Tính cấp thiết của đề tài
Thị trường chứng khoán Việt Nam ra đời đánh dấu sự hội nhập của nền kinh tế Việt Nam với thế giới và mở ra giai đoạn phát triển mới trong lĩnh vực tài chính Sau 26 năm hoạt động, thị trường này đã không ngừng phát triển và đổi mới, đạt nhiều thành tựu đáng kể, trở thành kênh huy động vốn trung và dài hạn quan trọng cho các doanh nghiệp.
Sự hình thành các quy phạm pháp luật về thị trường chứng khoán và hoạt động của các định chế tài chính trung gian như công ty chứng khoán, công ty quản lý quỹ và quỹ đầu tư đã góp phần quan trọng vào việc hoàn thiện thị trường chứng khoán tại Việt Nam Để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của thị trường và các quy định pháp luật, các công ty chứng khoán cần nghiên cứu, xây dựng và tổ chức hoạt động một cách hiệu quả và hợp pháp Trong quá trình này, bộ máy kế toán đóng vai trò thiết yếu, không thể tách rời.
Tổ chức công tác kế toán khoa học và hợp lý tại các công ty chứng khoán (CTCK) là yếu tố quan trọng giúp thu nhận và cung cấp thông tin kịp thời về tình hình tài sản, doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh Việc này không chỉ giảm thiểu khối lượng công việc kế toán trùng lặp mà còn tiết kiệm chi phí Hơn nữa, nó còn hỗ trợ trong việc kiểm kê và kiểm soát tài sản, nguồn vốn, cũng như đánh giá hiệu quả kinh tế và xác định lợi ích cho các CTCK.
Việc tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần chứng khoán Sài Gòn – Hà Nội (SHS) hiện đang gặp nhiều vấn đề như thiếu bộ máy kế toán quản trị, quy trình lưu trữ chứng từ chưa chuẩn hóa và rườm rà, có quá nhiều tài khoản chi tiết ngân hàng, không có bộ phận chuyên trách phân tích báo cáo tài chính, và thiếu hệ thống kiểm soát hiệu quả Do đó, tôi quyết định nghiên cứu về tổ chức công tác kế toán tại SHS để tìm ra giải pháp cải thiện.
– Hà Nội ” làm đề tài luận văn Thạc sỹ.
Tổng quan tình hình nghiên cứu
Tổ chức công tác kế toán (TCCTKT) là công cụ quản lý quan trọng cho các doanh nghiệp, đặc biệt là công ty chứng khoán, thu hút sự quan tâm của nhiều nhà khoa học và cơ quan nghiên cứu Kế toán đóng vai trò thiết yếu trong việc cung cấp số liệu và phản ánh hoạt động kinh tế của doanh nghiệp Do đó, TCCTKT trở thành đề tài nghiên cứu hấp dẫn, với nhiều công trình khoa học đã được thực hiện về chủ đề này tại các doanh nghiệp và công ty chứng khoán.
Trong luận văn thạc sĩ của Ths Trần Lan Hương (2009) mang tiêu đề “Hoàn thiện công tác kế toán tại các công ty chứng khoán ở Việt Nam”, nghiên cứu tập trung vào tổ chức công tác kế toán tại một số công ty chứng khoán ở TP Hồ Chí Minh Luận văn phân tích các vấn đề lý luận chung về công tác kế toán, hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách và báo cáo kế toán Bên cạnh đó, nghiên cứu cũng xem xét bộ máy kế toán, quy trình kiểm tra và phân tích hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp, cùng với việc tổ chức trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật nhằm nâng cao hiệu quả thu thập, xử lý và cung cấp thông tin Từ đó, tác giả đưa ra các đánh giá và đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán trong các công ty chứng khoán.
Ths Nguyễn Quang Cúc Hòa (2016) trong luận văn thạc sỹ "Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Tổng công ty Đầu tư & phát triển nhà Hà Nội" đã trình bày hệ thống các vấn đề lý luận về tổ chức công tác kế toán (TCCTKT) trong doanh nghiệp Nghiên cứu tập trung vào các khía cạnh như tổ chức bộ máy kế toán (BMKT), tổ chức công tác kế toán (CTKT), thiết lập hệ thống tài khoản kế toán (TKKT), vận dụng hình thức kế toán và sổ kế toán (SKT), cùng với việc tổ chức hệ thống báo cáo tài chính.
KT là tổ chức chuyên kiểm tra và phân tích thông tin kế toán, nhằm trình bày cơ sở lý luận cho việc lập và trình bày báo cáo tài chính (BCTC) riêng của từng đơn vị, đồng thời cũng đề cập đến cơ sở lý luận cho việc lập và trình bày BCTC hợp nhất của toàn bộ Tổng công ty.
Bài luận văn thạc sĩ của Ths Vũ Lệ Quyên (2016) mang tiêu đề "Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Chứng khoán Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng (VPBS)" đã hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản về tổ chức kế toán tại VPBS Nghiên cứu này không chỉ làm rõ thực trạng tổ chức bộ máy kế toán mà còn phân tích tổ chức công tác kế toán, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kế toán tại công ty.
Ths Nguyễn Hồng Hạnh (2019) “Tổ chức công tác kế toán tại Ngân hàng
Luận văn thạc sỹ tại Học viện Ngân hàng về "TM TNHH một thành viên Đại Dương" đã hệ thống hóa lý luận về tài chính kế toán trong ngân hàng thương mại và các yếu tố ảnh hưởng đến nó Nghiên cứu đã khái quát TCCTKT tại Oceanbank (OCB) thông qua các thành phần như tổ chức bộ máy kế toán, hệ thống chứng từ, tài khoản, hình thức kế toán và báo cáo tài chính Tuy nhiên, đề tài chưa đi sâu vào phân tích TCCTKT quản trị tại OCB.
Ths Phan Thị Thanh Hương (2019) “Tổ chức công tác kế toán tại Ngân hàng
Luận văn thạc sỹ tại Học viện Ngân hàng về TM CP Ngoại thương, Chi nhánh Hưng Yên đã phân tích và hệ thống hóa lý luận chung về TCCTKT tại VCB CN Hưng Yên Đề tài nêu rõ những ưu nhược điểm, hạn chế và nguyên nhân của tồn tại trong TCCTKT, từ đó đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống này Tuy nhiên, luận văn chưa đi sâu vào phần hành kế toán quản trị trong TCCTKT tại VCB CN Hưng Yên.
Ths Lê Thị Thanh Xuân, 2021 “Tổ chức công tác kế toán tại Ngân hàng
Luận văn thạc sỹ tại Học viện Ngân hàng về "TMCP Đầu tư và phát triển Việt Nam – Chi Nhánh Quang Trung" đã trình bày một cách chi tiết các vấn đề lý luận liên quan đến tổ chức công tác kế toán trong ngân hàng Cụ thể, nghiên cứu tập trung vào việc tổ chức bộ máy kế toán, hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống báo cáo kế toán, quy trình kiểm tra kế toán, và việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán.
Các nghiên cứu hiện tại đã trình bày các vấn đề lý luận quan trọng về tổ chức bộ máy kế toán, hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán và báo cáo tài chính Tuy nhiên, chưa có nghiên cứu nào đi sâu vào phần hành kế toán quản trị trong Tổ chức Công tác Kế toán Đặc biệt, chưa có công trình nào phân tích tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP Chứng khoán Sài Gòn – Hà Nội trong giai đoạn 2019-2021, tạo ra một khoảng trống nghiên cứu cho đề tài này.
Bài viết nghiên cứu lý luận về tài chính công ty chứng khoán, đặc biệt là tại Công ty CP Chứng khoán Sài Gòn – Hà Nội Nghiên cứu phân tích các đặc điểm của công ty chứng khoán và các yếu tố ảnh hưởng đến tài chính công ty Bên cạnh đó, bài viết cũng đánh giá thực trạng tài chính công ty chứng khoán và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện tài chính tại Công ty CP Chứng khoán Sài Gòn – Hà Nội.
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài
Bài luận văn này tập trung vào việc nghiên cứu và đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP Chứng khoán Sài Gòn – Hà Nội Mục tiêu là nâng cao hiệu quả hoạt động kế toán, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính, từ đó hỗ trợ quyết định quản lý và phát triển bền vững cho công ty.
3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu cụ thể:
- Nghiên cứu cở sở lý luận chung về tổ chức công tác kế toán tại các công ty chứng khoán
- Nghiên cứu thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP chứng khoán Sài Gòn – Hà Nội
- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP chứng khoán Sài Gòn – Hà Nội
Phương pháp nghiên cứu
Nguồn dữ liệu thứ cấp được sử dụng trong nghiên cứu này bao gồm các thông tư, nghị định và văn bản luật từ Bộ Tài Chính, Chính phủ, Quốc Hội và các bộ ngành liên quan đến kế toán công ty chứng khoán Ngoài ra, tác giả còn tham khảo tài liệu từ giáo trình, báo chí, internet và các tài liệu sẵn có của công ty chứng khoán để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của thông tin.
Nguồn dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua việc tác giả tiến hành điều tra, bao gồm quan sát trực tiếp và phỏng vấn trực tiếp các phòng, ban nghiệp vụ trong công ty.
5.2 Phương pháp thu thập dữ liệu:
Phương pháp thu thập dữ liệu bao gồm quan sát, phỏng vấn và ghi chép, từ đó tác giả tổng hợp và xử lý thông tin để đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán tại SHS Qua đó, xác định điểm mạnh và điểm yếu, nhằm tìm ra nguyên nhân và đề xuất giải pháp cụ thể để cải thiện công tác kế toán tại công ty.
Bài viết này kế thừa và tổng hợp từ các nghiên cứu trước đây, giáo trình và báo cáo khoa học liên quan đến tổ chức công tác kế toán đã được phát hành và công bố.
Kết cấu luận văn
Ngoài phần mở đầu và kết luận, bài viết còn bao gồm danh mục từ viết tắt, danh mục bảng, danh mục tài liệu tham khảo và phụ lục Đề tài được cấu trúc thành 3 chương chính.
Chương 1: Lý luận chung về tổ chức công tác kế toán trong Công ty chứng khoán
Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP chứng khoán Sài Gòn – Hà Nội
Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại công ty
CP Chứng khoán Sài Gòn – Hà Nội.
LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN
Tổng quan về công ty chứng khoán
1.1.1 Sự hình thành và phát triển của Công ty Chứng khoán
Sự phát triển của nền kinh tế đã dẫn đến nhu cầu tích vốn ngày càng tăng và đa dạng, tạo ra thị trường vốn để đáp ứng nhu cầu này Để huy động vốn, Chính phủ và doanh nghiệp không chỉ vay ngân hàng mà còn phát hành chứng khoán, góp phần hình thành và phát triển thị trường chứng khoán (TTCK) - biểu tượng của nền kinh tế hiện đại TTCK là nơi diễn ra giao dịch chứng khoán giữa các chủ thể tham gia và đã có những bước phát triển mạnh mẽ tại Việt Nam, trở thành một kênh cung cấp vốn quan trọng Sự lớn mạnh của TTCK gắn liền với hoạt động của các công ty chứng khoán (CTCK), cung cấp dịch vụ thiết yếu cho nhà đầu tư và hỗ trợ điều tiết nền kinh tế Nhờ vào CTCK, hoạt động giao dịch chứng khoán được đảm bảo an toàn, giúp nhà phát hành tiết kiệm chi phí và cho phép cơ quan quản lý theo dõi các hoạt động trên thị trường.
Sự phát triển của thị trường chứng khoán (TTCK) phụ thuộc lớn vào vai trò của các công ty chứng khoán (CTCK), một yếu tố thiết yếu trong hệ thống tài chính Đồng thời, sự tiến bộ của TTCK cũng tạo điều kiện cho các CTCK mở rộng và cải tiến các dịch vụ hiện có, nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của khách hàng.
CTCK là tổ chức tài chính trung gian trên thị trường chứng khoán, thực hiện các hoạt động như mua bán chứng khoán, môi giới cho khách hàng để nhận hoa hồng, phát hành và bảo lãnh chứng khoán, cũng như cung cấp dịch vụ tư vấn đầu tư và quản lý quỹ đầu tư.
1.1.2 Mô hình tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty chứng khoán và vai trò của công ty chứng khoán đối với nền kinh tế
1.1.2.1 Mô hình tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty chứng khoán
Hoạt động của công ty chứng khoán (CTCK) rất đa dạng và phức tạp, khác biệt so với các doanh nghiệp sản xuất hay thương mại thông thường Là một định chế tài chính đặc biệt, mô hình tổ chức kinh doanh của CTCK phụ thuộc vào đặc điểm của hệ thống tài chính và sự cân nhắc lợi hại của những người quản lý, dẫn đến sự khác nhau ở mỗi quốc gia Tuy nhiên, có thể khái quát thành hai mô hình chủ yếu.
Mô hình CTCK đa năng cho phép các ngân hàng thương mại hoạt động như những chủ thể kinh doanh chứng khoán và tiền tệ Mô hình này được phân thành hai loại khác nhau, tạo ra sự linh hoạt trong các hoạt động tài chính.
Các Ngân hàng Thương mại muốn kinh doanh chứng khoán cần thành lập một công ty con độc lập với tư cách pháp nhân, thuộc loại đa năng một phần.
Loại đa năng hoàn toàn là mô hình không phân tách giữa hoạt động kinh doanh chứng khoán và ngân hàng, với các ngân hàng thương mại cung cấp dịch vụ ngân hàng, chứng khoán và bảo hiểm trong một pháp nhân duy nhất Mô hình này phổ biến ở các nước như Anh, Đức, và Hà Lan, mang lại lợi ích như giảm rủi ro cho hoạt động kinh doanh chung và khả năng chống chọi với biến động thị trường chứng khoán Tuy nhiên, nó cũng gặp phải một số hạn chế như không phát triển được thị trường cổ phiếu, dễ dẫn đến lũng đoạn thị trường và gây ra các biến động không mong muốn trên thị trường chứng khoán.
Mô hình CTCK chuyên doanh
Theo mô hình này, hoạt động kinh doanh chứng khoán được giao cho các công ty chứng khoán độc lập, không cho phép ngân hàng, tổ chức tài chính hay công ty bảo hiểm tham gia Các công ty chứng khoán thực hiện hai loại hoạt động chính: hoạt động chính và hoạt động phụ trợ Mô hình này đã được áp dụng tại nhiều quốc gia như Mỹ, Canada, Nhật Bản và Việt Nam.
Mô hình này giúp giảm rủi ro cho hệ thống ngân hàng và tạo điều kiện cho các công ty chứng khoán (CTCK) chuyên môn hóa trong kinh doanh, từ đó thúc đẩy sự phát triển của thị trường chứng khoán (TTCK) Tuy nhiên, nhược điểm của mô hình này là không phù hợp với các thị trường ở các nước phát triển.
Việt Nam hiện có hai mô hình công ty chứng khoán (CTCK): CTCK chuyên doanh và CTCK đa năng một phần Các ngân hàng thương mại (NHTM) có quy mô chưa lớn và vốn dài hạn rất thấp, chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực tín dụng thương mại ngắn hạn, trong khi thị trường chứng khoán (TTCK) cần vốn dài hạn Khả năng khắc phục những điểm yếu này của ngân hàng Việt Nam còn hạn chế Để bảo vệ an toàn cho các ngân hàng, Nghị định 144/CP quy định rằng các NHTM muốn kinh doanh chứng khoán phải tách một phần vốn tự có để thành lập CTCK chuyên doanh độc lập.
1.1.2.2 Vai trò của Công ty chứng khoán đối với nền kinh tế
CTCK đã có ảnh hưởng sâu rộng đến sự phát triển của thị trường chứng khoán (TTCK) và nền kinh tế Với vai trò quan trọng, CTCK không thể thiếu trong quá trình phát triển của TTCK, thể hiện sự tác động mạnh mẽ đến các khía cạnh kinh tế.
Cơ chế huy động vốn cho nền kinh tế được hình thành bằng cách kết nối các nhà đầu tư với những nhà phát hành chứng khoán cần vốn thông qua dịch vụ bảo lãnh chứng khoán.
- Thứ hai, CTCK góp phần tạo lập thị trường thông qua việc điều tiết thị trường và tạo lập giá cả
Trên thị trường sơ cấp, các công ty chứng khoán (CTCK) thực hiện bảo lãnh chứng khoán cho tổ chức phát hành bằng cách tư vấn mức giá chào bán hợp lý Giá phát hành thường được xác định dựa trên giá trị doanh nghiệp và thông qua việc tiếp xúc với các nhà đầu tư tiềm năng lớn Ngoài ra, CTCK cũng góp phần tạo lập giá cả thị trường thông qua hoạt động đấu giá, khẳng định vai trò quan trọng của họ trong quy trình phát hành chứng khoán.
Trên thị trường thứ cấp, giá chứng khoán được xác định bởi quy luật cung cầu, bao gồm cả thị trường đấu giá và đấu lệnh Do đó, các công ty chứng khoán (CTCK) đóng vai trò quan trọng trong việc tư vấn, giúp nhà đầu tư đánh giá chính xác và đúng đắn về khoản đầu tư của mình.
- Thứ ba, CTCK góp phần làm tăng tính thanh khoản của các tài sản tài chính
Trên thị trường sơ cấp, các công ty chứng khoán (CTCK) thực hiện bảo lãnh phát hành và chứng khoán hóa, không chỉ huy động vốn lớn cho các tổ chức phát hành mà còn tăng tính thanh khoản cho tài sản tài chính Việc này giúp chứng khoán được giao dịch trên thị trường thứ cấp, giảm rủi ro và tạo tâm lý yên tâm cho nhà đầu tư.
Các nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức công tác kế toán trong công ty chứng khoán
1.2.1 Các quy định pháp lý
Quy định pháp lý là các chính sách quản lý kinh tế tài chính do cơ quan Nhà nước ban hành để hướng dẫn và bắt buộc doanh nghiệp thực hiện Mỗi quốc gia có những quy định kế toán riêng, phù hợp với đặc điểm của mình Trong khi một số nước không có quy định pháp lý cụ thể về tổ chức kế toán, các doanh nghiệp vẫn có thể tự tổ chức công tác kế toán sao cho đáp ứng yêu cầu và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với cơ quan Nhà nước.
Hệ thống pháp lý đối với công ty chứng khoán (CTCK) bao gồm Luật Kế toán, chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán hiện hành, cùng với các quy định quản lý kinh tế tài chính của Nhà nước và ngành chứng khoán Để tổ chức công tác kế toán hiệu quả, CTCK cần nắm vững các yêu cầu, chức năng và nhiệm vụ của kế toán, đảm bảo thực hiện đúng các quy định về Luật kế toán, chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành.
1.2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty chứng khoán
Công ty chứng khoán (CTCK) hoạt động trên thị trường với nhiều nghiệp vụ kinh doanh đa dạng, chủ yếu bao gồm: môi giới chứng khoán, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán và tư vấn đầu tư chứng khoán.
Hoạt động môi giới chứng khoán là quá trình trung gian mua bán chứng khoán cho khách hàng để nhận hoa hồng Các công ty chứng khoán (CTCK) tại Việt Nam thực hiện giao dịch qua sàn giao dịch chứng khoán hoặc thị trường OTC Nhân viên môi giới cung cấp thông tin về các công ty niêm yết và tình hình thị trường, đồng thời tư vấn cho khách hàng để họ đưa ra quyết định đầu tư chính xác Môi giới cũng đảm bảo thực hiện đặt lệnh kịp thời, hỗ trợ nhà đầu tư trong việc ra quyết định thông minh.
Hoạt động tự doanh là quá trình mà công ty thực hiện giao dịch mua bán chứng khoán cho chính mình nhằm mục đích thu lợi nhuận từ các nguồn như chênh lệch giá, cổ tức và lãi trái phiếu Công ty tự chịu trách nhiệm và rủi ro từ các quyết định đầu tư của mình Hoạt động này thường đi đôi với nghiệp vụ môi giới, phục vụ cả khách hàng lẫn lợi ích của công ty, dẫn đến khả năng xung đột lợi ích giữa khách hàng và công ty chứng khoán.
Hoạt động bảo lãnh phát hành chứng khoán là quá trình chào bán và phân phối chứng khoán cho các doanh nghiệp cổ phần hóa ra công chúng, đồng thời thực hiện bảo lãnh Đây là một nghiệp vụ phổ biến tại các công ty chứng khoán, giúp tổ chức phát hành thực hiện các thủ tục cần thiết trước khi chào bán, tổ chức phân phối chứng khoán và ổn định giá trong giai đoạn đầu phát hành.
Hoạt động tư vấn đầu tư chứng khoán bao gồm việc phân tích và đưa ra lời khuyên cho khách hàng về các tình huống đầu tư Các chuyên gia trong lĩnh vực này sử dụng kinh nghiệm và chuyên môn của mình để thực hiện các dịch vụ liên quan đến phát hành, đầu tư và cơ cấu tài chính Họ cung cấp dự báo và phân tích, giúp khách hàng đưa ra quyết định đầu tư chính xác và hiệu quả.
Tùy thuộc vào loại hình tư vấn và thông tin mà nhà tư vấn cung cấp, khách hàng có thể phải trả các khoản phí Những khoản phí này đóng vai trò là một phần doanh thu của công ty chứng khoán.
Cùng với sự phát triển của thị trường chứng khoán, các công ty chứng khoán (CTCK) không chỉ thực hiện giao dịch mua bán cổ phiếu mà còn cung cấp nhiều dịch vụ khác như lưu ký chứng khoán, quản lý sổ cổ đông và tư vấn niêm yết Những hoạt động này góp phần nâng cao hiệu quả và độ tin cậy của thị trường tài chính.
Mỗi nghiệp vụ của công ty chứng khoán (CTCK) có đặc điểm và yêu cầu quản lý khác nhau tùy thuộc vào từng giai đoạn Để đáp ứng yêu cầu này, kế toán cần tổ chức và vận dụng hệ thống phương pháp kế toán để thu thập, ghi nhận, xử lý và cung cấp thông tin chi tiết về các hoạt động Việc tổ chức công tác kế toán phải dựa trên đặc điểm, quy mô và quy trình hoạt động của từng CTCK, từ đó xác định các phần hành kế toán phù hợp và yêu cầu bố trí nhân viên có trình độ thích hợp Chỉ khi đó, kế toán mới có thể thực hiện đầy đủ vai trò và chức năng của mình như một công cụ quản lý kinh tế tài chính hiệu quả cho CTCK.
