Hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính tại tổng công ty sông đà tt

i Tóm tắt luận văn Báo cáo tài sản phẩm kế toán tài chính, tổng hợp phản ánh cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp thời điểm; tình hình kết hoạt động kinh doanh; tình hình kết lu chuyển tiền tƯ cđa mét doanh nghiƯp mét kú kÕ to¸n định Báo cáo tài đà cung cấp nhiều thông tin tổng hợp chi tiết Ch cho nhà quản lý ngời quan tâm Tuy nhiên, để sử dụng báo uy cáo tài có hiệu cao cần phải thực phân tích, ờn đánh giá thông tin tài Qua tìm hiểu thực trạng hệ thống báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài Tổng công ty Sông Đà, tác giả th nhận thấy nhiều bất cập Do đó, cha giúp ích nhiều c Ban lÃnh đạo việc điều hành quản lý nh đối t- p t ợng sử dụng thông tin Tổng công ty Xuất phát từ thực trạng T tác giả đà chọn đề tài Hoàn thiện hệ thống báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài Tổng tn công ty Sông Đà làm luận văn tốt nghiệp với mong gh muốn đóng góp số ý kiến nhằm hoàn thiện hệ thống báo công ty p i cáo tài với việc phân tích tình hình tài Tổng Luận văn làm rõ số vấn đề lý luận hệ thống báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài Đồng thời sở khảo sát đánh giá thực trạng hệ thống báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài Tổng Công ty Sông Đà Từ đề giải pháp hoàn thiện hệ thống báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài Tổng Công ty Sông Đà giúp ban lÃnh đạo công ty có thêm công cụ đánh ii giá đợc tình trạng hoạt động tài Tổng Công ty nh»m thùc hiƯn qu¶n lý s¶n xt kinh doanh có hiệu thông tin cung cấp cho đối tợng quan tâm đợc xác Đối tợng nghiên cứu luận văn sở lý luận thực trạng hệ thống báo cáo tài Tổng Công ty Sông Đà Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, mục lục, phụ lục, luận văn đợc kết cấu theo chơng sau: Ch Chơng 1: Những vấn đề lý luận chung báo cáo tài uy với việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp ờn Chơng 2: Thực trạng hệ thống báo cáo tài với việc phân tích tình hình tài Tổng công ty Sông Đà Chơng 3: Phơng hớng giải pháp hoàn thiện hệ thống báo th công ty Sông Đà c cáo tài với việc phân tích tình hình tài Tổng t p Trong chơng 1, tác giả trình bày vấn đề chung T hệ thống báo cáo tài chính, sử dụng báo cáo tài để phân tn tích tình hình tài doanh nghiệp gh Các vấn đề chung hệ thống báo cáo tài bao gồm: p i - Bản chất báo cáo tài chính: báo cáo tài sản phẩm kế toán tài chính, tổng hợp phản ánh cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp thời điểm; tình hình kết hoạt động kinh doanh; tình hình kết lu chun tiỊn tƯ cđa mét doanh nghiƯp mét kú kế toán định - Vai trò báo cáo tài chính: thông tin báo cáo tài không phục vụ yêu cầu quản trị nhà quản lý điều hành doanh nghiệp mà chủ yếu đáp ứng nhu cầu iii thông tin đối tợng bên doanh nghiệp Mỗi đối tợng sử dụng báo cáo tài doanh nghiệp với mục ®Ých thĨ kh¸c - HƯ thèng b¸o c¸o tài Việt Nam qua thời kỳ: + Nội dung hệ thống báo cáo tài Việt Nam trớc năm 1995: Quá trình phát triển hệ thống báo cáo tài Việt Nam trớc năm 1995 đợc khái quát qua giai đoạn Ch sau: Giai đoạn 1: Giai đoạn quản lý kinh tế theo chế tập uy trung quan liêu bao cấp trớc năm 1986: Hệ thống báo cáo tài ờn giai đoạn đà cung cấp thông tin toàn diện hoạt động doanh nghiệp phục vụ cho yêu cầu quản lý tập th trung cã t¸c dơng tÝch cùc cho viƯc kiĨm so¸t đạo c quan chủ quản nh quan chức Nhà nớc để thực yêu cầu kế hoạch hóa tập trung Tuy nhiên