Phân tích báo cáo tài chính phục vụ công tác kiểm tra thuế tại chi cụ thuế huyện ứng hòa thành phố hà nội,

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - ĐINH THU THẢO PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHỤC VỤ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ỨNG HÒA - THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI – 2018 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - ĐINH THU THẢO PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHỤC VỤ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ỨNG HÒA - THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN XUÂN THÀNH HÀ NỘI – 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Các số liệu, thơng tin trích dẫn luận văn hoàn toàn hợp lệ ghi rõ nguồn gốc Tôi xin chịu trách nhiệm đề tài nghiên cứu Học viên thực luận văn Đinh Thu Thảo ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến TS Nguyễn Xuân Thành - Người trực tiếp hướng dẫn nghiên cứu đề tài Xin gửi lời cảm ơn tới Khoa Sau đại học - Học viện Ngân hàng, Ban Lãnh đạo đồng nghiệp Chi cục Thuế huyện Ứng Hịa tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Trân trọng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHỤC VỤ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ CỦA CƠ QUAN THUẾ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Tổng quan Báo cáo tài 1.1.2 Khái niệm, mục tiêu phân tích Báo cáo tài 1.1.3 Nội dung phân tích Báo cáo tài 10 1.1.4 Phương pháp phân tích Báo cáo tài 11 1.2 PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHỤC VỤ CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ CỦA CƠ QUAN THUẾ 14 1.2.1 Những nội dung kiểm tra thuế 14 1.2.2 Phân tích Báo cáo tài phục vụ công tác kiểm tra thuế 18 1.3 KINH NGHIỆM PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHỤC VỤ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 32 1.3.1 Kinh nghiệm phân tích báo cáo tài phục vụ cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế tỉnh, thành phố nước 32 1.3.2 Bài học cho Chi cục Thuế huyện Ứng Hòa – Thành phố Hà Nội 34 iv CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHỤC VỤ CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ỨNG HÒA – THÀNH PHỐ HÀ NỘI 37 2.1 TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ỨNG HÒA 37 2.1.1 Đặc điểm doanh nghiệp địa bàn huyện Ứng Hòa 37 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế huyện Ứng Hòa 42 2.1.3 Công tác quản lý thu Chi cục Thuế huyện Ứng Hòa 45 2.1.4 Kết thực công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Ứng Hòa giai đoạn 2015 – 2017 46 2.2 THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHỤC VỤ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ỨNG HÒA – THÀNH PHỐ HÀ NỘI 49 2.2.1 Trong khâu lập kế hoạch kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Ứng Hòa - Thành phố Hà Nội 49 2.2.2 Trong khâu thực kiểm tra thuế qua nghiên cứu tình cụ thể Cơng ty cổ phần Đầu tư & Xây dựng Hòa Nam 61 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG 71 2.3.1 Kết đạt 71 2.3.2 Hạn chế 73 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 75 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHỤC VỤ CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ỨNG HÒA – THÀNH PHỐ HÀ NỘI 79 3.1 ĐỊNH HƢỚNG VÀ MỤC TIÊU HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHỤC VỤ CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI v CỤC THUẾ HUYỆN ỨNG HÒA – TP HÀ NỘI GIAI ĐOẠN 2018-2025 79 3.1.1 Định hướng 79 3.1.2 Mục tiêu 81 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHỤC VỤ CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ỨNG HÒA – THÀNH PHỐ HÀ NỘI 83 3.2.1 Đổi phương pháp phân tích 83 3.2.2 Hoàn thiện tiêu chí phân tích rủi ro 84 3.2.3 Xây dựng sở liệu báo cáo tài doanh nghiệp 86 3.2.4 Kiểm sốt kết phân tích, giám sát kết phân tích rủi ro qua kiểm tra thuế 87 3.2.5 Ứng dụng công nghệ phân tích 87 3.2.6 Nâng cao chất lượng nguồn lực kiểm tra 88 3.3 KIẾN NGHỊ 89 3.3.1 Đối với Cục Thuế Thành phố Hà Nội Tổng cục Thuế 89 3.3.2 Đối với quyền, ban ngành địa phương liên quan 90 3.3.3 Đối với Chính phủ ngành chức 90 3.3.4 Đối với Doanh nghiệp địa bàn huyện Ứng Hòa 91 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Giải nghĩa Chữ viết tắt BCTC Báo cáo tài CNTT Cơng nghệ thơng tin CQT Cơ quan thuế CTCP Công ty cổ phần DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước GTGT Giá trị gia tăng NN Nhà nước NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước NV Nguồn vốn SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TK Tài khoản TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tổng hợp số lượng DN địa bàn huyện từ 2015-2017 40 Bảng 2.2: Số liệu thống kê ngành nghề kinh doanh DN địa bàn huyện Ứng Hòa qua năm từ 2015-2017 41 Bảng 2.3: Kết thu ngân sách nhà nước Chi cục Thuế huyện Ứng Hòa giai đoạn 2015 - 2017 4548 Bảng 2.4: Kết công tác kiểm tra thuế trụ sở quan thuế giai đoạn 2015 - 2017 50 Bảng 2.5: Kết công tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2015 -2017 51 Bảng 2.6: Xếp loại quy mô Doanh nghiệp 59 Bảng 2.7: Đánh giá mức độ rủi ro Doanh nghiệp 60 Bảng 2.8: Đánh giá tuân thủ nộp thuế 61 Bảng 2.9: Kết lập kế hoạch kiểm tra từ năm 2015-2017 64 Bảng 2.10: Phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư & Xây dựng Hòa Nam 66 Bảng 2.11: Phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư & Xây dựng Hòa Nam 67 Bảng 2.12: Đánh giá khái quát tình hình huy động vốn 70 Bảng 2.13: Đánh giá khái quát mức độ độc lập tài 72 Bảng 2.14: Đánh giá khả toán 73 Bảng 2.15: Đánh giá khái quát khả sinh lời Công ty Cổ phần Đầu tư & Xây dựng Hòa Nam 75 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu máy Chi cục Thuế huyện Ứng Hòa 42 Sơ đồ 2.2: Mơ hình chung xác định điểm rủi ro 53 đòi tăng lên dấu hiệu tiêu cực điều cho thấy rủi ro lớn khoản phải thu có khả phải xố nợ tương lai Cơng thức: Các khoản nợ khó địi Tỷ suất nợ khó đòi khoản phải thu = Các khoản phải thu (30) Tỷ suất nợ khó địi doanh thu Các tỷ suất nợ khó địi đánh giá khản thu theo mong muốn khoản doanh thu trả chậm Nợ khó địi tăng lên dấu hiệu tiêu cực điều cho thấy rủi ro lớn khoản phải thu có khả phải xố nợ tương lai Cơng thức: Tỷ suất nợ khó địi doanh thu Các khoản nợ khó địi = Doanh thu (31) Giá trị ghi sổ cổ phiếu thông thƣờng Giá trị ghi sổ cổ phiếu thông thường tài sản rịng cổ đơng thơng thường chia cho số cổ phiếu, đó, tài sản rịng vốn góp cổ phần cổ đơng trừ (-) cổ phiếu ưu đãi Giá trị ghi sổ cổ phiếu cho biết cổ phiếu có giá trị sổ sách dựa chi phí gốc Công thức: Giá trị ghi sổ cổ phiếu thường Tổng vốn góp cổ phần cổ đơng - = Giá trị khoản cổ phiếu ưu đãi - Cổ tức ưu đãi nợ Số cổ phiếu thường (32) Chi phí bán hàng trả chậm Chi phí bán hàng trả chậm chi chí khơng thực thoả thuận bán hàng trả chậm giao dịch kinh doanh Các thoả thuận bán hàng trả chậm thường thể số tiền mặt chiết khấu, ngày hết hạn chiết khấu, ngày tốn Chi phí khơng thực chiết khấu tiền mặt khoản đáng kể Cơng thức: Chi phí bán hàng trả chậm = % chiết khấu x 100% - % chiết khấu 360 Thời gian bán hàng trả chậm - Thời gian chiết khấu (33) Các tỷ suất nợ ngắn hạn Các tỷ suất nợ ngắn hạn cho biết mức độ khoản nợ ngắn hạn phải toán năm: Hiểu nghĩa vụ công ty quan trọng khơng có khả tốn khoản nợ ngắn hạn cơng ty có vấn đề khả khoản Các tỷ suất sau so sánh với mức chuẩn ngành Công thức: Tỷ suất nợ ngắn hạn nợ dài hạn = Tỷ suất nợ ngắn hạn tổng nợ = Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Nợ ngắn hạn Tổng nợ phải trả Phụ lục 02: Bộ tiêu chí đánh giá rủi ro Tiêu chí đánh giá rủi ro STT I Nhóm I: Đánh giá tuân thủ khai thuế, tính thuế Tiêu chí 1: Chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định (bao gồm tháng, quý, năm) II Nhóm II: Phân loại doanh nghiệp theo loại hình kinh tế Tiêu chí 2: Phân loại doanh nghiệp theo loại hình kinh tế III Nhóm III: Đánh giá biến động kê khai năm Tiêu chí 3: So sánh biến động tỷ lệ “Thuế TNDN phát sinh/doanh thu” năm Tiêu chí 4: So sánh biến động tỷ lệ “Thuế GTGT phát sinh/doanh thu hàng hoá dịch vụ bán ra” năm IV Nhóm IV: Đánh giá tình hình tài Tiêu chí 5: Tỷ lệ lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh/doanh thu Tiêu chí 6: Tỷ lệ (lợi nhuận trước thuế + chi phí lãi vay)/doanh thu Tiêu chí 7: Tỷ lệ số Thuế Thu nhập doanh nghiệp miễn giảm kỳ/Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh Tiêu chí 8: Tỷ lệ lợi nhuận trước thuế/vốn chủ sở hữu Tiêu chí 9: Tỷ lệ giá vốn hàng bán/doanh thu Tiêu chí 10: Tỷ lệ chi phí bán hàng/doanh thu Tiêu chí 11: Tỷ lệ chi phí quản lý/doanh thu Tiêu chí 12: Tỷ lệ Tổng dự phịng so với tổng chi phí sản xuất kinh doanh Tiêu chí 13: Tỷ lệ Tổng doanh thu GTGT hàng hoá dịch vụ bán so với Tổng doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ Thu nhập khác Tiêu chí 14:Tỷ lệ hàng tồn kho so với doanh thu Tiêu chí 15: Hệ số khả tốn tổng qt Tiêu chí 16: Doanh nghiệp có quy mơ kinh doanh bất hợp lý (doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ cao gấp 05 lần so với vốn chủ sở hữu trở lên) Tiêu chí 17: Số lỗ luỹ kế vòng năm gần vốn chủ sở hữu tiếp tục đầu tư mở rộng kinh doanh V Nhóm V: Lịch sử kiểm tra NNT Tiêu chí 18: Kỳ kiểm tra gần Tiêu chí 19: Số thuế truy thu tuyệt đối kỳ kiểm tra gần Tiêu chí 20: Số thuế truy hoàn tuyệt đối kỳ kiểm tra gần Phụ lục 03: Mẫu bảng tổng hợp kết phân tích, đánh giá rủi ro Bảng tổng hợp kết phân tích, đánh giá rủi ro ST T Mã số thuế Tên doanh nghiệp Ngành nghề Ghi Quy mô Lớn Vừa Nhỏ Rủi ro tổng thể Cơ cấu tổ chức Các năm kiểm tra Lƣu ý Phụ lục 04: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tƣ xây dựng Hòa Nam giai đoạn 2015 - 2017 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu Kết kinh doanh năm (triệu đồng) Mã số 2015 2016 2017 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 143,273 286,994 434,273 Các khoản giảm trừ (03 = 04 + 05 + 06 + 07) 247 3,002 3,050 - Chiết khấu thương mại 0 - Giảm giá hàng bán 98 12 184 - Hàng bán bị trả lại 150 2,990 2,867 - Thuế TTĐB, thuế XNK, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp 0 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 03) 10 143,026 283,992 431,223 Giá vốn hàng bán 11 116,017 232,997 375,992 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 11) 20 27,008 50,995 55,230 4- Doanh thu hoạt động tài 21 702 2,763 1,272 5- Chi phí tài 22 6,779 11,271 20,108 - Trong đó: Lãi vay phải trả 23 6,779 11,271 20,108 Chi phí bán hàng 24 2,875 4,535 6,896 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 7,951 9,612 20,325 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh [30 = 20 + (21 22) - (24+ 25)] 30 10,104 28,339 9,174 Thu nhập khác 31 1,203 2,988 1,486 10 Chi phí khác 32 400 520 1,432 11 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 803 2,467 54 12 Tổng lợi nhuận trước thuế (50 = 30 + 40) 50 10,908 30,806 9,228 13 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 51 290 34 277 14 Lợi nhuận sau thuế (60 = 50 - 51) 60 10,617 30,772 8,951 Bảng cân đối kế toán TÀI SẢN Mã số Số liệu cuối năm Bảng cân đối kế toán (triệu đồng) 2015 2016 2017 A - Tài sản lƣu động đầu tƣ ngắn hạn (100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160) 100 150,354 246,136 133,702 I Tiền 110 7,048 18,039 21,358 Tiền mặt quỹ (gồm ngân phiếu) 111 631 1,514 922 Tiền gửi Ngân hàng 112 6,313 16,324 18,299 Tiền chuyển 113 104 200 2,136 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 - - - Đầu tư tài ngắn hạn 121 - - - Đầu tư ngắn hạn khác 128 - - - Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 129 - - - III Các khoản phải thu 130 32,895 133,394 63,334 Phải thu khách hàng 131 14,071 78,548 29,809 Trả trước cho người bán 132 1,113 24,701 7,720 Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 133 3,125 112 - Phải thu nội 134 1,454 2,173 3,407 - Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 135 - - - - Phải thu nội khác 136 1,454 2,173 3,407 Các khoản phải thu khác 138 15,735 30,462 23,477 Dự phịng khoản phải thu khó địi (*) 139 (2,602) (2,602) (1,079) IV Hàng tồn kho 140 102,195 87,773 40,932 Hàng mua đưường 141 - - - Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 142 38,344 30,624 14,763 Công cụ, dụng cụ kho 143 869 1,434 1,506 Chi phí SXKD dở dang 144 9,884 9,744 2,122 Thành phẩm tồn kho 145 50,639 44,471 25,539 Hàng hóa tồn kho 146 2,459 1,480 5,879 Hàng gửi bán 147 - 20 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 - - (8,883) TÀI SẢN Mã số Số liệu cuối năm Bảng cân đối kế toán (triệu đồng) 2015 2016 2017 V Tài sản lưu động khác 150 6,340 4,822 4,465 Tạm ứng 151 3,681 2,747 2,884 Chi phí trả trưước 152 19 - - Chi phí chờ kết chuyển 153 597 - 78 Tài sản thiếu chờ xử lý 154 1,854 1,841 - Các khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn 155 190 234 1,504 VI Chi nghiệp 160 1,876 2,109 3,613 Chi nghiệp năm trước 161 1,876 - - Chi nghiệp năm 162 - 2,109 3,613 B - Tài sản cố định, đầu tƣ dài hạn (200 = 210 + 220 + 230 + 240 + 241) 200 65,842 72,212 128,266 I Tài sản cố định 210 59,355 57,971 83,018 Tài sản