Hoàn thiện công tác quản lý thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế hà nội,

ờc 'VIỆT NAM Bộ GIẢO ĐỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG TRẦN PHƯƠNG THANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI LUẬN VẪN THẠC s ĩ KINH TÉ HÀ NỘ I-2013 p N G Â N H À N G N H À N Ư Ớ C V IỆ T N A M " B ộ G IÁ O D Ụ C V À Đ À O T Ạ O H Ọ C V IỆ N N G Â N H À N G HỌC VIỆN NGÂN HÀNC khoa sai Đ i li TRẦN PHƯƠNG THANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI • • • C h u y ê n n g n h : T i c h ín h - N g â n h n g M ã số: L U Ậ N V Ă N T H Ạ C s ĩ K IN H T Ế N g ị i h ó n g d ẫn k h oa học: T S L Ê T H Ị X U Â N H Ọ C V IỆ N N G Â N H À N G TRUNG TÂM THƠNG TIN - THƯ VIỆN sí :.Lk, Ũ.ŨdS0ã Z H À N Ộ I-2 LỜI CAMĐOAN Tôi xin cam đoan công tình nghiên cứu riêng tơi N hững thơng tin nội dung nêu đề tài dựa vào nghiên cứu thực tế hoàn toàn với nguồn trích dẫn T c g iả lu ậ n v ă n T rần P h n g T hanh MỤC LỤC M Ở Đ Ầ U CHƯƠNG 1: M Ộ T S Ó L Ý L U Ậ N VÊ THUÉ VÀ CÔNG TÁC QUẢN L Ý T H U É C Á C D O A N H N G H I Ệ P N G O À I Q U Ó C D O A N H 1.1 M ỘT SỐ VẤN ĐÈ C BẢN VỀ T H U É 1.1.1 K hái n iệm 1.1.2 Đặc điểm T h u ế 1.1.3 Phân loại th u ế 1.1.4 Vai trò T h u ế 1.2 CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC D O A N H 12 1.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp ngồi quốc doanh ảnh hưởng đến cơng tác quản lý th u ế .12 1.2.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế doanh nghiệp quốc an h 13 1.2.3 N ội dung quản lý thuế đổi với doanh nghiệp quốc doanh 15 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc d o an h 31 1.3 KỈNH NGHIỆM CỬA MỘT SỐ NƯỚC TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC D O A N H .32 1.3.1 Kinh nghiệm nước g iớ i 32 1.3.2 M ột số nhận xét học tham khảo vận dụng V iệt Nam 37 CHUÔNG 2: T H Ụ C T R Ạ N G D O A N H N G H IỆ P CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỚI VỚI NGỒI Q U Ĩ C DOANH Ỏcục T H U É TH À N H PHÓ H À N Ộ I 2.1 c CẤU TỒ CHỨC VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI c ụ c THUẾ THÀNH PHỐ HÀ N Ộ I 39 2.1.1 Cơ cấu tổ chức Cục thuế thành phố H N ộ i 39 2.1.2 Khái quát tình hình thực quản lý thuế Cục thuế thành phổ Hà N ội thời gian vừa q u a 41 2.2 THỰC TRẠNG QU ẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CỤC THUẾ HÀ N Ộ I 45 2.2.1 Giai đoạn trước áp dụng L uật quản lý th u ế 45 2.2.2 Giai đoạn sau áp dụng L uật Q uản lý th u ế 47 2.3 ĐẢNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI c ụ c THUẾ THÀNH PHỐ HÀ N Ộ I 60 2.3.1 M ột số kết đạt công tác quản lý thuế sau có Luật Q uản lý th u ế 60 2.3.2 N hững vấn đề tồn công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế thành phổ Hà N ộ i 65 CHƯƠNG 3: G IẢ I PH ÁP HỒN T H IỆ N CƠNG TÁC QUẢN T H U Ế Đ Ố I V Ớ I D O A N H N G H IỆ P N G O À I Q U Ó C D O A N H T Ạ I LÝ cục T H U Ế T H À N H P H Ó H À N Ộ I T R O N G T H Ờ I G I A N T Ớ I 3.1 M ỤC TIÊU, QUAN ĐIỂM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI c ụ c THUẾ THÀNH PHỐ HÀ N Ộ I 71 3.1.1 M ục tiê u 71 3.1.2 Q uan đ iểm 73 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI c ụ c THUẾ THÀNH PHỐ HÀ N Ộ I 74 3.2.1 H iện đại hóa cơng tác tun truyền hỗ trợ đối tượng nộp th u ế .74 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý n ợ 76 3.2.3 Hồn thiện cơng tác kê khai kế toán th u ế 78 3.2.4 Nâng cao hiệu công tác kiểm tra th u ế 79 3.2.5 Tiếp tục xây dựng phát triền hệ thống tin h ọ c 81 3.2.6 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Cục thuế thành phố H N ộ i 82 3.2.7 Tiếp tục tăng cường phối họp đồng ngành thuế với cấp ngành có liên quan cơng tác quản lý thu th u ế 85 3.3 K IÉNNG HỊ 85 3.3.1 Đối với N hà n c 85 3.3.2 Đối với ngành t h u ế 87 3.3.3 Đối với doanh nghiệp quốc d o a n h 89 K É T L U Ậ N DANH MỤC CÁC CHỮVIÉT TẮT N g u y ê n n g h ĩa V iế t tắ t DN N Q D D oanh nghiệp quốc doanh TN D N Thu nhập doanh nghiệp Đ TN T Đối tượng nộp thuế GTGT G iá trị gia tăng N SN N N gân sách nhà nước NNT Người nộp thuế TN C N Thu nhập cá nhân UBND ủ y ban nhân dân HĐND Hội đồng nhân dân VN V iệt N am DANH MỤC BẢNG BIỂU, so ĐỒ Sơ đồ 2.1: C cấu tổ chức m áy quản lý Cục thuế Thành phố H N ộ i.40 Biểu đồ 2.1: T rình độ cán công chức Cục Thuế TP H N ộ i 41 Bảng 2.1: K ết thực số thu Cục thuế thành phố H N ộ i .42 giai đoạn -2 42 B ảng 2.2: Tình hình thực nhiệm vụ thu thuế Cục Thuế thành phố H N ội năm 2 43 Bảng 2.3: Tỷ trọng khoản thu Cục thuế TP H N ội giai đ o ạn 44 -2 44 B ảng 2.4 : T ình hình cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp th u ế 48 giai đoạn - 2 48 B ảng 2.5: Tình hình doanh nghiệp cấp m ã số th u ế 50 V P C ục thuế giai đoạn - 2 50 B ảng 2.6: T ình hình nợ đọng D N N Q D Cục thuế thành phố H N ộigiai đoạn -2 .53 B ảng 2.7: T ình hình kiểm tra thuế trụ sở D N N Q D 56 Cục thuế H N ội giai đoạn 2010-2012 56 M Ở ĐẦU T ín h c ấ p t h iế t c ủ a đ ề tà i Thuế m ột sách kinh tế xã hội quan trọng Đ ảng N hà nước ta, công cụ điều tiết kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo m ôi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải vấn đề kinh tế xã hội đất nước, góp phần vào tích luỹ N gân sách, tăng tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, góp phần đảm bảo công xã hội hội nhập quốc tế Trong điều kiện hội nhập Kinh tế quốc tế thực cơng nghiệp hốhiện đại hố đất nước nay, sách thuế nước ta nói chung Thành phố H N ội nói riêng cịn bộc lộ nhiều vấn đề bất cập Thuế chưa trở thành công cụ vừa tăng thu N gân sách vừa tăng khả điều tiết kích thích kinh tế Các hành vi trốn thuế, lách thuế đối tượng sản xuất kinh doanh m ột m ặt phản ánh ý thức chấp hành đối tượng nộp thuế chưa cao, m ặt khác cho thấy sách thuế phưong pháp tính thuế quan thuế chưa bám sát thực tế Q uan điểm thuế phiếm diện, chủ yểu nhằm tận thu cho N gân sách m coi nhẹ chức thứ hai thuê kích thích sản xuất C ông tác quản lý thuế địa bàn thành phố hiệu chưa cao đặc biệt doanh nghiệp ngồi quốc doanh C hính vậy, m ột cán công tác Cục Thuế thành phố H ■4*1» ■ N ội, em chọn đề tài: “ H ồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Hà N ội ” để làm luận văn thạc sỹ Đây m ột đề tài có ý nghĩa thiết thực m ặt lý luận, đặc biệt vấn đề thực tiễn sở từ m ột quan quản lý hành cụ thể Thơng qua đề tài luận văn này, hy vọng đóng góp m ột số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Hà Nội 2 M ụ c đ íc h n g h iê n c ứ u c ủ a đ ề tà i L uận văn tập trung phân tích: - K hái q uát m ột số sở lý luận thuế công tác quản lý thuế V iệt N am - Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn H Nội - Đề xuất m ột sổ giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn H Nội - m ặ t l ý lu ậ n : L uận văn vận dụng lý thuyết để phân tích, đánh giá cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn H Nội Phân tích nhằm hạn chế công tác quản lý thuế, rút học việc nâng cao công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh - m ă t t h c • • tiễ n : T việc nghiên cứu công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn H N ội đánh giá thực trạng phát nguyên nhân dẫn đến việc nâng cao công tác quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh cịn hiệu Từ đề xuất m ột số giải pháp đe hoàn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn H Nội Đ ố i tư ợ n g v p h m v i n g h iê n c ứ u Đối tượng nghiên cứu: chế, sách thuế áp dụng doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn H Nội Phạm vi nghiên cứu: -Ve m ặt thời gian: T năm 2010 đến 2012 -V ề m ặt địa điểm : Các doanh nghiệp quốc doanh địa bàn H N ội 79 Q uản lý theo dõi kê khai thuế kết họp với đăng ký thay đổi thông tin để quản lý đăng ký thuế đảm bảo theo dõi, giám sát biến động; làm rõ doanh nghiệp bỏ trốn, chuyển địa bàn, ngưng hoạt động, giải thể, phá sản để xác định rõ SỐ lượng Người nộp thuế hoạt động, tăng cường kiểm tra tổ chức, cá nhân không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế thực tế kinh doanh đê đưa vào diện quản lý thuế Giải nhanh chóng vướng m ắc hoàn thuế G TG T theo quy trình ban hành T riển khai tập huấn cho cán làm cơng tác kế tốn thuế hệ thống m ục lục ngân sách Tiêp tục triên khai đề án kết nối quản lý thu ngân sach giưa cac nganh thue- hải quan- kho bac- ngân hàng Khẩn trương hoàn thành việc xây dựng sở liệu NN T nhằm phục vụ tốt nhu cầu khai thác thơng tin, phân tích, đánh giá theo u cầu công tác quản lý thuế N â n g c a o h iệ u q u ả c ô n g t c t h a n h k iể m tr a t h u ế K iem tra thuê m ột chức quan trọng quan thuế quy định Luật thuế Đặc biệt thực mơ hình quan lý thuê theo chức chức kiểm tra lại đóng vai trị quan trọng Đê đảm bảo cho chế tự khai tự nộp thuế hoạt động hiệu chức tra kiêm tra phải tăng cường T rong m ục tiêu cơng tác kiểm tra không nhằm phát hành vi gian lận thuế m đánh giá ý thực tự giác chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế X uat phát từ vị thê m ục tiêu quan thuế chế tự khai tự nộp, phương diện pháp lý cần quy định rõ trách nhiệm quyền hạn quan kiểm tra đổi tượng công tác kiểm tra, nguyên tấc kiểm tra, quy trình kiểm tra, xử lý kết kiểm tra T ât quy định hầu hết quy định tất văn 80 pháp lý liên quan đến công tác tra, kiểm tra thuế hành Tuy nhiên quy trình thủ tục xác định đối tuợng, kiểm tra xử lý kết quản tra chế tự khai tự nộp có khác biệt Theo chế này, công tác tra kiểm tra phải tiến hành thuờng xuyên hơn, Theo đối tượng kiểm tra xác định từ nhiều nguồn thông tin khác nhau, nguồn thơng tin phân tích rủi ro từ phía quan thuê Tuy nhiên, để đảm bảo cho cơng bình đẳng hoạt động tra, kiểm tra Đ TNT, hoạt động kiểm tra nên có quy định'rõ ràng sổ lần kiểm tra tối đa tối thiểu khoảng thời gian định cho loại ĐTNT C ông việc kiểm tra phải tiến hành theo phương thức có hiệu Tùy đối tượng cụ thể m phương thức kiểm tra khác cho phù hợp, kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tra theo thời điểm , theo vụ việc, kiểm tra thường xuyên hay kiểm tra đột xuất Lực lượng kiểm tra phải đủ m ạnh số lượng chất lượng, có tinh thần trách nhiệm cao, kiên đấu tranh với từ n g trường hợp sai phạm Khi phát sai phạm , tùy vào m ức độ để có biện pháp xử lý đắn, kiên Cục thuế cần có quy định cụ thể việc x phạt trường họp vi phạm Sử dụng kỹ thuật phân tích rủi ro phân loại doanh nghiệp để xây dựng kê hoạch tra theo kê hoạch phù họp Cụ thể, doanh nghiệp thường xuyên sai phạm cần phải có kế hoạch m ỗi năm m ột lần, doanh nghiệp sai phạm không thường xuyên khoảng 2-3 năm kiểm tra m ột lần Các doanh nghiệp lại năm kiểm tra m ột lần Với việc lập kế hoạch kiểm tra vừa đảm bảo hiệu công tác kiểm tra,v a chông gian lận vê thuê, vừa không gây khó khăn cho doanh nghiệp làm ăn đáng 81 B ên cạnh việc tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế cần phải tiến hành kiểm tra nội ngành thuế để ngăn chặn phát xử lý trường hợp vi phạm cán thuế việc