Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần phát triển đầu tư hà nội

Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC ên uy Ch LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HÀ NỘI 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Cổ phần phát triển đầu tư Hà Nội 1.1.1 Vị trí, vai trị ngun vật liệu 1.1.2 Vị trí, vai trị cơng cụ dụng cụ 1.1.3 Đặc điểm nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Phát triển đầu tư Hà Nội 1.1.3.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty 1.1.3.2 Đặc điểm công cụ dụng cụ công ty 1.1.3.3 Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Cổ phần Phát triển đầu tư Hà Nội 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ công ty .7 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty .9 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU-CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HÀ NỘI 12 2.1 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu-cơng cụ dụng cụ Công ty Phát triển đầu tư Hà Nội 12 2.1.1.Thủ tục nhập kho vật liệu: 12 2.2 Thanh toán theo đơn hàng: 21 2.1.2 Thủ tục xuất kho vật liệu 27 2.1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ Cổ phần phát triển đầu tư Hà Nội 32 2.2.1.Đối với nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ nhập kho 37 2.2.2 Đối với nguyên vật liệu xuất kho 39 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ ĐỐI VỚI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HÀ NỘI .47 đề ực th p tậ ối cu óa kh GVHD: Phạm Thị Thủy SVTT: Nguyễn Thị Phương Thanh Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tốt nghiệp ên uy Ch 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần phát triển đầu tư Hà Nội 47 3.1.1 Ưu điểm .47 3.1.2 Cơng tác quản lí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng .48 3.1.3 Nhược điểm 50 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu , công cụ dụng cụ công ty 51 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 51 3.2.2.Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán .56 3.2.3.Về chứng từ luân chuyển chứng từ 57 3.2.4.Về sổ kế toán chi tiết 58 3.2.5.Về sổ kế toán tổng hợp 58 KẾT LUẬN 59 TÀI LIỆU THAM KHẢO 61 đề ực th p tậ ối cu óa kh GVHD: Phạm Thị Thủy SVTT: Nguyễn Thị Phương Thanh Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT CCDC : Cơng cụ dụng cụ ĐVT : Đơn vị tính GTGT : Giá trị gia tăng NVL : Nguyên vật liệu : Phó giáo sư uy : Tiến sĩ ên TS Ch PGS đề ực th p tậ ối cu óa kh GVHD: Phạm Thị Thủy SVTT: Nguyễn Thị Phương Thanh Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 1.1:Bảng danh điểm vật liệu Bảng 2.1: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 23 Bảng 2.2: BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM 24 Bảng 2.3: PHIẾU NHẬP KHO .25 Bảng số 2.4: PHIẾU NHẬP KHO 26 Bảng 2.5: PHIẾU XUẤT KHO .28 Ch Bảng 2.6: PHIẾU XUẤT KHO .29 uy Bảng số 2.7: THẺ KHO 30 ên Bảng số 2.8: THẺ KHO 31 đề Bảng 2.9: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU 33 Bảng 2.10: SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ 34 th Bảng 2.11: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN 36 ực Bảng 2.12: SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VƠÍ NGƯỜI BÁN .39 tậ Bảng 2.13: TỔNG HỢP VẬT TƯ XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH MSB HÀ TRANG p HẢI PHÒNG 41 cu Bảng 2.14: BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIÊU CÔNG CỤ DỤNG CỤ 42 ối Bảng 2.15: NHẬT KÍ CHUNG .43 óa kh Bảng 2.16: NHẬT KÍ CHUNG .44 Bảng 2.17: SỔ CÁI 45 Bảng 2.18: SỔ CÁI 46 Bảng 3.1: BẢNG DANH ĐIỂM VẬT LIỆU 55 GVHD: Phạm Thị Thủy SVTT: Nguyễn Thị Phương Thanh Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Trong năm gần kinh tế chuyển sang chế thị trường có quản lí nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa với bước phát triển không ngừng kinh tế nước ta Trong điêu kiện hội cho doanh nghiệp phát triển Chính việc hoạch tốn kinh doanh khơng cịn bao cấp doanh nghiệp nhà nước, buộc doanh nghiệp phải tự vận động phát triển điều kiện cạnh tranh với Ch loại hình doanh nghiệp nước khác doanh nhiệp có vốn đầu uy tư nước hay 100% vốn nước ngoài.Như vậy, doanh nhgiệp phải ên tự hạch toán kinh doanh theo nguyên tắc “ Lấy thu bù chi đảm bảo có lãi “ đề hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp quan tâm th đặt lên hàng đầu Tức doanh nghiệp để bỏ chi phí ực lại thu lợi nhuận nhiêù lại thu lợi nhuận nhiều tậ Để đạt mục đích doanh nghiệp phải trú trọng giám sát tất p khâu từ khâu đầu đến khâu cuối trình sản xuất Từ việc tìm nguồn cu thu mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tới việc tổ chức sản xuất kinh ối doanh thị trường tiêu thụ Đảm bảo việc bảo toàn chu chuyển vốn tăng óa kh nhanh sản phẩm tiêu thụ cho doanh nghiệp Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ yếu tố tạo lên thực thể sản phẩm, việc hạch toán kế tốn quản lí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ có ý nghĩa quan trọng tổng thể quản lí doanh nghiệp Việc hạch tốnkế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ có đầy đủ, kịp thời chinh xác hay khơng có ảnh hưởng lớn đến cơng tác quản lí ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp Mặt khác chi phí cho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thường chiếm tỉ lệ lớn giá thành sản phẩm ( từ 60% đến 80% tổng chi phí ) Từ yêu cầu tính chất GVHD: Phạm Thị Thủy SVTT: Nguyễn Thị Phương Thanh Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tốt nghiệp đó, doanh nghiệp quản lí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ cần thiết địi hỏi kế tốn vật tư phải tổ chức có hiệu nhằm kiểm sốt chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ giá thành sản phẩm, góp phần nâng cao hiệu sản xuât kinh doanh doanh nghiệp Nhận thấy vai trị, tầm quan trọng cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng Với kiến thức tích luỹ q trình học tập trường Đại học kinh tế quốc dân Ch qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần phát triển đầu tư Hà Nội em uy định chọn chuyên đề “Kế tốn ngun vật liệu-cơng cụ dụng cụ ” ên công ty Cổ phần Phát triển đầu tư Hà Nội làm chun đề thực tập đề Ngồi phần mở đầu kết luận nội dung chuyên đề em gồm chương : th Chương :Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu công cụ ực dụng cụ Công ty Cổ phần phát triển đầu tư Hà Nội p Công ty Cổ phần Phát triển đầu tư Hà Nội tậ Chương : Thực trạng kế tốn ngun vật liệu,cơng cụ dụng cụ cu óa kh liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty Cổ phần phát triển đầu tư Hà Nội ối Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật Do điều kiện thời gian trình độ có hạn, chuyền đề khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong thầy cô cán Công ty cho em ý kiến để chuyên đề hoàn thiện Cuối em xin chân thành cảm ơn Cơ giáo Phạm Thị Thủy tận tình hướng dẫn, cảm ơn Lãnh đạo anh chị phận Kế tốn Cơng ty Cổ phần phát triển đầu tư Hà Nội giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề GVHD: Phạm Thị Thủy SVTT: Nguyễn Thị Phương Thanh Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HÀ NỘI 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Cổ phần phát triển đầu tư Hà Nội 1.1.1 Vị trí, vai trị nguyên vật liệu Ch uy Để nhận thức tầm quan trọng nguyên vật liệu trình ên sản xuất trước hết phải có nhận thức nguyên vật liệu đề Nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản xuất th sản phẩm, ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm sản xuất Trong ực trình sản xuất, vật liệu khơng ngừng chuyển hố, biến đổi mặt vật ối cu 1.1.2 Vị trí, vai trị cơng cụ dụng cụ p tậ lẫn giá trị Công cụ dụng cụ tư liệu lao động khơng có đủ tiêu óa kh chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định để coi tài sản cố định hữu hình Vì vậy, cơng cụ dụng cụ hạch tốn quản lí loại nguyên vật liệu 1.1.3 Đặc điểm nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Phát triển đầu tư Hà Nội 1.1.3.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty Công ty Cổ phần phát triển đầu tư Hà Nội doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành nghề khác nguyên vật liệu công ty tập trung chủ yếu ngành nghề xây dựng, nguồn nguyên liệu mà công ty cần GVHD: Phạm Thị Thủy SVTT: Nguyễn Thị Phương Thanh Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tốt nghiệp chủ yếu sản xuất nước: thép tấm, thép cây, buloong, gạch, xi măng, cát, gạch hoa, ốc vít, sơn…những loại có đặc điểm thường dễ han rỉ, cồng kềnh, vận chuyển bảo quản khó Chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ chiếm tới 70%-80% giá thành cơng trình nên cơng ty thường dự trữ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mức tối cần thiết, tránh vật liệu tồn kho nhiều gây ứ đọng vốn lại tăng thêm chi phí khơng cần thiết *Các ngun vật liệu xây dựng thành danh mục đây: uy Ch Bảng 1.1:Bảng danh điểm vật liệu Loại nguyên vật liệu (TK 152) ên Kí hiệu đề Tên, quy cách chủng loại vật Đơn vị tính tư Danh điểm VT Nhóm 152 Thép loại Thép inox D30 kg tậ 1521.01.002 Thép tròn D30 kg 5164 1521.01.003 Thép trịn D47 kg 6000 ……… ……… ối cu óa kh 152 7620 p 1521.01.001 …………… ……… Tôn loại 1521.02.001 Tôn CT3- 2mm kg 6200 1521.02.002 Tôn CT3- 5mm kg 6431 1521.02.003 Tôn CT3- 10mm kg 7165 …… ……… ………… 152   Ghi ực th Đơn giá ………… ống loại   1521.03.001 ống mạ kẽm D27 kg 50000 1521.03.002 ống mạ kẽm D48 kg 52000   GVHD: Phạm Thị Thủy       SVTT: Nguyễn Thị Phương Thanh Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đặc điểm nguyên vật liệu bảo quản Nguyên vật liệu Công ty bảo quản kho riêng biệt tổng kho Công ty - Kho tôn, sắt thép : gồm tồn thép tấm, thép góc, tơn, nhơm loại - Kho phụ tùng thay : gồm toàn máy móc thiết bị tầu - Kho vật liệu điện : gồm tòn bọ thiết bị đIửn Ch - Kho tạp phẩm : gồm toàn mặt hàng tạp phảm uy ên - Kho phế liệu : gồm toàn loại thu hồi đề - Kho sơn : gồm loại sơn, hoá chất th - Kho cơng cụ dụng cụ : gồm tồn cơng cụ dụng cụ ngành khí ực Tồn ngun vật liệu kho thực chế độ bảo quản p tậ loại vật tư để tránh hỏng, mát, hao mịn đảm bảo an tồn cu  Đặc điểm nguyên vật liệu trình sử dụng ối Trên sở định mức dự toán chi phí nhằm hạ mức tiêu hao ngun vật óa kh liệu giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tăng tích luỹ cho cơng ty, cơng ty thực việc sử dụng hợp lí tiếp kiệm loại nguyên vật liệu, công ty thực tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất sử dụng nguyên vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh  Đặc điểm nguyên vật liệu khâu dự trữ Công ty xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu loại nguyên vật liệu để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh hoạt động bình thường, khơng bị ngưng trệ khơng gián đoạn cho việc cung ứng, mua không kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều GVHD: Phạm Thị Thủy SVTT: Nguyễn Thị Phương Thanh Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.1.3.2 Đặc điểm công cụ dụng cụ cơng ty Có thể nói cơng cụ dụng cụ dùng công ty đa dạng chủ yếu loại cơng cụ dụng cụ phục vụ cho q trình xây dựng cơng trình tác động vào nguyên vật liệu : máy trộn bê tơng, máy xúc, máy khoan, ….Bên cạnh phịng ban quản lí có loại công cụ dụng cụ bàn ghế dụng cụ kiểm tra thí nghiệm… 1.1.3.3 Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công Ch ty Cổ phần Phát triển đầu tư Hà Nội uy ên Để phục vụ cho sản xuất kinh doanh, công ty phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu với khối lượng lớn, nhiều chủng loại khác : sắt, đề thép, tôn, cát, đồng, gioăng, phớt…Kèm theo cá công cụ dụng cụ ; máy th mài, máy cưa, thước đo, mỏ hàn, khoan …để phục vụ sản xuất ực Do đó, để thuận tiện cho cơng tác quản lí, theo dõi vật tư, cơng ty tậ p tiến hành phân loại sau : ối cu i Phân loại nguyên vật liệu công ty Căn vai trị, tác dụng ngun vật liệu, cơng ty phân loại thành: óa kh - Ngun vật liệu chính: loại sử dụng trực tiếp cho xây dựng cơng trình ; sắt thép, tơn, gạch, xi măng - Nguyên vật liệu phụ : gồm nguyên vật liệu khơng tham gia trực tiếp vào q trình sản xuất mà làm thay đổi hình dáng bên ngồi sản phẩm Thuộc loại gồm có : sơn, gạch hoa Tương ứng với cách phân loại này, kế tốn cơng ty sử dụng hai tài khoản cấp hai: - Tài khoản 1521 : nguyên vật liệu GVHD: Phạm Thị Thủy SVTT: Nguyễn Thị Phương Thanh