1.2.3 Yêu cầu cung cấp thông tin của các đối tượng sử dụng liên quan
Mỗi doanh nghiệp cần lập báo cáo theo quy định phù hợp với loại hình của mình, nhằm đáp ứng nhu cầu thông tin của người sử dụng Việc xác định đối tượng sử dụng thông tin là rất quan trọng để tổ chức công tác kế toán hiệu quả, phục vụ nhu cầu của cả bên trong và bên ngoài doanh nghiệp Các đối tượng sử dụng thông tin có thể được chia thành ba nhóm chính.
Nhóm 1: Người quản trị công ty sử dụng thông tin kế toán để đưa ra các quyết định điều hành hoạt động kinh doanh của công ty
Nhóm 2: Người có lợi ích trực tiếp với hoạt động kinh doanh của công ty như các nhà đầu tư hiện tại và tương lai - sử dụng thông tin kế toán để quyết định đầu tư vốn vào công ty, đánh giá người quản trị công ty, phân phối kết quả hoạt động kinh doanh của công ty; chủ nợ hiện tại và tương lai- sử dụng thông tin kế toán để quyết định cho công ty vay vốn hoặc bán chịu tài sản cho công ty
Nhóm 3: Người có lợi ích gián tiếp với công ty như cơ quan thuế, UBCK, các nhà nghiên cứu, hoạch định chính sách
Mỗi nhóm đối tượng có nhu cầu thông tin kế toán khác nhau, dẫn đến việc họ chỉ chú trọng đến những chỉ tiêu cụ thể Trong mỗi nhóm, có những chỉ tiêu quan trọng và các chỉ tiêu khác chỉ đóng vai trò bổ sung trong quá trình đánh giá.
Mỗi bộ phận và chi nhánh của công ty được phân cấp quản lý kinh tế tài chính, quy định quyền quản lý, hạch toán, và quan hệ báo cáo giữa các bộ phận Dựa vào sự phân cấp này, kế toán tổ chức hình thức công tác kế toán, phân cấp các đơn vị kế toán và xây dựng mô hình kế toán phù hợp.
1.2.4 Hệ thống kiểm tra kế toán
Hai mục tiêu chính của công tác kế toán là bảo vệ tài sản và đảm bảo tính chính xác, tin cậy của dữ liệu kế toán Việc đánh giá hệ thống kiểm tra kế toán là cần thiết để xác định ảnh hưởng của nó đến độ chính xác của thông tin kế toán Kiến thức về hệ thống kiểm tra này là điều thiết yếu cho kế toán viên, vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến công việc của họ.
Tổ chức công tác kế toán tại công ty chứng khoán
1.3.1 Khái niệm và vai trò tổ chức công tác kế toán tại các công ty chứng khoán
Tổ chức công tác kế toán là quá trình thiết lập mối liên hệ giữa các yếu tố quyết định bản chất và chức năng của kế toán, đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý công ty Việc tổ chức này phải phù hợp với quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý cụ thể của từng công ty chứng khoán Với chức năng cung cấp thông tin và kiểm tra kết quả hoạt động, tổ chức công tác kế toán trở thành một lĩnh vực được các công ty đặc biệt chú trọng Nó không chỉ đơn thuần là quản lý mà còn mang tính nghệ thuật trong việc thiết lập các yếu tố và mối quan hệ ảnh hưởng đến hoạt động kế toán, nhằm phát huy tối đa chức năng của nó Trong bối cảnh thị trường, tổ chức công tác kế toán cần tuân thủ nguyên tắc khoa học đồng thời phải linh hoạt và hiệu quả, nhằm đạt được mục tiêu tăng cường hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty.
Tổ chức công tác kế toán trong các CTCK bao gồm các nội dung:
- Tổ chức bộ máy kế toán
- Tổ chức áp dụng hệ thống chứng từ kế toán
- Tổ chức áp dụng hệ thống tài khoản kế toán
- Tổ chức hệ thống sổ kế toán và hình thức kế toán
- Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
- Tổ chức kiểm tra kế toán
- Tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin trong kế toán
1.3.1.2 Vai trò của tổ chức công tác kế toán tại các công ty chứng khoán
Hoạt động của các công ty chứng khoán (CTCK) rất đa dạng và phức tạp, đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế CTCK là một trong những trung gian tài chính chủ yếu, có chức năng huy động và điều hòa vốn thông qua bảo lãnh phát hành và môi giới chứng khoán Chúng giúp hình thành giá cả chứng khoán và tăng tính thanh khoản trên thị trường, tạo điều kiện cho nhà đầu tư dễ dàng chuyển đổi giữa tiền mặt và chứng khoán.
Tổ chức công tác kế toán trong công ty chứng khoán (CTCK) là hệ thống các yếu tố cấu thành nhằm thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin tài chính Việc áp dụng các phương pháp kế toán, chính sách chế độ và thể lệ tài chính của công ty là cần thiết để xây dựng mối quan hệ biện chứng giữa các bộ phận kế toán và các bộ phận chức năng khác Điều này đảm bảo công tác kế toán phát huy tối đa vai trò và nhiệm vụ, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý và điều hành hoạt động của CTCK Do đó, tổ chức công tác kế toán trong CTCK đóng vai trò đặc biệt quan trọng đối với quản lý nói chung và quản lý tài chính nói riêng.
Cung cấp thông tin kịp thời và chính xác là yếu tố then chốt trong việc quản lý và điều hành kinh tế tài chính của công ty chứng khoán (CTCK) Chất lượng thông tin kế toán ảnh hưởng trực tiếp đến quyết định của nhà quản lý, nhà đầu tư và chủ sở hữu Việc này phụ thuộc vào cách tổ chức vận dụng các phương pháp kế toán, chính sách kinh tế tài chính của nhà nước và quy định của CTCK, cùng với đội ngũ nhân viên kế toán có chuyên môn Đảm bảo quy trình ghi chép, phản ánh và quản lý chặt chẽ các đối tượng kế toán là cần thiết để nâng cao hiệu quả công tác kế toán Hơn nữa, việc xây dựng mối quan hệ biện chứng giữa các đối tượng kế toán và các giai đoạn nghiệp vụ sẽ giúp nhà quản lý phân tích và dự báo chính xác hơn, từ đó đưa ra các quyết định chiến lược phù hợp với hiệu quả và hiệu suất công việc của CTCK.
Xác định kết quả hoạt động kinh doanh và tăng cường hạch toán, kiểm tra nội bộ là nhiệm vụ quan trọng của các công ty chứng khoán (CTCK) Việc tổ chức công tác kế toán giúp thu thập, ghi chép, xử lý và cung cấp thông tin về tình hình kinh tế tài chính của công ty trong một khoảng thời gian cụ thể Quy trình kế toán đặc biệt chú trọng vào việc xác định kết quả kinh doanh từ các hoạt động nghiệp vụ hoàn thành trong kỳ, đây cũng chính là mục tiêu kinh doanh cốt lõi của các CTCK.
Để đảm bảo kế toán hoạt động hiệu quả trong từng giai đoạn phát triển, việc tổ chức công tác kế toán trong công ty chứng khoán (CTCK) là rất quan trọng Điều này bao gồm việc thực hiện các nội dung kế toán và thiết lập mối quan hệ giữa các yếu tố cấu thành, nhằm mục tiêu cuối cùng là cung cấp thông tin chất lượng và đáng tin cậy trên các báo cáo kế toán cho nhà quản lý và các đối tượng sử dụng.
1.3.2 Yêu cầu tổ chức công tác kế toán trong Công ty chứng khoán
Đảm bảo tiếp nhận và hệ thống hóa thông tin về hoạt động kinh tế tài chính của CTCK là cần thiết để cung cấp dữ liệu đáng tin cậy phục vụ cho quản lý kinh tế tài chính của Nhà nước và nâng cao hiệu quả quản trị kinh doanh của CTCK.
