Hoàn thiện hệ thống chỉ tiêu phân tích tài chính tại ngân hàng thương mại cổ phần bắc á,

bộ giáo dục đào tạo ngân hàng nhà n-ớc việt nam học viện ngân hàng DƯƠNG NGọC TUấN HOàN THIệN Hệ THốNG CHỉ TIÊU PHÂN TíCH TàI CHíNH TạI NGÂN HàNG THƯƠNG MạI Cổ PHầN BắC Chuyên ngành: kinh tế - tài chính, ngân hàng MÃ số: 60.31.12 Ng-ời h-ớng dẫn khoa học: ts lê thị xuân Hµ Néi, 2011 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN DƯƠNG NGỌC TUẤN MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ VÀ BIỂU ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Khái niệm Ngân hàng thương mại 1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh ngân hàng ảnh hưởng đến việc xây dựng hệ thống tiêu phân tích tài 1.2 VAI TRÒ VÀ NỘI DUNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHTM 1.2.1 Vai trị phân tích tài ngân hàng thương mại 1.2.2 Nội dung phân tích tài ngân hàng thương mại 10 1.2.3 Phương pháp phân tích tài Ngân hàng 14 1.2.4 Hệ thống thơng tin làm sở cho việc tính tốn tiêu phân tích tài NHTM 16 1.3 HỆ THỒNG CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHTM 18 1.3.1 Các tiêu phân tích khái quát quy mô tài sản, nguồn vốn 19 1.3.2 Các tiêu phân tích tình hình vốn chủ sở hữu 20 1.3.3 Các tiêu phân tích tình hình huy động vốn 21 1.3.4 Các tiêu phân tích hoạt động tín dụng đầu tư 23 1.3.5 Các tiêu phân tích tình hình dự trữ 29 1.3.6 Các tiêu phân tích khả khoản 31 1.3.7 Các tiêu phân tích tình hình thu nhập chi phí 32 1.3.8 Các tiêu phân tích lợi nhuận khả sinh lợi 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á 36 2.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á 36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng TMCP Bắc Á 36 2.1.2 Mơ hình tổ chức quản lý Ngân hàng TMCP Bắc Á 37 2.1.3 Khái quát hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Bắc Á thời gian qua 38 2.2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á 41 2.2.1 Các tiêu phân tích khái quát quy mô, cấu tài sản nguồn vốn BacABank 42 2.2.2 Các tiêu phân tích tình hình vốn chủ sở hữu 46 2.2.3 Các tiêu phân tích tình hình huy động vốn 51 2.2.4 Các tiêu phân tích tình hình dự trữ 54 2.2.5 Các tiêu phân tích khả khoản 55 2.2.6 Các tiêu phân tích hoạt động tín dụng đầu tư 56 2.2.7 Các tiêu phân tích tình hình thu nhập chi phí 63 2.2.8.Các tiêu phân tích lợi nhuận ngân hàng 66 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG SỬ DỤNG HỆ THỒNG CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á 67 2.3.1 Ưu điểm 67 2.3.2 Tồn nguyên nhân tồn 68 KẾT LUẬN CHƯƠNG 71 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN HỆ THỐNG CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á 72 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á 72 3.2 TÍNH CẤP THIẾT VÀ NHỮNG YÊU CẦU CƠ BẢN CỦA VIỆC HOÀN THIỆN HỆ THỐNG CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH 75 3.2.1 Tính cấp thiết phải hồn thiện hệ thống tiêu phân tích tài NHTM 75 3.2.2 Những yêu cầu việc hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích tài NHTM 76 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á 78 3.3.1 Các tiêu phân tích khái qt quy mơ tài sản, nguồn vốn 78 3.3.2 Các tiêu phân tích tình hình vốn chủ sở hữu 82 3.3.3 Các tiêu phân tích tình hình huy động vốn 83 3.3.4 Các tiêu phân tích hoạt động