Tính cấp thiết của vấn đề nghiên cứu
Kho bạc Nhà nước (KBNN) thuộc Bộ Tài chính, có nhiệm vụ tham mưu và hỗ trợ Bộ trưởng trong việc quản lý quỹ ngân sách nhà nước và các quỹ tài chính khác KBNN chịu trách nhiệm quản lý ngân quỹ, thực hiện tổng kế toán nhà nước, và huy động vốn cho ngân sách nhà nước cũng như cho đầu tư phát triển thông qua phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định pháp luật.
Sau 26 năm hình thành và phát triển, KBNN đã khẳng định vai trò thiết yếu trong hệ thống tài chính quốc gia Sự phát triển nhanh chóng, toàn diện và vững chắc của KBNN chứng tỏ đây là công cụ quan trọng trong quản lý nhà nước về tài chính.
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng, KBNN cần cải thiện công tác quản lý tài chính và điều hành ngân sách nhà nước để đáp ứng yêu cầu đổi mới Việc hoàn thiện cơ chế chính sách, đặc biệt là quản lý ngân quỹ nhà nước, đóng vai trò chủ đạo trong việc đảm bảo an toàn cho các hoạt động khác trong hệ thống KBNN Điều này không chỉ liên quan đến điều hành ngân sách mà còn ảnh hưởng đến công tác thanh toán và huy động vốn cho đầu tư phát triển, tất cả được xây dựng trên nền tảng một ngân quỹ nhà nước lành mạnh và hiệu quả.
Trong thời gian qua, quản lý ngân quỹ của Kho bạc Nhà nước (KBNN) đã được chú trọng, tập trung vào việc thu hút các khoản thu ngân sách nhà nước (NSNN) vào KBNN KBNN đã thực hiện tốt việc sử dụng vốn tồn ngân quỹ tạm thời nhàn rỗi để tạm ứng cho ngân sách trung ương và ngân sách cấp tỉnh Công tác quản lý và điều hành ngân quỹ của KBNN đã có những chuyển biến tích cực.
Ranh giới trách nhiệm trong quản lý ngân quỹ KBNN đã được xác định rõ ràng, giúp loại bỏ tình trạng mất khả năng thanh toán cục bộ tại một số địa phương do thiếu nguồn Ngân quỹ KBNN hiện được quản lý an toàn và hiệu quả hơn, nhờ vào việc hỗ trợ kịp thời cho nhu cầu chi ngân sách nhà nước và tạm ứng cho các dự án đầu tư xây dựng cơ bản Đồng thời, hệ thống cung cấp và xử lý thông tin, số liệu phục vụ cho công tác quản lý ngân quỹ KBNN đang từng bước được xây dựng.
Bên cạnh những mặt tích cực, việc quản lý ngân quỹ của KBNN hiện nay còn bộc lộ một số tồn tại và hạn chế nhất định, cụ thể:
- Nguồn lực còn phân tán tại các tài khoản tiền gửi của KBNN tại ngân hàng, thanh toán liên ngân hàng chưa triển khai rộng toàn quốc
Ngân quỹ hiện tại chủ yếu chỉ được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của chính quyền và các đơn vị giao dịch, cũng như tạm ứng cho ngân sách trung ương và ngân sách địa phương Do đó, nguồn lực tài chính lớn trong xã hội chưa được sử dụng hiệu quả, và công tác đầu tư ngân quỹ vẫn chưa đạt điều kiện tối ưu.
Hiện tại, chưa có quy trình nghiệp vụ chi tiết cho việc quản lý ngân quỹ, đồng thời chưa có sự kết hợp giữa quản lý ngân quỹ với quản lý ngân sách nhà nước (NSNN) và quản lý nợ.
Xuất phát từ những phân tích nêu trên, tác giả đã lựa chọn đề tài:
“Quản lý ngân quỹ nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Việt Nam” làm luận văn thạc sỹ của mình.
Mục đích nghiên cứu
Công tác quản lý ngân quỹ nhà nước tại Kho bạc Nhà nước (KBNN) đang được thực hiện với nhiều thách thức Đánh giá các mặt tồn tại và nguyên nhân sẽ giúp xác định những điểm cần cải thiện Đề xuất các giải pháp định hướng chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý ngân quỹ nhà nước là cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý tại KBNN.
Nhiệm vụ nghiên cứu
Nghiên cứu tài liệu và văn bản pháp lý liên quan đến quản lý ngân quỹ nhà nước nhằm rà soát, đánh giá và tổng hợp để xác định những điểm còn thiếu sót trong công tác này Qua đó, hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý ngân quỹ nhà nước.
Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý và điều hành ngân quỹ bao gồm mở tài khoản, thanh toán, dự báo luồng tiền, đầu tư ngân quỹ tạm thời nhàn rỗi, quản lý rủi ro ngân quỹ nhà nước, và sự gắn kết giữa quản lý ngân quỹ nhà nước với quản lý nợ của Chính phủ Từ đó, bài viết tổng hợp và đánh giá những ưu điểm và hạn chế trong công tác quản lý, điều hành ngân quỹ tại Kho bạc Nhà nước (KBNN).
Dựa trên cơ sở lý luận và thực tiễn, cùng với việc phân tích những tồn tại, hạn chế và nguyên nhân trong công tác quản lý ngân quỹ nhà nước, bài viết này đề xuất các giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện quy trình quản lý ngân quỹ nhà nước tại Kho bạc Nhà nước.
Đối tượng nghiên cứu tập trung vào công tác quản lý ngân quỹ nhà nước trong hệ thống Kho bạc Nhà nước (KBNN) Nghiên cứu này bao gồm việc tổ chức và điều hòa ngân quỹ nhằm đảm bảo khả năng thanh khoản cho hệ thống KBNN, đồng thời đáp ứng nhu cầu vốn thiếu hụt tạm thời cho ngân sách nhà nước (NSNN) Ngoài ra, công tác đầu tư ngân quỹ cũng được xem xét để nâng cao hiệu quả quản lý ngân quỹ.
Phạm vi nghiên cứu là việc điều hành của KBNN (Trung ương) và việc tổ chức thực hiện của KBNN các cấp
Thời gian nghiên cứu: Đánh giá thực trạng công tác quản lý ngân quỹ nhà nước các năm gần đây, từ năm 2014 đến hết năm 2016
Câu hỏi nghiên cứu là yếu tố then chốt giúp đạt được mục tiêu của luận văn, đóng vai trò là nền tảng cho việc tiếp cận và triển khai nội dung dựa trên lý luận logic và khoa học.
- Thực trạng, những ưu điểm và tồn tại trong công tác điều hành, quản lý ngân quỹ tại KBNN hiện nay như thế nào?
- Làm thế nào để hoàn thiện công tác điều hành và quản lý ngân quỹ nhà nước tại KBNN Việt Nam?
6 Bố cục của luận văn
Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được chia thành 4 chương với kết cấu như sau:
Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu, cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý ngân quỹ nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Việt Nam
Chương 2: Thiết kế và phương pháp nghiên cứu
Chương 3: Thực trạng công tác quản lý ngân quỹ nhà nước tại Kho bạc nhà nước Việt Nam
Chương 4: Mục tiêu, định hướng và một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý ngân quỹ nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Việt Nam
TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NGÂN QUỸ NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC
1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài
Từ khi ngân sách nhà nước được thiết lập, nghiên cứu về quản lý ngân quỹ nhà nước đã thu hút sự chú ý của nhiều nhà nghiên cứu và quản lý Nhiều công trình nghiên cứu đã được thực hiện ở các cấp độ khác nhau, đặc biệt sau khi Luật ngân sách nhà nước được ban hành vào năm
Năm 2002 và sửa đổi năm 2015, cùng với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo cơ chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, vấn đề ngân quỹ nhà nước và quản lý ngân quỹ nhà nước ngày càng được chú trọng Tác giả đã tham khảo các nghiên cứu trước đó và các văn bản pháp luật liên quan đến quản lý nhà nước về ngân quỹ, từ đó sử dụng những kết quả và văn bản quản lý này làm căn cứ chứng minh cho những vấn đề nêu ra trong đề tài nghiên cứu.
Bài viết của tác giả Lưu Hoàng Hải Yến trên Tạp chí Tài chính ngày 19/04/2014 nêu rõ rằng KBNN đã thực hiện tốt việc quản lý quỹ ngân sách nhà nước một cách tập trung và thống nhất, nhằm đáp ứng kịp thời các nhu cầu thanh toán Tuy nhiên, yêu cầu về việc quản lý ngân quỹ an toàn và hiệu quả vẫn chưa được thực hiện đầy đủ Đây là một yêu cầu cải cách mới, phù hợp với định hướng Chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020.
Từ thực tế trên tác giả cho rằng chương trình cải cách quản lý ngân quỹ sẽ tập trung vào một số nội dung sau:
Để cải cách quản lý ngân quỹ nhà nước, cần xây dựng và hoàn thiện các công cụ, đặc biệt là hiện đại hóa hệ thống thanh toán của Kho bạc Nhà nước (KBNN) Trong đó, việc triển khai mở rộng thanh toán điện tử liên ngân hàng và thúc đẩy thanh toán không dùng tiền mặt qua hệ thống KBNN là những trọng tâm cần chú trọng.
Thứ hai, xây dựng và hình thành đơn vị quản lý ngân quỹ theo hướng chuyên nghiệp, hiện đại và phù hợp với thông lệ chung của quốc tế
Thứ ba, xây dựng và phát triển nguồn nhân lực có đầy đủ năng lực và phẩm chất tốt đáp ứng tốt công việc chuyên môn
Xây dựng và phát triển hạ tầng công nghệ thông tin là yếu tố quan trọng nhằm đáp ứng yêu cầu cải cách quản lý ngân quỹ Điều này đặc biệt quan trọng trong việc hỗ trợ hiện đại hóa thanh toán và xây dựng tài khoản thanh toán tập trung Hệ thống này cũng giúp dự báo luồng tiền, quản lý và kiểm soát các rủi ro liên quan đến hoạt động quản lý ngân quỹ.
Đề tài “Cải cách công tác quản lý ngân quỹ Kho bạc Nhà nước trong điều kiện vận hành TABMIS” của tác giả Tạ Anh Tuấn năm 2008 đã giải quyết nhiều vấn đề quan trọng liên quan đến quản lý ngân quỹ, tối ưu hóa quy trình và nâng cao hiệu quả hoạt động của Kho bạc Nhà nước trong bối cảnh triển khai hệ thống TABMIS.
Hệ thống hóa và bổ sung lý luận về ngân quỹ và quản lý ngân quỹ là cần thiết, bao gồm các chính sách hỗ trợ thực hiện quản lý ngân quỹ và các giai đoạn phát triển chức năng quản lý Việc quản lý ngân quỹ trong bối cảnh triển khai TABMIS cũng cần được chú trọng Từ đó, khẳng định sự cần thiết cải cách và nâng cao hiệu quả công tác quản lý ngân quỹ trong nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa.
Bài viết phân tích thực trạng công tác quản lý ngân quỹ từ góc độ cơ chế quản lý, chỉ ra những kết quả đạt được, tồn tại và nguyên nhân trong công tác này đến năm 2008 Qua đó, bài viết đề xuất các cơ sở cần thiết để cải cách và nâng cao hiệu quả quản lý ngân quỹ trong tương lai.
Đề xuất các mục tiêu và giải pháp định hướng nhằm cải cách công tác quản lý ngân quỹ là cần thiết, bao gồm cả những giải pháp hỗ trợ cụ thể Những nỗ lực này sẽ đáp ứng yêu cầu đổi mới trong lĩnh vực tài chính-ngân hàng và đặc biệt là trong lĩnh vực kho bạc.
Đề tài nghiên cứu khoa học của KBNN năm 2016 do Phan Thị Lan Hương thực hiện tập trung vào việc xây dựng quy trình dự báo luồng tiền trong quản lý ngân quỹ nhà nước Tác giả đã khái quát lý luận về ngân quỹ nhà nước, quản lý ngân quỹ, và vai trò của dự báo luồng tiền, đồng thời nêu ra các yếu tố ảnh hưởng đến công tác này Bằng cách nghiên cứu kinh nghiệm của Pháp, Hàn Quốc và Mông Cổ, tác giả đã đánh giá ưu điểm và hạn chế, từ đó đề xuất mô hình tổng hợp thông tin và phương pháp dự báo hiệu quả Bài viết cũng cung cấp bức tranh tổng thể về thực trạng công tác dự báo luồng tiền tại KBNN, với số liệu chi tiết và so sánh kết quả qua các thời kỳ Tác giả chỉ ra những hạn chế hiện tại, bao gồm thiếu quy định và trách nhiệm cung cấp thông tin, chất lượng thông tin chưa cao, và việc dự báo chủ yếu thực hiện thủ công mà chưa có sự hỗ trợ từ công nghệ thông tin Cuối cùng, tác giả đã đề xuất mô hình dự báo theo hai giai đoạn nhằm nâng cao hiệu quả quản lý ngân quỹ nhà nước.
(1) Giai đoạn từ năm 2014 đến hết năm 2016;
Câu hỏi nghiên cứu
Để hoàn thành mục tiêu của luận văn, câu hỏi nghiên cứu cần được xây dựng dựa trên các nội dung tiếp cận và triển khai hợp lý, dựa vào cơ sở lý luận khoa học vững chắc.
- Thực trạng, những ưu điểm và tồn tại trong công tác điều hành, quản lý ngân quỹ tại KBNN hiện nay như thế nào?
- Làm thế nào để hoàn thiện công tác điều hành và quản lý ngân quỹ nhà nước tại KBNN Việt Nam?
Bố cục của luận văn
Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được chia thành 4 chương với kết cấu như sau:
Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu, cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý ngân quỹ nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Việt Nam
Chương 2: Thiết kế và phương pháp nghiên cứu
Chương 3: Thực trạng công tác quản lý ngân quỹ nhà nước tại Kho bạc nhà nước Việt Nam
Chương 4: Mục tiêu, định hướng và một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý ngân quỹ nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Việt Nam.
QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NGÂN QUỸ NHÀ NƯỚC TẠI
Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài
Từ khi ngân sách nhà nước được thiết lập, nghiên cứu về quản lý ngân quỹ nhà nước đã thu hút sự chú ý của nhiều nhà nghiên cứu và nhà quản lý Nhiều công trình nghiên cứu đã được thực hiện ở các cấp độ khác nhau, đặc biệt sau khi Luật ngân sách nhà nước được ban hành.
Năm 2002 và được sửa đổi năm 2015, sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế nước ta theo hướng kinh tế hàng hoá nhiều thành phần trong cơ chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa đã làm tăng cường sự quan tâm đến ngân quỹ nhà nước và quản lý ngân quỹ nhà nước Trong quá trình nghiên cứu, tác giả đã tham khảo các nghiên cứu trước đó và các văn bản pháp luật liên quan, nhằm làm căn cứ chứng minh cho các vấn đề được nêu ra trong đề tài nghiên cứu.
1.1.1 Bài viết "Cải cách để quản lý ngân quỹ an toàn và hiệu quả" của tác giả Lưu Hoàng Hải Yến đăng trên Tạp chí Tài chính 19/04/2014 về thực hiện mục tiêu quản lý quỹ ngân sách nhà nước, tác giả cho rằng, KBNN đã triển khai tốt yêu cầu cơ bản trong quản lý quỹ ngân sách nhà nước là ngân quỹ nhà nước phải được quản lý tập trung, thống nhất trong toàn hệ thống để đáp ứng đầy đủ, kịp thời các nhu cầu thanh toán chi trả của NSNN và các đơn vị giao dịch với KBNN Tuy nhiên, yêu cầu cơ bản thứ hai trong quản lý ngân quỹ là ngân quỹ nhà nước phải được quản lý an toàn và hiệu quả còn chưa thực hiện được Đây là một yêu cầu cải cách mới được đặt ra theo định hướng Chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020”
Từ thực tế trên tác giả cho rằng chương trình cải cách quản lý ngân quỹ sẽ tập trung vào một số nội dung sau:
Để cải cách quản lý ngân quỹ nhà nước, cần xây dựng và hoàn thiện các công cụ phù hợp, trong đó ưu tiên hiện đại hóa hệ thống thanh toán của Kho bạc Nhà nước (KBNN) Một trong những nhiệm vụ trọng tâm là triển khai mở rộng thanh toán điện tử liên ngân hàng và thúc đẩy thanh toán không dùng tiền mặt thông qua hệ thống KBNN.
Thứ hai, xây dựng và hình thành đơn vị quản lý ngân quỹ theo hướng chuyên nghiệp, hiện đại và phù hợp với thông lệ chung của quốc tế
Thứ ba, xây dựng và phát triển nguồn nhân lực có đầy đủ năng lực và phẩm chất tốt đáp ứng tốt công việc chuyên môn
Xây dựng và phát triển hạ tầng công nghệ thông tin là yếu tố then chốt để cải cách quản lý ngân quỹ, nhằm hỗ trợ hiện đại hóa thanh toán và thiết lập tài khoản thanh toán tập trung Điều này cũng giúp dự báo luồng tiền và quản lý, kiểm soát rủi ro trong hoạt động quản lý ngân quỹ một cách hiệu quả.
1.1.2 Đề tài “Cải cách công tác quản lý ngân quỹ Kho bạc Nhà nước trong điều kiện vận hành TABMIS” của tác giả Tạ Anh Tuấn năm 2008, đã giải quyết được một số nội dung sau:
Hệ thống hóa và bổ sung lý luận về ngân quỹ và quản lý ngân quỹ là cần thiết, bao gồm các chính sách hỗ trợ thực hiện quản lý ngân quỹ và các giai đoạn phát triển chức năng quản lý Việc quản lý ngân quỹ trong bối cảnh triển khai TABMIS cũng cần được chú trọng Điều này khẳng định sự cần thiết phải cải cách và nâng cao hiệu quả công tác quản lý ngân quỹ trong nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa.