- Phù hợp với quy mô và đặc điểm của tổ chức hoạt động kinh doanh của CTCK
Đội ngũ cán bộ nhân viên kế toán cần được đào tạo phù hợp với trình độ và khả năng hiện có, đồng thời công ty chứng khoán (CTCK) cần trang bị đầy đủ các phương tiện và kỹ thuật cần thiết cho việc tính toán và ghi chép.
- Đảm bảo phù hợp với chế độ kế toán hiện hành
1.3.3 Nguyên tắc tổ chức công tác kế toán trong Công ty chứng khoán Để phát huy được vai trò, chức năng của kế toán trong công tác quản lý, nâng cao chất lượng thông tin của kế toán cung cấp, tổ chức công tác kế toán trong các CTCK cần tôn trọng những nguyên tắc sau:
Cơ cấu tổ chức kế toán cần phải được thiết lập như một bộ phận quản lý thống nhất trong doanh nghiệp, đồng thời duy trì mối quan hệ chặt chẽ với các bộ phận khác để đảm bảo hiệu quả hoạt động.
- Triển khai nội dung của việc tổ chức kế toán phải thống nhất với các chế độ kế toán hiện hành
- Các chỉ tiêu kế toán phải thống nhất với các chỉ tiêu kế hoạch để đảm bảo sự so sánh đánh giá hoạt động kinh doanh
- Bảo đảm tính thống nhất về các nghiệp vụ sử dụng trong kế toán
- Phù hợp với quy mô, đặc điểm tổ chức kinh doanh của CTCK
- Phù hợp với quy định hiện hành của Nhà nước, Bộ, Ngành
- Phù hợp với trình độ, khả năng của kế toán viên
- Phù hợp với thông lệ quốc tế
- Đảm bảo thu nhận, hệ thống hóa thông tin và cung cấp thông tin hiệu quả về toàn bộ hoạt động kinh doanh của CTCK
- Tính toán sao cho chi phí ít nhất vẫn đảm bảo được công việc kế toán đạt hiệu quả cao nhất
Tổ chức công tác kế toán trong các công ty chứng khoán (CTCK) là bộ phận quan trọng trong quản lý và hoạt động của CTCK, đóng vai trò then chốt trong quản lý kinh tế tài chính Nó cung cấp thông tin kinh tế tài chính đáng tin cậy cho các nhà quản lý Do đó, việc tổ chức công tác kế toán cần phải khoa học, hợp lý và linh hoạt, đồng thời thường xuyên được bổ sung, điều chỉnh và tổ chức lại để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày càng cao.
Tùy thuộc vào đặc điểm và quy mô hoạt động, mỗi doanh nghiệp có cách tổ chức quản lý khác nhau Đối với các công ty chứng khoán (CTCK), Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 210/2014/TT-BTC vào ngày 31/12/2014, có hiệu lực từ 01/01/2016, nhằm hướng dẫn chế độ kế toán riêng cho CTCK, khắc phục những hạn chế của Thông tư số 95/2008 và TT162/2010 Trước đây, CTCK áp dụng theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC về chế độ kế toán Ngày 22/12/2014, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 200/2014/TT-BTC, thay thế Quyết định 15/2006, cũng có hiệu lực từ 01/01/2016 Do tính chất phức tạp của CTCK, Bộ Tài chính cho phép thời gian một năm để các CTCK điều chỉnh chế độ kế toán Ngoài ra, những quy định không đề cập trong Thông tư 210/2014, CTCK vẫn áp dụng theo Thông tư 200.
1.3.4 Nội dung tổ chức công tác kế toán trong công ty chứng khoán
1.3.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Tổ chức bộ máy kế toán là quá trình tập hợp các cán bộ kế toán để thực hiện hiệu quả công việc kế toán trong từng phần hành cụ thể Mỗi cán bộ, nhân viên kế toán đều có chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn rõ ràng, tạo ra mối liên hệ vị trí và sự phụ thuộc lẫn nhau trong tổ chức.
Việc tổ chức bộ máy kế toán một cách khoa học và hợp lý là yếu tố quan trọng để thu thập và cung cấp thông tin kịp thời, chính xác và đầy đủ Điều này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả hoạt động kế toán mà còn tạo điều kiện cho nhân viên phát triển trình độ nghiệp vụ của mình.
Không có mô hình tổ chức bộ máy kế toán chung, do đó mỗi đơn vị cần xây dựng mô hình phù hợp với đặc thù của mình Để thiết lập mô hình bộ máy kế toán hiệu quả, trước tiên cần lựa chọn hình thức tổ chức công tác kế toán Sự lựa chọn này phụ thuộc vào mức độ và phạm vi phân cấp quản lý kinh tế, tài chính nội bộ của công ty chứng khoán Trong thực tế, tổ chức công tác kế toán tại các đơn vị thường tồn tại ba hình thức chính.
Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG
Khái quát về công ty Cổ phần chứng khoán sài Gòn – Hà Nội (SHS)
2.1.1 Sơ lược về Công ty CP Chứng khoán Sài Gòn – Hà Nội:
Công ty Cổ phần Chứng khoán Sài Gòn Hà Nội (SHS) có trụ sở chính tại tầng 1-5, tòa nhà Unimex, số 41 Ngô Quyền, quận Hoàn Kiếm, Hà Nội, cùng với các chi nhánh tại TP.HCM và TP Đà Nẵng.
SHS được thành lập chính thức theo Giấy phép số 66/UBCK-GP của UBCKNN vào ngày 15/11/2007, với vốn điều lệ ban đầu là 350 tỷ đồng, và hiện nay đã tăng vốn lên trên 8.131 tỷ đồng.
Cổ phiếu của công ty chính thức được niêm yết trên Sở Giao dịch Chứng khoán Hà Nội (HNX) vào ngày 17/06/2009, mã CK giao dịch: SHS
SHS là công ty chứng khoán uy tín, cung cấp đa dạng sản phẩm và dịch vụ nhằm hỗ trợ tối đa khách hàng trong giao dịch mua bán Với nhiều lựa chọn tài chính, SHS giúp khách hàng gia tăng lợi nhuận một cách hiệu quả.
SHS cung cấp hệ thống phần mềm giao dịch chứng khoán trực tuyến SHPro (Home Trading System) tiên tiến với nhiều tính năng nổi bật Nhà đầu tư có thể thực hiện tất cả các nghiệp vụ môi giới mà không cần đến sàn giao dịch, với mức phí giao dịch thấp nhất và tốc độ đặt lệnh tối ưu Hệ thống hỗ trợ phân tích và quản lý danh mục đầu tư chuyên nghiệp, cung cấp công cụ phân tích kỹ thuật cùng đồ thị biến động giá trong phiên giao dịch Ngoài ra, người dùng còn được hưởng các dịch vụ tài chính đồng bộ và tiện lợi như ứng trước tiền bán chứng khoán, giao dịch ký quỹ (margin), rút tiền trực tuyến, thu chi hộ, và chuyển khoản ibanking nhanh chóng nhờ kết nối giữa tài khoản chứng khoán và hệ thống ngân hàng.
SHS đang nghiên cứu và phát triển các ứng dụng giao dịch tương thích với nhiều thiết bị ngoài máy tính cá nhân, bao gồm điện thoại di động và các thiết bị điện tử khác Công nghệ này sẽ giúp SHS xây dựng mạng lưới môi giới linh hoạt, không phụ thuộc vào vị trí địa lý, đồng thời tối ưu hóa chi phí cố định.
