MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ
Khái niệm, đặc điểm, nội dung cơ bản thanh tra, kiểm tra thuế
1.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của công tác thanh tra, kiểm tra thuế Đe đảm bảo nguồn thu của Ngân sách Nhà nước, cũng như góp phần đảm bảo sự công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của các tổ chức và cá nhân khi kinh doanh thì công tác quản lý thuế là vô cùng quan trọng và cần thiết ở bất cứ một Nhà nước nào.
Quản lý thuế bao gồm các hoạt động như đăng ký, khai báo và nộp thuế, cũng như ấn định thuế Các thủ tục liên quan đến hoàn thuế, miễn giảm thuế và xoá nợ thuế cũng rất quan trọng Hệ thống quản lý thông tin người nộp thuế, kiểm tra và thanh tra thuế, cùng với việc cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, đều là những phần thiết yếu Ngoài ra, việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế và giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến thuế cũng góp phần vào công tác quản lý thuế hiệu quả.
Trong đó, công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế là một trong những nội dung quan trọng của công tác quản lý thuế.
Kiểm tra thuế là hoạt động của cơ quan thuế nhằm xem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra, từ đó đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ và yêu cầu đã đề ra để đưa ra các nhận xét và đánh giá chính xác.
Thanh tra thuế là hoạt động của tổ chức chuyên trách thực hiện kiểm tra từ cơ quan thuế đối với các đối tượng thanh tra Mục tiêu của hoạt động này là phát hiện, ngăn chặn và xử lý những hành vi vi phạm pháp luật liên quan đến thuế.
Công tác thanh tra thuế, kiểm tra thuế có những điểm giống nhau như sau:
Thanh tra và kiểm tra thuế là những hoạt động quan trọng trong quản lý thuế, nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý các vi phạm pháp luật thuế Những hoạt động này không chỉ góp phần hoàn thiện cơ chế quản lý thuế mà còn tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, đảm bảo sự công bằng cho tất cả các đối tượng tham gia kinh doanh.
- về chủ thể: Chủ thể thanh tra, kiểm tra thuế là cơ quan Nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật thường là cơ quan thuế.
Đối tượng thanh tra, kiểm tra thuế bao gồm các cơ quan, tổ chức và cá nhân có trách nhiệm nộp thuế cho Nhà nước, cũng như các đơn vị trong nội bộ ngành thuế.
- về nội dung: Nội dung thanh tra, kiểm tra thuế là việc chấp hành pháp luật thuế.
Phương pháp thanh tra và kiểm tra thuế yêu cầu xem xét kỹ lưỡng hoạt động thực tế của đối tượng Điều này giúp phát hiện, phân tích và đánh giá chính xác tình trạng của đối tượng một cách khách quan Qua đó, cần làm rõ đúng sai và chỉ ra nguyên nhân để đề xuất các biện pháp khắc phục và xử lý vi phạm hiệu quả.
Bên cạnh đó, giữa thanh tra, kiểm tra thuế còn có sự khác biệt, cụ thể:
Chủ thể của thanh tra thuế không nhất thiết phải trùng với đối tượng thanh tra, trong khi đó, chủ thể của kiểm tra thuế có thể trùng hoặc không trùng với đối tượng kiểm tra Ví dụ, trong trường hợp tự kiểm tra nội bộ, chủ thể và đối tượng kiểm tra sẽ là một.
Thanh tra thuế được áp dụng cho các đối tượng có ngành nghề kinh doanh đa dạng và phạm vi hoạt động rộng, bao gồm cả những tổ chức có cơ cấu tổ chức phức tạp Quy trình này cũng diễn ra khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế, nhằm giải quyết các khiếu nại, tố cáo hoặc theo yêu cầu của Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế các cấp.
Thanh tra là một hoạt động phức tạp, liên quan đến nhiều đối tượng và lĩnh vực khác nhau Tính chất của thanh tra thuế dựa trên quyền lực của cơ quan quản lý Nhà nước, trong khi kiểm tra có thể là hoạt động trung tính, không nhất thiết phải mang tính quyền lực mà có thể chỉ là quản lý đơn thuần.
Thanh tra thường sử dụng các biện pháp mạnh mẽ trong quá trình thực hiện nhiệm vụ, bao gồm việc tạm giữ tang vật và tài liệu, cũng như tiến hành khám xét nơi cất giấu tang vật và tài liệu theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Mục đích của thanh tra thuế là phát hiện và ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật, đồng thời xử lý các vi phạm đó Trong khi đó, kiểm tra thuế nhằm phát hiện những sai lệch của đối tượng kiểm tra để kịp thời ngăn chặn và điều chỉnh những sai lệch này.
Do tính chất nghiêm trọng của sự việc cần thanh tra, thời gian thực hiện một cuộc thanh tra thuế thường kéo dài hơn so với kiểm tra thuế Cụ thể, thanh tra thuế thường không vượt quá 30 ngày, trong khi kiểm tra thuế thường chỉ mất tối đa 5 ngày.
1.1.1.2 Nội dung cơ bản của công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Đăng ký thuế là quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp, giúp Nhà nước quản lý toàn diện hoạt động sản xuất kinh doanh từ khi mới bắt đầu Qua đó, việc đăng ký thuế tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế hoạch hóa nguồn thu ngân sách.
Nội dung Thanh tra, kiểm tra trong lĩnh vực này bao gồm những vấn đề cơ bản sau:
Đối với từng địa bàn, cần phân tích từng loại ngành nghề để so sánh số lượng cơ sở kinh doanh thực tế với số cơ sở đã đăng ký và chưa đăng ký thuế.
Mục tiêu của thanh tra, kiểm tra th u ế
Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo các đối tượng nộp thuế và cơ quan thuế tuân thủ nghiêm ngặt các văn bản pháp luật liên quan đến quản lý thu ngân sách Điều này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả công tác thu ngân sách mà còn đảm bảo thực hiện tốt nhiệm vụ chính trị của ngành thuế.
Thông qua công tác thanh tra và kiểm tra thuế, việc đánh giá sự chấp hành luật thuế của người nộp thuế và cơ quan thu thuế được thực hiện, từ đó phát huy những yếu tố tích cực và đồng thời ngăn chặn, xử lý các hành vi tiêu cực trong lĩnh vực thuế.
Dựa trên kết quả thanh tra và kiểm tra thuế, các cơ quan thuế có thể đưa ra các giải pháp cụ thể nhằm thực hiện hiệu quả Luật thuế trong thực tiễn Điều này không chỉ đảm bảo sự công bằng trong việc thực hiện Luật thuế mà còn góp phần cải cách quy trình quản lý thu thuế một cách hợp lý hơn.
Thông qua công tác thanh tra và kiểm tra thuế, chúng tôi hướng dẫn và hỗ trợ người nộp thuế hiểu rõ nghĩa vụ và quyền hạn của mình theo Luật thuế Đồng thời, việc này cũng góp phần nâng cao trách nhiệm của công chức ngành thuế trong quá trình thi hành công vụ.
Thông qua công tác thanh tra và kiểm tra nội bộ, cơ quan thuế nhằm ngăn chặn kịp thời các hành vi tiêu cực và tham nhũng, từ đó xây dựng một tổ chức thuế trong sạch và vững mạnh Đội ngũ cán bộ thuế cần có phẩm chất đạo đức tốt và chuyên môn vững vàng để thực hiện hiệu quả nhiệm vụ này.
Nguyên tắc thanh tra, kiểm tra thuế
Dựa trên việc phân tích thông tin và dữ liệu liên quan đến người nộp thuế, quá trình này bao gồm đánh giá việc tuân thủ pháp luật của họ, xác minh và thu thập chứng cứ nhằm xác định các hành vi vi phạm pháp luật về thuế.
- Không cản trở hoạt động bình thường của cơ quan, tổ chức, cá nhân.
- Tuân thủ quy định của Luật Quản lý thuế và các quy định khác của pháp luật có liên quan [21, tr24]
Như vậy để công tác kiểm tra, thanh tra thuế đạt hiệu quả cao, ta cần đảm bảo một số nguyên tắc nhất định:
Chủ thể thanh tra, kiểm tra thuế cần nhận thức rõ ràng về vấn đề và nội dung thanh tra, kiểm tra, nhằm đánh giá chính xác bản chất sự việc Việc thông báo công khai đầy đủ từ kế hoạch, quyết định cho đến kết luận thanh tra, kiểm tra thuế là cần thiết, giúp cá nhân và tổ chức liên quan nắm bắt thông tin và giám sát quá trình thực hiện.
Chủ thể thanh tra, kiểm tra thuế cần phải phản ánh chính xác sự vật và hiện tượng như chúng vốn có, tránh việc lồng ghép ý kiến chủ quan trong quá trình mô tả.
Chủ thể thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế cần tuân thủ nghiêm ngặt các quy tắc đạo đức nghề nghiệp và quy định pháp luật Hoạt động này phải được tiến hành theo đúng trình tự và quy trình đã được ngành quy định, nhằm tránh gây cản trở cho hoạt động bình thường của cơ quan, tổ chức và cá nhân nộp thuế.
1.1.4 Phưong pháp thanh tra, kiểm tra thuế
1.1.4.1 Phương pháp vận dụng kỹ thuật quản lý rủi ro
Theo phương pháp này, cơ quan thuế sử dụng hệ thống thông tin để thu thập và lưu giữ dữ liệu về đối tượng nộp thuế, từ đó tiến hành phân tích và đánh giá mức độ rủi ro Việc xếp hạng rủi ro giúp cơ quan thuế quyết định kế hoạch thanh tra, kiểm tra, bao gồm lựa chọn đối tượng, thời điểm và quy mô kiểm tra Đối với những đối tượng nộp thuế có mức độ rủi ro thấp, thường xuyên tuân thủ pháp luật thuế và không nợ thuế quá hạn, cơ quan thuế sẽ ít tiến hành thanh tra và kiểm tra hơn.
1.1.4.2 Phương pháp đối chiếu , so sảnh Đây là phương pháp chủ yếu được sử dụng trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế Nội dung của phương pháp này là thực hiện so sánh, đối chiếu nội dung cần thanh tra, kiểm tra với các nguồn thông tin khác nhau để đánh giá xem xét nội dung cần thanh tra, kiểm tra.
1.1.4.3 Phương pháp kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết Đây là phương pháp tối ưu để kiểm tra số liệu kế toán Theo phương pháp này, trước hết kiếm tra số liệu tổng hợp sau mới kiểm tra số liệu chi tiết Việc kiểm tra tổng họp nhằm rút ra những nhận xét tổng quát để từ đó định hướng những nội dung cần đi sâu kiểm tra.
1.1.4.4 Phương pháp kiểm tra chứng từ gốc
Kiểm tra chứng từ gốc là một bước quan trọng vì chúng đóng vai trò là cơ sở pháp lý ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh và hoàn thành Những chứng từ này là nền tảng cho mọi số liệu kế toán.
Có ba phương pháp kiểm tra chứng từ gốc:
Kiểm tra theo trình tự thời gian là phương pháp thực hiện kiểm tra chứng từ gốc đã được sắp xếp theo thứ tự thời gian phát sinh Tuy nhiên, phương pháp này tốn nhiều thời gian và có hiệu quả thấp, do đó ít được áp dụng trong thực tế.
Kiểm tra theo loại nghiệp vụ là quá trình thực hiện kiểm tra các chứng từ gốc đã được phân loại và sắp xếp theo từng nghiệp vụ cụ thể như thu chi, tiền mặt, và nhập kho Phương pháp này được áp dụng nhằm rút ra kết luận đầy đủ về một loại nghiệp vụ theo yêu cầu của công tác thanh tra và kiểm tra thuế Việc sử dụng phương pháp này không chỉ tiết kiệm thời gian mà còn mang lại hiệu quả cao trong việc đánh giá các nghiệp vụ tài chính.
Kiểm tra điển hình là phương pháp kiểm tra ngẫu nhiên một số chứng từ của một loại nghiệp vụ nhằm rút ra kết luận chung Phương pháp này giúp tiết kiệm thời gian, tuy nhiên, độ tin cậy của các kết luận thu được không cao.
1.1.4.5 Phương pháp kiểm tra bổ trợ
Phương pháp phỏng vấn là một kỹ thuật quan trọng trong việc thu thập thông tin từ những cá nhân có liên quan trực tiếp hoặc gián tiếp đến nội dung thanh tra và kiểm tra Phương pháp này giúp đảm bảo độ chính xác và đầy đủ của dữ liệu, từ đó hỗ trợ quá trình phân tích và đánh giá hiệu quả.
- Ngoài ra, còn có một số phương pháp khác như: Phương pháp thẩm tra và xác nhận từng phần, Phương pháp quan sát
Các phương pháp thanh tra và kiểm tra thuế có thể được áp dụng riêng lẻ hoặc kết hợp với nhau, tùy thuộc vào yêu cầu cụ thể của từng cuộc thanh tra, kiểm tra thuế.
1.1.5 Các tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế cần được đánh giá không chỉ dựa trên khía cạnh vật chất mà còn phải xem xét dưới góc độ hiệu quả kinh tế - xã hội Do đó, các tiêu chí để đánh giá hiệu quả của công tác này được phân chia thành hai nhóm khác nhau.
1.1.5.1 Các tiêu chí định lượng
Các tiêu chí định lượng thể hiện kết quả thực tế của nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra thuế đã được thực hiện Đây là những kết quả cụ thể từ việc thực hiện nhiệm vụ được giao hoặc từ các nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra Các tiêu chí này thường bao gồm các chỉ số đo lường hiệu quả công việc và kết quả đạt được.
Các tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra thuế cần được đánh giá không chỉ từ góc độ vật chất mà còn từ khía cạnh kinh tế - xã hội Do đó, tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác này được phân thành hai nhóm chính.
1.1.5.1 Các tiêu chí định lượng
Các tiêu chí định lượng trong nghiệp vụ thanh tra và kiểm tra thuế được thể hiện qua kết quả thực tế đã đạt được Đây là những thành quả cụ thể từ việc thực hiện nhiệm vụ được giao, phản ánh hiệu quả của các hoạt động thanh tra, kiểm tra Các tiêu chí này thường bao gồm các chỉ số rõ ràng và đo lường được.
Tình hình thực hiện kế hoạch thanh tra và kiểm tra thuế được đánh giá dựa trên từng chỉ tiêu định lượng cụ thể Các tiêu chí đánh giá thường bao gồm mức độ hoàn thành kế hoạch, tính chính xác của số liệu thuế, và hiệu quả trong việc phát hiện và xử lý vi phạm Việc theo dõi và phân tích các chỉ tiêu này giúp cải thiện quy trình quản lý thuế và nâng cao hiệu quả công tác thanh tra.
Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế hàng năm được đánh giá qua số lượng đối tượng và thời gian thực hiện so với kế hoạch đã đề ra Ngoài ra, tỷ lệ giải quyết khiếu nại, tố cáo cũng cần đạt yêu cầu theo kế hoạch năm Cuối cùng, tỷ lệ thanh tra, kiểm tra thuế hàng năm so với tổng số đối tượng cũng là một chỉ tiêu quan trọng để đánh giá hiệu quả công tác thanh tra thuế.
- Tình hình vi phạm pháp luật thuế đã phát hiện qua thanh tra, kiểm tra thuế, đánh giá tiêu chí này dựa trên các chỉ tiêu như:
+ Tỷ lệ vi phạm pháp luật thuế / tổng số đối tượng thanh tra, kiểm tra thuế + Tổng số tiền thuế truy thu qua thanh tra, kiểm tra thuế
+ Số tiền thuế truy thu bình quân / đối tượng thanh tra, kiểm tra thuế
- Chi phí vật chất và thời gian cho thanh tra, kiểm tra thuế, đánh giá tiêu chí này thường dựa vào các chỉ tiêu như:
+ Thời gian bình quân của một cuộc thanh tra, kiểm tra thuế
+ Số đối tượng thanh tra, kiểm tra thuế bình quân / 1 thanh tra viên hàng năm
+ Chi phí bằng tiền trực tiếp cho thanh tra, kiểm tra thuế
- Hiệu quả trực tiếp của thanh tra, kiểm tra, đánh giá tiêu chí này thường dựa vào các chỉ tiêu như sau:
+ Chi phí thanh tra, kiểm tra thuế so với số thuế truy thu được đã nộp NSNN
Tỷ lệ giữ nguyên, sửa đổi hoặc huỷ bỏ quyết định truy thu theo biên bản thanh tra, kiểm tra thuế sẽ được xác định khi giải quyết khiếu nại của đối tượng bị thanh tra.
+ Tỷ lệ các trường hợp đối tượng thanh tra, kiểm tra thuế chấp nhận hoàn toàn kết luận thanh tra, kiểm tra thuế
+ Tỷ lệ số thuế truy thu được nộp vào NSNN / Tổng số thuế truy thu
Mặc dù có thể tính toán một số chỉ tiêu cụ thể trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế, nhưng thực tế cho thấy các chỉ tiêu này không phản ánh đầy đủ hiệu quả kinh tế Để đánh giá chính xác hơn về tính hiệu quả, cần so sánh các chỉ tiêu này với những năm trước, nhằm nhận diện xu hướng biến động qua thời gian.
1.1.5.2 Các tiêu chí định tính
Các chỉ tiêu định tính thường xuất phát từ quá trình thanh tra và kiểm tra thuế, và việc tính toán hay đo đếm chúng thường gặp khó khăn Những chỉ tiêu này thường phản ánh các hiệu quả có tính xã hội và chính trị.
Sự chuyển biến về ý thức tuân thủ pháp luật thuế có thể được đánh giá thông qua việc so sánh tỷ lệ tuân thủ của các đối tượng bị thanh tra và kiểm tra thuế qua các năm Đặc biệt, mức độ tái phạm của những đối tượng đã từng bị thanh tra, kiểm tra thuế là một chỉ số quan trọng để đo lường sự cải thiện trong ý thức tuân thủ pháp luật thuế.
Việc ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra sự công bằng giữa các đối tượng nộp thuế, đồng thời góp phần xây dựng một môi trường cạnh tranh lành mạnh.
Tác dụng của biện pháp này có thể được đánh giá qua tỷ lệ đối tượng vi phạm bị xử lý, bao gồm cả truy thu thuế và xử phạt hành chính thuế, được phân chia theo các hình thức xử phạt khác nhau.
Tác dụng của việc phòng chống tham nhũng trong nội bộ cơ quan quản lý thuế không chỉ nâng cao hiệu quả thanh tra, kiểm tra thuế mà còn tạo dựng lòng tin của nhân dân Đánh giá tác dụng này có thể dựa vào tỷ lệ cán bộ thuế vi phạm pháp luật trong quá trình thanh tra, kiểm tra, cũng như tỷ lệ cán bộ vi phạm bị xử lý theo từng hình thức Ngoài ra, việc phát hiện và xử lý những vụ việc vi phạm quan trọng, nhạy cảm cũng là chỉ số quan trọng để đo lường hiệu quả của công tác này.
Hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu quả thanh tra và kiểm tra thuế được thực hiện định kỳ (quý, năm) và phân loại theo sắc thuế, hình thức thanh tra, loại đối tượng nộp thuế, cũng như từng nội dung thanh tra và kiểm tra thuế.
Vi phạm pháp luật thuế
Trong khoa học pháp lý, vi phạm pháp luật (VPPL) là hành vi trái với quy định pháp luật do tổ chức hoặc cá nhân thực hiện, gây thiệt hại đến lợi ích chung và phải chịu trách nhiệm pháp lý Từ định nghĩa này, VPPL thuế có thể được hiểu là hành vi vi phạm các quy định về thuế, dẫn đến những hậu quả tiêu cực cho xã hội và yêu cầu cá nhân hoặc tổ chức phải chịu trách nhiệm pháp lý tương ứng.
VPPL thuế đề cập đến hành vi vi phạm các quy định pháp luật về thuế, được thực hiện bởi tổ chức hoặc cá nhân với mục đích cố ý hoặc vô ý Những hành vi này gây thiệt hại đến lợi ích của Nhà nước cũng như quyền lợi của các tổ chức và cá nhân khác, và những người vi phạm sẽ phải chịu trách nhiệm pháp lý cho hành động của mình.
Ta có thể nhận diện hành vi VPPL thuế nhờ những dấu hiệu cơ bản sau:
- về chủ thể: Là các cá nhân, tổ chức có liên quan đến hoạt động thu thuế như người nộp thuế, cơ quan thuế hoặc công chức ngành thuế.
Hành vi vi phạm pháp luật về thuế gây tổn hại đến những lợi ích cụ thể được pháp luật bảo vệ, bao gồm cả lợi ích cá nhân và lợi ích chung của xã hội.
Mặt chủ quan trong vi phạm pháp luật thuế bao gồm lỗi cố ý hoặc vô ý của người vi phạm Tính chất có lỗi của người vi phạm là một trong những yếu tố quan trọng để xác định và truy cứu trách nhiệm pháp lý đối với hành vi vi phạm này.
Mặt khách quan của vi phạm pháp luật thuế là hành vi vi phạm các quy tắc xử sự chung, thể hiện sự xâm hại đến lợi ích chung hoặc lợi ích riêng được pháp luật bảo vệ.
1.1.6.2 Phăn loại vi phạm pháp luật thuế và các biện pháp xử lý vi phạm pháp luật thuế
Các hành vi VPPL thuế bao gồm:
- Vi phạm các thủ tục thuế;
- Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn;
- Trốn thuế, gian lận thuế[21, tr 37].
Các biện pháp xử lý VPPL thuế bao gồm:
- Truy thu số tiền thuế nợ, tiền thuế thiếu, tiền trốn thuế, tiền gian lận thuế;
- Phạt chậm nộp tiền thuế, phạt về hành vi kê khai sai, kê khai thiếu, phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế[21, tr 37-39].
1.1.6.3 Mối quan hệ giữa thanh tra, kiểm tra với vi phạm pháp luật thuế
Mối quan hệ giữa thanh tra, kiểm tra thuế và xử lý vi phạm pháp luật thuế là rất chặt chẽ Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế giúp phát hiện các vi phạm pháp luật thuế, từ đó tiến hành xử lý các vi phạm này Ngược lại, các dấu hiệu vi phạm thuế cũng là cơ sở để cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra Việc vận dụng hiệu quả mối quan hệ này là nhiệm vụ quan trọng trong quản lý thuế, góp phần phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm.
NHŨNG YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM
Điều kiện kinh tế xã hội và trình độ dân trí
Xu thế hội nhập và liên kết kinh tế khu vực đang thúc đẩy toàn cầu hoá kinh tế, dẫn đến việc hội nhập kinh tế về thuế ngày càng sâu rộng nhằm khuyến khích đầu tư và tự do hoá thương mại Hệ thống pháp luật sẽ được hoàn thiện để xây dựng chính sách thuế tương thích, trong khi công tác quản lý thuế cần được cải cách và hiện đại hoá theo chuẩn mực quốc tế Cơ sở vật chất kỹ thuật cũng ngày càng được nâng cấp, cùng với sự gia tăng nhanh chóng số lượng người nộp thuế Những biến đổi này có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả công tác thanh tra và kiểm tra thuế.
Hệ thống pháp luật thuế cần đồng bộ và hoàn thiện để phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội, tạo cơ sở pháp lý vững chắc cho hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế Điều này không chỉ giúp người nộp thuế hiểu và tuân thủ quy định pháp luật mà còn nâng cao hiệu quả công tác thanh tra thông qua việc đầu tư trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại.
Sự gia tăng số lượng người nộp thuế (NNT) dẫn đến sự đa dạng hóa về loại hình doanh nghiệp và hình thức kinh doanh, đồng thời làm gia tăng tính phức tạp và tinh vi trong các thủ đoạn trốn thuế Điều này gây khó khăn trong việc phát hiện và xử lý kịp thời các vụ gian lận và ẩn lậu thuế, gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước (NSNN) Do đó, số lượng NNT ngày càng tăng đặt ra thách thức lớn đối với công tác thanh tra và kiểm tra thuế.
Xã hội ngày càng phát triển và trình độ dân trí được nâng cao, dẫn đến việc người nộp thuế (NNT) ngày càng hiểu rõ quyền lợi và trách nhiệm của mình trong hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, sự hiểu biết sâu sắc về pháp luật thuế cũng đồng nghĩa với việc NNT áp dụng các thủ đoạn trốn, tránh thuế ngày càng tinh vi và phức tạp, gây khó khăn cho cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế trong việc phát hiện gian lận và giảm hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
Trình độ của cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra th u ế
Trong mọi hoạt động xã hội, nhân tố con người luôn đóng vai trò quyết định đến hiệu quả của công việc, đặc biệt trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế Trình độ của cán bộ thanh tra ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng các cuộc kiểm tra thuế Để đảm bảo chất lượng tốt, cán bộ cần nắm vững quy định pháp luật về thuế và các quy định xử phạt liên quan Bên cạnh đó, kỹ năng công nghệ thông tin là công cụ thiết yếu giúp tăng tốc độ và hiệu quả trong công tác thanh tra Kỹ năng giao tiếp và ứng xử với người nộp thuế cũng là yếu tố quan trọng để thu thập thông tin chính xác Do đó, việc đào tạo và nâng cao trình độ cán bộ là yếu tố quyết định để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế, khẳng định rằng "đầu tư cho con người là đầu tư có lợi nhất".
Trình độ hiện đại hóa công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Hiện nay, quá trình toàn cầu hoá kinh tế đang diễn ra mạnh mẽ, được thúc đẩy bởi sự phát triển nhanh chóng của cuộc cách mạng khoa học công nghệ Công nghệ thông tin nổi bật với trào lưu “thông tin hoá” đã góp phần làm sâu rộng và toàn diện hơn quá trình toàn cầu hoá Sự tiến bộ vượt bậc của công nghệ Internet đã chuyển đổi từ thế giới “một mạng, một dịch vụ” sang “một mạng, nhiều dịch vụ”, trở thành công cụ quan trọng nhất trong quá trình “điện tử hoá” Chính phủ các nước, trong đó có Việt Nam, đặc biệt chú trọng đến việc hiện đại hoá công tác quản lý thuế.
Trong quá trình cải cách và hiện đại hóa công tác thanh tra, kiểm tra thuế, mục tiêu chính là nâng cao hiệu quả và tuân thủ pháp luật Việc áp dụng kỹ thuật phân tích quản lý nhằm phát hiện khả năng thất thu thuế sẽ giúp đổi mới nội dung, phương pháp và tổ chức hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế Điều này đảm bảo sự tuân thủ pháp luật ở mức độ cao, đồng thời cải thiện hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
Các giai đoạn hiện đại hoá công tác thanh tra, kiểm tra thuế:
Nhìn chung các quốc gia trên thế giới đều thực hiện quá trình thanh tra, kiểm tra thuế theo 4 giai đoạn sau:
Trong giai đoạn l ĩ, Cơ quan thuế chủ yếu tập trung vào việc trang bị và sử dụng máy tính để cải thiện hiệu quả xử lý dữ liệu về thuế, thay thế hoàn toàn các phương pháp xử lý thủ công trước đây.
Giai đoạn 2 tập trung vào việc nâng cấp hạ tầng công nghệ thông tin và xây dựng hệ thống công nghệ đồng bộ Đồng thời, cần phát triển các phương pháp và quy trình nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra thuế dựa trên kỹ thuật quản lý rủi ro Cuối cùng, triển khai thí điểm các phần mềm ứng dụng hỗ trợ kỹ thuật phân tích và đánh giá rủi ro cũng là một phần quan trọng trong giai đoạn này.