cố định hữu hình 211 59,355 56,537 81,456 - Nguyên giá 212 92,342 99,942 141,144 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 213 (32,987) (43,405) (59,688) Tài sản cố định thuê tài 214 - - - - Nguyên giá 215 - - - - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 216 - - - Tài sản cố định vơ hình 217 - 1,434 1,563 - Nguyên giá 218 - 1,754 2,009 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 219 - (320) (447) II Các khoản đầu tư tài dài hạn 220 66 71 28,911 Đầu tư chứng khoán dài hạn 221 66 71 93 Góp vốn liên doanh 222 - - 28,819 Đầu tư dài hạn khác 228 - - - Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (*) 229 - - - III Chi phí xây dựng dở dang 230 6,422 12,360 15,450 IV Các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn 240 - - - V Chi phí trả trước dài hạn 241 - 1,810 887 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 = 100 + 200) 250 216,196 318,349 261,968 NGUỒN VỐN Mã số Số liệu cuối năm Bảng cân đối kế toán (triệu đồng) 2015 2016 2017 A - Nợ phải trả (300 = 310 + 320 + 330) 300 188,111 287,211 225,479 I Nợ ngắn hạn 310 112,613 196,822 112,536 Vay ngắn hạn 311 78,573 124,363 35,836 Nợ dài hạn đến hạn trả 312 10,244 10,765 - Phải trả cho người bán 313 12,852 22,837 12,904 Người mua trả tiền trước 314 2,000 18,730 42,441 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 315 1,245 (640) (42) Phải trả công nhân viên 316 1,893 861 6,060 Phải trả cho đơn vị nội 317 274 1,038 2,921 Các khoản phải trả, phải nộp khác 318 5,530 18,868 12,415 II Nợ dài hạn 320 74,707 89,922 112,759 Vay dài hạn 321 74,707 88,979 112,582 Nợ dài hạn 322 - 943 177 III Nợ khác 330 790 466 184 Chi phí phải trả 331 790 466 184 Tài sản thừa chờ xử lý 332 - - Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 333 - - - B - Nguồn vốn chủ sở hữu (400 = 410 + 420) 400 28,085 31,138 36,489 I Nguồn vốn, quỹ 410 27,335 29,872 32,247 Nguồn vốn kinh doanh 411 19,352 19,358 20,771 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 412 - - - Chênh lệch tỷ giá 413 - - Quỹ đầu tư phát triển 414 5 807 Quỹ dự phịng tài 415 1,475 11 172 Lợi nhuận chưa phân phối 416 - - - Nguồn vốn đầu tư XDCB 417 6,504 10,497 10,497 II Nguồn kinh phí, quỹ khác 420 750 1,265 4,242 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 421 1 - Quỹ khen thưởng phúc lợi 422 (1,166) (1,467) (618) Quỹ quản lý cấp 423 - - - NGUỒN VỐN Mã số Số liệu cuối năm Bảng cân đối kế toán (triệu đồng) 2015 2016 2017 Nguồn kinh phí nghiệp 424 1,915 2,731 4,860 - Nguồn kinh phí nghiệp năm trưước 425 - - - - Nguồn kinh phí nghiệp năm 426 1,915 2,731 4,860 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 427 - - - TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (430 = 300 + 400) 430 216,196 318,349 261,968 Phụ lục 05: (Trích) Biên kiểm tra thuế CHI CỤC THUẾ H.ỨNG HOÀ ĐOÀN KIỂM TRA CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc (Trích) BIÊN BẢN KIỂM TRA THUẾ Tại: Công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng Hòa Nam Mã số thuế: 0500495*** I/ ĐẶC ĐIỂM, TÌNH HÌNH CHUNG CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ - Quyết định thành lập/Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0500495*** cấp ngày 05/02/2010 Sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội cấp - Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: Xây dựng cơng trình dân dụng - Hình thức hạch tốn kế tốn: Nhật ký chung - Niên độ kế toán: 01/01 đến 31/12 - Đăng ký kê khai nộp thuế tại: Chi cục Thuế huyện Ứng Hồ - Hình thức kê khai nộp thuế Giá trị gia tăng: Khấu trừ - Mục lục Ngân sách: Cấp Chương 754 Loại 160 Khoản 161 - Tài khoản số: 1505201033*** mở Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam chi nhánh Ứng Hòa II/ NỘI DUNG KIỂM TRA TẠI TRỤ SỞ CỦA NNT 1/ Số báo cáo Công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng Hòa Nam: 2/ Nội dung kiểm tra: - Kiểm tra doanh thu TNDN - Kiểm tra chi phí TK 641, 642, 632, 635 3/ Kết kiểm tra Đơn vị tính: đồng STT Chỉ tiêu Tăng doanh thu bán Giảm giá vốn hàng bán Giảm chi phí quản lý Doanh nghiệp Kết điều chỉnh Căn pháp lý tăng, giảm 2.136.111.830 593.545.240 Thông 453.125.468 tư 78/2014/TT- BTC ngày 18 tháng 06 năm 2014 Giảm chi phí quản lý Kinh doanh 98.245.487 Giảm chi phí Tài III/ KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ A Kết luận Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hòa Nam, MST: 0500495***, năm 2015, năm 2016, năm 2017 mở sổ sách kế toán để theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đơn vị có Báo cáo tài tờ khai tốn thuế TNDN Cơng ty thực việc tốn thuế hàng năm thời gian quy định Đến thời điểm kiểm tra: 1/ Truy thu thuế TNDN: 738.231.305 đồng (Bảy trăm ba tám triệu hai trăm ba mốt nghìn ba trăm lẻ năm đồng) Trong đó: Năm 2015: 453.245.758 đ Năm 2016: 284.985.547 đ 2/ Tiền phạt hành chính, tiền chậm nộp: 275.898.305 đồng (Hai trăm bảy mƣơi lăm triệu tám trăm chín mƣơi tám nghìn ba trăm lẻ năm đồng) Trong đó: a/ Phạt hành chính: 147.646.261 đồng Phạt tiền với mức 20% hành vi vi phạm từ ngày 1/7/2015 theo Điểm 33, khoản 1, Điều Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế, có hành vi kê khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp (738.231.305 đ x 20% = 147.646.261 đ) b/ Tiền chậm nộp thuế: 128.252.044 đồng Tiền chậm nộp 0,03% ngày tính số thuế GTGT, thuế TNDN chậm nộp theo quy định Khoản 3, Điều Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế Bảng tính tiền chậm nộp: Năm Thuế truy thu Từ ngày Đến ngày Số ngày Số tiền thuế truy thu Tiền chậm nộp 2015 Thuế TNDN 01/4/2016 21/3/2018 720 453.245.758 97.901.084 2016 Thuế TNDN 01/4/2017 21/3/2018 355 284.985.547 30.350.960 Ghi Cộng 738.231.305 128.252.044 3/ Tổng số tiền thuế truy thu tiền phạt: 1.014.129.610 đồng (Một tỉ khơng trăm mƣời bốn triệu trăm hai mƣơi chín nghìn sáu trăm mƣời đồng) B Các yêu cầu, kiến nghị Yêu cầu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hịa Nam, MST: 0500495*** có trách nhiệm: - Nộp đầy đủ số tiền truy thu số tiền phạt vào ngân sách nhà nước ngân hàng nông nghiệp phát triển nơng thơn huyện Ứng Hịa - Thành phố Hà Nội có định xử lý quan thuế - Cơng ty tự tính phần chậm nộp thuế từ ngày 22 tháng năm 2018 theo biên kiểm tra đến ngày nộp ngân sách nhà nước IV/ Ý KIẾN CỦA CÔNG TY ………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Biên thông qua vào hồi 16 ngày Biên gồm có 12 trang, lập thành 05 có nội dung giá trị pháp lý nhau./ ĐẠI DIỆN DOANH NGHIỆP Giám đốc Kế tốn trưởng ĐẠI DIỆN ĐỒN KIỂM TRA Trưởng đồn