Với sự hỗ trợ tài chính vững mạnh từ ngân hàng SHB cùng các tập đoàn kinh tế lớn và cổ đông sáng lập, SHS đảm bảo nguồn vốn tối đa, sẵn sàng tối ưu hóa hiệu quả đầu tư cho các nhà đầu tư.
Trước xu hướng phát triển của thị trường, SHS cam kết nâng cao chất lượng dịch vụ và mở rộng sản phẩm, công nghệ nhằm trở thành công ty chứng khoán hàng đầu tại Việt Nam.
Một số thành tích tiêu biểu SHS đạt được trong thời gian qua:
+ Top 10 Doanh nghiệp nhóm vốn hóa vừa có Báo cáo thường niên tốt nhất năm 2020
+ SHS vinh dự vào Top “Doanh nghiệp xuất sắc Châu Á” năm 2021
+ Tôn vinh là thành viên tiêu biểu 2018-2019 của Sở giao dịch chứng khoán
+ Top 50 DN có báo cáo thường niên 2016 tốt nhất
Là một chủ thể hoạt động độc lập, SHS được tổ chức hoạt động theo 2 mảng chính: Mảng trực tiếp kinh doanh và mảng bổ trợ khác
Mảng trực tiếp kinh doanh bao gồm các hoạt động như môi giới chứng khoán, giao dịch, lưu ký, tự doanh và tư vấn – phân tích Nhân viên trong các bộ phận này không chỉ cần có chuyên môn vững vàng mà còn phải đảm bảo đủ số lượng nhân viên có chứng chỉ hành nghề để đáp ứng yêu cầu hoạt động.
Mảng phụ trợ của công ty bao gồm các bộ phận như Hành chính nhân sự, Marketing, Nguồn vốn, Dịch vụ tài chính, Kế toán, Pháp chế và IT Mặc dù được phân chia theo từng lĩnh vực hoạt động, các bộ phận này luôn hỗ trợ lẫn nhau, góp phần tạo nên một tổng thể thống nhất trong quá trình hoạt động của công ty.
Công ty đã thành lập chi nhánh tại Tp Hồ Chí Minh và Tp Đà Nẵng, với mỗi chi nhánh hoạt động như một thực thể độc lập Các chi nhánh này có cấu trúc tổ chức hoàn chỉnh, bao gồm cả bộ phận quản lý và nhân viên, và được phép tiến hành các hoạt động kinh doanh theo quy định của pháp luật.
Các phòng giao dịch trực thuộc Hội sở tại Hà Nội hoạt động dưới sự quản lý chặt chẽ, với yêu cầu nghiêm ngặt về cơ sở vật chất và đội ngũ nhân viên.
Tại SHS, phân cấp quản lý được quy định rõ ràng từ cấp cao đến cấp trung và cấp dưới, với mỗi bộ phận có người phụ trách chính Người này có trách nhiệm báo cáo trực tiếp với Tổng giám đốc (Giám đốc điều hành).
Cơ cấu tổ chức của SHS có thể khái quát theo sơ đồ 2.1:
Sơ đồ 2 1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức tại công ty chứng khoán Sài Gòn -Hà Nội
Nguồn: Phòng Tổng hợp Công ty
Cơ cấu tổ chức tại SHS được thiết lập một cách thống nhất, với việc phân công công việc, quyền hạn và trách nhiệm của từng bộ phận được quy định rõ ràng, phù hợp với đặc thù kinh doanh của đơn vị.
Công ty SHS được thành lập và hoạt động trong lĩnh vực chứng khoán theo Giấy phép số 66/UBCK-GP ngày 15/11/2007, với giấy phép điều chỉnh gần nhất là số 96/GPĐC-UBCK ngày 27/10/2021 do Ủy Ban Chứng Khoán Nhà Nước cấp SHS cũng là thành viên của Trung tâm Lưu ký Chứng khoán Việt Nam, với giấy chứng nhận số 71/CNTVLK do VSD cấp lần đầu vào ngày 30/11/2007 và cập nhật mới nhất vào ngày 04/07/2022.
Ngành nghề kinh doanh của công ty:
Bảo lãnh phát hành chứng khoán;
Tư vấn đầu tư chứng khoán
2.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh của SHS giai đoạn từ năm 2019-2021
Hoạt động kinh doanh của SHS không ngừng phát triển trong các năm qua
Tổng tài sản của SHS đã tăng trưởng mạnh mẽ từ hơn 43 tỷ đồng khi mới thành lập, đạt trên 10.910 tỷ đồng vào năm 2021, thể hiện sự phát triển vượt bậc trong giai đoạn 2019 – 2021.
Bảng 2 1: Bảng Tổng kết Tài sản năm 2019-2021 Đơn vị tính: VND
Chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
1.Tiền và các khoản tương đương tiền 1,052,419,267,919 653,074,220,193 652,033,715,127
2 Các tài sản tài chính ghi 1,270,103,498,366 2,204,736,610,306 2,700,773,774,103
Chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021 nhận thông qua lãi lỗ
4 Các tài sản tài chính sẵn sàng để bán (AFS) 300,000,000,000 461,007,802,000 702,541,229,300
6 Trả trước cho người bán 2,247,585,608 1,866,245,590 3,671,818,770
7 Phải thu các dịch vụ
8 Các khoản phải thu khác 45,021,531,845 92,583,752,886 161,352,205,033
9 Dự phòng suy giảm giá trị các khoản phải thu ( ) (442,060,717,263) (466,056,165,416) (464,393,022,138)
II Tài sản ngắn hạn khác 7,287,414,402 2,877,909,616 4,473,782,314
III Tài sản cố định 4,426,059,066 4,372,741,766 14,128,110,338
V Tài sản dài hạn khác 78,343,892,654 67,696,775,100 57,714,839,950 TỔNG NGUỒN VỐN 6,072,677,540,219 6,929,742,693,707 10,910,883,600,024
I Nợ phải trả ngắn hạn 3,374,023,210,957 3,586,465,283,581 4,204,719,054,422
II Nợ phải trả dài hạn 6,318,578,081 116,962,590,524 650,584,877,869 III Vốn chủ sở hữu 2,692,335,751,181 3,226,314,819,602 6,055,579,667,733
Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Chứng khoán Sài Gòn -Hà Nội
2.2.1 Thực trạng tổ chức bộ máy kế toán
SHS tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình vừa tập trung, vừa phân tán Phòng Kế toán Hội sở là đơn vị chính, trong khi Phòng Giao dịch Thăng Long không có kế toán riêng, chỉ bố trí nhân sự cho hạch toán ban đầu Định kỳ hàng tuần hoặc hai tuần, các chứng từ sẽ được thu nhận, kiểm tra và lập Bảng kê gửi về Phòng Kế toán Hội sở để ghi chép và hạch toán Chi nhánh Hồ Chí Minh và Chi nhánh Đà Nẵng có tổ chức kế toán riêng, tự chịu trách nhiệm về số liệu và báo cáo hàng tháng Cuối tháng, kế toán tổng hợp tại Hà Nội sẽ tổng hợp và khớp số liệu trên Bảng cân đối kế toán, lập BCTC hợp nhất.
Kế toán giao dịch đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh dịch vụ của SHS, nơi tiếp nhận và xử lý yêu cầu của khách hàng Bộ phận này theo dõi biến động hàng ngày về tiền và chứng khoán của từng khách hàng đã đăng ký giao dịch, đảm bảo phục vụ tốt nhất nhu cầu của khách hàng.
SHS thực hiện nhiều hoạt động cần thiết cho việc quản lý doanh nghiệp, bao gồm mua dịch vụ thuê ngoài, quản lý chỉ tiêu hành chính, tạm ứng của cán bộ nhân viên, theo dõi tài sản cố định và công nợ phải thu, phải trả Tất cả các nhiệm vụ này được đảm nhận bởi bộ phận kế toán nội bộ Sơ đồ bộ máy kế toán của SHS có thể được khái quát như sau:
Sơ đồ 2 2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại SHS
(Nguồn tài liệu nội bộ SHS - cơ cấu tổ chức của SHS)
Một cách cụ thể, Bộ phận kế toán trong SHS được tổ chức thành những phần hành chi tiết sau:
Kế toán trưởng Công ty tại SHS được bổ nhiệm bởi Hội đồng thành viên và đứng đầu bộ phận kế toán, có nhiệm vụ chỉ đạo chung và tư vấn cho lãnh đạo về tài chính và chiến lược kế toán Trưởng phòng kế toán chịu trách nhiệm trước Ban Tổng Giám đốc về hoạt động phòng kế toán, đại diện cho phòng trong các mối quan hệ với tổ chức và cá nhân liên quan, đồng thời hướng dẫn, kiểm tra và điều chỉnh công việc của kế toán viên để đảm bảo tính hợp lý Họ cũng phải kiểm tra việc thực hiện các quy định về kế toán và tài chính, đánh giá kết quả công tác chuyên môn, ý thức kỷ luật và phẩm chất đạo đức của nhân viên Trưởng phòng kế toán chi nhánh hoàn toàn chịu trách nhiệm về lĩnh vực kế toán chi nhánh trước Trưởng phòng kế toán và Tổng Giám đốc SHS.
Bộ phận Kế toán giao dịch gồm Kế toán giao dịch và Kế toán NĐT:trong đó:
Kế toán giao dịch đóng vai trò quan trọng trong việc tiếp nhận yêu cầu giao dịch tiền của khách hàng, bao gồm nộp, rút, chuyển tiền, ứng trước tiền bán chứng khoán và chi trả cổ tức Các giao dịch tiền này ảnh hưởng trực tiếp đến khả năng mua bán chứng khoán của nhà đầu tư, do đó, việc hạch toán các khoản tiền ra vào cần được thực hiện một cách nhanh chóng, chính xác và kịp thời.
- Theo dõi, đối chiếu các giao dịch liên quan đến tiền NĐT với bộ phận kế toán giao dịch và các phòng ban khác
- Chịu trách nhiệm kiểm và điều chỉnh việc ghi nhận hạch toán tự động
- Chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc quản lý giao dịch tiền và công nợ đến từng NĐT
- Lưu trữ và bàn giao chứng từ của bộ phận theo đúng quy định
Bộ phận kế toán nội bộ chịu trách nhiệm tổ chức và hướng dẫn việc lập cũng như kiểm tra các chứng từ giao dịch nội bộ, bao gồm kế toán Ngân hàng, kế toán thanh toán, kế toán TSCĐ, kế toán tiền lương, kế toán đầu tư chứng khoán và kế toán thuế.
Tổ chức và hướng dẫn quy trình lập cũng như kiểm tra chứng từ giao dịch tiền qua Ngân hàng cho công ty và nhà đầu tư Thực hiện các giao dịch trực tiếp với các Ngân hàng để mở tài khoản, thực hiện vay mượn và gửi tiền Chịu trách nhiệm đảm bảo tính chính xác của các giao dịch này.
- Chịu trách nhiệm vào sổ kế toán đầy đủ và thường xuyên đối chiếu với sổ phụ Ngân hàng
- Trình ký cho kế toán trưởng, Tổng giám đốc hoặc người được ủy quyền, lưu trữ và bàn giao chứng từ của bộ phận theo đúng quy định
- Đối chiếu số liệu thanh toán bù trừ các giao dịch chứng khoán của công ty và NĐT
- Tổ chức, hướng dẫn việc lập và kiểm tra chứng từ được lập để thanh toán
- Phối hợp với thủ quỹ chi đúng theo quy trình, quy định của Công ty
Tiếp nhận bộ chứng từ đề nghị thanh toán từ các phòng ban và đối tác, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ và hợp pháp Sau khi trình ký cho kế toán trưởng, tổng giám đốc hoặc người được ủy quyền, tiến hành lập ủy nhiệm chi hoặc phiếu chi Cuối cùng, chuyển bộ chứng từ đã duyệt đến ngân hàng hoặc thủ quỹ theo quy định.
+ Kế toán TSCĐ và lương, thủ quỹ:
Trước khi thực hiện thanh toán, cần kiểm tra kỹ lưỡng chữ ký và nội dung ghi chép chứng từ theo quy định Sau khi hoàn tất thanh toán, phải đảm bảo rằng tất cả chữ ký của người giao dịch đều được đầy đủ.
Hàng ngày, cần phải đối chiếu với kế toán thanh toán để ghi nhận các phát sinh thu chi trong ngày, xác định số dư quỹ và kiểm tra tình hình quỹ tiền mặt thực tế.
Báo cáo kế toán trưởng, Tổng giám đốc hoặc người được ủy quyền có quyền từ chối giao nhận tiền nếu không đảm bảo các điều kiện an toàn trong các giao dịch tại ngân hàng hoặc tại cơ quan khách hàng.
- Định kỳ hoặc đột xuất phải chịu trách nhiệm về tồn quỹ khi phòng hoặc công ty tổ chức kiểm tra quỹ
Ghi chép sổ quỹ tiền mặt cần đầy đủ chứng từ chứng minh Khi bàn giao chứng từ, cần ký nhận số lượng phiếu giao nhận trực tiếp vào sổ quỹ tiền mặt hoặc biên bản rời, và lưu giữ để làm bằng chứng Đồng thời, xác nhận số dư quỹ tiền mặt tại thời điểm bàn giao.
Tổ chức thực hiện kiểm tra và ghi nhận sổ sách liên quan đến tiền lương, hoa hồng môi giới cùng các khoản trích từ lương và hoa hồng môi giới, dựa trên số liệu được cung cấp bởi phòng Nhân sự.
- Là người chịu trách nhiệm theo dõi và quản lý công nợ của nhân viên (trừ công nợ tạm ứng) với phòng Nhân sự
- Tổ chức, hướng dẫn việc lập, tổng hợp và kiểm tra chứng từ mua sắm CCDC, TSCĐ
- Lập thẻ tài sản, vào sổ kế toán đầy đủ, đối chiếu với Phòng hành chính
- Chịu trách nhiệm lập, phân bổ chi phí CCDC, khấu hao TSCD
- Thực hiện kiểm kê tài sản định kỳ hoặcđột xuất theo yêu cầu của công ty
- Trình ký kế toán trưởng, Tổng giám đốc, lưu trữ, bàn giao chứng từ
+ Kế toán đầu tư chứng khoán:
- Tổ chức lập và kiểm tra, hạch toán chứng từ giao dịch tự doanh
- Đối chiếu số liệu với bộ phận lưu ký, bộ phận quản lý sổ cổ đông,
- Trình ký, lưu trữ, bàn giao chứng từ theo đúng quy định
- Chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc ghi nhận lãi/lỗ các giao dịch tự doanh và đầu tư khác Công ty
- Lập hồ sơ trích lập dự phòng theo đúng quy định của pháp luật
Kế toán thuế là công việc liên quan đến các loại thuế như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng (GTGT) Người làm kế toán thuế có trách nhiệm kê khai, quyết toán và nộp thuế cho cơ quan Nhà nước.
Kế toán tổng hợp tại SHS đảm nhiệm vai trò phó phòng kế toán, thực hiện các bút toán cuối kỳ và kiểm tra số liệu chi tiết để tổng hợp báo cáo tài chính cho toàn công ty Họ tiến hành các bút toán dự phòng, kết chuyển doanh thu và chi phí, xác định kết quả kinh doanh, cũng như lập báo cáo thường niên, báo cáo định kỳ hàng tháng và báo cáo số dư NĐT Ngoài ra, kế toán tổng hợp còn có trách nhiệm lập các báo cáo quản trị rủi ro theo yêu cầu của Kế toán trưởng và Tổng Giám đốc.
Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Chứng khoán Sài Gòn – Hà Nội
Nhìn chung, SHS đã tuân thủ tốt các quy định của nhà nước về chế độ kế toán và tổ chức công tác kế toán Mặc dù công ty chứng khoán có nhiều đặc thù và ra đời sau, các quy định về tổ chức kế toán vẫn đang trong quá trình hoàn thiện Tuy nhiên, điều này thể hiện sự nỗ lực của người quản lý trong việc tổ chức bộ máy kế toán sao cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý.
Hệ thống chứng từ và báo cáo tài chính trong công ty chứng khoán được thiết lập nhằm tuân thủ các chuẩn mực chung, đồng thời vẫn giữ được những đặc điểm riêng biệt phù hợp với đặc thù hoạt động của ngành Các phương pháp ghi nhận nghiệp vụ và hạch toán được áp dụng một cách linh hoạt, giúp tăng cường hiệu quả kiểm soát và quản lý tài chính.
Tổ chức bộ máy kế toán của SHS cần áp dụng mô hình công tác kế toán linh hoạt, kết hợp giữa sự tập trung và phân tán để phù hợp với các hoạt động của đơn vị.
Kế toán Hội sở và các chi nhánh đã phối hợp linh hoạt theo Thông tư số 210/2014/TT-BTC, áp dụng hệ thống chứng từ Nhà nước và hướng dẫn ghi chép cụ thể Điều này đảm bảo phản ánh đầy đủ và khoa học các nghiệp vụ kinh tế tài chính, đồng thời quản lý chặt chẽ tình hình biến động vốn và nguồn vốn của SHS.
Hệ thống tài khoản kế toán của SHS được xây dựng dựa trên quy định của chế độ kế toán, với mục đích quản lý riêng biệt SHS đã phát triển một hệ thống tài khoản chi tiết và rõ ràng, giúp phản ánh chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống này không chỉ đảm bảo phát hiện sai sót trong hạch toán mà còn sẵn sàng cung cấp số liệu cho bộ phận quản lý khi cần thiết, đáp ứng đầy đủ các yêu cầu quản lý.
SHS đã áp dụng hình thức Nhật ký chung trên máy vi tính cho hệ thống sổ và hình thức kế toán, đáp ứng các yêu cầu về mẫu sổ và chỉ tiêu quy định Các tài khoản chi tiết đi kèm với sổ chi tiết được thiết kế phù hợp với đặc thù hoạt động kinh doanh của SHS, giúp quản lý kịp thời và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.
Việc tổ chức hệ thống báo cáo tại SHS đã được cải thiện đáng kể nhờ vào việc áp dụng kế toán máy, cho phép lập báo cáo tài chính (BCTC) nhanh chóng mà vẫn đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ và hiệu quả SHS đã thực hiện đầy đủ hệ thống báo cáo kế toán theo quy định, đồng nhất trong các giai đoạn khác nhau, nhằm cung cấp thông tin toàn diện về tình hình hoạt động của tổ chức cho các đối tượng sử dụng thông tin.
Công tác kiểm tra trong kế toán cần được thực hiện thường xuyên và liên tục, bao quát mọi khâu và quy trình kế toán tại từng địa điểm.
Công nghệ thông tin, nhờ vào phần mềm hỗ trợ, đã giảm bớt khối lượng công việc cho kế toán, giúp họ thực hiện nhiệm vụ dễ dàng hơn và tiết kiệm thời gian Điều này không chỉ nâng cao kiến thức chuyên môn mà còn cho phép phân tích và cung cấp báo cáo kịp thời, hỗ trợ nhà quản lý trong việc ra quyết định chính xác hơn.
Tại SHS, bộ phận kế toán quản trị chưa được tổ chức đúng chức năng, dẫn đến việc thiếu thông tin cần thiết cho các quyết định kinh tế ngắn hạn Công tác kế toán quản trị hiện chỉ dựa vào thông tin kế toán chi tiết mà không sử dụng các dữ liệu từ kế hoạch, dự toán hay dự báo, điều này hạn chế khả năng phân tích và dự đoán tương lai Hệ thống kế toán chủ yếu dựa vào chứng từ, tài khoản, sổ kế toán và báo cáo kế toán thuộc kế toán tài chính, làm giảm tính chất tư vấn của thông tin kế toán quản trị.
Mặc dù SHS đã triển khai hệ thống dữ liệu điện tử, nhưng vẫn còn tồn tại nhiều chứng từ giấy, đòi hỏi cần có không gian rộng để lưu trữ Việc diện tích lưu trữ chứng từ cách xa trụ sở và chật hẹp đã gây khó khăn trong việc sắp xếp và tìm kiếm khi cần thiết Hạn chế về không gian và khối lượng chứng từ lớn khiến cho việc lưu trữ chứng từ giấy dễ bị thất lạc, dẫn đến tình trạng không đủ chứng từ theo quy định thời gian.
Hiện nay, SHS đang gặp khó khăn trong việc quản lý hệ thống tài khoản kế toán do có quá nhiều tài khoản chi tiết tại các ngân hàng Cụ thể, công ty có 86 tài khoản mở tại 9 ngân hàng khác nhau, bao gồm 24 tài khoản của công ty và 62 tài khoản của nhà đầu tư Việc mở quá nhiều tài khoản gây khó khăn trong việc theo dõi tiền nộp của khách hàng và chuyển tiền cho họ Hơn nữa, sự phân tán này làm cho tiền của nhà đầu tư và công ty không được tập trung, dẫn đến dễ xảy ra sai sót và nhầm lẫn trong quản lý tài chính.
SHS hiện chưa có bộ phận chuyên trách để thực hiện phân tích báo cáo tài chính (BCTC), mặc dù mục đích của các BCTC là cung cấp dữ liệu về kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của công ty cho các đối tượng sử dụng thông tin Nội dung và hình thức trình bày của BCTC chỉ là một phân tích sơ bộ; để hiểu rõ hơn, cần có sự phân tích sâu hơn tùy thuộc vào từng loại dữ liệu mà người dùng yêu cầu Tuy nhiên, báo cáo hiện tại vẫn sử dụng ngôn ngữ chuyên ngành, gây khó khăn và không thoải mái cho người đọc khi tiếp cận thông tin.
Công tác kiểm tra kế toán tại SHS hiện chưa được thực hiện đồng bộ theo quy trình thống nhất, hạn chế vai trò quản lý của nó Nội dung kiểm tra chủ yếu tập trung vào tính tuân thủ các quy định về kinh tế tài chính, chứng khoán và hoạt động kinh doanh chứng khoán Hệ thống kiểm soát nội bộ còn nhiều vấn đề chưa hoàn thiện, chỉ mang tính hình thức và chưa kiểm soát hiệu quả an toàn tài chính, tài sản công ty cũng như các rủi ro trong kế toán Quy trình quản lý hiện tại chỉ mang tính đối phó và không được xem xét lại hàng năm, trong khi các quy định hoạt động của công ty chứng khoán liên tục được cải tiến.
Việc kết nối dữ liệu giữa phần mềm giao dịch và phần mềm kế toán là một thách thức lớn do nguồn gốc và thông số khác nhau của từng phần mềm Tại SHS, kế toán nội bộ phải cập nhật dữ liệu giao dịch hàng ngày sang phần mềm kế toán, dẫn đến việc tăng khối lượng công việc gấp đôi và phát sinh sai sót, gây tốn kém thời gian và chi phí.