(Tiểu luận) đề tài hải quan trong phòng chống buôn lậu và trốnthuế trong hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -*** - MÔN NGHIỆP VỤ HẢI QUAN Đề tài: HẢI QUAN TRONG PHỊNG CHỐNG BN LẬU VÀ TRỐN THUẾ TRONG HOẠT ĐỘNG XUẤT NHẬP KHẨU HÀNG HÓA Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Quang Huy Người thực hiện: NHÓM _ Lớp: Kinh doanh thương mại 62D Ngô Thúy Quỳnh: 11203373 Lê Văn Thắng: 11203536 Lã Thị Kim Liên: 11202066 Vũ Lan Phương: 11206648 Lê Văn Tuấn: 11208300 HÀ NỘI - 2022 MỤC LỤC PHẦN I PHỊNG CHỐNG BN LẬU TRONG XUẤT NHẬP KHẨU HÀNG HĨA I Tổng Quan Về Bn Lậu Khái niệm Các hình thức bn lậu a Buôn lậu theo đường tiểu ngạch b Buôn lậu theo đường ngạch Mối quan hệ bn lậu gian lận thương mại 2 3 II Thực Trạng Tình Hình Bn Lậu Trong Hoạt Động Xuất Nhập Khẩu Thời Gian Vừa Qua Tình hình bn lậu Ngun nhân bn lậu Hoạt động chống buôn lậu III Kiến Nghị Và Giải Pháp Hạn Chế Tình Trạng Bn Lậu 11 PHẦN II PHÒNG CHỐNG TRỐN THUẾ TRONG XUẤT NHẬP KHẨU HÀNG HÓA 14 I Tổng Quan Về Trốn Thuế Khái niệm Các hình thức trốn thuế a Gian lận giá tính thuế b Khai sai chủng loại hàng hố c Khai sai xuất xứ hàng hóa nhập d Giả mạo mục đích xuất khẩu, nhập để hưởng ưu đãi thuế Phân biệt trốn thuế buôn lậu 14 14 15 15 16 16 17 18 II Thực Trạng Tình Hình Trốn Thuế Tình hình hoạt động trốn thuế thời gian qua Nguyên nhân trốn thuế Hoạt động phòng, chống trốn thuế 19 19 19 23 III Kiến Nghị Và Giải Pháp Hạn Chế Tình Hình Trốn Thuế 24 PHẦN III TÀI LIỆU THAM KHẢO 27 PHẦN I PHỊNG CHỐNG BN LẬU TRONG XUẤT NHẬP KHẨU HÀNG HĨA I Tổng Quan Về Buôn Lậu Khái niệm Theo Tổ chức Hải quan giới dành cho điều tra viên gian lận thương mại khái niệm hành vi bn lậu nêu sau: “Đó hành vi đưa hàng hóa vào lãnh thổ quốc gia hay đưa hàng hóa khỏi lãnh thổ mà vi phạm pháp luật hay quy định hành quốc gia đó, trốn tránh hay có ý định trốn tránh nộp thuế Hải quan cách không khai báo trốn tránh không chịu kiểm tra quan chức năng” Căn Điều 188 Bộ luật Hình 2015, sửa đổi bổ sung 2017, buôn lậu hành vi buôn bán qua biên giới từ khu phi thuế quan vào nội địa ngược lại trái pháp luật hàng hóa, tiền Việt Nam, ngoại tệ, kim khí, đá q, Việc bn bán trái pháp luật thể thông qua hoạt động trao đổi hàng hóa mà khơng khai báo, khai báo gian dối, dùng giấy tờ giả mạo, dấu diếm hàng hóa khơng có giấy tờ hợp lệ, trốn tránh kiểm sốt hải quan, đội biên phịng nhằm mục đích thu lợi bất Vậy bn lậu hành vi lút đưa hàng hóa xuất nhập qua biên giới, dùng thủ đoạn, phương tiện để trốn tránh chống lại kiểm tra, kiểm sốt Hải quan cách khơng qua cửa có qua cửa bí mật làm trái pháp luật trà trộn hàng lậu hàng hóa khác có làm thủ tục, cấu tạo chỗ bí mật để giấu hàng lậu để che giấu kiểm tra, kiểm soát Hải quan, nhằm đạt lợi ích cuối thu lợi nhuận thặng dư siêu ngạch Hành vi buôn lậu có có giá trị nhỏ hầu hết phải tổ chức bất hợp pháp có đường dãy bất hợp pháp qua biến giới, có xuyên quốc gia thực 2 Các hình thức bn lậu a Bn lậu theo đường tiểu ngạch Hình thức tổ chức buôn lậu kiểu mang vác, vận chuyển nhỏ lẻ, qua đường mòn, lối mở, giao dịch, trao đổi hàng hoá cư dân biên giới… hai quốc gia hình thức mang lượng hàng lớn, nhanh tốn Nhập hay xuất hàng hóa từ nước ngồi khơng kê khai thuế quan, việc vận chuyển chủ yếu dựa vào kẽ hở hải quan, cơng an hay biên phịng, thơng qua nhà môi giới vận chuyển nhiều cách để lút mang hàng hóa qua biên giới (vác qua đồi, qua đường mòn, khai khống…) gom lại địa điểm để phân phối lại cho chủ hàng thật Lợi dụng sách, cho cư dân vùng biên giới miễn thuế với giá trị triệu đồng/người/ngày hàng hóa mua bán, trao đổi… đầu nậu thuê người dân địa phương bốc vác hàng thuê, sau thu gom lại để mang hàng vào nội địa tiêu thụ Với phương thức trên, cư dân biên giới đủ lứa tuổi bị giới buôn lậu lợi dụng biến họ trở thành người khuân vác hàng lậu với giá rẻ, “tiếp tay” cho bn lậu hồnh hành Kinh doanh xuất nhập tiểu ngạch cần xin phép Phân biệt buôn lậu bn bán tiểu ngạch khơng dựa vào hình thức vận chuyển hàng hóa qua đường biên giới Bn bán tiểu ngạch phải chịu thuế đánh vào giá trị giao dịch Gọi thuế xuất nhập tiểu ngạch Hàng hóa qua biên giới phải chịu kiểm tra quan thuế quan, kiểm dịch, biên phòng, xuất nhập cảnh, v.v… Do siêu lợi nhuận từ buôn hàng lậu nên bị lực lượng chức bắt giữ, cánh vận chuyển hàng lậu chống đối liệt Đối với buôn lậu tiểu ngạch: cửa Móng Cái, Quảng Ninh, ngày có từ 1,5 đến vạn người qua lại cửa để xách hàng miễn thuế, cao điểm có lúc lên đến 24.000 người Riêng cửa này, năm 2014, tổng cộng có 1,95 triệu người qua lại, mà 87% số họ với "sổ thông hành xanh" (tước giấy phép xuất cảnh dành cho cư dân ven biên giới có giá trị ngày) Theo quyền, nhiều người đút lót để có sổ thơng hành Tại nhiều cửa khác, tình hình diễn tương tự, cửa Lào Cai, đội quân “cửu vạn”, khoảng vài ngàn người sẵn sàng mướn để thồ hàng, mà ước tính phần không nhỏ không thông qua hải quan b Buôn lậu theo đường ngạch Khơng dừng lại việc lút mang vác hàng hóa qua đường mịn, lối mở, “thậm thụt” đêm tối, đầu nậu len lỏi ngày sâu ngang nhiên buôn lậu qua đường ngạch Các đối tượng vi phạm có xu hướng chuyển sang lợi dụng pháp nhân thơng thống từ khâu thành lập, quản lý doanh nghiệp, ký kết hợp đồng thương mại, khai báo hải quan, thơng quan hậu kiểm để bn lậu Có số hành vi buôn lậu phổ biến như: - Lưu thông hàng giả với quy mô lớn hơn, phương thức thủ đoạn tinh vi - Các hành vi phổ biến không khai báo hải quan, khai sai tên hàng, số lượng, chủng loại, giá trị, nguồn gốc xuất xứ, phá niêm phong tẩu tán hàng đường vận chuyển - Thẩm lậu sau tạm nhập, tái xuất, cảnh, chia hàng nhỏ lẻ, khoán cung đoạn vận chuyển, nhập hàng hóa khơng đáp ứng điều kiện tiêu chuẩn, quy chuẩn… để vi phạm - Đan xen với hoạt động buôn lậu hoạt động rửa tiền, chuyển tiền với số lượng lớn - Hoạt động buôn lậu, lừa đảo, lưu thông hàng giả tảng mạng xã hội Youtube, Facebook, Zalo, Tiktok ngày gia tăng, bối cảnh dịch bệnh, với vi phạm nhiều nhóm mặt hàng thiết yếu Đối với buôn lậu