Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán hoạt động cho vay tại ngân hàng thương mại cổ phần việt nam thịnh vượng (vpbank),

wr n g â n h n g n h nư c v iệ t n a m b ộ g iá o d ụ c v d a o t o HỌC VIỆN NGÂN HẰNG LV 001218 TRẪN THỊ MAI ANH GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRINH KIEM TOAN HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MAI CỔ PHẦN VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG (VPBANK) LUÂN VĂN THẠC SỸ KINH TE HỌC VIÊN ngân Hàng TRUNG TÂM THÔNG THU’ V|ẸN LV.001218 V NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG TRẦ N T H Ị M A I ANH G IẢ I PHÁP HOÀN TH IỆN Q U Y TRÌN H K IE M t o n H O ẠT ĐỘNG CHO V A Y T Ạ I NGÂN HÀNG THƯƠNG M ẠI CỔ PHẦN V IỆ T NAM THỊNH VƯỢNG (VPBANK) Chuyên ngành Mã số : Kinh tế tài ngân hàng : 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH T Ê Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Đình Tự HỌC VIỆN NGẨN HÀNG TRUNG TÁM THÒNG TIN - THƯ VIỆN S Ố U Q ữ m í HÀ N Ộ I-2 1 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Bài luận văn cơng trình nghiên cứu cá nhân tôi, thực sở nghiên cứu lý thuyết, kiến thức kinh điển nghiên cứu tình hình thực tiễn hướng dẫn khoa học PGS.TS Nguyễn Đình Tự Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Hà Nội, ngày tháng năm 2011 Tác giả luận văn Trần Thị Mai Anh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC s Đ ổ LỜI MỞ Đ Ầ U CHƯƠNG 1: NHŨNG VÂN ĐỂ CÓ TÍNH LÝ LUẬN CHUNG VỂ CHO VAY VÀ KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG M Ạ I 1.1 Những vấn đê có tính lý iuận chung hoạt động cho vay NHTM 1.1.1 Tổng quan hoạt động NHTM 1.1.2 Hoạt động cho vay rủi ro thường gặp hoạt động cho v a y 1.2 Kiểm toán hoạt động nghiệp vụ cho vay NHTM 12 1.2.1 Những vấn đề có tính ký luận chung K TN BtạiN H TM 12 1.2.2 Kiểm toán hoạt động cho vay ngân hàng thương mại 15 1.2.3 Quy trình KTNB hoạt động cho vay 17 1.2.4 Sự cần thiết phải hoàn thiện qui trình kiểm tốn hoạt động cho vay NHTM 22 TÓM TẮT CHƯƠNG 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIEM t o n h o t đ ộ n g c h o v a y TẠI NGÂN HÀNG VPBANK 24 2.1 Khái quát chung VPBank .24 2.1.1 Một số nét tổng quan VPBank 24 2.1.2 Cơ cấu tổ chức VPBank 26 2.1.3 Khái quát tình hình hoạt động VPBank từ thành lập đến 28 2.2 Thực trạng tổ chức hoạt động KTNB VPBank 32 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển phận KTNB - VPBank 32 2.2.2 Nhiệm vụ Phòng KTNB - VPBank 34 2.3 Thực trạng kiểm toán hoạt động cho vay VPBank 35 2.3.1 Cơ sở pháp lý thực kiểm toán hoạt động cho vay VPBank 35 2.3.2 Quy trình kiểm tốn hoạt động cho vay VPBank 37 2.4 Đánh giá chung thực trạng kiểm toán hoạt động cho vay VPBank 47 2.4.1 Các kết đạt 47 2.4.2 Những tồn nguyên nhân tồn 50 TÓM TẮT CHƯƠNG 59 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIEM TỐN HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI VPBANK 60 3.1 Định hướng phát triển ngân hàng VPBank 60 3.1.1 Định hướng phát triển chung ngân hàng VPBank 60 3.1.2 Định hướng phát triển hoạt động KTNB VPBank 61 3.2 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn hoạt động cho vay VPBank 62 3.2.1 Giải pháp nghiệp vụ 62 3.2.2 Các giải pháp liên quan khác 68 3.3 Một sô kiến nghị 3.3.1 Đối với NHNN quan chức 71 3.3.2 Đối