Hoàn thiện kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán quốc tế thực hiện

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CỬ NHÂN CHẤT LƯỢNG CAO KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TẠI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ THỰC HIỆN Sinh viên thực : Nguyễn Hồng Mai Lớp : K20CLCI Khóa học : 2017 – 2021 Mã SV : 20A4020513 Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Hà Nội, tháng năm 2021 i SVTH: Nguyễn Hoàng Mai – K20CLCI Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014126996921000000 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp đề tài: “Hồn thiện kiểm tốn tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế thực hiện” cơng trình nghiên cứu riêng em Các số liệu kết khóa luận hồn tồn trung thực phản ánh tình hình thực tế đơn vị thực tập Kết nghiên cứu em thực hướng dẫn giảng viên: ThS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa anh chị trong Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế Hà Nơi, ngày 02 tháng 05 năm 2021 Sinh viên thực Nguyễn Hoàng Mai ii SVTH: Nguyễn Hoàng Mai – K20CLCI Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa LỜI CẢM ƠN Để hồn thành tốt chương trình học Học viện Ngân hàng, sinh viên chúng em Ban Giám đốc Học viện, Ban Quản lý Chương trình Chất lượng cao, giảng viên khoa Kế toán – Kiểm toán tạo điều kiện học tập để làm hành trang bước vào đợt thực tập tốt nghiệp Em xin trân trọng cảm ơn tất quý thầy cô sát bảo em suốt thời gian học tập trường Đặc biệt, em xin gửi đến cô giáo Nguyễn Thị Quỳnh Hoa - người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành luận văn lời cảm ơn sâu sắc Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến anh chị Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) tiếp nhận, tạo điều kiện cho em hồn thành cơng việc Mọi hướng dẫn, buổi đào tạo trình làm việc giúp em nhạy bén việc xử lý tình thực tế, nâng cao khả giao tiếp, trình độ ngoại ngữ, mở rộng quan hệ xã hội đặc biệt làm việc trợ lý kiểm tốn viên thực thụ Sau q trình thực tập, em trau dồi thân, tích lũy nhiều kiến thức, kinh nghiệm từ môi trường kiểm toán thực tế tự tin để tiếp tục xây dựng nghiệp thân tương lai Trong trình thực tập, trình làm báo cáo thực tập khó tránh khỏi sai sót, mong q thầy, bỏ qua Đồng thời trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn cịn hạn chế nên báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, để em học thêm nhiều kinh nghiệm hoàn thành tốt iii SVTH: Nguyễn Hồng Mai – K20CLCI Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục Tài sản cố định kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm phân loại khoản mục Tài sản cố định 1.1.2 Kế toán Tài sản cố định 1.1.3 Một số sai phạm thường gặp khoản mục Tài sản cố định làm ảnh hưởng đến Báo cáo tài 15 1.1.4 Kiểm soát nội Tài sản cố định 16 1.2 Lý luận kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn BCTC 19 1.2.1 Vai trị mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC 19 1.2.2 Yêu cầu việc kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC 21 1.2.3 Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ (iCPA) THỰC HIỆN 39 2.1 Tổng quan chung Công ty TNHH Kiểm toán quốc tế (iCPA) 39 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cấu tổ chức Công ty 39 2.1.2 Đặc điểm hoạt động định hướng phát triển Công ty 40 2.1.3 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty 45 2.1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC chung Cơng ty kiểm tốn Quốc tế thực 46 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) thực 49 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định Cơng ty Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) 49 iv SVTH: Nguyễn Hồng Mai – K20CLCI Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) thực Cơng ty Cổ phần Văn phòng phẩm DEV 49 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn TSCĐ Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) thực 66 2.3.1 Ưu điểm 66 2.3.2 Tồn 68 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 70 3.1 Định hướng phát triển công ty 70 3.2 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) thực khách hàng 71 3.2.1 Hồn thiện mơ hình đánh giá kiểm sốt nội khách hàng 71 3.2.2 Tăng cường áp dụng thủ tục phân tích kiểm toán khoản mục Tài sản cố định 73 3.2.3 Hoàn thiện phương pháp chọn mẫu kiểm tra chi tiết 75 3.2.4 Các biện pháp khác 75 3.3 Một số kiến nghị với quan chức nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài 77 3.3.1 Kiến nghị phủ 77 3.3.2 Kiến nghị hiệp hội nghề nghiệp 78 3.3.3 Kiến nghị Cơng ty kiểm tốn Quốc tế (iCPA) 79 3.3.4 Kiến nghị với Công ty kiểm toán 80 3.4 Một số học kinh nghiệm rút sau thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) 80 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 PHỤ LỤC 80 DANH MỤC VIẾT TẮT v SVTH: Nguyễn Hoàng Mai – K20CLCI Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Từ viết tắt Diễn giải iCPA Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế BCTC DN GTLV HĐQT KTV KSNB TSCĐ Báo cáo tài Doanh nghiệp Giấy tờ làm việc Hội đồng quản trị Kiểm toán viên Kiểm soát nội Tài sản cố định vi SVTH: Nguyễn Hoàng Mai – K20CLCI Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa DANH MỤC BẢNG BIỂU Tên bảng Nội dung Trang Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm toán TSCĐ 21 Bảng 1.2 Bảng tính mức trọng yếu theo số tiêu 26 Bảng 1.3 Các thử nghiệm nghiệp vụ tăng TSCĐ 31 Bảng 2.1 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hai năm gần 45 Bảng 2.2 Bảng phân công công việc 50 Bảng 2.3 Bảng hỏi KSNB TSCĐ 54 Bảng 2.4 Tổng hợp TSCĐ hữu hình Cơng ty Cổ phần Văn phòng phẩm DEV Bảng 2.5 Tổng hợp TSCĐ vơ hình Cơng ty Cổ phần Văn phịng phẩm DEV Bảng 2.6 Phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ vào TK chi phí tương ứng Tên sơ đồ Nội dung 61 61 63 Trang Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán tài sản cố định 14 Sơ đồ 1.2 Kế toán khấu hao tài sản cố định 15 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế 43 Sơ đồ 2.2 Kiểm soát chất lượng kiểm toán iCPA 47 Sơ đồ 3.1 Quản lý mã TSCĐ Công ty Cổ phần Văn phịng phẩm DEV 69 vii SVTH: Nguyễn Hồng Mai – K20CLCI Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Với mục tiêu hội nhập phát triển, Việt Nam không ngừng học hỏi vươn lên, cạnh tranh với nước bạn không văn hóa – xã hội mà cịn lĩnh vực kinh tế Hiện nay, thị trường tài ln biến động, địi hỏi nhà đầu tư cần tìm hiểu kĩ lưỡng, xem xét nghiên cứu tỉ mỉ để có bước đắn kinh doanh Điều không giúp cho nhà đầu tư phát triển, mà giúp Việt Nam nâng cao thị trường kinh tế, đẩy mạnh hợp tác song phương thu hút đầu tư nước Hiểu tầm quan trọng đó, ngành nghề kiểm tốn đời với sứ mệnh tạo độ tin cậy cho người quan tâm tới tình hình tài doanh nghiệp góp phần củng cố nề nếp hoạt động tài kế toán Tại doanh nghiệp, TSCĐ chiếm thị phần khơng nhỏ, khoản mục đóng vai trị quan trọng trình sản xuất kinh doanh Việc ghi nhận TSCĐ tính thời gian khấu hao, chi phí trích lập cần phải ước tính cách xác, trung thực Cơng việc kiểm tốn viên tính tốn lại, kiểm tra tính đầy đủ, trung thực, hợp lý khoản mục TSCĐ Từ nhằm tăng thêm độ tin cậy, xác thơng tin tính minh bạch cho BCTC Với kiến thức học tập Học Viện Ngân Hàng với thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA), em định chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm tốn tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế thực hiện” đề tài khóa luận tốt nghiệp để hiểu sâu khoản mục Tổng quan nghiên cứu Thơng qua việc tìm hiểu, em thu thập nghiên cứu kiểm toán khoản mục tài sản cố định Báo cáo tài Mỗi nghiên cứu đưa ý kiến cá nhân góp phần hồn thiện cơng việc kiểm toán TSCĐ Sau số luận văn chủ đề TSCĐ mà em tìm hiểu nghiên cứu: SVTH: Nguyễn Hoàng Mai – K20CLCI Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Với luận văn: “Hồn thiện kiểm tốn tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn RSM DTL văn phịng Hà Nội thực hiện” tác giả Nguyễn Thị Thiết (2016), sinh viên K15 Học Viện Ngân Hàng Trong nghiên cứu, tác giả nêu rõ rang sở lý thuyết, phương pháp thực phần hành kiểm tốn khoản mục tài sản cố định cơng ty Bên cạnh đó, viết đưa ví dụ, trích dẫn cụ thể cho cơng việc kiểm tốn góc độ nhiều lĩnh vực ngành nghề kinh doanh Tuy nhiên, luận văn mang tính chất lý thuyết chung, không sát với đơn vị kiểm toán Hơn nữa, giải pháp tổng quát, chưa gắn trực tiếp với khó khăn, hạn chế đề thực trạng doanh nghiệp Tác giả Nguyễn Công Huy (2018) với đề tài luận văn “Kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thực hiện”, viết rõ lý thuyết áp dụng vào cơng việc kiểm tốn khoản mục tài sản cố định cách chi tiết, cụ thể Từ đó, nắm bắt sai phạm đáng ý đưa giải pháp, vấn đề cần đáng quan tâm nhằm ngăn ngừa gian lận Báo cáo tài Nhưng đề tài nghiên cứu này, tác giả chưa đánh giá thực trạng ưu điểm tồn Cơng ty Điều gây chủ quan, khó phát triển, nâng cao phát huy điểm tốt khắc phục nhược điểm cơng việc Cơng ty nói chung kiểm tốn viên nói riêng Mục đích nghiên cứu đề tài Bài nghiên cứu với mục đích quy trình kiểm tốn TSCĐ Cơng ty Kiểm toán Quốc tế (iCPA) Rút ưu, nhược điểm, khó khăn thường gặp KTV hồn cơng việc kiểm tốn Thơng qua thực trạng đó, luận đưa giải pháp, kiến nghị tới Cơng ty iCPA, Chính phủ, Hiệp hội hành nghề Kiểm tốn Việt Nam cơng ty kiểm toán đơn vị kiểm toán Việc đưa kiến nghị giúp cơng tác kiểm tốn iCPA nói riêng cơng ty kiểm tốn nói chung trở nên thuận tiện hồn thiện SVTH: Nguyễn Hồng Mai – K20CLCI Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Do tính chất khác biệt, bỏ qua TSCĐ thuê tài doanh nghiệp Phạm vi nghiên cứu: Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế, với thời gian nghiên cứu: kiểm tốn BCTC cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 Phương pháp nghiên cứu Bài luận thực dựa phương pháp định tính, tình bày theo phương pháp kết hợp vấn, phân tích, so sánh văn thông tư với sơ đồ, bảng biểu Điều giúp cho người đọc dễ dàng theo dõi có nhìn trực quan đề tài Bài luận thực với nguồn liệu thứ cấp sơ cấp: Dữ liệu thứ cấp: tài tiệu Cơng ty Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) Dữ liệu sơ cấp: vấn đơn vị kiểm tốn bảng hỏi Kết cấu khóa luận Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung đề tài bao gồm ba phần chính: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) thưc Chương 3: Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài SVTH: Nguyễn Hoàng Mai – K20CLCI