theo đường ngạch, ngày 12/7/2022, Cơ quan CSĐT (PC03), Cơng an TP.HCM hoàn tất kết luận điều tra (KLĐT), chuyển hồ sơ sang Viện KSND cấp đề nghị truy tố bị can vụ buôn lậu thực phẩm, rượu từ Đài Loan Việt Nam thông qua sử dụng pháp nhân Công ty Trang Bách (trụ sở TX.Tân Uyên, Bình Dương) Đầu năm 2016, Lin Yung Hsiang thu gom hàng hóa Đài Loan sau nhờ Cơng ty C làm đại diện pháp nhân xuất lô hàng đến Việt Nam lập hợp đồng mua bán với Công ty Trang Bách Mối quan hệ bn lậu gian lận thương mại Tiêu chí Tính chất Bn lậu Gian lận thương mại Bn lậu trước hết hành vi Biểu gian lận thương gian lận thương mại mại trùng hợp với tội bn lậu, tính chất phức tạp nghiêm phận bn lậu trọng Phạm vi Bn lậu bao hàm hành vi Ngồi bn lậu, gian lận thương giấu giếm để trốn tránh hoàn mại cịn bao gồm nhiều yếu tố tồn phần việc kiểm khác như: buôn bán hàng giả, tra hải quan thủ ăn cắp mẫu mã, khai báo sai đoạn phương tiện khác số lượng, chất lượng hàng Khái niệm để thu lợi hóa… Khái niệm hẹp gian lận Khái niệm rộng buôn lậu thương mại Pháp lý Một tội danh Bộ luật Khơng phải tội danh hình Bộ luật hình II.Thực Trạng Tình Hình Buôn Lậu Trong Hoạt Động Xuất Nhập Khẩu Thời Gian Vừa Qua Tình hình bn lậu Bn lậu, gian lận thương mại hàng giả tháng đầu năm 2022 giảm sâu, 25% so với kỳ năm 2021 Nhiều vụ việc, vụ án, đối tượng cầm đầu, đường dây ổ nhóm, tụ điểm phức tạp buôn lậu, gian lận thương mại hàng giả nước lực lượng chức phát xử lý kịp thời Phát hiện, xử lý 54.199 vụ việc: Document continues below Discover more Nghiệp vụ Hải from: quan NVHQ1 Đại học Kinh tế… 173 documents Go to course Bài giảng NVHQ - Bài 98 giảng NVHQ Nghiệp vụ Hải quan 100% (5) Note - Google Tài 19 liệu - note giảng Nghiệp vụ Hải quan 100% (1) định mức - hg,h 21 Nghiệp vụ Hải quan 100% (1) Luật Hải quan 2014 45 86 luật Nghiệp vụ Hải quan 100% (1) Sổ tay quy tắc xuất xứ FTA V… Nghiệp vụ Hải quan 100% (1) Khái quát Incoterms Buôn bán, vận chuyển trái phép hàng cấm, hàng lậu, gian lận thương mại, gian lận thuế, hàng giả, vi phạm sở hữu trí tuệ Thu nộp ngân sách nhà nước 3.728 tỷ đồng Nghiệp vụCụ thể: 100% (1) Hảibiên quan Tại tuyến biên giới, cửa đường với đặc điểm đường giới trải dài, địa hình phức tạp, tiếp giáp với nước: Trung Quốc, Lào Campuchia, đối tượng sử dụng nhiều thủ đoạn tinh vi để hoạt động buôn lậu, gian lận thương mại, vận chuyển hàng hóa trái phép qua biên giới Trên tuyến biên giới phía Bắc, trọng điểm tỉnh: Quảng Ninh, Lạng Sơn, Lào Cai, Cao Bằng, Hà Giang,… với mặt hàng như: Hàng hóa tiêu dùng, đồ điện tử, ma túy, pháo nổ… Đáng ý tình trạng lợi dụng sách tạm nhập tái xuất, kho ngoại quan để buôn lậu Năm 2019, Lào Cai, lực lượng chức phát 16 container chứa 440 hạt dẻ có dấu hiệu lợi dụng sách hàng tạm nhập-tái xuất thẩm lậu vào nội địa Trên tuyến biên giới miền Trung, trọng điểm tỉnh: Hà Tĩnh, Quảng Bình, Quảng Trị, hoạt động bn lậu, vận chuyển trái phép chủ yếu mặt hàng: Rượu, bia, nước giải khát, động vật hoang dã… buôn bán, vận chuyển ma túy diễn biến phức tạp Trên tuyến biên giới Tây Nam bộ, với đặc điểm biên giới phẳng, chủ yếu vận chuyển hàng hóa qua sơng, rạch, địa bàn trọng điểm tỉnh: An Giang, Long An, Tây Ninh, Kiên Giang đối tượng buôn bán, vận chuyển chủ yếu mặt hàng như: Phế liệu, thuốc lá, đường cát, đồ điện tử, điện lạnh, hàng tiêu dùng qua sử dụng Tại cảng hàng khơng, bưu điện quốc tế địa bàn trọng điểm cửa Cảng hàng không quốc tế Nội Bài, Tân Sơn Nhất Đà Nẵng; bưu điện quốc tế, chuyển phát nhanh Hà Nội, TP Hồ Chí Minh thành phố lớn, lực lượng chức phát nhiều vụ vi phạm bị hàng hóa gọn nhẹ có giá trị kinh tế cao dễ cất giấu vàng, sản phẩm động vật hoang dã, ngoại tệ, mỹ phẩm, tân dược, thực phẩm chức năng, thời trang cao cấp, thiết bị cơng nghệ, rượu ngoại, thuốc lá, xì gà, Tuyến đường biển, cảng biển, địa bàn trọng điểm tỉnh, thành phố như: Hải Phòng, Quảng Ninh Hoạt động buôn lậu, vận chuyển trái phép mặt hàng như: xăng, dầu, than, pháo nổ, thuốc điếu xảy phức tạp, trọng điểm vùng biển Đơng Bắc, biển miền Trung vùng biển phía Nam Bên cạnh đó, tình trạng lợi dụng sách hàng tạm nhập tái xuất, trung chuyển để thẩm lậu hàng hóa vào thị trường Việt Nam Tình hình vận chuyển trái phép hàng hóa nằm Danh mục Cites: cá thể tê tê, vảy tê tê, ngà voi, có chiều hướng gia tăng, lô hàng nhập khai mặt hàng gỗ, nhiên lô hàng lại cất giấu sản phẩm từ động vật hoang dã nguy cấp Nguyên nhân buôn lậu Thứ nhất, nhu cầu sử dụng hàng hóa người dân ngày cao Nhu cầu tiêu dùng xã hội ngày có thay đổi, sản xuất nước ta cân đối, chất lượng sản phẩm chưa đáp ứng yêu cầu, thị hiếu người tiêu dùng Trong đó, hàng hóa thị trường nước khác Trung Quốc, Thái Lan, Lào, Nhật Bản đa dạng, phong phú chủng loại, thay đổi hình thức, mẫu mã, chất lượng tốt Xuất phát từ nhu cầu đó, hàng hóa nước ngồi sản xuất có xu hướng cạnh tranh tìm cách xâm nhập vào thị trường nước ta đường buôn lậu Thứ hai, xuất phát từ lợi nhuận buôn lậu mang lại Thực tế cho thấy tình hình bn lậu ngày gia tăng lợi nhuận mà hàng lậu mang lại Trên thị trường có nhiều mặt hàng lậu khác nhau, có mặt hàng hóa tiêu dùng thơng thường có giá trị nhỏ, có mặt hàng có giá trị cao như: rượu ngoại, điện thoại, máy tính, thuốc tân dược nhập ngoại, đặc biệt loại đá quý kim cương đá vàng ngoại tệ Theo đánh giá số chuyên gia Hiệp hội thuốc bn lậu thuốc Việt Nam thu siêu lợi nhuận sau buôn ma túy Cụ thể, thuốc nhãn hiệu Hero chênh lệch từ 8.000-10.000 đồng/bao; Jet 10.000-12.000 đồng/bao; Esse 3.500-4.000 đồng/bao Vì siêu lợi nhuận nên đối tượng xấu tìm cách, thủ đoạn tinh vi để nhập lậu thuốc Điển hình, mặt hàng điện thoại Iphone 7, mua nước ngồi có giá 600USD (khoảng 15 triệu đồng) đến Việt Nam, giá thị trường lên đến 25 triệu đồng; tương tự, Iphone Plus giá 800USD (19 triệu đồng) Việt Nam giá 30 triệu đồng Chính tính lợi nhuận cao mặt hàng lậu đem lại kích thích đối tượng sử dụng thủ đoạn, tìm cách để thực hành vi buôn lậu Thứ ba, công tác thông tin, tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật phịng, chống tội phạm bn lậu ngành, cấp quần chúng nhân dân chưa có chiều sâu, chưa phát huy hết vai trị giúp người dân có nhận thức đắn hậu hoạt động bn lậu, nên chưa tích cực tham gia vào phong trào đấu tranh phòng, chống tội phạm bn lậu Người đứng đầu cấp ủy, quyền số địa phương chưa liệt lãnh đạo, đạo Thứ tư, trang thiết bị cho công tác chống bn lậu cịn thiếu lạc hậu Để thực hành vi buôn lậu, đối tượng sử dụng nhiều thủ đoạn tinh vi khác nhau, lợi dụng khoang rỗng sẵn có tạo khoang rỗng phương tiện giao thông, hành lý, đồ dùng cá nhân chế tạo vali hai đáy, ngăn bình chứa xăng thành hai đáy, đóng thêm tầng tơ để cất giấu hàng lậu, trốn tránh kiểm soát quan chức làm thủ tục nhập cảnh Do nhiều trường hợp soi chiếu qua cổng từ, máy soi tia X khó phát hàng lậu Hoặc đối tượng sử dụng phương tiện có vận tốc cao để vận chuyển hàng lậu Trong đó, máy móc, phương tiện hỗ trợ việc kiểm tra, phát hàng hóa lực lượng chức chưa đáp ứng yêu cầu tình hình Thứ năm, cơng tác đấu tranh phịng chống nói chung phịng ngừa nói riêng tội phạm bn lậu lực lượng chức cịn số hạn chế, thiếu sót Việc Cơng an, Cục Cảnh sát kinh tế, Cục Cảnh sát phòng, chống tội phạm bn lậu tổ chức Qua đó, nhằm giúp cán bộ, chiến sỹ nâng cao nhận thức tiếp thu kinh nghiệm công tác đấu tranh phịng, chống tội phạm bn lậu Thứ bảy, kiểm tra, giám sát điều động, luân chuyển cán giải pháp để phòng ngừa tiêu cực cán công chức hải quan Cùng với việc thực điều động, luân chuyển theo niên hạn trường hợp chưa đến niên hạn có dấu hiệu vi phạm bị điều chuyển trước thời hạn để phòng ngừa vi phạm Hiện, ngành Hải quan quy định vị trí nhạy cảm phải thường xun ln chuyển (trong có vị trí cơng tác chống bn lậu) PHẦN II PHỊNG CHỐNG TRỐN THUẾ TRONG XUẤT NHẬP KHẨU HÀNG HÓA I Tổng Quan Về Trốn Thuế Khái niệm Trốn thuế hành vi xâm phạm sách thuế Nhà nước thơng qua việc chủ thể khơng hồn thành hồn thành không đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế Trốn thuế hành vi nguy hiểm cho xã hội, xâm phạm chế độ quản lý kinh tế Nhà nước Trốn thuế việc thực phương thức mà pháp luật không cho phép để giảm số thuế phải nộp khơng nộp thuế, ví dụ bán hàng mà khơng xuất hoá đơn để giảm doanh thu hay tạo thơng tin khơng có thật mua hố đơn để tăng chi phí nhằm khấu trừ thuế, tạo hồ sơ giả để hồn thuế GTGT,… 14 Các hình thức trốn thuế a Gian lận giá tính thuế Gian lận thuế hoạt động xuất khẩu, nhập thông qua giá tính thuế hành vi phổ biến Các hành vi gian lận thường chủ hàng thực hình thức sau: Thứ nhất, chủ hàng khai báo thấp trị giá mặt hàng chịu thuế suất cao, chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, mặt hàng hay biến động giá Thứ hai, chủ hàng dựa vào danh mục liệu giá quan hải quan để khai báo thấp trị giá lô hàng nhập giống hệt, tương tự thấp trị giá giao dịch thực tế, sau khai báo thấp dần trị giá khai báo lô hàng loại, tương tự nhập trước Bằng hành vi này, chủ hàng lợi dụng quy định xác định trị giá tính thuế hàng