quản lý hóa đơn, biên lai thuế Đặc biệt xử lý thật nghiêm khắc cán thuế cấu kết với đối tượng nộp thuế để bòn rút tiền thuế, đem lại lợi ích cho m ình m khơng nghĩ đến tác hại gây ấn tượng khơng tốt nhân dân Có m ới góp phần làm đội ngũ cán thuế T i ê p t ụ c x â y d ự n g v p h t t r i ề n h ệ t h ố n g t in h ọ c D o sổ lượng doanh nghiệp phát triển với tốc độ nhanh, khối lượng công việc m ỗi cán thuế ngày nhiều để đáp ứng yêu cầu cơng việc ngồi nỗ lực cán thuế cần có hỗ trợ Bộ tài chinh va Tông cục thuê xây dựng phân m ềm để phân loại từ đầu theo nguyên tac phân tích đánh giá rủi ro đơn vị tương đối tốt đơn vị có dấu hiệu vi phạm theo tiêu thức định, vào loại hình doanh nghiệp, vào lịch sử vi phạm , vào tiêu tăng giảm đột biến tờ khai , để cán thuế có định hướng tập trung vào danh sách có dấu hiệu vi phạm khoanh vùng để tiếp tục phân tích đánh giá sâu hiệu thực cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế m ới đạt H oàn thiện hệ thống sở liệu Đ TNT, kết nối toàn diện trang bị cơng cụ phân m ềm khai thác thích hợp, nâng cao hiệu sử dụng, có quy trình hướng dẫn việc tập hợp thu thập, cập nhật lưu giữ sử dụng sở liệu thông tin Đ TN T để làm sở cho công tác quản lý thuế noi chung va cong tac kiêm tra giám sát kê khai th nói riêng Bơ sung phần m ềm liên thơng phần m ềm có: ứng dụng có (BCTC, TTR, QLT, TIN CC QTT QHS Q L C V , ) nhiên điểm m ấu chốt m ối liên thông liệu sở ứng dụng chưa tốt dẫn đến nhiều số thông tin lại phải nhập lại, không tận 82 dụng nguồn liệu có Ví dụ: - Quyết định kiểm tra ban hành cập nhật vào QLCV, nhiên muốn theo dõi trình kiểm tra TTR phải nhập lại định -Thông tin thời điểm (ngày) công bố định kiểm tra chưa liên thông sang chưong trình Q LT để làm sở khóa, khơng cho phép điều chỉnh, bổ sung hồ sơ khai thuế doanh nghiệp kể từ thời điểm sau định kiểm tra công bố ghi biên công bố điịnh kiểm tra X ây dựng ứng dụng thực việc nhận liệu bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán theo tờ khai thuế GTGT để quan thuế làm sở đánh giá, quản lý Người nộp thuế tốt thuận tiện đối chiếu xác minh T rang bị trang thiết bị đại phục vụ công tác kiểm tra thuế, m ồi cán kiểm tra thuế có m áy vi tính riêng có kết nối m ạng tồn ngành để phục vụ công tác tra cứu thông tin N â n g c a o c h ấ t lư ọ n g n g u n n h â n lự c tạ i C ụ c th u ế th n h p h ố H N ộ i C ùng với trình phát triển tồn diện kinh tế xã hội địa phương, yêu cầu nhiệm vụ đặt cho công tác tổ chức quản lý thu thuế cao hơn, nặng nề Đ iều địi hỏi trình độ, lực phẩm chất 4MB *” đạo đức cán thuế phải không ngừng nâng lên mặt để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ đặt công tác quản lý thu thuế T thực tế, công tác đào tạo, bồi dưỡng cán thuế Cục thuế, xin nêu m ột số giải pháp: Thứ nhất, công tác đào tạo đào tạo lại bao gồm m ặt kiến thức lý thuyết kiến thức thực tế, theo phải bố trí nguồn cán có phù họp 83 với u cầu cơng việc, để đào tạo cho đôi tượng V iệc nâng cao nhận thứ c, trình độ cán bắt đầu từ đội thuế thông qua việc th n g xuyên tổ chức buổi thảo luận, cập nhật thông tư, văn ngành quy trình, nghiệp vụ, tư tưởng nhận thức cán sách thuế triển khai thực Đ ồng thời, có buổi thảo luận theo chuyên đề công tác chuyên m ôn, nghiệp vụ, trường họp, vướng mắc thực tế phát sinh hay kinh nghiệm nghề nghiệp làm công tác chuyên m ôn, nghiệp v ụ Cũng từ đcm vị sở này, lấy phiếu trưng cầu ý kiến nhu cầu đào tạo cán làm công tác thuế lĩnh vực, sở xây dựng kế hoạch đề giải pháp đào tạo sát với yêu cầu thực tiễn công tác Thứ hai, tuỳ theo đặc điểm riêng có phịng, trình độ chun m ơn, nhận thức cán thuế để có