với ban lãnh đạo ngân hàng VPBank 73 3.3.3 Đối với đơn vị kiểm toán 73 71 TÓM TẮT CHƯƠNG 74 KẾT LUẬN 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM K H Ả O 76 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT GIẢI THÍCH BLD : Ban Lãnh đạo KTNB : Kiểm toán nội NHNN : Ngân hàng nhà nước NHTM : Ngân hàng thương mại TCTD : Tổ chức tín dụng TMCP : Thương mại cổ phần TSBĐ : Tài sản bảo đảm DANH MỤC CÁC s ĐỚ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức VPBank 27 Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức Phịng KTNB - VPBank (giai đoạn trước 2006) .32 Sơ đồ 2.3: Mơ hình tổ chức Phịng KTNB - VPBank (từ 2009 đến 2010) 33 Sơ đồ 2.4: Mơ hình tổ chức Phòng KTNB - VPBank 34 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Việt Nam hồ vào xu phát triển chung giới Để hoà nhập với tiến trình đó, tất ngành, lĩnh vực cần có tiến vượt bậc, phải có thay đổi chất Điều đặt cho ngành Ngân hàng - Tài chính, ngành có vai trị quan trọng, định trình phát triển nên kinh tê, yêu cầu cấp thiết phải đổi lớn mạnh không ngừng tạo tiền đề cho phát triển toàn kinh tế Hiện nay, có thê thấy hoạt động mang lại thu nhập chủ yếu cung chưa đựng nhiêu rủi ro ngân hàng hoat đông cho vay Nhằm nâng cao hiệu cho vay, hạn chế rủi ro vai trị KTNB trở nên vô quan trọng Bởi vậy, với kiến thức học Học viện Ngân hàng trình làm việc thực tế Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng, học viên mong muốn đóng góp phần vào q trình hoạt động KTNB NHTM nói chung Ngân hàng VPBank nói riêng, chọn đề tài: “Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn hoạt động cho vay ngân hàng Thương mại c ổ phần Việt Nam Thịnh Vượng (VPBank)” Mục đích nghiên cứu - Việc nghiên cứu đề tài luận văn nhằm góp phần hồn thiện thêm ly luận ban vê tín dụng ngân hàng, KTNB cu thể kiểm toán hoạt động cho vay - Đề tài phân tích thực trạng kiểm tốn hoạt động cho vay VPBank từ đưa đánh giá mặt chưa q trình kiểm tốn cho vay ngân hàng - Trên sở phân tích hai nội dung trên, đề tài đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện qui trình kiểm toán hoạt động cho vay VPBank Phương pháp nghiên cứu - Luận văn sử dụng biện pháp vật lịch sử, vật biện chứng, đồng thời kết hợp nhiều phương pháp khác như: sưu tập, phân tích, tổng hợp, chọn lọc, so sánh - Phân tích hệ thống hóa - Tiến hành khảo sát thực tế VPBANK Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Là công tác kiểm toán cho vay VPBank - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu hoạt động kiểm toán cho vay VPBank từ năm 2008 - 2010 Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung đề tài kết cấu thành chương sau: + Chương 1: Những vấn đề có tính lý luận chung hoạt động cho vay kiểm toán hoạt động cho vay ngân hàng thương mại + Chương 2: Thực trạng kiểm toán hoạt động cho vay VPBank + Chương 3: Giải pháp hồn thiện qui trình kiểm toán hoạt động cho vay VPBank CHƯƠNG NHŨNG VÂN ĐỂ CĨ TÍNH LÝ LUẬN CHƯNG VỂ CHO VAY VÀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề có tính lý luận chung vê hoạt động cho vay NHTM 1.1.1 Tổng quan hoạt động NHTM 1.1.1.1 Những vấn đề NHTM a- Khái niệm Theo pháp lệnh ngân hàng, thương mại, hợp tác xã tín dụng cơng ty tài Việt Nam ban hành ngày 24/05/1990 thì: “NHTM tổ chức kinh doanh tiền tệ mà hoạt