cấu trúc t p hệ thống báo c¸o qu¸ cång kỊnh ( 13 b¸o c¸o) víi quy định T việc tính toán tiêu phức tạp, đòi hỏi ngời lập ngời tn đọc báo cáo phải có hiểu biết tơng xứng kế toán; Tần số gh báo cáo dày đặc(tháng, quý, tháng, năm) đà làm tăng khối lợng kế toán cách đáng kể Do việc lập báo cáo thờng chậm p i trễ, mang nặng tính đối phó không đảm bảo tính trung thực thông tin Giai đoạn 2: Từ năm 1986 1990: Hệ thống báo cáo kế toán gồm 10 báo cáo Tuy đà có thay đổi định nhng hệ thống báo cáo kế toán có số lợng nội dung báo cáo nặng nề, rờm rà đợc thực cách tập trung, mang nặng tính hình thức, cha phát huy đợc tác dụng tích cực cho trình quản lý, điều hành doanh nghiệp, thông tin chủ iv yếu tập trung cho việc kiểm soát đạo cấp quan chức Giai đoạn 3: Từ năm 1990 1995: hệ thống báo cáo kế toán thống kê định kỳ gồm báo cáo Báo cáo kế toán giai đoạn đà có thay đổi phù hợp với phát triển kinh tế nh biến đổi chế quản lý điều hành doanh.Tuy nhiên kinh tế nớc ta trình có thay đổi lớn nên hệ thống kế toán nói chung Ch báo cáo kế toán nói riêng cha bao quát đợc hết vấn đề uy phát sinh, nội dung đợc phản ánh nh cách xác ờn định nội dung thông tin đợc cung cấp vừa thiếu sót vừa cha đảm bảo tính khoa học, cha phù hợp với thông lệ quốc tế + Nội dung hệ thống báo cáo tài Việt Nam từ năm thống báo c Hệ th 1995 đến cáo tài theo định số t 1141/TC/CĐKT ngày 01/01/1995 gồm: Bảng cân đối kế toán p (B01-DN); Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (B02-DN); B¸o Tố c¸o lu chun tiỊn tƯ (B03-DN); Thut minh báo cáo tài tn (B04-DN) gh Trong đó, báo cáo lu chuyển tiền tệ tạm thời cha quy định p i bắt buộc khuyến khích doanh nghiệp lập sử dụng báo cáo lu chuyển tiền tệ Hệ thống báo cáo tài theo định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 thực chất dựa tảng hệ thống báo cáo tài theo định 1141/TC/CĐKT, có hệ thống hóa lại tiêu theo văn đà đợc sửa đổi giai đoạn từ năm 1995-2000 Hệ thống báo cáo tài điều chỉnh theo thông t số 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 híng dÉn thùc hiƯn 04 chn v mùc kÕ to¸n đợt Theo đó, hệ thống báo cáo tài với mẫu biểu có thay đổi Biểu 01-DN Bảng cân đối kế toán Biểu 02 DN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Hệ thống báo cáo tài điều chỉnh theo thông t số 105/2003/TT-BTC ngày 04/11/2003 hớng dẫn thực 12 chuẩn mực kế toán đợt đợt ®Ĩ bỉ sung thªm mét sè chØ tiªu trªn hƯ thống báo cáo tài đầy đủ Hệ thống báo cáo tài theo định số 15/2006/QĐ- Ch BTC ngµy 20/03/2006 cđa Bé trëng Bé tµi chÝnh: hƯ thống báo uy cáo tài hành Việt Nam bao gồm báo cáo tài ờn năm báo cáo tài niên độ Báo cáo tài năm gồm: Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B 01- DN c th Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn diện tài sản, nợ phải trả nguồn vốn chủ sở t hữu doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo tài p Bảng cân đối kế toán thờng có kết cấu hai phần: Phần tài T sản gồm: tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn; Phần nguồn vốn tn gồm : Nợ phải trả vốn chủ sở hữu trình bản: p i gh Nội dung Bảng cân đối kế toán phải thỏa mÃn phơng Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Ngoài hai phần tài sản nguồn vốn, cấu tạo Bảng cân đối kế toán có phần tài sản bảng Ngoài ra, Bảng cân đối kế toán, khoản mục Tài sản Nợ phải trả phải đợc trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn, tùy theo thời hạn chu kỳ kinh doanh bình thờng doanh nghiệp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02- DN