Thanh tra, kiểm tra thuế theo cơ chế tự khai tự nộp tại cục thuế tỉnh ninh bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ …………/………… ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA ĐỖ THỊ THU HÀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki HÀ NỘI - NĂM 2015 tế BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ …………/………… ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA ĐỖ THỊ THU HÀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Chuyên ngành: Tài Chính Ngân hàng Mã số: 60 34 02 01 ận Lu n vă Người hướng dẫn khoa học: TS TRƯƠNG THỊ THU HÀ ạc th sĩ nh Ki HÀ NỘI - NĂM 2015 tế LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài luận văn tốt nghiệp cao học “Thanh tra, Kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp Cục Thuế tỉnh Ninh Bình”, tác giả nhận nhiều giúp đỡ, tạo điều kiện tập thể Ban giám hiệu Học viện Hành Quốc gia, Khoa sau đại học, giảng viên, cán phòng ban Học viện Hành Quốc gia Tác giả xin bày tỏ lịng cảm ơn chân thành giúp đỡ Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS.Trương Thị Thu Hà trực tiếp hướng dẫn bảo cho tác giả hoàn thành luận văn Tác giả xin chân thành cảm ơn bạn học viên lớp TC-NH 05D Tài Ngân hàng, đồng nghiệp tác giả công tác Cục Thuế tỉnh Ninh Bình gia đình động viên, khích lệ, tạo điều kiện giúp đỡ tác giả suốt trình thực hồn thành luận văn Tác giả ận Lu Đỗ Thị Thu Hà n vă ạc th sĩ nh Ki tế LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn học “Thanh tra, Kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp Cục Thuế tỉnh Ninh Bình” cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả Đỗ Thị Thu Hà ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế MỤC LỤC Trang Lời cảm ơn Lời cam đoan Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục bảng, biểu đồ, sơ đồ MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP .6 1.1 Những vấn đề chung chế tự khai tự nộp thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Mục tiêu 1.1.3 Đặc điểm 1.1.4 Điều kiện thực tự khai tự nộp thuế .7 1.1.5 Quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp thuế .8 1.2 Thanh tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp thuế 1.2.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế 1.2.2 Mối quan hệ tra, kiểm tra thuế .10 1.2.3 Phân loại Thanh tra, Kiểm tra thuế 12 1.2.4 Mục đích tra, kiểm tra thuế 13 ận Lu 1.2.5 Yêu cầu tra, kiểm tra thuế 13 1.2.6 Nguyên tắc tra, kiểm tra thuế 14 1.2.7 Phương pháp tra, kiểm tra thuế 16 vă 1.3 Nội dung tra, kiểm tra thuế theo chế tự n khai tự nộp thuế cấp tỉnh 18 th ạc 1.3.1 Xây dựng kế hoạch tổng thể tra, kiểm tra thuế 19 1.3.2 Tổ chức tra, kiểm tra thuế .21 sĩ 1.3.3 Thanh tra, kiểm tra thuế trụ sở Cơ quan Thuế cấp tỉnh .22 nh Ki tế 1.3.4 Nội dung tra, kiểm tra thuế trụ sở Người nộp thuế 29 ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH 37 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh ninh bình cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 37 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Ninh Bình 37 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 39 2.1.3 Tổ chức máy tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 41 2.2 Thực trạng tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình .44 2.2.1 Công tác lập kế hoạch Thanh tra, Kiểm tra thuế 44 2.2.2 Công tác tổ chức thực tra, kiểm tra thuế 51 2.3 Đánh giá chung 61 2.3.1 Thành tựu 61 2.3.2 Hạn chế .63 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 66 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH 69 3.1 Định hướng hoàn thiện tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 69 3.1.1 Việc hoàn thiện tra, kiểm tra thuế phải phù hợp với Chiến lược ận Lu cải cách thuế 70 3.1.2 Việc hoàn thiện tra, kiểm tra thuế phải hoàn thiện theo 3.1.3 Hoàn thiện tra, kiểm tra thuế phải phù hợp với điều kiện thực tế n vă hướng góp phần nâng cao hiệu lực hiệu Quản lý thuế 71 th khách quan 72 ạc 3.1.4 Hoàn thiện tra, kiểm tra phải hướng tới tạo điều kiện thuận lợi sĩ cho sản xuất kinh doanh Người nộp thuế 72 nh Ki tế 3.2 Các giải pháp hoàn thiện tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp Cục Thuế tỉnh Ninh Bình .73 3.2.1 Nhóm giải pháp chuyên môn nghiệp vụ 73 3.2.2 Nhóm giải pháp tổ chức cán nguồn nhân lực 85 3.2.3 Nhóm giải pháp khác 88 3.3 Các điều kiện thực giải pháp .90 3.3.1 Từng bước bổ sung thẩm quyền cho Cơ quan Thuế 90 3.3.2 Hoàn thiện chế tài xử lý vi phạm thuế 91 3.3.3 Hoàn thiện tiêu chí đánh giá kết tra, kiểm tra thuế 91 3.3.4 Đổi chế độ tiền lương công chức nhà nước xây dựng chế độ đãi ngộ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế .92 KẾT LUẬN .94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 PHỤ LỤC .97 PHỤ LỤC .99 ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TKTN Tự khai tự nộp TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Kế hoạch tra, kiểm tra thuế trụ sở Người nộp thuế giai đoạn 2011-2013 Cục Thuế tỉnh Ninh Bình .50 Bảng 2.2: Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ khai thuế .54 quan Thuế giai đoạn 2011-2013 54 Bảng 2.3: Tổng hợp kết tra, kiểm tra thuế Trụ sở Người nộp thuế giai đoạn 2011-2013 Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 56 Bảng 2.4: Số liệu kết Thanh tra thuế năm 2011 Công ty TNHH 58 thành viên Hồng Nhung (số liệu tổng hợp) 58 Bảng 2.5: Số liệu kết Kiểm tra thuế năm 2012 Công ty 59 Cổ phần Phân lân Ninh Bình (số liệu tổng hợp) 59 Biều đồ 2.1: Kế hoạch kiểm tra bàn Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 47 Sơ đồ 2.1.Sơ đồ máy Cục thuế Ninh Bình theo mơ hình chức 40 ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế