Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng thương mại cổ phần quân đội

LỜI MỞ ĐẦU 1.tính cấp thiết đề tài Ng©n hàng tổ chức tài quan träng,lµ tỉ chøc thu hót tiÕt kiƯm lín nhÊt hầu hết kinh tế.việc kinh doanh ngân hàng trở thành lĩnh vực cạnh tranh liệt tiỊm Èn nhiỊu rđi ro nhÊt.viƯc thêng xuyªn tù xem xét đánh giá điểm mạnh điểm yếu cách tốt để NHTM tìm giải pháp khắc phục nhợc điểm ,phát huy u điểm nh bảo vệ ngân hàng trớc rủi ro xảy đến.Đó lý khiến cho công tác phân tích báo cáo tài đóng vai trò hêt sức quan trọng việc làm thiếu ngân hàng nào.Phân tích cho phép nhà quản trị nhìn nhận đắn khả năng,sức mạnh,cũng nh hạn chế trình quản lý kinh doanh ngân hàng,trên sở đó,nhà quản lý xác định đắn mục tiêu chiến lợc kinh doanh đồng thời tìm biện pháp sát thực huy động khả tiềm tàng vào trình kinh doanh nhằm nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp.Mặt khác thông qua phân tích quan chức ,các nhà đầu t,các nhà cho vay,các chủ nợ,khách nợ ngân hàg thấy đợc thực chất hoạt động kinh doanh ,thực trạng tài ngân hàng,từ giúp cho họ đa định quan trọng họ có quan hệ kinh tế với ngân hàng Trải qua 15 năm hình thành phát triển, NHTMCP Quân Đội dần trở thành ngân hàng có uy tín thị trờng tài nớc Tuy nhiên, nh phần lớn NHTM khác nay, công tác phân tích báo cáo tài Ngân Hàng Quân Đội chặng đầu trình phát triển, hệ thống tiêu phân tích phơng pháp phân tích gặp nhiều khó khăn lí luận thực tiễn Đây thực vấn đề cộm gây ảnh hởng tới chất lợng hiệu công tác quản trị điều hành ngân hàng Vì lí em đà mạnh dạn chọn đề tài Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài Ngân Hàng thơng mại cổ phần Quân Đội làm đề tài cho khoá luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống, phân tích luận giải làm rõ số vấn đề lý luận báo cáo tài phân tích báo cáo tài NHTM - Phân tích đánh giá mức công tác phân tích báo cáo tài ngân hàng TMCP Quân Đội - Đề xuất hệ thống giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài NHTMCP Quân Đội Phạm vi đối tợng nghiên cứu Chuyên đề tập trung nghiên cứu công tác phân tích báo cáo tài ngân hàng thơng mại cổ phần quân đội lấy thực tế hoạt động kinh doanh ngân hàng TMCP Quân Đội thời gian từ 2006-2008 làm sở minh chứng Phơng pháp nghiên cứu Chuyên đề sử dụng tổng hợp phơng pháp bao gồm: phơng pháp vật biện chứng, phơng pháp vật lịch sử kết hợp với phơng pháp phân tích, tổng hợp, thống kê, luận giải, so sánh t logic kinh tế với hệ thống sơ đồ, bảng biểu nhằm làm sáng tỏ vấn đề đặt trình nghiên cứu Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung chuyên đề gồm chơng: Chơng 1: Những vấn đề phân tích báo cáo tài NHTM Chơng 2: Thực trạng tác phân tích báo cáo tài NHTMCP Quân Đội Chơng 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài NHTMCP Quân Đội Chơng Những vấn đề phân tích báo cáo tài nhtm 1.1.đặc trng hoạt động kinh doanh nhtm: 1.1.1 khái niệm chức NHTM: 1.1.1.1.khái niệm: Ngân hàng tổ chức tài quan trọng kinh tế.ngân hàng bao gồm nhiều loại tuỳ thuộc vào phát triển kinh tế nói chung hệ thồng tài nói riêng,trong ngân hàng thơng mại thờng chiếm tỷ trọng lớn quy mô tài sản,thị trờng số lợng ngân hàng Khái niệm: NHTM loại hình tổ chức tín dụng đợc thực toàn hoạt động ngân hàng( hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ ngân hàng với nội dung thờng xuyên nhận tiền gửi,sử dụng số tiền để cấp tín dụng cung cấp dịch vụ toán)và hoạt động kinh doanh khác có liên quan mục tiêu lợi nhuận 1.1.1.2 chức NHTM: Với chát trung gian tài NHTM có chức luân chuyển tài sản,chức trung gian toán thong qua hai chức NHTM thực chức tạo tiền.thực tốt chức trên,NHTM có vai trò quan trọng kinh tế điều phủ nhận để có đợc kinh tế thị trờng phát triển thiếu có mặt ngân hàng.với mục tiêu tìm kiếm lợi nhuận ngân hàng tiến hành hoạt động kinh doanh không ngừng phát triển hoạt động đó.sản phẩm dịch vụ ngân hàng phong phú đa dạng đặc biệt giai đoạn công nghệ phát triển nh vũ bÃo danh mục sản phẩm dịch vụ ngân hàng không ngừng đợc mở rộng.song sản phẩm ngân hàng khác tiện ích bổ sung,về cốt lõi hình thức biểu hoạt động chủ yếu sau ngân hàng Trung gian tài chính: Ngân hàng tổ chức trung gian tài với hoạt động chủ yếu chuyển tiết kiệm thành đầu t,đòi hỏi tiếp xúc với hai loại cá nhân tổ chức kinh tế:(1) Các cá nhân tổ chức tạm thời thâm hụt chi tiêu,tức chi tiêu cho tiêu dùng đầu t vợt thu nhập họ ngời cần bổ sung vốn.Và (2) cá nhân tổ chức thặng d chi tiêu,tức thu nhập họ lớn khoản chi tiêu cho hàng hoá,dịch vụ họ có tiền để tiết kiệm.Sự tồn hai loại cá nhân tổ chức hoàn toàn độc lập với ngân hàng,điều tất yếu tiền chun tõ nhãm (2) sang nhãm (1)nÕu c¶ hai cïng có lợi.Nh thu nhập gia tăng động lực tạo mối quan hệ tài hai nhóm.Nều dòng tiền di chuyển với điều kiện phải quay trở lại với lợng lớn khoảng thời gian định đợc gọi tín dụng.Nếu không quan hệ cấp phát hùn vốn.Quan hệ tín dụng trực tiếp đà có từ lâu tồn ngày Tạo phơng tiện toán: Tiền vàng có chức quan trọng làm phơng tiện toán.các NH đà không tạo đợc tiền kim loại.các NH thợ vàng tạo phơng tiện toán phát hành giấy nhận nợ với khách hàng.giấy nhận nợ NH phát hành với u điểm định đà trở thành phơng tiện toán rộng rÃi ®ỵc nhiỊu ngêi chÊp nhËn.khi NH cho vay ,sè d tài khoản tiền gửi toán khách hàng tăng lên,khách hàng dùng để mua hàng hoá dịch vụ Do việc cho vay NH đà tạo phơng tiện toán(tham gia tạo M1).Toàn hệ thống NH tạo phơng tiện toán khoản tiền gửi đợc mở rộng từ NH đến NH khác sở cho vay  Trung gian to¸n: NH trë trung gian to¸n lín nhÊt hiƯn ë hầu hết quốc gia.Thay mặt khách hàng ,NH thực toán giá trị hàng hoá dịch vụ.