Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện lục yên, tỉnh yên bái

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP LƯƠNG ĐỨC DŨNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỤC YÊN, TỈNH YÊN BÁI CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN NGHĨA BIÊN Hà Nội, 2023 i CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Những kết nghiên cứu trình bày luận văn hồn tồn trung thực, tơi, khơng vi phạm điều luật sở hữu trí tuệ pháp luật Việt Nam Nếu sai, tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước pháp luật Hà Nội, ngày tháng năm 2023 Người cam đoan Lương Đức Dũng ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập, nghiên cứu Để hoàn thành luận văn tơi xin bày tỏ kính trọng lịng biết ơn sâu sắc tới: Thầy giáo hướng dẫn: TS Nguyễn Nghĩa Biên Các thầy, cô giáo Trường Đại học Lâm nghiệp bảo, hướng dẫn giúp đỡ tận tình q trình tơi thực luận văn Sự giúp đỡ Lãnh đạo, đồng nghiệp quan gia đình, bạn bè ln quan tâm, động viên tạo điều kiện cho trình thực Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2023 Học viên Lương Đức Dũng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU .1 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) .4 1.1.1 Khái niệm thuế TNDN 1.1.2 Đặc điểm thuế TNDN 1.1.3 Vai trò thuế TNDN 1.1.4 Quy định hành thuế TNDN 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .12 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 24 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN số địa phương nước 27 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Chiêm Hóa - Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang 27 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN thành phố Yên Bái, tỉnh Yên Bái 29 1.3.3 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN khu vực Trấn Yên - Văn Yên, tỉnh Yên Bái .30 1.3.4 Bài học kinh nghiệm rút cho huyện Lục Yên .31 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .33 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội Chi cục Thuế huyện Lục Yên 33 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Lục Yên 33 2.1.2 Tổng quan Chi cục Thuế huyện Lục Yên .41 iv 2.2 Phương pháp nghiên cứu 49 2.2.1 Phương pháp chọn đối tượng nghiên cứu, khảo sát 49 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu .49 2.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 50 2.2.4 Phương pháp phân tích số liệu 50 2.2.5 Hệ thống tiêu đánh giá sử dụng nghiên cứu đề tài 51 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 52 3.1 Tổng quan Doanh nghiệp địa bàn huyện Lục Yên 52 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN chi Cục thuế huyện Lục Yên 55 3.2.1 Quản lý đăng ký, kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp 55 3.2.2 Quản lý nộp thuế, thu nợ cưỡng chế nợ thuế 59 3.2.3 Kiểm tra thuế, thực biện pháp phòng, chống ngăn chặn vi phạm pháp luật thuế chi cục thuế Lục Yên 66 3.2.4 Giải khiếu nại tố cáo thuế q trình thực cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 72 3.2.5 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .72 3.3 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN địa bàn Huyện Lục Yên 78 3.3.1 Trình độ thái độ đội ngũ cán quản lý thuế, đặc biệt thuế TNDN 78 3.3.2 Cơ sở vật chất phục vụ cho quản lý thuế 81 3.3.3 Ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT 82 3.3.4 Chính sách quản lý Nhà nước thuế TNDN 83 3.3.5 Thực trạng phát triển kinh tế - xã hội 86 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Lục Yên giai đoạn 2019 - 2022 86 3.4.1 Những kết đạt 86 3.4.2 Những hạn chế, tồn nguyên nhân 87 3.5 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Lục Yên .92 v 3.5.1 Tăng cường công tác đăng ký thuế, kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp 92 3.5.2 