Tính cấp thiết của đề tài
Giai đoạn 2020-2021 chứng kiến nền kinh tế toàn cầu bị ảnh hưởng nặng nề bởi đại dịch Covid-19, dẫn đến gián đoạn nghiêm trọng trong hoạt động mua bán, lưu thông hàng hóa và sản xuất Lạm phát gia tăng khiến giá cả hàng hóa leo thang, trong khi thu nhập của người dân giảm sút Người dân có xu hướng giảm nhu cầu tiêu dùng để tăng cường tiết kiệm, do phải đối mặt với khó khăn về việc làm, thu nhập và sức khỏe Trong bối cảnh cung vượt cầu, hàng nghìn doanh nghiệp trong nước phải đối mặt với nhiều thách thức, thậm chí nguy cơ phải đóng cửa.
Bước sang năm 2022, nền kinh tế Việt Nam đã có những dấu hiệu phục hồi tích cực, với sức mua của người tiêu dùng tăng trở lại, tạo cơ hội cho các doanh nghiệp phục hồi và tái gia nhập thị trường Tuy nhiên, họ vẫn phải đối mặt với thách thức về cân bằng thu-chi-lợi nhuận, ảnh hưởng đến sự sống còn Để phát triển trong môi trường cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp cần đáp ứng nhu cầu và thói quen của người tiêu dùng bằng cách cung cấp sản phẩm chất lượng cao, giá cả hợp lý và mẫu mã đa dạng Để đạt được điều này, việc nắm bắt thông tin tài chính và nâng cao chất lượng thông tin kế toán là rất quan trọng.
Doanh nghiệp thương mại đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân, thực hiện quy trình kinh doanh theo chu kỳ: mua - dự trữ - bán Quá trình này chuyển hóa vốn từ hàng hóa sang tiền tệ, do đó, việc đẩy nhanh tiêu thụ sản phẩm không chỉ rút ngắn chu kỳ sản xuất mà còn tăng vòng quay vốn, từ đó nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Việc tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh một cách hợp lý là tiền đề quan trọng giúp doanh nghiệp thu hồi vốn, tái sản xuất giản đơn và tích lũy cho quá trình tái sản xuất mở rộng Hơn nữa, hoàn thiện kế toán trong các lĩnh vực này không chỉ giúp doanh nghiệp tự chủ trong sản xuất kinh doanh mà còn nâng cao đời sống vật chất và tinh thần của cán bộ công nhân viên, đồng thời đáp ứng nhu cầu tiêu dùng ngày càng cao của xã hội.
Công ty TNHH Đầu tư xây dựng thương mại Trang Linh, một doanh nghiệp thương mại tại Hà Nội, chuyên cung cấp sơn cho các doanh nghiệp, đang đối mặt với nhiều thách thức trong quản lý thu chi và công nợ do sự đa dạng của mặt hàng Sự cạnh tranh gay gắt từ các đối thủ hiện hữu và tiềm ẩn, cùng với biến động giá cả, đã khiến việc quản lý trở nên khó khăn hơn Do đó, công ty cần triển khai các biện pháp quản lý hiệu quả và kịp thời để cải thiện tình hình kinh doanh.
Qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH Đầu tư xây dựng thương mại Trang Linh, tôi nhận thấy tầm quan trọng của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đối với sự phát triển của doanh nghiệp Vì vậy, tôi đã quyết định chọn đề tài nghiên cứu "Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Đầu tư xây dựng thương mại Trang Linh".
Tổng quan nghiên cứu
Đề tài hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đã được rất nhiều tác giả nghiên cứu như:
Khóa luận tốt nghiệp của Nguyễn Thị Hương Chinh tập trung vào công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Tổng công ty cổ phần bảo hiểm Quân đội - Công ty Bảo hiểm Mic Bắc Giang trong năm 2020, thuộc Học viện Ngân hàng Nghiên cứu này nhằm phân tích và đánh giá quy trình kế toán, từ đó đề xuất các giải pháp cải thiện hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty.
Khóa luận tốt nghiệp của Nguyễn Thị Nhung tập trung vào việc hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị Bộ Quốc phòng trong năm 2019, thuộc Học viện Ngân hàng Nghiên cứu này nhằm nâng cao hiệu quả quản lý tài chính và tối ưu hóa quy trình kế toán trong doanh nghiệp.
Khóa luận tốt nghiệp của Đỗ Việt Tùng tại Học viện Ngân hàng năm 2021 tập trung vào việc hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Thủy điện Sử Pán Nghiên cứu này nhằm nâng cao hiệu quả quản lý tài chính và hỗ trợ ra quyết định trong hoạt động kinh doanh của công ty.
Bài viết này tổng hợp và hệ thống hóa các vấn đề cốt lõi về tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Đặc biệt, nghiên cứu về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Đầu tư xây dựng thương mại Trang Linh vẫn chưa được thực hiện Do đó, trong quá trình làm việc tại công ty, tôi sẽ nghiên cứu sâu về các vấn đề này nhằm đề xuất các giải pháp ứng dụng hiệu quả, khắc phục những hạn chế hiện tại và góp phần thúc đẩy sự phát triển của công ty trong nền kinh tế thị trường.
Mục tiêu nghiên cứu
Nghiên cứu này nhằm hệ thống hóa kiến thức về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại vừa và nhỏ, đặc biệt là tại công ty TNHH Đầu tư xây dựng thương mại Trang Linh Bài viết phân tích thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty, so sánh với các doanh nghiệp thương mại khác để tìm ra những ưu điểm và nhược điểm trong công tác kế toán Từ đó, nghiên cứu đề xuất các giải pháp khả thi nhằm khắc phục nhược điểm và phát huy ưu điểm, đồng thời đưa ra kiến nghị giúp nâng cao chất lượng công tác kế toán, hướng tới mục tiêu phát triển bền vững cho công ty.
Câu hỏi nghiên cứu
Nghiên cứu được thực hiện nhằm trả lời các câu hỏi:
Việc áp dụng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Đầu tư xây dựng thương mại Trang Linh cần được xem xét kỹ lưỡng để đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật hiện hành Sự chính xác trong việc ghi nhận doanh thu và chi phí sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh của công ty, từ đó quyết định sự phát triển bền vững và hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
- Các vấn đề quy định pháp lý liên quan đến vấn đề nghiên cứu đã đúng về bản chất chưa ?
- Có giải pháp đưa ra vấn đề nghiên cứu tại Công ty TNHH Đầu tư xây dựng thương mại hay không ?
Phương pháp nghiên cứu
- Phương pháp thu thập dữ liệu:
Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp bao gồm việc quan sát hoạt động của bộ máy kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ Đồng thời, phỏng vấn nhân viên kế toán về các hình thức kế toán, lĩnh vực hoạt động, quy trình kế toán, doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty cũng là một phần quan trọng trong quá trình này.
Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp bao gồm việc thu thập thông tin từ bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh trong ba năm 2020, 2021 và 2022 Các chứng từ liên quan đến hoạt động kinh doanh như hóa đơn bán hàng, sổ nhật ký và sổ chi tiết các tài khoản cũng được sử dụng Bên cạnh đó, tôi đã tham khảo các giáo trình, bài luận văn của anh chị khóa trước và thu thập thông tin từ internet để bổ sung cho dữ liệu.
- Phương pháp phân tích số liệu:
Phương pháp thống kê mô tả là quá trình tổng hợp, sắp xếp và trình bày số liệu thu thập được Phương pháp này sử dụng các ví dụ cụ thể để giúp người đọc dễ dàng hiểu và nắm bắt thông tin.
Phương pháp so sánh là cách tiếp cận hiệu quả để phân tích số liệu thu thập, từ đó xác định các chỉ tiêu so sánh Phương pháp này giúp làm nổi bật ưu điểm và nhược điểm trong công tác kế toán doanh thu, chi phí, cũng như xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Kết cấu của đề tài
Ngoài phần mở đầu, kết luận bài khóa luận của em được chia thành 3 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại
Công ty TNHH Đầu tư xây dựng thương mại Trang Linh
Chương 3 trình bày một số giải pháp nhằm cải thiện quy trình kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Đầu tư xây dựng thương mại Trang Linh Các giải pháp này bao gồm việc áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý kế toán, nâng cao kỹ năng cho nhân viên kế toán, và cải tiến quy trình kiểm soát nội bộ Mục tiêu là đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty.
CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1.1.1 Khái niệm về doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu
1.1.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a Khái niệm doanh thu:
Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 (VAS 14 - Doanh thu và thu nhập khác), được ban hành theo quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001, doanh thu được định nghĩa là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã thu được trong kỳ kế toán Doanh thu phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp và có vai trò quan trọng trong việc làm tăng vốn chủ sở hữu.
Doanh thu được định nghĩa là tổng số tiền thu được từ các giao dịch, bao gồm việc bán sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ cho khách hàng, cùng với các khoản phụ thu và phí phát sinh ngoài giá bán (nếu có) Điều kiện ghi nhận doanh thu là yếu tố quan trọng cần lưu ý.
Theo chuẩn mực kế toán số 14 doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thoản mãn đồng thời 5 điều kiện sau đây:
- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua
- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý và kiểm soát hàng hoá
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng
- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng
Cũng theo chuẩn mực kế toán số 14, doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau:
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó
- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán
- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó
1.1.1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu là các khoản được điều chỉnh làm giảm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ, gồm:
- Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp giảm giá cho khách hàng khi khách hàng mua với khối lượng lớn
- Giảm giá hàng bán: Là khoản doanh nghiệp giảm giá do hàng hóa bị hư hại, hỏng hóc, kém chất lượng
Hàng bán bị trả lại là số lượng sản phẩm mà khách hàng gửi lại cho doanh nghiệp, thường do hàng hóa bị hư hỏng, chất lượng kém hoặc không đúng chủng loại.
1.1.1.3 Doanh thu hoạt động tài chính
Theo thông tư 133/2016/TT- BTC ban hành ngày 26/08/2016 Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản :
Lãi suất bao gồm lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi từ bán hàng trả chậm và trả góp, cùng với lãi đầu tư từ trái phiếu và tín phiếu Ngoài ra, cũng cần lưu ý đến chiết khấu thanh toán mà doanh nghiệp nhận được khi mua hàng hóa và dịch vụ.
- Cổ tức, lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư
Thu nhập từ hoạt động đầu tư bao gồm việc mua bán chứng khoán ngắn hạn và dài hạn, lãi từ chuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, cũng như đầu tư vào công ty liên kết, công ty con và các hình thức đầu tư vốn khác.
- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác
- Lãi tỷ giá hối đoái, gồm cả lãi do bán ngoại tệ
- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác
Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14, thu nhập khác bao gồm các khoản thu từ các hoạt động không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu.
- Thu về thanh lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ
- Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng
- Thu tiền bảo hiểm được bồi thường
- Thu được các khoản nợ phải thu đã xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước
- Khoản nợ phải trả nay mất chủ được ghi tăng thu nhập
- Thu các khoản thuế được giảm, được hoàn lại
1.1.2 Khái niệm về chi phí
1.1.2.1 Chi phí giá vốn hàng bán
Theo chuẩn mực VAS 02, giá vốn hàng bán được xác định là giá gốc của hàng hóa xuất kho để bán, bao gồm các chi phí mua, chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác nhằm đảm bảo hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại.
Các phương pháp xác định giá xuất kho:
- Phương pháp thực tế đích danh:
Phương pháp này áp dụng dựa trên giá trị thực tế của từng loại hàng hóa và sản phẩm Theo đó, giá xuất kho của sản phẩm, vật tư, hàng hóa sẽ được xác định dựa trên đơn giá nhập kho của lô hàng tương ứng.
Phương pháp này là giải pháp tối ưu trong kế toán, đảm bảo chi phí phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị hàng xuất kho được xác định chính xác theo doanh thu mà nó tạo ra, đồng thời giá trị hàng tồn kho được phản ánh đúng với giá trị thực tế của nó.
Phương pháp này có nhược điểm là yêu cầu điều kiện khắt khe, chỉ phù hợp với doanh nghiệp có ít loại mặt hàng và hàng tồn kho có trị giá lớn Nó chỉ khả thi cho những mặt hàng ổn định và dễ nhận diện, trong khi các doanh nghiệp có nhiều loại hàng hóa sẽ không thể áp dụng phương pháp này.
- Phương pháp bình quân gia quyền:
Theo phương pháp bình quân gia quyền, trị giá hàng tồn kho được xác định dựa trên giá trung bình của hàng tồn kho đầu kỳ và giá hàng mua hoặc sản xuất trong kỳ Trị giá trung bình này có thể được tính theo từng kỳ hoặc sau mỗi lô hàng nhập, tùy thuộc vào điều kiện cụ thể của doanh nghiệp Đơn giá xuất kho bình quân cuối kỳ được tính bằng tổng số lượng hàng tồn đầu kỳ cộng với số lượng hàng nhập trong kỳ Ưu điểm của phương pháp này là tính đơn giản, dễ thực hiện và chỉ cần tính toán một lần vào cuối kỳ.
Nhược điểm của phương pháp này là độ chính xác không cao, dẫn đến việc công việc kế toán thường bị dồn vào cuối tháng, ảnh hưởng đến tiến độ của các phần hành khác Hơn nữa, phương pháp này chưa đáp ứng được yêu cầu kịp thời của thông tin kế toán tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
- Phương pháp nhập trước- xuất trước
Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO) dựa trên giả định rằng hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trước sẽ được xuất trước Theo đó, trị giá hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập ở đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, trong khi trị giá hàng tồn kho cuối kỳ được tính theo giá của hàng nhập ở thời điểm cuối kỳ Hàng hóa nào được nhập trước sẽ được xuất trước, và chỉ khi xuất hết số hàng nhập trước thì mới đến số hàng nhập sau, theo giá thực tế của từng lần nhập.
Phương pháp này cho phép tính toán giá vốn hàng xuất kho ngay lập tức, cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép các nghiệp vụ kinh tế Trị giá vốn hàng tồn kho sẽ phản ánh đúng giá thị trường của sản phẩm, giúp chỉ tiêu hàng tồn kho trên báo cáo kế toán có ý nghĩa thực tế hơn.
Nhược điểm của phương pháp này là doanh thu hiện tại không phản ánh đúng các khoản chi phí hiện tại Doanh thu được tạo ra từ giá trị vật tư và hàng hóa có từ lâu, dẫn đến sự không tương thích với chi phí hiện tại Điều này càng trở nên phức tạp khi số lượng và chủng loại mặt hàng ngày càng đa dạng.
KẾ TOÁN DOANH THU, THU NHẬP KHÁC
1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý
- Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ, bảng thanh toán đại lý
- Bản thanh toán hàng đại lý, ký gửi
- Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, báo có
- TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có các tài khoản cấp 2
+ TK 5111- Doanh thu bán hàng hóa
+ TK 5112- Doanh thu bán thành phẩm
+ TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ
Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Số thuế phải nộp( TTĐB, XK) tính trên doanh thu bán hàng và dịch vụ đã cung cấp thực tế đã bán trong kỳ
- Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp
- Doanh thu của hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán, khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ
- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK
911- Xác định kết quả kinh doanh
- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán
Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
1.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
- Tài khoản sử dụng là TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Kết chuyển doanh thu thuần
Thuế gián thu phải nộp
Các khoản giảm trừ doanh thu
TK 333 VAT phải nộp Giảm
TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Số CKTM đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng
- Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua
- Doanh thu của hàng bán bị trả lại đã trả tiền hoặc trừ khoản phải thu người mua
- Doanh thu bán hàng và cung cấp các dịch vụ của doanh nghiệp trong kỳ
Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
1.2.3 Doanh thu hoạt động tài chính
- Phiếu thu, giấy báo có
- Các chứng từ khác liên quan khác
- Tài khoản sử dụng là tài khoản 515- Doanh thu hoạt động tài chính
Các khoản giảm trừ doanh thu
TK 333 VAT phải nộp Giảm
TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh
- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ ( Lãi tiền gửi, lãi tỷ giá, cổ tức được chia, chiết khấu thanh toán được hưởng,…)
Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán doanh thu tài chính cuối kỳ
K/c lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ lợi nhuận được chia
Chiết khấu thanh toán được hưởng
Thông báo về nhận cổ tức,
1.2.4 Kế toán thu nhập khác
- Phiếu thu, giấy báo có
- Biên bản thanh lý, nhượng bán tài sản cố định…
- Tài khoản sử dụng là TK 711- Thu nhập khác
Số thuế GTGT phải nộp được tính theo phương pháp trực tiếp cho các khoản thu nhập khác tại doanh nghiệp Doanh nghiệp áp dụng phương pháp trực tiếp trong việc nộp thuế GTGT cần chú ý đến các quy định liên quan để đảm bảo tính chính xác và hợp pháp trong quá trình kê khai thuế.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác
KẾ TOÁN CHI PHÍ
1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán
- Phiếu nhập kho, xuất kho
Kết chuyển thu nhập khác vào TK 911
Thu phạt vi phạm hợp đồng
Thu được khoản phải thu khó
Các khoản thuế trừ vào thu nhập khác
TK 911 TK 711 đòi đã xóa sổ Thu thanh lý, nhượng bán
Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ
Tính vào thu nhập khác khoản nợ phải trả không xác định được chủ
TK 333 được giảm, được hoàn
Các khoản thuế XNK, TTĐB,
3387 Định kỳ phân bổ doanh thu chưa thực hiện nếu được tính vào thu nhập khác
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Phiếu xuất kho gửi bán đại lý…
- Tài khoản sử dụng là TK 632- Giá vốn hàng bán
TK 632- Giá vốn hàng bán
- Trị giá vốn của hàng hóa đã xuất bán trong kỳ
- Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ
- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
- Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất xong nhập kho và dịch vụ đã hoàn thành
- Kết chuyển giá vốn của hàng hóa đã gửi bán nhưng chưa được xác định là tiêu thụ
- Kết chuyển giá vốn của thành phẩm tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ TK 155
Cuối năm tài chính, việc hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho là cần thiết, đặc biệt khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước Điều này không chỉ giúp cải thiện tình hình tài chính của doanh nghiệp mà còn đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính Việc quản lý hiệu quả hàng tồn kho và dự phòng giảm giá sẽ góp phần nâng cao hiệu suất kinh doanh và tối ưu hóa lợi nhuận.
- Kết chuyển giá vốn của hàng hóa đã xuất bán, dịch vụ hoàn thành vào bên
Nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán
1.3.2 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Theo thông tư 133/2016/TT-BTC chi phí quản lý kinh doanh gồm 2 bộ phận: chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
- Hóa đơn thuế GTGT, bán hàng
- Bảng trích khấu hao TSCĐ
- Sổ chi tiết và các chứng từ liên quan khác
- Phiếu chi, giấy báo nợ
- Bảng tính phân bổ tiền lương, phân bổ công cụ dụng cụ
- Các chứng từ liên quan khác
- Tài khoản sử dụng là tài khoản 642- Chi phí quản lý kinh doanh
- Kết cấu tài khoản 642: giao đại lý
Giá vốn hàng bán gửi bán
K/c giá vốn hàng bán để XĐKQKD
Bán hàng hóa qua nhập kho
TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh
- Các chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ
- Số chênh lệch dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả( trích lập bổ sung )
- Khoản được ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh trong kỳ
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả
- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" để tính kết quả kinh doanh trong kỳ
Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh
1.3.3 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
- Giấy báo nợ, bảng sao kê ngân hàng
- Phiếu chi, ủy nhiệm chi
Các khoản chi giảm CPQLKD
Chi phí vật liệu, CCDC
CP lương, các khoản trích theo lương
CP phân bổ dần, CP trích trước
Thuế MB, nhà đất phải nộp
- Các chứng từ liên quan khác
- Tài khoản sử dụng là TK 635- Chi phí hoạt động tài chính
TK 635- Chi phí hoạt động tài chính
- Lãi tiền vay, mua hàng trả chậm, thuê tài sản thuê tài chính
- Lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư
- Lỗ tỷ giá hối đoái
- Chiết khấu thanh toán cho người mua
- Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác
- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác
Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh và dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác xảy ra khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước mà chưa sử dụng hết Điều này có ý nghĩa quan trọng trong việc quản lý tài chính và tối ưu hóa lợi nhuận cho doanh nghiệp.
- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính
- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ sang TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
Sơ đồ 1.7 Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính
1.3.4 Kế toán chi phí khác
- Phiếu chi, giấy báo nợ
- Biên bản thanh lý, nhượng bán tài sản cố định
- Các chứng từ liên quan khác
Lỗ bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá
Lỗ do đánh giá lại các TS có gốc ngoại tệ
TK 229 Trích lập dự phòng giảm giá
TK 229 Hoàn nhập dự phòng
CP lãi vay, lãi mua hàng trả chậm
- TK sử dụng là TK 811- Chi phí khác
Cuối kỳ, cần kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Sơ đồ 1.8 Sơ đồ hạch toán chi phí khác
Các chi phí khác phát sinh ( thanh lý, nhượng bán TSCĐ…)
TK 331 Nộp phạt Phạt vi phạm HĐ
1.3.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Tài khoản sử dụng là TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm
- Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung
- Chênh lệch số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm và số thuế TNDN hiện hành tạm nộp
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm của các năm trước
- Cuối kỳ kết chuyển vào TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
Sơ đồ 1.9 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
- Tài khoản sử dụng là TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
Số thuế TNDN phải nộp trong kỳ K/c chi phí
TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Sơ đồ 1.10 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh
HÌNH THỨC GHI SỔ KẾ TOÁN
Theo thông tư 133/2016/TT-BTC, Doanh nghiệp vừa và nhỏ gồm 4 hình thức ghi sổ như sau:
1.5.1 Hình thức ghi sổ nhật ký chung
Kết chuyển CPQLDN Kết chuyển GVHB
Sơ đồ 1.11 Trình tự hạch toán theo hình thức ghi sổ Nhật ký chung
Ghi chú : Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ :
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
1.5.2 Hình thức kế toán Nhật ký- sổ Cái
Sơ đồ 1.12 Trình tự hạch toán theo hình thức Nhật ký chung- sổ Cái
Ghi chú : Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ :
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Thẻ kho, sổ chi tiết bán hàng…
1.5.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
Sơ đồ 1.13: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi chú : Ghi hàng ngày
Quan hệ đối chiếu kiểm tra
PT, PC, GBN, GBC, HĐ GTGT
Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Sổ chi tiết bán hàng
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp kế toán chi tiết
1.5.4 Hình thức kế toán trên máy vi tính
Sơ đồ 1.14: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính Ghi chú: Nhập số liệu hằng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Chương 1 đã trình bày khái quát nội dung cơ bản về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong công ty thương mại nói chung áp dụng theo TT133 ban hành 2016 bởi Bộ Tài chính Dưới đây, chương 2 sẽ đề cập đến thực trạng áp dụng những nội dung cơ bản trên tại Công ty TNHH Đầu tư xây dựng thương mại Trang Linh Qua đó đối chiếu so sánh để rút ra ưu và nhược điểm đang còn tồn tạ trong quy trình kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRANG LINH
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRANG LINH
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại Trang Linh
2.1.1.1 Khái quát chung về Công ty TNHH Đầu tư xây dựng thương mại Trang Linh
- Tên doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRANG LINH
- Tên quốc tế : TRANG LINH TRADING CONSTRUCTION INVESTMENT COMPANY LIMITED
+ Số giấy phép kinh doanh: 0105125126
+ Cơ quan cấp: Thành phố Hà Nội
- Hình thức sở hữu vốn: Công ty TNHH
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam đồng
- Ngành nghề chính: Bán buôn sơn các loại
- Địa chỉ trụ sở: Tổ 31- Phường Trung Hoà- Quận Cầu Giấy- Hà Nội
- Đại diện pháp luật : Lê Mạnh Hùng
- Đăng ký & quản lý : Chi cục thuế Quận Cầu Giấy
+ Thuế giá trị gia tăng
+ Thuế thu nhập cá nhân
2.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Đầu tư xây dựng thương mại Trang Linh
Công ty TNHH Đầu tư xây dựng thương mại Trang Linh, mã số thuế 0105125126, được Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh vào ngày 18/01/2011 Trụ sở chính của công ty tọa lạc tại Tổ 31, Phường Trung Hòa, Quận Cầu Giấy, Hà Nội.
Quá trình phát triển của công ty bắt đầu với những khó khăn trong giai đoạn mới thành lập Sau nhiều năm hình thành và trưởng thành, công ty đã khẳng định được vị thế và uy tín trên thị trường, trở thành một trong những đơn vị cung cấp sơn cao cấp đáng tin cậy Trong bối cảnh hội nhập kinh tế, công ty luôn mong muốn hợp tác và liên doanh với các đối tác trong và ngoài nước để đóng góp nhiều hơn cho quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước.
2.1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh tại công ty
Hiện nay, nhu cầu thị trường về cái đẹp và không gian độc đáo đã thúc đẩy sự phát triển mạnh mẽ của ngành kinh doanh sản phẩm sơn cao cấp chất lượng.
Công ty TNHH Đầu tư xây dựng thương mại Trang Linh đã nhanh chóng nắm bắt nhu cầu tương lai của thị trường, cung cấp đa dạng các dòng sơn chất lượng với nhiều phân khúc giá khác nhau Từ khi thành lập đến nay, Trang Linh đã giới thiệu nhiều sản phẩm nổi bật như sơn Jotun, sơn Dulux, sơn Kova, và sơn My Kolor, đáp ứng tốt nhu cầu của người tiêu dùng.
Công ty đang thực hiện các bước đi đúng đắn và phù hợp với tình hình hiện tại, tạo niềm tin vững chắc cho khách hàng Các thành viên trong công ty luôn nỗ lực hết mình để đồng hành cùng sự phát triển và định hướng kinh doanh của doanh nghiệp.
2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Đầu tư xây dựng thương mại Trang Linh
Quản lý hiệu quả là yếu tố thiết yếu cho bất kỳ doanh nghiệp nào, ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động và tình hình kinh doanh Công ty TNHH Đầu tư xây dựng thương mại Trang Linh đã xây dựng một bộ máy quản lý phù hợp với quy mô của mình Với quy mô không quá lớn, bộ máy quản lý của công ty được thiết kế đơn giản và gọn nhẹ, phù hợp với hoạt động và nhu cầu thực tế của doanh nghiệp.
Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức thành phòng và các tổ phù hợp với mô hình và đặc điểm kinh doanh của công ty:
Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy quản lý công ty
Giám đốc là người quyết định các chủ trương chính sách và chiến lược kinh doanh, lựa chọn hàng hóa và mở rộng công ty Họ điều hành trực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh để đạt hiệu quả cao nhất, đảm bảo sự tồn tại và phát triển của công ty Ngoài ra, giám đốc còn là người ký kết hợp đồng, thực hiện giao dịch kinh tế và các văn bản pháp lý liên quan.
Phòng tài chính-kế toán có trách nhiệm ghi chép, tính toán và tổng hợp các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp một cách chính xác và khách quan Qua đó, phòng này cung cấp thông tin kinh tế hữu ích và đề xuất các biện pháp cho ban lãnh đạo công ty.
Phòng kinh doanh có trách nhiệm nghiên cứu và phân tích thị trường, đồng thời tổ chức giao tiếp trực tiếp với khách hàng Họ xây dựng kế hoạch bán hàng và chịu trách nhiệm về kết quả doanh thu, thu hồi nợ, cùng với tất cả các hoạt động của phòng.
Phòng nhân sự đóng vai trò quan trọng trong việc tư vấn cho Ban lãnh đạo về cấu trúc tổ chức sản xuất và kinh doanh, đồng thời sắp xếp nhân sự phù hợp với yêu cầu của công ty Nhiệm vụ của phòng bao gồm tuyển dụng nhân sự, soạn thảo hợp đồng lao động, và quản lý hồ sơ lý lịch của cán bộ công nhân viên trong toàn công ty.
Phòng tài chính- kế toán Phòng kinh doanh Phòng nhân sự
2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty
2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Sơ đồ 2.2 Tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán trưởng là người đứng đầu phòng kế toán, được Ban lãnh đạo Công ty bổ nhiệm, có trách nhiệm quản lý toàn bộ hệ thống tài chính-kế toán Người này nắm rõ tình hình tài chính của công ty và chịu trách nhiệm chính về chuyên môn Bên cạnh đó, kế toán trưởng còn phải kiểm tra việc ghi sổ, lập báo cáo theo quy định, tổ chức bảo quản và lưu trữ hồ sơ tài liệu kế toán, đồng thời hướng dẫn, chỉ đạo và phân công nhiệm vụ cho nhân viên kế toán.
Kế toán tổng hợp đảm nhận vai trò quan trọng trong việc quản lý và theo dõi tất cả các số liệu tài chính của công ty Họ thực hiện hạch toán, ghi sổ, và đối chiếu sổ tổng hợp với các chi tiết liên quan Ngoài ra, kế toán tổng hợp còn xác định kết quả kinh doanh, lập báo cáo tài chính và xử lý các công việc liên quan đến thuế và lương của công ty.
Kế toán bán hàng và công nợ đảm nhận nhiệm vụ hạch toán chi tiết số lượng hàng hóa hiện có và sự biến động của chúng Vào cuối tháng, kế toán sẽ lập bảng kê nhập – xuất – tồn cho từng loại hàng hóa, đồng thời theo dõi doanh thu cũng như tình hình công nợ của khách hàng và nhà cung cấp.
Thủ quỹ có trách nhiệm theo dõi việc xuất nhập tiền mặt dựa trên các phiếu thu và phiếu chi hợp lệ Định kỳ, thủ quỹ cần đối chiếu số dư tiền mặt trong sổ sách với lượng tiền thực tế tại quỹ Ngoài ra, thủ quỹ cũng tổng hợp, tính toán và phân bổ lương, bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT) và bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) cho toàn bộ công nhân viên trong công ty.
2.1.4.2 Chế độ kế toán, chính sách kế toán chung tại công ty
- Công ty thực hiện chế độ kế toán theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính
Kế toán tổng hợp Kế toán bán hàng + công nợ Thủ quỹ
- Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 dương lịch hàng năm
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam đồng ( VNĐ)
- Phương pháp kê khai và nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc ghi nhận giá trị HTK: theo giá gốc
+ Phương pháp tính trị giá HTK cuối kỳ: bình quân sau mỗi lần nhập
+ Phương pháp hạch toán HTK: kê khai thường xuyên
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định : phương pháp khấu hao theo đường thẳng
- Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung trên phần mềm máy vi tính
Quy trình ghi sổ kế toán của Công ty TNHH Đầu tư xây dựng thương mại Trang Linh được xây dựng dựa trên đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh và yêu cầu hạch toán tại đơn vị Hiện tại, công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung và sử dụng phần mềm kế toán Excel trong công tác kế toán.
Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày
Phần mềm kế toán ecxel
Chứng từ kế toán Sổ kế toán
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Máy vi tính
In sổ, báo cáo cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TRANG LINH
2.2.1 Kế toán doanh thu, thu nhập khác
2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và doanh thu cung cấp dịch vụ
Doanh nghiệp Trang Linh hiện đang áp dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế, do đó doanh thu từ việc tiêu thụ hàng hóa của công ty được xác định là số tiền thu được từ việc bán hàng hóa chưa bao gồm thuế GTGT.
- TK sử dụng: TK 511- DTBH và CCDV
- Chứng từ được sử dụng:
+ Sổ cái chi tiết TK 511
+ Các chứng từ khác liên quan
Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ kế toán DT bán hàng và cung cấp dịch vụ theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Ghi chú : Nhập dữ liệu hàng ngày
In sổ và báo cáo cuối tháng, năm
Hàng ngày, kế toán sử dụng các chứng từ kế toán liên quan để xác định các khoản Nợ và Có, sau đó nhập dữ liệu lên phần mềm kế toán theo các biểu mẫu có sẵn.
Cuối tháng, kế toán thực hiện khóa sổ và lập báo cáo tài chính (BCTC) Phần mềm kế toán tự động đối chiếu số liệu tổng hợp và chi tiết, đảm bảo tính chính xác dựa trên thông tin đã nhập Kế toán có thể kiểm tra và đối chiếu sổ kế toán với BCTC sau khi in bản cứng, đóng quyển và thực hiện đầy đủ thủ tục pháp lý liên quan đến sổ kế toán viết tay.
Vào ngày 07/09/2022, công ty DN Trang Linh đã thực hiện giao dịch bán hàng cho công ty TNHH XNK và dịch vụ kỹ thuật Lê Huy với tổng giá trị 48.020.000 đồng, chưa bao gồm thuế GTGT 10% Hiện tại, khách hàng vẫn chưa hoàn tất thanh toán Kế toán đã xuất hóa đơn số 0000032 thông qua phần mềm Bkav cho khách hàng.
Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT bán hàng
Từ HĐ GTGT số 0000032 ( Biểu 2.1) kế toán tiến hành hạch toán các bút toán liên quan vào phần mềm kế toán Excel như Biểu 2.2
Biểu 2.2 Màn hình nhập HĐBH của Lê Huy vào phần mềm
Sau khi kế toán đã nhập xong các bút toán, trên PMKT sẽ tự động cập nhật lên các sổ kế toán liên quan:
Biểu 2.3 Trích sổ cái TK 511
Vào ngày 07/09/2022, Công ty TNHH XNK và dịch vụ kỹ thuật Lê Huy đã thực hiện chuyển khoản thanh toán cho hóa đơn 0000032 Kế toán dựa trên sao kê ngân hàng và giấy báo có để cập nhật các bút toán liên quan vào tài khoản trên phần mềm Excel, giúp phần mềm tự động cập nhật số liệu vào các sổ sách kế toán.
Biểu 2.4 Trích bảng sao kê ngân hàng ngày 7/9/2022
Ngày giá trị Value Date
Số tiền ghi có Credit Amount
Nội dung giao dịch Trans.Detail
Số dư tham chiếu Running.Balan ce
Thời gian giao dịch Trans.Time
07/09/2022 52.822.000 CTY TNHH XNK VA DICH VU
KY THUAT LE HUY HBLE HUY THANH TOAN HOA DON
20 LD2211101316 07/09/2022 Thanh toan no goc-LD2211101316-CT TNHH DTXDTM TRANG LINH
31/08/2022 2.342 Nhan lai tu tai khoan
TRACE 732668 ND Le Manh Hung nop tien vao tk
Số dư đầu kỳ: 344,534 VND Số dư cuối kỳ: 294,512 VND
Kỳ sao kê: 01/07/2022 - 29/09/2022 Ngày xuất sao kê: 21/12/2022 09:20
Số tài khoản: 132244685 (CT TNHH DTXDTM TRANG LINH) Địa chỉ: TO 31 TRUNG HOA CAU GIAY CAU GIAY
Hạn mức thấu chi: 0 VND
Khách hàng: CT TNHH DTXDTM TRANG LINH Số ĐKKD/CMND 0105125126 Loại tiền gửi: Tiền gửi thanh toán Ngày mở: 15/09/2017
Chi nhánh mở: Ha Thanh
Ghi chú: Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ (+) Tổng số tiền ghi có (-) Tổng số tiền ghi n
Số tiền ghi nợ Debit Amount
Biểu 2.5 Trích sổ Cái TK 131
Biểu 2.6 Trích mẫu sổ chi tiết TK 112
Biểu 2.7 Trích sổ NKC năm 2022
2.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Công ty TNHH Đầu tư XDTM Trang Linh đang thực hiện chế độ kế toán theo
TT 133 của BTC nên TK dùng để hạch toán khoản giảm trừ doanh thu là tài khoản
Trong năm 2022, doanh nghiệp không ghi nhận bất kỳ khoản giảm trừ doanh thu nào, do đó, tôi chưa có cơ hội nghiên cứu sâu về khoản mục này.
2.2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Ngoài nguồn thu từ hoạt động kinh doanh, DN còn phát sinh thêm các khoản DTTC, chủ yếu là từ lãi nhập gốc TGNH
- Chứng từ sử dụng: GBC, sao kê NH
- TK sử dụng: TK 515- DTHĐTC
Sơ đồ 2.5 Trình tự ghi sổ kế toán DTHĐTC theo hình thức kế toán trên máy vi tính Ghi chú: Nhập dữ liệu hằng ngày
In sổ và báo cáo cuối tháng- năm
Khi doanh nghiệp nhận thông báo từ ngân hàng về khoản lãi tiền gửi ngân hàng, kế toán cần kiểm tra số dư tài khoản và sau đó nhập số liệu vào phần mềm kế toán Các thông tin này sẽ tự động được cập nhật vào các sổ kế toán liên quan.