tín dụng đầu tư 90 3.3.5 Các tiêu phân tích tình hình dự trữ khả khoản 94 3.3.6 Các tiêu phân tích tình hình thu nhập, chi phí khả sinh lời 97 3.3.7 Các tiêu phân tích mức độ rủi ro kinh doanh ngân hàng 99 3.4 NHỮNG ĐIỀU KIỆN CƠ BẢN NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á 102 3.4.1 Đối với quan quản lý Nhà nước 102 3.4.2 Đối với Ngân hàng TMCP Bắc Á 104 KẾT LUẬN CHƯƠNG 107 KẾT LUẬN 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT NHNN Ngân hàng nhà nước DN Doanh nghiệp NHTM Ngân hàng thương mại TMCP Thương mại cổ phần BacABank Ngân hàng TMCP Bắc Á DTBB Dự trữ bình quân TSCĐ Tài sản cố định BCTC Báo cáo tài TT Tỷ trọng QĐ Quyết định ROA Tỷ suất sinh lời tài sản ROE Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu VCSH Vốn chủ sở hữu DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ VÀ BIỂU ĐỒ BẢNG Bảng 2.1: Phân tích cấu trúc tài BacABank 42 Bảng 2.2: Phân tích cấu trúc nguồn vốn BacABank 47 Bảng 2.3: Cơ cấu nguồn vốn huy động BacABank 52 Bảng 2.4: Phân tích quy mơ, cấu tín dụng BacABank 57 Bảng 2.5: Đánh giá chất lượng tín dụng BacABank 59 Bảng 2.6: Phân tích cấu đầu tư BacABank 61 Bảng 3.1: Phân loại tài sản, nguồn vốn 78 Bảng 3.2: Các tiêu tổng hợp phân tích khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn 79 Bảng 3.3: Tình hình huy động tiền gửi có kỳ hạn tháng ngân hàng A quý quý năm 200X 86 Bảng 3.4: Cách tính tiêu lãi suất huy động bình qn nguồn tiền gửi khơng kỳ hạn ngân hàng A 89 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức quản lý BacABank 38 BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Tăng trưởng vốn chủ sở hữu qua năm BacABank 46 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngân hàng thương mại (NHTM) DN kinh doanh tiền tệ, có đặc thù riêng hoạt động kinh tế - tài Cũng giống DN phi tài chính, NHTM ln phải đối đầu với thách thức thị trường cạnh tranh đầy biến động Hơn nữa, kinh doanh tiền tệ loại hình kinh doanh đặc biệt, có liên quan đến hầu hết lĩnh vực khác kinh tế Vì vậy, ngân hàng ln nhận quan tâm sát từ nhiều phía: Nhà nước, nhà đầu tư, người gửi tiền… Phân tích tài đóng vai trò đặc biệt quan trọng trở thành việc làm khơng thể thiếu ngân hàng nào, nhà quản trị ngân hàng, nhà quản lý, nhà đầu tư…Với hệ thống tiêu phân tích tài phù hợp, phân tích tài giúp cho DN đối tượng liên quan định đắn hoạt động nhằm đạt hiệu cao kinh doanh Bước qua 17 năm phát triển trưởng thành, Ngân hàng TMCP Bắc Á (BacABank) phần khẳng định vị hoạt động kinh doanh tiền tệ, cung cấp dịch vụ ngân hàng tài đa dạng đại đến tổ chức kinh tế, cá nhân tổ chức tín dụng Tuy vậy, cơng tác phân tích tài Ngân hàng TMCP Bắc Á cịn chưa thực đáp ứng yêu cầu quản lý, nguyên nhân chủ yếu hệ thống tiêu phân tài chưa xây dựng cách phù hợp Chính điều ảnh hưởng không tốt tới công tác quản trị ngân hàng Vì lí này, tơi định lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích tài Ngân hàng TMCP Bắc Á” cho luận văn với hy vọng tổng hợp hệ thống tiêu phân tích tài phục vụ cho ngân hàng TMCP Bắc Á nói riêng hệ thống NHTM nói chung 2 Mục đích nghiên cứu luận văn Đề tài nghiên cứu sở lý luận chung việc phân tích tài ngân hàng, phương pháp phân tích tài ngân hàng từ xây dựng hệ thống tiêu phân tích tài phục vụ cho hoạt động phân tích tài NH TMCP Bắc Á nói riêng hệ thống NHTM nói chung Chỉ rõ cần thiết phải xây dựng hệ thống tiêu phân tích tài lợi ích đem lại cho nhà quản trị nói riêng hoạt động ngân hàng nói chung Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn hệ thống tiêu phân tích tài Ngân hàng TMCP Bắc Á Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu hệ thống tiêu phân tích tài điều kiện áp dụng Ngân hàng TMCP Bắc Á qua giai đoạn phát triển từ năm 2008 – 2010 Phương pháp nghiên cứu Luận văn dựa phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử chủ nghĩa Mác-Lênin; phương pháp thống kê, tổng hợp, phân tích, so sánh kết hợp nghiên cứu lý luận khảo sát thực tế Những đóng góp Luận văn: Về mặt lý luận, luận văn hệ thống hoá lý thuyết phân tích tài hệ thống tiêu phân tích tài Về mặt nghiên cứu thực tiễn, luận văn khái quát hệ thống tiêu phân tích tài áp dụng hệ thống NHTM Việt Nam phân tích thực trạng hệ thống tiêu phân tích tài Ngân hàng TMCP Bắc Á Về tính ứng dụng thực tiễn, luận văn xây dựng hệ thống tiêu phân tích tài phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh yêu cầu phân tích cho Ngân hàng TMCP Bắc Á Kết cấu luận văn Ngồi lời nói đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo luận văn chia làm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận hệ thống tiêu phân tích tài NHTM Chương 2: Thực trạng hệ thống tiêu phân tích tài Ngân hàng TMCP Bắc Á Chương 3: Hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích tài Ngân hàng TMCP Bắc Á 96 Nhu cầu toán Ngân hàng thời kỳ khác Nguồn tiền gửi Ngân hàng chịu tác động yếu tố kinh tế tốc độ tăng trưởng kinh tế, lạm phát, lãi suất, tỷ giá hối đối Ngồi ra, nhà quản trị BacABank cần đến tiêu tỷ lệ vốn ngắn hạn sử dụng vay trung, dài hạn Chỉ tiêu cụ thể hoá sau: (3) Tỷ lệ vốn ngắn hạn cho vay trung, dài hạn Tỷ lệ vốn ngắn hạn cho vay trung, dài hạn Dư nợ cho vay trung, dài hạn từ nguồn vốn ngắn hạn = x 100 Nguồn vốn ngắn hạn Theo quy định NHNN, tỷ lệ tối đa nguồn vốn ngắn hạn vay trung, dài hạn NHTM 40% Trong đó: - Dư nợ cho vay trung, dài hạn khơng tính phần dư nợ cho vay trung, dài hạn theo định Chính phủ, dư nợ cho vay trung, dài hạn từ nguồn vốn ngắn hạn xác định sau: Dư nợ cho vay Dư nợ cho Dư nợ cho vay trung, Nguồn vốn = vay trung, - dài hạn theo định nguồn vốn ngắn hạn dài hạn Chính phủ - cho vay dài hạn trung, dài hạn từ - Nguồn vốn ngắn hạn dùng vay trung, dài hạn bao gồm: tiền gửi khơng kỳ hạn, có kỳ hạn 12 tháng tổ chức tín dụng khác; tiền gửi khơng kỳ hạn, có kỳ hạn 12 tháng tổ chức, cá nhân; tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn, có kỳ hạn 12 tháng cá nhân; nguồn vốn huy động nước hình thức phát hành giấy tờ có giá ngắn hạn 4) Tỷ lệ dư nợ cho vay so với số dư tiền gửi Tỷ lệ dư nợ cho vay so với số dư tiền gửi Tổng dư nợ cho vay = Tổng số dư tiền gửi x 100 97 Tỷ lệ cao làm tăng lợi nhuận BacABank Tuy nhiên, nhà quản trị BacABank cần ý vào khả khoản ngân hàng tỷ lệ cao 3.3.6 Các tiêu phân tích tình hình thu nhập, chi phí khả sinh lời Các nhà quản trị BacABank quan đến việc phân tích tình hình thu nhập, chi phí khả sinh lời thơng qua hệ thống tiêu phân tích rộng Về bản, hệ thống tiêu phân tích tình hình tương đối xác, nhiên tơi xin đưa vài ý kiến đề xuất sau: Thứ nhất, tiêu tỷ trọng khoản thu nhập tỷ trọng khoản chi