mua hàng và thanh toán công ty tnhh may vinatex đà nẵngmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmm
Luận văn KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VINATEX ĐÀ NẴNG Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Công Phương Lời mở đầu Ngày nay, kiểm soát nội đóng vai trị quan trọng hoạt động kinh tế doanh nghiệp tổ chức Kiểm soát nội giúp nhà quản trị quản lý hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế cơng ty như: người, tài sản, vốn ….,góp phần hạn chế tối đa rủi ro phát sinh trình sản xuất kinh doanh, đồng thời giúp doanh nghiệp xây dựng tảng quản lý vững phục vụ cho trình mở rộng, phát triển lên doanh nghiệp Chu trình mua hàng tốn có vai trị quan trọng cơng ty nào,vì việc kiểm sốt chu trình việc cần thiết quan trọng Hơn nữa, công ty Vinatex lại công ty dệt may nên khâu mua hàng phức tạp, số lượng hàng mua lớn, mà công ty không mua nước mà cịn nhập từ nước ngồi Do đó, em thấy khâu mua hàng quan trọng định thành, bại đợt sản xuất cơng ty, địi hỏi cơng ty cần phải có quản lý chặt chẽ để đảm bảo hàng mua đạt tiêu chuẩn chất lượng đề ra, đảm bảo giá hợp lý để cơng ty cạnh tranh giá chất lượng thị trường Từ nhận thức đó, với thời gian thực tập công ty cổ phần Vinatex, em nhận thấy vấn đề kiểm sốt chu trình mua hàng tốn cơng ty cần thiết cần quan tâm, vậy, em chọn đề tài KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VINATEX ĐÀ NẴNG Đề tài gồm ba phần chính: Phần I: Cơ sở lý thuyết kiểm sốt nội nói chung kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn nói riêng Phần II: Thực trạng kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng Phần III: Một số đánh giá kiến nghị nhằm tăng cường kiểm sốt nội chu trình mua hàng toán Vinatex Đà Nẵng Đà Nẵng, tháng 05 năm 2009 Sinh viên thực Nguyễn Thị Cúc SVTH: Nguyễn Thị Cúc - Lớp 31K06.3 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Công Phương Phần I: Cơ sở lý thuyết kiểm sốt nội nói chung kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn nói riêng I Khái qt chung kiểm soát nội Khái niệm kiểm soát nội Kiểm soát nội phương pháp sách thiết kế để ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu hoạt động, nhằm đạt tuân thủ sách quy trình thiết lập Theo Liên đồn Kế toán Quốc tế (IFAC), hệ thống kiểm soát nội hệ thống sách thủ tục thiết lập nhằm đạt bốn mục tiêu sau: bảo vệ tài sản đơn vị; bảo đảm độ tin cậy thông tin; bảo đảm việc thực chế độ pháp lý bảo đảm hiệu hoạt động Chức nhiệm vụ hệ thống kiểm soát nội - Ngăn chặn phát gian lận sai phạm đơn vị - Giúp cho việc quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp hiệu - Nhằm bảo đảm quy định doanh nghiệp thực - Ghi chép kế tốn đầy đủ, xác theo quy định chế độ kế tốn - Đảm bảo báo cáo tài lập đầy đủ, hợp lý, hợp lệ tuân thủ yêu cầu chuẩn mực - Bảo vệ tài sản thông tin không