động chủ yếu thường xuyên nhận tiền gửi khách hàng với trách nhiệm hồn trả sử dụng sơ tiền vay, thực nhiệm vụ chiết khấu làm phương tiện toán“ Như vậy, NHTM doanh nghiệp đặc biệt kinh doanh lĩnh vực tiền tệ Thông qua nghiệp vụ huy động vốn vay, đầu tư thực nghiệp vụ tài khác Thông qua nghiệp vụ NHTM chứng tỏ cần thiết hệ thống ngân hàng phát triển kinh tế thị trường, ngân hàng đòn bẩy kinh tế b- Chức - Trung gian tín dụng: Chức trung gian tín dụng xem chức quan trọng ngân hàng thương mại Khi thực chức trung gian tín dụng, NHTM đóng vai trị cầu nối người thừa vốn người có nhu cầu vốn Với chức này, ngân hàng thương mại vừa đóng vai trị người vay, vừa đóng vai trị người cho vay hưởng lợi nhuận khoản chênh lệch lãi suất nhận gửi lãi suất cho vay góp phần tạo lợi ích cho tất bên tham gia: người gửi tiền người vay 63 rủi ro đơn vị, loại hình cho vay từ đưa tần suất mức độ tập trung kiểm toán phù hợp Các tiêu chí đưa cần bao quát rủi ro trọng yếu ảnh hưởng đến hoạt động cho vay đơn vị (ví dụ: Tỷ lệ nợ xấu, biến động hoạt động cho vay, số sai phạm đơn vị, đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn vị V V ) Dựa vào kinh nghiệm tích lũy có kiểm chứng thực tế để gán cho tiêu chí trọng số phù hợp để từ đưa bảng đánh giá mức độ rủi ro phù hợp cho đơn vị + Kế hoạch kiểm toán năm sở để thực kiểm toán Tuy nhiên kế hoạch không nên cố định, cứng nhắc mà nên định kỳ đánh giá lại để đưa định kiểm toán linh hoạt, phù hợp với tình hình biến động hoạt động cho vay Trên sở cốt lõi kế hoạch kiểm toán năm xây dựng từ đầu Cần thường xuyên đánh giá lại, điều chỉnh, bổ sung cho phù hợp với tình hình thực tế Bên cạnh đó, việc đánh giá lại lần nhìn nhận hồn thiện tiêu chí trọng số đánh giá rủi ro + Phải xây dựng hệ thống lưu trữ tổng hợp thơng tin kiểm tốn thơng tin hoạt động đơn vị, lĩnh vực cho vay làm để đưa nhận định sở để xây dựng kế hoạch kiểm toán Các thông tin ảnh hưởng đến đơn vị kiểm toán phải cập nhật thường xuyên liên tục Phải thiết lập nơi lưu trữ, theo dõi cách khoa học, hợp lý nhằm tránh bỏ sót thơng tin có ảnh hưởng đến hoạt động đơn vị Bên cạnh đó, đưa nhìn tổng quát chi tiết giúp việc lập kế hoạch kiểm tốn xác 64 + Việc lập kế hoạch kiểm tốn năm ngồi việc phân tích, đánh giá tình hình hoạt động định hướng rủi ro hoạt động cho vay mà cần phải phù hợp với lực, trình độ khả phịng KTNB Như biết, kế hoạch kiểm tốn năm xây dựng với nhiều kiểm toán số lượng nhân có hạn Điều dẫn đến việc kiểm tốn khơng chuyên sâu, trọng tâm, trọng điểm Do phải chạy theo kế hoạch dẫn đến việc chất lượng kiểm toán chưa thực hiệu Do đó, lãnh đạo phịng phận, cá nhân có liên quan đến việc lập kế hoạch kiểm tốn năm cần phân tích kỹ chọn lọc việc kiểm tốn, giảm bớt số đợt kiểm toán định kỳ đơn vị rủi ro Thay vào thực tốt việc giám sát từ xa giúp theo dõi thường xuyên biến động bất thường hoạt động đơn vị b) Đối với đợt kiểm toán + Lên kê hoạch kiểm toán: Yêu cầu chung là: - Cần hệ thống đưa qui chuẩn chung cho việc lập kế hoạch kiểm toán - Cần đưa tiêu chí thống việc lập kế hoạch kiểm toán thống chung miền Bắc Nam - Việc lên kế hoạch nhân lên trước phân tích tình hình hoạt động đơn vị Do đó, đơi khơng phù hợp với u cầu Bởi vậy, cần thực phân tích có nhìn tổng thể đơn vị kiểm tốn trước lên kế hoạch nhằm