hướng đào tạo đào tạo lại hiệu v phù hợp với đối tượng Thứ ba, công tác đào tạo cấn gắn với việc phân loại đối tượng nộp thuế, khu vực doanh nghiệp dân doanh, hộ kinh doanh cá thể để xây dựng nội dung đào tạo cho phù họp với đặc thù quản lý Thứ tư là, tăng cường đào tạo nâng cao chất lượng đội ngũ giảng viên kiêm chức, có trình độ chun m ôn sâu lý thuyết thực tế, trang bị cho họ kiến thức bổ trợ kỹ thuyết phục, kỹ truyền tải kiến thức tới người nghe Bên cạnh đó, tổ chức thi, hội thi giảng viên kiêm chức giỏi, cán thuế giỏi, nhằm phát huy tinh thần thi đua học tập, động viên khuyến khích kịp thời cán có thành tích cơng tác đào tạo học tập ngành, tạo nên m ột đội ngũ giảng viên kiêm chức có trình độ đáp ứng với yêu cầu việc đào tạo cán sở Thứ năm là, tạo điều kiện thuận lợi sở vật chất, dành nhiều kinh phí cho cơng tác đào tạo; có chế độ khen th n g kịp thờ i, xứ n g đáng đối 84 với đội ngũ g iản g viên k iêm c, nh công chức thuế giỏi, để tạo n ên m ôi trư n g m đó, ngư ời cán th u ế m uốn học hỏi, m uốn đổi m i, n h iệt tìn h tâm h u y ế t với ngành Có n h m ới có m ột đội ngũ cán tin h nhuệ, chuyên ng h iệp , đáp ứ ng kịp thời yêu cầu cải cách h iện đại hố hệ thống Thứ sáu là, cần có chế độ khen thưởng, phạt đáng nhằm động viên cán hoàn thành tốt nhiệm vụ đồng thời xử lý nghiêm m inh trường hợp vi phạm nhằm hạn chế tượng luỹ thoái đạo đức nghề nghiệp m ột số cán Tóm lại: Đẻ công tác quản lý thuế D N N Q D Cục thuế thành phố H Nội nói riêng đạt hiệu cao cần phải có kinh tế phát triển toàn diện, xã hội ổn định văn m inh: người dân có ý thức chấp hành pháp luật công việc thu thuế trở lên dễ dàng Vậy giải pháp tốt để hồn thiện cơng tác quản lý thuế: - Phai phat trien nên kinh tê thật ơn định đảm bảo cho giá khâu sau cao horn khâu trước, thuế đầu thường xuyên lớn thuế đầu vào N hư tượng hồn thuế không xảy - N hà nước phải vững m ạnh m ặt tư tưởng trị đường lối quản lý kinh tế pháp luật N hư sách thuế m N hà nước đưa m ới vào thực tiễn m ột cách hiệu - C ác sở kinh doanh phải thực việc ghi chép sổ sách kế toán phải thống hoá đơn chứng từ phải sử dụng m ọi giao dịch m uốn quan thuế phải khuyến khích doanh nghiệp thực cơng tác hạch tốn kế tốn theo qui định N hà nước - ăng cường công tác bồi dưỡng cán quản lý thu thuế T ang cưong cong tác phô biên pháp luật vê thuế cho cơng dân đưa chương trình giáo dục thuế vào trường học để 85 từ nhỏ, m ọi công dân biết đóng thuế quyền nghĩa vụ mồi người dân - Trang bị công nghệ kỹ thuật đại cho quan thuế để tin học hoá việc quản lý thu thuế T iế p tụ c t ă n g c n g s ự p h ố i h ọ p đ n g b ộ g iữ a n g n h t h u ế v ó i c c c ấ p n g n h c ó liê n q u a n t r o n g c ô n g t c q u ả n lý th u t h u ế Phối hợp với quyền cấp, ngành chủ quản để kịp thời nắm số lượng có đăng ký kinh doanh, sổ lượng doanh nghiệp giải thể, phá sản, sáp nhập, chia tách, ngừng hoạt động, m thêm chi nhánh, thay đổi địa điểm kinh doanh hay bỏ trốn sở ngành thuế nhanh chóng đưa tất đối tượng vào kính quản lý Tăng cường phối họp với ngành tài chính, kho bạc đảm bảo thực nguyên tắc, chế độ quản lý tài chính, thu nộp thuế nhanh gọn, kịp thời, đầy đủ Phối họp với ngân hàng để xác định tình hình hoạt động, doanh thu phát sinh doanh nghiệp, tài khỏan tiền gửi ngân hàng để khấu trừ thuế, tiền phạt trường hợp dây dưa chây ỳ tiền thuế 3 K IẾ N N G H Ị 3 Đ ố i v i N h n c 3.3.1.1 M ột là, hồn thiện sách thuế V iệc quản lý thuế trước hết phải xuất phát từ sách thuế Trong năm qua bước cải cách thuế song chưa đáp ứng thực tiễn sách thuế, chưa thực bám sát vào thực tế N hìn chung luật th vân cịn nhiều bất cập sách m iễn giảm thuế suất Tuy sách thuế có nhiều thay đổi cho phù hợp với tình hình phát triên kinh tê chẳng hạn m ức thuế suất giảm xuống mức thuế suất (trước m ức thuế suất) 86 Đôi m ới kinh tế phải đơi với đổi sách thuế cho phù hợp thu thuế phải tạo nguồn thu, ni dưỡng đảm bảo nguồn thu Đ ó quan điểm m ỗi sách thuế cần phải nghiên cứu, xem xét nhiều khía cạnh, tránh tình trạng sửa đổi bổ sung nhiều lần, gây khó khăn cho công tác đạo, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thu N hà nước cần phải nghiên cứu có nhiều sách tăng cường sức m ạnh, quyên lợi thực cho m áy ngành thuế, có quyền tiang thiêt bị cân thiêt đê thi hành nghiêm hiệu luật thuế xứng đáng công cụ cần thiết, đảm bảo tồn phát triển N hà nước 3.3.1.2 S a đổi bỗ sung m ộ t số điểm s hở qui định luật doanh nghiệp M ột nguyên nhân làm cho công tác quản lý thuế D N N Q D C ục thuê gặp nhiều khó khăn doanh nghiệp hoạt động địa bàn chưa thực vào nề nếp, hầu hết doanh nghiệp lợi dụng sô sơ hở qui định luật doanh nghiệp nhằm trốn thuế, trốn quản lý quan thuế làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế, gây thất thoát tiền N gân sách N hà nước, cụ thể m ột số vấn đề sau; - C ân có qui định chặt chẽ để kiểm soát người điều hành người chủ doanh nghiệp, loại trừ nhũng người không đủ điều kiện (nghiện hút, m ới tù thời kỳ quản chế, người 's ức khoẻ ■ b?nh th ^n kinh’ người có trình độ văn hố thấp) khơng thành lập doanh nghiệp người có vi phạm trốn thuế lậu thuế không xử lý - Cần có qui định điều kiện vốn tài sản doanh nghiệp băt buộc phải có để xảy hành vi lừa đảo, chiếm đoạt tiền, hàng hốđê cịn có sở để cưỡng chế đảm bảo toán cho người bị hại kể chiêm dụng tiên thuê, có tài sản để cưỡng chế 87 - Qui định địa điểm kinh doanh hay địa điểm đặt trụ sở cần chặt chẽ hon, tránh tình trạng nay, doanh nghiệp khơng có diện địa điểm quản lý đăng ký kinh doanh nhiều, khai không địa điem kinh doanh dân đên quan thuê không quản lý - Có qui định chặt chẽ quản lý doanh nghiệp thời gian hoạt động Ví dụ: thời gian hoạt động doanh nghiệp vi phạm sách thuế bị xử phạt doanh nghiệp cố tình khơng chấp hành ngành phải có trách nhiệm quan thuế đơn đốc xử lý việc kê khai thay đôi kinh d o a n h 3.3.1.4 Khuyến khích doanh nghiệp sử dụng hoả đơn tự in có đủ điều kiện sở vật chất H iện có thơng tư thức hướng dẫn việc sử dụng hố đơn tự in Các doanh nghiệp sử dụng hoá đơn m ình phát hành chịu hồn tồn trách nhiệm trước pháp luật hoá đơn doanh nghiệp phát hành 3.3.1.5 Căn có qui định cụ thể buộc cấp, ngành có liên quan có trách nhiệm nghĩa vụ hỗ trợ, giúp đỡ quan thuế hoàn thành nhiệm vụ giao Đ iêu có nghĩa cấp, ngành liên quan phải có trách nhiệm cung cấp tài liệu liên quan đến trình hình thành hoạt động doanh nghiệp, để quan thuế kiểm sốt hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Giúp đỡ quan thuế việc xử lý hành vi vi phạm thuế 3 Đ ố i v ó i n g n h th u ế 3.3.2.1 Kiện toàn mảy quản lỷ thuế Phải tổ chức m áy quản lý thuế nhằm m ục tiêu tổ chức thực thi tốt sách thuế hành, đồng thời có xem xét đến xu hướng phát triển hoan thiện hệ thông sách th hành, đồng thời có xem xét đến xu 88 h n g p h t triể n v h o n th iệ n h ệ th ố n g c h ín h s c h th u ế h iệ n h n h c ũ n g n h h ệ t h ô n g q u ả n lý th u ế t r o n g tư o n g la i V iệc xếp, kiện toàn tổ chức m áy thực theo lộ trình thích họp, bảo đàm m áy quản lý thuế gọn nhẹ, tinh giãn, vững m ạnh thực đầy đủ chức quản lý thuế Song không gây xáo trộn công tác quản lý cùa ngành bảo đảm hoàn thành v hồn thành vượt m ức dự tốn thu ngân sách 3.3.2.2 Nâng cao tu’c cán thuế Xây dựng tiêu chuẩn cán cho loại cán thực chức quản lý thuế, đảm bảo tính chun nghiệp để có đánh giá phân loại bồi dưỡng cán Rà soát việc phân bô nguồn lực thực chức quản lý thuế tồn ngành, đánh giá phân loại cơng chức theo trình độ, thâm niên cơng tác Trên sở đó, cấu lại đội ngũ cơng chức, bảo đảm tập trung nguồn lực thực chức quản lý thuế chủ yếu: Tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT xử lý tờ khai xử lý liệu thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ; kiểm tra thuế, phát triển tin học ; giảm thiểu nhân lực phận phục vụ X ây dựng tổ chức thực kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng dài hạn trung hạn, ngắn hạn cho đội ngũ cơng chức thuế X ây dựng hệ thống chương trình giáo trình bồi dưỡng nghiệp vụ thuế phù họp với cơng chức, tùng loại hình bồi dưỡng thực thống nước X ây dựng đội ngũ giảng viên chuyến trách, giảng viên kiêm nghiệm đủ trình độ đảm đương cơng tác bồi dưỡng nghiệp vụ cho cơng chức tồn ngành L ựa chọn cán thuế trẻ có kiến thức có ngoại ngữ, tâm huyết, đổi m ới gửi bồi dưỡng chuyên sâu nước tiên tiến khu vực Tom lại, qua kiên nghị nêu phía nhà nước ngành thuế 89 để công tác quản lý thuế đạt hiệu tốt đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế yêu cầu đặt với Đ TN T gì? 3 Đ ố i v ó i c c d o a n h n g h iệ p n g o i q u ố c d o a n h Cơ chế tự khai, tự nộp loại thuế tạo quyền tự cao cho đổi tượng nộp thuế trách nhiệm không thấp T rong sắc thuế hành, việc tự khai, tự nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tiềm ẩn rủi ro vô lớn doanh nghiệp Bởi lẽ, văn hướng dẫn thi hành L uật thuế TNDN , đó, đặc biệt quan trọng Thơng tư hướng dẫn Bộ Tài cịn có q nhiều nội dung định tính, khơng định lượng; nhiều vấn đề việc xác định “sai hay đúng” “cho hay không ch o ” phụ thuộc vào ý kiến chủ quan cán bộ, công chức thuế kiểm tra, tra Với chế tự khai, tự nộp, tự khai số thuế phải nộp thấp hon sổ xác định kiểm tra, tra doanh nghiệp bị truy thu bị p hạt với m ức phạt nặng Khi đó, chắn có nhiều doanh nghiệp bị p hạt oan, chí dẫn đến phá sản số bị phạt “cộng dồn” vài ba năm chí đến năm việc kiểm tra, tra thuế thường “dồn toa” Đe thực tốt Luật quản lý thuế tránh tình trạng bị sai phạm bị phạt lớn ngành Thuế m ục tiêu tối thượng doanh nghiệp hoạt động kinh doanh Đe thực m ục tiêu đó, có việc cần làm sau đây: M ộ t là, “H ãy tự cứu m ình, trước trời cứu” cách kiện tồn m áy kế tốn doanh nghiệp Đây khâu quan trọng để tránh “đòn” chế tự khai, tự nộp thuế khâu yếu nhiều doanh nghiệp, đặc biệt D N N Q D năm vừa qua Đ ừng để bị chết oan không biết, không nắm rõ quy định pháp luật thuế Khi chưa chuẩn bị nhân kế toán đáp ứng yêu cầu, m ạnh dạn sử 90 dụng dịch vụ kê toán, tư vấn tài cơng ty chun nghiệp lĩnh vực để bảo đảm an toàn đến m ức cao H a i là, xoá bỏ thói quen phải trốn thuế, gian lận thuế kinh doanh T rong năm qua, pháp lý thuế cịn có kẽ hở nên trốn thuế, lách thuế trở thành m ột tâm lý thường trực khơng chủ doanh nghiệp V ới công cụ chế tài ngành thuế áp dụng hậu việc trốn thuế, gian lận thuế lớn Khi đó, “lợi bất cập hại” điều chắn B a ỉa , phai nang cao trình độ chun mơn, hiêu biết lĩnh vực kế toán chủ doanh nghiệp cách tham gia khoá học tập huấn kế toán thue, luạt thue BỞI lẽ chủ doanh nghiệp người chịu trách nhiệm trước phap luạt ve nhuTig so hẹu kê khai với quan thuê, nêu họ không hiểu biết kế tốn sách thuế khó kiểm tra, kiểm sốt cơng việc m phận kế tốn làm C hính thế, xảy lỗi đáng tiếc thiêu hiêu biêt phận kê toán gây làm ảnh hưởng đến hoạt động doanh nghiệp Do đó, m uốn doanh nghiệp phát triển bền vững địi hỏi chủ doanh nghiệp phải có hiểu biết kế tốn sách