nhập theo phương pháp trị giá giao dịch hàng nhập giống hệt/tương tự để tính thuế với mức giá thấp so với trị giá giao dịch thực tế Thứ ba, chủ hàng khai báo thấp trị giá lô hàng nhập thử để thăm dò thái độ quan hải quan sau nhập ạt liên tục khoảng thời gian ngắn theo mức giá thấp khai báo trước quan hải quan chưa kịp xác minh, xử lý, chủ hàng tiến hành giải thể DN bỏ trốn khỏi địa đăng ký kinh doanh Thứ tư, theo sách thuế linh kiện nguyên liệu nhập thấp hàng nguyên nên DN thực việc “down” giá thủ đoạn tháo rời hàng nguyên thành linh kiện nguyên liệu nhập Điều thực qua việc chủ hàng thành lập nhiều cơng ty khác tiến hành móc nối với nhiều công ty để công ty tiến hành nhập phận cấu thành hàng nguyên cửa khác nhiều thời điểm khác để tránh kiểm soát quan hải quan Thứ năm, chủ hàng lợi dụng quy định chiết khấu, giảm giá không khai báo tiền quyền, phí giấy phép, khoản trợ giúp, phí hoa hồng khoản tốn gián tiếp để làm giảm trị giá tính thuế hàng nhập 15 Thứ sáu, chủ hàng khai tăng trị giá tính thuế so với giá trị thực tế hàng hóa nhập để tăng vốn đầu tư chuyển lợi nhuận nước ngoài… b Khai sai chủng loại hàng hố Lợi dụng chế tự khai, tự tính thuế q trình thơng quan, nhiều doanh nghiệp cố tình thực hành vi mơ tả sai hàng hóa tờ khai Hải quan Thứ nhất, cố tình khai sai tên hàng hóa, chủng loại hàng hóa nhập nhằm mục đích giảm số thuế phải nộp Chủ yếu khai sai mã số hàng từ mã hàng có thuế suất cao sang mã hàng có thuế suất thấp Nhiều trường hợp, người nộp thuế lợi dụng phức tạp hàng hóa hỗn hợp, hóa chất khó phân biệt, xác định cảm quan để khai theo hướng có lợi cho Thứ hai, người nộp thuế gian lận thuế cách nhập hàng hóa sản phẩm hồn chỉnh lại tháo bớt số phận để trở thành hàng hóa chưa hoàn thiện nhằm hưởng thuế suất thấp hàng linh kiện c Khai sai xuất xứ hàng hóa nhập Thuế suất thuế nhập Việt Nam phân biệt theo xuất xứ hàng hóa nhập Lợi dụng việc áp dụng thuế suất ưu đãi thuế suất ưu đãi đặc biệt hàng hóa có xuất xứ từ nước, vùng lãnh thổ, khu vực thị trường có thỏa thuận ưu đãi tối huệ quốc hay ưu đãi đặc biệt với Việt Nam, chủ hàng hóa cố tình khai sai xuất xứ hàng hóa nhập làm giấy chứng nhận xuất xứ (C/O) giả để hưởng mức thuế suất ưu đãi, ưu đãi đặc biệt Theo quy định Khu vực Mậu dịch tự thương mại ASEAN (gọi tắt AFTA), thuế suất hàng nhập từ nước ASEAN kể từ ngày 1-1-2006 áp dụng theo Biểu thuế Hiệp định chung ưu đãi thuế quan nước ASEAN (gọi tắt CEFT) mức thuế suất trì mức 0% - 5% 16 Để hưởng CEPT, hàng hóa nhập phải có giấy chứng nhận xuất xứ mẫu D (C/O Form D) Lợi dụng ưu đãi này, đối tượng gian lận thương mại sử dụng C/O Form D giả để trốn thuế nhập Vụ việc cụ thể: Vừa qua, quan chức Việt Nam, Thái Lan hãng điện tử Sony phát 23 lô hàng điện tử nhập cửa Cầu Treo sử dụng C/O Form D giả với chứng nhận 100% giá trị sản phẩm Thái Lan Lô hàng nhập xuất phát từ nhà xuất Thái Lan Chokchaimukdahan Import – Export Còn đơn vị nhập doanh nghiệp tư nhân Thanh Đạm (Hà Tĩnh) Tất hàng hóa lơ hàng