Bài viết phân tích thực trạng công tác quản lý ngân quỹ dưới góc độ cơ chế quản lý, chỉ ra những kết quả đạt được cũng như các tồn tại và nguyên nhân của công tác này tính đến năm 2008 Qua đó, bài viết đề xuất những cơ sở cần thiết cho việc cải cách và nâng cao hiệu quả quản lý ngân quỹ trong tương lai.
Đề xuất mục tiêu và giải pháp cụ thể nhằm cải cách quản lý ngân quỹ, bao gồm các giải pháp hỗ trợ, để đáp ứng yêu cầu đổi mới trong lĩnh vực tài chính-ngân hàng và kho bạc.
1.1.3 Đề tài nghiên cứu khoa học của KBNN " Xây dựng quy trình dự báo luồng tiền trong quản lý ngân quỹ KBNN " năm 2016 của tác giả Phan Thị Lan Hương, tác giả đã nghiên cứu cơ sở lý luận về nêu khái quát về ngân quỹ nhà nước, quản lý NQNN, dự báo luồng tiền, mục tiêu và nguyên tắc của QLNQ, vài trò của dự báo luồng tiền, những nhân tố ảnh hưởng… Đây là vấn đề làm cơ sở để tác giả tiếp cận thực trạng và giải pháp của công tác dự báo luồng tiền - một trong 4 công cụ quản lý ngân quỹ nhà nước Tác giả đã nghiên cứu kinh nghiệm của một số nước như: Pháp, Hàn Quốc, Mông Cổ về dự báo luồng tiền qua đó đánh giá được những ưu điểm, hạn chế và rút ra phương pháp tổng hợp thông tin và mô hình chung về dự báo Đồng thời đã đã cung cấp 1 bức tranh tổng thể về thực trạng công tác dự báo luồng tiền của hệ thống KBNN trong thời gian qua; Việc đánh giá thực trạng được minh chứng qua số liệu chi tiết, tình hình thực tế và so sánh kết quả đạt được giữa các thời kỳ Qua đó, tác giả đã nêu được những hạn chế trong công tác dự báo luồng tiền hiện này là: chưa có quy định, chế tài và trách nhiệm cung cấp thông tin dự báo; chất lượng thông tin dự báo chưa cao; việc dự báo thực hiện thủ công là chính, chưa có sự hỗ trợ của công nghệ thông tin là xác đáng Tác giả đã đề xuất được mô hình dự báo theo hai giai đoạn:
(1) Giai đoạn từ năm 2014 đến hết năm 2016;
Từ năm 2017, khi Nghị định số 24/2016/NĐ-CP có hiệu lực, đề án đã xây dựng các chỉ tiêu dự báo và đánh giá ảnh hưởng của chúng đến kết quả công tác dự báo, đồng thời xác định phương pháp dự báo phù hợp Tuy nhiên, vẫn tồn tại một số vấn đề chưa được giải quyết, như việc thiếu phân tích sâu sắc về ảnh hưởng của các yếu tố bên ngoài ngành tài chính đối với dự báo luồng tiền, bao gồm thời điểm nộp thuế, cơ chế kiểm soát chi, và các văn bản điều hành của Chính phủ Đề án cũng chưa đưa ra chế tài để tăng cường trách nhiệm của các đơn vị liên quan trong việc cung cấp thông tin dự báo cho KBNN.
Các nghiên cứu hiện tại đã đề cập đến nhiều khía cạnh của quản lý ngân sách và quản lý ngân quỹ, nhưng chưa có đề tài nào tập trung vào "Quản lý ngân quỹ tại Kho bạc Nhà nước" Nhiều nghiên cứu trước đây không phản ánh thực trạng hiện tại, đặc biệt là sau Nghị định quản lý ngân quỹ năm 2016 và sự triển khai thanh toán song phương điện tử tại KBNN Tuy nhiên, các tài liệu này sẽ được tác giả tiếp thu và sử dụng có chọn lọc trong quá trình thực hiện luận văn.
Cơ sở lý luận về quản lý ngân quỹ nhà nước
Ngân quỹ nhà nước bao gồm số tiền tồn tại trên các tài khoản của Kho bạc Nhà nước (KBNN) tại Ngân hàng Nhà nước (NHNN) và các ngân hàng thương mại (NHTM), cũng như tài khoản tiền mặt tại các đơn vị KBNN.
1.2.1.2 Nguồn hình thành ngân quỹ nhà nước tại Kho bạc Nhà nước
Theo Luật Ngân sách nhà nước năm 2015, ngân quỹ nhà nước được hình thành từ quỹ ngân sách các cấp và tiền gửi của các quỹ tài chính nhà nước, tổ chức kinh tế tại Kho bạc nhà nước.
Quỹ ngân sách nhà nước (NSNN) là tổng hợp tất cả các khoản tiền của Nhà nước, bao gồm cả tiền vay, có trên tài khoản ngân sách ở các cấp tại một thời điểm nhất định (Quốc hội, 2015) Ngân sách được chia thành ngân sách trung ương và ngân sách địa phương (tỉnh, huyện, xã), và quỹ này được quản lý bởi Kho bạc Nhà nước (KBNN).
- Quỹ dự trữ tài chính nhà nước: Theo quy định của Luật NSNN năm
Năm 2015, chỉ có Chính phủ và Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (gọi chung là cấp tỉnh) mới được phép lập quỹ dự trữ tài chính Quỹ này được hình thành từ các nguồn tăng thu, kết dư ngân sách, được bố trí trong dự toán chi ngân sách hàng năm và các nguồn tài chính khác theo quy định của pháp luật (Quốc hội, 2015).
Nguồn vốn tiền gửi của các đơn vị bao gồm: tiền gửi từ các đơn vị dự toán có nguồn gốc ngân sách nhà nước và ngoài ngân sách; các quỹ tài chính xã; tiền gửi từ tổ chức tài chính; quỹ tài chính; tiền gửi có mục đích; tiền gửi của ban quản lý dự án đầu tư; tiền gửi tạm thu, tạm giữ; cùng với tiền gửi từ các đơn vị và cá nhân khác.
Nguồn vốn trong thanh toán bao gồm các giao dịch phát sinh giữa Kho bạc Nhà nước (KBNN) với các đơn vị và cá nhân ngoài hệ thống, như thanh toán vãng lai, thanh toán chuyển tiếp giữa các KBNN, séc bảo chi, điều chỉnh tiền gửi ngân hàng, các khoản phải trả, chênh lệch giá và tỷ giá, cũng như tài sản thừa và sai lầm trong thanh toán Ngoài ra, còn có các thanh toán giữa các đơn vị KBNN với nhau thông qua các nghiệp vụ như thu hộ, chi hộ và thanh toán điều chuyển vốn.
Từ các phân tích trên, cho thấy ngân quỹ nhà nước tại KBNN bao gồm:
- Tồn ngân quỹ KBNN gồm tiền mặt tại kho của KBNN và số dư trên tài khoản thanh toán tập trung của KBNN mở tại NHNN và NHTM
Các khoản tạm ứng cho ngân sách nhà nước, bao gồm ngân sách trung ương và ngân sách cấp tỉnh, cũng như các đối tượng khác theo quy định, như việc tạm ứng chi trả vàng bạc cho các chủ sở hữu theo quyết định của cấp có thẩm quyền.
Quy trình thanh toán trái phiếu bán lẻ qua hệ thống KBNN bắt đầu khi các trái chủ đến KBNN để làm thủ tục thanh toán khi đến hạn KBNN sẽ căn cứ vào khế ước vay nợ ứng tồn ngân quỹ để thực hiện thanh toán cho trái chủ, sau đó báo nợ số đã thanh toán về KBNN tỉnh KBNN tỉnh tiếp tục báo cáo số nợ đã thanh toán trên toàn địa bàn về KBNN Dựa trên tổng hợp số đã thanh toán trái phiếu, KBNN làm việc với Bộ Tài chính để đề nghị xuất quỹ ngân sách trung ương chi trả nợ đã tạm ứng Sau khi nhận được ngân sách trung ương, KBNN sẽ chuyển trả nguồn xuống cho các KBNN tỉnh, và các KBNN tỉnh sẽ tiếp tục chuyển trả cho các KBNN quận, huyện qua hệ thống thanh toán Liên kho bạc Nếu số thanh toán trái phiếu chưa được KBNN chuyển trả nguồn, đó sẽ được coi là vốn tạm ứng thanh toán trái phiếu.
Vốn phát sinh trong quá trình thanh toán bao gồm hai loại chính: thứ nhất, vốn phát sinh giữa Kho bạc Nhà nước (KBNN) với các đơn vị, tổ chức, cá nhân bên ngoài hệ thống KBNN, như thanh toán vãng lai, giao dịch mua ngoại tệ với ngân hàng, xử lý tài sản thiếu, tổn thất, sai sót trong thanh toán, các khoản phải thu, và chênh lệch giá cũng như tỷ giá Thứ hai, vốn phát sinh trong quá trình thanh toán giữa các đơn vị trong hệ thống KBNN, bao gồm các hoạt động thu hộ, chi hộ và thanh toán điều chuyển vốn.
Các khoản đầu tư ngắn hạn bao gồm tiền gửi có kỳ hạn tại ngân hàng thương mại và khoản phải thu từ các giao dịch repo ngược, trong đó có việc mua lại có kỳ hạn trái phiếu Chính phủ.
1.2.1.3 Sự vận động của ngân quỹ nhà nước tại Kho bạc Nhà nước
Ngân quỹ nhà nước hoạt động liên tục dựa trên các hoạt động thu chi ngân sách nhà nước và nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước Sự vận động này diễn ra thường xuyên và được hình thành từ nhiều loại giao dịch khác nhau.
Các giao dịch liên quan trực tiếp đến ngân quỹ nhà nước phát sinh trong quá trình thanh toán của Kho bạc Nhà nước (KBNN) và có tác động lớn đến ngân quỹ của từng đơn vị KBNN cũng như toàn hệ thống Những giao dịch này ảnh hưởng đáng kể đến công tác quản lý và điều hành ngân quỹ nhà nước.
Các giao dịch nhờ thu hộ và chi hộ giữa các đơn vị Kho bạc Nhà nước (KBNN) bao gồm thanh toán liên kho bạc và thanh toán điều chỉnh vốn Những giao dịch này chỉ tác động đến ngân quỹ của từng đơn vị cụ thể mà không làm biến động ngân quỹ toàn hệ thống KBNN.
Các giao dịch ảnh hưởng đến hình thức biểu hiện của ngân quỹ nhà nước là những giao dịch chuyển đổi giữa các hình thức mà không làm thay đổi tổng ngân quỹ hoặc ngân quỹ của từng đơn vị KBNN Những giao dịch này chỉ tác động đến cách thức thể hiện ngân quỹ trong hệ thống KBNN mà thôi.
1.2.2 Quản lý ngân quỹ nhà nước 1.2.2.1 Khái niệm và mục tiêu quản lý ngân quỹ nhà nước a Khái niệm
Quản lý ngân quỹ nhà nước là quá trình đáp ứng kịp thời các nhu cầu chi tiêu của các đơn vị thụ hưởng theo quy định, đồng thời đảm bảo an toàn và hiệu quả trong quản lý ngân quỹ Mục tiêu chính của việc quản lý ngân quỹ là tối ưu hóa việc sử dụng nguồn lực tài chính, bảo đảm tính minh bạch và trách nhiệm trong các hoạt động tài chính công.
Từ khái niệm về quản lý NQNN nói trên, quản lý NQNN cần đáp ứng các mục tiêu sau:
THIẾT KẾ VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Nguồn tài liệu và dữ liệu
Luận văn này sử dụng số liệu thứ cấp và tài liệu đã công bố từ nhiều nguồn khác nhau để thực hiện nghiên cứu Các nguồn số liệu chính được sử dụng trong nghiên cứu bao gồm
- Luận án, luận văn liên quan đến quản lý ngân quỹ nhà nước
- Các tạp chí, bài báo khoa học
Các văn bản pháp lý quy định chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của Kho bạc Nhà nước (KBNN) thuộc Bộ Tài chính, đồng thời xác định chiến lược phát triển KBNN Ngoài ra, Luật Ngân sách Nhà nước (NSNN) và các văn bản liên quan đến chế độ quản lý ngân quỹ nhà nước cũng được đề cập, tạo nền tảng cho việc quản lý và phát triển hệ thống tài chính quốc gia.
Các luận văn này sử dụng tài liệu từ báo cáo đánh giá tổng kết hoạt động của hệ thống Kho bạc Nhà nước (KBNN) hàng năm, cùng với phương hướng và nhiệm vụ cho năm tiếp theo.
Các phương pháp nghiên cứu được sử dụng
Để đạt được các mục tiêu nghiên cứu, luận văn đã vận dụng kết hợp một số phương pháp nghiên cứu cụ thể sau:
2.2.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu
Phương pháp nghiên cứu tài liệu được áp dụng xuyên suốt các chương của luận văn, đặc biệt là trong chương tổng quan tài liệu Phương pháp này cho phép khảo sát các công trình nghiên cứu liên quan, phân tích nội dung chính, phương pháp và kết luận của các nghiên cứu trước, đồng thời chỉ ra những điểm cần nghiên cứu thêm Qua đó, tác giả đã xác định được khoảng trống nghiên cứu, chính là đề tài của luận văn thạc sỹ Hơn nữa, tác giả cũng kế thừa các nội dung lý luận và thực tiễn về quản lý ngân quỹ nhà nước tại Kho bạc Nhà nước, phục vụ cho việc phân tích trong các chương khác của luận văn.
2.2.2 Phương pháp phân tích – tổng hợp
Phương pháp phân tích được áp dụng để đánh giá chi tiết các khía cạnh của quản lý ngân quỹ tại KBNN trong giai đoạn 2014-2016, trong khi phương pháp tổng hợp giúp khái quát hóa kết quả phân tích nhằm đưa ra nhận định tổng thể về quản lý ngân quỹ nhà nước Cả hai phương pháp này cũng được sử dụng để đánh giá thành công, hạn chế, và nguyên nhân của các hạn chế trong quản lý ngân quỹ tại KBNN.
Thông tin định lượng từ tài liệu thống kê về quản lý ngân quỹ nhà nước tại KBNN được sử dụng để làm rõ các phân tích và nhận định liên quan đến quản lý ngân quỹ Phương pháp này chủ yếu được áp dụng trong phần phân tích thực trạng công tác đầu tư ngân quỹ nhà nước tạm thời nhàn rỗi, đặc biệt là trong bối cảnh tình hình tạm ứng và thu hồi ngân sách Trung ương cũng như ngân sách địa phương.
CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGÂN QUỸ NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC VIỆT NAM
3.1 Khái quát về Kho bạc Nhà nước, lịch sử hình thành, chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của hệ thống Kho bạc Nhà nước Việt Nam
Kho bạc Nhà nước (KBNN), tiền thân là Nha Ngân khố quốc gia thuộc
Bộ Tài chính được thành lập ngay sau Cách mạng Tháng Tám theo Sắc lệnh số 75/SL ngày 29/5/1946 của Chủ tịch Hồ Chí Minh, với nhiệm vụ chính là in và phát hành tiền cho Chính phủ, quản lý quỹ ngân sách nhà nước và tài sản quý của Nhà nước Từ Đại hội VI của Đảng, công cuộc đổi mới đã diễn ra sâu sắc, dẫn đến những thay đổi cơ bản trong cơ chế quản lý tài chính và tiền tệ, phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Theo Quyết định số 07/HĐBT ngày 04/01/1990 của Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng, hệ thống Kho bạc Nhà nước (KBNN) được thành lập trực thuộc Bộ Tài chính và chính thức hoạt động trên toàn quốc từ ngày 01/4/1990.
Kể từ khi tái thành lập, hệ thống KBNN đã duy trì ổn định và phát triển, đóng góp tích cực vào sự nghiệp đổi mới tài chính quốc gia Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại một số hạn chế cần khắc phục Yêu cầu cải cách tài chính công và xu thế hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng mạnh mẽ đòi hỏi sự tái cơ cấu tổ chức và sửa đổi chức năng, nhiệm vụ cho phù hợp Trong 72 năm phát triển, KBNN đã trải qua năm lần sửa đổi chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức Hiện nay, theo Quyết định số 26/2015/QĐ-TTg, KBNN có vị trí, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức được quy định rõ ràng.
3.1.1 Vị trí và chức năng
KBNN là cơ quan thuộc Bộ Tài chính, có nhiệm vụ tham mưu và hỗ trợ Bộ trưởng trong việc quản lý quỹ ngân sách nhà nước và các quỹ tài chính nhà nước Cơ quan này cũng chịu trách nhiệm quản lý ngân quỹ nhà nước, thực hiện tổng kế toán nhà nước, và huy động vốn cho ngân sách nhà nước cũng như đầu tư phát triển thông qua phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định pháp luật.
KBNN là một tổ chức có tư cách pháp nhân, sử dụng con dấu mang hình Quốc huy Tổ chức này được phép mở tài khoản tại Ngân hàng Nhà nước và các ngân hàng thương mại theo quy định của pháp luật, với trụ sở chính đặt tại thành phố Hà Nội.
KBNN thực hiện các nhiệm vụ, quyền hạn sau đây:
- Trình Bộ trưởng Bộ Tài chính để:
Chính phủ trình Quốc hội dự án luật, dự thảo nghị quyết, dự án pháp lệnh và nghị quyết của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, cùng với dự thảo nghị định theo chương trình xây dựng pháp luật hàng năm đã được phê duyệt Ngoài ra, Chính phủ cũng thực hiện các nghị quyết, dự án và đề án theo phân công của Chính phủ và Thủ tướng Chính phủ.
Trình Thủ tướng Chính phủ các dự thảo quyết định, chỉ thị, chiến lược và quy hoạch quan trọng liên quan đến lĩnh vực quản lý của Kho bạc Nhà nước (KBNN) Đồng thời, các chương trình hành động, đề án và dự án cũng được đưa ra để đảm bảo sự phát triển hiệu quả trong quản lý tài chính nhà nước.
- Trình Bộ trưởng Bộ Tài chính xem xét, quyết định:
+ Dự thảo thông tư và các văn bản khác về lĩnh vực quản lý của KBNN; + Kế hoạch hoạt động hàng năm của KBNN
- Ban hành văn bản hướng dẫn chuyên môn, nghiệp vụ, văn bản quy phạm nội bộ, văn bản cá biệt thuộc phạm vi quản lý của KBNN
Tổ chức triển khai các văn bản quy phạm pháp luật, chiến lược, quy hoạch, kế hoạch, chương trình, dự án, và đề án trong phạm vi quản lý của KBNN sau khi được cấp có thẩm quyền ban hành hoặc phê duyệt.
- Quản lý quỹ ngân sách nhà nước, quỹ tài chính nhà nước được giao theo quy định của pháp luật
Tổ chức và cá nhân có thể bị trích tài khoản tại Kho bạc Nhà nước (KBNN) để nộp ngân sách nhà nước hoặc áp dụng các biện pháp hành chính khác nhằm thu ngân sách theo quy định pháp luật Đồng thời, KBNN có quyền từ chối thanh toán hoặc chi trả các khoản chi không đúng hoặc không đủ điều kiện theo quy định.
- Tổ chức thực hiện kế toán ngân sách nhà nước
- Tổ chức thực hiện tổng kế toán nhà nước
- Tổ chức quản lý, điều hành ngân quỹ nhà nước tập trung, thống nhất trong toàn hệ thống:
Mở tài khoản tiền gửi hoặc tài khoản thanh toán tại Ngân hàng Nhà nước (NHNN) và các ngân hàng thương mại là cần thiết để thực hiện các nghiệp vụ thu, chi và thanh toán của Kho bạc Nhà nước (KBNN) theo quy định pháp luật.
+ Được sử dụng ngân quỹ nhà nước để tạm ứng cho ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật;
Xây dựng và phát triển hệ thống công cụ quản lý hiện đại là cần thiết để đảm bảo an toàn và hiệu quả cho ngân quỹ nhà nước Việc áp dụng các nghiệp vụ quản lý tiên tiến sẽ giúp tối ưu hóa quy trình và nâng cao tính minh bạch trong quản lý tài chính công.
- Tổ chức huy động vốn cho ngân sách nhà nước và đầu tư phát triển thông qua việc phát hành trái phiếu Chính phủ
Thanh tra chuyên ngành và kiểm tra, kiểm toán nội bộ là những hoạt động quan trọng nhằm giải quyết khiếu nại và tố cáo Cơ quan có thẩm quyền sẽ xử lý hoặc kiến nghị xử lý các hành vi vi phạm pháp luật trong phạm vi quản lý nhà nước của Kho bạc Nhà nước (KBNN) Đồng thời, các biện pháp phòng, chống tham nhũng, tiêu cực và thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong việc sử dụng tài sản và kinh phí được giao cũng được thực hiện theo quy định của pháp luật.
- Thực hiện công tác tổ chức và cán bộ
- Thực hiện các nhiệm vụ, quyền hạn khác do Bộ trưởng Bộ Tài chính giao và theo quy định của pháp luật
KBNN được tổ chức thành hệ thống từ Trung ương đến địa phương, theo đơn vị hành chính, đảm bảo nguyên tắc tập trung và thống nhất Hệ thống KBNN bao gồm 3 cấp tổ chức, từ Trung ương đến huyện, như được thể hiện trong sơ đồ tổ chức bộ máy của KBNN tại Phụ lục 01.
Thực trạng công tác quản lý ngân quỹ nhà nước tại Kho bạc Nhà nước
3.2.1 Các quy định pháp lý về hoạt động quản lý ngân quỹ nhà nước
KBNN đã chính thức được ghi nhận là cơ quan thực hiện quản lý ngân quỹ nhà nước theo Quyết định số 108/2009/QĐ-TTg, và hiện nay là Quyết định số 26/2015/QĐ-TTg Chính phủ và Bộ Tài chính đã giao KBNN nhiệm vụ cải cách công tác quản lý ngân quỹ Theo Chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 được phê duyệt tại Quyết định số 138/2007/QĐ-TTg, có 8 chương trình cải cách, trong đó tập trung vào việc đổi mới quản lý ngân quỹ nhằm đảm bảo an toàn và hiệu quả Các nội dung quan trọng bao gồm xây dựng tài khoản thanh toán tập trung, phát triển công cụ quản lý ngân quỹ, và thực hiện mô hình Kho bạc chuyên quản lý ngân quỹ, đồng thời cung cấp thông tin và báo cáo liên quan đến quản lý ngân quỹ.
Trong giai đoạn 2008-2016, KBNN đã từng bước cải cách quản lý ngân quỹ, tập trung vào việc hoàn thiện thể chế và xây dựng các công cụ quản lý Ngày 25/6/2015, Quốc hội đã thông qua Luật NSNN năm 2015, quy định tại Điều 62 rằng KBNN phải quản lý tập trung và thống nhất ngân quỹ nhà nước, đảm bảo đáp ứng kịp thời nhu cầu thanh toán và chi trả của NSNN, đồng thời bảo đảm an toàn và hiệu quả trong việc sử dụng ngân quỹ nhà nước.
Theo quy định của Luật NSNN năm 2015, KBNN đã xây dựng và báo cáo Bộ trình Chính phủ ban hành Nghị định số 24/2016/NĐ-CP ngày 05/4/2016 về chế độ quản lý NQNN Đồng thời, KBNN cũng đã trình Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 314/2016/TT-BTC ngày 28/11/2016 hướng dẫn một số điều của Nghị định số 24/2016/NĐ-CP và Thông tư số 315/2016/TT-BTC ngày 30/11/2016 quy định về quản lý và sử dụng tài khoản của KBNN tại NHNN Việt Nam và các ngân hàng thương mại.
Nghị định số 24/2016/NĐ-CP quy định các nghiệp vụ quản lý ngân quỹ nhà nước, bao gồm dự báo luồng tiền, tài khoản thanh toán tập trung, sử dụng ngân quỹ nhà nước tạm thời nhàn rỗi và bù đắp ngân quỹ nhà nước tạm thời thiếu hụt, cũng như quản lý rủi ro trong hoạt động này Theo nghị định, các hoạt động sử dụng ngân quỹ nhà nước tạm thời nhàn rỗi được sắp xếp theo thứ tự ưu tiên cụ thể.
+ Tạm ứng cho ngân sách trung ương(Chính phủ, 2016)
+ Tạm ứng cho ngân sách cấp tỉnh(Chính phủ, 2016)
Gửi các khoản NQNN tạm thời nhàn rỗi tại các ngân hàng thương mại an toàn theo xếp hạng của NHNN Việt Nam là một chiến lược hiệu quả Ưu tiên gửi tại các ngân hàng có tính an toàn cao, khả năng thanh khoản tốt và lãi suất hấp dẫn sẽ mang lại lợi ích tối đa cho nguồn vốn này (Chính phủ, 2016).
+ Mua lại có kỳ hạn trái phiếu Chính phủ(Chính phủ, 2016)
- Thời hạn sử dụng NQNN tạm thời nhàn rỗi:
Việc sử dụng NQNN tạm thời nhàn rỗi để tạm ứng cho ngân sách trung ương và ngân sách cấp tỉnh tối đa không quá 01 năm Nếu ngân sách trung ương hoặc cấp tỉnh gặp khó khăn và nguồn thu không đủ đáp ứng nhu cầu chi theo kế hoạch, có thể gia hạn tạm ứng thêm tối đa 01 năm Quyết định gia hạn tạm ứng sẽ do Bộ trưởng Bộ Tài chính quyết định dựa trên đề nghị của KBNN, và phải tuân thủ các nguyên tắc tương tự như khi quyết định một khoản tạm ứng mới (Chính phủ, 2016).
Thời gian tối đa cho các Khoản sử dụng NQNN tạm thời nhàn rỗi không vượt quá 03 tháng, áp dụng cho các hoạt động tiền gửi có kỳ hạn tại ngân hàng thương mại và mua lại có kỳ hạn trái phiếu Chính phủ (Chính phủ, 2016).