xác định nhân dự trù chi phí thực có hiệu - Kế hoạch kiểm toán đưa cần có độ bao quát định hướng rõ ràng, có tính trọng tâm, trọng điểm cơng việc cần thực 65 + Phân tích tiền kiểm tốn - Ngồi tiêu chí thực việc phân tích tiền kiểm tốn cần xét đến yếu tố ảnh hướng đến việc cho vay đơn vị như: Đặc trưng vùng miền, tình hình biến động nhân sự, ảnh hưởng chung kinh tế, văn hóa, trị - Việc phân tích liệu tiền kiểm toán cần trọng đến việc xem xét tỷ lệ đảm bảo an toàn hoạt động tín dụng (VD: Tỷ lệ cấp tín dụng so với nguồn vốn huy động, giới hạn cho vay ) - Việc phân tích liệu chủ yêu dừng lại thông tin cung cấp săn sơ liệu nội bảng Do đó, cần trọng việc phân tích, đánh giá ngoại bảng Cần phân tích, đánh giá thêm việc nhập liệu khoản vay - Danh sách chọn mẫu đánh giá nhiều so với nhân thời gian thực kiểm toán trực tiếp Bởi vậy, cần hạn chế bớt mẫu chọn có tính chất mà chứa đựng rủi ro giúp cho việc thực kiểm toán hiệu + Việc thực kiểm toán trực tiếp - Cần rà sốt lại thống nhất, hồn chỉnh mẫu biểu kiểm tốn nhằm thực chung cho tồn phòng - Cần tăng cường việc trao đổi với chi nhánh nhằm hiểu rõ cách thức thực đơn vị Từ có thêm định hướng kiểm toán cụ thể - Việc kiểm toán chủ yếu dựa nhiều vào hồ sơ kiểm toán Tuy nhiên, nhiều hồ sơ kiểm toán lại cán tín dụng hồn thiện đầy đủ hợp lý thực lực khách hàng lại không tốt Bởi vậy, cần tăng cường việc thâm định, kiểm tra thực tê khách hàng, vay TSBĐ 66 c) Nâng cao chất lượng báo cáo kiểm toán - Thứ nhất, nâng cao chất lượng báo cáo kiểm tốn báo cáo kiểm tốn có chức quan trọng KTNB tư vấn, nhiên báo cáo kiểm toan chưa thực cách hiêu Bởi vây, báo cáo kiểm tốn cân phải có nhìn tổng quát, nhận định rủi ro gặp phải đặc biệt phát huy việc tư vấn giúp cho hoạt động cho vay nói chung hoạt động đơn vị nói riêng đạt hiệu cao tránh tối đa rủi ro gặp phải - Thứ hai, cân tuân thủ chặt chẽ thời hạn phát hành báo cáo kiểm toán từ chi nhánh đên Hội sở Đồng thời có biện pháp kiểm sốt, nhắc nhở chi nhánh việc chấp hành thời hạn phát hành báo cáo kiểm toán nhằm giúp thong tin phan ánh cách kip thời đến bơ phận có liên quan d) Tăng cường việc theo dõi sau kiểm toán Viẹc theo doi sau kiêm toán cần theo dõi thưc hiên nghiêm túc Cần dành thời gian theo dõi chặt chẽ kiến nghị kiểm toán đặc biệt kiến nghị rủi ro lớn - Việc theo dõi sau kiểm toán cần thực theo thời hạn đề Cần có thống kê báo cáo cụ thể nhằm tránh việc bỏ sót đồng thời lưu giữ thơng tin phục vụ cho đợt kiểm tốn - Cân có biện pháp đôn đốc, xử lý việc thưc chỉnh sửa theo kiến nghị kiểm toán đơn vị e) Chú trọng việc lưu trữ hồ sơ kiểm tốn - Cân bố trí thời gian hợp lý để hoàn thiện việc xếp lưu trữ hồ sơ kiểm tốn - Cần có biện pháp lưu trữ hồ sơ kiểm toán cách khoa học, hợp lý Phân chia loại hồ sơ xếp giúp cho việc tra cứu dễ dàng 67 - Tập hợp hệ thống hồ sơ kiểm toán, lưu trữ thành file mềm giúp việc lưu trữ dễ dàng tra cứu nơi đâu, cần thiết 32.1.2 Giải pháp kết hợp giám sát từ xa kiểm tốn trực tiếp Với mơ hình hoạt động nay, phịng KTNB VPBank có 02 phận thực việc kiểm tra, giám sát trực tiếp đơn vị là: Bộ phận giám sát từ xa phận kiểm toán Các liệu phận giám sát từ xa thực mang tính liên tục, hàng ngày cập nhật Do đó, coi thơng tin thường xuyên xác Bởi vậy, nhằm giúp cho hoạt động kiểm toán hoạt động cho vay đạt hiệu cao cần: - Đối với phận giám sát từ xa: Với thông tin, biến động, vi phạm hay nghi ngờ phát tiến hành giám sát từ xa cần phải tập hợp lại cách khoa học, dễ hiểu làm để nhóm kiểm tốn trực tiếp phân tích, chọn mẫu đợt kiểm tốn cụ thể Các thông tin, vi phạm phát cần phân loại theo mức độ rủi ro, tính trọng yếu để có nhìn tổng qt giúp việc lên kế hoạch kiểm toán biết vấn đề, hồ sơ cần tập trung với mức độ cao, thấp khác Cần truyền đạt, phản ánh ngay, cung cấp thơng tin kịp thời đến lãnh đạo phịng, cán quản lý trường hợp trọng yếu, có mức độ rủi ro cao, vấn đề mang tính cấp thiết để có biện pháp xử lý kịp thời - Đối với phận kiểm toán trực tiếp: Cần sử dụng triệt để thơng tin có từ phận giám sát từ xa làm phân tích, chọn mẫu đưa kế hoạch, định kiểm toán 68 3.2.2 Các giải pháp liên quan khác a- Tăng cường công tác cán đào tạo nguồn nhân lực + Trách nhiệm VPB VPBank phải có chiến lược lâu dài việc đầu tư vào người - nhân tố mang tính định cho thành cơng phát triển Chiến lược đào tạo nguồn nhân lực VPBank nên tập trung vào số nội dung sau: Thứ nhất, phải tiêu chuẩn hóa đội ngũ cán cho phận, vị trí cơng tác, có sách tuyển dụng đắn nhằm thu hút chuyên gia giỏi làm việc, bố trí lao động phù hợp với yêu cầu công việc khả người lao động Thứ hai, xây dựng kế hoạch đào tạo cán từ tuyển dụng, trọng đào tạo chuyên môn nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp Việc đào tạo, nâng cao chất lượng cán thực theo hướng cụ thể sau: - Đối với cán quản lý điều hành: cần đào tạo, nâng cao trình độ chun mơn trình độ quản lý, trang bị thêm kiến thức tất lĩnh vực nghiệp vụ chuyên môn, kiến thức hỗ trợ để đảm đương tốt việc quản lý điều hành VPBank cần thực trọng công tác đào tạo đội ngũ cán quản lý - Đối với cán tác nghiệp: cần trọng đào tạo thường xuyên, cập nhật kiến thức mới, nâng cao kỹ nghiệp vụ, am hiểu lĩnh vực kinh tế, trị, văn hóa làm tham mưu cho lãnh đạo cấp ngân hàng trình hoạt động - VPBank nên thường xuyên mời chuyên gia giỏi lĩnh vực quản lý rủi ro tm dụng KTNB tham gia giảng dạy, tmyền đạt kinh nghiệm cho nhân viên 69 - Hỗ trợ kinh phí có cán bộ, nhân viên KTNB học nước có hệ thống ngân hàng phát triển để nâng cao trình độ - Có chế tiền lương phù hợp với vị trí cơng tác, có trao đổi hiệu nhân viên ngân hàng, có chế bổ nhiệm hiệu chế độ khen thưởng kịp thời nhân viêc cơng tác tốt để khuyến khích họ làm việc tốt hơn, ý thức thường xuyên tuân thủ sách thủ tục quy định Đây giải pháp hữu hiệu để giữ nhân viên làm việc lâu dài cho ngân hàng, khắc phục tình trạng nhân viên thay đổi, thuyên chuyển công tác VPBank năm qua + Trách nhiệm kiểm toán viên - Không ngừng trau dồi kiến thức nghiệp vụ chuyên môn, kiến thức pháp luật kiến thức khác có liên quan, nâng cao trình độ đồng thời phải nắm bắt định hoạt động cho vay hoạt động khác có liên quan làm sở để tiến hành kiểm tra, kiểm toán - Kết hợp hỗ trợ tốt thành viên khác phòng phận khác - Kỹ giao tiếp làm việc với chi nhánh vấn đề quan trọng kiểm toán viên Việc giúp hoạt động đợt kiểm tốn, phịng thân KTV diễn thuận lợi, tránh mâu thuẫn khơng đáng có Cần phải có thái độ mực, mềm mỏng, phải biết lắng nghe phân tích, nhận định tính xác thơng tin thu thập Bên cạnh cần phải biết bảo vệ giữ vững lập trường thân - Ln có tinh thần sáng tạo đóng góp ý kiến nhằm hồn thiện qui trình kiểm tốn hoạt động cho vay nói riêng qui trình kiểm tốn nói chung - Ln phải đảm bảo chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Phải độc lập, khách quan việc thực kiểm tốn Đồng thời tơn trọng việc bảo mật thông tin đơn vị 70 b- Tang cương sơ vật chất kỹ thuật phục vu tốt cho cồng tác kiểm toán - Cần trang bị chương trình phần mềm KTNB đại, phù hợp nhằm tăng tính chuyên nghiệp nâng cao hiệu hoạt động - Xây dựng hệ thống chuẩn việc lưu trữ cập nhật thường xuyên văn bản, qui định hành nhằm phục vụ tốt cho trình tra cứu việc tác nghiệp c- Thực tốt việc lưu trữ thơng tin phục vụ kiểm tốn Vấn đề lưu trữ thơng tin vấn đề đáng nói việc hồn thiện quy trình nâng cao hiệu hoạt động KTNB VPB Để làm tốt việc này, giúp hoạt động kiểm toán hiệu cần thơng tin nhiều chiều, đầy đủ xác Bên cạnh đó, tồn khâu qui trình kiểm tốn hoạt động cho vay cần nhiều thông tin khác như: Lập kế hoạch kiểm tốn, phân tích tiền kiểm toán, thực kiểm toán, báo cáo kiểm to n Bởi vậy, yêu cầu cấp thiết đặt phải xây dựng hệ thống lưu trữ thông tin khoa học, hợp lý - Thứ là, việc hồn thiện quy trình khai thác xử lý thông tin, bao gồm: +Thông tin từ loại báo cáo phận nội VPB, trọng khai thác thơng tin từ kế toán, phận quản lý rủi ro, phận tín dụng ; - Tất thơng tin liên quan đến hoạt động đơn vị báo cáo kiểm toán, biến động nhân sự, báo cáo, phát NHNN, phận khác phải ghi chép lưu trữ lại cách khoa học, hợp lý, phân theo đơn vị, loại hình, lĩnh vực hoạt động Đây cứ, công cụ tổng hợp, phân loại thông tin đầy đủ để đánh giá hoạt động đơn vị, từ có nhìn tổng qt để đánh giá rủi ro 71 + Thông tin từ CIC từ nguồn khác - Thứ hai là, phải xây dựng áp dụng hệ thống lưu trữ thơng tin, có phần mềm lưu trữ thơng tin làm sở hỗ trợ công tác thu thập, chọn lọc lưu trữ tất thông tin cần thiết Yêu cầu đặt phải lưu trữ đầy đủ, xác dễ tra cứu Các thơng tin cần phải chiết xuất lúc cần thiết Thông tin lữu trữ nên xếp theo tiêu chí định thỏa mãn yêu cầu phận sử dụng như: xếp theo thứ tự thời gian, đơn vị kiểm tốn, loại hình cho vay, loại thông tin, mức độ ảnh hưởng thông tin đến hoạt động đơn vị, mức độ rủi ro gặp p h ả i Đây vấn đề quan trọng, cần phải bố trí nhân chịu trách nhiệm thời gian đầy đủ để thực tốt công việc 3.3 Một sô kiến nghị 3.3.1 Đối với NHNN quan chức + Kiến nghị với phủ Chính phủ cần xây dựng ban hành đồng khuôn khổ pháp lý, áp dụng dầy đủ thiết ch ế chuẩn mực quốc tế an toàn kinh doanh tiền tệ ngân hàng Một phần hoạt động KTNB đánh giá tính tuân thủ đơn vị kiểm toán Tuy nhiên, nay, hệ thống văn bản, qui định, qui chế, sách nước ta chưa thực ổn định, sách liên tục thay đổi có nhiều văn khác nhau, chí đơi cịn chồng chéo lên nhau, khơng rõ ràng Điều góp phần gây khó khăn việc đánh giá tính tuân thủ đơn vị Do việc xây dựng hoàn thiện hành lang pháp lý đồng minh bạch quan trọng giúp Ngân hàng có mơi trường kinh doanh ổn định bảo 72 vệ hành lang pháp lý góp phần hạn chế rủi ro kinh doanh ngân hàng có rủi ro tín dụng + Kiến nghị NHNN - Rà soát lại văn quy phạm pháp luật, quy trình nghiệp vụ liên quan đến hoạt động KTNB để bổ sung, sửa đổi kịp thời, đảm bảo phù hợp, đồng với qui định khác nhằm hoàn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động KTNB Tránh tượng chồng chéo, sách thường xuyên thay đổi, nhiều kẽ hở - Các văn qui định, hướng dẫn liên quan đến KTNB chung chung chủ yếu liên quan đến vấn đề đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn viên Do đó, cần có hướng dẫn, qui định cụ thể hoạt động KTNB Có đào tạo tác nghiệp cụ thể không dừng lại chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Đồng thời, thường xuyên tổ chức buổi trao đổi nghiệp vụ đơn vị nhằm hỗ trợ, bổ sung giúp phát triển - On định hệ thống sách, kinh tế, trị giúp cho ngân hàng, tổ chức tín dụng yên tâm hoạt động - Nhằm giúp hoạt động KTNB hoạt động cho vay hiệu cần việc hoàn thiện hệ thống văn quy phạm pháp luật, đồng qui định, qui chế, sách liên quan đến hoạt động cho vay nói riêng hoạt động ngân hàng nói chung Đó sở làm tham chiếu tính tuân thủ, tính đắn hoạt động phận tác nghiệp KTNB - Hiện nay, thông tin khách hàng khoản vay thiếu minh bạch Điều khiến cho việc thẩm định khách hàng vay gặp nhiều khó khăn Bởi vậy, cần nâng cao chất lượng hoạt động, tăng cường sở vật chất kỹ thuật trang thiết bị đổi hoạt động 73 Trung tâm Thông tin tín dụng (CIC) nhằm cung cấp thơng tin đầy đủ, xác, kịp thời góp phần giúp hoạt động KTNB hiệu hơn, giúp ngân hàng phòng ngừa, giảm thiểu rủi ro 3.3.2 Đối với ban lãnh đạo ngân hàng VPBank - Ban hành văn bản, quy chế định rõ ràng quyền hạn trách nhiệm phòng KTNB KTV - Cần hồn thiện hệ thống qui định, qui trình, qui chế liên quan đến hoạt động cho vay làm sở để KTV thực kiểm tra, kiểm toán hoạt động - Quan tâm đến hoạt động phòng KTNB, giao quyền nâng cao tính độc lập phịng KTNB nhằm tạo điều kiện cho phòng hoạt động thuận lợi hiệu hơn, đặc biệt quan tâm việc đôn đốc đơn vị trực thuộc nghiêm túc khẩn trương khắc phục kiến nghị sau kiểm toán - Trang bị đầy đủ sở vật chất cần thiết nhằm tạo điều kiện tốt hoạt động phịng KTNB - Quan tâm đến sách lương, thưởng chế độ đãi ngộ phù hợp nhằm thu hút nhân tài, khuyến khích khả tinh thần làm việc phòng KTNB - Cần tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp, thân thiện - Hiện đại hóa cơng nghệ ngân hàng: VPBank cần ứng dụng có hiệu hệ thống phần mềm ngân hàng core-banking T24 nhằm hỗ trợ tích cực cho hoạt động tác nghiệp quản trị rủi ro Công nghệ ngân hàng cần giúp cung cấp kịp thời thông tin, báo cáo giám sát tình trạng rủi ro cách nhanh chóng, xác 3.3.3 Đơi với đơn vị kiểm tốn - Mục đích KTNB khơng tìm sai phạm, phát rủi ro đơn vị kiểm tốn mà cịn tư vấn, hỗ trợ cho đơn vị 74 hoạt động tác nghiệp, giúp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, giúp hoạt động đơn vị hạn chế rủi ro có hiệu Bởi vậy, đơn vị kiểm tốn phịng, ban, đơn vị khác cần có tinh thần hợp tác, hỗ trợ phịng KTNB hồn thành nhiệm vụ đặt - Hồ sơ, chứng từ cần lưu trữ cách khoa học, hợp lý có logic Các thơng tin cung cấp cho KTV phải đầy đủ, trung thực - Nghiêm túc thực việc báo cáo khắc phục sau kiểm tốn TĨM TẮT CHƯƠNG Trên sở định hướng phát triển chung ngân hàng phòng KTNB với việc nghiên cứu, đánh giá thực trạng kiểm toán hoạt động cho vay Đối chiếu với lý luận chung kiểm toán hoạt động cho vay chương thực tiễn hoạt động phòng KTNB ngân hàng VPBank Chương đưa số giải pháp nhằm hồn thiện qui trình kiểm tốn hoạt động cho vay VPBank 75 KẾT LUẬN Xu tồn cầu hố kinh tế hội nhập ngày đặt cho NHTM yêu cầu cấp bách phải tích cực nâng cao sức cạnh tranh trọng việc hạn chế rủi ro hoạt động ngân hàng, đáng ý quản trị rủi ro tín dụng Trên sở vận dụng phương pháp nghiên cứu, bám sát mục tiêu phạm vi nghiên cứu, luận văn hoàn thành nhiệm vụ sau: Thứ nhất: Hệ thống hoá làm rõ lý luận tín dụng KTNB, tìm hiểu số rủi ro thường gặp hoạt động cho vay Bên cạnh đó, sâu tìm hiểu nguyên tắc kiểm tốn quy trình thực kiểm tốn hoạt động cho vay Thứ hai: Nghiên cứu tổng quát trình hình thành, phát triển, cấu tổ chức tình hình hoạt động VPBank có nhìn khái quát KTNB VPBank Đồng thời sâu phân tích thực trạng kiểm tốn hoạt động cho vay, rõ kêt đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế việc kiểm toán hoạt động cho vay VPBank Thứ ba: Đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện qui trình kiểm tốn hoạt động cho vay VPBank Thứ tư: Đưa sô kiến nghị với NHNN, với Chính phủ, ban lãnh đạo ngân hàng liên quan đến quy trình kiểm tốn hoạt động cho vay Trên nghiên cứu ban đầu tác giả kiểm toán hoạt động cho vay Việc nghiên cứu KTNB nói chung qui trình kiểm tốn hoạt động cho vay nói riêng khơng ngừng hoàn thiện, phù hợp với phát tnên kinh tê xã hội yêu cầu phát triển ngành ngân hàng Do hạn chê thời gian nghiên cứu kinh nghiệm thực tiễn, phạm vi đề tài rộng chứa đựng nhiều vấn đề phức tạp nên luận văn không tránh khỏi khiêm khuyết Tác giả mong nhận quan tâm, góp ý thầy cô giáo bạn đọc để luận văn tiếp tục hoàn thiện tương lai 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT Federic S.MISHKIN (1995), Tiền tệ, ngân hàng thị trường tài chính, NXB Thống Kê, Hà Nội NHNN VN (2001), Quyết định sốỈ627/2001/Q Đ -N H N N Thống đốc NHNN Ban hành qui ch ế cho vay TCTD khách hàng, Hà Nội NHNN VN (2002), Quyết định s ố 57120021QĐ-NHNNN Thống đốc NHNN thí điểm áp dụng xếp loại doanh nghiệp, Hà Nội NHNN VN (2005), Quyết định s ố 457/2005/QĐ-NHNNN Thống đốc NHNN vê việc ban hành “Quy định vê tỷ lệ bảo đảm an toàn hoạt động TCTD ”, Hà Nội NHNN VN (2005), Quyết định s ố 493/2005/QĐ-NHNN ngày 221412005 Thống đốc NHNN Việt Nam phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng đ ể xử lý RKTD hoạt động ngân hàng TCTD, Hà Nội NHNN VN (2006), Quyết định s ố 37/QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 việc Ban hành quy chế kiểm toán nội TCTD, Hà Nội NHNN VN (2007), Quyết định s ố 18/2007/QĐ-NHNN ngày 25/04/2007 Thống đốc NHNN việc sửa đổi, bổ sung Quyết định số493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/4/2005 77 NHNN VN (2005), Thông tư liên tịch 03/2005/TTLB/NHNN-BTPBCATCĐC ngày 23/4/2005 vê' xử lý tài sản đ ể thu nợ, Hà Nội NHNN VN (2006), Quyết định số479/QĐ-NH NN ngày 31/12/2006 quy ch ế cho vay khách hàng TCTD, Hà Nội 10 Peter s Rose (2004), Quản trị Ngân hàng thương mại (bản dịch), NXB Tài chính, Hà Nội 11 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Quyết định số 47/2010/QH12 Luật tổ chức tín dụng, Hà Nội 12 Nguyễn Văn Tiến (2005), Quản trị rủi ro kinh doanh ngân hàng, NXB Thống kê, Hà Nội 13 VPBank (2008, 2009, 2010), Báo cáo tài kiểm toán, Hà Nội 14 VPBank (2008, 2009, 2010), Báo cáo tổng kết năm, Hà Nội 15 VPBank, định kiểm toán, cho vay, TSBĐ VPBank ban hành CÁC TRANG WEB www.vpbank.com.vn www.sbv.gov.vn www.luatvietnam.vn www.kiemtoan.com.vn