Giai đoạn 3 tập trung vào việc hoàn thiện phương pháp, quy trình và kỹ thuật thanh tra, kiểm tra thuế Điều này bao gồm thiết kế các ứng dụng có tính thích hợp cao, với khả năng trao đổi thông tin và xử lý dữ liệu tập trung hiệu quả Mô hình sẽ được triển khai rộng rãi để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra thuế.
* Giai đoạn 4: Hiện đại hoá ở mức rất cao
Nội dung hiện đại hoá công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Hệ thống thanh tra và kiểm tra thuế đang được hiện đại hóa với việc trang bị đồng bộ máy tính và khai thác mạng nội bộ, đảm bảo kết nối hiệu quả.
Internet, kết nối hệ thống mạng của các cơ quan chính phủ( liên quan đến thanh tra, kiểm tra thuế).
Xây dựng một hệ thống tích hợp thông tin và dữ liệu từ doanh nghiệp, bao gồm kê khai thuế, hóa đơn VAT và báo cáo tài chính, cùng với thông tin từ các nguồn bên ngoài như ngân hàng, tổ chức tín dụng và cơ quan Hải quan, là cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý và ra quyết định.
Xây dựng hệ thống tiêu chí cho kỹ thuật phân tích đánh giá rủi ro là rất quan trọng Đồng thời, cần phát triển các mô hình đánh giá rủi ro phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh và sắc thuế để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản lý rủi ro.
- Đổi mới phương pháp, quy trình và chuẩn hoá nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra thuế.
Ứng dụng phần mềm hỗ trợ nghiệp vụ thanh tra và kiểm tra thuế giúp tối ưu hóa quy trình qua các bước như thu thập dữ liệu, chuyển đổi và phân tích dữ liệu để xác định rủi ro Phần mềm còn hỗ trợ đối chiếu và kiểm tra trên máy tính, từ đó lựa chọn đối tượng thanh tra và kiểm tra thuế hiệu quả tại đơn vị.
Bổ sung và sửa đổi hệ thống pháp luật là cần thiết để phù hợp với quá trình xây dựng chính phủ điện tử, đặc biệt trong việc hiện đại hóa ngành thuế Việc này không chỉ giúp tối ưu hóa quy trình quản lý thuế mà còn nâng cao hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế trong bối cảnh chuyển đổi số.
- Đổi mới tổ chức và đào tạo cán bộ
Hiện đại hoá công tác thanh tra, kiểm tra thuế đang trở thành xu hướng phổ biến toàn cầu, mang lại lợi ích lớn cho cả doanh nghiệp và cơ quan thuế Việc này giúp giảm đáng kể chi phí tuân thủ pháp luật về thuế cho doanh nghiệp, đồng thời giảm chi phí hành chính và nguồn lực cho cơ quan thuế Qua đó, nâng cao chất lượng, hiệu quả và hiệu lực của công tác thanh tra, kiểm tra thuế, góp phần đảm bảo môi trường cạnh tranh bình đẳng trong lĩnh vực thuế.
NSNN. phù hợp thông lệ quốc tế, nâng cdíPÊtìâ^h^%ồ¥hfWầp kinh tế quốc tế và tăng thu
TRUNG TẨM THÔNG TIN - THƯ VỈẸN
1.2.4 Các yêu cầu về quy trình vá tièu thức đánh giá rủi ro
1.2.4.1 Yêu cầu đối với cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Trong bối cảnh thực hiện Luật quản lý thuế theo hướng người nộp thuế tự tính, tự kê khai và tự nộp thuế, hoạt động thanh tra và kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng.
HỌC VIỆN NG ÂN HANG TRUNG TÁM THÔNG TIN • THƯ VIỆN
Để tăng cường sự tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, cần thiết phải nâng cao cả số lượng và chất lượng lực lượng cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế.
Hiện nay, tỷ lệ cán bộ thuế tham gia công tác thanh tra, kiểm tra thuế chỉ chiếm khoảng 20% tổng số cán bộ toàn ngành, một con số còn quá thấp so với nhu cầu thực tế Để nâng cao hiệu quả công tác này, ngành thuế cần tăng cường nhân lực, đảm bảo rằng tỷ lệ cán bộ làm nhiệm vụ thanh tra, kiểm tra thuế đạt trên 35% trong thời gian tới.
Để nâng cao chất lượng cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế, cần chú trọng vào việc đào tạo và cập nhật kiến thức về chính sách thuế, thủ tục hành chính và kỹ năng nghiệp vụ Cán bộ cần nắm vững kiến thức kế toán và chuẩn mực kế toán để phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp, đồng thời trau dồi kỹ năng tin học và ngoại ngữ Việc này giúp cán bộ có đủ năng lực để thực hiện phân tích rủi ro và tiến hành thanh tra, kiểm tra thuế một cách hiệu quả, phát hiện hành vi trốn thuế Hơn nữa, để kiểm soát sự tuân thủ pháp luật thuế từ đầu, cán bộ thuế cần thực hiện kiểm tra và giám sát toàn bộ hồ sơ khai thuế, ký xác nhận và chịu trách nhiệm về kết quả kiểm tra.
KINH NGHIỆM VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ Ở MỘT SỐ QUỐC
Bài học kinh nghiệm rút ra từ các nước trên thế giới về công tác thanh tra, kiểm tra th u ế
- v ề mô hình tồ chức và nhiệm vụ, quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuế:
Hầu hết các quốc gia đều thiết lập hệ thống thanh tra thuế theo mô hình tổ chức dọc, liên kết chặt chẽ với cơ quan thuế Tại những nước có bộ phận thanh tra cấp Trung ương, nhiệm vụ chủ yếu là thực hiện công tác chỉ đạo và hỗ trợ cho hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế.
Hoạt động thanh tra, kiểm tra người nộp thuế được chuyên môn hóa cao
Cơ quan thuế các nước có quyền phân tích thông tin liên quan đến điều tra tội phạm trốn thuế và trách nhiệm của các tổ chức liên quan.
- về công tác tuyển chọn và đào tạo cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế:
Các nước đều có yêu cầu cao đối với việc tuyển chọn thanh tra viên. Người được tuyển chọn thường phải đào tạo qua Đại học.
Những tiêu chuẩn cơ bản thanh fra viên cần có gồm:
+ Có kiến thức chuyên sâu về thuế;
Có kiến thức vững vàng về kế toán theo các chuẩn mực trong nước và quốc tế, cùng với sự hiểu biết về mối liên hệ giữa yêu cầu kế toán tài chính và kế toán thuế là rất quan trọng.
+ Có kỹ năng thanh tra, phân tích kinh tế;
+ Có tính nhạy bén, làm việc độc lập và chịu được áp lực công việc;
Có kiến thức vững vàng về sử dụng máy tính, bao gồm hiểu biết cơ bản về hệ điều hành, mô hình lưu trữ dữ liệu, cũng như các ứng dụng cơ sở và ứng dụng chuyên ngành phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra.
+ Có khả năng giao tiếp ngoại ngữ Ngoài việc tuyển chọn các nước còn chú trọng công tác đào tạo và bồi dưỡng công chức thuế.