Ngoài ra, Nghị định số 24/2016/NĐ-CP còn quy định biện pháp xử lý ngân quỹ nhà nước tạm thời thiếu hụt được bù đắp từ các nguồn sau:
- Phát hành tín phiếu kho bạc để bù đắp ngân quỹ nhà nước tạm thời thiếu hụt (Chính phủ, 2016)
- Thu hồi trước hạn các khoản đang gửi có kỳ hạn tại các ngân hàng thương mại (Chính phủ, 2016)
Việc phát hành tín phiếu kho bạc nhằm bù đắp ngân quỹ nhà nước tạm thời thiếu hụt có kỳ hạn tối đa 03 tháng Toàn bộ số tiền thu được từ việc phát hành này sẽ được sử dụng để đảm bảo khả năng thanh khoản cho Kho bạc Nhà nước.
Tính đến hết năm 2016, KBNN đã thực hiện các hoạt động sử dụng NQNN tạm thời nhàn rỗi, bao gồm việc tạm ứng NQNN cho ngân sách trung ương và ngân sách cấp tỉnh, cũng như gửi có kỳ hạn tại các ngân hàng thương mại Hoạt động mua lại có kỳ hạn trái phiếu Chính phủ chưa được tiến hành do cần thời gian xây dựng quy trình quản lý ngân quỹ nhà nước và triển khai hệ thống Giao dịch trái phiếu Đối với công tác tạm ứng NQNN cho NSNN, KBNN đã xây dựng và trình Bộ dự thảo Thông tư quy định về tạm ứng NQNN cho NSNN, thay thế Thông tư số 162/2012/TT-BTC và Thông tư số 62/2015/TT-BTC, nhằm cụ thể hóa các quy định của Nghị định số 24/2016/NĐ-CP.
3.2.2 Mở tài khoản và thanh toán
KBNN mở tài khoản tại các ngân hàng để tập trung nguồn thu NSNN và thực hiện thanh toán chi trả cho các đơn vị giao dịch Việc này không chỉ giúp KBNN quản lý NQNN hiệu quả mà còn tăng cường khả năng điều hành ngân quỹ, giảm rủi ro trong thanh toán Đồng thời, nó góp phần thực hiện thanh toán tập trung qua tài khoản duy nhất – TSA (Treasury single account).
Thực trạng việc mở tài khoản và thanh toán của KBNN như sau:
Việc mở và sử dụng tài khoản của Kho bạc Nhà nước (KBNN) tại ngân hàng được quy định bởi các văn bản pháp luật của Quốc hội, Chính phủ và các cơ quan liên quan KBNN có quyền mở tài khoản tại Ngân hàng Nhà nước và ngân hàng thương mại để tập trung thu chi ngân sách nhà nước Để thực hiện hiệu quả nhiệm vụ quản lý ngân quỹ, KBNN đã triển khai việc mở và sử dụng tài khoản tại các ngân hàng, phù hợp với cơ cấu tổ chức của hệ thống KBNN Quy trình này đã được pháp lý hóa và điều chỉnh để đáp ứng yêu cầu phát triển của ngành tài chính, hoạt động thanh toán và thông lệ quốc tế.
Hệ thống tài khoản của KBNN tại ngân hàng bao gồm các tài khoản thanh toán, là loại tài khoản tiền gửi không kỳ hạn mà khách hàng mở để sử dụng dịch vụ thanh toán của ngân hàng Tài khoản này là tài khoản thanh toán của tổ chức KBNN mở tại ngân hàng cung ứng dịch vụ thanh toán Việc mở và sử dụng tài khoản thanh toán được thực hiện qua văn bản giữa các bên, xác định rõ quyền và trách nhiệm theo quy định pháp luật.
Theo thông tư số 315/2016/TT-BTC, quy định về quản lý và sử dụng tài khoản của Kho bạc Nhà nước (KBNN) mở tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN) và các ngân hàng thương mại, tình hình mở và sử dụng tài khoản của KBNN tại NHNN và các ngân hàng thương mại được trình bày rõ ràng.
Dựa trên các quy định pháp lý hiện hành, Kho bạc Nhà nước (KBNN) đã thực hiện việc mở và quản lý tài khoản cho các đơn vị KBNN tại Ngân hàng Nhà nước (NHNN).
Sở Giao dịch KBNN đã mở tài khoản thanh toán tổng hợp tại Sở Giao dịch NHNN theo quy định của Bộ Tài chính năm 2016 Tài khoản này là tài khoản tiền gửi không kỳ hạn, được sử dụng để đảm bảo khả năng thanh toán chung cho tất cả các đơn vị KBNN thông qua kênh thanh toán điện tử liên ngân hàng.
Đánh giá thực trạng công tác quản lý và điều hành ngân quỹ nhà nước của Kho bạc Nhà nước
3.3.1 Những kết quả đạt đƣợc 3.3.1.1 Đảm bảo khả năng thanh toán của Kho bạc Nhà nước Việt Nam
Việc quản lý ngân quỹ nhằm thiết lập sự cân bằng giữa khả năng đáp ứng của ngân quỹ và nhu cầu thanh toán tại các đơn vị KBNN là rất quan trọng Các KBNN đã chủ động theo dõi tình hình tồn ngân quỹ và nhu cầu thanh toán tại địa phương để điều hòa ngân quỹ hiệu quả Nhờ đó, các đơn vị KBNN luôn đáp ứng kịp thời nhu cầu thanh toán cho các đơn vị giao dịch, ngay cả khi nhu cầu tăng đột biến vào cuối năm.
NQNN đã đáp ứng nhu cầu tạm ứng ngân sách trung ương khi nguồn thu chưa kịp tập trung, đồng thời hỗ trợ ngân sách địa phương theo nguyên tắc quản lý thống nhất Việc tạm ứng vốn KBNN tạm thời nhàn rỗi đã giúp giảm áp lực cho ngân sách nhà nước và giảm bớt gánh nặng vay nợ của Chính phủ, đồng thời thúc đẩy đầu tư cơ sở hạ tầng cho các dự án địa phương theo quy định của Luật NSNN.
3.3.1.2 Đảm bảo an toàn ngân quỹ Đã đảm bảo được tính an toàn trong công tác quản lý và điều hành ngân quỹ qua việc quy định rõ, cụ thể chế trách nhiệm của từng đơn vị KBNN, từng bộ phận chức năng (kế toán, tổng hợp, kiểm soát chi, …) cũng như việc ứng dụng hệ thống công nghệ thông tin (triển khai thanh toán song phương, liên ngân hàng), theo dõi chặt chẽ tình hình biến động ngân quỹ, tình hình thu, chi, nhu cầu thanh toán, chi trả, thời gian, định mức tồn ngân
3.3.2 Những tồn tại, hạn chế
Quản lý ngân quỹ không chỉ đảm bảo an toàn tài chính mà còn đáp ứng kịp thời nhu cầu thanh toán Tuy nhiên, trong thời gian qua, công tác này vẫn gặp một số hạn chế cần khắc phục.
3.3.2.1 Nguồn lực bị phân tán, thiếu tập trung
Ngân quỹ nhà nước hiện đang bị phân tán trong hệ thống ngân hàng thương mại (NHTM) đối với các dự án sử dụng vốn vay nước ngoài theo cơ chế cấp phát từ ngân sách nhà nước (NSNN) Dòng tiền từ nhà tài trợ nước ngoài cho dự án được chuyển vào NHTM, nơi chủ dự án mở tài khoản, do đó không làm tăng ngân quỹ nhà nước Khi đến hạn trả nợ vay, Kho bạc Nhà nước (KBNN) sẽ hạch toán chi trả nợ và chuyển tiền trả cho nhà tài trợ thông qua tài khoản của NHTM.
Khi KBNN mở tại ngân hàng, NQNN sẽ giảm tương ứng với số tiền đã chi trả nợ Các khoản vay và trả nợ nước ngoài thường có số tiền lớn, dẫn đến mất cân đối dòng tiền (NQNN) trong quá trình vay và trả nợ Điều này khiến NQNN bị phân tán và ảnh hưởng đến công tác quản lý NQNN tại KBNN.
Quỹ tiền mặt tại các đơn vị hành chính sự nghiệp vẫn còn phân tán và lớn, do cơ chế cho phép tạm ứng ngân sách và việc một số đơn vị sự nghiệp có thu được phép giữ lại số thu, phí, lệ phí Điều này dẫn đến việc hạch toán ghi thu, ghi chi NSNN chưa được thực hiện đúng quy định Hơn nữa, một số đơn vị vẫn chưa tuân thủ các quy định về quản lý thu, chi bằng tiền mặt theo Thông tư 13/2017/TT-BTC ngày 15/2/2017.
Nguồn lực cho nhiệm vụ đầu tư ngân quỹ chưa được tập trung triệt để, do NQNN bị phân chia giữa các tài khoản tiền gửi tại ngân hàng và quỹ tiền mặt tại các đơn vị KBNN tỉnh, huyện Mỗi đơn vị giữ lại một lượng tiền mặt để đáp ứng nhu cầu chi tiêu, điều này làm giảm tính hiệu quả của ngân quỹ và hạn chế khả năng sử dụng cho các mục đích đầu tư.
