Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng tmcp đầu tư và phát triển việt nam chi nhánh thanh xuân

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI _ NGUYỄN MINH NGỌC HOµN THIệN CÔNG TáC PHÂN TíCH BáO CáO TàI CHíNH TạI NGÂN HàNG TMCP ĐầU TƯ Và PHáT TRIểN VIệT NAM - CHI NHáNH THANH XUÂN Chuyờn ngnh : K toỏn Mã số : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN MẠNH THIỀU Hà Nội – năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Minh Ngọc MỤC LỤC Lời cam đoan Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục sơ đồ, đồ thị LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Tổng quan báo cáo tài Ngân hàng thương mại 1.1.1 Đặc điểm hoạt động ngân hàng thương mại ảnh hưởng đến công tác phân tích báo cáo tài 1.1.2 Khái niệm, vai trò báo cáo tài ngân hàng thương mại 1.1.3 Nội dung báo cáo tài ngân hàng thương mại Việt Nam 1.2 Phương pháp phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại 17 1.2.1 Phương pháp so sánh .18 1.2.2 Phương pháp chi tiết tiêu phân tích 19 1.2.3 Phương pháp loại trừ .20 1.2.4 Phương pháp liên hệ cân đối 20 1.2.5 Phương pháp xác định giá trị theo thời gian tiền 21 1.2.6 Phương pháp đồ thị 21 1.2.7 Phương pháp kết hợp .22 1.3 Nội dung phân tích báo cáo tài NHTM 22 1.3.1 Khái quát phân tích báo cáo tài NHTM .22 1.3.2 Phân tích tình hình nguồn vốn ngân hàng 24 1.3.3 Phân tích hoạt động tín dụng ngân hàng 27 1.3.4 Phân tích khả khoản ngân hàng 29 1.3.5 Phân tích khả sinh lời ngân hàng .31 1.3.6.Phân tích tình hình lưu chuyển tiền tệ ngân hàng .34 1.3.7 Phân tích rủi ro hoạt động ngân hàng 34 1.4 Quy trình phân tích báo cáo tài NHTM 37 1.5- Kết luận chương 1: 38 Chương 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH THANH XUÂN 39 2.1 Khái quát chung Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân .39 2.1.1 Khái quát tổ chức đặc điểm hoạt động Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân 39 2.1.2 Khái quát hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân 41 2.2 Thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân 46 2.2.1 Thực trạng phân tích tình hình nguồn vốn .46 2.2.2 Thực trạng phân tích hoạt động tín dụng 52 2.2.3 Thực trạng phân tích tình hình khoản 58 2.2.4 Thực trạng phân tích hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân 60 2.2.5 Thực trạng phân tích loại rủi ro 63 2.3 Đánh giá thực trạng công tác phân tích báo cáo tài ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân 66 2.3.1 Đánh giá thực trạng phương pháp phân tích báo cáo tài 66 2.3.2 Đánh giá thực trạng nội dung phân tích báo cáo tài .67 2.3.3 Đánh giá thực trạng quy trình phân tích báo cáo tài 68 2.4- Kết luận chương 2: 69 Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH THANH XUÂN 70 3.1 Mục tiêu ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân thời gian tới 70 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài BIDV Thanh Xuân 71 3.2.1 Hồn thiện phương pháp cơng tác phân tích báo cáo tài BIDV Thanh Xuân 71 3.2.2 Hồn thiện nội dung cơng tác phân tích báo cáo tài ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân 72 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tổ chức phân tích báo cáo tài TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân 79 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BIDV : Ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển Việt Nam BIDV Thanh Xuân : Ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân CN : Chi nhánh GTGT : Giá trị gia tăng KQKD : Kết kinh doanh KT : Kế toán NHTM : Ngân hàng thương mại NHTM NN : Ngân hàng thương mại Nhà nước NHTMCP : Ngân hàng thương mại cổ phần PGD : Phịng giao dịch TCTD : Tổ chức tín dụng TS : Tài sản DANH MỤC CÁC BIỂU, SƠ ĐỒ Biểu 2.1: Kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2012-2015 .45 Biểu 2.2: Phân tích biến động cấu trúc tài .47 Biểu 2.3: Phân tích tổng nguồn vốn huy động theo đơn vị 49 Biểu 2.4: Tình hình huy động vốn phân theo kỳ hạn 50 Biểu 2.5: Các tỷ lệ đảm bảo an toàn vốn BIDV Thanh Xuân 51 Biểu 2.6: Tình hình dư nợ tín dụng ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân giai đoạn 2012 - 2015 53 Biểu 2.7: Cơ cấu dư nợ tín dụng theo loại hình cho vay .55 Biểu 2.8: Phân tích cấu dư nợ tín dụng theo nhóm nợ .57 Biểu 2.9: Phân tích số trạng thái tiền mặt, số lực cho vay 58 Biểu 2.10: Phân tích số cấu trúc tiền gửi 59 Biểu 2.11: Tỷ lệ khả chi trả 60 Biểu 2.12: Phân tích tổng quát kết hoạt động kinh doanh 61 Biểu 2.13: Phân tích hiệu vốn chủ sở hữu 63 Biểu 2.14: Phân tích rủi ro tiền tệ 64 Biểu 2.15: Phân tích tài sản cơng nợ tài theo nhóm kỳ đáo hạn tương ứng 65 Biểu 3.1: Tình hình trích dự phịng rủi ro giai đoạn 2012-2015 76 Biểu 3.2: Tỷ lệ dư nợ tín dụng so với số dư tiền gửi .77 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức BIDV Thanh Xuân .41 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Giai đoạn 2010-2013 giai đoạn Ngân hàng hoạt động môi trường kinh tế giới kinh tế Việt Nam gặp nhiều khó khăn, thách thức Kinh tế vĩ mơ khơng có nhiều thuận lợi, thị trường tài chính tiền tệ có nhiều biến động trái chiều, thị trường chứng khoán, bất động sản sụt giảm mạnh, hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp khó khăn kéo dài, nợ xấu ngành ngân hàng tăng cao, hiệu kinh doanh Ngân hàng thương mại (NHTM) giảm sút Sau mợt giai đoạn tăng trưởng tín dụng cao (trên 30%), tốc độ tăng trưởng tín dụng giai đoạn kiểm soát ở mức 15%-17% Thị trường huy đợng vớn xuất tình trạng “mặc cả” lãi suất khiến thị trường tài tiền tệ minh bạch cạnh tranh gay gắt thời gian dài (từ năm 2010 đến hết năm 2013) Bên cạnh đó, để chuyển đổi theo mơ hình ngân hàng đại đặt những yêu cầu cho NHTM nói chung Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV) nói riêng tổ chức hoạt động kinh doanh, hoạt động quản lý, đòi hỏi cơng tác kế tốn chủn mạnh sang kế toán quản trị, đổi mới phương thức quản lý tài chính theo hướng ngân hàng hiện đại Do đó, đã phát sinh khối lượng công việc lớn, phức tạp hoạt động BIDV nói chung cơng tác kế toán, quản lý tài chính nói riêng Vì vậy, thân ngân hàng phải tự làm mình, có phương hướng biện pháp hoạt động hiệu quả, phù hợp với tình hình đất nước đứng vững trước xu cạnh tranh ngày khốc liệt Chỉ có tài vững mạnh có đủ điều kiện để ngân hàng thực dự định mục tiêu chiến lược đề Các NHTM chủ yếu dựa sở số liệu báo cáo tài để phân tích, đánh giá đưa định quản lý Tuy nhiên, báo cáo tài chủ yếu sử dụng cho đối tượng quan tâm bên mà chưa quan tâm mức việc phục vụ cho phân tích hoạt động kinh doanh thân người quản lý Các NHTM chưa sử dụng hết thơng tin hữu ích mà báo cáo tài cung cấp Việc phân tích báo cáo tài chưa mang lại hiệu thực nhằm phục vụ tốt cho hoạt động kinh doanh BIDV có dịch chuyển hoạt động, theo đến năm 2015 phát triển trở thành ngân hàng thương mại hàng đầu Việt Nam lĩnh vực ngân hàng bán lẻ, đáp ứng yêu cầu theo thông lệ chuẩn mực quốc tế nội dung kinh doanh trọng yếu ngân hàng BIDV thức hoạt động theo mơ hình Ngân hàng TMCP nên địi hỏi cơng tác tài kế toán phải thực đổi để đáp ứng yêu cầu minh bạch hóa tình hình hoạt động, kết kinh doanh ngân hàng, thực công bố thơng tin theo quy định Luật Chứng khốn NHNN phải nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung chế độ kế tốn tài cho phù hợp Không ngừng nâng cao chất lượng công tác tài kế tốn, đáp ứng u cầu ngày cao hoạt động quản lý, kinh doanh ngân hàng thời kỳ mới; đưa biện pháp, giải pháp cụ thể, thực có hiệu nhiệm vụ trọng tâm cơng tác tài kế tốn, qua đó đóng góp thiết thực vào sự thành công của kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài chính của Ngân hàng Bên cạnh kết đạt được, phân tích báo cáo tài BIDV chi nhánh Thanh Xuân hạn chế định hoạt động này, thực trạng phân tích báo cáo tài cịn nhiều bất cập, chưa đáp ứng yêu cầu minh bạch hóa tình hình hoạt động, kết kinh doanh ngân hàng; chưa xây dựng phương án phân tích báo cáo tài cách đồng hiệu quả; chưa thực có chuyển biến rõ rệt để đủ sức cạnh tranh xu hội nhập kinh tế Trước thực trạng đó, vấn đề phân tích báo cáo tài yêu cầu cấp bách Vì lý tác giả chọn vấn đề: “Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân.” làm đề tài luận văn thạc sỹ Mục đích nghiên cứu Xuất phát từ u cầu thực tiễn cơng tác hồn thiện phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân (BIDV Thanh Xuân), đề tài nghiên cứu nhằm đạt mục đích sau: - Nghiên cứu hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn báo cáo tài ngân hàng cơng tác phân tích báo cáo tài ngân hàng theo quy định chế độ hành pháp luật Việt Nam - Tìm hiểu đánh giá cơng tác phân tích báo cáo tài ngân hàng Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện phân tích báo cáo tài BIDV Thanh Xuân Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng đồng thời phương pháp vật biện chứng vật lịch sử lý luận khoa học chuyên ngành Kế toán tài vụ phân tích hoạt động kinh tế Ngồi ra, luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu cụ thể như: tổng hợp, phân tích hoạt động kinh tế xử lý hệ thống để làm rõ chất vấn đề nhằm đạt mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài báo cáo tài Việt Nam báo cáo tài BIDV Thanh Xuân Phạm vi nghiên cứu đề tài chế độ báo cáo tài ngành ngân hàng Việt Nam qua thời kỳ số liệu báo cáo tài BIDV