để việc toán nhanh chóng,thuận tiện tiết kiệm chi phí,NH đa cho khách hàng nhiều hình thức toán nh toán sec.uỷ nhiệm chi,nhờ thu,các loại thẻCung cấp mạng lCung cấp mạng lới toán điện tử ,kết nối quỹ cung cấp tiền giấy khách hàng cần.Các NH thực bù trừ với thông qua NH trung ơng hay thông qua trung tâm toán.NH trở thành trung tâm toán quan trọng có hiệu quả,phục vụ đắc lực cho kinh tế toàn cầu 1.1.2 Đặc trng hoạt động kinh doanh cđa NHTM: NH lµ mét doanh nghiƯp cung cấp dịch vụ cho công chúng doanh nghiệp.Thành công NH phụ thuộc vào lực xác định dịch vụ tài mà xà hội có nhu cầu.thực dịch vụ cách có hiệu quả.vì việc nghiên cứu đặc trng hoạt động kinh doanh NH công việc quan trọng cần thiết.hoạt động NH có đặc trng sau: 1.1 2.1.Chủ thể thờng xuyên nhận kinh doanh tiền gửi: Có thể nói ,NH đà kinh doanh hàng hoá đặc biệt thị trờng.Đó tiền tệ với đặc tính xà hội hoá cao,tính cảm ứng nhạy bén thay đổi kinh tế.Đây đặc điểm phân biệt lĩnh vực kinh doanh NH với lĩnh vực kinh doanh khác.Giá lĩnh vực kinh doanh NH lai suất,sự vận động lên xuống lai suất,ảnh hởng đến nhiều mối quan hệ kinh tế khác nhau.sự biến động lai suất có tác dụng điều tiết kinh tế-xà hội khác nhau.Sự biến động lÃi suất có tác dụng điều tiết cân thị trờng thông báo hớng dẫn ngời sản xuất ngời tiêu dùng hành vi kinh tÕ cđa hä.L·i st cịng lµ mét u tè thu hút khách hàng đến với NH hiệu 1.1.2.2.Nguồn vốn chủ yếu để NH tiến hành hoạt động kinh doanh vốn huy động: Điểm khác nguồn vốn NHTM doanh nghiệp phi tài là:các doanh nghiệp phi tài hoạt động dựa vốn tự có chủ yêu ®ã vèn tù cã chiÕm tû rÊt nhá tỉng ngn vèn cđa NH,c¸c NHTM kinh doanh chđ yêu từ nguồn vốn huy động từ kinh tế vèn huy ®éng cđa NHTM bao gåm:ngn tiỊn gưi cđa dân c tổ chức kinh tế; nguồn tiền vay có vay NHNN,TCTD nớc nớc ngoài; nguồn tiền từ phát hành giấy tờ có giá nh chứng tiền gửi, trái phiếu giấy tờ khác.Trong đó,nguồn tiền gửi chiếm vị trí quan träng tÝnh chÊt dåi dµo vµ chi phÝ thÊp Nguồn vốn huy động nguyên liệu hoạt động kinh doanh NH, sở để NH thực hoạt động đầu t cho vay.Đồng thời nguồn vốn tạo khoản chi phí hoạt động kinh doanh NH gồm chi phí trả lÃi chi phí phi lÃi liên quan đến huy động vốn.Những rủi ro gắn với hoạt động huy động vốn gồm: Rủi ro khoản, rđi ro l·I st, rđi ro tû gi¸, rđi ro thừa vốnCung cấp mạng l Đặc trng ảnh hởng lớn tới công tác lập phân tích BCTC NHTM nhằm xác định hợp lý ,hiệu rủi ro hoạt động kinh doanh NH 1.1.2.3 Hoạt động kinh doanh NH mang tính đà dạng phong phú hàm chứa nhiều rủi ro: Các NHTM đà tạo hội thu lợi nhuận cho cách tự nhận lấy rủi ro từ phía ngời gửi tiền ngời vay tiền tạo phơng thức, cách quản lý ,phòng ngừa loại trừ loại rủi ro Những rủi ro đặc trng kinh doanh NH gåm: Rñi ro l·i suÊt: thùc chất rủi ro giá cả.