thuế KẾT LUẬN CHƯƠNG C hương nêu lên m ục tiêu quan điểm công tác quản lý thuê V iệt Nam từ đưa m ột số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế cụ thể bốn chức là: tuyên truyền hỗ trợ kê khai kế tốn thuế, cơng tác quản lý nợ, công tác kiểm tra thuế M ặt khác nêu giải pháp nâng cao chất lượng nguồn nhân lực đáp ứng nhu cầu quản lý thuế Đong thơi nen len mọt so kien nghị đê hoàn thiện công tác quản lý thuế mặt: quan Nhà nước, quan thuế giác độ đối tượng nộp thuế 91 Két luận Qua nội dung phân tích đưa m ột vài kết luận sau: I nhất, công tác quản lý thuế trước luật quản lý thuế có hiệu lực bộc lộ nhiều bất cập như: văn hướng dẫn chồng chéo, rời rạc không thống nhất; chức chế tự khai tự nộp chưa thể rõ; quy trình quản lý thuế chưa sát với thực tế Sau luật quản lý thuế vào đời sống, bất cập phần đà giải như: văn hướng dẫn đă rõ ràng, thống hon T h ứ hai, H N ội địa bàn trung tâm Thủ đô, nơi tập trung nhiêu doanh nghiệp quốc doanh, công tác quản lý thuế thời qua có nhiều thay đổi tích cực ng bộc lộ m ột vài hạn chế bất cập như: nạn bn bán hóa đơn cịn phổ biến, tình trạng doanh nghiệp n ợ thuế cịn nhiều T ba, qua bất cập công tác quản lý thuế địa bàn thành phổ H N ội, m uốn nâng cao hiệu công tác quản lý thuế cần phải tiến hành đông thời giải pháp gắn với chức cụ thể như: phải nâng cao chất lượng cán bộ; kiện toàn công tác kiểm tra; nâng cao hiệu thực tế cho cho cơng tác hỗ trợ tun truyền; hồn thiện công tác kê khai thuế để giảm thu tục phien cho doanh nghiệp địa bàn T tư, đưa m ột số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuê ba giác độ: quan N hà nước- người ban hành sách ngành thuế- người thực thi cơng tác quản lý thuế, đối tượng nộp thuế D A N H M Ụ C T À I L IỆ U T H A M K H Ả O Bộ tài ( 2007), Cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, H nội Bộ tài chính( 2009), Đẩy mạnh tiến trình cải cách hành chỉnh thuế Hà Nội Cục tm học thông kê tài (2012), Ngành thuế hồn thành xuất sắc nhiệm vụ công tác thuế, H Nội Cục thuế TP H N ội (2010), Tổng kết công tác thuế năm 2009, H Nội Cục thuê TP Hà N ội (2011), Tổng kết công tác thuế năm 2010, H Nội Cục thuê TP Hà N ội (2012), Tổng kết công tác thuế năm 2011, H Nội Cục thuê TP H N ội (2011), Chuyên đề công tác kiểm tra thuế, H Nội Cục thuê TP H N ội (2011), Chuyên đề công tác quản lý nợ thuế, H Nội Luật Q uản lý thuế sổ 78/2006/Q H 11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 10.2 ạp chí kê tốn (2011), Cải cách hành ngành thế: D N trung tâm H Nội 1 T ạp chí kê tốn (2012), Một vài giải pháp góp phần nâng cao tính khả thi sách thuế nước ta nay, H Nội 12 Tạp chí kế tốn(2009), Định hưóng cải cách chỉnh sách thuế Việt Nam, H Nội 13 Tổng cục thuế( 2007), Luật quản lý thuế: Những tác động mạnh mẽ H Nội 14 T ông cục thuê( 2007), Tài liệu tập huấn Chưomg trình cải cách đại hóa ngành thuế đến năm 2010, H Nội 15 L uật Q uản lý thuế số 78/2006/Q H 11 ngày 29/11/2006 Quốc hội nước CHXHCNVN ló N g h ị định số 85/2007/N Đ -C P ngày 25/5/2007 hướng dẫn m ột số điều L uật quản lý thuế 17 T hông tư liên tịch số 102/2010/TT LT -B T C -N H N N ngày 14/7/2010 hướng dẫn trao đổi cung cấp thông tin quan quản lý thuế người nộp thuế 18 Q uyết định số 1166/ỌĐ-TCT ngày 31/10/2005 T cục thuế việc ban hành quy trình tra kiểm tra 19 Q uyết định số 732/Q Đ -TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính Phủ việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2010-2020 20 C ông văn số 16/CT-Ttr ngày 2/12/2010 Cục thuế Hà Nội việc xây dựng hướng dẫn kế hoạch tra kiểm tra lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế năm 2011