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 93 3.5.3 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp94 3.5.4 Nâng cao chất lượng nhân lực tổ chức đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 96 3.5.5 Hồn thiện cơng tác tun truyền, nâng cao nhận thức cho doanh nghiệp pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 98 KẾT LUẬN .100 TÀI LIỆU THAM KHẢO .102 PHỤ LỤC vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt CBCC CCT Viết đầy đủ Cán công chức Chi cục Thuế CNTT Công nghệ thông tin GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân MST NĐ-CP NNT Mã số thuế Nghị định - Chính phủ Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTHC Thủ tục hành UBND Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Số lượng doanh nghiệp địa bàn huyện Lục Yên giai đoạn 2019 2022 52 Bảng 3.2 Phân chia doanh nghiệp theo nhóm ngành nghề kinh doanh .53 Bảng 3.3 Số lượng doanh nghiệp đăng ký thuế địa bàn huyện Lục Yên giai đoạn 2019 - 2022 55 Bảng 3.4 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNDN năm 2019 - 2022 57 Bảng 3.5 Cơ cấu kê khai thuế TNDN năm 2019 - 2022 58 Bảng 3.6 Tổng hợp thu thuế TNDN giai đoạn từ năm 2019 - 2022 Chi cục Thuế huyện Lục Yên 60 Bảng 3.7 Báo cáo tổng hợp nợ thuế TNDN năm 2019 - 2022 .63 Bảng 3.8 Báo cáo kiểm tra thuế TNDN trụ sở Chi cục Thuế Lục Yên 67 Bảng 3.9 Bảng báo cáo kết kiểm tra trụ sở NNT năm 2019 - 2022 .69 Bảng 3.10 Báo cáo kết công tác tuyên truyền thuế TNDN 73 Bảng 3.11 Báo cáo kết công tác hỗ trợ người nộp thuế 76 Bảng 3.12 Kết khảo sát đội ngũ cán Chi cục Thuế 80 Bảng 3.13 Kết đánh giá sở vật chất Chi cục Thuế 82 Bảng 3.14 Đánh giá ý thức chấp hành pháp luật thuế 83 Bảng 3.15 Đánh giá quy định quản lý thuế TNDN .84 viii DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ BIỂU ĐỒ Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Lục Yên 44 Biểu đồ 3.1 Đánh giá NNT giải đáp vướng mắc công chức thuế 77 Biểu đồ 3.2 Đánh giá NNT thái độ phục vụ công chức thuế 78 MỞ ĐẦU Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Trong năm qua, thực công đổi Đảng đề ra, đất nước ta đạt nhiều thành tựu to lớn có ý nghĩa quan trọng trị, kinh tế xã hội Nền kinh tế nước ta đà phát triển bước hội nhập vào kinh tế giới Để đạt thành tựu đó, Nhà nước ta tạo điều kiện môi trường thuận lợi để khuyến khích tổ chức, doanh nghiệp cá nhân, thành phần kinh tế phát triển làm giàu khuôn khổ pháp luật, phát huy tính động, sáng tạo thành phần kinh tế phát triển theo kinh tế thị trường có định hướng xã hội chủ nghĩa Đứng trước yêu cầu đại công tác quản lý thuế nhằm thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, góp phần bình đẳng cơng xã hội, phù hợp với kinh tế thị trường chủ động hội nhập quốc tế Bước chuyển quan trọng đề cập Luật Quản lý thuế đề cao tính tự chủ người nộp thuế trình khai thuế, nộp thuế vào NSNN, chế người nộp thuế tự khai, tự nộp Sự phát triển doanh nghiệp thu hút lực lượng lao động lớn, góp phần giải vấn đề lao động dư thừa Số thu thuế TNDN địa bàn huyện Lục Yên nói riêng chiếm 10% tổng số thu thuế toàn huyện Tuy nhiên ý thức chấp hành luật pháp thuế số DN hạn chế Động thành lập doanh nghiệp có nhiều mục đích khác khơng mang tính phát triển bền vững Năng lực cạnh tranh yếu, thiếu chiến lược kinh doanh kỹ kinh doanh hạn chế nên dễ bị giải thể, phá sản, tạm ngừng hoạt động, bỏ trốn… gây khó khăn cho cơng tác thu thuế Thuế TNDN loại thuế trực thu coi phần đóng góp thực doanh nghiệp Nhà nước toàn trình kinh doanh, doanh nghiệp thường có xu hướng tìm cách kê khai giảm lợi nhuận trước thuế để giảm số thuế TNDN phải nộp Nguyên nhân hành vi trình kinh doanh, cơng ty có nhiều khoản chi khơng thức khơng có hóa đơn chứng từ khơng trừ tính thuế TNDN Mặt khác, văn hóa doanh nghiệp ý thức trách nhiệm xã 92 Bên cạnh đó, trình độ ngoại ngữ đội ngũ cán kiểm tra thuế hạn chế Khi kiểm tra DN có yếu tố nước ngồi gặp nhiều khó khăn, lúng túng, khơng hiểu hết chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh, khơng có khả làm việc trực tiếp với ban lãnh đạo người nước ngồi doanh nghiệp mà phải thơng qua phiên dịch viên dẫn đến hiểu lầm không đáng có, hiệu cơng việc thấp Bốn là, cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT: hệ thống sở liệu phục vụ cho công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT hạn chế; trang thiết bị phục vụ công tác tuyên truyền, hỗ trợ chưa đầy đủ, cán bố trí làm cơng tác tun truyền, hỗ trợ chưa trọng lực chuyên môn kỹ phục vụ 3.5 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Lục Yên 3.5.1 Tăng cường công tác đăng ký thuế, kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp - Cải cách thủ tục hành thuế: Thực rà sốt quy trình, thủ tục quy trình đăng ký thuế, kê khai thuế để sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tế, tránh gây phiền hà cho doanh nghiệp nộp thuế đáp ứng yêu cầu quản lý thuế TNDN Ngoài cần tăng cường đối thoại quan thuế với doanh nghiệp thủ tục hành thuế với mục đích xác định điểm bất hợp lý thủ tục hành thuế để có biện pháp sửa đổi thích hợp - Cập nhật kịp thời, đầy đủ xác thông tin đăng ký thuế doanh nghiệp hệ thống TMS Tăng cường cơng tác kiểm sốt để kịp thời đôn đốc, yêu cầu doanh nghiệp thực kê khai hạn, đầy đủ số thuế phải nộp Phải có biện pháp kịp thời để xử lý trường hợp cố tình khơng kê khai, kê khai khơng đúng, không đủ số thuế phải nộp để nâng cao tính tự giác thực pháp luật thuế - Cần tiến hành thu thập phân tích tốt thơng tin doanh nghiệp như: Tình hình tài chính, sản xuất kinh doanh, quy mô hoạt động, ý thức chấp hành pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng, để từ đánh giá sức khỏe doanh nghiệp hạn chế hoạt động vi phạm pháp luật thuế việc kê khai, phát hành sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, gây thiệt hại cho NSNN - Thực công khai cổng thông tin điện tử ngành Thuế doanh nghiệp có rủi ro thuế, cụ thể là: Thứ nhất, trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, mua 93 bán hóa đơn bất hợp pháp, làm hóa đơn, vi phạm pháp luật thuế bỏ trốn khỏi trụ sở kinh doanh, tiếp tay cho hành vi trốn thuế, không nộp tiền thuế thời hạn sau quan quản lý thuế áp dụng biện pháp xử phạt, cưỡng chế thu nợ thuế; thứ hai, hành vi vi phạm pháp luật thuế NNT làm ảnh hưởng đến quyền lợi nghĩa vụ tổ chức, cá nhân khác; thứ ba, không thực yêu cầu quan quản lý thuế theo quy định pháp luật như: Từ chối không cung cấp thông tin, tài liệu cho quan quản lý thuế, không chấp hành định kiểm tra, tra yêu cầu khác quan quản lý thuế theo quy định pháp luật; thứ tư, chống, ngăn cản công chức thuế, hải quan thi hành công vụ Tiếp tục rà sốt chuẩn hóa Ứng dụng TMS, nâng cao hiệu khai thác phân tích rủi ro, ứng dụng hỗ trợ tra kiểm tra 3.5.2 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Đối với việc nộp thuế TNDN, có doanh nghiệp dây dưa, chậm nộp quan thuế cần thực đồng biện pháp như: giải thích, nhắc nhở qua điện thoại, qua thông báo đến phạt nộp chậm, áp dụng biện pháp cưỡng chế cưỡng chế theo quy định nhằm đảm bảo số tiền thuế nộp NSNN kịp thời Đối với trường hợp số thuế tạm nộp năm thấp 80% so với số tốn thuế phải kịp thời tính phạt nộp chậm thuế Cần phân nhóm đối tượng nộp thuế tuân thủ hay không tuân thủ pháp luật thuế để có biện pháp cưỡng chế thích hợp vừa đảm bảo công đối tượng nộp thuế vừa thực tốt sách ni dưỡng nguồn thu Đối với doanh nghiệp thuộc nhóm tuân thủ pháp luật thuế tốt, có số nợ đọng thuế lớn nguyên nhân bất khả kháng, đơn vị gặp khó khăn cán thuế cần thu thập thông tin để báo cáo với cấp tình trạng thực tế doanh nghiệp đề xuất phương án gia hạn theo quy định, tránh thiệt thòi cho doanh nghiệp, nhằm giúp đơn vị tháo gỡ khó khăn trước mắt, tạm thời giảm bớt căng thẳng vốn cho đơn vị, giúp đơn vị vượt qua khó khăn Hiện ngành thuế có ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) để kết hợp chức với như: quản lý nợ, đăng ký thuế, tờ khai thuế, nhận trả hồ sơ xây dựng bước quy trình cho phận với chức phân quyền 94 khác để tổng hợp số liệu báo cáo ứng dụng Tuy nhiên việc thực chưa thống nên cần phân cấp cơng việc rõ ràng để Phịng ban Chi cục thuế thực chức chuyên trách nâng cao hiệu hoạt động Đội Ví dụ doanh nghiệp có dấu hiệu nợ lớn kéo dài, thực nhiều biện pháp cưỡng chế nợ khơng đạt hiệu Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cần phối hợp với Đội Kiểm tra thuế để xác minh tồn doanh nghiệp địa kinh doanh, Quyết định cưỡng chế cần gửi cho phận Kiểm tra để thực xác minh Mặt khác biện pháp cưỡng chế việc thu hồi hóa đơn, cưỡng chế giấy phép cịn thực mang tính hình thức với số doanh nghiệp nên chưa đủ sức răn đe, cần tăng mức nộp từ 80% đến 100% số nợ thuế 90 ngày mở hóa đơn cho doanh nghiệp Phối hợp với quan liên quan việc quản lý trình nộp thuế doanh nghiệp Để đảm bảo doanh nghiệp nộp thuế đầy đủ, thời hạn vào NSNN, quan thuế cần phối hợp với quan Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản để theo dõi trình nộp thuế doanh nghiệp Việc quản lý, xử lý chứng từ nộp thuế quan thuế cần phải thực cụ thể, chi tiết, phát trường hợp nộp chậm, dây dưa tiền thuế để có biện pháp đơn đốc, xử lý thích hợp Thơng báo tên doanh nghiệp chây ì thuế lớn phương tiện thơng tin đại chúng 3.5.3 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Đối với chế tự khai tự nộp tự chịu trách nhiệm cơng tác tra, kiểm tra đánh giá khâu quan trọng công tác quản lý thuế, giúp phát để ngăn chặn xử lý trường hợp vi phạm pháp luật thuế Đây giải pháp nhằm chống thất thu NSNN Hiện nay, phương pháp áp dụng quản lý rủi ro quan thuế Việt Nam triển khai toàn ngành thuế Kiểm tra - tra thuế sở áp dụng quản lý rủi ro nhiều nước giới áp dụng Với phương pháp này, doanh nghiệp không kiểm tra - tra định kỳ đến năm mà kiểm tra thường 95 xuyên năm Tuy nhiên, vấn đề đặt doanh nghiệp cần phải hiểu nguyên lý áp dụng, yếu tố đưa vào để đánh giá rủi ro quan thuế q trình phân tích lựa chọn đối tượng cho đối tượng cần phải tiến hành tra - kiểm tra hàng năm, từ danh nghiệp chủ động hoàn thiện nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế, giảm thiểu chi phí thời gian cho doanh nghiệp Ngành thuế tích cực triển khai giải pháp để đơn giản hóa TTHC, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT, việc áp dụng kiểm tra - tra thuế sở rủi ro cần thực cách khoa học, minh bạch, rõ ràng nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế Để thực mục tiêu này, CCT huyện Lục Yên cần thực số vấn đề sau: - Các thông tin doanh nghiệp đưa vào phân tích đánh giá rủi ro phải thu thập đầy đủ xác, có nhiều thông tin khác mức độ tuân thủ thuế, tình hình tài chính, mức độ đầu tư, hiệu đóng góp cho xã hội kết đánh giá rủi ro doanh nghiệp xác Và việc áp dụng số phân tích đánh giá nên thống địa phương; - Các tiêu chí trọng số rủi ro mà quan thuế đưa ảnh hưởng nhiều đến mức độ rủi ro tính tuân thủ doanh nghiệp Các doanh nghiệp thuộc loại hình, lĩnh vực hoạt động khác tiêu chí trọng số rủi ro phải khác để đảm bảo mức độ xác q trình phân tích Các doanh nghiệp cần phải hiểu nguyên lý áp dụng, yếu tố đưa vào để đánh giá rủi ro quan thuế Vì quan thuế phải làm tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp hiểu rõ phương thức quản lý rủi ro kiểm tra - tra thuế, từ danh nghiệp chủ động hồn thiện nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế, giảm thiểu chi phí thời gian cho doanh nghiệp Mỗi cán thuế phải tuyên truyền viên giỏi, trình kiểm tra, tra thuế trụ sở doanh nghiệp, cán thuế nên dành thời gian phổ biến, tư vấn cho doanh nghiệp nâng cao tính tuân thủ luật thuế giúp cho việc tự khai, tự nộp đạt hiệu cao Nhận thức mức độ tuân thủ mình, doanh nghiệp tuân thủ tốt yên tâm tập trung vào hoạt động sản xuất kinh doanh quan thuế tạo điều kiện việc thực nghĩa vụ thuế; ngược lại, 96 doanh nghiệp tuân thủ chưa tốt tự xem xét hoàn thiện hệ thống quản lý nhằm nâng cao thứ hạng tuân thủ; - Bên cạnh việc hỏi đáp nghiệp vụ cơng tác thuế, Cơ quan thuế cần có tương tác đối thoại trực tiếp, phiếu khảo sát qua thư điện tử để thu thập ý kiến phản hồi doanh nghiệp hiệu áp dụng quản lý rủi ro kiểm tra - tra thuế Ngoài ra, để kiểm tra, giám sát đánh giá hiệu phận cần phải có lực lượng chuyên làm công tác kiểm tra nội Chi cục cần xây dựng riêng đội ngũ công chức chuyên thực công tác kiểm tra nội bộ, có trình độ chun mơn, có tinh thần trách nhiệm cao với công việc để thực công tác kiểm tra thường xuyên nội chi cục Công tác kiểm tra nội phải bao quát tất khâu, lĩnh vực công tác quản lý thuế 3.5.4 Nâng cao chất lượng nhân lực tổ chức đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Thực thi nhiệm vụ ngành thuế cán thuế Đó người hướng dẫn, đơn đốc kiểm tra q trình thực nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp Chính sách thuế Nhà nước dù hợp lý hiệu đến đâu nằm yên giấy tờ khơng có cán thuế tận tụy, hết lịng với cơng việc Cùng với thay đổi phương pháp quản lý thuế chuyển đổi cấu tổ chức máy ngành thuế, công tác cán quan thuế xem trọng Do vậy, xếp tổ chức máy tinh gọn, hoạt động hiệu lực, hiệu quả, với nâng cao chất lượng nguồn nhân lực bồi dưỡng nâng cao nhận thức nghiệp vụ quản lý cho đội ngũ CBCC thuế thiết thực nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý, góp phần ngành thuế nước hồn thành tồn diện nhiệm vụ trị giao Muốn vậy, Chi cục thuế Lục Yên áp dụng giải pháp như: - Thực rà soát, phân loại chất lượng, tiêu chuẩn cán thuế thông qua hệ thống chấm điểm để làm bố trí nguồn nhân lực cho phù hợp theo chức quản lý thuế Việc xây dựng tiêu chuẩn vào tiêu chí mức độ hồn thành cơng việc, phong cách, thái độ phục vụ doanh nghiệp…; 97 - Định kỳ hàng năm nên tổ chức thi sát hạch nghiệp vụ để nâng cao trình độ chun mơn cho cán thuế; - Tiêu chuẩn hóa trình độ cán thuế theo vị trí làm việc thu nhập Cần quy định rõ ràng trình độ bắt buộc cán thuế vị trí làm việc cụ thể Nếu chưa đáp ứng yêu cầu công việc đặt tiến hành đào tạo lại thời gian ngắn Nếu không đáp ứng sau đào tạo lại tiến hành thuyên chuyển vào vị trí khác tạo điều kiện phát huy lực thân Việc xây dựng khung tiêu chuẩn lương bổng giúp cán thuế xác định rõ mức thu nhập với lượng cơng việc họ, tạo động lực hồn thành cơng việc hiệu tránh tình trạng nhũng nhiễu doanh nghiệp; - Tăng cường công tác bồi dưỡng, giáo dục đào tạo nâng cao trình độ đội ngũ cán thuế đạt chuẩn chất lượng chuyên môn nghiệp vụ thuế, nắm vững kiến thức kế tốn tài chính, thành thạo kỹ ngoại ngữ, tin học Đồng thời nâng cao phẩm chất đạo đức cán bộ, công chức ngành thuế, xử lý nghiêm khắc cán cố tình vi phạm sách pháp luật thuế, tiếp tay cho hành vi gian lận, trốn lậu thuế, củng cố xây dựng đội ngũ cán thuế sạch, liêm Bên cạnh Chi cục thuế đặc biệt coi trọng việc đào tạo kỹ ứng xử, giao tiếp có văn hóa, lịch để cung cấp dịch vụ có chất lượng cho người dân nhằm thay đổi mối quan hệ quan hành nhà nước với dân theo phương hướng phục vụ, tạo thuận lợi cho người nộp thuế; - Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán để tạo nguồn kế cận cho đội ngũ cán chuẩn bị nghỉ hưu, tiêu chuẩn tuyển dụng, quy trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng Xác định công việc trọng tâm cần tuyển dụng đảm bảo yêu cầu đại hóa ngành thuế Xây dựng quy chế luân chuyển cán đảm bảo ưu tiên cán có trình độ cho phận chức quy trình quản lý thuế TNDN Đồng thời 03 năm (thời gian cần đủ để làm quen với công việc) luân chuyển cán lần nên luân chuyển phận chức với nhau: Kê khai kế toán thuế, kiểm tra thuế, tra thuế quản lý nợ Những trường hợp cần thiết phải luân chuyển cán phận khác đến phận chức cần phải ưu tiên cán có trình độ nghiệp vụ, kinh nghiệm quản lý thuế 98 3.5.5 Hồn thiện cơng tác tuyên truyền, nâng cao nhận thức cho doanh nghiệp pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Mục tiêu công tác tuyên truyền sở xây dựng mạng lưới thông tin, tuyên truyền thuế sâu, rộng phương tiện đại miễn phí nhằm phục vụ đối tượng nộp thuế tầng lớp nhân dân thuận tiện nhất, tạo điều kiện để doanh nghiệp tuân thủ nộp thuế cách tự nguyện Mục tiêu đặt làm cho cán thuế tuyên truyền viên thuế giỏi Nội dung đổi tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế bao gồm đổi nội dung hình thức Cụ thể: * Về nội dung - Thứ nhất, với việc sửa đổi để phù hợp với tình hình kinh tế dẫn đến đời nhiều văn quy phạm pháp luật lĩnh vực thuế, ngành thuế phải nỗ lực việc tuyên truyền sách, qui định ban hành sửa đổi bổ sung để đảm bảo sách thuế vào sống cộng đồng đón nhận sâu rộng - Thứ hai, đẩy mạnh thông tin, tuyên truyền cải cách TTHC thuế, thời gian qua, việc tuyên truyền cải cách hành đạt nhiều kết góp phần chung vào thành cơng cải cách TTHC ngành thuế Đẩy mạnh tuyên truyền đăng ký thuế điện tử, nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện… để NNT thấy ý nghĩa lợi ích mà ngành thuế muốn đem lại cho NNT, từ tích cực tham gia - Thứ ba, hoạt động ngành thuế hướng tới doanh nghiệp đối thoại trực tuyến, hỗ trợ trực tuyến, chương trình Cà phê doanh nhân… cần phản ánh rộng rãi phương tiện thông tin đại chúng Để ngành Thuế thật bạn đồng hành doanh nghiệp Từ tạo đồng thuận xã hội xây dựng hình ảnh ngành Thuế Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi - Thứ tư, kịp thời biểu dương, tôn vinh tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh giỏi, trách nhiệm với xã hội nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật thuế; Các hành vi vi phạm pháp luật thuế, cố tình chây ỳ, nợ thuế cần phải phê phán, công khai thông tin, để tạo môi trường kinh doanh sạch, cơng 99 * Về hình thức tuyên truyền - Thứ nhất, tăng cường tuyên truyền phương tiện truyền thông đại, thu hút nhiều đối tượng quan tâm theo dõi, hiệu tuyên truyền cao với nội dung phong phú đa dạng hơn: dựng phim tài liệu, tiểu phẩm với nội dung tuyên truyền thuế phát truyền hình Tổ chức chương trình thi tìm hiểu pháp luật thuế báo, đài Đưa nội dung thuế vào giảng dạy cấp học, chẳng hạn chương trình giáo dục cơng dân - Thứ hai, đẩy mạnh cung cấp thông tin Trang thông tin điện tử quan thuế Tổ chức hoạt động đối thoại trực tuyến, hỗ trợ trực tuyến vào thời điểm NNT cần hỗ trợ hướng dẫn từ quan thuế, Trực tuyến hỗ trợ toán thuế… Kịp thời đăng tải hoạt động ngành thuế phục vụ NNT, thay đổi sách thuế để NNT khai thác sử dụng - Thứ ba, thực tốt việc công bố, niêm yết công khai TTHC phận cửa để cá nhân doanh nghiệp thuận tiện tra cứu, đăng tải TTHC lên cổng thông tin điện tử ngành thuế cổng dịch vụ công quốc gia - Thứ tư, tổ chức nhiều chương trình đối thoại với NNT để lắng nghe ý kiến phản ánh, yêu cầu hỗ trợ NNT để từ với NNT có giải pháp, tháo gỡ vướng mắc, khó khăn để doanh nghiệp ổn định sản xuất kinh doanh Tăng cường tổ chức tuần lễ lắng nghe NNT, Tuần lễ hỗ trợ NNT Chương trình cà phê doanh nhân theo chủ đề, nội dung phù hợp với đối tượng NNT - Thứ năm, tổ chức tuyên truyền Pano, áp phích, tranh tuyên truyền cổ động, biểu ngữ cho phù hợp với yêu cầu Thiết kế, phát hành nhiều mẫu mã gọn đẹp theo tiêu thức sắc thuế hình thức tờ rơi, sách bỏ túi… tiếng việt tiếng anh… để cấp phát miễn phí trụ sở quan Thuế, quan kho bạc, ngân hàng, trung tâm công cộng, nơi người nộp thuế thường giao dịch 100 KẾT LUẬN Thuế TNDN Quốc hội thông qua ngày 10/05/1997 thức áp dụng từ năm 1999 Qua thời gian dài thực hiện, thuế TNDN trở thành nguồn thu quan trọng NSNN Quản lý thuế TNDN doanh nghiệp vấn đề cịn gặp nhiều khó khăn Do quản lý chưa tốt nên năm mức thất thu thuế doanh nghiệp khơng nhỏ Với mong muốn góp phần để hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Lục Yên, tác giả hồn thành mục tiêu nghiên cứu thơng qua làm rõ nội dung bản: - Một là, hệ thống hóa sở lý luận quản lý thuế TNDN, làm rõ nội dung quản lý thuế TNDN doanh nghiệp sở tài liệu thu thập kinh nghiệm thực tiễn Trong xác định vai trị thuế TNDN nói chung thuế TNDN doanh nghiệp nói riêng sắc thuế chủ yếu nguồn thu NSNN; - Hai là, phân tích thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp CCT huyện Lục Yên kết đạt từ việc thực phương pháp quản lý thuế TNDN ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thuế kết thu NSNN CCT huyện Lục Yên; - Ba là, từ việc phân tích nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Lục Yên, luận văn nguyên nhân, hạn chế tồn quản lý thuế TNDN Về hạn chế tồn hạn chế cơng tác quản lý khai thuế, nộp thuế; công tác thu hồi nợ thuế gặp nhiều khó khăn thiếu cán bộ, sách thuế TNDN cịn nhiều khe hở; cơng tác tuyền truyền, hỗ trợ cung cấp dịch vụ công thuế chưa thường xuyên, liên tục dẫn đến kết thu thuế TNDN chưa khai thác hết nguồn thu Một số nguyên nhân đưa là: Trình độ nghiệp vụ quản lý thu thuế chưa đáp ứng yêu cầu công tác, cán thuế thiếu kiên đấu tranh chống thất thu, bảo vệ pháp luật thuế, việc thực quy trình nghiệp vụ biện pháp quản lý chủ đạo ngành chưa thực nghiêm túc; thiếu hiểu biết pháp luật, ý thức chấp hành luật phận NNT chưa tốt; 101 - Bốn là, sở tác giả đưa giải pháp kiến nghị góp phần tăng cường quản lý thu thuế TNDN, khắc phục tồn yếu đơn vị là: (1) Tăng cường cơng tác đăng ký thuế, kê khai thuế; (2) Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; (3) Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp; (4) Nâng cao chất lượng nhân lực tổ chức đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp; (5) Hoàn thiện công tác tuyên truyền, nâng cao nhận thức cho doanh nghiệp pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2005), Nhập môn thuế đại cương lý thuyết thuế, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thông tư số 155/2013//TT-BTC ngày 06/11/2013, Quy định thời hạn bảo quản hồ sơ, tài liệu hình thành phổ biến hoạt động ngành Tài Chi cục Thuế huyên Lục Yên (2021), Báo cáo tổng kết công tác thuế 2020 Chi cục Thuế huyên Lục Yên (2022), Báo cáo tổng kết công tác thuế 2021 Chi cục Thuế huyên Lục Yên (2023), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế 2022 Chính phủ (2016), Quyết định số 844/QĐ- TTg ngày 18/05/2016, định việc ban phê duyệt Đề án “Hỗ trợ hệ sinh thái khởi nghiệp đổi sáng tạo quốc gia đến năm 2025” Nguyễn Ngọc Hùng, Tôn Thất Cảnh Hòa, Nguyễn Kim Quyến, Đặng Thị Bạch Vân (2012), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Lý Lan Hương (2012), Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Yên Bái, Luận văn Thạc sĩ khoa học kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội Nguyễn Thị Mỹ Linh (2017), Hồn thiện cơng tác quản lý TNDN chi cục thuế TP Tam Kỳ, Quảng Nam, Luận văn thạc sĩ Kinh tế 10 Phan Hữu Nghị, Nguyễn Thị Bất (2020), Giáo trình thuế, Nxb Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội 11 Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 103 14/2008/QH12, Quốc Hội nước Việt Nam ban hành ngày 03/06/2008 12 Quốc hội (2013), Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ban hành ngày 19 tháng 06 năm 2013 13 Quốc hội (2014), Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 71/2014/QH13 ban hành