phí cho thấy cấu thu nhập, cấu chi phí phát sinh trình kinh doanh ngân hàng biến động cấu Để đánh giá biến động có hợp lý hay khơng cần phải xem xét biến động chi phí mối liên hệ với thu nhập BacABank thông qua tiêu sau: (1)Tỷ lệ tổng chi phí tổng thu nhập Tỷ lệ tổng chi phí tổng thu nhập Tổng chi phí = Tổng thu nhập x 100 (2)Tỷ lệ loại chi phí loại thu nhập Các tiêu cho biết trăm đồng thu nhập ngân hàng phải đồng cho chi phí nói chung cho khoản chi phí nói riêng Thơng thường tiêu phải < 100% xa 100% tốt, thể ngân hàng kinh doanh có hiệu quản lý tốt khoản chi phí kỳ Thứ hai, nhà phân tích BacABank nên đưa thêm tiêu chênh lệch lãi suất bình quân vào hệ thống tiêu phân tích tình hình thu nhập chi phí ngân hàng Chỉ tiêu tính sau: 98 (3) Chênh lệch lãi suất bình quân Thu từ lãi Chênh lệch lãi suất bình quân = Tổng lãi phải trả Tổng tài sản sinh lời - Tổng nguồn vốn phải trả lãi Chênh lệch lãi suất bình quân đo lường hiệu hoạt động trung gian BacABank trình huy động vốn cho vay, đồng thời đo lường cường độ cạnh tranh thị trường Sự cạnh tranh gay gắt có xu hướng thu hẹp mức chênh lệch lãi suất bình qn Thứ ba, tiêu phân tích lợi nhuận ngân hàng không nên dừng mức phân tích tỷ lệ đơn mà nhà quản trị BacABank nên sâu vào phân tích nhân tố ảnh hưởng đến khả sinh lợi ngân hàng Cụ thể, nhà quản trị BacABank sử dụng tiêu sau: Tổng tài sản (4) ROE = ROA x Tổng vốn chủ sở hữu Trong đó: ROE tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu ROA tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản Chỉ tiêu cho biết vai trò đòn bẩy tài việc tăng thu nhập cho đồng vốn chủ sở hữu Nếu địn bẩy tài lớn tức phần nợ chiếm tỷ trọng lớn cấu nguồn vốn ngân hàng lợi nhuận thu đồng vốn chủ sở hữu lớn Đó lý chủ sở hữu ngân hàng thường sử dụng địn bẩy tài để nâng cao thu nhập cho Tuy nhiên, để đảm bảo độ an toàn cho ngân hàng, nhà quản trị cần phải đảm bảo mức vốn chủ theo quy định NHNN biện pháp khác Thu nhập sau thuế (5)ROE = Tổng thu từ hoạt động Tổng thu từ hoạt động x Tổng tài sản Tổng tài sản x VCSH 99 Tỷ lệ sinh lời = hoạt động x Hiệu suất sử dụng tổng tài sản x Hệ số nhân vốn Tỷ lệ sinh lời hoạt động phản ánh tính hiệu việc quản lý chi phí ngân hàng Tỷ lệ cho biết BacABank tăng thu nhập cho cổ đơng cách tăng cường kiểm sốt chi phí tối đa hoá nguồn thu Tỷ lệ hiệu sử dụng tài sản phản ánh sách quản lý danh mục đầu tư ngân hàng Việc sử dụng tài sản hiệu làm tăng thu nhập cho chủ sở hữu ngân hàng Tỷ trọng vốn chủ sở hữu phản ánh sách địn bẩy tài ngân hàng, ngân hàng sử dụng chủ yếu nguồn để đầu tư cho hoạt động( nợ vốn chủ sở hữu) 3.3.7 Các tiêu phân tích mức độ rủi ro kinh doanh ngân hàng Trong hoạt động kinh doanh đặc biệt hoạt động kinh doanh ngân hàng gặp nhiều rủi ro, tổn thất tài sản, làm suy yếu lực tài mà cịn gây nên thiệt hại uy tín ngân hàng, làm lịng tin xã hội Bởi vậy, phân tích tình hình tài ngân hàng, việc nhận biết đánh giá mức độ rủi ro để có định tốt công tác xây dựng chiến lược kinh doanh điều cần thiết BacABank NHTM khác thường gặp rủi ro chủ yếu sau: - Rủi ro tín dụng - Rủi ro khoản - Rủi ro lãi suất - Rủi ro hối đối Phần rủi ro tín dụng rủi ro khoản trình bày nội dung phân tích hoạt động tín dụng phân tích khả khoản Do vậy, 100 xin trình bày tiêu phân tích rủi ro lãi suất rủi ro hối đoái 3.3.7.1 Chỉ tiêu phân tích rủi ro lãi suất Rủi ro lãi suất ngân hàng bắt nguồn từ cân đối cấu tài sản, nguồn vốn Sự cân đối hiểu chênh lệch thời gian, mà khoảng thời gian lãi suất tài sản, nguồn vốn có biến động Bởi vậy, để phân tích rủi ro lãi suất, trước hết cần phải phân loại tài sản, nguồn vốn thành tài sản, nguồn vốn nhạy cảm với lãi suất tài sản, nguồn vốn không nhạy cảm với lãi suất Nếu tài sản nguồn vốn mà thu nhập hay chi phí lãi biến đổi theo dao động lãi suất thời kỳ định xem tài sản, nguồn vốn nhạy cảm lãi suất Ngược lại, tài sản nguồn vốn mà thu nhập hay chi phí lãi khơng biến đổi theo dao động lãi suất thời kỳ xem khơng nhạy cảm lãi suất Vấn đề đặt lựa chọn thời kỳ đo lường tính nhạy cảm điều quan trọng Một tài sản nhạy cảm thời kỳ, khơng nhạy cảm thời kỳ ngắn Một thời kỳ dài tất tài sản nhạy cảm với lãi suất Tuỳ theo tần số biến động lãi suất trình độ quản trị, nhà nhân hàng đưa thời kỳ xác định sát với ngày đánh giá lại lãi suất tài sản nguồn vốn Tuy nhiên, với biến động lớn lãi suất trình độ quản trị NHTM Việt nam, thời kỳ xác định tài sản nhạy cảm lãi suất nên đặt khoảng 90 ngày Khi đó, tài sản nhạy cảm lãi suất bao gồm: chứng khốn có thời hạn cịn lại 90 ngày; khoản cho vay có thời hạn cịn lại 90 ngày Nguồn vốn nhạy cảm lãi suất bao gồm tồn nguồn vốn huy động có kỳ hạn cịn lại 90 ngày Để nhận biết rủi ro đánh giá mức độ rủi ro lãi suất sử dụng tiêu: (1) Độ lệch tài sản nhạy cảm lãi suất 101 Độ lệch tài sản nhạy cảm lãi suất Tài sản nhạy cảm = lãi suất - Nguồn vốn nhạy cảm lãi suất Nếu độ lệch dương rủi ro xảy lãi suất thị trường giảm xuống, ngược lại độ lệch âm rủi ro xảy lãi suất thị trường tăng (2) Hệ số độ lệch Hệ số độ lệch Tài sản nhạy cảm lãi suất = Nguồn vốn nhạy cảm lãi suất Nếu hệ số độ lệch cao, mức độ rủi ro lớn 3.3.7.2 Chỉ tiêu phân tích rủi ro hối đoái Rủi ro hối đoái xảy có biến động tỷ giá ngoại tệ mà ngân hàng thương mại giữ dạng tài sản, nguồn vốn hai Các tiêu sử dụng để đánh giá mức độ rủi ro hối đoái là: (1) Trạng thái ngoại tệ dư thừa (dư thiếu) so với vốn chủ sở hữu Trạng thái ngoại tệ dư thừa (dư thiếu) Trạng thái ngoại tệ dư thừa = (dư thiếu) so với VCSH Vốn chủ sở hữu ngân hàng (2) Tổng trạng thái ngoại tệ dư thừa (dư thiếu) Tổng trạng thái ngoại tệ dư thừa (dư thiếu) so với VCSH Tổng trạng thái ngoại tệ dư thừa (dư thiếu) = Vốn chủ sở hữu ngân hàng Nếu hai tiêu lớn mức độ rủi ro hối đối cao Trên hệ thống tiêu chủ yếu hoàn thiện nhằm giúp ngân hàng thương mại thấy thực chất tình hình kết kinh doanh mình, từ định quản lý hoạch định chiến lược phát triển kinh doanh tương lai Tuy nhiên, hệ thống tiêu công cụ phục vụ cho trình phân tích, để hệ thống tiêu đảm bảo tính đắn, khả thi phát huy đầy đủ ý nghĩa q 102 trình phân tích, cần có nhiều giải pháp đồng khơng thân ngân hàng thương mại mà cần có hỗ trợ định từ phía quan quản lý Nhà nước lĩnh vực tiền tệ, ngân hàng 3.4 NHỮNG ĐIỀU KIỆN CƠ BẢN NHẰM HỒN THIỆN HỆ THỐNG CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á 3.4.1 Đối với quan quản lý Nhà nước Thứ nhất, trì mơi trường kinh tế, trị - xã hội ổn định Về kinh tế: Chính sách kinh tế vĩ mơ ổn định hợp lý tạo mơi trường cho tồn kinh tế nói chung hệ thống NHTM nói riêng tăng trưởng phát triển bền vững Điều này, có ý nghĩa quan trọng việc hội nhập