(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kiểm soát nội bộ chi thường xuyên tại kho bạc nhà nước hoài ân, tỉnh bình định

BÔ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ DUNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HOÀI ÂN, TỈNH BÌNH ĐỊNH h Chun ngành: Kế tốn Mã số : 8340301 Giảng viên hƣớng dẫn: TS ĐỖ HUYỀN TRANG LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu độc lập cá nhân tơi tự thực dƣới hƣớng dẫn khoa học TS Đỗ Huyền Trang Mọi số liệu thu thập, kết trình bày luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khoa học khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị Dung h MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu đề tài h CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Khái quát chung, lịch sử đời phát triển kiểm soát nội 1.1.2 Các phận cấu thành kiểm soát nội 1.1.3 Mục tiêu, ý nghĩa kiểm soát nội tổ chức hành cơng 1.2 NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC 21 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm kiểm soát nội chi thƣờng xuyên 21 1.2.2 Ngun tắc cơng cụ kiểm sốt nội chi thƣờng xuyên 23 1.2.3 Sự cần thiết phải thực kiểm soát nội chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc 24 1.2.4 Nội dung kiểm soát nội chi thƣờng xuyên kho bạc nhà nƣớc 26 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM 34 1.3.1 Các nhân tố khách quan 34 1.3.2 Các nhân tố chủ quan 35 1.3.3 Bài học kinh nghiệm 36 KẾT LUẬN CHƢƠNG 39 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HỒI ÂN, TỈNH BÌNH ĐỊNH 40 2.1 TỔNG QUAN VỀ KHO BẠC NHÀ NƢỚC HOÀI ÂN 40 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Ân, tỉnh Bình Định 40 2.1.2 Mơ hình tổ chức máy quản lý kho bạc Nhà nƣớc Hồi Ân, tỉnh Bình Định 42 h 2.1.3 Một số kết đạt đƣợc giai đoạn 2019-2021 45 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HOÀI ÂN 48 2.2.1 Thực trạng chi thƣờng xuyên Kho bạc nhà nƣớc Hoài Ân 48 2.2.2 Thực trạng kiểm soát nội chi thƣờng xuyên Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Ân 53 2.3 ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HOÀI ÂN 73 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 73 2.3.2 Những hạn chế 75 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 78 KẾT LUẬN CHƢƠNG 80 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HỒI ÂN, TỈNH BÌNH ĐỊNH 81 3.1 ĐỊNH HƢỚNG VÀ MỤC TIÊU HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HỒI ÂN, TỈNH BÌNH ĐỊNH 81 3.1.1 Kế thừa phát triển hệ thống kiểm soát nội KBNN Hoài Ân 81 3.1.2 Phù hợp với quy định theo INTOSAI 82 3.1.3 Góp phần tăng cƣờng khả quản lý điều hành hoạt động KBNN để thực nhiệm vụ trị xã hội địa bàn huyện Hoài Ân 82 3.1.4 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc Kho bạc nhà nƣớc Hoài Ân 83 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HOÀI ÂN 84 h 3.2.1 Hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt 84 3.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro 86 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 89 3.2.4 Hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thơng 90 3.2.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát 92 3.2.6 Các giải pháp hỗ trợ 94 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 95 3.3.1 Đối với Kho bạc nhà nƣớc tỉnh Bình Định 95 3.3.2 Đối với Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Ân 96 3.3.3 Các phận thuộc Kho bạc nhà nƣớc Hoài Ân 96 KẾT LUẬN CHƢƠNG 97 KẾT LUẬN CHUNG 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (bản sao) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ AICPA American Institute Of Certified Public Accountants (Hiệp hội Kế tốn Hịa Kỳ) CAP CBCC Cán công chức Committee of Sponsoring Organization (Ủy COSO ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ chống gian lận) DVCTT Dịch vụ công trực tuyến GAO Government Accountability Office GDV Giao dịch viên HCSN Hành nghiệp HTKSNB Hệ thống kiểm sốt nội h International Organization of Supreme Audit Institutions (Hệ thống chuẩn mực INTOSAI kiểm toán Nhà nƣớc Tổ chức Quốc tế quan kiểm toán tối cao) KBNN Kho bạc nhà nƣớc KT-XH Kinh tế- xã hội KSNB Kiểm soát nội NHTM Ngân hàng thƣơng mại NSNN Ngân sách nhà nƣớc SDNS Sử dụng ngân sách Treasury TABMIS And Budget Management Information System (Hệ thống Thông tin Quản lý Ngân Sách Kho bạc) DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình biên chế KBNN Hồi Ân giai đoạn 2019- 2021 43 Bảng 2.2: Kết thu chi NSNN địa bàn huyện Hồi Ân 2019-2021 47 Bảng 2.3: Tình hình kiểm soát chi thuờng xuyen Ngan sách nhà nuớc qua KBNN Hoài Ân, giai đoạn 2019-2021 50 Bảng 2.4: Tình hình kiểm sốt chi thuờng xuyen NSNN theo cấp ngan sách tren địa bàn huy n Hoài Ân, giai đoạn 2019 - 2021 51 Bảng 2.5: Tình hình kiểm sốt chi thuờng xuyen NSNN theo nhóm mục chi tren địa bàn huy n Hoài Ân, giai đoạn 2019 - 2021 52 Bảng 2.6: Thống kê phiếu khảo sát 54 Bảng 2.7: Kết khảo sát yếu tố mơi trƣờng kiểm sốt 56 Bảng 2.8: Kết khảo sát đánh giá rủi ro 60 Bảng 2.9: Kết thống kê nhân tố Hoạt động kiểm soát 65 h Bảng 2.10: Kết thống kê nhân tố Thông tin truyền thông 68 Bảng 2.11: Kết thống kê nhân tố Giám sát 71 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy KBNN huyện Hoài Ân 42 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi KBNN Hoài Ân 48 h MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm vừa qua, công tác quản lý NSNN địa bàn huyện Hoài Ân vào nề nếp, tạo địn bẩy tích cực góp phần phát triển lĩnh vực kinh tế, văn hóa xã hội Để việc quản lý NSNN đạt hiệu quy định cơng tác kiểm sốt, giám sát NSNN phải đƣợc thực thƣờng xuyên có chặt chẽ Một đơn vị đƣợc giao nhiệm vụ kiểm soát, giám sát Kho bạc Nhà nƣớc Với chức năng, nhiệm vụ đƣợc giao, Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Ân ln quan tâm đến vấn đề kiểm sốt nội bộ, cơng tác kiểm sốt khoản chi NSNN qua Kho bạc Nhà nƣớc nói chung chi thƣờng xuyên nói riêng; theo đó, tổ chức xây dựng chuẩn mực kiểm sốt, hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán khoản chi thƣờng xuyên để quản lý có hiệu quả, bảo đảm nhiệm vụ chi, đảm bảo an toàn tiền tài sản Nhà nƣớc h Tuy nhiên, qua thực tế việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội để kiểm soát khoản chi thƣờng xuyên Kho bạc nhà nƣớc Hoài Ân m chƣa thể rõ nét; chủ yếu lĩnh vực thƣờng dựa vào quy định pháp luật, kinh nghiệm cá nhân để kiểm sốt có cách nhìn tổng qt có hệ thống cơng tác kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN, nhƣ chƣa phân tích cụ thể từ mục tiêu, rủi ro đến hoạt động kiểm soát dẫn đến hao tốn vào thủ tục kiểm sốt khơng cần thiết, lại bỏ sót nội dung cần phải kiểm tra, kiểm sốt Do đó, việc đƣa giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm soát nội dựa sở lý thuyết đại kiểm soát nội hoạt động chi thƣờng xuyên NSNN Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Ân vấn đề cần thiết quan trọng nhằm nâng cao chất lƣợng công tác quản lý, thiết kế phƣơng pháp, sách để ngăn chặn phịng ngừa rủi ro xảy ra, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu hoạt động đạt hiệu cao việc quản lý chi NSNN theo quy định pháp luật Xuất phát từ lý nêu trên, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội chi thường xuyên Kho bạc Nhà nước Hoài Ân, tỉnh Bình Định” cho luận văn Thạc sĩ nhằm nghiên cứu việc ứng dụng sở lý luận kiểm sốt nội áp dụng vào cơng tác kiểm soát nội chi thƣờng xuyên NSNN hệ thống sở pháp lý Nhà nƣớc Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Nguồn vốn NSNN dành cho chi thƣờng xuyên chiếm tỷ trọng lớn tổng chi ngân sách nhà nƣớc hàng năm, việc tăng cƣờng kiểm sốt nội khoản chi thƣờng xuyên NSNN đƣợc quan tâm, trọng đặc biệt Đến có nhiều viết, cơng trình nghiên cứu khoa học nhiều tác giả lĩnh vực Để hoàn thiện luận văn thạc sỹ mình, Tơi tìm hiểu số đề tài trƣớc nghiên cứu để kế thừa, rút kinh nghiệm nhƣ có tài liệu tham khảo cho luận văn Cụ thể nhƣ sau: Luận văn tác giả Nguyễn Văn Tiến (2021) đề tài “Hồn thiện kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB Ban Quản lý dự án đầu tƣ xây dựng Phát triển quỹ đất h huyện Hoài Ân, tỉnh Bình Định” [15] Nội dung đề tài phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB Ban Quản lý dự án đầu tƣ xây dựng Phát triển quỹ đất huyện Hoài Ân, tỉnh Bình Định, từ nêu kết quả, hạn chế đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB Ban Quản lý dự án đầu tƣ xây dựng Phát triển quỹ đất huyện Hồi Ân, tỉnh Bình Định Luận văn tác giả Nguyễn Thị Tiếp (2021) đề tài „„Hồn thiện kiểm sốt khoản thu, chi Trung tâm y tế thị xã Ayun Pa, tỉnh Gia Lai‟‟[16] Nội dung đề tài phân tích thực trạng cơng tác kiểm soát khoản thu, chi Trung tâm y tế thị xã Ayun Pa, tỉnh Gia Lai, đánh giá kết quả, nêu lên tồn tại, hạn chế Trên sở đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt khoản thu, chi Trung tâm y tế thị xã Ayun Pa, tỉnh Gia Lai Luận văn tác giả Phạm Thị Nhớ (2020) đề tài “Tăng cƣờng kiểm soát chi thƣờng xuyên qua Kho bạc Nhà nƣớc Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định”[11] Nội dung đề tài phân tích đánh giá trực trạng cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xuyên