mang nhãn hiệu lớn Nhật Sony, Panasonic, Hitachi, Sharp, tính riêng phần tivi lên đến gần 729.230 USD (tương đương 11,9 tỷ đồng) Trong tivi nhãn hiệu Sony chiếm khoảng 556.730 USD (khoảng 8,9 tỷ đồng) d Giả mạo mục đích xuất khẩu, nhập để hưởng ưu đãi thuế Chứng từ thường hay chủ hàng giả mạo với mục gian lận thuế thường chứng từ nộp thuế (nhằm giải tỏa cưỡng chế thuế quan hải quan) hồ sơ hải quan (để hợp thức hóa lơ hàng nhập lậu) Trong đó, trường hợp phổ biến gian lận thuế qua việc thực sách ưu đãi dự án đầu tư; gian lận qua việc lợi dụng sách quản lý hàng gia công; gian lận thông qua việc lợi dụng hình thức tạm nhập tái xuất tạm xuất tái nhập… Điển hình vụ bn lậu xăng A92 lợi dụng hình thức tạm nhập tái xuất, trị giá ước tính 27 tỷ đồng vùng biển Thanh Hố vào tháng 7/2012; hành vi buôn lậu Công ty TNHH thành viên xăng dầu hàng không Việt Nam (Vinapco) hình thức lợi dụng tạm nhập tái xuất xăng dầu qua cửa đường để buôn lậu 296,6 xăng A92, trị giá khoảng tỷ đồng, số thuế DN gian lận ước tính 2,5 tỷ đồng Ngoài ra, nhiều chủ hàng lợi dụng quy định chuyển cửa để gian lận thuế; lợi dụng sách ân hạn thuế để nợ thuế sau tẩu tán bán hàng bỏ trốn khỏi trụ sở kinh doanh mà không làm thủ tục giải thể DN để tránh thực nghĩa vụ nộp thuế… 17 Phân biệt trốn thuế buôn lậu Trốn thuế hành vi khai báo gian dối sản xuất, kinh doanh để khơng phải đóng thuế đóng mức thuế thấp nhiều so với mức phải đóng, tội trốn thuế sửa đổi số tiền trốn thuế Bộ luật hình sửa đổi, bổ sung, với hình phạt nghiêm khắc bảy năm tù phạt tiền 500.000.000 đồng Trốn thuế hành vi nguy hiểm cho xã hội, xâm phạm chế độ quản lý kinh tế Nhà nước Các hình thức trốn thuế bao gồm: Gian lận giá tính thuế, Khai sai chủng loại hàng hóa, Khai sai xuất xứ hàng hóa nhập khẩu, Giả mạo mục đích xuất khẩu, nhập để hưởng ưu đãi thuế Nói chung, trốn thuế việc thực phương thức mà pháp luật không cho phép để giảm số thuế phải nộp không nộp thuế, ví dụ bán hàng mà khơng xuất hố đơn để giảm doanh thu hay tạo thông tin khơng có thật mua hố đơn để tăng chi phí nhằm khấu trừ thuế, tạo hồ sơ giả để hồn thuế GTGT,… Bn lậu hành vi lút đưa hàng hóa xuất nhập qua biên giới, dùng thủ đoạn, phương tiện để trốn tránh chống lại kiểm tra, kiểm soát Hải quan cách không qua cửa có qua cửa bí mật làm trái pháp luật trà trộn hàng lậu hàng hóa khác có làm thủ tục, cấu tạo chỗ bí mật để giấu hàng lậu để che giấu kiểm tra, kiểm soát Hải quan, nhằm đạt lợi ích cuối thu lợi nhuận thặng dư siêu ngạch Hành vi bn lậu có có giá trị nhỏ hầu hết phải tổ chức bất hợp pháp có đường dãy bất hợp pháp qua biến giới, có xuyên quốc gia thực Các hình thức bn lậu bao gồm: Bn lậu theo đường tiểu ngạch, Bn lậu theo đường ngạch Nếu nhập loại hàng hóa có qua hải quan sai số lượng mục đích trốn thuế, cịn khơng qua hải quan có qua hải quan có số hàng hóa ko nằm đăng ký kinh doanh mà nhập về, ví dụ nhập máy điều hịa mà có chứa số điện thoại di động, số điện thoại nhằm mục đích để bản, tội bn lậu 18