kinh tế quốc tế, tránh cho kinh tế, doanh nghiệp hệ thống ngân hàng khỏi cú “sốc”, tạo ổn định cho hoạt động huy động vốn sử dụng vốn ngân hàng, giúp ngân hàng phòng chống rủi ro hoạt động kinh doanh Về trị: Một thể chế trị ổn định tạo niềm tin cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nước nhà đầu tư nước ngồi có ý định đầu tư vào Việt Nam, sở để kinh tế tăng trưởng ổn định Khi đó, hoạt động huy động vốn, sử dụng vốn cung cấp dịch vụ ngân hàng cho xã hội ngân hàng tăng dẫn tới quy mô tài sản, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ngân hàng tăng trưởng ổn định Thứ hai, Tiếp tục hồn thiện mơi trường luật pháp, tạo sở pháp lý cho hoạt động kinh doanh ngân hàng Việc xây dựng điều chỉnh hệ thống văn pháp luật phải dựa nguyên tắc: Các quy định phải sát với chuẩn mực thơng lệ quốc tế, có tính đến điều kiện Việt Nam, tránh có quy định mâu thuẫn Luật chung với Luật chuyên ngành; Các văn hướng dẫn cần đồng bộ, thống 103 tránh chồng chéo, mâu thuẫn Trong hoạt động ngân hàng, với đời hai luật: Luật ngân hàng Nhà nước, Luật tổ chức tín dụng góp phần khơng nhỏ vào việc tăng cường vai trò quản lý Nhà nước tiền tệ hoạt động ngân hàng, đưa dần hoạt động tổ chúc tín dụng theo quĩ đạo hoạt động lành mạnh, an tồn hiệu quả, góp phần bảo vệ lợi ích Nhà nước, quyền lợi lợi ích hợp pháp tổ chức cá nhân Tuy nhiên, thực tế luật cịn nhiều điểm cần phải cụ thể hoá văn luật chưa thực thực thiếu đồng bộ, dẫn đến thiếu khung pháp lý để đảm bảo cho hệ thống ngân hàng hoạt động an toàn Một số văn pháp lý NHNN không dừng lại việc hướng dẫn quy trình pháp luật mà cịn can thiệp chi tiết vào quy trình nghiệp vụ NHTM tín dụng, bảo lãnh, kho quỹ, kế tốn, sử dụng quỹ dự phòng điều hạn chế đáng kể tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm NHTM đồng thời tạo ỷ lại, đối phó hành hố định kinh doanh NHTM Bởi vậy, việc cải thiện môi trường luật pháp, tạo sở pháp lý cho hoạt động chủ thể kinh tế nói chung cho NHTM nói riêng cần thiết Thứ ba, Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát NHNN hoạt động kinh doanh thông qua việc xây dựng hệ thống tiêu chuẩn phân tích tài NHTM mang tính hướng dẫn, có quy định thống phương pháp tính tốn cho vừa khoa học vừa phù hợp với điều kiện thời Điều mặt giúp cho NHTM tự nhìn nhận, đánh giá thân mình, mặt khác giúp cho NHNN kiểm soát hoạt động ngân hàng, đặc biệt kiểm soát tiêu phản ánh tính an tồn hiệu tài sản, nguồn vốn nhằm phục vụ tốt cho việc công tác dự báo xu hướng phát triển NHTM để kịp thời điều chỉnh quy định 104 biện pháp giám sát, đặc biệt công tác hoạch định chiến lược phát triển toàn ngành bối cảnh hội nhập cạnh tranh quốc tế Thứ tư, Cần hồn thiện chế độ kế tốn kiểm tốn hoạt động ngân hàng Hệ thống tiêu mang tính đầy đủ, đắn thống xây dựng sở chế độ kế toán phù hợp, theo nguyên tắc chuẩn mực kế tốn thống nhất, đáp ứng u cầu cơng tác quản lý kinh tế, tài doanh nghiệp nói riêng quan quản lý Nhà nước nói chung kinh tế thị trường Tuy nhiên, Việt Nam chế độ kế tốn cịn nhiều tồn Mặc dù năm gần đây, hệ thống kế tốn ngân hàng có thay đổi song chắp vá, nhiều điểm chưa phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường, chưa hồ nhập với chuẩn mực thơng lệ phổ biến kế tốn nước có kinh tế thị trường phát triển Trước thực trạng đó, xin kiến