NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ( PHAN THỊ MINH LÝ ) - CHƯƠNG 5 ppt

Chương Hệ thống báo cáo tài Mục đích Hiểu tầm quan trọng phương pháp tổng hợp – cân đối kế tốn góc độ cung cấp thông tin cho quản lý Hiểu mối quan hệ phương pháp tổng hợp - cân đối kế toán phương pháp kế toán khác Nắm nguyên tắc lập bảng tổng hợp - cân đối kế toán Bài đọc Chương Phan Thị Minh Lý 2006 Bài giảng Nguyên lý kế tốn Chế độ báo cáo tài doanh nghiệp Chuẩn mực số 21 17 Tầm quan trọng phương pháp tổng hợp – cân đối kế tốn - Nhu cầu thơng tin tổng hợp cho quản lý - Tính cân đối tồn khách quan đối tượng kế tốn - Tính tổng hợp thơng tin kế tốn quan hệ với đối tượng kế tốn vận động Hệ thống bảng tổng hợp – cân đối kế toán Bảng cân đối tổng hợp     Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng thuyết minh báo cáo tài Bảng cân đối phận     TSDH TSNH Tình hình tốn Chi phí sản xuất 4 yếu tố bắt buộc thể phần đầu bảng tổng hợp – cân đối kế tốn Tên đơn vị/cơng ty Tên bảng tổng hợp cân đối Thời gian lập bảng Đơn vị tính Ví dụ Cơng ty TNHH Tuấn Tài Bảng Cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Đơn vị tính: đồng Bảng cân đối kế toán - Kết cấu dọc B01-DN Mẫu số Bộ, Tổng Cơng ty Bảng cân đối kế tốn Đơn vị: Ngày 31 tháng 12 năm 200X CHỈ TIÊU TT ĐVT: MÃ SỐ SỐ TIỀN Tài sản (Vốn phân theo kết cấu) TỔNG CỘNG A Nguồn vốn (Nguồn hình thành tài sản) TỔNG CỘNG Người lập biểu (Ký, họ tên) B Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng cân đối kế toán - Kết cấu Kết cấu ngang: Bảng cân đối kế toán TÀI SẢN SỐ TIỀN NGUỒN VỐN A TSNH A NỢ PHẢI TRẢ B TSDH SỐ TIỀN B VCSH TỔNG CỘNG TÀI SẢN X TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN X Bảng cân đối kế toán (Chuẩn mực số 21) Quan hệ cân đối Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn  Lập vào thời điểm: cuối kỳ kế toán  Nguyên tắc lập bảng cân đối kế toán Tài sản xếp theo tính luân chuyển  Nguồn vốn xếp theo ưu tiên trả nợ Mối quan hệ Bảng cân đối kế toán tài khoản kế toán    Đầu kỳ Căn số liệu Bảng cân đối kế toán ghi số dư đầu kỳ tài khoản Trong kỳ Ghi trực tiếp nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản kế toán sở chứng từ dựa mối quan hệ cân đối vốn có đối tượng kế toán Cuối kỳ Số dư tài khoản vào cuối kỳ để lập Bảng cân đối kế tốn Khi cần, lập Bảng cân đối tài khoản trước lập bảng cân đối kế toán Bảng cân đối tài khoản/SFS SDĐK SHTK SFSTK Nợ Có Nợ X X Y SDCK Có Nợ Có Z Z 111 112 113 Tổng cộng Y 10 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Chuẩn mực số 24)  Quan hệ cân đối Tiền tồn đầu kỳ +Tiền thu kỳ = Tiền chi kỳ + Tiền tồn cuối kỳ Tiền tồn đầu kỳ+(Tiền thu kỳ-Tiền chi kỳ ) = Tiền tồn cuối kỳ Tiền tồn đầu kỳ ± Lưu chuyển tiền tệ kỳ = Tiền tồn cuối kỳ Tiền tồn đầu kỳ ± Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh ± Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư ± Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài = Tiền tồn cuối kỳ Lưu chuyển tiền tệ từ HĐKD = Thu từ HĐKD – Chi HĐKD Lưu chuyển tiền tệ từ HĐĐT = Thu từ HĐĐT – Chi HĐĐT Lưu chuyển tiền tệ từ HĐTC = Thu từ HĐTC – Chi HĐTC 32 Sơ đồ lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp Thu-chi hoạt động kinh doanh Tiền doanh nghiệp đầu kỳ Thu-chi hoạt động đầu tư Tiền doanh nghiệp cuối kỳ Thu-chi hoạt động tài 33 Cấu trúc Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thu, chi tiền tệ từ hoạt động kinh doanh Thu, chi tiền tệ từ hoạt động đầu tư Thu, chi tiền tệ từ hoạt động tài Tiền đầu kỳ Tiền cuối kỳ 34 Ý nghĩa Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Đánh giá thay đổi tài sản Cơ cấu tài Khả chuyển đổi tài sản thành tiền Khả toán Khả tạo tiền doanh nghiệp Hoạt động tạo tiền Tiền sử dụng cho mục đích Việc sử dụng có hợp lý không 35 Một số khái niệm liên quan đến Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Tiền Tương đương tiền Luồng tiền Hoạt động kinh doanh Hoạt động đầu tư Hoạt động tài 36 Luồng tiền chủ yếu từ hoạt động kinh doanh 10 Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ Tiền thu từ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá, dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động, trả hộ bảo hiểm, trợ cấp Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế TNDN Tiền thu hoàn thuế Tiền thu bồi thường Tiền chi trả công ty bảo hiểm, tiền bồi thường, bị phạt Tiền từ mua, bán chứng khốn mự đích thương mại 37 Luồng tiền chủ yếu từ hoạt động đầu tư        Tiền thu, chi mua sắm, xây dựng, nhượng bán, lý tài sản dài hạn tài sản đầu tư khác, bao gồm: Chi mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác, kể chi phí triển khai vốn hố TSCĐ vơ hình Thu từ ký, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Chi cho vay bên khác Thu hồi vay bên khác Chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận nhận 38 Luồng tiền chủ yếu từ hoạt động tài       Tiền liên quan đến vốn chủ sở hữu vốn vay doanh nghiệp, bao gồm: Thu từ phát hnàh cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Chi tả vốn góp chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Thu từ khoản vay ngắn hạn, dài hạn Chi trả nợ gốc vay Chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 39 Phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Phương pháp trực tiếp Phân tích trực tiếp khoản thực thu, thực chi tiền từ hoạt động doanh nghiệp (bao gồm hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài chính) Lưu ý: Theo phương pháp này, nguồn số liệu để lập báo cáo lấy từ: Sổ theo dõi thu chi vốn tiền, Sổ chi tiết theo dõi toán nợ phải thu, nợ phải trả 40 Phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Phương pháp gián tiếp Đieàu chỉnh lợi tức trước thuế hoạt động sản xuất kinh doanh khỏi ảnh hưởng nghiệp vụ không trực tiếp thu tiền chi tiền (tăng/giảm tài sản, tăng/giảm nguồn vốn) Tăng/giảm tiền kỳ = Lợi nhuận kỳ + Giảm tài sản (không gồm tiền tệ)/Tăng nguồn vốn - Tăng tài sản (không gồm tiền tệ)/Giảm nguồn vốn Lưu ý: Nguồn số liệu: Báo cáo thu nhập, Bảng cân đối kế toán, Báo cáo nguồn vốn chủ sở hữu 41 Phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Ảnh hưởng thay đổi Vốn lưu động đến luồng tiền Biến động SD Dòng tiền Lợi nhuận từ HĐSXKD xxx Điều chỉnh khoản không trực tiếp thu tiền HMTSCĐ + Phải thu khách hàng + + Hàng tồn kho + + Chi phí trả trước + + Thu khác từ SXKD + 42 + Phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Ảnh hưởng thay đổi Vốn lưu động đến luồng tiền Phải trả cho người bán Thuế phải trả Doanh thu nhận trước Chi khác cho SXKD Biến động SD + + + + - Dòng tiền + + + + 43 Bài tập ứng dụng 5.3 Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Số dư đầu kỳ TK đơn vị sau (ĐVT: triệu đồng) TKTiền mặt 100 TK Vay ngắn hạn 120 TK TGNH 300 TK PTCNB 150 Hàng hoá tồn kho 50 TK NVCSH 1.300 Phải thu CKH 120 TK TSCĐ ròng 1.000 - Nguyên giá 1.200 - Hao mòn luỹ kế 200 Trong kỳ có nghiệp vu sau phát sinh: Mua hàng nhập kho trị giá 150 triệu, trả chuyển khoản 50%, nợ người bán 50% Tính lương phải trả phận bán hàng 10 triệu, phận quản lý triệu Xuất hàng bán kho, trị giá vốn 180 triệu, giá bán 240 triệu, thu TM Trích khấu hao TSCĐ sử dụng phận quản lý doanh nghiệp 10 triệu 44 Dùng TM trả nợ vay ngắn hạn 100 triệu  Bài tập ứng dụng 5.3 Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Yêu cầu: Mở TK, ghi số dư đầu kỳ vào TK Định khoản phản ánh vào sơ đồ TK nghiệp vụ phát sinh kỳ Cuối kỳ, khoá TK để lập Bảng CĐKT, Báo cáo KQKD Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp 45 Tóm tắt chương Tầm quan trọng báo cáo tài thông tin chứa đựng báo cáo tài Nguyên tắc lập báo cáo tài chủ yếu doanh nghiệp: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng Thuyết minh báo cáo tài 46 ... 2440 TK 157 50 0 150 (3 ) 50 0 (4 ) (4 ) 50 0 150 150 355 TK 152 TK 131 TK 311 (2 ) 100 100 150 50 17 Bài tập ứng dụng 5. 1 Lập Bảng cân đối kế toán TK 3 15 250 (2 ) 250 TK 331 250 0 150 50 0 250 TK 411... 150 100 355 131 150 150 152 4 25 0 4 25 155 1 055 50 0 55 5 157 50 0 50 0 211 2440 0 2440 214 750 0 750 311 150 100 50 3 15 0 250 250 331 250 0 250 19 Bài tập ứng dụng 5. 1 Lập Bảng cân đối kế toán Bảng... cân đối kế toán vào cuối tháng 16 Bài tập ứng dụng 5. 1 Lập Bảng cân đối kế toán TK 111 75 0 75 TK 112 3 05 100 (2 ) (3 ) 150 150 100 4 25 4 25 TK 155 1 055 0 55 5 TK 214 750 0 50 0 150 TK 211 2440 50 0 2440