bị lạm dụng sử dụng sai mục đích Các yếu tố hệ thống kiểm sốt nội 3.1 Mơi trường kiểm sốt Bao gồm tồn nhân tố bên bên doanh nghiệp Các nhân tố phụ thuộc lớn đến quan điểm, thái độ, nhận thức nhà quản lý doanh nghiệp Hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp có hiệu hay không phụ thuộc nhiều vào nhà quản lý Nếu nhà quản lý coi trọng đến hoạt động kiểm tra, kiểm sốt chắn hệ thống kiểm sốt nội vận hành hiệu 3.1.1 Đặc thù quản lý Đề cập tới quan điểm khác điều hành doanh nghiệp nhà quản lý Tùy thuộc vào mục đích quản lý, doanh nghiệp có sách, chế độ, quy định, cách thức kiểm tra kiểm soát phù hợp 3.1.2 Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức đơn vị phân chia quyền hạn, trách nhiệm thành viên đơn vị Một cấu tổ chức xây dựng hợp lý doanh nghiệp góp phần tạo mơi trường kiểm sốt tốt Vì vậy, để thiết lập cấu tổ chức tốt phải đảm bảo nguyên tắc sau: - Thiết lập điều hành kiểm sốt tồn hoạt động doanh nghiệp, khơng bỏ sót lĩnh vực nào, đồng thời khơng có chồng chéo phận - Thực phân chia rành mạch ba chức năng: xử lý nghiệp vụ, ghi chép sổ bảo quản tài sản - Đảm bảo độc lập tương đối phận SVTH: Nguyễn Thị Cúc - Lớp 31K06.3 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Công Phương 3.1.3 Chính sách nhân Là nhân tố quan trọng mơi trường kiểm sốt Chính sách nhân bao gồm toàn phương pháp quản lý nhân chế độ đơn vị việc tuyển dụng, đánh giá, đề bạt, khen thưởng kỷ luật nhân viên Nếu nhân viên có lực phẩm chất đạo đức tốt q trình kiểm sốt khơng cần thực mà đảm bảo mục tiêu đề kiểm soát nội Nếu doanh nghiệp có sách thủ tục kiểm soát chặt chẽ đội ngũ nhân viên lực cơng việc, thiếu trung thực hệ thống kiểm sốt khơng phát huy hiệu 3.1.4 Cơng tác kế hoạch Hệ thống kế hoạch dự toán bao gồm kế hoạch sản xuất, tiêu thụ, kế hoạch hay dự tốn đầu tư, kế hoạch tài nhân tố quan trọng trình kiểm sốt Cơng việc lập thực kế hoạch tiến hành khoa học nghiêm túc hệ thống kế hoạch dự tốn trở thành cơng cụ kiểm soát hữu hiệu 3.1.5 Bộ phận kiểm toán nội Thực chức giám sát, đánh giá kiểm tra thơng tin tồn hoạt động đơn vị Nếu phận kiểm soát nội hoạt động hữu hiệu hiệu có thơng tin kịp thời tình hình hoạt động doanh nghiệp chất lượng công tác kiểm sốt Vì vậy, để phận kiểm tốn nội thực chức phải thuộc cấp cao, phải đảm bảo tính độc lập tương phậm kiểm tra để khơng bị giới hạn chức 3.1.6 Uỷ ban kiểm toán Uỷ ban kiểm toán bao gồm thành viên máy lãnh đạo cao đơn vị thành viên Hội đồng quản trị không kiêm nhiệm chức vụ quản lý chuyên gia am hiểu lĩnh vực kiểm soát Ủy ban kiểm sốt thường có nhiệm vụ quyền hạn sau: - Giám sát chấp hành luật pháp công ty - Kiểm tra giám sát công việc kiểm toán viên nội - Giám sát tiến trình lập báo cáo tài - Dung hịa bất đồng Ban giám đốc với kiểm tốn viên bên ngồi 3.1.7 Các nhân tố bên ngồi Các nhân tố khơng thuộc kiểm sốt