Đó khoản lỗ tiềm tàng mà NH pải gánh chịu lÃi suất thị trờng biến động.Nguyên nhân rủi ro lÃi suất cân đối kỳ hạn tài sản nợ tài sản có Rủi ro tín dụng: Là khoản lỗ tiềm tàng vốn có đợc tạo NH cấp tín dụng cho khách hàng.Rủi ro tín dụng tiềm ẩn toàn d nợ cho vay NH gắn liền với khả khách hàng không trả nợ theo hợp đồng Rủi ro hối đoái: Là khoản lỗ tiềm tàng mà NH pải gánh chịu kinh doanh hối đoái Nguyên nhân rủi ro hối đoái NH trì trạng tháI hối đoái tỷ giá thị trờng thay đổi Rủi ro khoản: Là nguy NH khả chống đỡ luồng tiền Đó tình trạng NH có nguồn vốn với chi phí thấp thời điểm cần đến 1.2 Phân tích BCTC NHTM: 1.2.1.Các loại báo cáo tài NHTM: 1.2.1.1.Bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán BCTC tổng hợp,phản ánh cách tổng quát tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản NH thời điểm định,thờng ngày cuối kỳ hạch toán Kết cấu bảng cân đối kế toán đợc chia làm phần: 1/Tài sản: Phản ánh toàn tài sản có NH ,bao gồm: Tài sản ngắn hạn(loại A) tài sản dài hạn(loại B).Mỗi loại lại bao gồm nhiều tiêu khác đợc xếp theo trình tự phù hợp với yêu cầu công tác quản lý giai đoạn.Xét mặt kinh tế.các tiêu phần phản ánh số tài sản có NH thời điểm lập báo cáo;còn xét mặt pháp lý,nó phản ánh vốn thuộc quyền sở hữu quyền quản lý lâu dài NH 2/nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành nên tài sản bao gồm : Nợ phải trả(loại A) vốn chủ sở hữu(loại B).Mỗi loại loại A B lại bao gồm nhiều tiêu khác đợc xếp theo trình tự thích hợp với yêu cầu công tác quản lý.Xét mặt kinh tế ,các tiêu thuộc phần nguồn vốn phản ánh nguồn hình thành nên tài sản có NH;còn xét phơng diện pháp lý ,các tiêu phản ¸nh tr¸ch nhiƯm ph¸p lý cđa NH ®èi víi c¸c đối tợng đầu t vốn(nhà nớc,cổ đôngCung cấp mạng l)cũng nh với khách hàng thông qua công nợ phải trả 1.2.1.2 báo cáo kết kinh doanh: Báo cáo kết kinh doanh BCTC quan trọng phản ánh tổng hợp tình hình thu nhập,chi phí kết hoạt động kinh doanh NH thời kỳ định BCKQKD gồm phần: Phần 1: LÃi,lỗ : Phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh TCTD NH trình bày BCKQKD thu nhập chi phí đợc nhóm theo chất trình bày khoản mục thu nhập chi phí chÝnh.bao gåm: (1) thu nhËp tõ l·i: (2)chi phÝ tr¶ lÃi (3) lợi nhuần từ lÃi;(4) thu nhập phi lÃi ;(5) chi phí phi lÃi; (6)thu nhập l·i ;(7)thu nhËp tríc thuÕ;(8) thuÕ thu nhËp;(9) thu nhËp sau thuế Phần 2: Tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc:Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc thuế, phí,lệ phí khoản pải nộp khác 1.2.1.3.Báo cáo lu chuyển tiền tệ Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lợng tiền ph¸t sinh kú b¸o c¸o cđa TCTD.Néi dung cđa BCLCTT gồm phần: Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh:Phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh cđa TCTD  Lu chun tiỊn tõ ho¹t động đầu t:Phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu t TCTD nh mua hay bán tài sản dài hạn