các sản phẩm dịch vụ ngân hàng bán lẻ để đáp ứng tối đa nhu cầu của khách hàng.
- Xây dựng hình ảnh của BIDV Thanh Xuân gần gũi, thân thiện với công chúng và khách hàng trên toàn quốc.
- Tiếp tục mở rộng phát triển mạng lưới tại các địa bàn kinh tế, một số tỉnh lân cận thành phố.
Các giải pháp hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính tại BIDV
3.2.1 Hoàn thiện phương pháp công tác phân tích báo cáo tài chính tại
Hiện nay công tác phân tích báo cáo tài chính của BIDV Thanh Xuân đang sử dụng các phương pháp phân tích chủ yếu là phương pháp so sánh, phương pháp tỷ số và phương pháp đồ thị Để nâng cao hơn nữa độ chính xác và tính hữu ích của thông tin, BIDV Thanh Xuân nên sử dụng tổng hợp nhiều phương pháp khác nữa, như: phương pháp chi tiết chỉ tiêu phân tích, phương pháp Dupont và phương pháp giá trị theo thời gian của tiền Đây là những phương pháp rất phù hợp với đặc điểm hoạt động của ngân hàng nói chung và của BIDV Thanh Xuân nói riêng.
Phương pháp chi tiết chỉ tiêu phân tích sẽ giúp chi tiết chỉ tiêu phân tích theo các mặt khác nhau của vấn đề về bộ phận cấu thành, thời gian và địa điểm Do vậy nó rất phù hợp để áp dụng cho việc đánh giá những chỉ tiêu về phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của BIDV Thanh Xuân Qua đó người phân tích nắm được tác động của các giải pháp ngân hàng đã áp dụng trong từng bộ phận cấu thành, từng thời gian và không gian cụ thể để tìm ra cách cải tiến các giải pháp cũng như những điều kiện vận dụng chúng một cách tối ưu nhất.
Phương pháp Dupont có thể nói là một phương pháp kết hợp được những ưu điểm của phương pháp chi tiết chỉ tiêu phân tích với phương pháp tỷ số Với phương pháp này, từ một tỷ số tài chính tổng hợp sẽ được cụ thể hóa ra thành các tỷ số khác có tác động làm thay đổi và ảnh hưởng trực tiếp đến tỷ số tài chính ban đầu Hay nói một cách khác là sự biến một chỉ tiêu tổng hợp thành hàm số của một loạt các biến số Kiểu phân tích này giúp người đánh giá có thể xem xét vấn đề một cách logic, thấy được nguyên nhân một cách rõ ràng và mối liên hệ giữa các yêu tố tài chính đang nghiên cứu Do vậy, BIDV Thanh Xuân nên sử dụng phương pháp này khi đánh giá hiệu quả các hoạt động của ngân hàng.
Phương pháp giá trị theo thời gian của tiền thường được sử dụng cùng với các phương pháp khác để đánh giá chính xác nhất kết quả thu được mà đã tính đến yếu tố của thời gian Trong hoạt động của nền kinh tế thị trường thì một dòng tiền vào và ra ở mỗi thời điểm khác nhau sẽ có những giá trị không giống nhau Đặc biệt trong điều kiện hiện nay với tốc độ gia tăng khá cao của tỷ lệ lạm phát, lãi suất của hệ thống ngân hàng thường xuyên biến động Vì vậy, muốn có được đánh giá đúng đắn nhất thì không thể không tính đến ảnh hưởng này Tuy nhiên điều cần lưu ý khi sử dụng phương pháp này là phải có sự dự doán chính xác về tốc độ thay đổi của giá trị đồng tiền qua những thời kỳ Khi tính toán và phân tích các chỉ tiêu về quản lý tài sản Nợ và Có, dự báo các rủi ro có thể xẩy ra cũng cần sử dụng phương pháp giá trị theo thời gian của tiền.
3.2.2 Hoàn thiện nội dung công tác phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân
3.2.2.1 Hoàn thiện nội dungcông tác phân tích tình hình nguồn vốn
Bên cạnh các nội dung phân tích về tổng nguồn vốn, hệ số đầu tư, hệ số tài trợ, cơ cấu huy động vốn và tỷ lệ an toàn vốn, BIDV Thanh Xuân nên tiến hành phân tích thêm một số nội dung sau đây để khai thác sâu hơn nữa thực tế tình hình nguồn vốn của mình. a Tỷ lệ tăng trưởng vốn từ nguồn nội bộ
Tỷ lệ này cho thấy trong một đồng vốn cổ phần có bao nhiêu đồng lợi nhuận để lại Nếu một ngân hàng có tỷ lệ này càng cao điều đó chứng tỏ ngân hàng đó có khả năng tái đầu tư mở rộng càng lớn Nguồn vốn được hình thành từ nội bộ bao giờ cũng mang lại tính hiệu quả cao nhất do ngân hàng không phải phụ thuộc vào thị trường vốn và nhờ vậy tránh được chi phí huy động vốn Không những thế phương thức tăng cường vốn từ nguồn nội bộ còn tạo tâm lý yên tâm cho các cổ đông về mức thu nhập mà họ sẽ nhận được trong tương lai b Tỷ lệ đảm bảo an toàn vốn
Vốn được coi là “tấm đệm” dùng để chống đỡ những thua lỗ của ngân hàng, do vậy cần phải được củng cố, bổ sung tương xứng với quy mô rủi ro của ngân hàng Việc duy trì một lượng vốn vừa đủ không chỉ đáp ứng nhu cầu tăng trưởng mà còn vì mục tiêu an toàn cho hoạt động của mình có một ý nghĩa hết sức quan trọng Vì thế BIDV Thanh Xuân cần phân tích thêm một số tỷ lệ đảm bảo an toàn vốn sau:
- Hệ số tài trợ tiền gửi
- Tỷ lệ an toàn vốn cấp I
- Tỷ lệ tài trợ tài sản cố định của vốn cấp I
Theo công văn số 11331/NHNN-KTTC về việc hướng dẫn nguồn số liệu lấy từ Bảng cân đối tài khoản kế toán khi tính vốn tự có đối với các tổ chức tín dụng thì vốn cấp I bao gồm: Vốn điều lệ; Thặng dư vốn cổ phần; Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ; Quỹ dự phòng tài chính; Quỹ đầu tư phát triển nghiệp vụ; Lợi nhuận không chia Vốn cấp I phải trừ đi phần giá trị lợi thế thương mại Có thể nói, vốn cấp I chiếm một tỷ trọng chủ yếu trong tổng vốn tự có của ngân hàng Vì thế việc xác định các tỷ lệ liên quan đến vốn cấp
I sẽ phản ánh chính xác hơn nữa thực lực tài chính cũng như khả năng đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động của ngân hàng c Hệ số đòn bẩy tài chính
Hệ số này thể hiện mối quan hệ giữa vốn chủ sở hữu với nợ phải trả của ngân hàng để đánh giá khả năng tự chi trả cho các khoản nợ đó Hay nói cách khác chỉ tiêu này phản ánh tỷ lệ tham gia tài trợ tài sản của ngân hàng giữa nợ phải trả và vốn chủ sở hữu.