+ Cuối tháng( hoặc vào bất kỳ thời điểm nào cần thiết), kế toán làm công việc khóa sổ ( cộng sổ) và lập BCTC
Vào ngày 30/4/2022, tôi nhận thông báo từ dịch vụ E-banking của Ngân hàng TMCP VPBank về việc thanh toán lãi suất tháng 4/2022 với số tiền 15.708 VNĐ Kế toán đã xác minh thông tin này bằng cách kiểm tra tài khoản và dựa vào bảng sao kê ngân hàng để nhập bút toán vào phần mềm kế toán, đảm bảo số liệu sẽ được cập nhật tự động lên các sổ sách kế toán.
Biểu 2.8 Trích bảng sao kê ngân hàng tháng 4/2022
Ngày giá trị Value Date
Số tiền ghi có Credit Amount
Nội dung giao dịch Trans.Detail
Số dư tham chiếu Running.Balan ce
Thời gian giao dịch Trans.Time
30/04/2022 15.708 Nhan lai tu tai khoan
TRACE 462084 ND Cong ty CP Dau Tu dbc thanh toan tien hang
Số dư đầu kỳ: 948,672 VND Số dư cuối kỳ: 344,534 VND
Kỳ sao kê: 01/04/2022 - 30/06/2022 Ngày xuất sao kê: 08/08/2022 08:42
Số tài khoản: 132244685 (CT TNHH DTXDTM TRANG LINH) Địa chỉ: TO 31 TRUNG HOA CAU GIAY CAU GIAY
Hạn mức thấu chi: 0 VND
Khách hàng: CT TNHH DTXDTM TRANG LINH Số ĐKKD/CMND 0105125126 Loại tiền gửi: Tiền gửi thanh toán Ngày mở: 15/09/2017
Chi nhánh mở: Ha Thanh
Ghi chú: Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ (+) Tổng số tiền ghi có (-) Tổng số tiền ghi n
Số tiền ghi nợ Debit Amount
Biểu 2.9 Trích mẫu sổ Cái TK 515
Biểu 2.10 Trích sổ NKC ngày 30/4/2022
2.2.1.4 Kế toán thu nhập khác
Trong năm 2022 doanh nghiệp chưa có phát sinh khoản mục thu nhập khác nên em chưa có cơ hội tìm hiểu và nghiên cứu khoản mục này
2.2.2 Kế toán chi phí tại công ty
2.2.2.1 Kế toán chi phí giá vốn hàng bán
Tại Trang Linh, chúng tôi áp dụng phương pháp bán buôn và giao hàng trực tiếp để cạnh tranh hiệu quả trên thị trường hiện nay Để đạt được lợi nhuận, công ty cần phát triển các phương thức bán hàng và thủ tục chứng từ phù hợp với đặc điểm ngành nghề, đồng thời đáp ứng nhu cầu của khách hàng và yêu cầu quản lý doanh nghiệp.
GVHB của công ty được xác định theo phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập và hoàn toàn được tính tự động bằng phần mềm kế toán
- Tài khoản sử dụng: TK 632- GVHB
Công ty TNHH Đầu tư xây dựng thương mại Trang Linh
31/03/22 31/03/22 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 911 3.882
Sơ đồ 2.6 Trình tự ghi sổ kế toán GVHB theo hình thức kế toán trên máy vi tính Ghi chú: Nhập dữ liệu hàng ngày
In sổ và báo cáo cuối tháng, năm
Hàng ngày, kế toán sử dụng các chứng từ kế toán liên quan để xác định các khoản Nợ và Có, sau đó nhập dữ liệu lên phần mềm kế toán theo các biểu mẫu có sẵn.
Cuối tháng, kế toán thực hiện khóa sổ và lập báo cáo tài chính (BCTC) Phần mềm kế toán tự động đối chiếu số liệu tổng hợp và chi tiết, đảm bảo tính chính xác dựa trên thông tin đã nhập trong kỳ Kế toán có thể kiểm tra và đối chiếu sổ kế toán với BCTC sau khi in bản cứng, đóng quyển và thực hiện đúng thủ tục pháp lý cho sổ kế toán viết tay.
- Ví dụ: Tiếp tục ví dụ xuất bán hàng hóa cho Công ty TNHH XNK và dịch vụ kỹ thuật Lê Huy tại mục 2.2.1.1
Sau khi kế toán xác định doanh thu và nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán, họ cũng thực hiện định khoản giá vốn dựa trên các chứng từ như phiếu xuất kho và hợp đồng kinh tế Kế toán sẽ khai báo số liệu trên phần mềm, giúp cập nhật và kết chuyển thông tin vào các sổ sách kế toán.
Biểu 2.11 Màn hình nhập HĐBH
Biểu 2.12.Trích mẫu sổ Cái TK 156
Biểu 2.13 Trích mẫu sổ Cái TK 632
2.2.2.2 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
- TK sử dụng: Tài khoản 642- CPQLKD
+ Phiếu thanh toán tiền lương, bảo hiểm xã hội
+ Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, CCDC
Sơ đồ 2.7.Trình tự ghi sổ kế toán chi phí QLKD theo hình thức kế toán trên máy vi tính Ghi chú: Nhập dữ liệu hàng ngày
In sổ và báo cáo cuối tháng, năm
Hàng ngày, kế toán sử dụng các chứng từ liên quan để xác định các khoản Nợ và Có, sau đó nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán theo các biểu mẫu đã được thiết lập sẵn.
Cuối tháng, kế toán thực hiện khóa sổ và lập Báo cáo tài chính (BCTC) Phần mềm kế toán tự động đối chiếu số liệu tổng hợp và chi tiết, đảm bảo tính chính xác dựa trên thông tin đã nhập trong kỳ Sau khi in bản cứng và đóng quyển, kế toán có thể kiểm tra và đối chiếu sổ kế toán với BCTC, đồng thời thực hiện đúng thủ tục pháp lý liên quan đến sổ kế toán viết tay.
Ngày 18/03/2022 công ty mua dầu Do 0.05S tại Công ty CPĐT Xăng dầu Ninh Bình với giá 1.522.181 VNĐ, thuế GTGT 10% 152.218 VNĐ Thanh toán ngay bằng tiền mặt
Dựa trên hóa đơn GTGT số 0009214 ngày 28/03/2022, kế toán thực hiện nhập hợp đồng mua hàng vào phần mềm kế toán, giúp các sổ kế toán tự động cập nhật theo bút toán vừa nhập.
Biểu 2.14 Hóa đơn GTGT của Công ty Xăng dầu Ninh Bình
Biểu 2.15 Trích sổ Cái TK 642 hóa đơn mua dầu
ĐÁNH GIÁ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
- Về bộ máy tổ chức:
Bộ máy tổ chức của doanh nghiệp được cấu trúc rõ ràng với phân chia chức năng và nhiệm vụ cụ thể, các phòng ban tương tác và phối hợp nhịp nhàng, hỗ trợ lẫn nhau dưới sự lãnh đạo của Ban Giám Đốc.
- Về bộ máy phòng ban kế toán:
Doanh nghiệp hoạt động theo mô hình kế toán tập trung, trong đó tất cả các nghiệp vụ kinh tế và tài chính phát sinh trong kỳ được tập hợp và xử lý tại phòng ban kế toán Mô hình này giúp doanh nghiệp quản lý hiệu quả hơn.
Đội ngũ nhân viên kế toán tại doanh nghiệp có trình độ và kinh nghiệm cao, nhạy bén với sự thay đổi của thị trường Tổ chức kế toán đã thực hiện tốt chức năng cung cấp thông tin, phản ánh trung thực và hợp lý về tình hình tài chính cũng như kết quả hoạt động kinh doanh, đáp ứng nhu cầu thông tin của các bên liên quan.
- Về tổ chức hạch toán:
Công ty đang sử dụng hình thức kế toán NKC, một phương pháp dễ hiểu và dễ thao tác Việc ghi chép theo hình thức NKC được thực hiện hàng ngày, giúp thuận tiện cho việc theo dõi và kiểm tra.
DN đang áp dụng phần mềm quản lý PMKT Excel để tối ưu hóa quy trình quản lý, cập nhật và xử lý số liệu Phần mềm này cho phép hệ thống hóa thông tin, giúp theo dõi chi tiết từng tài khoản và mặt hàng một cách thuận tiện Hơn nữa, PMKT Excel không chỉ hỗ trợ cho kế toán tài chính (KTTC) mà còn đáp ứng nhu cầu của kế toán quản trị (KTQT).
- Về hệ thống tài khoản kế toán:
Hệ thống tài khoản của công ty được thiết lập theo quy định của TT133/2016/TT-BTC, đảm bảo tính tuân thủ và chính xác trong việc xác định kết quả kinh doanh Các tài khoản chi tiết được thiết kế để đáp ứng yêu cầu quản lý và cung cấp thông tin phù hợp cho từng đối tượng, hỗ trợ hiệu quả cho việc lập báo cáo tài chính của đơn vị.
Doanh nghiệp sử dụng sổ Nhật ký chung để ghi chép, với mẫu sổ đơn giản và dễ sử dụng, giúp cung cấp thông tin cần thiết cho các bên liên quan một cách hiệu quả.
+ Sổ tổng hợp bao gồm 2 loại sổ: Sổ NKC, sổ cái
+ Sổ chi tiết gồm: Sổ kế toán chi tiết từng TK
- Về tổ chức kế toán DT, CP và xác định KQKD:
+ Các khoản DT được ghi nhận kịp thời, thỏa mãn các ĐK về ghi nhận DT
+ Các khoản CP rõ ràng, được hạch toán chi tiết vào từng tài khoản kế toán tương ứng
+ Các khoản doanh thu, chi phí theo từng hoạt động được theo dõi chi tiết
+ Mọi nghiệp vụ phát sinh được xác nhận kịp thời, đầy đủ, đảm bảo chính xác đúng nguyên tắc
- Về báo cáo kế toán tài chính:
Công ty lập báo cáo tài chính (BCTC) theo đúng quy định kế toán của Nhà nước, đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ và phản ánh chính xác tình hình tài chính của đơn vị.
Thực tế cho thấy cạnh những ưu điểm đã liệt kê bên trên, song song với đó doanh nghiệp còn tồn tại một số điểm hạn chế sau:
PMKT Excel hiện tại chưa tích hợp chức năng quản lý tiền lương, phân bổ tài sản cố định (TSCĐ) và công cụ dụng cụ (CCDC), buộc kế toán phải tự tạo bảng lương và thực hiện thanh toán lương, cũng như tự lập bảng phân bổ TSCĐ và CCDC.
+ Việc hạch toán thủ công khiến kế toán mất nhiều thời gian hơn, khó tránh khỏi sai sót
+ Thông tin không được bảo mật, dễ dàng bị đánh cắp sửa đổi, đôi khi bị ảnh bởi một số tác nhân khác như virus, lỗi phần mềm
Doanh nghiệp đang đối mặt với rủi ro tài chính nghiêm trọng khi khoản vay tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng (VPBank) vượt xa vốn góp chủ sở hữu, với tỷ lệ nợ/VCSH lớn hơn 1 Tỷ lệ nợ cao kéo dài có thể dẫn đến nguy cơ phá sản, đặc biệt khi ngân hàng tiếp tục tăng lãi suất, làm gia tăng chi phí tài chính trong năm 2022, trong khi doanh thu lại giảm mạnh Hơn nữa, doanh nghiệp chưa có biện pháp kiểm soát và theo dõi hiệu quả, dẫn đến việc phát sinh nhiều khoản phạt do trả nợ chậm, ảnh hưởng tiêu cực đến tình hình tài chính.
- Về chính sách ưu đãi:
Công ty chưa áp dụng chính sách ưu đãi cho khách hàng, dẫn đến khả năng cạnh tranh yếu kém và chưa thu hút được sự chú ý của khách hàng, đặc biệt là trong thị trường hiện nay.
Khách hàng mới đang trở thành một thách thức lớn cho doanh nghiệp, khi các đối thủ trong ngành đồng loạt áp dụng những chính sách ưu đãi hấp dẫn Điều này không chỉ làm giảm khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp mà còn yêu cầu một chiến lược đổi mới để thu hút và giữ chân khách hàng.
DN vẫn gặp khó khăn trong việc phục hồi sau tác động của dịch bệnh, cùng với việc chi phí nguyên vật liệu gia tăng đã dẫn đến sự sụt giảm rõ rệt trong nhu cầu tiêu dùng Điều này thể hiện qua doanh thu có xu hướng giảm nghiêm trọng từ năm 2020 đến nay.
- Về dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi:
Nhiều doanh nghiệp, đặc biệt là các DN vừa và nhỏ như Trang Linh, chưa chú trọng đến việc trích lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi Để thu hút khách hàng, doanh nghiệp thường cho phép thanh toán sau, dẫn đến việc hình thành các khoản phải thu khách hàng, chiếm tỷ trọng lớn trong tài sản Tuy nhiên, khi không thu hồi được các khoản nợ này, doanh nghiệp sẽ đối mặt với tổn thất lớn, ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình tài chính.
- Về báo cáo kế toán quản trị:
Công ty hiện chỉ cung cấp báo cáo kế toán mà chưa có báo cáo kết quả kinh doanh theo dạng lãi trên biến phí, điều này được nhà quản trị coi là thiếu sót nghiêm trọng Việc thiếu thông tin chi tiết về kết quả hoạt động kinh doanh khiến nhà quản trị gặp khó khăn trong việc đưa ra quyết định chính xác cho tương lai, đặc biệt là đối với báo cáo kết quả kinh doanh.
ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CÔNG TY
Công ty TNHH Đầu tư xây dựng thương mại Trang Linh luôn đặt sứ mệnh phục vụ người lao động, khách hàng và người tiêu dùng lên hàng đầu Chúng tôi chú trọng đến đời sống vật chất và tinh thần của nhân viên, tạo điều kiện phát triển bền vững và gắn bó lâu dài Đối với khách hàng, Trang Linh cam kết đáp ứng nhanh chóng và kịp thời các nhu cầu, xây dựng lòng tin về chất lượng phục vụ và sản phẩm Đặc biệt, chúng tôi hướng đến tiêu chí rẻ - đẹp - an toàn, mang đến những trải nghiệm tuyệt vời cho người tiêu dùng.
Trang Linh cam kết phát triển bền vững và tạo dựng vị trí vững chắc trên thị trường Việt Nam, với mục tiêu mang đến những công trình đẹp và hoàn mỹ theo thời gian Trong những năm tới, công ty sẽ mở rộng hoạt động sang lĩnh vực cung cấp dịch vụ thi công sơn cho các công trình, giúp tăng nguồn thu và hiểu rõ hơn về nhu cầu, sở thích của khách hàng Điều này sẽ giúp Trang Linh đáp ứng tốt hơn nhu cầu đa dạng của khách hàng, trở thành lựa chọn hàng đầu trong lĩnh vực cung cấp sơn.
YÊU CẦU HOÀN THIỆN
Để đạt được mục tiêu và tầm nhìn, doanh nghiệp cần xây dựng một chu trình kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh hiệu quả Việc hoàn thiện quy trình kế toán này không chỉ là nhu cầu thiết yếu cho kế toán mà còn cho các nhà quản trị, đồng thời cần đảm bảo đáp ứng các yêu cầu cụ thể để tối ưu hóa hiệu quả hoạt động kinh doanh.
Dữ liệu kế toán cần được cập nhật kịp thời, chính xác và công khai để đảm bảo tính minh bạch Thông tin về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh mà kế toán cung cấp phải phản ánh đúng thực trạng của doanh nghiệp.
- Đảm bảo chấp hành, thực hiện đúng theo các quy định về chế độ, CMKT Việt Nam
- Song song cần nâng cao chất lượng về công tác kế toán quản trị nhằm phục vụ nhu cầu quản trị của các nhà lãnh đạo
Việc hoàn thiện yêu cầu tính khả thi cần phải phù hợp với thực trạng và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, đồng thời tiết kiệm chi phí tối thiểu nhưng vẫn đảm bảo mang lại hiệu quả kinh tế tối đa.
Khi kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh được hoàn thiện, hiệu quả kinh doanh sẽ tăng cao, góp phần vào sự tồn tại và phát triển bền vững của doanh nghiệp.
Tổ chức kế toán tại doanh nghiệp Trang Linh hiện đang gặp nhiều thiếu sót, điều này ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động Để khắc phục các hạn chế này, cần thiết phải triển khai những biện pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu quả kế toán, giúp doanh nghiệp phát triển bền vững.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU,
- Về phần mềm kế toán:
Việc hạch toán và theo dõi các nghiệp vụ kinh tế của doanh nghiệp trên PMKT Excel hiện nay vẫn còn nhiều khâu thực hiện thủ công Do đó, doanh nghiệp nên xem xét sử dụng các phần mềm kế toán như Misa hay Fast, giúp khắc phục những hạn chế của PMKT Excel, nâng cao khả năng lưu trữ và bảo mật thông tin, đồng thời đơn giản hóa công việc kế toán và tăng hiệu quả Các kế toán viên cũng có thể thường xuyên in sổ sách và chứng từ liên quan, lưu trữ bản cứng để tránh mất dữ liệu khi gặp sự cố với phần mềm Hơn nữa, nâng cao kỹ năng tin học cho nhân viên kế toán là yếu tố quan trọng, không chỉ giúp tăng tốc độ giải quyết công việc mà còn giảm khối lượng xử lý và sai sót, hỗ trợ tối đa cho công tác tổ chức kế toán của doanh nghiệp.
Chính sách ưu đãi mới bao gồm việc tặng quà cho khách hàng, với giá trị quà tặng tỷ lệ thuận với số lượng hàng hóa mà khách hàng mua, cùng với việc giảm giá sản phẩm, nhằm tăng cường mối quan hệ giữa công ty và khách hàng Để tiếp cận gần hơn với khách hàng, công ty cũng áp dụng các biện pháp marketing hiệu quả như quảng cáo và giới thiệu sản phẩm trên các trang mạng truyền thông.
- Về trích lập dự phòng:
Trích lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi là một biện pháp quan trọng giúp doanh nghiệp bảo toàn nguồn vốn kinh doanh Doanh nghiệp cần xác định và lập danh sách các khoản phải thu khó đòi, đồng thời thực hiện phân tích tuổi nợ để đánh giá khả năng thu hồi Dựa trên các phân tích này, doanh nghiệp có thể xác định mức dự phòng cần trích lập và ghi nhận vào chi phí quản lý kinh doanh trong kỳ.
Theo TT48/2019 DN tiến hành trích lập khoản dự phòng khi thỏa mãn cùng lúc các điều kiện :
Để chứng minh đối tượng chưa trả nợ, cần có các tài liệu như hợp đồng kinh tế, khế ước vay, biên bản nợ, cam kết vay và bảng theo dõi công nợ.
+ Có căn cứ xác định đó là khoản phải thu khó đòi
Theo TT133, khoản phải thu khó đòi được theo dõi trên TK 2293- Dự phòng phải thu khó đòi, TK đối ứng là TK 642- CP QLKD của doanh nghiệp
Khi số dự phòng năm nay so với năm trước lớn hơn, kế toán tiến hành trích lập thêm tương ứng với số chênh lệch đó:
Nếu số trích lập nhỏ hơn số trích lập còn thừa từ năm trước, tiến hành hoàn nhập:
Khi xác định không còn khả năng thu hồi lại các khoản nợ, kế toán thực hiện xóa nợ theo quy định kế toán hiện hành
Khi đã thu hồi lại được các khoản nợ mà trước đó đã xóa sổ, kế toán hạch toán vào TK TN khác
Để quản lý hiệu quả các khoản nợ phải thu, doanh nghiệp cần theo dõi chi tiết nợ của từng khách hàng và thường xuyên nhắc nhở họ thanh toán kịp thời Cần thiết lập các chính sách về hạn mức cho vay và xem xét khả năng thanh toán của khách hàng trước khi đồng ý cho họ trả chậm Yêu cầu khách hàng ký "Biên bản xác nhận nợ và cam kết trả nợ" theo mẫu quy định Doanh nghiệp cũng nên chú ý đến các chỉ tiêu hoạt động như vòng quay các khoản phải thu và kỳ thu tiền trung bình để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và hạn chế tình trạng vốn bị chiếm dụng.
- Về khoản vốn vay tài chính:
Để quản lý khoản vay tài chính hiệu quả, doanh nghiệp cần lập bảng theo dõi chi tiết và đặt lịch hẹn thông báo ngày trả lãi, hoặc đăng ký nhận thông báo SMS về lãi vay hàng kỳ Việc kiểm soát vay vốn ở mức hợp lý là rất quan trọng, trong đó chỉ số D/E (Tỷ lệ nợ/Vốn chủ sở hữu) đóng vai trò then chốt, ảnh hưởng trực tiếp đến sự phát triển của doanh nghiệp Chỉ số này giúp doanh nghiệp đánh giá năng lực sử dụng và quản lý nợ của mình.
Công thức tính D/E = Nợ phải trả/ VCSH
+ Nếu D/E 1: rủi ro cao, có nguy cơ phá sản
Để tối đa hóa lợi nhuận và khai thác tiềm năng của công ty, các nhà quản trị cần hiểu rõ mối quan hệ giữa doanh thu, chi phí và lợi nhuận của từng sản phẩm Kế toán viên đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp báo cáo theo mẫu tại phụ lục 02, giúp nhà quản trị có thông tin cần thiết để đưa ra các chiến lược kinh doanh hiệu quả.
Với những đề xuất này, tôi hy vọng doanh nghiệp sẽ cải thiện bộ máy quản lý và kế toán, đặc biệt là trong việc tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Điều này sẽ giúp doanh nghiệp phát triển bền vững và tăng trưởng lợi nhuận trong những năm tới.