- ứng dụng công nghệ thông tin trong thanh tra thuế:
Các quốc gia đều áp dụng công nghệ thông tin trong thanh tra thuế một cách hiệu quả Hệ thống ứng dụng tin học hỗ trợ công tác thanh tra, cho phép truy cập và khai thác dữ liệu của người nộp thuế để xác định chính xác số liệu kế toán và các giao dịch điện tử Việc ứng dụng công nghệ thông tin giúp nâng cao hiệu quả thanh tra, kiểm tra thuế, thực hiện nhanh chóng, tiết kiệm thời gian và chi phí.
- Quản lý công tác thanh tra, kiểm tra thuế:
Việc thanh tra và kiểm tra thuế được thực hiện một cách toàn diện và theo quy định, đảm bảo rằng người nộp thuế không bị thanh tra hoặc kiểm tra lại trong cùng một năm Điều này nhằm tránh tình trạng chồng chéo trong quá trình thanh tra, tiết kiệm chi phí và thời gian cho cả cơ quan thuế lẫn người nộp thuế, đồng thời giúp phát hiện các đối tượng cần được thanh tra và kiểm tra khác.
Trong chương 1, bài viết đã hệ thống hóa các vấn đề cơ bản liên quan đến thanh tra, kiểm tra thuế, bao gồm khái niệm, nội dung và các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả của công tác này Những vấn đề lý luận này là nền tảng cần thiết để tác giả tiến hành phân tích thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế trong chương 2.
CHƯƠNG 2: THựC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA
THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG
2.1 KHÁI QUÁT VÈ TÌNH HÌNH KINH TẾ XÃ HỘI QUẬN HAI BÀ TRƯNG TRONG NHƯNG NĂM GẦN ĐÂY
Quận Hai Bà Trưng, nằm ở trung tâm Hà Nội với diện tích 9,62 km² và dân số hơn 400 nghìn người, đang phát triển kinh tế mạnh mẽ nhờ vị trí địa lý thuận lợi Hiện tại, quận có hơn 7.922 doanh nghiệp, trong đó 70% hoạt động trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ, còn lại là công nghiệp Nơi đây cũng tập trung nhiều nhà máy, xí nghiệp quan trọng như dệt kim Đông Xuân và cụm công nghiệp Minh Khai - Vĩnh Tuy, chủ yếu hoạt động trong các ngành dệt, cơ khí và chế biến thực phẩm Những yếu tố này tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển kinh tế của Quận Hai Bà Trưng.
Bà Trưng trong các năm 2011, 2012, 2013 được thể hiện ở Bảng 2.1:
Bảng 2.1: số thực thu năm 2011,2012, 2013
Chỉ tiêu Thưc• hiên năm • 2011
I Số thu Cục quản lý
II Số thu Chi cục quản lý
1 Khu vực CTN và dịch vụ NQD
3 Thuế sử dụng đất nông nghiệp
4 Thuế chuyển quyền sử dụng đất
5 Thu tiền sử dụng đất
7 Thu tiền cho thuê mặt đất, mặt nước
8 r p 1 Thuê Bảo vệ môi Á T~% T A A • trường
10 Phí, lệ phí tính cân đối NS
11 Thu khác ngân sách tính cân đối
12 Thu cố định tại xã
Nguôn: Chi cục thuê Quận Hai Bà Trưng [14]
Theo bảng số liệu, tổng thu ngân sách của Quận năm 2011 đạt 2.981.389 triệu đồng, trong khi năm 2012 chỉ thu được 2.868.756 triệu đồng, tương đương 96,22% so với cùng kỳ năm trước Sự sụt giảm này chủ yếu do khủng hoảng kinh tế năm 2012, khiến nhiều doanh nghiệp phá sản hoặc hoạt động cầm chừng, dẫn đến giảm thu ngân sách.
Năm 2013, Quận Hai Bà Trưng đã trải qua nhiều biến động trong tình hình thu ngân sách, đặc biệt là sự sụt giảm mạnh ở các doanh nghiệp do Cục quản lý, chủ yếu do Tập đoàn Vingroup chuyển hoạt động sang Quận Long Biên Mặc dù vậy, tổng thu của Quận trong năm 2013 vẫn đạt 100% so với năm 2012 nhờ vào sự tăng trưởng 130,5% từ các doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân do Chi cục quản lý, nhờ vào các biện pháp quyết liệt của Ban lãnh đạo Chi cục thuế Về công tác xã hội, trong ba năm qua, Quận đã hỗ trợ sửa chữa và xây dựng 193 nhà đại đoàn kết, giúp 973 hộ gia đình thoát nghèo và giới thiệu việc làm cho hơn 25.000 lao động Hiện tại, số hộ nghèo trong toàn Quận còn 1.102 hộ, chiếm 1%.
CÓ thể nói, cùng với biến động chung của nền kinh tế đất nước, Quận Hai
Bà Trưng đã triển khai các biện pháp tích cực nhằm quản lý và khuyến khích các đối tượng nộp thuế, với mục tiêu cao nhất là hoàn thành kế hoạch thu ngân sách do UBND Thành phố và Cục Thuế Thành phố Hà Nội đề ra.
2.2 GIỚI THIỆU VÊ CHI cục THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG
Tên giao dịch:CHI c ụ c THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG
Trụ sở chính: 14 Đoàn Trần Nghiệp - Phường Bùi Thị Xuân - Quận Hai
Bà Trưng - Hà Nội Điện thoại: 04-3.9783.155, Fax : 04-3.9743.644
Lĩnh vực hoạt động: Quản lý - Thu thuế.
2.2.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Sau ngày tiếp quản thủ đô (10/10/1945) phòng Thuế vụ Hai Bà Trưng ra đời Năm 1960 thuế vụ nằm trong phòng Tài Chính khu Hai Bà Trưng, Năm
1983 tách ra thành phòng thuế Công thương nghiệp quận Hai Bà Trưng.
Vào tháng 10 năm 1990, Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng chính thức được thành lập dưới sự quản lý của Cục Thuế TP Hà Nội, theo Quyết định số 315/TC-QĐ-TCCB ban hành ngày 21 tháng 8 năm 1990 bởi Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng chịu trách nhiệm quản lý và thu thuế, phí, lệ phí cùng các khoản thu khác của ngân sách nhà nước tại khu vực Quận Hai Bà Trưng.
Là một Quận nằm ở trung tâm Thủ đô Hà Nội, với các hoạt động kinh doanh đa dạng và phức tạp, chủ yếu là thương mại và dịch vụ.
Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng quản lý 20 phường bao gồm: Nguyễn Du, Lê Đại Hành, Bùi Thị Xuân, Phố Huế, Ngô Thì Nhậm, Phạm Đình Hổ, Đồng Nhân, Đống Mác, Bạch Đằng, Thanh Lương, Thanh Nhàn, Cầu Dền, Bách Khoa, Quỳnh Lôi, Bạch Mai, Quỳnh Mai, Vĩnh Tuy, Minh Khai, Trương Định, Đồng Tâm, cùng với 4 chợ: chợ Hôm Đức Viên, chợ Đồng Tâm, chợ Mơ và chợ Hòa Bình.