đơn vị có ảnh hưởng lớn đến thái độ, phong cách điều hành nhà quản lý thiết kế vận hành quy chế thủ tục kiểm soát nội Bao gồm: Sự kiểm soát quan chức nhà nước, ảnh hưởng chủ nợ, môi trường pháp lý, đường lối phát triển đất nước… 3.2 Hệ thống kế toán Hệ thống kế toán quy định kế toán thủ tục kế toán mà đơn vị kiểm toán áp dụng để thực ghi chép kế toán lập báo cáo tài Một hệ thống kế tốn hữu hiệu phải đảm bảo mục tiêu tổng quát sau thực hiện: SVTH: Nguyễn Thị Cúc - Lớp 31K06.3 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Công Phương - Sự phê chuẩn: Bảo đảm nghiệp vụ kinh tế xảy có phê chuẩn hợp lý - Tính có thật: Phải ghi chép nghiệp vụ có thật, khơng cho phép ghi chép nghiệp vụ khơng có thực vào sổ sách đơn vị - Tính đầy đủ: Bảo đảm tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải phản ánh đầy đủ - Sự đánh giá: Bảo đảm khơng có sai phạm việc tính tốn khoản giá phí - Sự phân loại: Đảm bảo nghiệp vụ ghi chép theo sơ đồ tài khoản ghi nhận đắn loại sổ sách kế tốn - Tính kỳ: Ghi nhận nghiệp vụ phát sinh kịp thời theo quy định - Q trình chuyển sổ tổng hợp xác: Số liệu kế toán ghi chép vào sổ phụ phải tổng cộng chuyển sổ đắn, tổng hợp xác báo cáo tài doanh nghiệp Tính kiểm sốt hệ thống kế tốn thể qua ba giai đoạn trình kế toán: - Lập chứng từ: Đây giai đoạn quan trọng số liệu kế tốn xác chứng từ đầy đủ, hợp lệ, hợp pháp phản ánh trung thực nghiệp vụ kính tế phát sinh Tính kiểm sốt thể thơng qua việc phê chuẩn chứng từ - Ghi sổ kế tốn: Là giai đoạn tiến trình xử lý số liệu kế tốn, việc ghi chép, phân loại, tính tốn, tổng hợp… để chuẩn bị cung cấp thông tin tổng hợp báo cáo Sổ sách giúp tổng hợp, lưu trữ thông tin cách hệ thống, khoa học đóng vai trị trung gian chứng từ báo cáo tài chính, nên sở để kiểm tra chứng từ - Báo cáo tài chính: Là giai đoạn cuối q trình xử lý nhằm tổng hợp số liệu sổ sách thành tiêu báo cáo Một đặc trưng quan trọng hệ thống kế tốn “ dấu vết kiểm toán” 3.3 Các thủ tục kiểm soát Thủ tục kiểm soát quy chế thủ tục ban lãnh đạo đơn vị thiết lập đạo thực đơn vị nhằm đạt mục tiêu quản lý cụ thể Thủ tục kiểm soát thường bao gồm: 3.3.1 Kiểm soát quản lý Các thủ tục kiểm soát nhà quản lý xây dựng dựa ba nguyên tắc bản: - Nguyên tắc phân công phân nhiệm: Theo nguyên tắc này, trách nhiệm công việc cần phân chia cụ thể cho nhiều phận cho nhiều người phận Việc phân công phân nhiệm rõ ràng tạo chun mơn hóa cơng việc, sai sót xảy xảy thường dễ phát - Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: Cần có cách ly trách nhiệm nghiệp vụ có liên quan nhằm ngăn ngừa sai phạm lạm dụng quyền hạn Ví dụ: khơng bố trí thủ kho kiêm nhiệm vụ mua hàng, phê chuẩn thực nghiệp vụ, thực kiểm soát, ghi sổ tài sản bảo vệ tài sản,… SVTH: Nguyễn Thị Cúc - Lớp 31K06.3 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Công Phương - Nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn: Theo ủy quyền cấp trên, cấp giao cho định giải số công việc phạm vi định Quá trình ủy quyền tiếp tục mở rộng xuống cấp thấp tạo nên hệ thống phân chia trách nhiệm quyền hạn mà đảo bảo tính tập trung đơn vị Để tuân thủ tốt q trình kiểm sốt, nghiệp vụ kinh tế phải phê chuẩn đắn 3.3.2 Kiểm soát vật chất Tài sản doanh nghiệp bao gồm tiền, hàng hóa, máy móc thiết bị thơng tin Bảo vệ tài sản ngăn chặn mát, tham ô, lãng phí sử dụng sai mục đích Các quy định thủ tục bảo vệ tài sản sau: - Hạn chế tiếp cận tài sản - Sử dụng thiết bị để hạn chế rủi ro - Kiểm kê tài sản định kỳ - Bảo quản chứng từ sổ sách ghi chép 3.3.3 Kiểm soát sổ sách ghi chép - Thiết kế, sử dụng chứng từ sổ sách phù hợp - Hình thức chứng từ sổ sách cần đơn giản nhằm tạo thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu để hạn chế sai sót q trình ghi chép phải đảm bảo có đầy đủ yếu tố hỗ trợ cho việc kiểm soát - Định kỳ, cần xem xét mẫu chứng từ sổ sách nhằm hoàn chỉnh phương pháp lập, luân chuyển chứng từ phương pháp ghi sổ kế toán - Cần có đối chiếu trình ghi chép độc lập đối chiếu kế toán chi tiết kế toán tổng hợp - Phải đảm bảo ghi chép quan hệ đối ứng nghiệp vụ kinh tế phát sinh 3.3.4 Kiểm soát nội mơi trường tin học hố 3.3.4.1 Các rủi ro thường gặp Có nhiều rủi ro xảy mơi trường kế tốn xử lý máy Do phân thành loại rủi ro sau: - Rủi ro kinh doanh: rủi ro liên quan đến việc thực nghiệp vụ kinh tế - Rủi ro xử lý thông tin: Là rủi ro liên quan đến việc ghi nhận, xử lý liệu tổng hợp, lập báo cáo + Đầu vào: ghi nhận liệu sai, không xác, khơng đầy đủ khơng hợp lệ + Xử lý: liệu xử lý bị sai việc phân loại sai, tính tốn sai chương trình xử lý khơng xác + Kết quả: thơng tin tổng hợp thành báo cáo kế tốn khơng xác Báo cáo chuyển giao khơng người nhận - Rủi ro liên quan tới hệ thống: rủi ro liên quan đến việc xây dựng, bảo dưỡng, phát triển sử dụng hệ thống + Rủi ro liên quan tới quy trình phát triển hệ thống: Hệ thống phát triển khơng quy trình (phân tích, thiết kế, thực hiện, bảo dưỡng hệ thống); hệ thống không đáp ứng nhu cầu người sử dụng + Rủi ro liên quan tới nhân + Rủi ro liên quan tới thiết bị SVTH: Nguyễn Thị Cúc - Lớp 31K06.3 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Công Phương + Rủi ro liên quan tới liệu hệ thống Hệ thống, liệu bị phá hủy cố tình phá hoại vơ tình sử dụng khơng kỹ thuật Hệ thống liệu dễ bị thâm nhập, phá hủy để sửa chương trình xử lý phá hủy hay lấy cắp thông tin Dữ liệu dễ bị hư máy, bị phá hoại ăn cắp thiết bị lưu trữ 3.3.4.2 Kiểm soát chung hệ thống kế toán máy Kiểm soát chung hoạt động kiểm sốt liên quan tới tồn hệ thống xử lý, ảnh hưởng tới tất hệ thống ứng dụng xử lý nghiệp vụ Kiểm sốt chung thiết lập nhằm đảm bảo tồn hệ thống thơng tin máy tính ổn định quản trị tốt Thơng thường có nhóm thủ tục kiểm soát chung sau: - Xác lập kế hoạch an ninh - Phân chia trách nhiệm chức hệ thống - Kiểm soát dự án phát triển hệ thống - Kiểm soát thâm nhập mặt vật lý - Kiểm soát truy cập hệ thống - Kiểm soát lưu trữ liệu - Kiểm soát truyền tải liệu - Chuẩn hoá tài liệu hệ thống - Giảm thiểu thời gian chết hệ thống - Dấu vết kiểm toán - Các kế hoạch phục hồi sau thiệt hại 3.3.4.3 Kiểm soát ứng dụng hệ thống kế tốn máy vi tính - Kiểm soát ứng dụng kiểm soát liên quan tới hoạt động xử lý thông tin ứng dụng xử lý kế tốn định Là sách, thủ tục thực ảnh hưởng đến hệ thống ứng dụng cụ thể Kiểm soát ứng dụng gồm ba thủ tục kiểm soát sau: - Kiểm soát nhập liệu: Được thực từ có nguồn liệu hoàn tất việc nhập liệu vào hệ thống Do đó, cần phải kiểm sốt nguồn liệu kiểm sốt q trình nhập liệu + Kiểm sốt nguồn liệu: nhằm đảm bảo liệu nhập vào hợp lệ Các thủ tục kiểm soát: Dữ liệu trước nhập vào hệ thống cần chuẩn y phê duyệt cách đầy đủ hợp lý; đánh dấu sử dụng chứng từ sau nhập liệu nhằm hạn chế việc sử dụng lại chứng từ; sử dụng thiết bị kiểm tra chứng từ trước nhập liệu; nghiệp vụ sau thực cần nhập vào hệ thống để dễ dàng kiểm tra đối chiếu với hoạt động liên quan để tránh bỏ sót quên nhập nghiệp vụ; tạo số kiểm tra… + Kiểm sốt q trình nhập liệu: kiểm tra tính nhập liệu; kiểm tra vùng liệu; kiểm tra dấu; kiểm tra tính có thật nghiệp vụ; kiểm tra tính hợp lý; kiểm tra giới hạn; kiểm tra tính đầy đủ; định dạng trước nhập liệu; sử dụng giá trị mặc định tạo số tự động; thông báo lỗi đầy đủ hướng dẫn sửa lỗi,… - Kiểm sốt q trình xử lý liệu: kiểm soát xử lý kiểm tra xác thơng tin kế tốn q trình xử lý số liệu Có thủ tục: kiểm tra SVTH: Nguyễn Thị Cúc - Lớp 31K06.3 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Công Phương ràng buộc toàn vẹn liệu; kiểm tra liệu hành; kiểm sốt trình tự xử lý liệu; nhận biết tập tin cách hữu hình; kiểm tra liệu phù hợp; đối chiếu với liệu hệ thống; đối chiếu tổng hợp chi tiết,… - Kiểm sốt thơng tin đầu ra: xem xét kết xuất nhằm đảm bảo nôi dung thông tin cung cấp hình thức phù hợp với nhu cầu sử dụng thông tin; đối chiếu kết xuất liệu nhập thơng qua thơng số tổng kiểm sốt nhằm đảm bảo tính xác thơng tin; chuyển giao xác thơng tin đến người sử dụng; quy định hủy thơng tin bí mật sau tạo kết xuất giấy than, in thử, nháp… II Kiểm sốt nội chu trình mua hàng toán Các chức chu trình mua hàng tốn 1.1 Xử lý đơn đặt hàng Bản yêu cầu sản phẩm dịch vụ lập công ty khách hàng điểm khởi đầu chu kỳ Mẫu xác yêu cầu phê chuẩn quy định phụ thuộc vào chất hàng hoá dịch vụ sách cơng ty Sự phê chuẩn đắn nghiệp vụ mua hàng phần cảu chức bảo đảm hàng hố dịch vụ mua theo mục đích phê chuẩn cơng ty tránh cho việc mua q nhiều mua mặt hàng không cần thiết Sau nhận yêu cầu mua hàng phận doanh nghiệp, phận mua hàng lựa chọn tìm kiếm nhà cung cấp để nhằm đạt ba yêu cầu bản: giá cả, chất lượng hàng mua, tin cậy bán hàng giao hàng Sau lựa chọn nhà cung cấp, phận mua hàng đàm phán lập đơn đặt hàng gửi cho nhà cung cấp lựa chọn để xác định yêu cầu hàng mua yêu cầu liên quan tới việc giao hàng Một đơn đặt hàng chuyển cho phận nhận hàng để làm sở kiểm tra nhận hàng 1.2 Nhận hàng hoá hay dịch vụ Khi nhận hàng, phận nhận hàng có nhiệm vụ kiểm tra số lượng, chất lượng hàng, đối chiếu với giấy gửi hàng nhà cung cấp đối chiếu với đơn đặt hàng, sau lập Biên nhận hàng Bản Biên nhận hàng chuyển đến phận liên quan (bộ phận mua hàng phịng kế tốn) theo quy định Sau kiểm nhận, phận nhận hàng lập phiếu nhập kho báo cáo hàng nhận hàng làm thủ tục nhập kho Lúc này, thủ kho ký vào phiếu nhập kho trách nhiệm quản lý hàng chuyển giao cho phận kho hàng 1.3 Ghi nhận khoản nợ người bán Khi nhận Hoá đơn bán hàng nhà cung cấp, kế toán tốn kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ tính tốn Hố đơn mua hàng Sau đó, tiến hành đối chiếu thông tin (tên hàng, số lượng, quy cách, mẫu mã, đơn giá ) Hoá đơn bán hàng với chứng từ gốc liên quan Biên nhận hàng, Đơn đặt hàng, Phiếu nhập kho Hoá đơn Phiếu nhập kho sở để ghi tăng hàng hố dịch vụ mua vào; cịn Hố đơn dùng để ghi vào tài khoản phải trả người bán (nếu chưa toán) 1.4 Xử lý ghi sổ khoản toán cho người bán SVTH: Nguyễn Thị Cúc - Lớp 31K06.3 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Công Phương Đối với hầu hết đơn vị, biên lai kế toán toán lưu giữ toán Thanh toán thường thực uỷ nhiệm chi phiếu chi làm thành nhiều bản, mà gốc gửi cho người toán, lưu lại hồ sơ theo người toán Người ký duyệt chứng từ chi phải kiểm tra chứng từ như: Hoá đơn, Biên nhận hàng Đơn đặt hàng Những chứng từ sau sử dụng để tốn cần đánh dấu “đã tốn” để đảm bảo chứng từ khơng sử dụng lại Giấy báo Nợ ngân hàng Phiếu chi chứng từ dùng để ghi sổ nghiệp vụ toán Trong hầu hết trường hợp, ngân phiếu toán ghi vào sổ nhật ký chi tiền mặt, ghi vào số hồ sơ số phiếu chi lưu trữ có tác dụng sổ nhật ký chi tiền mặt Các gian lận sai sót thường gặp chu trình mua hàng tốn - Người khơng có thẩm quyền đề nghị mua hàng - Gian lận việc đặt hàng với nhà cung cấp - Nhân viên mua hàng thông đồng với nhà cung cấp để nhận khoản hoa hồng chiết khấu thương mại - Nhân viên nhận hàng nhận sai hàng - chẳng hạn hàng hoá sai số lượng, chất lượng hay quy cách - Nhà cung cấp phát hành gửi hoá đơn ghi sai số lượng, giá trị phát hành hoá đơn đúp - Khi toán séc, uỷ nhiệm chi phiếu chi tiền mặt có tốn nhầm nhà cung cấp, với chữ ký uỷ quyền không đúng, đề xuất toán khoản giả mạo cho người giả mạo hoá đơn bị toán hai lần liền - Các nhân viên thông đồng làm giả chứng từ để chuyển tiền vào tài khoản mang tên cơng ty khơng có thật Mục tiêu kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn 3.1 Mục tiêu kiểm soát nội nghiệp vụ mua hàng - Mục tiêu phát sinh quyền kiểm soát: nghiệp vụ mua hàng ghi sổ, phê chuẩn đắn liên quan đến số hàng thực - Mục tiêu đầy đủ: tất hàng nhận kỳ ghi sổ đầy đủ - Mục tiêu đo lường tin cậy: giá trị hàng mua vào đo lường dựa sở giá gốc - Mục tiều ghi chép xác: nghiệp vụ mua hàng ghi tài khoản, giá trị kỳ kế toán - Mục tiêu khai báo: hàng mua vào cần phải thuyết minh phù hợp với quy định chuẩn mực kiểm toán 3.2 Mục tiêu kiểm soát nội nghiệp vụ toán - Mục tiêu phát sinh: khoản chi tiền ghi sổ toán cho hàng mua phê chuẩn nhận - Mục tiêu đầy đủ: tất khoản chi tiền mua hàng ghi sổ đầy đủ - Mục tiêu ghi chép xác: khoản chi toán tiền mua hàng ghi tài khoản, đứng số tiền kỳ kế toán SVTH: Nguyễn Thị Cúc - Lớp 31K06.3 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Công Phương Các thủ tục kiểm sốt nội chu trình mua hàng toán 4.1 Các thủ tục kiểm soát nghiệp vụ mua hàng 4.1.1 Các thủ tục kiểm soát tương ứng với mục tiêu kiểm soát 4.1.1.1 Mục tiêu phát sinh quyền kiểm soát - Đơn đặt hàng lập dựa yêu cầu mua hàng phê chuẩn - Người ký duyệt Đơn đặt hàng đối chiếu thông tin đơn đặt hàng với yêu cầu mua hàng phê chuẩn - Người nhận hàng đếm, kiểm tra đối chiếu số lượng, quy cách, mẫu mã, hàng thực nhận với đơn đặt hàng yêu cầu mua hàng phê chuẩn - Kế toán kiểm tra tính hợp pháp chứng từ đối chiếu thơng tin Hố đơn mua hàng với Đơn đặt hàng Biên nhận hàng trước ghi sổ kế toán 4.1.1.2 Mục tiêu đầy đủ - Các Biên nhận hàng đánh số thứ tự trước đính kèm với Hố đơn tương ứng - Hoá đơn xếp theo số thứ tự Biên nhận hàng ghi sổ theo trình tự - Những hố đơn liên quan đến hàng mua ( thuộc quyền kiểm soát đơn vị) đường vận chuyển cần quản lý riêng hồ sơ “Hàng mua đường” - Quy định thời gian luân chuyển chứng từ mua hàng đến phận kế toán để ghi sổ kịp thời 4.1.1.3 Mục tiêu đo lường tin cậy - Lập bảng kê khoản chi phí phép tính vào giá gốc hàng mua vào theo quy định chuẩn mực kiểm tốn có phê chuẩn Kế toán trưởng - Kế toán kiểm tra tính hợp pháp chứng từ làm sở tính giá gốc hàng mua vào 4.1.1.4 Mục tiêu ghi chép xác - Kiểm tra tính tốn chứng từ trước ghi sổ - Ghi định khoản hoá đơn mua hàng - Đối với hàng nhập kho phiếu nhập kho phải đính kèm với hố đơn - Kế tốn trưởng kế toán tổng hợp kiểm tra định khoản hoá đơn trước ghi sổ - Quy định, định kỳ ghi sổ kế toán - Đối chiếu số liệu hàng mua vào thủ kho với kế toán chi tiết, kế toán chi tiết với kế toán tổng hợp - Bộ phận độc lập kiểm tra việc chuyển sổ liệu từ Nhật ký mua hàng vào sổ 4.1.1.5 Mục tiêu khai báo - Mở tài khoản chi tiết để theo dõi nghiệp vụ mua hàng từ bên liên quan như: công ty mẹ, công ty con, công ty liên kết, theo yêu cầu VAS 26 “Thông tin bên liên quan” 4.1.2.Một số rủi ro thủ tục kiểm sốt tương ứng: u cầu hàng khơng nhu cầu thực tế - Duyệt kế hoạch mua hàng chi tiết SVTH: Nguyễn Thị Cúc - Lớp 31K06.3 Trang 10