ngày 01 tháng 01 năm 2015 14 Tabachnick, B.G, & Fidell, L.S (2007), Using Multivariate Statistics (5th ed.), New York: Allyn and Bacon 103 15 Nguyễn Văn Tâm (2020), Quản lý thu thuế TNDN địa bàn TP Hà Nội, Luận văn Thạc sĩ Quản lý Kinh tế 16 Trần Hồng Thành (2017), Phân tích hành vi vi phạm thuế doanh nghiệp qua công tác tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Kiên Giang, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế 17 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015, Quyết định việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 18 Tổng cục thuế (2020), Quyết định số 1215/QĐ-TCT ngày 3/9/2020, Quyết định việc sửa đổi, bổ sung quy trình kiểm tra thuế 19 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010, Quyết định quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 20 Tổng cục thuế (2020), Cẩm nang tra, kiểm tra thuế, Nxb Tài 21 Nguyễn Văn Trung (2013), Một số giải pháp quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Nam Định, Luận văn Thạc sĩ Quản lý Kinh tế 22 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Tài 23 UBND huyện Lục Yên (2021), Báo cáo tình hình phát triển kinh tế xã hội năm 2020 kế hoạch phát triển kinh tế xã hội năm 2021 24 UBND huyện Lục Yên (2022), Báo cáo tình hình phát triển kinh tế xã hội năm 2021 kế hoạch phát triển kinh tế xã hội năm 2022 25 UBND huyện Lục Yên (2023), Báo cáo tình hình phát triển kinh tế xã hội năm 2022 kế hoạch phát triển kinh tế xã hội năm 2023 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT Thu thập thơng tin đề tài: “Hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Huyện Lục Yên, tỉnh Yên Bái” I Các thông tin chung Họ tên: Vị trí cơng tác: Trình độ:  Sau đại học  Đại học  Trung cấp, CĐ Trình độ chuyên môn: Loại hình doanh nghiệp/Vị trí cơng việc: II Câu hỏi tình hình quản lý thu thuế TNDN địa bàn Khảo sát ý thức chấp hành pháp luật thuế TNDN NNT có nhận thức rõ ràng đầy đủ quy định pháp luật sách thuế TNDN: 󠇯 Khơng đồng ý 󠇯 Bình thường 󠇯 Đồng ý NNT chủ động tìm hiểu thơng tin pháp luật thuế TNDN: 󠇯 Khơng đồng ý 󠇯 Bình thường 󠇯 Đồng ý NNT địa bàn chấp hành đầy đủ quy định pháp luật thuế TNDN: 󠇯 Khơng đồng ý 󠇯 Bình thường 󠇯 Đồng ý Khảo sát quy định quản lý thuế Người nộp thuế nộp thuế đầy đủ, kịp thời hệ thống sách đơn giản, dễ tiếp cận: 󠇯 Khơng đồng ý 󠇯 Bình thường 󠇯 Đồng ý NNT tuân thủ nộp thuế phân cấp quản lý thu hợp lý, rõ ràng minh bạch: 󠇯 Khơng đồng ý 󠇯 Bình thường 󠇯 Đồng ý Thủ tục hồ sơ thuế đơn giản tạo điều kiện cho NNT tuân thủ thuế tốt hơn: 󠇯 Khơng đồng ý 󠇯 Bình thường 󠇯 Đồng ý Sau lần bị kiểm tra thức, NNT tuân chủ sách thuế tốt hơn: 󠇯 Khơng đồng ý 󠇯 Bình thường 󠇯 Đồng ý Việc xử lý vi phạm thuế rõ ràng, minh bạch, hình phạt mức tiền phạt vi phạm thuế cao NNT tuân thủ thuế tốt hơn: 󠇯 Khơng đồng ý 󠇯 Bình thường 󠇯 Đồng ý Khảo sát Đội ngũ cán Chi cục thuế (CCT) Cán CCT khu vực thông báo kịp thời cho NNT kết nội dung yêu cầu CCT giải quyết, trường hợp khác phát sinh: 󠇯 Khơng đồng ý 󠇯 Bình thường 󠇯 Đồng ý Cán quan thuế có trình độ chun mơn đáp ứng tốt u cầu cơng việc: 󠇯 Khơng đồng ý 󠇯 Bình thường 󠇯 Đồng ý Cán CCT có khả giải hồ sơ linh hoạt quy định: 󠇯 Không đồng ý 󠇯 Bình thường 󠇯 Đồng ý Cán CCT có thái độ đắn, mực với NNT: 󠇯 Khơng đồng ý 󠇯 Bình thường 󠇯 Đồng ý Sự hướng dẫn, giải đáp cán CCT dễ hiểu, thống nhất, quy định: 󠇯 Không đồng ý 󠇯 Bình thường 󠇯 Đồng ý Khảo sát sở vật chất Chi cục Thuế khu vực Cơ sở vật chất quan thuế đảm bảo công tác quản lý thuế địa bàn: 󠇯 Khơng đồng ý 󠇯 Bình thường 󠇯 Đồng ý Vị trí cách bố trí khơng gian làm việc quan thuế thuận tiện cho thực giao dịch NNT: 󠇯 Không đồng ý 󠇯 Bình thường 󠇯 Đồng ý Trang thiết bị, hệ thống phục vụ quản lý kê khai thuế điện tử chi cục đảm bảo: 󠇯 Không đồng ý Xin chân thành cảm ơn! 󠇯 Bình thường 󠇯 Đồng ý