Do nguồn lực ngân quỹ bị phân tán qua nhiều hệ thống ngân hàng và các KBNN, việc duy trì định mức tồn ngân quỹ tối thiểu là cần thiết Tuy nhiên, khả năng thu và nhu cầu thanh toán của từng đơn vị KBNN thường không đồng nhất về thời gian, điều này ảnh hưởng đến quản lý và điều hành ngân quỹ, đồng thời tiềm ẩn nguy cơ mất an toàn ngân quỹ.
3.3.2.2 Công tác quản lý ngân quỹ chƣa hiệu quả
Ngân quỹ hiện chủ yếu được sử dụng để đáp ứng nhu cầu thanh toán cho các đơn vị thụ hưởng và tạm ứng cho ngân sách trung ương, nhưng việc đầu tư ngân quỹ vẫn chưa được thực hiện một cách tối ưu Hiện tại, hoạt động đầu tư chủ yếu chỉ giới hạn ở việc gửi tiền không kỳ hạn tại các ngân hàng với lãi suất thấp Cụ thể, lãi suất tiền gửi không kỳ hạn bằng đồng Việt Nam cho tài khoản của Kho bạc Nhà nước tại ngân hàng hiện nay chỉ ở mức 1,2%/năm tại Ngân hàng Nhà nước và khoảng 1%/năm tại các ngân hàng thương mại.
Quản lý ngân quỹ và chính sách quản lý nợ công hiện chưa được kết nối chặt chẽ, dẫn đến tình trạng chính sách vay nợ hoạt động độc lập Điều này khiến cho dù có thời điểm tồn ngân quỹ cao, Chính phủ vẫn phải vay mượn.
Công tác dự báo dòng tiền vào, ra của KBNN hiện nay chủ yếu thực hiện thủ công, dẫn đến nhiều khó khăn và độ chính xác thấp, ảnh hưởng đến việc xác định số dư ngân quỹ tối thiểu và điều hành ngân quỹ Thêm vào đó, các đơn vị liên quan thường không gửi số dự báo đầy đủ và chính xác, do bỏ quy định gửi trước số chi dự kiến theo kế hoạch quý/năm, khiến KBNN thiếu thông tin cần thiết Hơn nữa, cơ quan thu như thuế và hải quan thường gửi kế hoạch thu không phản ánh đúng tình hình thực tế.
3.3.3 Nguyên nhân của những tồn tại, hạn chế 3.3.3.1 Hành lang pháp lý chƣa đồng bộ
Hiện nay, công tác quản lý ngân quỹ chưa được tích hợp chặt chẽ với quản lý nợ, dẫn đến những vấn đề về mất cân đối dòng tiền trong quá trình vay và trả nợ Sự phân tán của ngân quỹ nhà nước (NQNN) đang ảnh hưởng tiêu cực đến hiệu quả quản lý NQNN tại Kho bạc Nhà nước (KBNN) do nhiều nguyên nhân khác nhau.
Luật quản lý nợ công năm 2009 quy định rằng việc quản lý nợ công phải tập trung vào một đầu mối, nhưng hiện tại trách nhiệm vay, sử dụng và trả nợ lại phân tán giữa Bộ Tài chính và Bộ Kế hoạch Đầu tư, ngoại trừ khoản vay của Ngân hàng Nhà nước Điều này dẫn đến bộ máy hành chính chưa được tinh gọn và hiệu quả, vì nguyên tắc là mỗi công việc chỉ nên giao cho một cơ quan hoặc một người chủ trì chịu trách nhiệm.
Các chủ dự án sử dụng vốn nước ngoài theo cơ chế cấp phát từ ngân sách nhà nước (NSNN) cần mở tài khoản tại ngân hàng mà họ chọn, thay vì chuyển vào Kho bạc Nhà nước (KBNN) Việc này dẫn đến mất cân đối dòng tiền của ngân sách nhà nước (NQNN) trong quá trình vay và trả nợ, gây phân tán NQNN và ảnh hưởng tiêu cực đến công tác quản lý tại KBNN.
3.3.3.2 Quy trình nghiệp vụ quản lý ngân quỹ chƣa hoàn thiện
MỤC TIÊU, NHIỆM VỤ VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGÂN QUỸ NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC VIỆT NAM
Mục tiêu và nhiệm vụ quản lý ngân quỹ nhà nước trong chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nước Việt Nam
Cải cách quản lý ngân quỹ nhà nước là một chương trình quan trọng trong Chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nước đến năm 2020, được Thủ tướng Chính phủ ban hành tại Quyết định 138/2007/QĐ-TTg vào ngày 21/8/2007 Kế hoạch phát triển hệ thống KBNN giai đoạn 2017-2020 đã xác định các mục tiêu cụ thể cho hoạt động quản lý ngân quỹ, nhằm nâng cao hiệu quả và tính minh bạch trong quản lý tài chính nhà nước.
Tiếp tục cải cách quản lý ngân sách nhà nước (NQNN) theo Luật NSNN năm 2015 và Nghị định số 24/2016/NĐ-CP ngày 05/4/2016, nhằm đảm bảo công tác quản lý NQNN diễn ra an toàn và hiệu quả.
- Gắn kết quản lý NQNN với quản lý nợ, nâng cao hiệu quả sử dụng các nguồn lực tài chính của Nhà nước
4.1.2 Nhiệm vụ của quản lý ngân quỹ
Gắn với những mục tiêu trên là các nhiệm vụ cụ thể:
Xây dựng và hoàn thiện các công cụ quản lý NQNN an toàn và hiệu quả là rất quan trọng Điều này bao gồm việc phát triển hệ thống tài khoản thanh toán tập trung, thiết lập hệ thống dự báo luồng tiền và quy trình quản lý rủi ro cho các hoạt động liên quan đến quản lý NQNN.
Tổ chức điều hành NQNN cần đảm bảo an toàn và hiệu quả, tuân thủ quy định tại Nghị định số 24/2016/NĐ-CP ngày 05/04/2016 của Chính phủ cùng với các Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính.
Đảm bảo khả năng thanh toán liên tục là rất quan trọng, nhằm đáp ứng kịp thời và đầy đủ các nhu cầu chi tiêu của ngân sách nhà nước cũng như các đơn vị giao dịch với Kho bạc Nhà nước.
- An toàn trong các giao dịch sử dụng NQNN tạm thời nhàn rỗi
Giảm thiểu nguồn ngân quỹ nhàn rỗi không sinh lời bằng cách sử dụng hiệu quả nguồn ngân quỹ nhà nước tạm thời nhàn rỗi để tạo ra nguồn thu bù đắp chi phí và cân bằng dòng tiền ra vào.
4.2 Các giải pháp chủ yếu hoàn thiện công tác quản lý ngân quỹ nhà nước tại Kho bạc Nhà nước
Để hoàn thiện công tác quản lý ngân quỹ nhà nước theo chiến lược của KBNN đến năm 2020, cần dựa trên dự báo phát triển xã hội và thực trạng quản lý hiện tại Các tồn tại và hạn chế trong quản lý ngân quỹ cần được phân tích để tìm ra nguyên nhân KBNN từng cấp sẽ thực hiện các giải pháp phù hợp với chức năng và nhiệm vụ được quy định bởi Bộ Tài chính, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý ngân quỹ nhà nước.
4.2.1 Hoàn thiện hành lang pháp lý liên quan đến quản lý ngân quỹ
Để cải thiện quản lý nợ công đối với khoản vay nước ngoài, cần thống nhất đầu mối quản lý nhằm tránh tình trạng phân tán và chồng chéo Việc phối hợp chưa chặt chẽ ảnh hưởng đến công tác theo dõi, tổng hợp báo cáo, quyết toán và thống kê, đồng thời không gắn kết giữa vay nợ, phân bổ, sử dụng vốn ngân sách với cân đối ngân sách và trả nợ công Điều này tác động đến hiệu quả điều hành ngân sách nhà nước Do đó, cần sửa đổi Luật Quản lý nợ công năm 2009 theo hướng tinh gọn, hiệu lực và hiệu quả hơn.
Bộ Tài chính theo hướng:
+ Bộ Tài chính là cơ quan đầu mối giúp Chính phủ quản lý nợ công và phải chịu trách nhiệm chính về vấn đề nợ công;
Bộ Tài chính đảm nhiệm vai trò chủ trì trong việc tổ chức đàm phán và ký kết các thỏa thuận vay thương mại, hiệp định khung, cũng như các hiệp định cụ thể liên quan đến vay vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) và vốn vay ưu đãi từ nước ngoài, đại diện cho Nhà nước và Chính phủ.
Sau khi Luật sửa đổi Luật Quản lý nợ công được Quốc hội thông qua, Chính phủ và Bộ Tài chính sẽ ban hành các văn bản hướng dẫn nhằm thống nhất quản lý nợ công Đối với các dự án sử dụng vốn vay nước ngoài theo cơ chế cấp phát từ ngân sách nhà nước, chủ dự án cần mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước để nhận vốn vay từ nhà tài trợ, đồng thời thực hiện kiểm soát chi qua KBNN và thanh toán cho các đơn vị thụ hưởng.