vi Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình hiệu kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp, chi tiết theo loại hoạt động chủ yếu Báo cáo kết hoạt đông kinh doanh cho biết toàn kết hoạt động kinh doanh cđa doanh nghiƯp sau mét thêi kú định Đồng thời bảng báo cáo cho biết đợc yếu tố liên quan đến việc tính toán xác định kết kinh doanh Ch loại hoạt động ( sản xuất kinh doanh, đầu t tài uy hoạt dộng khác) ờn Báo cáo lu chun tiỊn tƯ: MÉu sè B03-DN B¸o c¸o lu chun tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt c th động kinh doanh, hoạt động đầu t hoạt động tài Theo đó, báo cáo lu chuyển tiền tệ gồm phần: Lu chuyển tiền tệ từ t hoạt động kinh doanh; Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu t; Lu p chuyển tiền tệ từ hoạt động tài T Có hai phơng pháp lập báo cáo lu chuyển tiền tệ phơng tn pháp trực tiếp phơng pháp gián tiếp Mỗi báo cáo lập theo ph- p i cách lập tiêu khác gh ơng pháp khác tuân theo nguyên tắc sở số liệu Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09-DN Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp, đợc lập để giải thích bổ sung thông tin tình hình hoạt động doanh nghiệp kỳ báo cáo mà báo cáo tài khác cha trình bày rõ ràng chi tiết đợc - Hệ thống tiêu báo cáo tài đợc sử dụng để phân tích tình hình tài doanh nghiệp vii + Các tiêu Bảng cân đối kế toán: qua tiêu bảng cân đối kế toán đánh giá đợc toàn tài sản có, hình thái vật chất, cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn vốn cua doanh nghiệp, từ rút nhìn khái quát tình hình tài doanh nghiệp; phân tích tình hình công nợ khả toán doanh nghiệp thông qua việc sử dụng tiêu tài sản lu động, nợ ngắn hạn, tiền, đầu t ngắn hạn, khoản phải thu; phân tích tình Ch hình đầu t cấu vốn kinh doanh qua tiêu tổng uy số nợ, tổng nguồn vốn, số nợ dài hạn, giá trị tài sản cố định ờn + Các tiêu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: từ tiêu báo cáo phân tích tổng quát lợi nhn đề cđa doanh nghiƯp, so s¸nh b»ng sè tut đối tơng đối lợi c th nhuận năm liên tiếp để thấy biến động Đồng thời với tiêu số d bình quân hàng tồn kho, số d bình quân toán) để phân tích đợc hệ số quay vòng p bảng cân đối kế t khoản phải thu, giá trị tài sản bình quân (đợc xác định từ T hàng tồn kho, hệ số quay vòng khoản phải thu, hệ số tn toán lợi tức tiền vay, đánh giá tỷ suất doanh thu lợi nhuận, hệ số p i quân gh quay vòng tài sản, tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản bình Ngoài ra, tác giả đề cập đến hệ thống báo cáo tài theo chuẩn mực kế toán quốc tế kinh nghiệm số nớc Chuẩn mực kế toán quốc tế không quy định thứ mẫu trình bày báo cáo tài mà nêu danh sách khoản mục cần đợc trình bày riêng rẽ báo cáo tài + Bảng cân đối kế toán phải bao gồm khoản mục hàng dọc trình bày số liệu tiền sau đây: Các tài sản cố viii định hữu hình, Các tài sản cố định vô hình; Các tài sản cố định tài chính; Các khoản đầu t đợc hạch toán theo phơng pháp vốn chủ sở hữu; Hàng tồn kho; Các khoản phải thu khách hàng khoản phải thu khác; Tiền mặt tơng đơng tiền mặt; Các khoản phải trả cho nhà cung cấp khoản phải trả khác; Các khoản thuế phải thu phải trả; Các khoản dự phòng; Các khoản nợ cố định chịu lÃi; Các phẩn cổ đông thiểu số không thuộc phần doanh nghiệp; Nguồn vốn phát hành Ch khoản dự trữ uy + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh bao gồm khoản ờn mục trình bày tối thiểu số liệu tiền sau đây: doanh thu, chi phí thuế, kết hoạt động sản xuất kinh