CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH THEO THÔNG TƯ 200/2014/TT-
MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DOANH THU, CHI PHÍ
1.1.1 Khái niệm về doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu
Doanh thu là yếu tố quan trọng trong phân tích tài chính doanh nghiệp, giúp người sử dụng thông tin hiểu rõ tình hình hoạt động và đánh giá rủi ro cũng như mức sinh lời Khi doanh thu được phân tích theo các tiêu chí như tháng, quý hay từng mặt hàng, nhà đầu tư có thể đưa ra quyết định chính xác, trong khi các nhà quản trị có thể xây dựng chiến lược phát triển bền vững cho doanh nghiệp Doanh thu được trình bày rõ ràng trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
1.1.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được từ các giao dịch trong hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm việc bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ cho khách hàng Doanh thu này không chỉ góp phần tăng vốn chủ sở hữu mà còn bao gồm các khoản phụ thu và phí tính thêm ngoài giá bán (nếu có).
Các khoản thu hộ từ bên thứ ba không được xem là nguồn lợi ích kinh tế và không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp, vì vậy chúng không được coi là doanh thu Tương tự, các khoản vốn góp từ cổ đông hoặc chủ sở hữu cũng không được xem là doanh thu mặc dù chúng làm tăng vốn chủ sở hữu.
Theo CMKT số 14 doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm điều kiện :
- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;
- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng
Theo CMKT số 14, doanh thu từ giao dịch cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả giao dịch được xác định một cách đáng tin cậy Nếu giao dịch liên quan đến nhiều kỳ, doanh thu sẽ được ghi nhận trong kỳ dựa trên phần công việc đã hoàn thành tại thời điểm lập Bảng Cân đối kế toán Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ chỉ được xác định khi thỏa mãn đầy đủ bốn điều kiện cụ thể.
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó
- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán
- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó
1.1.1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu là những điều chỉnh làm giảm doanh thu từ bán hàng hóa, sản phẩm và dịch vụ của doanh nghiệp trong kỳ kế toán Những khoản này bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng hóa bị trả lại.
- Chiết khấu thương mại phải trả là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn
Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ dành cho người mua khi sản phẩm hoặc hàng hóa không đạt chất lượng, bị hư hỏng hoặc không đúng quy cách theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế.
Hàng bán bị trả lại phản ánh giá trị của sản phẩm do khách hàng trả lại vì nhiều nguyên nhân, bao gồm vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng hóa kém chất lượng, mất phẩm chất, hoặc không đúng chủng loại và quy cách.
Doanh thu tài chính bao gồm các khoản thu như tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu từ các hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
Tiền lãi bao gồm các loại lãi suất như lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi từ bán hàng trả chậm và trả góp, cũng như lãi từ đầu tư trái phiếu và tín phiếu Ngoài ra, chiết khấu thanh toán nhận được khi mua hàng hóa và dịch vụ cũng được tính vào tiền lãi.
- Cổ tức, lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư;
Thu nhập từ hoạt động đầu tư chứng khoán, bao gồm cả mua bán ngắn hạn và dài hạn, cùng với lãi từ việc chuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản góp vốn vào liên doanh, công ty liên kết và công ty con, là những nguồn thu quan trọng trong lĩnh vực đầu tư.
- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác;
- Lãi tỷ giá hối đoái, gồm cả lãi do bán ngoại tệ;
- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác Điều kiện ghi nhận doanh thu tài chính
- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
Thu nhập khác là các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp gồm:
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ
Chênh lệch lãi phát sinh từ việc đánh giá lại vật tư, hàng hóa và tài sản cố định khi góp vốn vào liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết và các khoản đầu tư dài hạn khác.
- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản
Khi bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp cần lưu ý đến các khoản thuế phải nộp như thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) và thuế bảo vệ môi trường (BVMT) Tuy nhiên, trong một số trường hợp, các khoản thuế này có thể được giảm hoặc hoàn lại, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong quá trình kinh doanh.
- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng
Thu tiền bồi thường từ bên thứ ba nhằm bù đắp cho tài sản bị tổn thất, chẳng hạn như nhận tiền bảo hiểm, tiền đền bù di dời cơ sở kinh doanh và các khoản tương tự.
- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ
- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ
- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có)
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp
- Giá trị số hàng khuyến mại không phải trả lại
- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên
1.1.2 Khái niệm về chi phí
Giá vốn hàng bán là trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ và bất động sản đầu tư được bán trong kỳ, bao gồm cả giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp đối với doanh nghiệp xây dựng Ngoài ra, giá vốn hàng bán còn bao gồm các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như chi phí khấu hao, sửa chữa, chi phí cho thuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động, cũng như chi phí nhượng bán và thanh lý BĐS đầu tư.
Chi phí bán hàng bao gồm các khoản chi thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm và cung cấp dịch vụ, như chi phí chào hàng, quảng cáo, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành, bảo quản, đóng gói và vận chuyển.
KẾ TOÁN DOANH THU, THU NHẬP KHÁC
1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, biên bản bàn giao
- Chứng từ thanh toán như: phiếu thu, Séc chuyển khoản, ủy nhiệm thu, Giấy báo có, bảng sao kê
- Các chứng từ liên quan khác
Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá
- Tài khoản 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm
- Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ
- Tài khoản 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá
- Tài khoản 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư
- Tài khoản 5118 - Doanh thu khác
TK 511 – doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT,
- Các khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ
- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản
911 "Xác định kết quả kinh doanh"
-Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán
TK 511 không có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 1.1 : Hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
1.2.2 Kế toán giảm trừ doanh thu
- Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại
- Biên bản thỏa thuận giảm giá
- Hóa đơn hàng bán bị trả lại
- Phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng
Tài khoản 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu
- Tài khoản 5211 - Chiết khấu thương mại
- Tài khoản 5212 - Hàng bán bị trả lại
- Tài khoản 5213 - Giảm giá hàng bán
TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu
- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng
- Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng
Doanh thu từ hàng hóa bị trả lại sẽ được điều chỉnh bằng cách hoàn tiền cho khách hàng hoặc trừ vào khoản phải thu liên quan đến sản phẩm đã bán.
Cuối kỳ kế toán, cần chuyển toàn bộ chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và doanh thu hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511 "doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ" để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo.
TK 521 không có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 1.2: Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu 1.2.3 Kế toán doanh thu tài chính
- Phiếu tính lãi tiền gửi ,
- Phiếu thu , giấy báo có, bảng sao kê tài khoản ngân hàng
- Thông báo nhận cổ tức
- Các chứng từ liên quan
- Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
- Các tài khoản liên quan : 111, 112, 138, 413
TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911
Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ
TK 515 không có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 1.3: Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính
1.2.4 Kế toán thu nhập khác
- Giấy báo có , bản sao kê tài khoản
- Các chứng từ có liên quan
- Các TK có liên quan như TK 111,112,1388,
Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế
GTGT tính theo phương pháp trực tiếp
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
TK 711 không có số dư cuối kỳ
KẾ TOÁN CHÍ PHÍ
1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán
-Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng
-Hợp đồng mua bán, biên bản bàn giao
-Phiếu chi, ủy nhiệm chi, bảng sao kê tài khoản, giấy báo nợ ngân hàng
-Các chừng từ có liên quan
- TK 632 : giá vốn hàng bán
- Các TK có liên quan 111, 112, 331, 154, 155, 156,
TK 632 – Giá vốn hàng bán
- Trị giá vốn của hàng hóa đã xuất bán trong kỳ
- Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ
- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
- Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất xong nhập kho và dịch vụ đã hoàn thành
- Kết chuyển giá vốn của hàng hóa đã gửi bán nhưng chưa được xác định là tiêu thụ
- Kết chuyển giá vốn của thành phẩm tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ TK 155 “Thành phẩm”
Vào cuối năm tài chính, việc hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho là cần thiết, đặc biệt khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước Điều này không chỉ giúp cải thiện tình hình tài chính mà còn tối ưu hóa quy trình quản lý hàng tồn kho, đảm bảo sự minh bạch và chính xác trong báo cáo tài chính.
- Kết chuyển giá vốn của hàng hóa đã xuất bán, dịch vụ hoàn thành vào bên
Nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
TK 632 không có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 1.5: Hạch toán giá vốn hàng bán 1.3.2 Kế toán chi phí bán hàng
- Bảng tính và phân bổ tiền lương,Bảng phân bổ công cụ dụng cụ
- Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng
- Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, ủy nhiệm chi, bảng sao kê tài khoản ngân hàng
- Các chứng từ có liên quan
Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng, có 7 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên bán hàng
- Tài khoản 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì dùng cho bộ phận bán hàng
- Tài khoản 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản phẩm
- Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản, bán hàng
- Tài khoản 6415 - Chi phí bảo hành: Dùng để phản ánh khoản chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá
- Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bán hàng
- Tài khoản 6418 - Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh các chi phí bằng tiền khác phát sinh trong khâu bán hàng ngoài các chi phí đã kể
TK 641 – Chi phí bán hàng
Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ
- Khoản được ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ;
- Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" để tính kết quả kinh doanh trong kỳ
TK 641 không có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 1.6: Hạch toán chi phí bán hàng 1.3.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
- Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng
- Phiếu chi, giấy báo nợ, ủy nhiệm chi, bảng sao kê tài khoản ngân hàng
- Bảng tính và phân bổ tiền lương,bảng phân bổ công cụ dụng cụ
- Các chứng từ có liên quan
Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý
- Tài khoản 6422 - Chi phí vật liệu quản lý
- Tài khoản 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng
- Tài khoản 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ
- Tài khoản 6425 - Thuế, phí và lệ phí
- Tài khoản 6426 - Chi phí dự phòng
- Tài khoản 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Tài khoản 6428 - Chi phí bằng tiền khác
TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ
Số dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng phải trả là hai chỉ tiêu quan trọng trong kế toán, phản ánh sự chênh lệch giữa số dự phòng cần lập trong kỳ này và số dự phòng đã lập trong kỳ trước nhưng chưa sử dụng hết Việc quản lý hiệu quả các khoản dự phòng này giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro tài chính và cải thiện tình hình tài chính tổng thể.
- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp;
Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng phải trả xảy ra khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập trong kỳ trước mà chưa sử dụng hết.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911
TK 642 không có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 1.7: Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 1.3.4 Kế toán chi phí tài chính
- Giấy báo nợ của ngân hàng , bảng sao kê tài khoản ngân hàng
- Phiếu chi, ủy nhiệm chi
- Các chứng từ có liên quan
- TK 635: Chi phí tài chính
TK 635 – Chi phí tài chính
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính
- Chiết khấu thanh toán cho người mua;
- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư
Trong kỳ, lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh chủ yếu do việc đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ vào cuối năm tài chính.
- Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác
- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác
Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh và dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác xảy ra khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước mà chưa sử dụng hết.
- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
TK 635 không có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 1.8: Hạch toán chi phí tài chính 1.3.5 Kế toán chi phí khác
- Công văn xử phạt vi phạm
- Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng
- Phiếu chi, ủy nhiệm chi, bảng sao kê tài khoản ngân hàng , giấy báo nợ của ngân hàng
- Các chứng từ có liên quan
- Các tài khoản liên quan : 111, 112, 211, 214,
Các khoản chi phí khác phát sinh Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản
911 “Xác định kết quả kinh doanh”
TK 811 không có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 1.9: Hạch toán chi phí khác
1.3.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành;
- Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm
- Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả
- Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại
Khi kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có và bên Nợ của tài khoản 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại”, nếu số phát sinh bên Có lớn hơn, thì chênh lệch này sẽ được ghi vào tài khoản 911.
- Chênh lệch số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm và số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Khi kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm và khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành vào tài khoản 911, cần lưu ý rằng số chênh lệch này sẽ lớn hơn khoản ghi giảm Việc này giúp đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính và tuân thủ các quy định về thuế.
- Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên nợ và có của TK 8212 phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911
TK 821 không có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 1.10: Hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
- Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm:
+ Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh
+ Kết quả hoạt động tài chính
+ Kết quả hoạt động khác
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh được xác định bằng cách tính toán sự chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá trị vốn hàng bán, bao gồm sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ Các yếu tố chi phí liên quan đến hoạt động này bao gồm giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí khấu hao, sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê, cũng như chi phí thanh lý và nhượng bán bất động sản đầu tư, cùng với chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính
- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.4.1 Kết cấu và tài khoản sử dụng
- Tài khoản sử dụng : TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 1.11: Hạch toán xác định kết quả kinh doanh
CÁC HÌNH THỨC GHI SỔ TRONG DOANH NGHIỆP
1.5.1 Hình thức nhật ký chung
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế và tài chính cần được ghi chép vào sổ Nhật ký, với trọng tâm là sổ Nhật ký chung Việc ghi chép phải tuân theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế của từng nghiệp vụ (định khoản kế toán) Sau đó, số liệu từ các sổ Nhật ký sẽ được sử dụng để cập nhật sổ cái cho từng nghiệp vụ phát sinh.
1.5.2 Hình thức nhật ký sổ cái
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi nhận trên chứng từ kế toán đều được phản ánh trong Sổ Nhật ký – sổ cái theo trình tự thời gian Nhật ký – sổ cái sẽ là cơ sở để lập các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp các chứng từ cùng loại.
1.5.3 Hình thức chứng từ ghi sổ
Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “ Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
- Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ
- Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái
Chứng từ ghi sổ được lập bởi kế toán dựa trên các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp các chứng từ cùng loại, đảm bảo có nội dung kinh tế tương đồng.
Chứng từ ghi sổ cần được đánh số hiệu liên tục theo từng tháng hoặc cả năm, dựa trên số thứ tự trong Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Trước khi thực hiện việc ghi sổ kế toán, các chứng từ này phải được kế toán trưởng duyệt và có chứng từ kế toán kèm theo.
1.5.4 Hình thức nhật ký chứng từ
Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bên Có của các tài khoản, đồng thời phân tích các nghiệp vụ này theo các tài khoản đối ứng bên Nợ, là một quy trình quan trọng trong kế toán Việc này giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc ghi chép các giao dịch kinh tế.
Kết hợp ghi chép các nghiệp vụ kinh tế theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa chúng theo nội dung kinh tế là rất quan trọng Việc này giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân tích và báo cáo tài chính hiệu quả.
- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép
Sử dụng các mẫu sổ in sẵn cho quan hệ đối chứng tài khoản là một phương pháp hiệu quả trong quản lý kinh tế và tài chính Việc áp dụng các hình thức ghi sổ kế toán này giúp tối ưu hóa quy trình lập báo cáo tài chính, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong các hoạt động tài chính.
1.5.5 Hình thức ghi sổ trên máy tính
Công việc kế toán hiện nay được thực hiện thông qua phần mềm kế toán trên máy tính, được thiết kế theo các nguyên tắc của bốn hình thức kế toán hoặc sự kết hợp giữa chúng Mặc dù phần mềm kế toán không hiển thị toàn bộ quy trình ghi sổ, nhưng nó vẫn đảm bảo khả năng in ấn đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
Chương 1 đã trình bày tổng quan lý thuyết, hệ thống tài khoản chưng từ sử dụng và phương pháp hạch toán về các tài khoản doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp theo thông tư 200 Đây là nền tảng lý thuyết quan trọng để đi sâu vào phân tích tìm hiểu công tác kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần CEKS tư vấn đầu tư xây dựng thương mại
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CEKS TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI
2.1.1 Thông tin của công ty
- Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN CEKS TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI
- Tên Quốc tế: CEKS TRADE AND CONSTRUCTION INVESTMENT CONSULT JOINT STOCK COMPANY CEKS…,JSC
- Đại diện pháp luật: NGUYỄN THANH TUẤN
- Vốn điều lệ: 20,000,000,000 (bằng chữ: Hai mươi tỷ đồng)
- Trụ sở chính: Tầng 5, Số 1/120 Đường Trường Chinh, Phường Phương Mai, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội
- Văn phòng giao dịch : Tầng 1,2 Tòa nhà Vimeco, Lô E9, Phạm Hùng, Cầu Giấy,
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty cổ phần CEKS, chuyên tư vấn đầu tư xây dựng thương mại, được thành lập từ Công ty TNHH tư vấn đầu tư xây dựng và thương mại Thanh Bình vào ngày 19/05/2008 Đến ngày 02/08/2010, công ty đã chính thức chuyển đổi từ TNHH sang hình thức cổ phần, đánh dấu sự phát triển và mở rộng trong lĩnh vực tư vấn đầu tư xây dựng thương mại.
Năm 2010, Công ty cổ phần CEKS tư vấn đầu tư xây dựng thương mại đã đạt được nhiều thành tựu nổi bật trong lĩnh vực thiết kế kiến trúc và thi công, khẳng định năng lực của đội ngũ cán bộ nhân viên.
Năm 2011, Công ty cổ phần xây dựng và thương mại Việt Nguyên đã tham gia vào CEKS, đồng thời đẩy mạnh hoạt động tham gia các dự án hoàn thiện nội thất văn phòng.
- Năm 2012, là năm ghi dấu CEKS tiến hành hàng loạt các dự án xây dựng cơ bản
Năm 2015, Công ty cổ phần CEKS đã chuyển hướng từ việc cung cấp sản phẩm thiết kế kiến trúc và thi công sang hoạt động môi giới bất động sản và cho thuê văn phòng Đến nay, CEKS đã tập trung mạnh mẽ vào đầu tư và quản lý bất động sản, đạt được nhiều thành công nổi bật trong lĩnh vực cho thuê văn phòng.
2.1.2 Ngành nghề kinh doanh của công ty
Theo xu hướng khởi nghiệp hiện nay và chính sách khuyến khích đầu tư của Nhà nước, số lượng doanh nghiệp mới thành lập ngày càng tăng, dẫn đến nhu cầu lớn về văn phòng làm việc Đồng thời, nguồn cung văn phòng cho thuê cũng phát triển mạnh mẽ, với sự đa dạng về nhà cung cấp và loại hình sản phẩm, tạo nên một thị trường văn phòng sôi động.
Trong bối cảnh phát triển không ngừng, CEKS đã giới thiệu ra thị trường nhiều sản phẩm đa dạng với chất lượng khác nhau, đáp ứng nhu cầu của các phân khúc khách hàng.
- Môi giới bất động sản
- Cho thuê văn phòng : văn phòng cố định, văn phòng dịch vụ và văn phòng ảo
Quản lý và khai thác hiệu quả các sản phẩm bất động sản cho thuê, bao gồm sàn thương mại, kho bãi hàng, mặt bằng kinh doanh và hệ thống văn phòng làm việc đạt chuẩn hạng, là yếu tố quan trọng để tối ưu hóa lợi nhuận và nâng cao giá trị tài sản.
A, B, C, văn phòng mini, văn phòng dịch vụ…
- Đầu tư Bất động sản
- Nhượng quyền kinh doanh các tòa nhà
Công ty đã mở rộng các loại hình dịch vụ nhằm tiếp cận khách hàng hiệu quả hơn, bao gồm dịch vụ pháp lý doanh nghiệp và dịch vụ tư vấn kế toán/thuế Việc tổ chức bộ máy trong công ty cũng được chú trọng để nâng cao hiệu suất hoạt động.
Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức của công ty Cổ phần CEKS tư vấn đầu tư xây dựng thương mại
* Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận :
Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý tối cao của công ty, có quyền quyết định mọi vấn đề liên quan đến lợi ích, mục tiêu và phương hướng phát triển của toàn bộ doanh nghiệp.
Tổng giám đốc kiêm giám đốc chịu trách nhiệm giám sát và điều hành tất cả các hoạt động kinh doanh của công ty, đồng thời xây dựng chiến lược phát triển Vị trí này cũng phải tuân thủ sự giám sát của hội đồng quản trị và quản lý các hoạt động hợp tác của công ty.
Phòng hành chính nhân sự chịu trách nhiệm quản lý nhân sự trong các phòng ban, thực hiện tuyển dụng và đào tạo nhân viên Ngoài ra, phòng còn quản lý toàn bộ con dấu của công ty, đóng dấu các công văn giấy tờ, lập bảng chấm công cho nhân viên và tổ chức các sự kiện trong công ty, cùng với các nhiệm vụ khác theo yêu cầu của nhà quản trị.
Phòng tài chính kế toán đảm nhiệm việc hạch toán các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày, kiểm soát thu chi và theo dõi công nợ khách hàng Ngoài ra, phòng cũng xuất hóa đơn, làm bảng tính lương, lập báo cáo thuế và các báo cáo theo yêu cầu của nhà quản trị, đồng thời lưu trữ chứng từ và sổ sách của công ty.
- Phòng pháp chế : Kiểm soát hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm về hợp đồng, văn bản, xử lý rủi ro, cố vấn pháp lý cho công ty
- Phòng thị trường: Tìm kiếm các địa điểm , khách hàng để thuê văn phòng, mở rộng thị trường cho công ty
- Phòng kinh doanh : Tư vấn cho khách hàng và chốt hợp đồng cho các khách, lập báo cáo kinh doanh theo từng khu vực
Phòng chăm sóc khách hàng đóng vai trò quan trọng trong việc giải đáp thắc mắc và xử lý các vấn đề phát sinh của khách hàng khi thuê văn phòng và dịch vụ Đây là cầu nối thiết yếu giữa khách hàng và các bộ phận khác trong công ty, đảm bảo sự hài lòng và hỗ trợ kịp thời cho khách hàng.
- Phòng Marketing : gây dựng hình ảnh, thương hiệu cho công ty, tìm kiếm data khách hàng để cung cấp cho phòng kinh doanh
2.1.4 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty
Bộ máy kế toán của doanh nghiệp được tổ chức theo phương thức tập trung, với một phòng kế toán trung tâm duy nhất tại văn phòng công ty hoặc tổng công ty Các đơn vị phụ thuộc không có tổ chức kế toán riêng, giúp tối ưu hóa quy trình và tăng cường sự kiểm soát tài chính trong toàn bộ doanh nghiệp.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức hợp lý với cơ cấu rõ ràng, trong đó mỗi thành viên có nhiệm vụ cụ thể Đội ngũ kế toán gồm 4 người, làm việc dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng.
Sơ đồ 2.2 : Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty Nhiệm vụ và chức năng của các thành viên:
- Là người trực tiếp chỉ đạo phân công và giám sát công việc của các nhân viên phòng kế toán
- Theo dõi biến động tài khoản ngân hàng
- Kiểm soát và duyệt các lệnh thu chi
- Theo dõi và quản lý các công cụ dụng cụ và tài sản của công ty
- Lập các báo tài chính và báo cáo quản trị theo yêu cầu của nhà quản trị
- Hàng ngày thu thập xử lý lưu trữ và sắp xếp các hóa đơn chứng từ kế toán
- Hàng tháng tính lương và các khoản trích theo lương
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, THU NHẬP KHÁC VÀ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CEKS TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI
2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ trong kê khai nộp thuế GTGT sẽ ghi nhận doanh thu từ dịch vụ cung cấp là toàn bộ số tiền thu được, chưa bao gồm thuế GTGT.
2.2.1.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng
Doanh thu của doanh nghiệp chủ yếu đến từ việc cung cấp dịch vụ cho thuê văn phòng, bên cạnh đó còn phát sinh từ các dịch vụ bổ sung như điện, nước và tư vấn pháp lý.
Sản phẩm kinh doanh của công ty là dịch vụ cho thuê văn phòng, vì vậy khách hàng thường thanh toán tiền thuê theo các kỳ hạn như 1 tháng, 3 tháng hoặc 6 tháng, tùy thuộc vào từng hợp đồng Để ghi nhận doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ, công ty kế toán sử dụng tài khoản phù hợp.
+ TK 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ
+ TK 3387 : Doanh thu chưa thực hiện
+ Hợp đồng kinh tế và phụ lục hợp đồng cung cấp dịch vụ
+ Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT0/001
+ Các chứng từ phát sinh có liên quan
2.2.1.2 Quá trình xử lý và ghi nhận nghiệp vụ
Sau khi phòng kinh doanh hoàn tất việc ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ với khách hàng, họ sẽ gửi một bản sao hợp đồng cho phòng kế toán và yêu cầu xuất hóa đơn cho khách hàng.
Kế toán bán hàng kiểm tra tình trạng thanh toán của khách hàng dựa trên hợp đồng để theo dõi công nợ Đồng thời, kế toán sẽ xuất hóa đơn điện tử cho khách hàng thông qua phần mềm VNPT.
40 khách hàng đã thanh toán đủ hóa đơn sẽ được kế toán chuyển đến mail của khách hàng mà phòng kinh doanh cung cấp
Dựa trên hóa đơn đã xuất cho khách hàng và các chứng từ liên quan như hợp đồng và chứng từ thanh toán, kế toán bán hàng sẽ tiến hành tập hợp, kiểm tra và soát xét Sau khi hoàn tất, số liệu sẽ được nhập vào phần mềm kế toán, và các thông tin này sẽ tự động được chuyển vào các sổ liên quan.
2.2.1.3 Ví dụ nghiệp vụ thực tế phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1 : Ngày 20/10/2020 cung cấp dịch vụ cho thuê văn phòng cho Công ty
Công ty TNHH một thành viên S-ART đã thuê văn phòng dịch vụ trong 12 tháng từ ngày 20/10/2020 đến 19/10/2021 với giá 11.520.000 VNĐ, chưa bao gồm thuế GTGT 10% Khách hàng chưa thanh toán thuế, nhưng đã hoàn tất thanh toán toàn bộ số tiền vào ngày 25/10/2020 bằng tiền mặt.
Vào ngày 20/10/2020, sau khi nhận hợp đồng từ phòng kinh doanh, kế toán kiểm tra phát hiện khách hàng chưa thanh toán Kế toán đã xuất hóa đơn số 0000867 cho khách hàng trên phần mềm VNPT Dựa vào hóa đơn đã xuất, kế toán lập hóa đơn bán hàng trên phần mềm, ghi nhận doanh thu chưa thực hiện và nợ phải thu của khách hàng theo bút toán.
- Đồng thời kế toán lập một phiếu kế toán trên phần mềm phân bổ doanh thu tháng
Ngày 25/10/2020 dựa vào phiếu thu số 00000000189 kế toán lập một phiếu thu tiền vào vào phần mềm và lưu giữ phiếu thu theo bút toán
Biểu 2.2 : Màn hình nhập hóa đơn bán hàng của S –ART vào phần mềm
Biểu 2.3 : Phiếu thu tiền số 00000000198 Công ty S-ART
Biểu 2.4: Trích sổ chi tiết TK - 3387 ngày 20/10/2020
Biểu 2.5: Trích sổ cái TK - 338 ngày 20/10/2020
Biểu 2.6: Trích sổ chi tiết TK - 5113 ngày 20/10/2020
Biểu 2.7: Trích sổ cái TK - 511 ngày 20/10/2020
Vào ngày 01/11/2020, Công ty TNHH ILWOOTEC VINA đã ký hợp đồng cung cấp dịch vụ cho thuê văn phòng cố định trong 12 tháng, từ 01/11/2020 đến 30/10/2021, với tổng giá trị 165.600.000 VNĐ, đã bao gồm VAT 10% Ngày 11/11/2020, khách hàng đã chuyển khoản đầy đủ số tiền 165.600.000 VNĐ vào tài khoản ngân hàng.
Vào ngày 11/11/2020, theo bảng sao kê tài khoản ngân hàng (hình 2.8), Công ty TNHH ILWOOTEC VINA đã thực hiện chuyển tiền kế toán và cập nhật một phiếu thu vào tài khoản ngân hàng trong phần mềm (hình 2.9) theo bút toán đã được ghi nhận.
- Do sơ xuất của kế toán nên đến ngày 01/12/2020 kế toán mới xuất hóa đơn số
Công ty TNHH ILWOOTEC VINA đã lập hóa đơn bán hàng dựa trên hóa đơn đã xuất để ghi nhận doanh thu chưa thực hiện Đồng thời, công ty cũng tạo một phiếu kế toán trong phần mềm để phân bổ doanh thu một cách hợp lý.
- Phân bổ doanh thu tháng 11 và 12 năm 2020
Biểu 2.8: Bảng sao kê tài khoản ngân hàng ngày 11/11/2020
Biểu 2.9 : Màn hình nhập số tiền thu vào tài khoản ngân hàng của
Biểu 2.10: Hóa đơn GTGT xuất cho công ty ILWOOTEC VINA
Biểu 2.11 Trích sổ nhật ký chung
Biểu 2.12: Trích sổ chi tiết TK – 3387 ngày 01/12/2020
Biểu 2.13: Trích sổ cái TK - 338 ngày 01/12/2020
Bảng 2.14: Sổ chi tiết TK – 5113 ngày 01/12/2020
2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Công ty chuyên cung cấp dịch vụ cho thuê văn phòng, vì vậy khoản giảm trừ doanh thu chủ yếu là các khoản giảm giá hàng bán.
2.2.2.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng
- Tài khoản sử dụng: TK 521- Các khoản giảm trừ doanh thu
TK này có TK cấp 2 như sau: TK 5213- Giảm giá dịch vụ
+ Biên bản thỏa thuận giảm giá
+ Hợp đồng cung cấp dịch vụ
+ Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ
+ Các chứng từ phát sinh có liên quan
2.2.2.2 Quá trình xử lý và ghi nhận nghiệp vụ
- Khi công ty giảm giá hàng bán cho khách hàng có 2 trường hợp xảy ra:
Khi công ty đồng ý giảm giá cho khách hàng sau khi đã xuất hóa đơn, bên mua cần lập biên bản thỏa thuận giảm giá hàng bán Dựa trên biên bản này, kế toán bên bán sẽ xuất hóa đơn giảm giá Sau khi hóa đơn giảm giá được lập, kế toán sẽ nhập liệu vào phần mềm để ghi nhận khoản giảm giá cho khách hàng, bao gồm việc ghi tăng giảm giá hàng bán, giảm thuế GTGT, giảm công nợ của khách hàng, và thực hiện chi tiền mặt hoặc chuyển khoản ngân hàng.
Khi hai bên ký kết giao dịch và đã thống nhất về khoản giảm giá hàng bán, khoản giảm giá này sẽ được ghi giảm trực tiếp trên hóa đơn do kế toán xuất cho khách hàng Do đó, giá bán trên hóa đơn sẽ là giá đã được điều chỉnh giảm.
- Trong năm 2020 doanh nghiệp không phát sinh nghiệp vụ giảm trừ doanh thu nào cho khách hàng
2.2.3 Kế toán doanh thu tài chính
Do quy mô của các công ty nhỏ thường gặp khó khăn về nguồn vốn, doanh thu từ hoạt động tài chính của họ chủ yếu chỉ đến từ lãi suất tiền gửi ngân hàng.
2.2.3.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng
- Tài khoản sử dụng: TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính
+ Giấy báo có, bản sao kê tài khoản
+ Kèm các chứng từ phát sinh khác có liên quan
2.2.3.2 Quá trình xử lý và ghi nhận nghiệp vụ
- Khi nhận được thông báo của ngân hàng về số lãi tiền gửi kế toán sẽ tiến hành kiểm tra số dư tài khoản ngân hàng
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CEKS TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI
2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán
Công ty cổ phần CEKS chuyên cung cấp dịch vụ cho thuê văn phòng, trong đó giá vốn chủ yếu đến từ chi phí thuê văn phòng trả cho các chủ nhà và đối tác Ngoài ra, CEKS còn cung cấp các dịch vụ đi kèm như điện, nước và vệ sinh, do đó, giá vốn của công ty cũng bao gồm chi phí cho các dịch vụ này.
2.3.1.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng
- Tài khoản sử dụng : TK 632 – Giá vốn hàng bán
+ Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng
+ Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo Nợ, bảng sao kê tài khoản ngân hàng
+ Các chứng từ phát sinh khác có liên quan
2.3.1.2 Quá trình xử lý và ghi nhận nghiệp vụ
- Sau khi nhận được bộ chứng từ đầu vào có liên quan đến chi phí giá vốn hàng bán kế toán sẽ kiểm tra và đối chiếu thông tin
Sau khi xác minh và xác nhận thông tin chính xác từ bộ chứng từ kế toán, kế toán sẽ lập một đề nghị thanh toán để trình lên cấp trên Đồng thời, kế toán cũng thực hiện việc lập phiếu mua hàng trên phần mềm.
Khi đề nghị thanh toán được phê duyệt, kế toán sẽ thực hiện thanh toán hoặc xác nhận nợ với nhà cung cấp Nếu doanh nghiệp thanh toán ngay chi phí giá vốn hàng bán, kế toán sẽ lập phiếu chi tiền mặt hoặc phiếu chi từ tài khoản ngân hàng trên phần mềm Sau khi cập nhật xong, các số liệu sẽ được tự động chuyển đến các sổ liên quan.
2.3.1.3 Ví dụ nghiệp vụ thực tế phát sinh tại công ty
Vào ngày 30/11/2020, Công ty cổ phần Thăng Long GTC đã gửi đề nghị thanh toán kèm theo hóa đơn GTGT cho tiền thuê văn phòng tháng 11/2020 với số tiền 31.750.000 VNĐ, đã bao gồm 10% VAT Ngày 01/12/2020, kế toán đã thực hiện lệnh thanh toán chuyển khoản cho Công ty cổ phần Thăng Long GTC.
- Ngày 30/11/2020 sau khi nhận được giấy đề nghị thanh toán cùng với hóa đơn số
Công ty cổ phần Thăng Long GTC thực hiện kiểm tra và xác nhận thông tin kế toán một cách chính xác Kế toán sẽ lập đề nghị thanh toán gửi cấp trên và đồng thời tạo phiếu mua hàng trong phần mềm 1C theo bút toán.
Vào ngày 01/12/2020, sau khi đề nghị thanh toán được cấp trên phê duyệt, bộ phận kế toán đã thực hiện lệnh thanh toán chuyển khoản cho Công ty cổ phần Thăng Long GTC theo yêu cầu đã đề xuất.
Đã có 55 thanh toán được phê duyệt Dựa vào bản sao kê tài khoản ngân hàng, kế toán thực hiện lập phiếu chi từ tài khoản ngân hàng vào phần mềm theo bút toán.
Biểu 2.22 : Hóa đơn GTGT của Công ty cổ phần Thăng Lomg GTC
Biểu 2.23: Bảng sao kê tài khoản nhân hàng ngày 01/12/2020
Biểu 2.24 : Trích sổ nhật ký chung
Biểu 2.25 : Trích sổ chi tiết TK - 632
Biểu 2.26: Trích sổ cái TK – 632
2.3.2 Kế toán chí phí bán hàng
Công ty chuyên cung cấp dịch vụ cho thuê văn phòng, do đó, chi phí bán hàng chủ yếu bao gồm các khoản chi cho môi giới, quảng cáo và lương cho nhân viên kinh doanh.
2.3.2.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng
- Tài khoản sử dụng : TK 641 – Chi phí bán hàng Với 4 tài khoản cấp 2
+ TK 6411 - Chi phí trả cho nhân viên
+ TK 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng
+ TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài
+ TK 6418 - Chi phí bằng tiền khác
+ Hóa đơn VAT , hóa đơn bán hàng
+ Phiếu đề nghị thanh toán
+ Bảng chấm công, bảng tính lương và các khoản trích theo lương
+ Phiếu chi, ủy nhiệm chi , giấy báo nợ, bảng sao kê tài khoản ngân hàng
+ Các chứng từ phát sinh khác có liên quan
2.3.2.2 Quá trình xử lý và ghi nhận nghiệp vụ
Hàng ngày, bộ chứng từ liên quan đến chi phí bán hàng được nhận và kế toán viên lập đề nghị thanh toán để trình lên cấp trên Sau khi có sự phê duyệt, kế toán sẽ thực hiện chi tiền mặt hoặc chuyển khoản, hoặc xác nhận công nợ với nhà cung cấp.
- Sau đó tiến hành nhập dữ liệu lên phần mềm, phần mềm sẽ tự động chuyển các số liệu vào các sổ liên quan
Cuối tháng, kế toán viên thực hiện lập bảng phân bổ tiền lương và bảng tính khấu hao, đồng thời hạch toán vào phần mềm để phân bổ các khoản chi này một cách chính xác.
59 công cụ dụng cụ Các số liệu sau khi cập nhật vào phần mềm sẽ được phần mềm link tới các sổ sách liên quan
2.3.2.3 Ví dụ nghiệp vụ thực tế phát sinh tại công ty
Vào ngày 19/10/2020, công ty đã mua dịch vụ quảng cáo trên website Batdongsan.com.vn của Công ty Cổ phần Propertyguru Việt Nam với giá 8.800.000 VNĐ, đã bao gồm VAT 10% Sau khi ký hợp đồng, kế toán đã lập đề nghị thanh toán và trình lên cấp trên Khi đề nghị được phê duyệt, kế toán thực hiện lệnh chuyển khoản thanh toán số tiền 8.800.000 VNĐ.
Dựa vào bản sao kê tài khoản và hóa đơn GTGT số 0001307, kế toán tiến hành lập phiếu chi từ tài khoản ngân hàng và hóa đơn mua hàng trên phần mềm theo bút toán tương ứng.
Biểu 2.27: Bảng sao kê tài khoản ngày 19/10/2020
Biểu 2.28 : Hóa đơn GTGT dịch vụ quảng cáo
Biểu 2.29 : Màn hình nhập chi từ tài khoản ngân hàng cho dịch vụ quảng cáo
Biểu 2.30 : Màn hình nhập hóa đơn mua hàng dịch vụ quảng cáo
Biểu 2.31 : Trích sổ chi tiết TK - 6417
Biểu 2.32 : Trích sổ nhật ký chung
2.3.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp
2.3.3.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng
- Tài Khoản sử dụng : TK 642 – CP quản lý doanh nghiệp Có 6 tài khoản cấp 2
+ TK 6421 – CP trả nhân viên quản lý
+ TK 6422 - CP vật liệu quản lý
+ TK 6423 - CP đồ dùng văn phòng
+ TK 6425 - Thuế, phí và lệ + TK 6427 - CP dịch vụ mua ngoài + TK 6428 - CP bằng tiền khác
+ Hóa đơn VAT , hóa đơn bán hàng
+ Phiếu đề nghị thanh toán
+ Bảng chấm công, bảng tính lương và các khoản trích theo lương
+ Phiếu chi, ủy nhiệm chi , giấy báo nợ, bảng sao kê tài khoản ngân hàng
+ Các chứng từ phát sinh khác có liên quan
2.3.3.2 Quá trình xử lý và ghi nhận nghiệp vụ
Hàng ngày, khi nhận được bộ chứng từ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán viên sẽ lập đề nghị thanh toán để trình lên cấp trên Sau khi đề nghị thanh toán được phê duyệt, kế toán sẽ thực hiện chi tiền mặt hoặc chuyển khoản, hoặc xác nhận công nợ với nhà cung cấp.
- Sau đó nhập dữ liệu lên phần mềm, phần mềm sẽ tự động ghi vào các sổ
Cuối tháng, kế toán viên thực hiện việc lập bảng phân bổ tiền lương và hạch toán phân bổ tiền lương Dữ liệu sẽ được phần mềm liên kết với các sổ sách liên quan để đảm bảo tính chính xác và minh bạch Ví dụ về nghiệp vụ thực tế phát sinh tại công ty sẽ được áp dụng để minh họa quy trình này.
Nghiệp vụ 1 : Ngày 15/10/2020 mua văn phòng phẩm tại công Công ty TNHH CMC
Kinh Bắc với giá đã bao gồm VAT là 2.340.800 VNĐ chưa thanh toán cho người bán
- Căn cứ vào hóa đơn số 0001302 và phiếu nhập kho kế toán lập hóa đơn mua hàng vào phần mềm kế toán theo bút toán :
Biểu 2.33 : Sổ chi tiết TK - 6423
Biểu 2.34: Hóa đơn GTGT của CMC Kinh Bắc
Nghiệp vụ 2 : Ngày 15/12/2020 tính chi phí lương tháng 11 cho phó giám đốc Nguyễn
Vào ngày 16/12/2020, công ty đã xuất quỹ tiền mặt 7.500.000 VNĐ để thanh toán toàn bộ lương cho phó giám đốc Nguyễn Xuân Hoàng, mặc dù ông không tham gia đóng bảo hiểm tại công ty.
- Ngày 15/12/2020 dựa tên bảng thanh toán lương kế toán lập một phiếu kế toán trên phần mềm theo bút toán
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CEKS TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI
Kết quả hoạt động kinh doanh là yếu tố quan trọng phản ánh năng lực của mỗi doanh nghiệp Kết quả này xuất phát từ ba hoạt động chính: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và các hoạt động khác Trong đó, hoạt động sản xuất kinh doanh đóng vai trò chủ yếu và quyết định đến hiệu quả tổng thể của công ty.
- Tài khoản sử dụng : TK 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
+ Sổ chi tiết các tài khoản 5113, 632, 635, 6411, 6413, 6417, 6418, 6421, 6422, 6423,
Vào cuối mỗi quý, bộ phận kế toán sẽ tiến hành kiểm tra toàn bộ chứng từ liên quan đến quy trình sản xuất kinh doanh Nếu không phát hiện sai sót, kế toán sẽ thực hiện bút toán kết chuyển tự động để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.
Ví dụ minh họa: Ngày 31/12/2020 Kế toán tập hợp được các khoản doanh thu và chi phí của quý 4/2020 như sau :
- Doanh thu cung cấp dịch vụ : 557.947.827 VNĐ
- Doanh thu hoạt động tài chính : 16.657 VNĐ
- Giá vốn hàng bán : 171.136.363 VNĐ
- Chi phí bán hàng : 150.452.671 VNĐ
- Chi phí quản lý doanh nghiệp : 238.749.853 VNĐ
- Chi phí tài chính : 10.000.000 VNĐ
- Chi phí thuế TNDN : 4.503.594 VNĐ
- Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN
- Số thuế TNDN phải nộp
= LNTT * thuế suất thuế TNDN = 22.508.870 * 20% = 4.501.774 VNĐ
- Lợi nhuận sau thuế TNDN
- Kết chuyển lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Biểu 2.43 Trích sổ nhật ký chung ngày 31/12/2020
Biểu 2.44 : Trích báo cáo kết quả kinh doanh quý 4- 2020
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CEKS TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI
Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kế toán của doanh nghiệp Nó hỗ trợ các nhà quản trị trong việc xây dựng chiến lược kinh tế và đưa ra quyết định chính xác, kịp thời.
Vì vậy đòi hỏi phải cẩn thận trong tất cả các bước để đưa ra được thông tin một cách chính xác và đáng tin cậy
Việc tổng hợp doanh thu và chi phí không chỉ yêu cầu ghi nhận đầy đủ và trung thực, mà còn cần đảm bảo tính hợp lý và hợp lệ Điều này giúp kiểm soát tình hình thu chi hiệu quả, đồng thời phát hiện kịp thời các sai phạm và thiếu sót.
Trong quá trình thực tập tại Công ty cổ phần CEKS, em đã tìm hiểu về phần hành kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Qua đó, em nhận thấy một số ưu điểm nổi bật như quy trình kế toán được tổ chức chặt chẽ và minh bạch, giúp cải thiện hiệu quả quản lý tài chính Tuy nhiên, bên cạnh đó vẫn tồn tại một số hạn chế như việc cập nhật công nghệ chưa đồng bộ và thiếu sự linh hoạt trong việc điều chỉnh các chính sách kế toán theo yêu cầu thực tế.
Về mô hình bộ máy tổ chức
Bộ máy hoạt động của công ty được tổ chức một cách hợp lý và thống nhất, với mỗi phòng ban đảm nhận các nhiệm vụ và chức năng khác nhau Tuy nhiên, các phòng ban này lại liên kết chặt chẽ, tạo thành các mắt xích hỗ trợ lẫn nhau một cách hiệu quả.
- Các phòng ban bộ phận luôn đoàn kết phối hợp nhịp nhàng với nhau dưới sự chỉ đạo của ban giám đốc
Về bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức chuyên môn hóa cao, đảm bảo nguyên tắc phân công và phân nhiệm rõ ràng Mỗi nhân viên kế toán được giao nhiệm vụ phù hợp với khả năng và chuyên môn của họ, giúp nâng cao hiệu quả công việc và đảm bảo tính chính xác trong các hoạt động kế toán.
Nhân viên phòng kế toán là những người trẻ tuổi, năng động và chủ động trong việc nâng cao trình độ chuyên môn Họ luôn nhiệt tình, đoàn kết và sẵn sàng hỗ trợ lẫn nhau trong công việc.
Về hình thức ghi sổ và ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh
Công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế toán qua sổ nhật ký chung, mang lại sự đơn giản và dễ hiểu Phương pháp này không chỉ thuận tiện cho việc ghi chép mà còn dễ dàng phân công nhiệm vụ, từ đó tạo ra nhiều lợi ích cho kế toán viên.
Việc ghi nhận nghiệp vụ kế toán dựa trên các chứng từ hợp lệ, được sắp xếp khoa học, giúp kế toán dễ dàng kiểm tra, đối chiếu và phát hiện sai sót một cách nhanh chóng và thuận tiện.
Công ty áp dụng phần mềm kế toán 1C và phần mềm xuất hóa đơn của VNPT, giúp giảm tải công việc cho bộ phận kế toán Chứng từ và sổ sách kế toán trên phần mềm 1C được thiết kế phù hợp với quy định của Bộ Tài Chính.
Về chứng từ kế toán và quy trình luân chuyển chứng từ
- Kế toán đang sử dụng các mẫu chứng từ theo quy định của tại thông tư 200/2014/ TT-BTC
- Công tác lập và luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban được thực hiện một cách khoa học
Về công tác kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh
- Các khoản doanh thu đa số được phản ánh kịp thời và hợp lý
- Việc tập hợp chi phí phản ánh rõ ràng khoản nào dùng cho bộ phận bán hàng và bộ phận quản ký doanh nghiệp
Chi phí tiền lương trong bộ phận kế toán đã phân loại tiền lương của nhân viên kinh doanh vào chi phí bán hàng, trong khi tiền lương của các nhân viên khác được ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Mặc dù công ty đã đạt được nhiều thành tựu trong tổ chức quản lý và kế toán doanh thu, chi phí, cũng như xác định kết quả kinh doanh, nhưng vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục.
Về mô hình bộ máy tổ chức
Hiện tại, công ty vẫn thực hiện thanh toán lương cho nhân viên bằng tiền mặt Tuy nhiên, khi quy mô công ty mở rộng và số lượng nhân viên tăng lên, phương thức này sẽ gây tốn thời gian và dễ dẫn đến nhầm lẫn, ảnh hưởng đến hiệu suất công việc và tiến độ kế toán.
- Có thể do hạn chế số lượng nhân viên của các phòng ban nên công việc vẫn còn bị chậm chễ, tồn đọng chưa được giải quyết kịp thời
Về mô hình bộ máy kế toán
Phòng kế toán hiện tại chủ yếu là những thành viên trẻ tuổi, dẫn đến việc thiếu kinh nghiệm thực tế Do đó, khi gặp phải các nghiệp vụ khó hoặc bất thường, kế toán thường không giải quyết kịp thời và vẫn còn tồn tại một số sai sót trong quá trình xử lý các nghiệp vụ phát sinh.
Số lượng nhân viên trong phòng kế toán hiện tại còn hạn chế, dẫn đến việc trong các tháng cao điểm, công việc phải đảm nhiệm nhiều phần hành khác nhau Điều này gây ra tình trạng chậm trễ và dễ xảy ra nhầm lẫn, sai sót trong quá trình xử lý công việc.
Về phần mềm kế toán
Khi kế toán sử dụng phần mềm kế toán 1C, việc mất điện hoặc mất mạng sẽ gây cản trở cho công việc của họ, dẫn đến ảnh hưởng tiêu cực đến tiến độ giải quyết công việc.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH
ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TRONG TƯƠNG LAI
Công ty Cổ phần CEKS đã xác định chất lượng dịch vụ cho thuê văn phòng là mục tiêu hàng đầu ngay từ những ngày đầu hoạt động Với sứ mệnh “Trở thành người đồng hành tốt nhất cho công ty của bạn”, CEKS cam kết mang đến dịch vụ tối ưu nhằm hỗ trợ sự phát triển của khách hàng.
CEKS cam kết trở thành đơn vị hàng đầu trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ cho thuê văn phòng chất lượng cao, đồng thời mang đến sự hài lòng tối đa cho khách hàng.
CEKS cam kết phát triển bền vững thông qua việc chú trọng vào phát triển nhân lực Công ty tạo điều kiện cho các thành viên phát huy tối đa năng lực cá nhân, từ đó khẳng định giá trị bản thân Điều này không chỉ nâng cao chất lượng cuộc sống cho đội ngũ cán bộ, công nhân viên mà còn góp phần vào sự phát triển chung của tổ chức.
3.1.2 Nguyên tắc định hướng Để thực hiện được tốt các mục tiêu và sứ mệnh đề ra CEKS đặt ra cho mình những nguyên tắc định hướng để phát triển:
- Khách hàng là người bạn đồng hành, ưu tiên số một của doanh nghiệp
- Chất lượng sản phẩm, dịch vụ thỏa mãn được yêu cầu của khách hàng
- Thường xuyên đào tạo, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, không ngừng cải tiến đổi mới là vấn đề cốt lõi để thành công
- Hợp tác rộng rãi trên tất cả lĩnh vực nhằm học hỏi, nâng cao chất lượng sản phẩm dịch vụ
NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CEKS TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI
TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI
Việc hoàn thiện công tác kế toán không chỉ mang lại hiệu quả công việc mà còn nâng cao lợi ích cho doanh nghiệp Cần đơn giản hóa quy trình kế toán để giảm tải công việc cho phòng kế toán, đồng thời vẫn tuân thủ các nguyên tắc chuẩn mực kế toán Điều này cũng giúp tăng cường khả năng phối hợp giữa kế toán và các phòng ban cũng như nhà quản trị Để đảm bảo tính chuyên môn, chính xác và kịp thời trong kế toán, đặc biệt là trong việc quản lý doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, cần tuân thủ các nguyên tắc nhất định.
Tôn trọng, chấp hành pháp luật và chế độ, chuẩn mực kế toán Việt Nam
Để hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, doanh nghiệp cần tuân thủ chặt chẽ các chế độ và chuẩn mực kế toán Việt Nam Việc này không chỉ giúp nâng cao tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính mà còn đảm bảo sự tuân thủ pháp lý và tạo niềm tin cho các bên liên quan.
Các công ty có thể linh hoạt và sáng tạo trong việc áp dụng cơ chế nhằm giảm thiểu tính bảo thủ trong kế toán, nhưng cần tuân thủ các quy định của chế độ chuẩn mực kế toán Việt Nam.
Phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh và yêu cầu quản lý của nhà quản trị
Mỗi công ty có yêu cầu quản lý riêng, và mỗi ngành nghề kinh doanh lại có những đặc trưng đặc thù Do đó, việc hoàn thiện kế toán cần phải ngày càng phù hợp với yêu cầu quản lý doanh nghiệp, đồng thời hỗ trợ hiệu quả cho các quyết định của nhà quản trị.
Cung cấp thông tin kế toán một cách kịp thời và chính xác
Cung cấp thông tin kịp thời, hợp lý và chính xác cho khách hàng, ban quản trị, các phòng ban trong công ty và cơ quan nhà nước là rất quan trọng Điều này giúp các bên liên quan làm việc nhanh chóng và hiệu quả hơn.
Hoàn thiện đi đôi với tiết kiệm nhưng vẫn đảm bảo được hiệu quả của công việc
Mỗi doanh nghiệp đều xem xét kỹ lưỡng chi phí đầu tư, đặt ra câu hỏi liệu chi phí đó có mang lại lợi nhuận và lợi ích vượt trội cho công ty hay không Do đó, việc hoàn thiện quy trình mà gây lãng phí nhân lực và vật lực là điều cần tránh.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH
CỔ PHẦN CEKS TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI
3.3.1 Giải pháp hoàn thiện bộ máy tổ chức
Để tiết kiệm thời gian và tránh sai sót trong quá trình thanh toán, công ty cần thực hiện việc trả lương cho tất cả nhân viên bằng hình thức chuyển khoản Điều này sẽ giúp giảm thiểu rủi ro, chẳng hạn như việc đếm nhầm tiền khi trả lương trực tiếp.
- Tuyển thêm nhân viên có năng lực cho một số phòng ban để công việc được hoàn thành một cách kịp thời
3.3.2 Giải pháp hoàn thiện bộ máy kế toán
Để nâng cao trình độ chuyên môn cho nhân viên kế toán ít kinh nghiệm, doanh nghiệp nên cử họ tham gia các khóa đào tạo bổ sung nghiệp vụ Bên cạnh đó, việc tuyển dụng ít nhất một nhân viên kế toán có kinh nghiệm sẽ giúp ứng phó nhanh chóng với các nghiệp vụ phát sinh khó khăn.
Tuyển thêm nhân viên kế toán giúp phân công nhiệm vụ riêng biệt, giảm thiểu rủi ro nhầm lẫn và sai sót Việc này cũng đảm bảo không có nhân viên nào phải kiêm nhiệm quá nhiều phần hành, từ đó hạn chế tình trạng chậm xuất hóa đơn cho khách hàng và cập nhật chậm các nghiệp vụ phát sinh trong ngày.
3.3.3 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán máy
Để giảm thiểu sai sót trong quá trình kê khai, việc thường xuyên cập nhật và nâng cấp phần mềm kế toán cùng các phần mềm hỗ trợ là rất quan trọng Điều này giúp đảm bảo rằng người dùng luôn làm việc với các hướng dẫn văn bản mới nhất và chính xác nhất.
84 toán thường có những thay đổi và phần mềm được công ty cung cấp cập nhật thường xuyên
Luôn kiểm tra kỹ lưỡng việc nhập liệu vào phần mềm kế toán để đảm bảo tính chính xác và xác nhận rằng các nghiệp vụ đã được cập nhật và lưu trữ Điều này giúp tránh những sai sót do chủ quan hoặc khách quan, như trường hợp chứng từ đã được lập nhưng chưa được lưu trong hệ thống phần mềm.
Để đảm bảo thông tin kế toán luôn sẵn sàng và tránh tình trạng mất dữ liệu do lỗi sever, mất mạng hoặc mất điện, việc thường xuyên in sổ sách chứng từ là rất quan trọng Điều này giúp kế toán có thể truy cập nhanh chóng vào thông tin cần thiết trong những lúc khẩn cấp.
Để nâng cao hiệu quả làm việc, doanh nghiệp cần mua gói nâng cấp phần mềm, cho phép nhiều người cùng truy cập vào hệ thống đồng thời Việc này giúp kế toán chủ động hơn trong công việc, giải quyết các nhiệm vụ kịp thời và tránh tình trạng tồn đọng công việc.
3.3.4 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán doanh thu
Công ty cổ phần CEKS chủ yếu thu lợi từ dịch vụ cho thuê văn phòng, với hình thức thu tiền theo kỳ hạn 3, 6 hoặc 12 tháng Khi thu tiền, kế toán ghi nhận doanh thu chưa thực hiện và hàng tháng phân bổ doanh thu Tuy nhiên, do khối lượng nghiệp vụ lớn, kế toán có thể mắc sai sót, dẫn đến việc quên phân bổ doanh thu, làm cho doanh thu tháng bị ghi nhận thấp.
Để tránh sai sót trong việc ghi nhận doanh thu, kế toán cần xây dựng một trang tính phân bổ doanh thu hàng tháng Mỗi khi có nghiệp vụ mới, kế toán sẽ cập nhật thông tin vào trang tính này Hàng tháng, dựa vào trang tính, kế toán thực hiện các bút toán phân bổ doanh thu, giúp ghi nhận doanh thu một cách kịp thời và chính xác Điều này hỗ trợ các nhà quản trị trong việc đưa ra quyết định kinh doanh đúng đắn và kịp thời.
Doanh thu của công ty không chỉ đến từ việc cung cấp dịch vụ cho thuê văn phòng, mà còn bao gồm các dịch vụ khác như cung cấp dịch vụ điện nước, dịch vụ pháp lý, Để quản lý và theo dõi doanh thu một cách hiệu quả, kế toán cần mở các tài khoản cấp 4 riêng biệt thay vì chỉ sử dụng một tài khoản 5113 như hiện nay Việc này sẽ giúp theo dõi doanh thu của từng lĩnh vực riêng biệt, từ đó đưa ra quyết định kinh doanh chính xác và hiệu quả hơn.
+ TK 51131 : Doanh thu từ họat động cung cấp dịch vụ cho thuê văn phòng
+ TK 51132 : Doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ pháp lý
+ TK 51133 : Doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ kế toán
+ TK 51134 : Doanh thu từ hoạt động cung cấp các dịch vụ khác
3.3.5 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán chi phí
Trích lập dự phòng phải thu khó đòi
- Như đã nêu trong phần hạn chế kế toán không trích lập các khoản dự phòng phải thu khó đòi
Không phải khách hàng nào cũng thanh toán ngay hoặc đúng hạn cho công ty, do đó, để quản lý vốn kinh doanh hiệu quả và tuân thủ nguyên tắc thận trọng trong kế toán, doanh nghiệp cần trích lập dự phòng cho các khoản chậm thanh toán hoặc không thể thu hồi, và ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ.
Công ty cần lập kế hoạch cho các khoản nợ có khả năng khó thu hồi và không thể thu hồi, đồng thời thực hiện phân tích tuổi nợ để trích lập dự phòng vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ.
Sau khi doanh nghiệp lập dự phòng cho các khoản nợ phải thu khó đòi, toàn bộ khoản dự phòng này sẽ được tổng hợp vào bảng kê chi tiết để hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Công ty cần thiết lập chế độ gia hạn nợ cho khách hàng, và nếu quá thời hạn, khách hàng sẽ phải chịu lãi suất tương đương với lãi suất vay ngân hàng Vì vậy, việc sử dụng tài khoản 139 “Dự phòng phải thu khó đòi” là rất quan trọng.
Phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng lĩnh vực kinh doanh
Để đánh giá chính xác kết quả kinh doanh của từng lĩnh vực và xây dựng các chiến lược kinh doanh hiệu quả, kế toán cần phân bổ chi phí cho từng dịch vụ trong kỳ Việc này giúp quản lý và quản trị doanh thu, chi phí một cách hiệu quả hơn.
86 phí sẽ cụ thể, chi tiết hơn Tiêu thức phân bổ có thể dựa trên tỉ lệ doanh thu ghi nhận trong kỳ kế toán
3.3.6 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán kết quả kinh doanh