nghị: NHNN kết hợp với Bộ tài cần tiếp tục nghiên cứu sửa đổi chế độ kế toán hành theo hướng phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường, phù hợp với đặc điểm, trình độ quản lý kinh tế tài NHTM nói chung, ngân hàng BacABank nói riêng đồng thời phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế NHNN kết hợp với Bộ Tài cần tiếp tục nghiên cứu xây dựng mẫu chuẩn cho báo cáo tài phù hợp với đặc trưng hoạt động ngân hàng nhằm đảm bảo tính tin cậy, tính so sánh thơng tin tài Tăng cường cơng tác kiểm tra kế tốn, nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tốn nhằm đảm bảo tính trung thực, hợp lý số liệu kế tốn, tính chuẩn mực báo cáo tài 3.4.2 Đối với Ngân hàng TMCP Bắc Á 105 Thứ nhất, BacABank nên có phận chuyên trách việc phân tích tài với đội ngũ cán ngân hàng có thâm niên cơng tác trình độ cao nhằm đảm bảo cho cơng tác đánh giá xác có hiệu thực tiễn Phòng chức đặt quản lý trực tiếp Ban Tổng giám đốc, tiến hành phân tích đánh giá thường xuyên định kỳ hoạt động kinh doanh BacABank đối thủ cạnh tranh khác theo quy trình định Với việc chun mơn hóa vậy, cơng tác phân tích tài BacABank tiến hành thường xun có hiệu hơn, tạo nguồn thơng tin qua xử lý cách nhanh chóng xác, từ giúp nhà quản trị BacABank có sở để định quản trị Thứ hai, chấn chỉnh nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn, kiểm tốn nội nhằm đảm bảo tính xác thực độ tin cậy cần thiết thơng tin tiêu tài Tính xác đầy đủ thơng tin điều kiện tiên để có kết luận phân tích thật có ý nghĩa cho cơng tác kế tốn quản trị điều hành Vì thế, hồn thiện hệ thống thơng tin kế tốn, thống kê đồng thời nâng cao chất lượng kiểm toán nội trở nên cần thiết Có vây thơng số tài tính tốn qua tiêu phản ánh xác, trung thực trạng tài ngân hàng Thứ ba, BacABank cần đầu tư phần mềm đại vào cơng tác phân tích tình hình tài ngân hàng Cơng tác phân tích tình hình tài ngân hàng hoạt động phức tạp, bao gồm hệ thống tiêu rộng, có tiêu tính tốn khơng đơn giản Nhiều phương pháp phân tích tiêu địi hỏi việc tính tốn cụ thể Số liệu sử dụng cơng tác đánh giá tính tốn tiêu đòi hỏi phải cập nhật thường xuyên phải lưu giữ cách có hệ thống nhiều kỳ hạch toán Bởi vậy, ứng dụng tin học vào công tác đánh giá nhằm 106 nâng cao hiệu công tác cần thiết Thứ tư, Nâng cao trình độ nhận thức, trình độ lực phân tích, đánh giá nhà quản trị ngân hàng Phân tích tài yêu cầu cần thiết, khách quan thiếu công tác điều hành, quản lý kinh doanh nhà quản trị ngân hàng Do đó, trước hết, BacABank cần nâng cao trình độ cho cán quản lý cơng tác phân tích, đánh giá đồng thời phải thường xuyên mở lớp bồi dưỡng ngắn ngày kỹ phân tích cho cán quản lý hệ thống ngân hàng, tạo đội ngũ nhà quản lý ngân hàng có lực phân tích, lực tổ chức cơng tác phân tích, đánh giá phục vụ tốt cho việc định quản lý nhà lãnh đạo ngân hàng 107 KẾT LUẬN CHƯƠNG Hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích tài ngân hàng giải pháp có tính cấp bách nhằm nâng cao chất lượng quản lý điều hành hoạt động Ngân hàng TMCP Bắc Á tiến trình hội nhập Để hoàn thiện hệ thống tiêu, chương luận văn đưa số kiến nghị mặt: - Sửa đổi cách tính tốn số tiêu nhằm nâng cao tính xác, tính so sánh tiêu trình phân tích, đánh giá - Xây dựng số tiêu, đồng thời cụ thể hoá số tiêu theo Luật tổ chức tín dụng theo quy định NHNN nhằm hoàn thiện nội dung phân tích tài Ngân hàng TMCP Bắc Á - Để hệ thống tiêu mang tính khả thi, cần có đổi hoạt động: tố chức, đào tạo, cơng tác thống kê, kế tốn, kiểm tốn, hệ thống thông tin quản lý Ngân hàng TMCP Bắc Á tác động, hỗ trợ từ quan Nhà nước 108 KẾT LUẬN Cùng với xu hướng tồn cầu hố hội nhập kinh tế quốc tế, NHTM Việt Nam nói chung BacABank nói riêng đứng trước nhiều thời không phần thách thức mà khơng có sách, đường lối phù hợp ngân hàng dễ “bị tiêu diệt sân nhà” Làm để đứng vững thương trường môi trường cạnh tranh ngày khốc liệt buộc ngân hàng khơng ngừng đổi hồn thiện Muốn vậy, ngân hàng phải ln khách quan nhìn nhận đánh giá thân, từ khắc phục nhược điểm, phát huy ưu điểm, tranh thủ thời hoá giải thách thức Luận văn đề cập đến việc hồn thiện hệ thống tiêu phân tích tài Ngân hàng TMCP Bắc Á Trên sở vận dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, luận văn làm sáng tỏ số vấn đề lý luận thực tiễn sau: Thứ nhất, Từ hoạt động chủ yếu ngân hàng luận văn làm rõ cần thiết khách quan tác dụng việc phân tích tình hình tài ngân hàng Thứ hai, luận văn làm rõ thực trạng công tác phân tích sử dụng tiêu phân tích tài BacABank Luận văn ưu điểm tồn công tác phân tích tài BacABank, từ khẳng định cần thiết phải hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích Thứ ba, Dựa nội dung phân tích hệ thống tiêu áp dụng BacABank với mục đích góp phần nâng cao chất lượng cơng tác phân tích hoạt động ngân hàng, luận văn đưa giải pháp hoàn thiện bổ sung hệ thống tiêu phù hợp với điều kiện tình hình hoạt động Ngân hàng TMCP Bắc Á 109 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Theopore A.Platz.SR (1996), Những điều cần biết hoạt động Ngân hàng, Nxb Trẻ Peter.S Rose (2001), Quản trị ngân hàng thương mại, Nxb Tài Nguyễn Văn Cơng, Nguyễn Năng Phúc, Trần Q Liên (2002), Lập, đọc, kiểm tra phân tích báo cáo tài chính, NXB Tài Chính, Hà Nội Nguyễn Đình Đỗ (2002), Thơng lệ chuẩn mực kế tốn quốc tế, NXB xây dựng, Hà Nội Phạm Thị Gái (1997), Phân tích hoạt động kinh doanh, Nxb Giáo dục Nguyễn Thị Thanh Hương (2008), Tapchiketoan.com “Phân tích tài ngân hàng thương mại” Lê Văn Tề tập thể tác giả (1997), Nghiệp vụ ngân hàng thương mại, Nxb thành phố Hồ Chí Minh Nguyễn Năng Phúc (2006), Phân tích tài cơng ty cổ phần, NXB Tài chính, Hà Nội Lê Thị Xuân (2004), Hoàn thiện hệ thống tiêu đánh giá hoạt động kinh doanh Ngân hàng thương mại Việt Nam nay, Luận án tiến sĩ kinh tế, Trường học viện ngân hàng 10 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2001), Quyết định việc ban hành Quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng (số 1627/2001/QĐ-NHNN) 11 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2005), Quyết định việc ban hành Quy định tỷ lệ bảo đảm an toàn hoạt động tổ chức tín dụng (số 457/2005/QĐ-NHNN) 110 12 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2005), Quyết định việc ban hành quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng (số 493/QĐ-NHNN) 13 Ngân hàng TMCP Bắc Á (2008-2010), Báo cáo thường niên 14 Ngân hàng TMCP Bắc Á (2010), Báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh 15 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Khoa Kế tốn (2001), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê, Hà nội