doanh, lÃi lỗ từ hoạt động thông thờng, chi phí tài chính, lÃi/lỗ đơn vị c th liên kết liên doanh theo phơng pháp vốn chủ sở hữu, lợi ích cổ đông thiểu số, lÃi lỗ ròng kỳ t + Báo cáo lu chuyển tiền tệ cần trình bày luồng tiền p kỳ đợc phân loại theo hoạt động kinh doanh, hoạt T động đầu t, hoạt động tài tn Kinh nghiệm lập báo cáo tài Mỹ gh Các báo cáo tµi chÝnh cđa bÊt kú doanh nghiƯp nµo cịng p i bao gồm báo cáo bắt buộc sau: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo nguồn vốn chủ sở hữu, Báo cáo lu chuyển tiền tệ Bảng cân đối kế toán: báo cáo tóm tắt tình hình tài doanh nghiệp sau thời kỳ kinh doanh định Bảng có kết cấu hai bên bên, nhng bao gồm khoản mục sau: Tài sản, công nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu ix Tài sản đợc trình bày theo thứ tự tính khoản giảm dần Nguồn vốn đợc trình bày theo nghĩa vụ trách nhiệm trả nợ giảm dần Báo cáo kết kinh doanh trình bày khả sinh lời doanh nghiệp khoảng thời gian định tháng, quý năm cách so sánh doanh thu đợc tạo với chi phí phát sinh Báo cáo nguồn vốn chủ sở hữu: báo cáo tài diễn giải Ch thay đổi nguồn vốn chủ sở hữu đầu kỳ cuôí kỳ Các uy nghiệp vụ làm thay đổi nguồn vốn chủ sở hữu bao gồm: Sự đầu ờn t vốn chủ sở hữu; LÃi từ hoạt động kinh doanh; Lỗ từ hoạt động kinh doanh; Sự rút vốn chủ sở hữu kinh doanh Báo cáo lu chuyển tiền tệ: phản ánh khoản thu, chi tiền c th cđa doanh nghiƯp kú kinh doanh chi tiÕt theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu t, hoạt động tài t Lu chuyển tiền tệ hoạt động kinh doanh đợc lập theo hai p phơng pháp trực tiếp gián tiếp Còn lu chuyển hoạt động T đầu t hoạt động tài đợc lập theo phơng pháp trực tiếp tn Kinh nghiệm lập báo cáo tài Pháp gh Báo cáo tài thờng đợc lập định kỳ hàng quý, tháng, kiểm tra p i tháng, cuối năm tài bất thờng cần có số liệu để Theo chế độ kế toán Pháp, báo cáo tài có hai loại biểu mẫu chủ yếu là: Bảng tổng kết tài sản bảng kết niên độ Bảng tổng kết tài sản tài liệu tổng hợp thông tin tài sản nguồn tài trợ vào ngày cuối kỳ báo cáo Bảng tổng kết tài sản đợc chia làm hai phần: Bên trái phản ánh tài sản theo thứ tự tính toán khoản tăng dần; Phần bên phải phản x ánh nguồn hình thái tài sản theo trình tự tính tự chủ nguồn vốn giảm dần Bảng kết niên độ báo cáo phản ánh kết hoạt động doanh nghiệp thông qua tiêu lÃi, lỗ Kết lÃi, lỗ đợc xác định cách so sánh hai yếu tố thu nhập chi phí Qua tìm hiểu hệ thống báo cáo tài Việt Nam nớc, tác giả khác biệt hệ thống báo cáo tài Việt Nam so với chuẩn mực kế toán quốc tế số Ch nớc: quan điểm soạn thảo trình bày báo cáo tài chính; uy cách trình bày thông tin báo cáo tài ờn Bên cạnh báo cáo tài chung cho doanh nghiệp, tác giả đề cập đến Báo cáo tài hợp Báo cáo tài hợp phải thể đợc thông tin tập đoàn nh c th doanh nghiệp độc lập không tính đến ranh giới pháp lý pháp nhân riêng biệt t Sau tìm hiểu vấn đề chung hệ thống báo cáo tài p chính, tác giả nêu nội dung phân tích tình hình tài T doanh nghiệp thông qua hệ thống báo cáo tài Nội tn dung phân tích bao gồm: Đánh giá khái quát tình hình tài gh chính; Phân tích mối quan hệ khoản mục Bảng p i cân đối kế toán; Phân tích cấu tài sản cấu nguồn vốn; Phân tích tình hình công nợ khả toán; Phân tích tình hình huy động hiệu sử dụng vốn; Phân tích tình hình lợi nhuận Trong chơng 2, sau khái quát trình hình thành, phát triển giới thiệu số nét cấu máy quản lý, máy kế toán, công tác kế toán chế quản lý tài Tổng công ty Sông Đà, tác giả tập trung trình bày thực trạng