Mô hình, cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ của Chi cục thuế Quận Hai
Bà Trưng tuân theo Quyết định 503/QĐ-TCT ngày 29 tháng 03 năm 2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế.
2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế Quận Hai Bà Trưng
Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, thuộc Cục Thuế Thành phố Hà Nội, có nhiệm vụ quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách Nhà nước Tổ chức này thực hiện công tác thuế theo quy định của pháp luật tại địa bàn Quận Hai Bà Trưng.
Chi cục Thuế có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, có tài khoản tại Kho bạc Nhà nước Quận Hai Bà Trưng theo quy định của pháp luật.
- Nhiệm vụ và quyền hạn
THựC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG
GIỚI THIỆU VÈ CHI c ụ c THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG
Bà Trưng đã triển khai các biện pháp tích cực nhằm quản lý và khuyến khích người nộp thuế, với mục tiêu cao nhất là hoàn thành kế hoạch thu ngân sách do UBND Thành phố và Cục thuế Thành phố Hà Nội đề ra.
2.2 GIỚI THIỆU VÊ CHI cục THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG
Tên giao dịch:CHI c ụ c THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG
Trụ sở chính: 14 Đoàn Trần Nghiệp - Phường Bùi Thị Xuân - Quận Hai
Bà Trưng - Hà Nội Điện thoại: 04-3.9783.155, Fax : 04-3.9743.644
Lĩnh vực hoạt động: Quản lý - Thu thuế.
2.2.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Sau ngày tiếp quản thủ đô (10/10/1945) phòng Thuế vụ Hai Bà Trưng ra đời Năm 1960 thuế vụ nằm trong phòng Tài Chính khu Hai Bà Trưng, Năm
1983 tách ra thành phòng thuế Công thương nghiệp quận Hai Bà Trưng.
Vào tháng 10 năm 1990, Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng chính thức được thành lập, trực thuộc Cục Thuế TP Hà Nội, theo Quyết định số 315/TC-QĐ-TCCB ban hành ngày 21 tháng 8 năm 1990 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng đảm nhận vai trò quản lý thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (NSNN) trong khu vực Quận Hai Bà Trưng.
Là một Quận nằm ở trung tâm Thủ đô Hà Nội, với các hoạt động kinh doanh đa dạng và phức tạp, chủ yếu là thương mại và dịch vụ.
Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng quản lý 20 phường, bao gồm Nguyễn Du, Lê Đại Hành, Bùi Thị Xuân, Phố Huế, Ngô Thì Nhậm, Phạm Đình Hổ, Đồng Nhân, Đống Mác, Bạch Đằng, Thanh Lương, Thanh Nhàn, Cầu Dền, Bách Khoa, Quỳnh Lôi, Bạch Mai, Quỳnh Mai, Vĩnh Tuy, Minh Khai, Trương Định, Đồng Tâm, cùng với 4 chợ: chợ Hôm Đức Viên, chợ Đồng Tâm, chợ Mơ và chợ Hòa Bình.
Mô hình, cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ của Chi cục thuế Quận Hai
Bà Trưng tuân theo Quyết định 503/QĐ-TCT ngày 29 tháng 03 năm 2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế.
2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế Quận Hai Bà Trưng
Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, thuộc Cục Thuế Thành phố Hà Nội, có nhiệm vụ quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác cho ngân sách Nhà nước Tổ chức này thực hiện công tác thuế theo quy định pháp luật trong khu vực Quận Hai Bà Trưng.
Chi cục Thuế có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, có tài khoản tại Kho bạc Nhà nước Quận Hai Bà Trưng theo quy định của pháp luật.
- Nhiệm vụ và quyền hạn
Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng thực hiện nhiệm vụ và quyền hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế và các luật thuế liên quan, đồng thời tuân thủ các quy định pháp luật khác Các nhiệm vụ và quyền hạn cụ thể của Chi cục bao gồm việc quản lý thuế, đảm bảo thực hiện đúng quy định pháp luật, và hỗ trợ người nộp thuế trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.
Tổ chức thực hiện đồng bộ các văn bản quy phạm pháp luật liên quan đến thuế và quy trình quản lý thuế tại Quận Hai Bà Trưng là rất quan trọng Điều này giúp đảm bảo sự thống nhất trong việc áp dụng các biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế, từ đó nâng cao hiệu quả thu ngân sách và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế.
Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao, đồng thời tổng hợp, phân tích và đánh giá công tác quản lý thuế Cung cấp tư vấn cho cấp ủy, chính quyền Quận Hai Bà Trưng về việc lập và chấp hành dự toán thu ngân sách Nhà nước cũng như công tác quản lý thuế tại địa bàn Phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan và đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao.
Tổ chức tuyên truyền và hướng dẫn chính sách thuế của Nhà nước, đồng thời hỗ trợ người nộp thuế tại Quận Hai Bà Trưng thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đúng quy định pháp luật.
Kiến nghị Cục trưởng Cục Thuế Thành phố Hà Nội sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, điều chỉnh quy trình chuyên môn nghiệp vụ và quy định quản lý nội bộ, đồng thời giải quyết những vấn đề vượt quá thẩm quyền của Chi cục Thuế.
Chi cục Thuế Quận Hai Bà Trưng thực hiện quản lý thuế đối với người nộp thuế thông qua các nhiệm vụ như đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, và thu nộp thuế Ngoài ra, đơn vị còn thực hiện các hoạt động miễn, giảm, hoàn thuế, xoá nợ thuế, và tiền phạt Chi cục cũng lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành lệnh thu thuế và thu khác theo quy định pháp luật Đặc biệt, Chi cục đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ và kịp thời vào ngân sách Nhà nước.
+ Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng;
Chi cục Thuế Quận Hai Bà Trưng thực hiện thanh tra, kiểm tra và giám sát các hoạt động liên quan đến kê khai thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế, nộp thuế và quyết toán thuế Điều này nhằm đảm bảo việc chấp hành chính sách và pháp luật thuế đối với người nộp thuế cùng các tổ chức, cá nhân được uỷ nhiệm thu thuế theo phân cấp và thẩm quyền quản lý.
Cơ quan có thẩm quyền sẽ xem xét và quyết định về việc miễn, giảm hoặc hoàn thuế, cũng như gia hạn thời gian khai và nộp thuế Ngoài ra, các quyết định cũng có thể bao gồm việc truy thu tiền thuế, xóa nợ thuế và miễn xử phạt tiền thuế theo quy định pháp luật hiện hành.
Các cơ quan thuế có quyền yêu cầu người nộp thuế, tổ chức và cá nhân liên quan cung cấp thông tin cần thiết để phục vụ cho quản lý thu thuế Đồng thời, họ cũng có quyền đề nghị các cơ quan có thẩm quyền xử lý những tổ chức, cá nhân không thực hiện trách nhiệm hợp tác với cơ quan thuế trong nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước.
Cơ quan thuế có quyền ấn định mức thuế và thực hiện các biện pháp cưỡng chế để thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định của pháp luật Đồng thời, họ cũng có trách nhiệm thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng về các hành vi vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuế.
THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI
nợ thuế thuộc phạm vi Chi cục quản lý; đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế;
Xây dựng chương trình, kế hoạch công tác quản lý thu thuế XDCB vãng lai trên địa địa bàn
+ Thực hiện công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ và các văn bản pháp quy của Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của Đội.
+ Thực hiện các nhiệm vụ khác do Chi cục trưởng giao [23], [24].
2.3 THỤC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIẺM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUÉ QUẬN HAI BÀ TRƯNG
2.3.1 Xây dựng thông tin về người nộp thuế
Hệ thống thông tin về người nộp thuế bao gồm những thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
Thông tin về người nộp thuế đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý thuế, đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật của họ, cũng như ngăn chặn và phát hiện các vi phạm liên quan đến thuế.
Cơ quan quản lý thuế chịu trách nhiệm xây dựng và quản lý cơ sở dữ liệu cũng như hạ tầng kỹ thuật cho hệ thống thông tin về người nộp thuế Họ cần tổ chức các đơn vị chuyên trách để thực hiện nhiệm vụ thu thập và xử lý thông tin, quản lý cơ sở dữ liệu, đồng thời bảo đảm duy trì và vận hành hiệu quả hệ thống thông tin này.
Bộ phận Đăng ký thuế - Đội KKKTT&TH chịu trách nhiệm thực hiện việc đăng ký thuế cho các tổ chức và cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh Theo quy định, họ phải hoàn tất thủ tục đăng ký thuế trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận giấy chứng nhận thành lập hoặc khi phát sinh nghĩa vụ nộp thuế, bao gồm cả trường hợp được hoàn thuế.
Đăng ký thuế là bước quan trọng đầu tiên giúp cơ quan thuế thu thập thông tin về người nộp thuế Qua quá trình này, cơ quan thuế nắm bắt được địa chỉ kinh doanh, thông tin về chủ doanh nghiệp, vốn điều lệ, cơ cấu vốn, số lượng lao động và ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp.
Quy trình đăng ký thuế tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng hiện nay được thực hiện theo Quyết định 443/QĐ-TCT ban hành ngày 29/4/2009 của Tổng Cục thuế, quy định về quản lý đăng ký thuế.
Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế
Bước 2: Nhập, kiểm tra thông tin hồ sơ đăng ký thuế
Bước 3: Truyền dữ liệu, kiểm tra, xác nhận thông tin tại Tổng cục Thuế Bước 4: Tiếp nhận và xử lý kết quả từ Tổng cục Thuế
Bước 5: Trả kết quả đăng ký thuế
2.3.1.2 Quản lỷ kê khai thuế
Bộ phận thực hiện: Bộ phận quản lý thu nộp - Đội KKKTT&TH
Mục đích của quản lý kê khai thuế là xây dựng thông tin về nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế Trong bối cảnh hiện đại hóa ngành thuế và đất nước, việc nâng cao tính tự giác tuân thủ nghĩa vụ thuế theo cơ chế tự khai tự nộp là rất quan trọng Quản lý kê khai thuế tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng được thực hiện theo một quy trình cụ thể nhằm đảm bảo hiệu quả và minh bạch trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
Bước 1: Người nộp thuế thực hiện tự kê khai các khoản thuế liên quan đến nghĩa vụ thuế
Người nộp thuế cần nộp hồ sơ kê khai thuế trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc thông qua công cụ kê khai trực tuyến IHTKK Tính đến tháng 12/2013, tỷ lệ kê khai thuế qua mạng tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng đạt 93%, giúp nâng cao tính chính xác và giảm thiểu thủ tục hành chính liên quan đến thuế.
Vào ngày 25 hàng tháng, Đội KKKTT&TH sẽ dựa vào hồ sơ khai thuế trong hệ thống để thực hiện thao tác trên cơ sở dữ liệu ngành, từ đó lọc ra và lập thông báo cho các đối tượng nộp thuế chưa hoàn thành hồ sơ khai thuế.
Dữ liệu kê khai thuế, bao gồm hồ sơ kê khai theo tháng, năm và báo cáo tài chính cuối năm, là cơ sở quan trọng để Đội Kiểm tra phân loại đối tượng quản lý và đánh giá rủi ro thuế, đồng thời là căn cứ cho việc thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế.
Bộ phận thực hiện: Bộ phận kế toán thu - Đội KKKTT&TH , Đội Quản lý nợ, Đội Kiểm tra thuế
Việc quản lý nộp thuế tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng đang thực hiện theo các bước sau:
Người nộp thuế cần tự nộp các khoản thuế liên quan đến nghĩa vụ thuế tại Kho bạc Nhà nước Hai Bà Trưng hoặc Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn - Chi nhánh Hà Nội Ngoài ra, họ cũng có thể thực hiện chuyển khoản từ ngân hàng khác sang Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn để hoàn tất nghĩa vụ thuế.
Dữ liệu nộp thuế của người nộp thuế được chuyển đến Kho bạc Nhà nước Hai Bà Trưng, sau đó được truyền tiếp đến Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng.
Bước 3: Bộ phận kế toán thu - Đội KKKTT&TH nhận và kiểm tra dữ liệu thu nộp của người nộp thuế.
Trong vòng ba (03) ngày làm việc kể từ ngày khoá sổ thuế, thường là vào ngày mùng 10 của tháng tiếp theo, Đội Quản lý nợ sẽ tiến hành in thông báo đôn đốc nợ thuế và tính phạt nộp chậm.
Bước 5: Đội Kiểm tra thuế đôn đốc người nộp thuế nộp thuế và phân tích rủi ro đối với các đối tượng nộp thuế.
2.3.1.4 Thông tin về thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế
Đội Kiểm tra thuế sử dụng thông tin và kết luận từ các Biên bản thanh tra, kiểm tra thuế để phân loại rủi ro cho các đối tượng nộp thuế Dựa trên phân tích này, đội sẽ xây dựng kế hoạch thanh tra và kiểm tra phù hợp.
2.3.2 Phân loại đối tượng quản lý
- Đánh giá theo tỷ lệ doanh thu năm báo cáo so với năm trước
Các DN có tỷ doanh thu tăng hoặc giảm 20%, hoặc tỷ lệ tăng doanh thu của DN bằng 50% so với tỷ lệ tăng doanh thu của toàn địa phương.
Mặc dù địa phương có mức tăng trưởng ngành công nghiệp đạt 14%, công ty A hoạt động tại đây chỉ ghi nhận mức tăng trưởng 7% Vì vậy, công ty A sẽ được đưa vào diện thanh tra và kiểm tra thuế.
- Đánh giá theo tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu:
Dựa trên báo cáo tài chính và quyết toán thuế của doanh nghiệp, việc đánh giá tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu cần được thực hiện phù hợp với ngành nghề kinh doanh và tình hình thực tế của địa phương Điều này sẽ giúp xác định các chỉ số chính để đưa vào quy trình thanh tra, kiểm tra thuế một cách hiệu quả.
+ Đối với ngành sản xuất: tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu < 2,5%
+ Đối với ngành xây dựng: tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu