PHÁP LUẬT VỀ CÁ NHÂN KINH DOANH

đích và nhiệm vụ nghiên cứu....................................................................4 3. Đối tượng nghiên cứu........................................................................................4 4. Phạm vi nghiên cứu...........................................................................................5 5. Phương pháp nghiên cứu ..................................................................................6 6. Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận án..........................................................7 7. Những điểm mới của Luận án ..........................................................................8 8. Bố cục của Luận án ...........................................................................................9 CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN..........10 1.1. Tổng quan tình hình nghiên cứu..................................................................10 1.1.1. Các công trình nghiên cứu vềđích và nhiệm vụ nghiên cứu....................................................................4 3. Đối tượng nghiên cứu........................................................................................4 4. Phạm vi nghiên cứu...........................................................................................5 5. Phương pháp nghiên cứu ..................................................................................6 6. Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận án..........................................................7 7. Những điểm mới của Luận án ..........................................................................8 8. Bố cục của Luận án ...........................................................................................9 CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN..........10 1.1. Tổng quan tình hình nghiên cứu..................................................................10 1.1.1. Các công trình nghiên cứu vềđích và nhiệm vụ nghiên cứu....................................................................4 3. Đối tượng nghiên cứu........................................................................................4 4. Phạm vi nghiên cứu...........................................................................................5 5. Phương pháp nghiên cứu ..................................................................................6 6. Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận án..........................................................7 7. Những điểm mới của Luận án ..........................................................................8 8. Bố cục của Luận án ...........................................................................................9 CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN..........10 1.1. Tổng quan tình hình nghiên cứu..................................................................10 1.1.1. Các công trình nghiên cứu vềđích và nhiệm vụ nghiên cứu....................................................................4 3. Đối tượng nghiên cứu........................................................................................4 4. Phạm vi nghiên cứu...........................................................................................5 5. Phương pháp nghiên cứu ..................................................................................6 6. Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận án..........................................................7 7. Những điểm mới của Luận án ..........................................................................8 8. Bố cục của Luận án ...........................................................................................9 CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN..........10 1.1. Tổng quan tình hình nghiên cứu..................................................................10 1.1.1. Các công trình nghiên cứu vềđích và nhiệm vụ nghiên cứu....................................................................4 3. Đối tượng nghiên cứu........................................................................................4 4. Phạm vi nghiên cứu...........................................................................................5 5. Phương pháp nghiên cứu ..................................................................................6 6. Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận án..........................................................7 7. Những điểm mới của Luận án ..........................................................................8 8. Bố cục của Luận án ...........................................................................................9 CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN..........10 1.1. Tổng quan tình hình nghiên cứu..................................................................10 1.1.1. Các công trình nghiên cứu vềđích và nhiệm vụ nghiên cứu....................................................................4 3. Đối tượng nghiên cứu........................................................................................4 4. Phạm vi nghiên cứu...........................................................................................5 5. Phương pháp nghiên cứu ..................................................................................6 6. Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận án..........................................................7 7. Những điểm mới của Luận án ..........................................................................8 8. Bố cục của Luận án ...........................................................................................9 CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN..........10 1.1. Tổng quan tình hình nghiên cứu..................................................................10 1.1.1. Các công trình nghiên cứu vềđích và nhiệm vụ nghiên cứu....................................................................4 3. Đối tượng nghiên cứu........................................................................................4 4. Phạm vi nghiên cứu...........................................................................................5 5. Phương pháp nghiên cứu ..................................................................................6 6. Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận án..........................................................7 7. Những điểm mới của Luận án ..........................................................................8 8. Bố cục của Luận án ...........................................................................................9 CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN..........10 1.1. Tổng quan tình hình nghiên cứu..................................................................10 1.1.1. Các công trình nghiên cứu vềđích và nhiệm vụ nghiên cứu....................................................................4 3. Đối tượng nghiên cứu........................................................................................4 4. Phạm vi nghiên cứu...........................................................................................5 5. Phương pháp nghiên cứu ..................................................................................6 6. Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận án..........................................................7 7. Những điểm mới của Luận án ..........................................................................8 8. Bố cục của Luận án ...........................................................................................9 CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN..........10 1.1. Tổng quan tình hình nghiên cứu..................................................................10 1.1.1. Các công trình nghiên cứu vềđích và nhiệm vụ nghiên cứu....................................................................4 3. Đối tượng nghiên cứu........................................................................................4 4. Phạm vi nghiên cứu...........................................................................................5 5. Phương pháp nghiên cứu ..................................................................................6 6. Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận án..........................................................7 7. Những điểm mới của Luận án ..........................................................................8 8. Bố cục của Luận án ...........................................................................................9 CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN..........10 1.1. Tổng quan tình hình nghiên cứu..................................................................10 1.1.1. Các công trình nghiên cứu về

Tính cấp thiết của việc nghiên cứu đề tài

Xét từ góc độ lý luận, cá nhân kinh doanh là hình thức kinh doanh đơn giản và lâu đời nhất trong lịch sử các quốc gia Loại hình này phổ biến và thu hút nhiều cá nhân tham gia nhờ vào sự thuận tiện và đơn giản Cá nhân kinh doanh có thể được gọi bằng nhiều tên khác nhau như “Sole Proprietorship”, “Sole Trader” hay “Individual Enterprise”, tùy thuộc vào quy định pháp luật của mỗi quốc gia.

Các cá nhân kinh doanh ở các nước thường có những điểm chung như: mô hình kinh doanh do một cá nhân làm chủ, thực hiện các hoạt động thương mại hợp pháp, có thể đăng ký hoặc không đăng ký kinh doanh, không có tư cách pháp nhân, và tự chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình cho mọi hoạt động kinh doanh.

Mô hình kinh doanh cá nhân tại Việt Nam hiện nay bao gồm ba hình thức chính: doanh nghiệp tư nhân, hộ kinh doanh do cá nhân đăng ký, và cá nhân kinh doanh tự do không cần đăng ký Sự phát triển của các hình thức này gắn liền với lý thuyết về luật tự nhiên và quyền tự do kinh doanh, phản ánh quá trình lịch sử hình thành và phát triển Do đó, hoạt động kinh doanh của cá nhân phải tuân thủ nhiều quy định pháp luật từ các lĩnh vực khác nhau.

Trước năm 1986, Luật Kinh tế là một ngành luật độc lập, điều chỉnh quan hệ kinh tế trong sản xuất và quản lý kinh tế nhà nước Sau khi chuyển sang nền kinh tế thị trường, khái niệm “Luật Thương mại” và “Luật Kinh doanh” đã thay thế Luật Kinh tế, dẫn đến sự phát triển đa dạng của mô hình cá nhân kinh doanh Hiện nay, cá nhân kinh doanh được điều chỉnh bởi nhiều văn bản pháp luật khác nhau.

Bộ luật Dân sự, Luật Thương mại, Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư và các văn bản như Nghị định, Thông tư đang tồn tại những quy định mâu thuẫn, dẫn đến sự bất bình đẳng trong quyền và nghĩa vụ của các cá nhân kinh doanh.

Xu hướng phát triển kinh doanh hiện nay phân loại các chủ thể kinh doanh thành thể nhân và pháp nhân dựa trên quy chế pháp lý được quy định bởi các luật như Luật Thương mại, Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư và Luật Phá sản Hoạt động thương mại tại Việt Nam không chỉ tuân theo các luật này mà còn bị điều chỉnh bởi Bộ luật Dân sự, Luật Kinh doanh bảo hiểm, Luật các tổ chức tín dụng, Luật Trọng tài thương mại, Bộ luật Tố tụng Dân sự và các quy định về thuế cùng tập quán thương mại quốc tế Các nguồn luật này tạo nền tảng pháp lý cho thương nhân tham gia thị trường, tổ chức hoạt động kinh doanh và rút lui khỏi thị trường Sự phức tạp của hệ thống pháp luật đã dẫn đến sự hình thành nhiều loại hình chủ thể kinh doanh, bao gồm cá nhân và pháp nhân, trong đó mô hình cá nhân kinh doanh dưới hình thức thể nhân hiện nay bao gồm doanh nghiệp tư nhân, hộ kinh doanh cá thể và các cá nhân kinh doanh tự do không cần đăng ký.

Vai trò của "cá nhân kinh doanh", đặc biệt là hộ kinh doanh và doanh nghiệp tư nhân, trong nền kinh tế Việt Nam hiện nay là rất quan trọng Tuy nhiên, sự khác biệt trong quy chế pháp lý điều chỉnh hai chủ thể này đã dẫn đến nhiều bất cập trong quản lý tổ chức và hoạt động, đặc biệt là trong lĩnh vực thuế Cần thiết phải hoàn thiện các quy định liên quan đến hộ kinh doanh để cải thiện tình hình này.

Mặc dù Chính phủ đã đề ra mục tiêu phát triển doanh nghiệp, nhưng số liệu thống kê cho thấy số lượng hộ kinh doanh mới đăng ký và duy trì hoạt động chỉ giảm không đáng kể so với các năm trước và các loại hình doanh nghiệp khác Theo thông tin từ Tổng cục Thống kê, năm

Năm 2021, Việt Nam ghi nhận có 857.551 doanh nghiệp hoạt động, trong khi số lượng hộ kinh doanh cá thể lên tới 5.067.365 Điều này cho thấy hộ kinh doanh cá thể là một mô hình kinh doanh phổ biến và quan trọng trong nền kinh tế Việt Nam.

1 Nguyễn Thị Dung và Tập thể Giảng viên Bộ môn Luật Thương mại Đại học Luật Hà Nội, Luật Kinh tế chuyên khảo, Hà Nội, NXB Lao động, 2017, tr.12

2 Tổng cục Thống kê, Niên giám Thống kê 2021, Hà Nội, NXB Thống kê, 2022, tr.326

Theo Tổng cục Thống kê (2022), hộ gia đình và doanh nghiệp tư nhân đã trở thành giải pháp thay thế cho doanh nghiệp trong thời gian dài, khi pháp luật không công nhận các công ty và doanh nghiệp tư nhân Tuy nhiên, cơ chế quản lý không hợp lý và sự phân biệt không công bằng giữa hộ kinh doanh và các loại hình doanh nghiệp khác đã khiến nhiều chủ hộ kinh doanh cá nhân không có ý định chuyển đổi sang các loại hình doanh nghiệp chính thức.

Hiện nay, hộ kinh doanh được đăng ký tại cơ quan đăng ký kinh doanh thuộc UBND cấp huyện, trong khi doanh nghiệp tư nhân lại đăng ký tại cơ quan do UBND cấp tỉnh quản lý Sự khác biệt này dẫn đến việc dữ liệu thông tin doanh nghiệp không được cập nhật đồng bộ và cơ chế quản lý của nhà nước cũng không giống nhau.

Cá nhân kinh doanh, như hộ kinh doanh, chỉ phải nộp các loại thuế cơ bản như thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng và lệ phí môn bài Trong khi đó, chủ doanh nghiệp tư nhân phải chịu các loại thuế cao hơn, bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng và lệ phí môn bài Sự khác biệt này cho thấy rằng cơ chế quản lý và chi phí giao dịch đối với hộ kinh doanh thấp hơn nhiều so với doanh nghiệp tư nhân Do đó, cần xem xét xây dựng một khung pháp lý thống nhất cho mô hình cá nhân kinh doanh để tạo ra môi trường kinh doanh công bằng giữa các loại hình này.

Từ góc độ nghiên cứu học thuật, vai trò của cá nhân kinh doanh tại Việt Nam là không thể phủ nhận, tuy nhiên, hiện chưa có sách chuyên khảo hay luận án Luật học nào nghiên cứu hệ thống về vấn đề này Do đó, việc nghiên cứu các quy định liên quan đến mô hình hoạt động của cá nhân kinh doanh là cần thiết, nhằm tạo nền tảng vững chắc cho việc sửa đổi, bổ sung Bộ luật Dân sự, Luật Thương mại, hoặc xây dựng một đạo luật riêng điều chỉnh về cá nhân kinh doanh.

4 Trương Thanh Đức, Kinh doanh sành luật (Ứng dụng Luật Doanh nghiệp năm 2020 và quy định liên quan),

Hà Nội, NXB Chính trị Quốc gia Sự thật, 2021, tr 195

Nghiên cứu về bản chất pháp lý, đăng ký kinh doanh, cơ chế đại diện và nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh và doanh nghiệp tư nhân sẽ tạo ra khung pháp lý thống nhất cho hoạt động kinh doanh cá nhân Điều này không chỉ bảo vệ quyền tự do kinh doanh của cá nhân mà còn nâng cao năng lực quản lý nhà nước Vì vậy, tác giả đã chọn đề tài “Pháp luật về cá nhân kinh doanh” cho luận án tiến sĩ Luật học của mình.

Phương pháp nghiên cứu

5.1 Ph ươ ng pháp phân tích, t ổ ng h ợ p

Phương pháp phân tích và tổng hợp được áp dụng xuyên suốt trong luận án, giúp đánh giá quy định pháp luật, lý luận và thực tiễn Việc này là cơ sở quan trọng để đưa ra nhận định và kết luận về các nội dung trình bày Đồng thời, nó cũng chỉ ra những hạn chế của quy định pháp luật, từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện.

Phương pháp so sánh luật là một phương pháp quan trọng và nền tảng trong nghiên cứu của tác giả, giúp phân tích và đánh giá sự hình thành và phát triển mô hình cá nhân kinh doanh Hoạt động của cá nhân kinh doanh tại Việt Nam được quy định bởi nhiều văn bản pháp luật khác nhau, với sự khác biệt rõ rệt qua từng thời kỳ và so với các quốc gia như Pháp, Mỹ và Trung Quốc Việc áp dụng phương pháp này sẽ được thể hiện chi tiết trong Chương 2 và Chương 3 của luận án, nhằm so sánh quy định pháp luật của Việt Nam với một số nước khác về vấn đề cá nhân kinh doanh.

Tác giả áp dụng phương pháp so sánh trong chương 4 của luận án để phân tích quy định pháp luật về nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp tư nhân và hộ kinh doanh tại Việt Nam, đồng thời đối chiếu với quy định về nghĩa vụ thuế của cá nhân kinh doanh ở Pháp, Mỹ và Trung Quốc.

5.3 Ph ươ ng pháp l ị ch s ử

Tác giả sử dụng phương pháp lịch sử chủ yếu trong Chương 2 và Chương 3 để nghiên cứu sự hình thành và phát triển của các chủ thể kinh doanh cá nhân qua các thời kỳ khác nhau Qua đó, tác giả đánh giá sự phù hợp và tiến bộ của pháp luật trong các giai đoạn lịch sử cụ thể, từ đó kiến nghị xây dựng một khung pháp lý phù hợp nhằm điều chỉnh hoạt động kinh doanh cá nhân tại Việt Nam hiện nay.

Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận án

Luận án tập trung vào khái niệm và đặc thù của cá nhân kinh doanh, chứng minh rằng hộ kinh doanh và doanh nghiệp tư nhân đều thuộc loại hình này Nó cũng phân tích những bất cập trong đăng ký hoạt động, vấn đề đại diện và nghĩa vụ thuế của hai chủ thể này Mục tiêu là hệ thống hóa và hoàn thiện một khung pháp lý chung nhằm tạo sự đồng nhất trong quản lý cá nhân kinh doanh.

Luận án đề xuất các kiến nghị nhằm tạo sự tương đồng giữa pháp luật Việt Nam và các quốc gia khác trong quản lý hoạt động kinh doanh cá nhân, bao gồm đăng ký kinh doanh và xác định nghĩa vụ thuế Bên cạnh đó, luận án cũng có thể được sử dụng làm tài liệu tham khảo cho nghiên cứu, giảng dạy và học tập tại các cơ sở đào tạo Luật và Quản lý nhà nước, đồng thời cung cấp thông tin hữu ích cho các nhà hoạch định chính sách trong việc xây dựng văn bản pháp luật điều chỉnh hoạt động kinh doanh cá nhân trong tương lai.

Những điểm mới của Luận án

Đây là công trình chuyên khảo đầu tiên nghiên cứu một cách hệ thống các quy định pháp luật về cá nhân kinh doanh tại Việt Nam ở cấp độ luận án tiến sĩ luật học Luận án đã giải quyết nhiều vấn đề quan trọng liên quan đến pháp luật và cá nhân kinh doanh hiện nay.

Luận án phân tích lịch sử hình thành và phát triển mô hình cá nhân kinh doanh tại Việt Nam, đồng thời xem xét bản chất pháp lý của các hình thức hoạt động này Bên cạnh đó, bài viết so sánh khái niệm cá nhân kinh doanh theo quy định pháp luật của Việt Nam với các quốc gia như Pháp, Mỹ và Trung Quốc Qua đó, luận án xác định cá nhân kinh doanh là hình thức kinh doanh do một cá nhân sở hữu tài sản và nơi cư trú, chịu trách nhiệm vô hạn về nợ nần trong hoạt động kinh doanh mà không có tư cách pháp nhân.

Bài viết này phân tích và đánh giá các quy định pháp luật liên quan đến đăng ký kinh doanh, người đại diện, cũng như nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh và doanh nghiệp tư nhân Mục tiêu là xác định sự cần thiết phải thống nhất và thay thế mô hình cá nhân kinh doanh hiện tại cho hai hình thức tồn tại là hộ kinh doanh và doanh nghiệp tư nhân.

Ba đề xuất cụ thể nhằm hoàn thiện các quy định pháp luật hiện hành như Luật Thương mại, Luật Doanh nghiệp và Luật Quản lý thuế, đồng thời hướng tới việc xây dựng Luật về cá nhân kinh doanh tại Việt Nam trong tương lai.

Bố cục của Luận án

Ngoài phần mục lục, phần mở đầu, kết luận và tài liệu tham khảo, luận án gồm 4 chương:

Chương 1: Tổng quan vấn đề nghiên cứu của luận án

Chương 2: Khái quát về cá nhân kinh doanh

Chương 3: Đăng ký kinh doanh và vấn đề đại diện của cá nhân kinh doanh Chương 4: Nghĩa vụ thuế của cá nhân kinh doanh

TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN

Tổng quan tình hình nghiên cứu

1.1.1 Các công trình nghiên c ứ u v ề quy ề n t ự do kinh doanh v Sách chuyên kh ả o “Quy ề n t ự do kinh doanh” c ủ a các tác gi ả Nguy ễ n Th ị Thu Trang, D ươ ng Anh S ơ n và Châu Th ị Khánh Vân, NXB Đạ i h ọ c Qu ố c gia TP H ồ Chí Minh, n ă m 2020

Quyển sách nghiên cứu quyền tự do kinh doanh từ góc độ quyền kinh tế của con người, chia thành bốn vấn đề lớn Thứ nhất, quyền tự do gia nhập thị trường, bao gồm quyền tự do đầu tư, lựa chọn mô hình tổ chức, ngành nghề kinh doanh và thực hiện thủ tục gia nhập Thứ hai, quyền tự do quyết định hoạt động kinh doanh, bao gồm quyền tự do quyết định tài chính và tổ chức lại doanh nghiệp.

Quyền tự do hợp đồng bao gồm quyền tự do giao kết và thỏa thuận nội dung hợp đồng, quyền tự do thay đổi nội dung hợp đồng, và quyền tự do lựa chọn luật áp dụng cho hợp đồng Bên cạnh đó, quyền tự do giải quyết tranh chấp kinh doanh cũng rất quan trọng, bao gồm quyền tự do giải quyết tranh chấp thông qua trọng tài thương mại và quyền tự do giải quyết tranh chấp thông qua tòa án Nhóm tác giả đã phân tích các nội dung này từ góc độ so sánh về luật, đánh giá và đưa ra khuyến nghị nhằm phổ quát hóa những quyền này vào hoạt động kinh doanh và các hoạt động liên quan của công dân.

Trong luận án của mình, tác giả Mai Hồng Quỳ đã nghiên cứu hai nội dung chính liên quan đến quyền tự do gia nhập thị trường và quyền tự do quyết định hoạt động kinh doanh Dựa trên lý thuyết về tự do kinh doanh, tác giả giải thích lý do cá nhân kinh doanh hiện nay lựa chọn các mô hình kinh doanh khác nhau, như doanh nghiệp tư nhân hoặc hộ kinh doanh Tác phẩm "Tự do kinh doanh và vấn đề bảo đảm quyền con người tại Việt Nam" được xuất bản bởi NXB Lao động vào năm 2012.

Quyển sách này khám phá các vấn đề lý luận cơ bản về quyền con người và quyền tự do kinh doanh, đồng thời trình bày quan điểm và chính sách của Đảng và Nhà nước Việt Nam liên quan Tác giả phân tích quyền tự do kinh doanh ở Việt Nam qua các giai đoạn lịch sử, tập trung vào các quy định bảo đảm quyền tự do kinh doanh của công dân, bao gồm quyền thành lập và góp vốn vào doanh nghiệp, quyền của doanh nghiệp trong các lĩnh vực, quyền tự do hợp đồng, và quyền tự quyết trong giải quyết tranh chấp kinh doanh.

Cuốn sách khám phá quyền con người trong quyền tự do kinh doanh dựa trên các lý thuyết từ Hiến pháp năm 1992, Tuyên ngôn thế giới về quyền con người năm 1948, và Công ước quốc tế về các quyền kinh tế, xã hội và văn hóa năm 1966 Sự ra đời của Hiến pháp năm 2013 đã thay thế Hiến pháp năm 1992, mở ra những khía cạnh mới trong việc bảo vệ quyền con người và quyền tự do kinh doanh.

Năm 1992, việc bổ sung một chương riêng về quyền con người và quyền, nghĩa vụ cơ bản của công dân đã đánh dấu bước ngoặt quan trọng trong việc thực hiện quyền tự do kinh doanh cá nhân Mặc dù vậy, nghiên cứu này vẫn có giá trị tham khảo cho tác giả trong việc xem xét quyền tự do kinh doanh của công dân qua các giai đoạn lịch sử Luận án Tiến sĩ Luật học “Xây dựng và hoàn thiện pháp luật kinh tế nhằm đảm bảo quyền tự do kinh doanh ở nước ta” của tác giả Bùi Ngọc Cường (2001), Trường Đại học Luật Hà Nội, đã góp phần quan trọng vào lĩnh vực này.

Trong luận án, tác giả đã khái quát toàn diện về quyền tự do kinh doanh, bao gồm các khía cạnh của hoạt động sản xuất và kinh doanh Bên cạnh đó, tác giả cũng phân tích các yếu tố pháp luật chủ chốt liên quan đến quyền tự do kinh doanh, như quyền sở hữu tài sản, quyền thành lập doanh nghiệp, quyền tự do hợp đồng, quyền tự do cạnh tranh và quyền tự do giải quyết tranh chấp.

Dựa trên nghiên cứu, tác giả đã hiểu khái niệm kinh doanh từ góc độ kinh tế học và xác định các yếu tố pháp luật liên quan đến tự do kinh doanh Tác giả cho rằng quyền tự do kinh doanh bao gồm các quyền tự do khác như quyền tự do hợp đồng, quyền sở hữu tài sản và quyền khởi kiện Quyền tự do hợp đồng và quyền sở hữu tài sản là những quyền cơ bản trong hệ thống luật dân sự, không chỉ giới hạn trong lĩnh vực kinh doanh Quyền khởi kiện liên quan đến khả năng phản kháng trước sự hạn chế lựa chọn Quyền tự do kinh doanh và quyền tự do hợp đồng không có thứ bậc, trong đó quyền tự do hợp đồng là nền tảng cho quyền tự do kinh doanh.

Mặt khác, nội dung phân tích của tác giả chủ yếu dựa vào Luật Công ty năm

1990 và Bộ luật Dân sự năm 1995, do đó giá trị tham khảo của luận án bị hạn chế

1.1.2 Các công trình nghiên c ứ u v ề b ả n ch ấ t pháp l ý c ủ a cá nhân kinh doanh

1.1.2.1 Các công trình nghiên cứu nước ngoài về bản chất pháp lý và vấn đề đại diện của cá nhân kinh doanh

Cá nhân kinh doanh, mặc dù chưa được luật hoá tại Việt Nam, là khái niệm phổ biến ở nhiều nước dưới dạng “Sole Proprietorship” hoặc “Sole Trader” Nghiên cứu về bản chất pháp lý của mô hình này được thực hiện qua các quy định tại Pháp, Mỹ và Trung Quốc, từ đó tạo cơ sở phân tích và đề xuất mô hình phù hợp cho Việt Nam, dựa trên tài liệu "Introduction to Business Law" của Lucy Jones, NXB Oxford University Press, năm 2019.

Quyển sách này cung cấp cái nhìn tổng quan về các ngành luật cơ bản của Anh, Pháp và một số quốc gia Châu Âu khác Nội dung trọng tâm liên quan đến luận án bao gồm pháp luật về đại diện (trang 275-293) và quy định về các loại hình kinh doanh, đặc biệt là doanh nghiệp tư nhân (trang 421-440).

Doanh nghiệp tư nhân là hình thức kinh doanh đơn giản nhất cho thương nhân, không yêu cầu công khai trách nhiệm giải trình hay quy tắc quản lý hoạt động Dù vậy, doanh nghiệp tư nhân vẫn cần tuân thủ các nghĩa vụ chung như luật lao động và luật về sức khỏe, an toàn.

Doanh nghiệp tư nhân là loại hình doanh nghiệp do một cá nhân duy nhất sở hữu, không bị giới hạn về quy mô hoạt động Chủ doanh nghiệp có quyền tự quyết trong việc tổ chức, điều hành và thu lợi nhuận, đồng thời chịu trách nhiệm về các khoản lỗ phát sinh Ngoài ra, chủ doanh nghiệp tư nhân cũng phải nộp thuế thu nhập cá nhân dựa trên lợi nhuận mà doanh nghiệp tạo ra.

Chủ doanh nghiệp tư nhân có trách nhiệm vô hạn đối với các khoản nợ và nghĩa vụ pháp lý của doanh nghiệp, điều này có nghĩa là họ phải dùng tài sản cá nhân để thanh toán nợ nếu doanh nghiệp thất bại Nếu không thể trả nợ, doanh nghiệp tư nhân có thể bị tuyên bố phá sản Doanh nghiệp tư nhân có quyền ngừng hoạt động mà không cần thực hiện thủ tục chấm dứt, và khi chủ doanh nghiệp qua đời, hoạt động kinh doanh sẽ tự động kết thúc.

Trong doanh nghiệp tư nhân, đại diện thường được thực hiện theo hình thức ủy quyền của cá nhân, với chủ doanh nghiệp tư nhân ủy quyền trong từng trường hợp cụ thể Theo cuốn "Business Law: Text and Cases" của Kenneth W Clarkson và Roger LeRoy Miller, xuất bản năm 2019 bởi NXB Cengage, việc này đảm bảo tính hợp pháp và hiệu quả trong quản lý doanh nghiệp.

Lý thuyết nghiên cứu

1.2.1 L ý thuy ế t v ề quy ề n t ự do kinh doanh

1.2.1.1 Nội dung lý thuyết về quyền tự do kinh doanh

Lý thuyết quyền tự do kinh doanh có nguồn gốc từ các tư tưởng của những nhà tư tưởng tư sản như John Locke, Jean Jacques Rousseau và Montesquieu, dựa trên triết lý về sự bình đẳng và giải phóng con người trong mối quan hệ với Nhà nước Theo đó, con người có quyền tự do ý chí và được phép thực hiện mọi hành động mà pháp luật không cấm.

Trong tác phẩm “Khảo luận thứ hai về chính quyền”, John Locke đã viết

Quyền tự do tự nhiên của con người là sự tự do không bị ảnh hưởng bởi bất kỳ quyền lực nào trên thế giới, cũng như không bị chi phối bởi ý chí hay thẩm quyền lập pháp Luật tự nhiên chính là quy tắc duy nhất điều chỉnh quyền tự do này.

Theo Jean Jacques Rousseau trong tác phẩm "Khế ước xã hội," quyền lực của chính quyền được hình thành từ sự hy sinh một phần tự do của các thành viên trong xã hội Họ tự nguyện tuân theo các mệnh lệnh của chính quyền, do đó, sự can thiệp của chính quyền vào đời sống cá nhân cần phải được hạn chế tối đa.

J Locke trong tác phẩm “Khảo luận thứ hai về chính quyền” đã trình bày quan niệm sâu sắc về quyền sở hữu Ông nhấn mạnh rằng quyền sở hữu không chỉ là kết quả của lao động mà còn là yếu tố thiết yếu để bảo vệ tự do và phát triển cá nhân Locke lập luận rằng quyền sở hữu là một phần không thể thiếu trong cấu trúc xã hội và chính trị, góp phần tạo ra sự công bằng và ổn định cho xã hội.

6 Ngô Huy Cương, “Luật Hiến pháp với văn hóa chính trị”, Tạp chí Nhà nước và Pháp luật, trang 14, Đặc san số 1 tháng 4/2001

Quyền tự do được hiểu qua hai khía cạnh: "tự do" và "quyền" Montesquieu định nghĩa tự do là khả năng thực hiện ý chí cá nhân trong khuôn khổ pháp luật, tức là được làm những điều nên làm và không bị ép buộc làm những điều không nên Friedrich Hayek nhấn mạnh rằng tự do chân chính không mâu thuẫn với pháp luật mà phụ thuộc vào nó; pháp luật chính là hiện thân của tự do và là yếu tố cốt lõi trong việc bảo vệ quyền tự do Tóm lại, tự do là khả năng thực hiện và thể hiện ý chí cá nhân mà không bị cưỡng ép, đồng thời phải phù hợp với pháp luật và được pháp luật công nhận, bảo vệ.

Trong lịch sử, có nhiều cách tiếp cận về “quyền” Ayn Rand định nghĩa quyền là “sự tự do hành động theo lý trí, vì các mục tiêu riêng, do sự lựa chọn riêng tự nguyện, không bị cưỡng ép” Từ điển tiếng Việt mô tả quyền là điều mà pháp luật hoặc xã hội công nhận để được hưởng, được làm, và được đòi hỏi Dựa trên những quan điểm này, “quyền tự do” được hiểu là quyền mà pháp luật hoặc xã hội công nhận cho cá nhân thực hiện theo ý chí của mình mà không bị ép buộc bởi bất kỳ ai khác.

Từ góc độ triết lý khách quan, tự do nói chung và quyền tự do kinh doanh nói riêng được coi là một phạm trù tồn tại khách quan và là quyền tự nhiên của con người Nhiều quan điểm đã được đưa ra để định nghĩa quyền tự do kinh doanh cá nhân Theo Chafuen và Guzmán, tự do kinh doanh được hiểu là sự không can thiệp hay hạn chế của nhà nước đối với sản xuất, tiêu dùng và vận chuyển hàng hóa, dịch vụ Nói cách khác, tự do kinh doanh chính là quyền của cá nhân trong việc tham gia vào các hoạt động kinh tế mà không bị ràng buộc bởi sự can thiệp của chính phủ.

7 Montesquieu, Tinh thần pháp luật, Đà Nẵng, NXB Đà Nẵng, 2010, tr.101

8 Mai Hồng Quỳ, Hành trình của quyền con người: Những quan điểm kinh điển và hiện đại, TP.Hồ Chí Minh, NXB Tri thức, 2010, tr 58

9 Mai Hồng Quỳ (2010), tldđ, Tr 17

10 Viện Ngôn ngữ học, Hoàng Phê (Chủ biên), Từ điển Tiếng Việt, TP.Hồ Chí Minh, NXB Hồng Đức, 2021, tr.1031

Tự do kinh doanh được định nghĩa là quyền của cá nhân trong việc thành lập và vận hành doanh nghiệp mà không bị can thiệp hay cản trở từ phía nhà nước Theo Bùi Xuân Hải (2011), cá nhân có quyền thực hiện bất kỳ hoạt động kinh doanh nào được pháp luật quy định, sử dụng thu nhập và tài sản của mình Tác giả Terry Miller và Anthony B Kim cũng nhấn mạnh rằng tự do kinh doanh là một khía cạnh quan trọng trong việc thúc đẩy sự phát triển kinh tế và bảo vệ quyền lợi của doanh nhân.

Tự do kinh doanh bao gồm bốn thành phần chính: (1) ưu tiên tự do cá nhân; (2) sự tự nguyện thay đổi được điều phối bởi thị trường thay vì cơ chế chính trị; (3) quyền tự do tham gia thị trường và cạnh tranh; và (4) bảo vệ cá nhân cùng tài sản trước áp lực từ người khác.

1.2.1.2 Vận dụng lý thuyết về quyền tự do kinh doanh vào nghiên cứu các quy định pháp luật về cá nhân kinh doanh

Lý thuyết quyền tự do kinh doanh được áp dụng trong hầu hết các chương của luận án, đặc biệt là Chương 2, nhằm giải thích sự ra đời và bản chất pháp lý của các chủ thể kinh doanh cá nhân tại Việt Nam Điều này dựa trên nguyên tắc tôn trọng quyền tự do kinh doanh của cá nhân và sự bảo vệ quyền sở hữu tư nhân từ phía nhà nước.

1.2.2.1 Nội dung lý thuyết đại diện

Lý thuyết đại diện, được phát triển bởi Michael C Jensen và William H Meckling vào năm 1976, nghiên cứu mối quan hệ giữa bên ủy quyền và bên được ủy quyền Lý thuyết này tập trung vào sự tương tác giữa các chủ sở hữu vốn (principals) và những người được ủy quyền để quản lý tài sản của họ.

12 Chafuen, A and Guzmán, Economic Freedom and Corruption 2000 Index of Economic Freedom, Ed by G.P O’Driscoll, Jr., K.R Holmes, and M Kirkpatrick (Eds.), The Heritage Foundation/The Wall Street Journal, Washington DC, 2000, pp.51-63

13 Terry Miller, Anthony B.Kim, “Defining Economic Freedom”, The Heritage Foundation & The Wall Street Journal, Index of Economic Freedom, 2010, P.59

14 Gwartney, J., Lawson, R and Gartzke, Economic Freedom of the World: 2005 Annual Report, The Fraser Institute, Canada, 2005

Mối quan hệ giữa cổ đông (người chủ) và người quản lý (người đại diện) được gọi là quan hệ đại diện, trong đó cổ đông bổ nhiệm người quản lý để thực hiện các quyết định về tài sản công ty Tuy nhiên, giữa hai bên luôn tồn tại sự đối lập về lợi ích Lý thuyết đại diện chỉ ra rằng, mặc dù cả cổ đông và người quản lý đều có mong muốn tối đa hóa lợi ích cá nhân, nhưng không có đảm bảo rằng người quản lý sẽ hành động vì lợi ích tốt nhất của cổ đông và công ty.

Người chủ thường quan tâm đến giá trị công ty và giá cổ phiếu, trong khi người quản lý lại chú trọng đến lợi ích cá nhân từ lương, thưởng và các khoản phụ cấp Sự không đồng nhất về lợi ích giữa chủ sở hữu và người đại diện dẫn đến chi phí đại diện, chi phí này sẽ bằng 0 khi chủ sở hữu đồng thời là Giám đốc và nắm giữ toàn bộ vốn Tuy nhiên, chi phí đại diện sẽ tăng lên khi Giám đốc không sở hữu hoặc chỉ sở hữu một phần cổ phiếu Các chi phí đại diện bao gồm chi phí giám sát, chi phí ràng buộc và chi phí cơ hội Chi phí giám sát liên quan đến việc chủ sở hữu phải chi trả để theo dõi và đánh giá hoạt động của người đại diện, trong khi chi phí ràng buộc là chi phí để thiết lập hệ thống kiểm soát hành vi không mong muốn Cuối cùng, chi phí cơ hội phát sinh khi chủ sở hữu thuê người đại diện và phải chấp nhận những hạn chế để ngăn ngừa lạm dụng quyền lợi.

15 Bùi Xuân Hải, “Học thuyết về đại diện và mấy vấn đề của pháp luật công ty Việt Nam”, Tạp chí Khoa học pháp lý, số 4(41), trang 24, tháng 4/2007

In their influential work, Michael C Jensen and William H Meckling explore the dynamics of managerial behavior, agency costs, and ownership structure within the context of corporate governance Their analysis highlights the importance of understanding how these factors influence the efficiency and effectiveness of firms By examining the interplay between management and ownership, Jensen and Meckling provide valuable insights into the theoretical foundations of corporate governance, emphasizing the need for alignment between the interests of managers and shareholders to minimize agency costs.

Lý thuyết đại diện nhấn mạnh rằng xung đột phát sinh từ thông tin không đầy đủ và không cân xứng giữa chủ sở hữu và người đại diện trong công ty Để giảm thiểu vấn đề này, việc thiết lập các cơ chế đãi ngộ phù hợp là cần thiết nhằm hạn chế sự chênh lệch lợi ích Bên cạnh đó, cần có cơ chế giám sát hiệu quả để ngăn chặn hành vi không bình thường và bảo vệ lợi ích của chủ sở hữu.

1.2.2.2 Vận dụng lý thuyết đại diện vào nghiên cứu các quy định pháp luật về cá nhân kinh doanh

Câu hỏi nghiên cứu, giả thuyết nghiên cứu và kết quả nghiên cứu

Đề tài "Pháp luật về cá nhân kinh doanh" được nghiên cứu nhằm giải đáp câu hỏi: "Tại sao cần phải thống nhất các quy định pháp luật về cá nhân kinh doanh?" Việc thống nhất các quy định này là cần thiết để tạo ra một khung pháp lý rõ ràng, giúp cá nhân kinh doanh hoạt động hiệu quả và tuân thủ đúng quy định Điều này không chỉ bảo vệ quyền lợi của cá nhân mà còn thúc đẩy sự phát triển bền vững của nền kinh tế.

Từ câu hỏi nghiên cứu tổng quát trên, luận án có ba câu hỏi nghiên cứu cụ thể như sau:

Câu hỏi nghiên cứu số 1: Cá nhân kinh doanh là ai?

Cá nhân kinh doanh tại Việt Nam hiện nay được quy định tương tự như ở nhiều quốc gia khác trên thế giới và hoạt động theo hình thức kinh doanh một chủ.

Tại Việt Nam, cá nhân kinh doanh hiện có nhiều hình thức khác nhau, bao gồm hộ kinh doanh do một cá nhân đăng ký hoạt động và doanh nghiệp tư nhân, mỗi loại hình đều có bản chất pháp lý riêng.

D ự ki ế n k ế t qu ả nghiên c ứ u đạ t đượ c liên quan đế n câu h ỏ i nghiên c ứ u s ố

Phân tích và so sánh khái niệm “cá nhân kinh doanh” tại Việt Nam với các quốc gia như Pháp, Mỹ và Trung Quốc cho thấy Việt Nam hiện có nhiều điểm tương đồng với Trung Quốc về quy định pháp lý Tuy nhiên, khái niệm này lại khác biệt so với các quốc gia phương Tây Việc hiểu rõ sự tương đồng và khác biệt này sẽ giúp các cá nhân và doanh nghiệp nắm bắt được môi trường kinh doanh tại Việt Nam cũng như quốc tế.

Bài viết này phân tích nguyên nhân và lịch sử hình thành, phát triển của các chế định pháp luật liên quan đến doanh nghiệp tư nhân và hộ kinh doanh trong hệ thống pháp luật Việt Nam Nó làm rõ vai trò, bản chất pháp lý của hai mô hình kinh doanh này, chứng minh rằng doanh nghiệp tư nhân và hộ kinh doanh do cá nhân đăng ký thành lập thực chất là cá nhân kinh doanh Từ đó, bài viết đề xuất khái niệm cá nhân kinh doanh và khuyến nghị sửa đổi Luật Thương mại, hướng tới việc xây dựng một luật riêng để điều chỉnh hoạt động của cá nhân kinh doanh trong tương lai.

Câu hỏi nghiên cứu số 2: cá nhân kinh doanh được đăng ký hoạt động với cơ chế đại diện như thế nào?

Quy định về đăng ký kinh doanh của hộ kinh doanh và doanh nghiệp tư nhân tại Việt Nam tương tự như quy định đăng ký cá nhân kinh doanh ở nhiều quốc gia khác.

Vấn đề đại diện của doanh nghiệp tư nhân và hộ kinh doanh do cá nhân đăng ký kinh doanh cho thấy sự bất cập trong pháp luật khi xác định bản chất của cá nhân kinh doanh Điều này cũng phản ánh mâu thuẫn giữa quy định của Luật Dân sự và Luật Doanh nghiệp.

D ự ki ế n k ế t qu ả nghiên c ứ u đạ t đượ c liên quan đế n câu h ỏ i nghiên c ứ u s ố

Bài viết này phân tích và so sánh các quy định pháp luật về cá nhân kinh doanh tại Việt Nam với các quốc gia như Pháp, Mỹ và Trung Quốc Mục tiêu là đề xuất xây dựng Luật Cá nhân kinh doanh, trong đó quy định rõ ràng cách thức đăng ký và quản lý nhà nước đối với mô hình cá nhân kinh doanh.

Phân tích quy định pháp luật hiện hành về đại diện trong hộ kinh doanh cá thể và doanh nghiệp tư nhân tại Việt Nam là cần thiết để đề xuất các hướng xây dựng quy định rõ ràng hơn cho người đại diện của cá nhân kinh doanh Việc xác định vai trò và trách nhiệm của người đại diện không chỉ giúp bảo vệ quyền lợi của cá nhân kinh doanh mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động thương mại Cần thiết phải có những điều chỉnh phù hợp để nâng cao tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý hộ kinh doanh và doanh nghiệp tư nhân.

Câu hỏi nghiên cứu số 3: bất cập trong việc xác định nghĩa vụ thuế đối với các hình thức cá nhân kinh doanh hiện nay là gì?

Pháp luật thuế Việt Nam quy định về các loại thuế áp dụng cho cá nhân kinh doanh có sự khác biệt so với pháp luật thuế ở nhiều quốc gia, chẳng hạn như Pháp.

Các loại thuế áp dụng cho cá nhân kinh doanh tự do, hộ kinh doanh và doanh nghiệp tư nhân khác nhau, dẫn đến sự bất bình đẳng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước giữa các chủ thể kinh doanh.

D ự ki ế n k ế t qu ả nghiên c ứ u đạ t đượ c liên quan đế n câu h ỏ i nghiên c ứ u s ố

Bài viết này phân tích và so sánh các quy định pháp luật về nghĩa vụ thuế của cá nhân kinh doanh tại Việt Nam, tập trung vào ba loại thuế cơ bản: lệ phí môn bài, thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân Đồng thời, bài viết cũng đánh giá những quy định này trong mối tương quan với các quy định tương tự ở một số quốc gia như Pháp, Mỹ và Trung Quốc, nhằm làm rõ sự khác biệt và tương đồng trong chính sách thuế giữa các quốc gia.

Phân tích thực trạng pháp luật hiện hành cho thấy những bất cập trong nghĩa vụ thuế đối với hộ kinh doanh và doanh nghiệp tư nhân, dựa trên các quy định của Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản pháp luật liên quan Việc áp dụng các quy định này cần được xem xét kỹ lưỡng để đảm bảo tính công bằng và hiệu quả trong việc thu thuế, đồng thời hỗ trợ sự phát triển của các hộ kinh doanh và doanh nghiệp tư nhân.

Để tạo ra một môi trường công bằng trong việc kê khai và nộp thuế giữa các hình thức cá nhân kinh doanh, cần xây dựng khung pháp lý chung về nghĩa vụ thuế cho cá nhân kinh doanh Điều này bao gồm quy định mức lệ phí trước bạ, phương pháp tính thuế, thuế suất thuế giá trị gia tăng, và áp dụng một loại thuế doanh thu cho chủ hộ kinh doanh và doanh nghiệp tư nhân, nhằm tránh thất thu ngân sách nhà nước.

Kết luận Chương 1

Chương 1 của luận án cung cấp cái nhìn tổng quan về công trình nghiên cứu, trong đó tác giả phân tích các công trình liên quan theo tiêu chí mà luận án đề cập Nội dung chính bao gồm khái niệm và bản chất của mô hình cá nhân kinh doanh, cũng như quy trình đăng ký hoạt động cá nhân kinh doanh.

Tác giả đã nghiên cứu các công trình liên quan đến quyền tự do kinh doanh cá nhân, đặc biệt là trong việc lựa chọn và hình thành các loại hình kinh doanh như doanh nghiệp tư nhân và hộ kinh doanh cá nhân.

Nhiều nghiên cứu trong và ngoài nước đã phân tích các khía cạnh lý luận và pháp luật liên quan đến cá nhân kinh doanh, đồng thời phản ánh các loại hình cá nhân kinh doanh tại Việt Nam Tuy nhiên, chưa có nghiên cứu nào thực hiện phân tích và đánh giá toàn diện về mô hình cá nhân kinh doanh, đặc biệt là so sánh giữa các loại hình để đề xuất một mô hình pháp lý chung trong khuôn khổ pháp lý thống nhất.

Tổng quan tình hình nghiên cứu trong và ngoài nước cho thấy có nhiều vấn đề cần được nghiên cứu và hoàn thiện liên quan đến đề tài, nhằm chứng minh sự cần thiết thống nhất hoá mô hình cá nhân kinh doanh ở Việt Nam trong thời gian tới Những nội dung này đóng vai trò quyết định trong việc lựa chọn lý thuyết và phương pháp nghiên cứu để đạt được mục tiêu đã đề ra.

KHÁI QUÁT VỀ CÁ NHÂN KINH DOANH

Quyền tự do kinh doanh của cá nhân

2.1.1 C ơ s ở v ề quy ề n t ự do kinh doanh c ủ a cá nhân

Quyền tự do kinh doanh của cá nhân được hình thành từ quyền tự do cá nhân, một quyền cơ bản của con người Theo tác giả Trần Thúc Linh, quyền tự do cá nhân đóng vai trò quan trọng trong việc bảo vệ và phát triển các hoạt động kinh doanh của mỗi cá nhân.

Tự do cá nhân đóng vai trò quan trọng, là điều kiện thiết yếu cho các quyền tự do khác như tự do kinh doanh, tự do tư tưởng, tự do tín ngưỡng và tự do hội họp.

Theo Bùi Ngọc Cường, tự do trong hoạt động kinh doanh là khả năng của chủ thể thực hiện các hoạt động sản xuất và tiêu thụ sản phẩm một cách linh hoạt và hiệu quả.

Nguyễn Hiến Lê (1955) đã nhấn mạnh tầm quan trọng của việc cá nhân hóa tự do trong kinh doanh, cho phép mỗi người lựa chọn hình thức hoạt động phù hợp với khả năng vốn và quản lý của mình nhằm tối đa hóa lợi nhuận.

Tác giả Bùi Xuân Hải nhấn mạnh rằng tự do quyết định trong hoạt động kinh doanh, giống như các quyền tự do khác, không phải là quyền tự do vô hạn Nó phải được thực hiện trong khuôn khổ tôn trọng quyền tự do kinh doanh của người khác và không được gây tổn hại đến lợi ích công cộng cũng như lợi ích của các cá nhân và tổ chức khác trong xã hội.

Theo tác giả Mai Hồng Quỳ, quyền tự do kinh doanh là khả năng hành động và quyết định của cá nhân hoặc doanh nghiệp về các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh Điều này bao gồm việc quyết định thành lập doanh nghiệp, lựa chọn quy mô, ngành nghề, địa bàn kinh doanh, đối tác, và cơ quan giải quyết tranh chấp.

Tác giả Dương Anh Sơn định nghĩa quyền tự do kinh doanh là khả năng của cá nhân và tổ chức thực hiện các hành vi hợp pháp không bị cấm, phù hợp với nhu cầu và lựa chọn của họ Quyền này cho phép họ tìm kiếm lợi ích thông qua các giao dịch trong hoạt động kinh tế.

Theo Chafuen và Guzmán, tự do kinh doanh được định nghĩa là không có sự can thiệp hạn chế hoặc toàn diện của nhà nước vào sản xuất, tiêu dùng và vận chuyển hàng hóa và dịch vụ Nói cách khác, tự do kinh doanh mang lại quyền cho cá nhân trong việc thực hiện các hoạt động kinh tế mà không bị ràng buộc bởi sự can thiệp của chính phủ.

22 Bùi Ngọc Cường, “Vai trò của pháp luật kinh tế trong việc đảm bảo quyền tự do kinh doanh”, Tạp chí Khoa học pháp lý, số 7(14)/2002, tr.27

23 Bùi Xuân Hải, “Tự do kinh doanh: Một số vấn đề lý luận và thực tiễn”, Tạp chí Nhà nước và pháp luật, số 5/2011, tr.69-70

24 Mai Hồng Quỳ, Tự do kinh doanh và vấn đề bảo đảm quyền con người tại Việt Nam, TP Hồ Chí Minh, NXB Lao động, 2012, tr 54

Tự do kinh doanh, theo Dương Anh Sơn và Trần Thanh Hương, được quy định trong Luật Doanh nghiệp năm 2014, cho phép cá nhân thực hiện quyền lợi của mình trong việc sử dụng thu nhập và tài sản Terry Miller và Anthony B Kim cũng nhấn mạnh rằng tự do kinh doanh là quyền của cá nhân trong việc thành lập và vận hành doanh nghiệp mà không bị can thiệp hay cản trở từ phía nhà nước.

Mặc dù chưa có định nghĩa thống nhất về tự do kinh doanh, nhưng có sự đồng thuận về các thành phần chính của nó, bao gồm: (1) ưu tiên tự do cá nhân; (2) sự thay đổi tự nguyện được điều phối bởi thị trường thay vì quyết định chính trị; (3) quyền tham gia thị trường và cạnh tranh; và (4) bảo vệ cá nhân cùng tài sản khỏi áp lực từ bên ngoài.

Quyền tự do kinh doanh được coi là một quyền dân sự, đồng thời cũng có thể được xếp vào các quyền kinh tế, xã hội, như một quyền phái sinh từ quyền lao động và việc làm.

Quyền tự do kinh doanh, từ góc độ quyền con người và quyền dân sự, được xem là một phần thiết yếu trong hệ thống quyền của cá nhân Đây là giá trị tự thân của con người, được nhà nước công nhận và đảm bảo các điều kiện cần thiết để thực hiện.

Quyền tự do kinh doanh được hiểu là quyền của con người được pháp luật quốc gia và quốc tế công nhận, nhằm đảm bảo tự do gia nhập, tổ chức và thực hiện các hoạt động kinh doanh Tôn trọng quyền này là một yếu tố quan trọng trong việc phát triển kinh tế và khuyến khích sự sáng tạo.

26 Chafuen, A and Guzmán, Economic Freedom and Corruption 2000 Index of Economic Freedom, Ed by G.P O’Driscoll, Jr., K.R Holmes, and M Kirkpatrick (Eds.), The Heritage Foundation/The Wall Street Journal, Washington DC, 2000, p.51-63

27 Terry Miller, Anthony B.Kim, Defining Economic Freedom, The Heritage Foundation & The Wall Street Journal, Index of Economic Freedom, 2010, p.59

28 Gwartney, J., Lawson, R and Gartzke, Economic Freedom of the World: 2005 Annual Report, The Fraser Institute, Canada, 2005

29 Khoa Luật, Đại học Quốc gia Hà Nội, Quyền Kinh tế, xã hội, văn hoá trong pháp luật và thực tiễn ở Việt

Kinh doanh là việc tôn trọng quyền của các chủ thể trong việc thành lập, tổ chức, quản lý và vận hành doanh nghiệp hoặc cơ sở kinh doanh.

Quyền tự do kinh doanh đã được ghi nhận trong nhiều văn bản pháp luật quan trọng của nhà nước Việt Nam, tạo điều kiện pháp lý cho cá nhân hoạt động kinh doanh Luật sư Trương Thanh Đức cho rằng một trong những văn bản đầu tiên xác nhận quyền này là Thông tư số 02-NL/TT của Bộ Nông lâm năm 1958, trong đó nêu rõ việc tự do lao động và kinh doanh không bị cấm nhưng phải sử dụng hợp lý Đến năm 1973, quyền tự do kinh doanh cá nhân được đề cập trong Hiệp định về chấm dứt chiến tranh, trong đó khẳng định bảo đảm các quyền tự do dân chủ, bao gồm quyền tự do làm ăn sinh sống và quyền tư hữu tài sản.

Lịch sử hình thành và phát triển cá nhân kinh doanh ở Việt Nam

Hệ thống pháp luật của mỗi quốc gia được hình thành từ quy định pháp luật nội tại và sự tiếp thu quy định từ các nước khác, chịu ảnh hưởng bởi điều kiện kinh tế, xã hội và triết lý tư tưởng Tại Việt Nam, hệ pháp luật rõ ràng bị ảnh hưởng lớn từ pháp luật Trung Quốc, Pháp và Liên Xô, đặc biệt từ thời kỳ tái lập quốc gia năm 938 đến cuối thế kỷ 19, khi tư tưởng pháp luật và văn hoá pháp lý Trung Quốc để lại dấu ấn sâu sắc trong hệ thống pháp luật và truyền thống tư tưởng đạo giáo của Việt Nam.

Hiện nay, chỉ có Trung Quốc và Việt Nam quy định mô hình cá nhân kinh doanh theo hai loại hình chủ thể kinh doanh, bao gồm doanh nghiệp tư nhân và hộ kinh doanh Điều này cho thấy sự đặc thù trong quản lý kinh doanh của hai quốc gia này, tạo ra những cơ hội và thách thức riêng cho các cá nhân và doanh nghiệp.

Bài viết "Nhìn lại lý thuyết và kinh nghiệm tiếp nhận pháp luật" của tác giả Phạm Duy Nghĩa, xuất bản bởi Văn phòng Quốc hội, tập trung vào thực tiễn và thách thức trong việc chuyển hóa pháp luật tại Việt Nam Bài viết cũng chia sẻ những kinh nghiệm quý báu từ Liên minh Châu Âu trong quá trình này.

Nội, NXB Hồng Đức, 2016, tr.248

Bài viết "Tổng quan vấn đề chuyển hoá pháp luật tại Việt Nam" của Nguyễn Sĩ Dũng, do Văn phòng Quốc hội chủ biên, tập trung vào thực tiễn và thách thức trong việc chuyển hoá pháp luật tại Việt Nam Tác giả nhấn mạnh nhu cầu tham khảo kinh nghiệm quốc tế, đặc biệt là từ Liên minh Châu Âu, để cải thiện quy trình này và đáp ứng yêu cầu phát triển của Quốc hội Việt Nam.

Nghiên cứu lịch sử hình thành và phát triển của cá nhân kinh doanh ở Việt Nam là một phần quan trọng trong việc tìm hiểu sự ra đời và tiến triển của hộ kinh doanh và doanh nghiệp tư nhân Minh, NXB Hồng Đức, 2016, tr.2.

Lịch sử pháp luật phong kiến Việt Nam ghi nhận các đạo luật quan trọng như Bộ luật Hình thư thời Lý, Quốc triều Hình luật (Bộ luật Hồng Đức) thời Lê và Hoàng Việt luật lệ thời Nguyễn Những đạo luật này đóng vai trò quan trọng trong việc hình thành hệ thống pháp lý của đất nước.

Trong giai đoạn lịch sử này, không có quy định rõ ràng về nhà buôn hay thương gia như ở các nước phương Tây thời trung cổ Khái niệm "hộ" xuất hiện để chỉ những người sống chung và có kinh tế chung Hộ đảm nhận ba chức năng chính: sản xuất – kinh doanh, tiêu dùng và đầu tư để tái sản xuất mở Đây là hình thức kinh tế cá thể, dựa vào sức lao động của cá nhân và gia đình, nhưng không có tư cách pháp nhân trong các giao dịch kinh tế Do đó, kinh tế hộ ở Việt Nam được xem là một đơn vị kinh tế độc lập, không thuộc về thành phần kinh tế nào, nhưng lại bị chi phối bởi kinh tế tập thể.

Với truyền thống nông nghiệp và coi trọng giáo dục, trong thời kỳ phong kiến, hoạt động kinh doanh buôn bán được xếp thứ yếu theo tiêu chí “sĩ, nông, công, thương” Điều này phản ánh sự ưu tiên của xã hội đối với học vấn và nghề nông, dù rằng thương mại vẫn đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế.

“phi thương bất phú” cho thấy quan điểm muốn làm giàu thì phải buôn bán và các hành vi thương mại bước đầu đã hình thành 43

Thời kỳ thực dân Pháp từ 1858 đến 1945 đã để lại dấu ấn sâu sắc trong hệ thống pháp luật Việt Nam, với nhiều quy định và văn bản pháp lý chịu ảnh hưởng rõ rệt từ pháp luật của Cộng hòa Pháp.

40 Bùi Xuân Hải (Chủ biên), Giáo trình Pháp luật về Chủ thể kinh doanh, TP.Hồ Chí Minh, NXB Hồng Đức

- Hội Luật gia Việt Nam, 2014, tr.8

41 Vũ Tuấn Anh, Trần Thị Vân Anh, Terry Mcgee, Kinh tế Hộ - Lịch sử và triển vọng phát triển (Household

Economy), Hà Nội, NXB Khoa học xã hội, 1997, tr.16

42 Chu Văn Vũ (Chủ biên), Kinh Tế Hộ Trong Nông Thôn Việt Nam, NXB Khoa học xã hội,1995, tr.12

43 Lê Tài Triển, Nguyễn Vạng Thọ, Nguyễn Tân, Luật Thương mại Việt Nam dẫn giải, Quyển 1, Sài Gòn,

Kim Lai Ấn Quán xuất bản năm 1972 đề cập đến sự phát triển của pháp luật, đặc biệt trong lĩnh vực dân sự và thương mại Năm 1864, Bộ luật Thương mại của Pháp được áp dụng tại Nam Kỳ, và đến năm 1888, nó tiếp tục được áp dụng ở Bắc Kỳ Giai đoạn này chứng kiến sự xuất hiện của các thương nhân đơn lẻ, chủ yếu hoạt động theo quy định và chế định của luật thương mại Pháp.

“Việc giao thông quốc ngoại chưa được người Việt Nam biết tới Dường như người

Trung Hoa là những người đầu tiên thiết lập liên lạc thương mại giữa Việt Nam và các quốc gia lân cận Dưới áp lực của sự cai trị và ảnh hưởng của pháp luật Pháp, các đạo luật về tổ chức kinh doanh đã được ban hành, bao gồm Bộ luật dân sự Nam kỳ giản yếu năm 1883, Bộ Dân luật Bắc kỳ năm 1931 và Bộ luật Thương mại Trung kỳ năm 1942 Các văn bản này đã tạo điều kiện cho sự ra đời của những hình thức kinh doanh cá nhân dựa trên mô hình “hùn vốn lập hội”, như hội hợp danh, hội hợp tư, hội đồng lợi, hội vô danh và hội hợp cổ, đánh dấu sự phát triển của các mô hình kinh doanh hiện nay.

Từ năm 1945, cá nhân kinh doanh tại Việt Nam được gọi là “tiểu thương” hoặc “tiểu chủ” theo Sắc lệnh số 38 ngày 27/9/1945 và Sắc lệnh số 149/SL ngày 12/4/1953 của Chủ tịch Chính phủ lâm thời Việt Nam dân chủ cộng hoà.

Từ năm 1956, sau cải cách ruộng đất, cá nhân kinh doanh được gọi là “tiểu thương” theo Nghị quyết của Hội đồng Chính phủ ngày 15/10/1956, nhằm sửa chữa sai lầm trong cải cách ruộng đất và chỉnh đốn tổ chức.

Tại địa chỉ 44 Nguyễn Sĩ Dũng, bài viết cung cấp cái nhìn tổng quan về vấn đề chuyển hoá pháp luật tại Việt Nam, nhấn mạnh nhu cầu tham khảo kinh nghiệm quốc tế trong lĩnh vực này từ Quốc hội Việt Nam Văn phòng Quốc hội, dưới sự chủ biên, đã trình bày thực tiễn và thách thức trong quá trình chuyển hoá pháp luật, đồng thời chia sẻ những kinh nghiệm quý báu từ Liên minh Châu Âu, góp phần nâng cao hiệu quả của hệ thống pháp luật Việt Nam.

Chí Minh, NXB Hồng Đức, 2016, tr.3

45 Lê Tài Triển, Nguyễn Vạng Thọ, Nguyễn Tân, Luật Thương mại Việt Nam dẫn giải, Quyển 1, Sài Gòn, Kim Lai Ấn Quán xuất bản, 1972, tr.6

46 Bùi Xuân Hải (Chủ biên), Giáo trình Pháp luật về Chủ thể kinh doanh, TP.Hồ Chí Minh, NXB Hồng Đức

- Hội Luật gia Việt Nam, 2014, tr.8

47 Phạm Duy Nghĩa, Giáo trình Luật thương mại Việt Nam, Hà Nội, Nhà xuất bản Đại học Quốc gia Hà Nội,

Năm 1966, khái niệm “hộ kinh doanh riêng lẻ” hay “hộ riêng lẻ kinh doanh công thương nghiệp” được quy định trong Điều lệ về thuế công thương nghiệp Điều lệ này áp dụng cho các hợp tác xã, tổ chức hợp tác và hộ riêng lẻ kinh doanh công thương nghiệp, được ban hành kèm theo Quyết định số 200-NQ/TVQH ngày 18/01/1966 của Uỷ ban Thường vụ Quốc hội.

“Ấn định thuế công thương nghiệp đối với các hợp tác xã, tổ chức hợp tác và hộ riêng lẻ kinh doanh công thương nghiệp”

Cá nhân kinh doanh theo quy định của một số quốc gia

Cá nhân kinh doanh là hình thức kinh doanh đơn giản và phổ biến nhất tại nhiều quốc gia, bao gồm Việt Nam Trên thế giới, có bốn hình thức pháp lý chính trong hoạt động kinh doanh: doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh, công ty trách nhiệm hữu hạn và công ty cổ phần Tại các quốc gia, cá nhân kinh doanh thường được gọi bằng nhiều tên khác nhau, nhưng chủ yếu được hiểu qua hai khái niệm “Sole Proprietorship” hoặc “Sole Trader”, được quy định trong luật thương mại hoặc luật dân sự.

Trong các hệ thống pháp luật phương Tây, đặc biệt ở Hy Lạp và La Mã, không có sự phân biệt rõ ràng giữa pháp luật thương mại và pháp luật dành cho thương nhân Đến thế kỷ XI và XII, luật riêng cho giới thương nhân bắt đầu hình thành, tồn tại song song với pháp luật phong kiến và giáo hội Để kiểm soát sự phát triển nhanh chóng của công nghiệp và thương mại, các quốc gia phương Tây đã phát triển luật thương mại, được coi là luật của các thương gia và hình thành trên nền tảng của Luật Dân sự Sự ra đời của các văn bản luật này đã tạo khung pháp lý cho hoạt động thương mại, bao gồm cả cá nhân kinh doanh Tại Pháp, quyền tự do dân chủ, bao gồm quyền sở hữu và tự do kinh doanh, được khởi nguồn từ cuộc Đại cách mạng Pháp và lan tỏa ra toàn Châu Âu Bộ luật Dân sự Pháp ban hành năm 1804 và Bộ luật Thương mại Pháp vào năm 1807, trong đó Bộ luật Dân sự điều chỉnh các vấn đề khái quát, còn Bộ luật Thương mại tập trung vào các vấn đề liên quan trực tiếp đến thương nhân và các hành vi pháp lý của họ.

61 Phạm Duy Nghĩa, Giáo trình Luật thương mại Việt Nam, Hà Nội, Nhà xuất bản Đại học Quốc gia Hà Nội,

Luật Thương mại và Luật Dân sự tại Pháp điều chỉnh hoạt động của các chủ thể kinh doanh, trong đó cá nhân kinh doanh được gọi là “Entreprise Individuelle” (EI) Đây là hình thức pháp lý phổ biến, dễ thành lập và quản lý, thường được lựa chọn bởi các cá nhân khởi nghiệp, đặc biệt là thợ thủ công và các ngành nghề tự do EI khác biệt với các loại hình tổ chức khác vì chỉ do một người duy nhất thành lập, và chủ sở hữu chịu trách nhiệm vô hạn về doanh nghiệp, tức là phải dùng toàn bộ tài sản cá nhân để bù đắp rủi ro tài chính Hiện tại, 53% tổng số doanh nghiệp tại Pháp hoạt động dưới hình thức EI Để hoạt động hợp pháp, EI phải thực hiện đăng ký theo quy định, với điều kiện người sáng lập phải là cá nhân trên 18 tuổi và chịu trách nhiệm tài chính bằng toàn bộ tài sản cá nhân.

Chủ doanh nghiệp tư nhân chịu trách nhiệm vô hạn về tất cả các khoản nợ và nghĩa vụ pháp lý của doanh nghiệp Trong trường hợp kinh doanh thất bại, họ phải dùng tài sản cá nhân để thanh toán nợ, và nếu không đủ khả năng, doanh nghiệp có thể bị tuyên bố phá sản Doanh nghiệp tư nhân có thể ngừng hoạt động mà không cần thủ tục chấm dứt chính thức, và nếu chủ doanh nghiệp qua đời, hoạt động kinh doanh sẽ tự động chấm dứt.

Cá nhân kinh doanh tại Pháp được gọi là Entreprise Individuelle, là hình thức kinh doanh độc lập không có tư cách pháp nhân và chịu trách nhiệm tài chính vô hạn Hình thức này cho phép cá nhân tự quản lý thu nhập mà không cần thành lập công ty riêng biệt, đồng thời có thể hoạt động với số vốn ban đầu linh hoạt.

62 Emmanuèle Lutfalla and Michael J Munkert, "France: Legal Forms of Company Foundation" in Michael J.Munkert, Stephan Stubner and Torsten Wulf (eds), Founding a Company, Springer-Verlag Berlin

Cá nhân kinh doanh không cần đăng ký tên thương hiệu và phải tuân thủ các quy định về thuế và kinh doanh, giúp giảm bớt thủ tục hành chính phức tạp.

Các cá nhân kinh doanh tại Pháp có thể hoạt động trong nhiều lĩnh vực, nhưng những ngành nhạy cảm như y tế, pháp luật, tài chính, bảo hiểm và kiểm toán yêu cầu giấy phép và chứng chỉ đào tạo Tại Mỹ, doanh nghiệp tư nhân (Sole Proprietorship) là hình thức kinh doanh phổ biến nhất, do một cá nhân vừa sở hữu vừa quản lý Nhiều người chọn mô hình này vì tính đơn giản trong việc thành lập và quản lý, với trách nhiệm vô hạn về nghĩa vụ tài sản và ít yêu cầu pháp lý từ các tiểu bang, ngoại trừ một số ngành nghề đặc thù.

Hơn hai phần ba doanh nghiệp ở Mỹ là doanh nghiệp tư nhân, bao gồm cả các chủ sở hữu duy nhất có thể quản lý nhiều loại hình kinh doanh, từ văn phòng tại nhà đến nhà hàng lớn Tuy nhiên, phần lớn trong số đó là doanh nghiệp nhỏ, với khoảng 99% doanh nghiệp tư nhân thuộc loại này.

Mỹ có doanh thu dưới 1 triệu đô la mỗi năm 65

Chính vì vậy, có tới hơn 2/3 số doanh nghiệp ở Mỹ là cá nhân kinh doanh

Khoảng 99% các doanh nghiệp nhỏ có doanh thu hàng năm dưới 1 triệu USD, cho thấy sự phổ biến của các cá nhân kinh doanh quy mô nhỏ Thậm chí, một số công ty cổ phần lớn hiện nay cũng bắt nguồn từ những doanh nghiệp nhỏ này.

Cuốn sách "Những vấn đề cơ bản của Luật pháp Mỹ" do Alan B Morrison làm chủ biên cùng với các tác giả Bích Hằng, Thế Hùng, Minh Long, Thanh Tâm, Thanh Hải, và Hồng Hạnh biên dịch, được xuất bản bởi NXB Chính trị Quốc gia vào năm 2007 Tài liệu này cung cấp cái nhìn tổng quan về các khía cạnh quan trọng của hệ thống pháp luật Mỹ, với nội dung phong phú và sâu sắc, giúp người đọc hiểu rõ hơn về các nguyên tắc và quy định pháp lý tại Hoa Kỳ.

65 Kenneth W Clarkson và Roger LeRoy Miller, Business Law: Text and Cases, Cengage Press, 2019, p.689

Trong cuốn sách "Những vấn đề cơ bản của Luật pháp Mỹ" do Alan B Morrison và các tác giả khác biên soạn, có đề cập đến sự phát triển của các doanh nghiệp tư nhân nổi bật như Ford Motor Company, H.J Heinz Company và J.C Penney Company Những công ty này đã khởi đầu từ những doanh nghiệp tư nhân và đã có những đóng góp quan trọng cho nền kinh tế Mỹ.

Doanh nghiệp tư nhân ở Mỹ không yêu cầu quy trình hình thành chính thức và chỉ được điều chỉnh bởi hợp đồng cơ bản cùng luật ngoài hợp đồng, đồng thời đây là loại hình kinh doanh duy nhất không có tư cách pháp nhân Nợ và nghĩa vụ của doanh nghiệp tư nhân gắn liền với chủ sở hữu, không có sự bảo vệ cá nhân khỏi trách nhiệm pháp lý Một lợi ích đáng chú ý của doanh nghiệp tư nhân là thuế, vì lợi nhuận không bị đánh thuế hai lần Tuy nhiên, khi doanh nghiệp phát triển, việc phân chia quyền sở hữu hay vốn chủ sở hữu trở nên khó khăn do không có quy trình chính thức nào.

Doanh nghiệp tư nhân tại Mỹ mang lại sự linh hoạt vượt trội so với công ty hợp danh và công ty cổ phần Chủ doanh nghiệp tư nhân có quyền tự quyết trong mọi vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh, bao gồm khả năng bán hoặc chuyển nhượng toàn bộ hoặc một phần doanh nghiệp mà không cần sự cho phép từ bất kỳ ai Ngược lại, trong các công ty hợp danh và công ty cổ phần, sự chấp thuận từ các đối tác hoặc cổ đông thường là điều bắt buộc.

Cá nhân kinh doanh có thể thuê nhân viên và quản lý, nhưng người chủ doanh nghiệp vẫn là người chịu trách nhiệm cuối cùng và đưa ra quyết định kinh doanh Tương tự như ở các quốc gia khác, cá nhân kinh doanh tại Mỹ không được công nhận là có tư cách pháp nhân độc lập, do đó mọi hoạt động đều phụ thuộc vào chủ sở hữu Điều này có nghĩa là chủ sở hữu phải chịu trách nhiệm cá nhân đối với tất cả các khoản nợ và nghĩa vụ tài chính phát sinh từ hoạt động kinh doanh, và họ cũng là người hưởng lợi từ các khoản lợi nhuận thu được.

67 Nguyễn Văn Ân, Hành trình kinh doanh vào Hoa Kỳ, TP.Hồ Chí Minh, NXB Thanh niên, 2008, tr.19

68 Alexandra Andhov (2020), Start-up Law, Edward Elgar Publishing Limited, p.247

69 Roger LeRoy Miller (2021), Business Law Today, Comprehensive Edition, Text & Cases, Cengage Learning Press, p.701

Trung Quốc có nền văn hóa và truyền thống pháp luật tương đồng với Việt Nam, đặc biệt trong lĩnh vực kinh doanh Trước năm 1993, Trung Quốc áp dụng nhiều luật khác nhau để quy định các hình thức kinh doanh dựa trên sở hữu và đặc điểm Tuy nhiên, từ sau năm 1993, ba luật chính đã được ban hành để quy định các hình thức kinh doanh, bao gồm Luật Công ty (1993, sửa đổi 2005), Luật Hợp doanh (1997, sửa đổi 2006) và Luật Doanh nghiệp tư nhân (1999) Chủ sở hữu doanh nghiệp sẽ chịu trách nhiệm nộp thuế thu nhập cá nhân mà không cần chia sẻ với ai khác.

Bản chất pháp lý của cá nhân kinh doanh

Theo quy định hiện hành trong Luật Doanh nghiệp và Luật Thương mại, cá nhân kinh doanh ở Việt Nam chủ yếu có ba hình thức: doanh nghiệp tư nhân, hộ kinh doanh do cá nhân thành lập, và hoạt động thương mại không cần đăng ký Tuy nhiên, trong phạm vi nghiên cứu, tác giả chỉ tập trung phân tích hai hình thức chính là hộ kinh doanh do cá nhân đăng ký và doanh nghiệp tư nhân.

Nghiên cứu về bản chất pháp lý của cá nhân kinh doanh, tác giả sẽ phân tích khái niệm và đặc điểm của hộ kinh doanh cùng với doanh nghiệp tư nhân Từ đó, bài viết sẽ rút ra khái niệm và đặc điểm của cá nhân kinh doanh, đồng thời đưa ra các kiến nghị nhằm hoàn thiện khung pháp lý liên quan.

2.4.1 Khái ni ệ m và đặ c đ i ể m c ủ a h ộ kinh doanh

2.4.1.1 Khái niệm của hộ kinh doanh

Hiện nay, hộ kinh doanh là loại hình cá nhân kinh doanh đặc thù của Việt Nam và Trung Quốc, khác biệt so với hầu hết các nước khác 79

Hộ kinh doanh được định nghĩa theo Từ điển Luật học là cá nhân hoặc hộ gia đình được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh để thực hiện các hoạt động kinh doanh.

Trong hệ thống pháp luật Việt Nam, "hộ kinh doanh" đề cập đến các hộ kinh doanh cá thể, bao gồm ba loại chính: (1) hộ kinh doanh do một cá nhân làm chủ; (2) hộ kinh doanh do một nhóm người làm chủ.

(3) hộ kinh doanh do hộ gia đình làm chủ

Hộ kinh doanh do một cá nhân làm chủ áp dụng cho công dân Việt Nam từ

Người từ 18 tuổi trở lên, có đầy đủ năng lực hành vi dân sự, sẽ đại diện và chịu trách nhiệm cho các hoạt động kinh doanh của mình Hộ kinh doanh này được công nhận là một thương nhân cá nhân.

Hộ kinh doanh ban đầu được quy định trong Nghị định 66/HĐBT, cho phép nhóm người có vốn thấp hơn mức pháp định tham gia kinh doanh Tuy nhiên, Nghị định 02/2000/NĐ-CP lại không cho phép nhóm người đăng ký kinh doanh dưới hình thức hộ kinh doanh cá thể, mà chỉ cho phép cá nhân hoặc hộ gia đình làm chủ Sau này, Nghị định 88/2006/NĐ-CP đã có những điều chỉnh liên quan đến vấn đề này.

79 Trần Thị Lệ Thu, “Bản chất pháp lý của Hộ kinh doanh”, Tạp chí Pháp luật và Phát triển, số 6/2021, tr.75

Trong cuốn Từ điển giải thích Thuật ngữ Luật học, tác giả Phan Chí Hiếu và Nguyễn Viết Tý đã trình bày các thuật ngữ liên quan đến Luật Kinh tế, Luật Môi trường, Luật Tài chính và Luật Ngân hàng Xuất bản năm 1999 bởi NXB Công an Nhân dân tại Hà Nội, tài liệu này là nguồn tham khảo hữu ích cho những ai nghiên cứu và tìm hiểu về các lĩnh vực pháp lý này.

43/2010/NĐ-CP đã cho phép một nhóm người đăng ký kinh doanh dưới hình thức

"Hộ kinh doanh" đã được cấp phép, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, điều này cũng đặt ra những thách thức về mặt pháp lý và trách nhiệm cho hộ kinh doanh cũng như từng thành viên trong nhóm.

Hộ kinh doanh do hộ gia đình làm chủ là một loại hình kinh doanh được quy định trong Bộ luật Dân sự 2005 Khác với lý luận pháp luật ở các nước phương Tây, nơi không có khái niệm pháp lý về hộ gia đình như một chủ thể, tại Việt Nam, hộ gia đình được công nhận là một đơn vị kinh tế tự chủ và là chủ thể của quan hệ pháp luật dân sự Để trở thành thành viên của hộ gia đình, cần đáp ứng các điều kiện về quan hệ và điều kiện chung sống Tuy nhiên, việc xác định thành viên trong hộ gia đình có thể gặp khó khăn do số lượng thành viên có thể thay đổi theo thời gian.

Trong lý luận pháp luật toàn cầu, hai chủ thể quan hệ pháp luật được công nhận là thể nhân và pháp nhân Tuy nhiên, ở các nước phương Tây, không tồn tại các học thuyết pháp lý công nhận hộ gia đình như một chủ thể của quan hệ pháp luật.

Theo Bộ luật Dân sự 2005, hộ gia đình có tư cách chủ thể hạn chế, không đầy đủ và ổn định như cá nhân hay pháp nhân Do đó, thời điểm phát sinh và chấm dứt tư cách chủ thể của hộ gia đình không thể xác định rõ ràng Tư cách chủ thể của hộ gia đình được đánh giá dựa trên mục đích của từng giao dịch cụ thể.

Trong hệ thống dân luật châu Âu, chủ thể quyền và nghĩa vụ dân sự bao gồm cá nhân và pháp nhân Do đó, "hộ gia đình" được xem là một chủ thể kinh doanh đặc biệt theo quy định của pháp luật Việt Nam, không thuộc vào khái niệm cá nhân hay pháp nhân.

Theo Từ điển giải thích thuật ngữ Luật học, hộ gia đình được định nghĩa là “tập hợp các thành viên dựa trên quan hệ hôn nhân, huyết thống và nuôi dưỡng.”

81 Bùi Xuân Hải, “Bàn về tư cách chủ thể hộ gia đình và tổ hợp tác trong Bộ luật Dân sự 2005”, Tạp chí Khoa học pháp lý, số 03/2013, tr.37

82 Hoàng Thế Liên, Bình luận khoa học Bộ luật Dân sự, Hà Nội, NXB Chính trị Quốc gia, 2010, tr.282

Hộ kinh doanh là một hình thức tổ chức kinh tế, có bản chất pháp lý rõ ràng, cho phép các cá nhân hoặc nhóm người góp vốn, tài sản chung để tham gia vào các hoạt động kinh tế như sử dụng đất, sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp và các lĩnh vực kinh doanh khác theo quy định của pháp luật.

Hộ gia đình được xem là một đơn vị kinh tế tự chủ, được pháp luật công nhận là chủ thể của quan hệ pháp luật dân sự Đơn vị này bao gồm từ hai cá nhân trở lên, có tài sản chung để thực hiện các hoạt động kinh tế trong lĩnh vực sản xuất, kinh doanh, hoặc tham gia vào các giao dịch dân sự khác.

Kết luận Chương 2

Quyền tự do kinh doanh là quyền cơ bản của mỗi cá nhân, cho phép họ tự do lựa chọn hình thức hoạt động kinh doanh phù hợp với lợi ích chi phí giao dịch Pháp luật Việt Nam quy định rằng cá nhân tự bỏ vốn, quản lý và chịu trách nhiệm toàn bộ tài sản để thực hiện nghĩa vụ tài chính Tuy nhiên, cơ chế quản lý nhà nước đối với các loại hình cá nhân kinh doanh hiện nay cần được xem xét và điều chỉnh.

Mô hình hộ kinh doanh ở Việt Nam tồn tại do đặc thù lịch sử và văn hóa gắn liền với nền sản xuất nông nghiệp và kinh tế hộ gia đình Tuy nhiên, hiện nay, mô hình này chỉ phù hợp với hộ kinh doanh do các thành viên trong một hộ gia đình thành lập, trong khi hộ kinh doanh cá nhân không còn phù hợp với thông lệ quốc tế Qua các giai đoạn lịch sử, nhiều hình thức cá nhân kinh doanh đã ra đời, nhưng hệ thống pháp luật điều chỉnh vẫn chưa đồng bộ, thiếu hành lang pháp lý chung cho các hình thức cá nhân kinh doanh hoạt động hiệu quả.

Hộ kinh doanh và doanh nghiệp tư nhân đều là cá nhân kinh doanh không có tư cách pháp nhân, nhưng quy định về tư cách chủ thể của hai loại hình này chưa được hiểu và giải thích đồng nhất Điều này dẫn đến việc thiếu phân định rõ ràng về địa vị pháp lý, quyền và nghĩa vụ của chúng Hơn nữa, cơ chế pháp lý áp dụng cho doanh nghiệp tư nhân và hộ kinh doanh chưa đảm bảo sự công bằng trong hoạt động kinh doanh.

Việc nghiên cứu khung pháp lý chung để điều chỉnh hoạt động của cá nhân kinh doanh là rất quan trọng và cần thiết Các nhà làm luật Việt Nam cần xem xét điều chỉnh hình thức cá nhân kinh doanh để phù hợp với bản chất pháp lý và thông lệ quốc tế Những nội dung cụ thể về việc pháp điển hoá quy định này sẽ được phân tích chi tiết trong các chương sau của luận án.

ĐĂNG KÝ KINH DOANH VÀ VẤN ĐỀ ĐẠI DIỆN CỦA CÁ NHÂN KINH DOANH

Đăng ký kinh doanh đối với cá nhân kinh doanh

3.1.1 Đă ng k ý ho ạ t độ ng cá nhân kinh doanh ở m ộ t s ố qu ố c gia

3.1.1.1 Đăng ký cá nhân kinh doanh ở Pháp

Các bước để đăng ký hoạt động cá nhân kinh doanh ở Pháp, được quy định như sau 132 :

- Xác định loại hình doanh nghiệp tư nhân là “Entreprise Individuelle”

- Đăng ký tên doanh nghiệp tại Trung tâm Thương mại và Công nghiệp (Centre de Formalités des Entreprises - CFE) hoặc trên trang web của Trung tâm

- Đăng ký với cơ quan thuế để được cấp mã số thuế

- Đăng ký với cơ quan bảo hiểm xã hội để được cấp mã số bảo hiểm xã hội

132 Tổng hợp tại trang web của Cục Thuế Pháp: https://formalites.entreprises.gouv.fr/, truy cập ngày 19/3/2023

- Đăng ký với các cơ quan khác nếu cần, như Bộ Thương mại hoặc Trung tâm Bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ

- Nộp các giấy tờ cần thiết cho các cơ quan chính phủ để đăng ký hoạt động cá nhân kinh doanh

- Thanh toán các khoản phí cho các cơ quan chính phủ liên quan đến đăng ký hoạt động cá nhân kinh doanh

Quy định về đăng ký hoạt động cá nhân kinh doanh ở Pháp được quy định trong Luật Thương mại (Code de Commerce) và Luật Thuế (Code général des impôts) Luật Thương mại Pháp xác định các quy định về thương nhân, thủ tục đăng ký thương mại và sổ đăng ký kinh doanh quốc gia Cục Thuế Pháp cung cấp danh mục biểu mẫu và hướng dẫn đăng ký hoạt động kinh doanh cá nhân, bao gồm cả đăng ký trực tuyến Theo Điều L123-1 Luật Thương mại, việc đăng ký cá nhân kinh doanh được ghi vào Sổ danh bạ thương mại, một hình thức đã xuất hiện từ thế kỷ XVII và được phổ biến ở Châu Âu Đăng ký vào danh bạ thương mại không chỉ có ý nghĩa thông tin mà còn mang tính pháp lý quan trọng.

Các sổ danh bạ thương mại địa phương do lục sự các toà án thương mại quản lý dưới sự giám sát của chánh án hoặc thẩm phán được chỉ định Sổ danh bạ thương mại Trung ương được lưu giữ bởi Viện quốc gia về sở hữu công nghiệp tại Paris Tất cả các thể nhân có tư cách thương nhân và doanh nhân, bao gồm cả những người bắt buộc phải đăng ký, phải thực hiện việc đăng ký tại Phòng lục sự toà án thương mại nơi đặt trụ sở chính.

133 Luật Thương mại (Code de Commerce) https://www.legifrance.gouv.fr/codes/te xte_lc /LEGITEXT000005634379/, truy cập ngày 19/3/2023

134 https://www.legifrance.gouv.fr/codes/section_lc, truy cập ngày 19/3/2023

Theo Friedrich Kubler và Jurgen Simon trong tác phẩm "Mấy vấn đề pháp luật kinh tế Cộng hòa Liên bang Đức", nơi cư trú của một cá nhân hoặc xã nơi cá nhân có quan hệ sẽ là cơ sở để xác định quyền và nghĩa vụ pháp lý, đặc biệt trong trường hợp cá nhân không có nơi ở cố định liên quan đến các hoạt động kinh doanh lưu động.

Việc đăng ký doanh nghiệp mang lại nhiều lợi ích về thông tin và pháp lý

Việc đăng ký doanh nghiệp không chỉ giúp công bố thông tin về thành lập, mục đích, tình hình tài chính và hoạt động của doanh nghiệp đến công chúng, mà còn đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính pháp lý cho cá nhân kinh doanh tại các cơ quan tài phán thông qua việc ghi tên vào danh bạ thương mại.

Tùy thuộc vào quy mô hoạt động kinh doanh, chi phí và quy trình đăng ký thành lập sẽ khác nhau Đối với cá nhân hành nghề, chủ sở hữu chỉ cần đăng ký với URSSAF mà không tốn chi phí Trong khi đó, các công ty thương mại phải đăng ký với RCS, với chi phí khoảng 56 EUR Đối với doanh nghiệp quy mô nhỏ, việc đăng ký với Hiệp hội kinh doanh là bắt buộc, với chi phí dao động từ 91 EUR.

186 EUR tuỳ từng trường hợp

Việc đăng ký thành lập doanh nghiệp (EI) cần được thực hiện ít nhất một tháng trước hoặc chậm nhất là 15 ngày sau khi doanh nghiệp bắt đầu hoạt động Quá trình hình thành hợp pháp EI kéo dài tối thiểu 12 ngày, sau đó chủ sở hữu phải gửi thông báo công bố tạp chí theo quy định Địa điểm đăng ký hoạt động của EI có thể là bất kỳ nơi nào, bao gồm cả nhà riêng của chủ sở hữu, nhưng nếu sử dụng nhà riêng, sẽ có một số yêu cầu bổ sung cần đáp ứng Địa điểm hoạt động này có thể kéo dài tối đa 5 năm, không vượt quá thời hạn quy định của hợp đồng nhà ở tư nhân của chủ sở hữu.

136 Francis Lemeunier, (Người dịch: Vũ Bội Tấn, Lê Kim Quế), Nguyên lý và thực hành Luật Thương mại,

Luật Kinh doanh, Hà Nội, NXB Chính trị Quốc gia, 1993, tr.45

EI là đến Trung tâm đăng ký kinh doanh - CFE (the Centre de Formalité des

Entreprises) cung cấp các tài liệu hoàn thiện thủ tục đăng ký hoạt động 137

Việc đăng ký thành lập cá nhân kinh doanh tại Pháp là bắt buộc và có thể thực hiện trước hoặc trong vòng 15 ngày sau khi bắt đầu hoạt động Chi phí thành lập và cơ quan đăng ký sẽ phụ thuộc vào loại hình và quy mô kinh doanh.

3.1.1.2 Đăng ký cá nhân kinh doanh ở Mỹ Ở Mỹ, cá nhân kinh doanh là một trong bốn hình thức tổ chức kinh doanh cơ bản gồm: cá nhân kinh doanh hay còn gọi là doanh nghiệp tư nhân (sole proprietorship); công ty hợp danh (partnership); công ty trách nhiệm hữu hạn

Công ty TNHH (LLC) và công ty cổ phần (corporation) là hai hình thức kinh doanh phổ biến nhất tại Mỹ, nhờ vào sự dễ dàng trong việc thành lập và quản lý.

Mô hình kinh doanh cá nhân không cần đăng ký với nhà nước, mặc dù một số tiểu bang yêu cầu chủ sở hữu duy nhất phải có giấy phép kinh doanh Nếu tên doanh nghiệp khác với tên cá nhân, chủ sở hữu cần đăng ký tên doanh nghiệp Doanh nghiệp không phải nộp thuế trên lợi nhuận mà thuế sẽ được tính trên thu nhập cá nhân của chủ doanh nghiệp từ tất cả lợi nhuận kinh doanh.

Tại Mỹ, việc thành lập một cá nhân kinh doanh không yêu cầu bất kỳ quy định chính thức nào Với chỉ một người đứng đầu, các hoạt động kinh doanh của chủ cơ sở chính là minh chứng cho sự tồn tại của thực thể kinh doanh Điều này khác biệt so với hình thức hợp tác hay công ty, nơi có nhiều thành viên tham gia.

137 Emmanuèle Lutfalla and Michael J Munkert, tlđd, p.52

In the context of business law, a business entity is not separate from its owner, meaning that the owner holds unlimited liability for any activities that occur during the course of the business operations.

Tất cả cá nhân kinh doanh phải tuân thủ các điều kiện và giấy phép theo quy định của pháp luật Ở Mỹ, các yêu cầu này khác nhau tùy theo ngành nghề, bang và địa phương Thông tin chi tiết về các yêu cầu cụ thể có thể được tìm thấy trên trang web của các cơ quan chức năng, chẳng hạn như Cơ quan Kinh doanh quy mô nhỏ (SBA), nơi cung cấp các liên kết đến các điều kiện và giấy phép theo từng ngành và địa phương Lưu ý rằng tại Mỹ không tồn tại danh bạ thương mại chung cho mọi loại hình doanh nghiệp, mà chỉ có danh bạ riêng cho các công ty đối vốn.

Việc đăng ký tên giao dịch là cần thiết và có thể thực hiện tại văn phòng hạt hoặc chính quyền địa phương Tên cơ sở kinh doanh hợp pháp được đăng ký là yêu cầu bắt buộc để nhận các chứng nhận, giấy phép, và mã số thuế, cũng như các giấy tờ liên quan đến chủ sở hữu doanh nghiệp.

Trong một số trường hợp, cá nhân kinh doanh có thể hoạt động dưới tên hợp pháp của mình mà không cần đăng ký, nhưng điều này có thể dẫn đến việc bỏ lỡ các lợi ích về bảo vệ trách nhiệm cá nhân, pháp lý và thuế Họ có quyền ngừng giao dịch bất kỳ lúc nào mà không cần thực hiện thủ tục chấm dứt kinh doanh, và trong trường hợp cá nhân đó qua đời, hoạt động kinh doanh sẽ tự động chấm dứt.

3.1.1.3 Đăng ký cá nhân kinh doanh ở Trung Quốc

Vấn đề đại diện của cá nhân kinh doanh

3.2.1 Ch ế đị nh đạ i di ệ n trong pháp lu ậ t m ộ t s ố qu ố c gia Đại diện là một chế định quan trọng trong đời sống pháp lý xã hội Bất kỳ hệ thống pháp luật nào cũng đều xem đây là chế định trung tâm của luật dân sự hiện đại 156 Thậm chí, nội dung đầu tiên về người đại diện đã được đề cập đến trong những đạo luật cổ xưa nhất của nhân loại như Bộ luật Hammurabi hay luật La Mã

Bài viết của Trần Thanh Hương và Dương Anh Sơn (2011) trên VIB Online đề cập đến những suy nghĩ về việc sửa đổi Luật Thương mại 2005 Tác giả phân tích các khía cạnh cần cải cách để nâng cao hiệu quả và tính khả thi của luật, đồng thời nhấn mạnh tầm quan trọng của việc cập nhật các quy định pháp lý nhằm phù hợp với bối cảnh kinh tế hiện nay Bài viết có thể được truy cập tại http://vibonline.com.vn/bao_cao/mot-vai-suy-nghi-ve-dinh-huong-sua-doi-luat-thuong-mai-2005-ts-tran-thanh-h-uong-ts-duong-anh-son, với ngày truy cập là 19/11/2021.

156 Ngô Huy Cương, Giáo trình Luật hợp đồng phần chung, Hà Nội, NXB Đại học Quốc gia Hà Nội, 2013, tr.283

Chế định đại diện được công nhận trong pháp luật của nhiều quốc gia, bao gồm cả hệ thống Civil Law và Common Law Các quốc gia theo hệ thống Common Law còn phát triển một học thuyết toàn diện về đại diện Lịch sử của vấn đề đại diện bắt nguồn từ việc thực hành kinh doanh nhằm tối đa hóa lợi ích, và nó đã xuất hiện từ khi các công ty cổ phần ra đời Sự phổ biến của vấn đề đại diện trong nhiều loại hình tổ chức đã khiến lý thuyết này trở thành một trong những lý thuyết quan trọng nhất trong lĩnh vực kinh tế và tài chính.

Hệ thống pháp luật Civil Law đã chỉ ra rằng, lý thuyết phân biệt giữa đại diện theo ủy quyền và đại diện theo thẩm quyền (hay còn gọi là đại diện theo pháp luật tại Việt Nam) là một trong những thành tựu nổi bật của học thuật pháp lý Đức vào cuối thế kỷ XIX.

Lý thuyết đại diện của pháp nhân đã được ghi nhận trong Bộ luật Dân sự Đức và được áp dụng rộng rãi ở các quốc gia theo hệ thống luật dân sự Pháp luật Việt Nam cũng chịu ảnh hưởng đáng kể từ trường phái luật Civil Law, thể hiện qua việc công nhận hai hình thức đại diện của pháp nhân: đại diện theo pháp luật và đại diện theo ủy quyền.

Quan niệm về đại diện trong pháp luật Việt Nam có nguồn gốc từ trường phái luật tự nhiên, tương tự như Bộ luật Dân sự Pháp Một nghiên cứu so sánh cho thấy sự thay đổi đáng kể trong Bộ luật Dân sự Pháp sau sửa đổi năm 2016 liên quan đến quyền của người được đại diện Điều 1159 của Bộ luật Dân sự Pháp phân biệt rõ giữa đại diện theo thỏa thuận và đại diện theo luật hoặc tư pháp, đồng thời làm rõ quyền của người được đại diện.

157 Nguyễn Vũ Hoàng, “Chế định đại diện trong pháp luật Việt Nam và vấn đề đặt ra trong thực tiễn áp dụng”, Tạp chí Luật học, số 3-2013, tr.2, tháng 3/2013

158 Brahmadev Panda and N M Leepsa, Agency Theory: Review of Theory and Evidence on Problems and

Perspectives, Public Enterprise SAGE Publications, 2017, p.74

159 Lê Thị Bích Thọ, “Một số ý kiến về vấn đề đại diện trong ký kết hợp đồng kinh tế”, Tạp chí Khoa học Pháp lý, số 2/2001, tr.8

Theo Ngô Huy Cương trong bài viết “Chế định đại diện theo quy định của pháp luật Việt Nam - Nhìn từ góc độ Luật So sánh”, đại diện theo thỏa thuận được xem là phương thức thực hiện quyền tự chủ pháp lý của người được đại diện Ngược lại, đại diện theo luật và tư pháp lại thể hiện sự hạn chế đối với quyền tự chủ này.

Theo truyền thống Common Law, pháp luật về đại diện xuất phát từ châm ngôn La tinh “Qui facit per alium, facit per se”, có nghĩa là hành động của một người qua một chủ thể khác được xem là hành động của chính người đó Quan hệ đại diện bao gồm ba bên: người ủy quyền (principal), người đại diện (agent) và người thứ ba (third party) Hệ thống pháp luật Common Law không phân biệt giữa pháp luật dân sự và thương mại, dẫn đến việc không có sự phân định rõ ràng như trong pháp luật Việt Nam về đại diện trong lĩnh vực dân sự và đại diện cho thương nhân.

Theo Eric Rasmusen, chế định đại diện trong pháp luật Mỹ có hai đặc điểm chính Thứ nhất, đây là một quan hệ ưng thuận, trong đó người đại diện đồng ý hoặc ít nhất chấp nhận hành động dưới sự chỉ dẫn hoặc kiểm soát của người được đại diện Thứ hai, nó là một quan hệ ủy thác, theo đó người đại diện cam kết hành động cho và nhân danh người được đại diện.

Trong khi đó, theo án lệ của Mỹ thì đại diện của doanh nghiệp có thể hiểu

“là một thứ được người ta tạo ra, không thấy được, không sờ được, và chỉ tồn tại theo những quy định của luật pháp.” - Chánh án John Marshall 165

Trong pháp luật Mỹ, quan hệ đại diện được phân loại thành bốn loại chính, trong đó có quan hệ đại diện do sự thoả thuận.

Trong bài viết của Đỗ Văn Đại, tác giả phân tích quyền của người được đại diện trong việc xác lập và thực hiện các giao dịch thuộc phạm vi của người đại diện Bài viết được đăng trên Tạp chí Nghiên cứu Lập pháp, số 01+02 (473+474), trang 48, vào tháng 01/2023, cung cấp cái nhìn sâu sắc về các khía cạnh pháp lý liên quan đến quyền lợi và trách nhiệm của các bên trong giao dịch.

162 Abdul Kadar, Ken Hoyle, Geoffrey Whitehead, Business Law, Made Simple Books, 1985, p.166

Hồ Ngọc Hiển đã phân tích nghĩa vụ của người đại diện và người ủy quyền trong pháp luật kinh doanh Hoa Kỳ, so sánh với các quy định tương ứng tại Việt Nam Bài viết xuất hiện trên Tạp chí Nhà nước và Pháp luật, cung cấp cái nhìn sâu sắc về sự khác biệt và tương đồng giữa hai hệ thống pháp luật.

164 Eric Rasmusen, Agency Law and Contract Formation, Harvard Law School, 2021, p.4

Trong bài viết này, chúng ta khám phá các hình thức quan hệ đại diện trong luật doanh nghiệp, bao gồm: (1) Quan hệ đại diện theo thỏa thuận, có thể được thể hiện rõ ràng bằng văn bản hoặc miệng (đại diện rõ ràng) hoặc ngầm định (đại diện ngầm); (2) Quan hệ đại diện do phê chuẩn, trong đó sự phê chuẩn có thể là rõ ràng hoặc ngầm định; (3) Quan hệ đại diện không thể phủ nhận hay mặc nhiên, phát sinh khi người được đại diện làm cho bên thứ ba tin rằng một chủ thể có thẩm quyền đại diện; (4) Quan hệ đại diện theo quy định của pháp luật, xảy ra khi tòa án công nhận mối quan hệ đại diện mà không cần thỏa thuận chính thức, thường trong các trường hợp khẩn cấp.

Nếu "người đại diện" không thực hiện hành động, điều này có thể gây hại cho "người được đại diện" và làm tổn thất lợi ích công cộng Việc phân loại đại diện giúp làm rõ mục đích, phạm vi và thẩm quyền của người đại diện.

Bộ luật Dân sự Trung Quốc năm 2020 quy định về người đại diện theo pháp luật và đại diện theo uỷ quyền trong hoạt động kinh doanh, tương tự như quy định tại Việt Nam Cụ thể, Điều 161 cho phép chủ thể dân sự thực hiện hành vi pháp luật qua người đại diện, trừ những trường hợp bị cấm bởi thoả thuận hoặc pháp luật Điều 23 xác định người đại diện theo pháp luật cho cá nhân không có năng lực hành vi dân sự hoặc bị hạn chế chính là người giám hộ, trong khi Điều 61 quy định người đại diện theo pháp luật của pháp nhân được xác định bởi pháp luật hoặc điều lệ của pháp nhân.

167 Yuanshi Bu, Chinese Civil Law, United Kingdom, Publish Hart, 2013, p 20

Kết luận Chương 3

Chương 3 của Luận án tập trung vào hai vấn đề quan trọng liên quan đến mô hình cá nhân kinh doanh hiện nay, bao gồm quy trình đăng ký kinh doanh và vấn đề đại diện, đặc biệt trong bối cảnh áp dụng cho hộ kinh doanh và doanh nghiệp tư nhân.

Vòng đời pháp lý của cá nhân kinh doanh bắt đầu từ bước đăng ký và kết thúc khi hoàn tất thủ tục giải thể hoặc phá sản Đăng ký kinh doanh đơn giản giúp giảm chi phí và khuyến khích cá nhân kinh doanh, đồng thời hỗ trợ định dạng thương hiệu và quảng bá thông tin hiệu quả trên hệ thống dữ liệu quốc gia và không gian mạng Do đó, cần xây dựng hành lang pháp lý cho phép cá nhân kinh doanh tự do lựa chọn hình thức hoạt động Bên cạnh đó, ứng dụng công nghệ vào quy trình quản lý đăng ký cá nhân kinh doanh là cần thiết, đòi hỏi nhà nước đầu tư vào hệ thống dữ liệu quản lý và nâng cấp kết nối thông tin từ địa phương đến Trung ương.

Cần thống nhất bỏ quy định về người đại diện theo pháp luật cho cá nhân kinh doanh, vì quy định này chỉ cần thiết đối với pháp nhân Cá nhân kinh doanh, với tư cách là thể nhân trong luật dân sự và thương mại, không cần quy định này Thay vào đó, cá nhân kinh doanh sẽ áp dụng quy định về đại diện ủy quyền trong những trường hợp cần thiết theo Bộ luật Dân sự.

NGHĨA VỤ THUẾ CỦA CÁ NHÂN KINH DOANH

Lệ phí môn bài áp dụng đối với cá nhân kinh doanh

4.1.1 L ệ phí môn bài c ủ a h ộ kinh doanh và doanh nghi ệ p t ư nhân

Lệ phí môn bài theo cách hiểu diễn nghĩa đơn giản thì “môn” là “cửa” còn

"Thẻ bài" là một loại "bài" được sử dụng để xác định cơ sở sản xuất và kinh doanh có thương hiệu Nó thường được cắm ở cửa, giúp nhận diện tên gọi trong các giao dịch mua bán và hoạt động kinh doanh.

Lệ phí môn bài là khoản tiền mà người kinh doanh phải nộp cho nhà nước để được phép mở cửa hàng và thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ theo đăng ký Đây được coi là loại thuế có tính chất lệ phí, thu hàng năm từ các cơ sở hoạt động kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ thuộc các thành phần kinh tế.

Thuế môn bài, loại thuế công thương nghiệp, được quy định trong Nghị quyết 200-NQ/TVQH ngày 18/01/1966 của Uỷ ban Thường vụ Quốc hội, áp dụng cho các tổ chức và cá nhân kinh doanh thường xuyên hoặc buôn từng chuyến hàng Được cụ thể hóa tại Pháp lệnh 10-LCT/HĐNN7 ngày 26/2/1983 và Nghị định 19-HĐBT ngày 23/3/1983, thuế này thu mỗi năm một lần vào đầu năm dương lịch với sáu mức tiền khác nhau Tuy nhiên, từ năm 2017, theo Luật Phí và lệ phí cùng Nghị định 139/2016/NĐ-CP, thuế môn bài đã được thay thế bằng lệ phí môn bài, khoản tiền mà tổ chức, cá nhân kinh doanh phải nộp hàng năm, trừ trường hợp được miễn theo quy định.

Theo Nghị định số 139/2016/NĐ-CP và Nghị định số 22/2020/NĐ-CP, quy định về lệ phí môn bài, hiện có một số trường hợp hộ kinh doanh được điều chỉnh.

187 Viện Ngôn ngữ học, Từ điển Tiếng Việt, tlđd, tr.1219

Theo quy định tại Từ điển Pháp luật Việt Nam (2020), các hộ kinh doanh được miễn lệ phí môn bài bao gồm: hộ kinh doanh lần đầu ra hoạt động sản xuất, kinh doanh; hộ có doanh thu hàng năm không quá 100 triệu đồng; hộ sản xuất muối; hộ nuôi trồng và đánh bắt thủy hải sản cùng dịch vụ hậu cần nghề cá; hộ kinh doanh không thường xuyên, tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động; và hộ không có địa điểm cố định, theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.

Lệ phí môn bài của hộ kinh doanh được tính dựa trên doanh thu hàng năm, không giống như doanh nghiệp, mà dựa trên vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư Doanh thu để xác định lệ phí môn bài là tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân của năm trước đó từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, theo Thông tư 40/2021/TT-BTC Tuy nhiên, việc xác định doanh thu của hộ kinh doanh gặp khó khăn do quản lý lỏng lẻo từ cơ quan thuế và thiếu cơ chế kiểm soát hiệu quả Đối với doanh nghiệp tư nhân, sau khi thành lập, họ phải kê khai thuế và nộp lệ phí môn bài cho Chi cục Thuế quản lý trực tiếp, với thời hạn nộp lệ phí chậm nhất là ngày 30/01 hàng năm.

Theo Điều 4 Thông tư 302/2016/TT-BTC và Nghị định 139/2016/NĐ-CP, được sửa đổi bởi Nghị định số 22/2020/NĐ-CP ngày 24/02/2020, quy định về lệ phí môn bài, có sự khác biệt trong mức đóng lệ phí giữa hộ kinh doanh và doanh nghiệp tư nhân.

Khoản 1 Điều 6 Thông tư 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính quy định hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh Thông tư này nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, đồng thời đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý thuế.

Hộ kinh doanh Doanh thu (triệu đồng/năm) Mức lệ phí (đồng/ năm)

Doanh nghiệp Vốn điều lệ Mức lệ phí (đồng/ năm)

2 Từ 10 tỷ đồng trở xuống 2.000.000

3 Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh

Quy định về mức thu lệ phí môn bài giữa hộ kinh doanh và doanh nghiệp tư nhân hiện đang bộc lộ nhiều bất cập, khi một bên dựa vào vốn điều lệ và vốn đầu tư, trong khi bên còn lại dựa vào doanh thu tự kê khai theo phương pháp thuế khoán Điều này tạo ra sự không công bằng giữa hai nhóm cá nhân kinh doanh không có tư cách pháp nhân như nhau Hơn nữa, quy định hiện tại cũng không hợp lý khi hộ kinh doanh được miễn hoặc chỉ phải nộp lệ phí thấp hơn so với doanh nghiệp tư nhân, mặc dù nhiều hộ kinh doanh có quy mô và doanh thu lớn hơn doanh nghiệp tư nhân Cần thiết phải hoàn thiện hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật liên quan để giải quyết vấn đề này.

Theo tác giả, quy định hiện tại về lệ phí môn bài không phản ánh đúng bản chất của nó, bởi vì mục đích của thuế môn bài là để nhà nước quản lý hoạt động kinh doanh Dù quy mô hay tính chất hoạt động ra sao, khi mở cửa hàng, các chủ thể đều phải chịu thuế môn bài Sau đó, tùy theo lĩnh vực và doanh thu, nhà nước sẽ điều tiết các loại thuế với mức khác nhau Sự phân biệt trong việc áp dụng lệ phí môn bài giữa hộ kinh doanh cá thể và doanh nghiệp tư nhân là không phù hợp với mục tiêu mà nhà nước đặt ra.

4.1.2 Ki ế n ngh ị v ề m ứ c l ệ phí môn bài áp d ụ ng cho cá nhân kinh doanh Một là, cần thống nhất chung một mức thu lệ phí môn bài cho cá nhân kinh doanh bao gồm cả hộ kinh doanh và doanh nghiệp tư nhân

Tác giả nhấn mạnh rằng lệ phí môn bài cần được thực hiện đúng bản chất như một công cụ quản lý các chủ thể kinh doanh, không phân biệt quy mô hay tính chất hoạt động Để giải quyết bất bình đẳng giữa hộ kinh doanh và doanh nghiệp tư nhân, cần có quy định áp dụng mức thu đồng nhất cho tất cả cá nhân kinh doanh thương mại Việc phân chia nhiều mức thu cho các nhóm đối tượng khác nhau là không cần thiết, vì các khoản thu này không quá lớn và không có sự cách biệt đáng kể.

Cần xem xét điều chỉnh mức đóng lệ phí môn bài cho các hộ kinh doanh lớn với vốn đăng ký trên 10 tỷ đồng hoặc doanh thu hàng năm từ 190 triệu đồng trở lên, nhằm đảm bảo sự công bằng và hợp lý trong việc đóng góp vào ngân sách nhà nước.

Chính phủ cần tạo điều kiện thuận lợi cho các hộ kinh doanh chuyển đổi thành doanh nghiệp tư nhân bằng cách cải thiện môi trường kinh doanh và giảm bớt thủ tục pháp lý Việc hỗ trợ tài chính và đơn giản hóa quy định về hóa đơn, chứng từ và sổ sách kế toán sẽ giúp các hộ kinh doanh dễ dàng tiếp cận vốn đầu tư Thực tế cho thấy nhiều hộ cá nhân kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực gia đình, do đó, việc giảm yêu cầu về trình độ học vấn và các yêu cầu khác là cần thiết để thúc đẩy sự chuyển đổi này.

Tác giả nhấn mạnh sự cần thiết phải thống nhất định nghĩa về hộ kinh doanh quy mô lớn nhằm đảm bảo tính nhất quán trong việc thu lệ phí môn bài Điều này sẽ hỗ trợ trong việc xây dựng Luật Cá nhân kinh doanh với mức thu đồng nhất hơn.

Thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với cá nhân kinh doanh

4.2.1 Thu ế giá tr ị gia t ă ng áp d ụ ng v ớ i cá nhân kinh doanh ở m ộ t s ố qu ố c gia

4.2.1.1 Thuế giá trị gia tăng áp dụng với cá nhân kinh doanh ở Pháp

Thuế giá trị gia tăng (VAT) có nguồn gốc từ thuế doanh thu, với Pháp là quốc gia đầu tiên trên thế giới ban hành Luật thuế này vào năm 1954 Tên gọi của thuế giá trị gia tăng trong tiếng Pháp là Taxe Sur La Valeur Ajoutée (TVA) và trong tiếng Anh là Value Added Tax (VAT).

Thu ế su ấ t thu ế giá tr ị gia t ă ng:

191 Kiến thức cơ bản về thuế giá trị gia tăng, https://luatminhkhue.vn/kien-thuc-co-ban-ve-thue-gia-tri-gia- tang -vat-.aspx, truy cập ngày 28/12/2021

Chính sách thuế giá trị gia tăng (VAT) của Pháp hiện nay có mức thuế suất cao gấp đôi so với Việt Nam, với thuế suất phổ thông là 20% kể từ ngày 01/01/2014, trước đó là 19,6% Mức thuế suất 7% đã tăng lên 10%, trong khi mức 5,5% giảm xuống còn 5% Tuy nhiên, các mức thuế này không áp dụng cho một số khu vực có chính sách thuế riêng như Corse, Guadeloupe, Martinique và Réunion.

Thuế suất phổ biến áp dụng cho các loại hàng hoá, dịch vụ được quy định như sau:

STT Hàng hoá, dịch vụ Thuế suất

Tất cả hàng hóa và dịch vụ đều chịu thuế, ngoại trừ những trường hợp áp dụng thuế giá trị gia tăng với mức thuế suất thấp hơn hoặc mức thuế suất 0%.

2 Dịch vụ cung ứng hàng hóa liên quan đến công trình lưu trú, vận chuyển, nhà ở và dịch vụ nhà hàng;

3 Lương thực, thực phẩm thiết yếu… 5,5%

4 Xuất bản phẩm cụ thể, báo chí và thuốc 2,1%

5 Hàng hóa xuất khẩu, cung ứng hàng hóa trong nội khối Liên minh châu Âu (EU)

Nguồn tổng hợp từ Luật Thuế giá trị gia tăng của Pháp (Taxe Sur La Valeur

Ajoutée) https://www.economie.gouv.fr/entreprises/tout-savoir-sur-tva#

Nghiên cứu của Nhóm nghiên cứu chính sách Thuế thuộc Bộ Tài chính chỉ ra những bài học từ chính sách thuế giá trị gia tăng và thu nhập doanh nghiệp của Pháp và Tây Ban Nha, được công bố trong Tạp chí Tài chính số 3/2014, trang 23.

193 Tout savoir sur la TVA, https://www.economie.gouv.fr/entreprises/tout-savoir-sur-tva#, truy cập ngày 28/12/2021

Ph ươ ng pháp kê khai thu ế giá tr ị gia t ă ng ở Pháp: Có hai phương pháp kê khai thuế giá trị gia tăng là 194 :

Phương pháp kê khai thực tế đơn giản hóa (régime réel simplifié) là một hình thức kê khai thuế dành cho cá nhân kinh doanh, giúp giảm nhẹ nghĩa vụ báo cáo với chỉ một lần khai thuế hàng năm Phương pháp này áp dụng cho những cá nhân có doanh thu hàng năm từ 85.800 € đến 818.000 € trong lĩnh vực giao nhận hàng hóa, bán hàng tiêu thụ tại chỗ và dịch vụ lưu trú; và từ 34.400 € đến 247.000 € cho các hoạt động dịch vụ.

Phương pháp kê khai thực tế thông thường (régime réel normal) yêu cầu cá nhân kinh doanh thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng Thuế giá trị gia tăng phải được khai báo và thanh toán trực tuyến hàng tháng Nếu số tiền thuế giá trị gia tăng phải trả hàng năm dưới 4.000 €, cá nhân kinh doanh có thể chọn khai báo và thanh toán hàng quý Phương pháp này áp dụng cho các cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm không bao gồm thuế vượt quá 818.000 € cho hoạt động bán lẻ và lưu trú, và 247.000 € cho các dịch vụ.

Các tr ườ ng h ợ p cá nhân kinh doanh đượ c mi ễ n thu ế giá tr ị gia t ă ng ở Pháp:

Theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng tại Pháp, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực giao nhận hàng hóa, bán hàng tiêu thụ tại chỗ và dịch vụ lưu trú được miễn thuế nếu doanh thu hàng năm chưa bao gồm thuế không vượt quá 85.800 € (đối với Guadeloupe, Martinique và Reunion là 100.000 €) Đối với các dịch vụ khác, mức doanh thu hàng năm chưa bao gồm thuế phải thấp hơn 34.400 € (tại Guadeloupe, Martinique và Reunion là mức thấp hơn).

194 https://www.economie.gouv.fr/entreprises/regime-tva, truy cập ngày 19/3/2023

195 https://www.economie.gouv.fr/entreprises/regime-tva, truy cập ngày 19/3/2023

Chính sách miễn thuế giá trị gia tăng cho cá nhân kinh doanh tại Pháp được xác định dựa trên doanh thu hàng năm, lĩnh vực kinh doanh và vị trí địa lý của cơ sở kinh doanh.

Cơ chế kiểm soát thuế giá trị gia tăng ở Pháp đối với cá nhân kinh doanh được quy định rõ ràng trong Luật Thuế (Code général des impôts) Mọi thương nhân phải lập sổ sách kinh doanh và cung cấp biên lai cho tất cả các giao dịch mua bán, ghi rõ loại, số lượng và giá trị hàng hóa Nghĩa vụ cấp biên lai áp dụng cho tất cả sản phẩm của doanh nghiệp, thương nhân, người làm nghề thủ công và dịch vụ, trừ một số trường hợp ngoại lệ như mua sắm nhỏ lẻ hàng tiêu dùng thông thường, bán sản phẩm nông nghiệp do người sản xuất hoặc người khác tại hội chợ, và bán thủy sản do người sản xuất.

Biên lai đối với người chịu thuế giá trị gia tăng cần ghi riêng khoản tiền thuế trong tổng số tiền Nếu là người sản xuất bán hàng, biên lai phải ghi rõ "Người sản xuất" Người bán và người mua phải giữ bản chính biên lai trong ba năm Đối với "biên lai chưa trả tiền", biên lai được coi là phương tiện tín dụng Theo Luật Thuế giá trị gia tăng của Pháp, nếu số thuế khấu trừ lớn hơn số thuế thu được, biên lai chưa được hoàn thuế, cá nhân sẽ có khoản khấu trừ thuế giá trị gia tăng có thể hoàn trả hoặc sử dụng để thanh toán thuế tương lai, được gọi là tín dụng VAT (crédit de TVA) Cá nhân kinh doanh có tín dụng VAT sẽ có hai tùy chọn.

196 Luật Thuế (Code général des impôts) https://www.legifrance.gouv.fr/codes/ texte_lc/ LEGITEXT000006069577, truy cập ngày 19/3/2023

197 Luật Thuế (Code général des impôts), https://www.legifrance.gouv.fr /codes/texte_lc/ LEGITEXT000006069577, truy cập ngày 19/3/2023

Theo điều 198 của Luật Thuế giá trị gia tăng của Pháp (Taxe Sur La Valeur Ajoutée), doanh nghiệp có thể tính phí hoặc chuyển tín dụng VAT sang các kỳ tính thuế tiếp theo Ngoài ra, doanh nghiệp cũng có quyền yêu cầu hoàn lại toàn bộ hoặc một phần khoản tín dụng VAT, tuy nhiên phải tuân thủ các ngưỡng nhất định Thông tin chi tiết có thể tham khảo tại trang web của Bộ Kinh tế Pháp.

Hành vi mua bán không có biên lai được coi là gian lận thuế doanh thu, với người mua phải nộp thuế theo giá mua và có thể bị phạt gấp bốn lần số tiền thuế Nếu biết người bán, cả hai bên sẽ chịu trách nhiệm liên đới Việc không cung cấp biên lai còn có thể dẫn đến án phạt tù theo quy định hình sự, kèm theo các hình phạt phụ như tịch thu tài sản, đóng cửa cửa hàng, hoặc công bố xử phạt Đây là quy định quan trọng tại Việt Nam nhằm giảm thiểu tình trạng gian lận thuế và bảo vệ ngân sách nhà nước.

4.2.1.2 Thuế giá trị gia tăng áp dụng với cá nhân kinh doanh ở Mỹ:

Thuế giá trị gia tăng (VAT) là một trong những sắc thuế tiên tiến nhất, mang lại nhiều ưu điểm Tại Mỹ, mức thuế này được áp dụng khác nhau tùy theo từng tiểu bang và thành phố, đánh vào giá trị hàng hóa hoặc dịch vụ tiêu thụ nội địa Đối tượng chịu loại thuế này chủ yếu là người tiêu dùng cuối.

Thu ế su ấ t thu ế giá tr ị gia t ă ng đố i v ớ i cá nhân kinh doanh:

Việc tính thuế giá trị gia tăng (VAT) cho cá nhân kinh doanh tại Mỹ phụ thuộc vào vị trí hoạt động Thông thường, VAT được tính dựa trên tỷ lệ phần trăm của giá trị sản phẩm hoặc dịch vụ và áp dụng trên toàn bộ lãnh thổ của tiểu bang và thành phố Tỷ lệ VAT có sự khác biệt giữa các tiểu bang và thành phố, thường dao động từ 2% đến 8,875%.

Một số bang ở Mỹ đã quyết định không thu thuế giá trị gia tăng nhằm kích cầu tiêu dùng Do đó, mức thuế suất sẽ thay đổi tùy thuộc vào địa chỉ cư trú của từng cá nhân.

Thuế thu nhập của cá nhân kinh doanh

4.3.1 Thu ế thu nh ậ p c ủ a cá nhân kinh doanh ở m ộ t s ố qu ố c gia

4.3.1.1 Thuế thu nhập của cá nhân kinh doanh ở Pháp

Cá nhân kinh doanh tại Pháp cần nộp hai loại thuế chính: thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng Ngoài ra, họ cũng phải đóng góp vào quỹ an sinh xã hội.

Pháp cao nhất trong Liên Hiệp Châu Âu và trong số 36 thành viên của tổ chức OCDE 208

Thuế thu nhập cá nhân ở Pháp được xác định dựa trên nhiều nguồn thu nhập khác nhau như tiền lương, lương hưu, tiền thuê nhà và thu nhập từ đất đai Tổng thu nhập chịu thuế của cá nhân được tính từ tổng thu nhập của các thành viên trong hộ gia đình, sau khi trừ đi các khoản giảm trừ cho vợ/chồng và hai đứa con đầu tiên phụ thuộc, với mỗi đứa trẻ thứ ba trở đi được tính một phần Do đó, mức thuế suất sẽ phụ thuộc vào quy mô hộ gia đình và thu nhập cá nhân.

Thu ế su ấ t thu ế thu nh ậ p cá nhân:

Tại Pháp, mọi người nộp thuế phải chịu thuế đối với cả thu nhập từ trong nước và nước ngoài, không phân biệt quốc tịch Hệ thống thuế thu nhập cá nhân lũy tiến có 14 bậc, với mức thuế dao động từ 0% đến 45% cho những người có thu nhập từ 150.000 € trở lên.

Tại Pháp, thu nhập cá nhân kinh doanh được chia thành hai phần để tính thuế Phần thu nhập lãi ròng là thu nhập sau khi trừ đi các chi phí, và thuế cho phần này áp dụng theo bảng thuế luỹ tiến, với mức thuế từ 0% đến 45% Phần thu nhập khác bao gồm lương, thưởng, trợ cấp, lãi ngân hàng, thuế hưu trí và các khoản thu nhập khác, với thuế được tính theo bảng thuế riêng, cũng từ 0% đến 45%.

208 Thanh Hà (2019), “Pháp bất công về thuế khoá”, https://www.rfi.fr/vi/phap/20190115-phap-bat-cong-ve- thue-khoa , truy cập ngày 20/12/2021

209 Luật Thuế (Code général des impôts) https://www.legifrance.gouv.fr /codes/ texte_lc/ LEGITEXT000006069577, truy cập ngày 20/3/2023

210 “Thuế cho người nước ngoài tại Pháp”, https://comme-un-pro.fr/vi/thu%E1%BA%BF- n%C6%B0%E1%BB%9Bc-ngo%C3%A0i-france/ , truy cập 20/12/2021

211 Luật Thuế (Code général des impôts) https://www.legifrance.gouv.fr/codes/te xte_lc/LE GITEXT000006069577 , truy cập ngày 20/3/2023

Tại Pháp, doanh nghiệp có thể hưởng các khoản giảm thuế cho chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh, tuy nhiên cần tuân thủ các quy định và điều kiện cụ thể của pháp luật.

Các tr ườ ng h ợ p cá nhân kinh doanh ở Pháp đượ c mi ễ n thu ế thu nh ậ p cá nhân:

Theo quy định của pháp luật, cá nhân kinh doanh có thu nhập thấp hơn mức giới hạn miễn thuế sẽ được miễn thuế hoàn toàn Mức giới hạn này được điều chỉnh hàng năm dựa trên tình hình kinh tế và chính sách thuế của Chính phủ.

Mức thu nhập hàng năm được miễn thuế cho cá nhân kinh doanh tại Paris vào năm 2021 là 10.084 €, nhưng mức giới hạn này có thể khác nhau ở các thành phố hoặc khu vực khác Ngoài ra, nếu cá nhân kinh doanh đầu tư vào doanh nghiệp mới, họ có thể được miễn thuế một phần hoặc toàn bộ theo quy định pháp luật.

Mức giới hạn thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân kinh doanh tại Pháp phụ thuộc vào nhiều yếu tố và được quy định theo từng địa phương.

Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân kinh doanh tại Pháp áp dụng hệ thống thuế theo trình tự tiến bộ Điều này có nghĩa là thuế được tính dựa trên mức thu nhập, với tỷ lệ thuế tăng dần khi thu nhập cá nhân kinh doanh tăng lên.

Tại Pháp, thuế thu nhập cá nhân từ kinh doanh được xác định bằng cách trừ các chi phí hợp lý khỏi doanh thu Thu nhập còn lại sẽ được phân chia thành các bậc thu nhập khác nhau, mỗi bậc áp dụng một mức thuế riêng Mức thuế sẽ tăng dần theo sự gia tăng của thu nhập.

Cơ chế kiểm soát thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân kinh doanh ở Pháp được thực hiện thông qua việc kiểm tra và đánh giá thông tin tài chính của cá nhân Điều này đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong việc thu thuế, đồng thời giúp chính phủ quản lý nguồn thu từ cá nhân kinh doanh một cách hiệu quả Các biện pháp kiểm soát này bao gồm việc thu thập dữ liệu tài chính, phân tích và đánh giá để xác định nghĩa vụ thuế một cách chính xác.

Kiểm tra tự nguyện (déclaration spontanée) yêu cầu cá nhân kinh doanh phải khai báo thuế thu nhập cá nhân hàng năm cho cơ quan thuế và nộp đầy đủ các khoản thuế Cơ quan thuế sẽ tiến hành kiểm tra và đánh giá thông tin trong báo cáo thuế mà cá nhân đã cung cấp.

Cơ quan thuế có quyền yêu cầu kiểm tra tài khoản của cá nhân kinh doanh nhằm đảm bảo tính hợp lệ và chính xác Việc này giúp xác minh rằng số liệu trong báo cáo thuế được khai báo đúng và đầy đủ.

Cơ quan thuế thực hiện kiểm tra theo dõi (surveillance fiscale) nhằm giám sát các hoạt động tài chính của cá nhân kinh doanh, từ đó phát hiện các vi phạm liên quan đến thuế.

Kiểm tra bất thường (vérification fiscale inopinée) là quyền của cơ quan thuế để thực hiện kiểm tra tại nơi làm việc của cá nhân kinh doanh, nhằm đảm bảo tính hợp lệ và chính xác của các khoản thuế phải nộp.

Kết luận chương 4

Nghĩa vụ nộp thuế là trách nhiệm quan trọng nhất của các chủ thể kinh doanh đối với xã hội và nhà nước Theo Viện Nghiên cứu Kinh tế và Chính sách (VEPR), khu vực kinh tế cá thể đóng góp khoảng 30% vào GDP toàn nền kinh tế hàng năm, chủ yếu từ các hộ kinh doanh Tuy nhiên, hình thức kinh doanh này đang gặp nhiều vấn đề trong việc kiểm soát của nhà nước, từ quá trình thành lập, hoạt động cho đến các chính sách quản lý thuế.

Viện Nghiên cứu Kinh tế và Chính sách (VEPR) đã công bố báo cáo nghiên cứu vào năm 2021, đề xuất các giải pháp nhằm thuận lợi hóa hoạt động sản xuất - kinh doanh cho hộ kinh doanh tại Việt Nam Báo cáo này, được xuất bản bởi NXB Hà Nội, cung cấp những thông tin quan trọng và hữu ích cho việc phát triển kinh tế của các hộ kinh doanh, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động trong bối cảnh hiện nay.

Nhiều quốc gia đã áp dụng một loại thuế đơn giản cho cá nhân kinh doanh, thay thế cho các loại thuế áp dụng cho pháp nhân Loại thuế này được xây dựng dựa trên ba yếu tố chính: đơn giản hóa phương pháp tính thuế, giảm bớt yêu cầu về ghi chép và báo cáo, cùng với việc miễn một số loại thuế.

Theo lý thuyết chi phí giao dịch, pháp luật có thể được coi là một yếu tố chi phí, cho phép nhà kinh doanh đầu tư vào những khu vực có trật tự pháp lý chưa ổn định nếu các chi phí khác vẫn hợp lý so với lợi nhuận Điều này dẫn đến việc nhiều người kinh doanh lựa chọn lách thuế bằng cách hoạt động dưới hình thức cá nhân kinh doanh tự do không cần đăng ký hoặc hộ kinh doanh, thay vì chọn các hình thức chính thức như doanh nghiệp tư nhân hay các loại hình công ty khác.

Số lượng hộ kinh doanh lớn nhưng đóng góp ngân sách nhà nước còn thấp do quy mô nhỏ và quy chuẩn thuế không rõ ràng Việc áp dụng nhiều hình thức tính thuế dẫn đến sự bất công giữa hộ kinh doanh và doanh nghiệp tư nhân Do đó, cần có quy định thống nhất về thu nhập chịu thuế, thuế suất, phương pháp tính thuế và miễn trừ thuế cho cả hai loại hình này Đồng thời, việc tính thuế cần gắn liền với hoạt động kê khai, chứng minh thu nhập, chi phí và hóa đơn điện tử.

Cần thiết lập cơ chế kiểm tra chéo và biện pháp xử lý phù hợp để đảm bảo tính răn đe trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế Đồng thời, cần phải tái cấu trúc và hoạch định lại chính sách thuế chung cho cá nhân kinh doanh nhằm giải quyết những bất cập và bất bình đẳng trong nghĩa vụ nộp thuế giữa các chủ thể kinh doanh cá nhân.

Bài viết của Tôn Thu Hiền và Trương Thị Minh Hạnh, đăng trên Tạp chí Tài chính số 12/2018, trang 28, đề cập đến những kinh nghiệm quốc tế trong việc quản lý thuế đối với doanh nghiệp siêu nhỏ và hộ kinh doanh Tác giả phân tích các phương pháp hiệu quả từ các quốc gia khác, nhằm cải thiện hệ thống thuế cho các đối tượng này, góp phần thúc đẩy sự phát triển kinh tế bền vững.

233 Phạm Duy Nghĩa, Giáo trình Luật Kinh tế, Hà Nội, NXB Công an Nhân dân, 2015, tr.53

PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ

Cá nhân kinh doanh không phải là một loại chủ thể kinh doanh theo quy định pháp luật mà là mô hình bao gồm nhiều loại hình khác nhau Luận án đã phân tích và đánh giá các quy định pháp luật liên quan đến hộ kinh doanh và doanh nghiệp tư nhân, nhằm xác định mục tiêu thống nhất và thay thế mô hình cá nhân kinh doanh cho hai hình thức hiện tại Qua quá trình nghiên cứu, luận án đã giải quyết được các vấn đề quan trọng liên quan đến cá nhân kinh doanh.

Luận án xác định cá nhân kinh doanh là hình thức kinh doanh do một cá nhân có tài sản và nơi cư trú thành lập, chịu trách nhiệm vô hạn về nợ nần và không có tư cách pháp nhân Tại Việt Nam, cá nhân kinh doanh bao gồm doanh nghiệp tư nhân và hộ kinh doanh do cá nhân đăng ký, nhưng sự tồn tại của hai loại hình này với quy định pháp luật khác nhau gây ra bất cập trong quản lý và tạo ra sự không bình đẳng giữa các chủ thể Do đó, cần thống nhất và thay thế hai hình thức này bằng mô hình cá nhân kinh doanh chung, điều này thể hiện rõ ràng qua những nguyên do cơ bản.

Xu hướng phát triển chung của các nước hiện nay là phân loại chủ thể kinh doanh theo hai tiêu chí thể nhân và pháp nhân, dựa trên quy chế pháp lý về thương nhân được quy định bởi Luật Thương mại, Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư và Luật Phá sản Tại Việt Nam, hoạt động thương mại của thương nhân không chỉ bị điều chỉnh bởi các văn bản pháp luật này mà còn bởi Bộ luật Dân sự, Luật Kinh doanh bảo hiểm, Luật các tổ chức tín dụng, Luật Trọng tài thương mại, Bộ luật Tố tụng Dân sự, các luật Thuế và các tập quán thương mại quốc tế.

Quyền tự do kinh doanh của cá nhân cần được bảo vệ, đồng thời nhà nước nên xem xét việc đổi mới và nới lỏng các quy định về đăng ký kinh doanh, nhằm tạo điều kiện thuận lợi nhất cho các chủ thể kinh doanh.

Hộ kinh doanh do cá nhân thành lập cần được hiểu như một hình thức kinh doanh cá nhân, nhằm tạo ra cơ chế quản lý thuế đồng bộ giữa hộ kinh doanh và doanh nghiệp tư nhân.

Xây dựng khái niệm chung về cá nhân kinh doanh, bao gồm hộ kinh doanh cá thể và doanh nghiệp tư nhân, cần thực hiện các giải pháp ngắn hạn và dài hạn.

Quy định về chủ thể của Luật Thương mại đã được sửa đổi để xác định thương nhân bao gồm hai loại: thương nhân pháp nhân, đại diện cho các công ty, và thương nhân thể nhân, đại diện cho cá nhân kinh doanh.

- Sửa đổi Luật Doanh nghiệp theo hướng bỏ quy định về Doanh nghiệp tư nhân ra khỏi phạm vi điều chỉnh của Luật Doanh nghiệp

Sửa đổi quy định pháp luật thuế liên quan đến cá nhân kinh doanh, bao gồm doanh nghiệp tư nhân, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh tự do không cần đăng ký, nhằm tạo ra sự thống nhất trong cách hiểu về thuật ngữ cá nhân kinh doanh.

- Sửa đổi Luật Phá sản năm 2014 theo hướng bổ sung các quy định về phá sản đối với cá nhân kinh doanh