Quy định này giúp cân đối dòng tiền ngân sách nhà nước (NQNN) khi thực hiện vay và trả nợ vay nước ngoài qua Kho bạc Nhà nước (KBNN), đồng thời tập trung nguồn lực NQNN và nâng cao hiệu quả quản lý NQNN tại KBNN.
4.2.2 Phát triển hệ thống thanh toán tập trung
Thông qua việc mở và sử dụng tài khoản tại ngân hàng thương mại (NHTM), hệ thống Kho bạc Nhà nước (KBNN) đã khai thác hiệu quả các ưu điểm của hệ thống thanh toán, giúp xử lý nhanh chóng các yêu cầu thanh toán và chi trả Điều này không chỉ tập trung nhanh các khoản thu ngân sách mà còn đa dạng hóa các kênh thanh toán, khắc phục những bất cập trong hoạt động thanh toán, giảm thiểu rủi ro, và từng bước xây dựng tiêu chuẩn thanh toán cũng như cải thiện việc trao đổi thông tin giữa các hệ thống thanh toán trong nền kinh tế.
Hiện nay, thanh toán song phương và thanh toán điện tử liên ngân hàng là những phương thức hiện đại, an toàn và kịp thời Tuy nhiên, KBNN chỉ áp dụng ở mức độ hạn chế, khiến thanh toán liên ngân hàng chưa được triển khai rộng rãi tại các KBNN cấp tỉnh Điều này dẫn đến các giao dịch thu, chi NSNN không được thực hiện kịp thời, gây cản trở cho công tác cải cách quản lý ngân quỹ.
Vì vậy cần phát triển, hoàn thiện hệ thống thanh toán điện tử theo hướng:
Tiếp tục mở rộng thanh toán điện tử liên ngân hàng giữa hệ thống KBNN và các ngân hàng, nhằm đảm bảo hoạt động của hệ thống này trên toàn quốc, bao gồm đầy đủ các hoạt động thu, chi ngân sách nhà nước qua KBNN.
Cần tăng cường công tác thanh toán không dùng tiền mặt qua hệ thống KBNN bằng cách triển khai hiệu quả các quy định của Bộ Tài chính và hướng dẫn của KBNN Điều này bao gồm việc xây dựng các công cụ thanh toán không dùng tiền mặt, như thu qua POS tại đơn vị KBNN và chi trả một số khoản chi NSNN qua thẻ chi tiêu công.
Một số kiến nghị
Để hoàn chỉnh hoạt động quản lý ngân quỹ, đề nghị KBNN:
4.3.1.1 Xây dựng quy trình nghiệp vụ về quản lý ngân quỹ nhà nước
Xây dựng quy trình nghiệp vụ quản lý ngân quỹ bao gồm các bước như dự báo luồng tiền, quản lý rủi ro ngân quỹ nhà nước, thực hiện giao dịch điện tử trong quản lý ngân quỹ, và sử dụng ngân quỹ nhà nước tạm thời nhàn rỗi để bù đắp cho ngân quỹ nhà nước thiếu hụt.
Xây dựng hệ thống bản mô tả công việc cho từng vị trí liên quan đến quản lý ngân quỹ là cần thiết để người thực hiện hiểu rõ yêu cầu, nhiệm vụ, trách nhiệm và quyền hạn của mình Điều này không chỉ nâng cao trách nhiệm của cán bộ công chức trong việc thực thi nhiệm vụ mà còn cải thiện công tác phối hợp trong quản lý ngân quỹ và nhiệm vụ của hệ thống KBNN Qua đó, hệ thống này góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động quản lý ngân quỹ, giảm thiểu rủi ro liên quan đến con người.
Xây dựng sổ tay hướng dẫn công tác quản lý ngân quỹ là cần thiết, bao gồm các nội dung về chuẩn mực đạo đức, nguyên tắc ứng xử và xử lý xung đột lợi ích Sổ tay này sẽ hướng dẫn chu trình công việc, phối hợp công tác, báo cáo, cũng như xác định phạm vi quyền hạn và trách nhiệm của từng cá nhân Nó cũng quy định hình thức xử lý kỷ luật đối với các vi phạm, nhằm tạo ra một tài liệu cẩm nang cho bộ phận và cá nhân tham khảo, tuân thủ trong quá trình thực hiện nhiệm vụ và giải quyết các vướng mắc phát sinh.
Tổ chức các khóa đào tạo và bồi dưỡng cho đội ngũ cán bộ nhằm xây dựng đội ngũ quản lý ngân quỹ có phẩm chất đạo đức, tâm huyết và trách nhiệm với công việc Đội ngũ này cần có trình độ chuyên môn vững chắc, được đào tạo bài bản, am hiểu tình hình kinh tế, xã hội, cũng như cơ chế, chính sách của nhà nước, và thành thạo trong việc sử dụng các ứng dụng quản lý ngân quỹ.
Xây dựng các chương trình ứng dụng quản lý ngân quỹ, đảm bảo các yêu cầu:
- Quản lý các danh mục dữ liệu hệ thống, người nhập thông tin dữ liệu, cây phê duyệt/kiểm soát trên các chương trình ứng dụng
- Quản lý dữ liệu về giao dịch quản lý ngân quỹ
- Đảm bảo tính toàn vẹn, bảo mật, liên tục đủ và khả năng lưu vết của các thông tin giao dịch
- Đảm bảo mỗi giao dịch phải được xử lý qua tối thiểu 2 người (người nhập thông tin dữ liệu, người phê duyệt/kiểm soát)
- Giao diện, kết nối với các ứng dụng liên quan
- Có phương án dự phòng trong trường hợp xảy ra các sự cố
Để tối ưu hóa chương trình ứng dụng quản lý ngân quỹ, cần tin học hóa các yêu cầu nghiệp vụ liên quan đến quy trình này, bao gồm dự báo luồng tiền, quản lý rủi ro và đầu tư ngân quỹ nhà nước.
4.3.1.4 Về tổ chức bộ máy
Sửa đổi các Quyết định của KBNN nhằm điều chỉnh nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục Kế toán nhà nước và Sở giao dịch KBNN, phù hợp với việc chuyển giao nhiệm vụ quản lý tài khoản thanh toán tổng hợp toàn hệ thống từ Sở giao dịch KBNN về Cục Kế toán nhà nước.
4.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính
- Trình Chính phủ để trình Quốc hội dự án Luật sửa đổi Luật Quản lý nợ công năm 2009
Ban hành Thông tư hướng dẫn khi Chính phủ ban hành Nghị định hướng dẫn Luật sửa đổi Luật Quản lý nợ công năm 2009
Bộ Tài chính đã ban hành quyết định quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Quản lý nợ và Tài chính đối ngoại Quyết định này được thực hiện sau khi Chính phủ thông qua Nghị định sửa đổi, nhằm thống nhất đầu mối quản lý nợ công giao cho Bộ Tài chính.
Bộ Tài chính đã sửa đổi các Quyết định liên quan đến chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Kế toán nhà nước và Sở giao dịch KBNN Việc này nhằm điều chỉnh phù hợp với việc chuyển giao nhiệm vụ quản lý các tài khoản thanh toán tổng hợp toàn hệ thống từ Sở giao dịch KBNN về Cục Kế toán nhà nước, bao gồm các tài khoản do KBNN mở tại NHNN và NHTM.
Xây dựng hệ thống đánh giá cho các đơn vị sử dụng ngân sách là cần thiết để đảm bảo tuân thủ đăng ký cam kết chi và thực hiện cam kết chi Hệ thống này sẽ giúp tăng cường tính chính xác của dự báo nhu cầu chi, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý ngân sách.
Quy định chặt chẽ và áp dụng chế tài đối với việc cung cấp thông tin là cần thiết để nâng cao chất lượng dự báo luồng tiền Việc đảm bảo thông tin được cung cấp kịp thời và chính xác sẽ giúp quản lý ngân quỹ hiệu quả hơn, đồng thời giảm thiểu rủi ro do sai sót trong dự báo luồng tiền.
4.3.3 Kiến nghị với Chính phủ và Quốc hội
- Kiến nghị với Chính phủ:
+ Trình Quốc hội dự án Luật sửa đổi Luật Quản lý nợ công năm 2009 Ban hành Nghị định hướng dẫn Luật sửa đổi Luật Quản lý nợ công năm
2009 (khi Quốc hội thông qua)
Nghị định mới đã được ban hành nhằm sửa đổi các quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính và Bộ Kế hoạch đầu tư Sự điều chỉnh này liên quan đến Luật sửa đổi Luật quản lý nợ công, với mục tiêu thống nhất đầu mối quản lý nợ công giao cho Bộ Tài chính thực hiện.
- Kiến nghị với Quốc hội:
Luật sửa đổi Luật Quản lý nợ công năm 2009 đã giao Bộ Tài chính nhiệm vụ thống nhất đầu mối quản lý nợ công Điều này nhằm hoàn thiện hành lang pháp lý và quy trình nghiệp vụ, đảm bảo công tác quản lý nợ công được thực hiện đầy đủ và đồng bộ.