khoản đầu t khác không bao gồm tiền mặt khoản tơng đơng tiền Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chính:phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài NH nh hoạt động góp vốn.nhận góp vốn liên doanh liên kếtCung cấp mạng l 1.2.1.4.thuyết minh báo cáo tài chính: Do hoạt động NH phức tạp có nhiều loại rủi ro đặc thù,chuẩn mực kế toán quốc tế số 30 quy định thuyết BCTC NHTM tổ chức tài tơng tự cần trình bày thông tin sau: Lỗ từ khoản cho vay khoản tạm ng Thời gian đáo hạn tài sản công nợ Mức độ tập trung tài sản,công nợ khoản mục ngoại bảng Các hoạt động tín khác Những rủi ro tín dụng chung Các tài sản đợc chấp bảo đảm Giao dịch với bên liên quan 1.2.2 Tầm quan trọng phân tích BCTC: Việc phân tích BCTC mối quan tâm nhiều ngời khác nhau.Là công việc cần thiết khách quan.Nó công cụ thiếu nhà quản lý kinh tế nhà nớc.Có thể nhìn nhận vai trò phân tích BCTC NHTM số khía cạnh sau: 1.2.2.1.phân tích BCTC công cụ để đánh giá hoạt động NHTM: Thông qua trình phân tích nhà quản lý đánh giá đợc thành công NH thời gian qua.Các nhà quản trị thấy đợc quy mô hoạt động,chất lợng hoạt động mình,thấy đợc tốc độ phát triển tính bền vững ổn định lĩnh vực hoạt động NH thời gian qua 1.2.2.2.Phân tích BCTC công cụ để nhà quản trị đánh giá chiến lợc kinh doanh đề chiến lợc kinh doanh mới: Để định hớng cho hoạt động kinh doanh NH phải chủ động đề lĩnh vực kinh doanh chủ yếu mình,các mục tiêu ngắn hạn,dài hạn mà cần đạt tới thời gian định.Qua phân tích BCTC NH nhận biết đợc lĩnh vực đầu t có thích hợp với xu phát triển chung kinh tế không.Nh vậy,kết phân tích BCTC sỏ hội đồng quản trị xem xét định sách lợc kinh doanh 1.2.2.3.Phân tích BCTC công cụ để NHTM soi rọi lại mình,tìm đợc mặt mạnh cần phát huy mặt yếu cần củng cố,xây dựng lại NH Thông qua phân tích BCTC đánh giá đợc khả quản trị NH,trình độ cán bộ,trình độ sở vật chất công nghệ có phù hợp với phat triển NH không 1.2.2.4.Phân tích BCTC công cụ để kiểm soát đắn hoạt động kế toán, thồng kê NHTM Các tiêu tài chính,các số liệu BCTC báo cáo cho hội đồng quản trị,ban giám đốc,các quan nhà nớc có sai biệt thực tế.nh để đảm bảo cho số đợc xác ,thông qua phân tích BCTC cã thĨ ph¸t hiƯn c¸c sai sãt qu¸ trình phản ánh hệ thống kế toán,thống kê có biện pháp chỉnh sửa cho phù hợp 1.2.2.5.Phân tich BCTC NHTM công cụ để đánh giá tính chất lành mạnh yếu NHTM Đây vừa mục tiêu cao vừa vai trò phân tích BCTC NHTM,làm vạch đợc tình hình tài NHTN có mạnh khoẻ không,có gây hậu j xấu tơng lai không, có đảm bảo khả toán không,có vi phạm pháp luật khôngCung cấp mạng l 1.2.3 Các phơng pháp phân tích BCTC NHTM Phơng pháp phân tích BCTC NHTM cách thức ,là kỹ thuật mà nhà phân tích sử dụng để xem xét ,kiểm tra,đối chiếu,so sánh số liệu tài đà qua hành nhằm nhận thức đợc chất số kế toán,làm sỏ cho nhà quản trị đa đinh quản lý kinh tế Để phân tích tiêu BCTC NHTM, nhà phân tích sử dụng kết hợp nhiều phơng pháp phân tích khác trình phân tích tiêu đó.sau phơng pháp phân tích BCTC NHTM chủ yếu: 1.2.3.1.phơng pháp so sánh: So sánh phơng pháp đợc sử dụng phổ biến phân tích để đánh giá kết quả,xác định vị trí xu hớng biến động tiêu phân tích thờg đợc thực bớc khởi đầu việc phân tích.Qua so sánh giúp nhận biết đợc mức độ lạc hậu hay tiến tiến NH trình thực mục tiêu NH đề ra.muốn phải so sánh kết NH với NH khác có điều kiện ,quy mô hoạt động so sánh kết thành viên với mức bình quân nghành Về kỹ thuật so sánh ngời ta tiến hành so sánh số tuyệt đối,tơng đối so sánh số bình.1 quân 1.2.3.2 Phơng pháp phân tổ: Phân tổ vào hay số tiêu thức để tiến hành phân chia tiêu kinh tế tổng hợp thành nhiều tiêu chi tiết.Tiêu thức phân tổ tiêu thức đợc lựa chọn làm để tiến hành phân tổ,tuỳ theo mục đích phân tích mà nhà phân tích phân chia tiêu kinh tế theo tiêu thức sau: -Tiêu thức thời gian -Tiêu thức không gian -Nội dung kinh tế yếu tố cấu 1.2.3.3.Phơng pháp phân tích tỷ lệ; Bản chất phơng pháp phân tích theo tỷ lệlà thực so sánh c¸c tû lƯ.Sù so s¸nh c¸c tû lƯ chØ cã ý nghÜa thùc hiƯn so s¸nh víi cïng tû lệ kỳ trớc NH,hoặc NH khác có điều kiện quy mô hoạt động so sanh với chuẩn mực chung nghành 1.2.3.4.Phơng pháp Dupont: Phơng pháp Dupont phơg pháp phân tích tác động tơng hỗ tiêu ,ý tởng chủ đạo phơng pháp phân tích tỷ lệ sơ cấp thành tỷ lệ thứ cấp ,råi tû lƯ thø cÊp míi trë thµnh tû lƯ sơ cấp cho phân tích tiếp theo.nhờ mà pp đà giúp nhà phân tích tiếp cận đợc nguyên nhân gây nên biến đổi tợng kinh tế 1.2.3.5.Phơng pháp phân tích nhân tố: Là phơng pháp phân tích xác định mức độ ảnh hởng nhân tố tác động đến tiêu phân tích dạng nghiên cứu 1.2.3.6.Phơng pháp cân đối: Theo phơng pháp ,để tính mức độ ảnh hởng nhân tố đến tiêu tồng hợp cần tính chếnh lệch thực tế với kế hoạch nhân tố mà không cần quan tâm đến nhân tố khác.sự biến động tiều phân tích tổng hợp biến động nhân tố ảnh hởng 1.2.4.Nội dung tiêu phân tích BCTC: 1.2.4.1.Phân tích khái quát tình hìh tài sản,nguồn vốn Phân tích khái quát tình hình tài sản,nguồn vốn đa nhận định khái quát việc sử dụng vốn ,tính hợp lý cấu nguồn vốn ngân hàng thông qua việc so sánh tỷ trọng khoản mục tài sản,nguồn vốn biến động chúng Chỉ số phục vụ cho phân tích khái quát tình hình tài sản nguồn vốn: (1) Tổng tài sản tổng nguồn vốn (2) Tốc độ tăng tổng tài sản tổng nguồn vốn (3) Tỷ trọng loại tài sản (4) Tỷ trọng loại nguồn vốn 1.2.4.2.Phân tích tình hình nguồn vốn: a.Phân tích tình hình vốn tự có: Vốn tù cã chiÕm tû träng nhá tæng nguån vốn hoạt động kinh doanh NH nhng lại nguồn vốn quan trọng,vì cho thấy quy mô thực lực NH sở để thu hút nguồn vốn khác,là khởi đầu uy tín NH với khách hàng.