3.2.2.2 Hoàn thiện nội dung phân tích hoạt động tín dụng
Hiện nay công tác phân tích hoạt động tín dụng của BIDV Thanh Xuân chỉ chú trọng vào tổng dư nợ tín dụng đạt được, cơ cấu theo thời hạn cho vay,theo loại tiền tệ và theo nhóm nợ Điều này là chưa đầy đủ, chưa thấy hết được đặc điểm cũng như thực trạng tín dụng của ngân hàng mình liệu có phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội hay không và có phù hợp với thực lực của mình hay không Để trả lời cho những câu hỏi này BIDV Thanh Xuân cần tiến hành phân tích các chỉ tiêu sau: a Phân tích cơ cấu tín dụng theo ngành kinh tế và theo loại khách hàng
BIDV Thanh Xuân có tiến hành tính toán các số liệu phân loại tín dụng theo tiêu chí này trên bảng thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất của mình song không thực hiện đi sâu phân tích để nhìn nhận vấn đề và vận dụng chúng vào các quyết sách của ngân hàng Trên thực tế, việc phân loại và đánh giá dư nợ tín dụng theo các tiêu chí này có ý nghĩa hết sức quan trọng, đặc biệt là trong tình hình kinh tế đang có nhiều chuyển biến hiện nay Sở dĩ BIDV Thanh Xuân phải tiến hành phân tích theo chỉ tiêu này thì mới thấy được việc cho vay có đúng hướng hay không, có thu được lợi nhuận nhiều hay không. Phân tích theo chỉ tiêu này có thể so sánh được với sự phát triển của các ngành nghề kinh tế hiện nay, thấy được xu thế phát triển của các ngành, các lĩnh vực, từ đó có phương hướng điều chỉnh chính sách cho vay của mình: Ưu tiên cho vay ngành nào và thắt chặt cho vay đối với ngành nào. Đối tượng khách hàng cũng là đặc điểm quan tâm hàng đầu trong ngành ngân hàng BIDV Thanh Xuân đã xây dựng phòng khách hàng doanh nghiệp lớn, khách hàng doanh nghiệp vừa và nhỏ, khách hàng cá nhân, vì vậy khi phân tích cũng cần phải phân tích theo chỉ tiêu đối tượng khách hàng Khi phân tích theo chỉ tiêu này, BIDV Thanh Xuân sẽ thấy được đối tượng khách hàng nào có nhiều rủi ro, đối tượng khách hàng nào ít rủi ro để từ đó tìm ra các chính sách phù hợp với từng đối tượng khách hàng và có mục tiêu phát triển rõ ràng đối với từng đối tượng cho vay. b Phân tích tỷ lệ dự phòng cho vay
Theo quy định của Ngân hàng Nhà nước, các ngân hàng đều phải căn cứ vào đánh giá tính chất các khoản vay của mình để tính toán ra khoản dự phòng cho các khoản cho vay có nguy cơ rủi ro Tuy nhiên, ở BIDV Thanh
Xuân công việc này chỉ dừng lại ở việc tính toán ra con số để tiến hành hạch toán mà chưa phân tích liên hệ với các chỉ tiêu khác để thấy được mức độ hợp lý của con số đưa ra.
Hoạt động cho vay của ngân hàng luôn bị tác động bởi vấn đề thông tin không cân xứng, đó chính là sự không cân bằng về thông tin mà mỗi bên giao dịch có được Nó sẽ gây ra rủi ro cho ngân hàng ở hai mặt: lựa chọn đối nghịch và rủi ro đạo đức Lựa chọn đối nghịch xảy ra khi người đi vay có nhiều khả năng tạo ra một kết cục không mong muốn (tức là những rủi ro không trả được nợ) lại là những người tích cực tìm vay nhất và do vậy là người có nhiều khả năng được ngân hàng lựa chọn là khách hàng vay nhất. Còn rủi ro đạo đức là người vay có ý muốn thực hiện hoạt động không tốt xét theo quan điểm của người cho vay, bởi vì những hoạt động này làm cho món vay ít có khả năng được thanh toán đầy đủ và đúng hạn Thế nhưng một thực tế hiện nay ở BIDV Thanh Xuân nói riêng và của các ngân hàng nói chung là đều tính mức dự phòng dựa trên một tỷ lệ xác định cho các nhóm nợ khác nhau Tức là chỉ căn cứ vào tiêu chí quá hạn của món vay mà không tính đến yếu tố rủi ro nên việc trích lập dự phòng chưa thực sự phản ánh đúng thực trạng và mang lại hiệu quả tốt nhất Để khắc phục vấn đề này, BIDV Thanh Xuân nên căn cứ vào nguồn trả nợ và các nguy cơ rủi ro khác có thể xẩy ra khi thực hiện đánh giá và đánh giá lại khách hàng định kỳ.
Biểu 3.1: Tình hình trích dự phòng rủi ro giai đoạn 2012-2015 Đơn vị tính: Triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Trích DPRR trích hàng năm 1.207 10.821 16.930 6.787
(Nguồn: Tác giả tính toán theo số liệu báo cáo của BIDV Thanh Xuân)
3.2.2.3 Hoàn thiện nội dung công tác phân tích tình hình thanh khoản a Tỷ lệ tài sản lỏng