Để phân tích vốn tự có có tiêu đợc sử dụng: -Vốn tự có tổng tiền gửi -Vốn tự có tổng tài sản -Vốn tự có tổng tài sản rủi ro Chỉ tiêu đợc sử dụng phổ biến để đo lờng độ an toàn vốn NHTM tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu(còn gọi hệ sè Cooke): Vèn tù cã Tû lƯ an toµn vèn = Tối thiếu Tài sản rủi ro Theo chuẩn mực uỷ ban Basel tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu hợp lý mức 8% VỊ c¬ cÊu vèn tù cã: Theo ủ ban Basel vốn tự có NH đợc chia thành loại: -Loại 1(vốn bản):Bao gồm cổ phiếu thờng,lợi nhuận không chia,cổ phiếu u đÃi không tích luỹ vĩnh viễn,thu nhập từ công ty con,tài sản vô hình xác định không tính tới danh tính công ty.Phần chiếm tối thiểu 50% vốn tự có -Loại 2(vốn bổ sung):Gồm khoản mục dự phòng tổn thất từ cho vay cho thuê,các công cụ vốn,nợ thứ cấp,các khoản nợ cho phép chuyển khoảnCung cấp mạng l Xác định tài sản theo mức rủi ro: Tài sản đợc điều chỉnh sở rủi ro tổng giá trị tài sản có rủi ro nội bảng ngoại bảng b.Phân tích tình hình huy động vốn: Huy động vốn hoạt động thờng xuyên chủ yếu NHTM,là mối quan tâm NH.Khi phân tích tình hình huy động vốn NH,các nội dung đợc quan tâm quy mô ,tốc độ tăng trởng nguồn vốn huy động,cơ cấu vốn huy động,tính ổn định chất lợng nguồn vốn huy động Các tiêu phân tích tình hình vốn huy động: -Tổng nguồn vốn huy động -Tốc độ tăng cđa ngn vèn huy ®éng -Tû träng ngn vèn huy ®éng so víi tỉng ngn vèn -Tû träng ngn vèn loại i -Chi phí trả lÃi bình quân cho nguồn vốn huy động 1.2.4.3 Phân tích tình hình sử dụng vốn: a.Phân tích tình hình dự trữ Khoản dự trữ NH bao gồm phần: (1)Dự trữ bắt buộc:Là công cụ quản lý điều hành chÝnh s¸ch tiỊn tƯ qc gia cđa NHNN,NHNN dïng chÝnh sách DTBB để kiểm soát khả tạo tiền hệ thống NHTM điều hoà khối lợng tiền lu thông Chỉ tiêu phân tích: Mức dự trữ thừa thiếu=Tiền dự trữ thực tế- Tiền DTBB theo quy ®Þnh Trong ®ã: TiỊn DTBB = Sè tiỊn gưi huy động bình quân ngày tỷ lệ DTBB Tổng số tiền gửi kì Tiền gửi bình quân ngày = -Tæng số ngày kỳ (2)Dự trữ đảm bảo khả toán:Đây khoản mục thể khả khoản NH Chỉ tiêu phân tích tình hình khoản NH: Tài sản có động Hệ số khả chi trả = Tài sản nợ dễ biến động b.Phân tích tình hình tín dụng: -Nhóm tiêu phân tích quy mô,cơ cấu tín dụng: (1) Quy mô d nợ tín dụng: D nợ TD kỳ d nợ TD kỳ trớc (2)Tốc độ tăng d nỵ tÝn dung = ———————————————— D nỵ TD kú tríc Tổng d nợ TD (3)Tỷ trọng d nợ TD tổng tài sản có = Tổng tài sản có D nợ tín dụng loại i (4)Tỷ trọng d nợ tín dụng loại i = Tổng d nợ tín dụng -Nhóm tiêu phân tích chất lợng tín dụng: (1) Tỷ lệ nợ hạn tổng d nợ (2) Tỷ lệ nợ bị trắng tổng d nợ Trong :nợ hạn bao gồm :Nợ chất lợng ,nợ có nghi ngờ,và nợ bị trắng -Nhóm tiêu phân tích khả bù đắp rủi ro: Khi phân tích khả bù đắp rủi ro NH,các nhà phân tích thờng quan tâm xem xét tiêu hệ số khả bù đắp khoản cho vay bị Hệ số đợc tính nh sau: