đích và nhiệm vụ nghiên cứu....................................................................4 3. Đối tượng nghiên cứu........................................................................................4 4. Phạm vi nghiên cứu...........................................................................................5 5. Phương pháp nghiên cứu ..................................................................................6 6. Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận án..........................................................7 7. Những điểm mới của Luận án ..........................................................................8 8. Bố cục của Luận án ...........................................................................................9 CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN..........10 1.1. Tổng quan tình hình nghiên cứu..................................................................10 1.1.1. Các công trình nghiên cứu vềđích và nhiệm vụ nghiên cứu....................................................................4 3. Đối tượng nghiên cứu........................................................................................4 4. Phạm vi nghiên cứu...........................................................................................5 5. Phương pháp nghiên cứu ..................................................................................6 6. Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận án..........................................................7 7. Những điểm mới của Luận án ..........................................................................8 8. Bố cục của Luận án ...........................................................................................9 CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN..........10 1.1. Tổng quan tình hình nghiên cứu..................................................................10 1.1.1. Các công trình nghiên cứu vềđích và nhiệm vụ nghiên cứu....................................................................4 3. Đối tượng nghiên cứu........................................................................................4 4. Phạm vi nghiên cứu...........................................................................................5 5. Phương pháp nghiên cứu ..................................................................................6 6. Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận án..........................................................7 7. Những điểm mới của Luận án ..........................................................................8 8. Bố cục của Luận án ...........................................................................................9 CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN..........10 1.1. Tổng quan tình hình nghiên cứu..................................................................10 1.1.1. Các công trình nghiên cứu vềđích và nhiệm vụ nghiên cứu....................................................................4 3. Đối tượng nghiên cứu........................................................................................4 4. Phạm vi nghiên cứu...........................................................................................5 5. Phương pháp nghiên cứu ..................................................................................6 6. Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận án..........................................................7 7. Những điểm mới của Luận án ..........................................................................8 8. Bố cục của Luận án ...........................................................................................9 CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN..........10 1.1. Tổng quan tình hình nghiên cứu..................................................................10 1.1.1. Các công trình nghiên cứu vềđích và nhiệm vụ nghiên cứu....................................................................4 3. Đối tượng nghiên cứu........................................................................................4 4. Phạm vi nghiên cứu...........................................................................................5 5. Phương pháp nghiên cứu ..................................................................................6 6. Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận án..........................................................7 7. Những điểm mới của Luận án ..........................................................................8 8. Bố cục của Luận án ...........................................................................................9 CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN..........10 1.1. Tổng quan tình hình nghiên cứu..................................................................10 1.1.1. Các công trình nghiên cứu vềđích và nhiệm vụ nghiên cứu....................................................................4 3. Đối tượng nghiên cứu........................................................................................4 4. Phạm vi nghiên cứu...........................................................................................5 5. Phương pháp nghiên cứu ..................................................................................6 6. Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận án..........................................................7 7. Những điểm mới của Luận án ..........................................................................8 8. Bố cục của Luận án ...........................................................................................9 CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN..........10 1.1. Tổng quan tình hình nghiên cứu..................................................................10 1.1.1. Các công trình nghiên cứu vềđích và nhiệm vụ nghiên cứu....................................................................4 3. Đối tượng nghiên cứu........................................................................................4 4. Phạm vi nghiên cứu...........................................................................................5 5. Phương pháp nghiên cứu ..................................................................................6 6. Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận án..........................................................7 7. Những điểm mới của Luận án ..........................................................................8 8. Bố cục của Luận án ...........................................................................................9 CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN..........10 1.1. Tổng quan tình hình nghiên cứu..................................................................10 1.1.1. Các công trình nghiên cứu vềđích và nhiệm vụ nghiên cứu....................................................................4 3. Đối tượng nghiên cứu........................................................................................4 4. Phạm vi nghiên cứu...........................................................................................5 5. Phương pháp nghiên cứu ..................................................................................6 6. Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận án..........................................................7 7. Những điểm mới của Luận án ..........................................................................8 8. Bố cục của Luận án ...........................................................................................9 CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN..........10 1.1. Tổng quan tình hình nghiên cứu..................................................................10 1.1.1. Các công trình nghiên cứu vềđích và nhiệm vụ nghiên cứu....................................................................4 3. Đối tượng nghiên cứu........................................................................................4 4. Phạm vi nghiên cứu...........................................................................................5 5. Phương pháp nghiên cứu ..................................................................................6 6. Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận án..........................................................7 7. Những điểm mới của Luận án ..........................................................................8 8. Bố cục của Luận án ...........................................................................................9 CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN..........10 1.1. Tổng quan tình hình nghiên cứu..................................................................10 1.1.1. Các công trình nghiên cứu về
ĐẠI HỌC QUỐC GIA TP.HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LUẬT TRẦN THỊ LỆ THU PHÁP LUẬT VỀ CÁ NHÂN KINH DOANH LUẬN ÁN TIẾN SĨ LUẬT TP.Hồ Chí Minh, năm 2023 ĐẠI HỌC QUỐC GIA TP.HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LUẬT TRẦN THỊ LỆ THU PHÁP LUẬT VỀ CÁ NHÂN KINH DOANH Chuyên ngành: Luật Kinh tế Mã số: 62380107 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Dương Anh Sơn TS Nguyễn Thanh Bình TP.Hồ Chí Minh, năm 2023 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận án công trình nghiên cứu tơi thực Mọi số liệu, kết sử dụng Luận án trung thực trích dẫn nguồn quy định pháp luật Những kết nghiên cứu Luận án chưa cơng bố cơng trình tác giả khác Nghiên cứu sinh Trần Thị Lệ Thu MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu 4 Phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu 6 Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận án 7 Những điểm Luận án 8 Bố cục Luận án CHƯƠNG TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN 10 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 10 1.1.1 Các cơng trình nghiên cứu quyền tự kinh doanh 10 1.1.2 Các cơng trình nghiên cứu chất pháp lý cá nhân kinh doanh 12 1.1.3 Các cơng trình nghiên cứu nghĩa vụ thuế cá nhân kinh doanh 24 1.1.4 Đánh giá tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài 29 1.2 Lý thuyết nghiên cứu 33 1.2.1 Lý thuyết quyền tự kinh doanh 33 1.2.2 Lý thuyết đại diện 35 1.2.3 Lý thuyết chi phí giao dịch 37 1.3 Câu hỏi nghiên cứu, giả thuyết nghiên cứu kết nghiên cứu 39 1.4 Kết luận Chương 41 CHƯƠNG KHÁI QUÁT VỀ CÁ NHÂN KINH DOANH 43 2.1 Quyền tự kinh doanh cá nhân 43 2.1.1 Cơ sở quyền tự kinh doanh cá nhân 43 2.1.2 Nội dung quyền tự kinh doanh cá nhân 48 2.2 Lịch sử hình thành phát triển cá nhân kinh doanh Việt Nam 55 2.3 Cá nhân kinh doanh theo quy định số quốc gia 64 2.4 Bản chất pháp lý cá nhân kinh doanh 70 2.4.1 Khái niệm đặc điểm hộ kinh doanh 71 2.4.2 Khái niệm đặc điểm doanh nghiệp tư nhân 76 2.4.3 Khái niệm đặc điểm cá nhân kinh doanh 79 2.4.4 Kiến nghị việc xác định chất pháp lý cá nhân kinh doanh 84 2.5 Kết luận Chương 102 CHƯƠNG ĐĂNG KÝ KINH DOANH VÀ VẤN ĐỀ ĐẠI DIỆN CỦA CÁ NHÂN KINH DOANH 104 3.1 Đăng ký kinh doanh cá nhân kinh doanh 104 3.1.1 Đăng ký hoạt động cá nhân kinh doanh số quốc gia 104 3.1.2 Đăng ký kinh doanh cá nhân kinh doanh Việt Nam 110 3.1.3 Kiến nghị quy định đăng ký cá nhân kinh doanh 114 3.2 Vấn đề đại diện cá nhân kinh doanh 126 3.2.1 Chế định đại diện pháp luật số quốc gia 126 3.2.2 Vấn đề đại diện cá nhân kinh doanh pháp luật Việt Nam 130 3.2.3 Kiến nghị quy định đại diện cá nhân kinh doanh 137 3.3 Kết luận Chương 140 CHƯƠNG NGHĨA VỤ THUẾ CỦA CÁ NHÂN KINH DOANH 141 4.1 Lệ phí mơn áp dụng cá nhân kinh doanh 142 4.1.1 Lệ phí mơn hộ kinh doanh doanh nghiệp tư nhân 142 4.1.2 Kiến nghị mức lệ phí mơn áp dụng cho cá nhân kinh doanh 145 4.2 Thuế giá trị gia tăng áp dụng cá nhân kinh doanh 147 4.2.1 Thuế giá trị gia tăng áp dụng với cá nhân kinh doanh số quốc gia 147 4.2.2 Thuế giá trị gia tăng áp dụng cá nhân kinh doanh Việt Nam 156 4.2.3 Kiến nghị thuế giá trị gia tăng áp dụng cho cá nhân kinh doanh 161 4.3 Thuế thu nhập cá nhân kinh doanh 165 4.3.1 Thuế thu nhập cá nhân kinh doanh số quốc gia 165 4.3.2 Thuế thu nhập cá nhân kinh doanh Việt Nam 175 4.3.3 Kiến nghị thuế thu nhập áp dụng cho cá nhân kinh doanh 180 4.4 Kết luận chương 186 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 188 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH CƠNG BỐ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI LUẬN ÁN PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Xét góc độ lý luận, cá nhân kinh doanh xem hình thức kinh doanh đơn giản nhất, xuất tồn lâu đời lịch sử nước Đây loại hình kinh doanh phổ biến, thu hút số lượng lớn cá nhân tham gia thành lập thuận tiện đơn giản Cá nhân kinh doanh thể nhiều hình thức tên gọi khác tuỳ thuộc vào quy định pháp luật quốc gia mơ hình “Sole Proprietorship”, “Sole Trader” hay “Individual Enterprise”… Tuy nhiên, rút điểm chung nước cá nhân kinh doanh mơ hình kinh doanh cá nhân làm chủ, thực hoạt động thương mại hoạt động liên quan đến thương mại, kinh doanh ngành nghề pháp luật cho phép, có đăng ký khơng đăng ký kinh doanh khơng có tư cách pháp nhân, tự chịu trách nhiệm toàn tài sản hoạt động kinh doanh Xuất phát từ lý thuyết luật tự nhiên quyền tự kinh doanh gắn với tiến trình lịch sử hình thành phát triển hình thức kinh doanh cá nhân qua giai đoạn cho thấy, mơ hình cá nhân kinh doanh Việt Nam tồn ba hình thức doanh nghiệp tư nhân, hộ kinh doanh cá nhân đăng ký thành lập cá nhân kinh doanh tự đăng ký kinh doanh Chính vậy, hoạt động cá nhân kinh doanh điều chỉnh nhiều văn pháp luật thuộc ngành luật khác Trước năm 1986, khái niệm Luật Kinh tế sử dụng phổ biến ngành luật độc lập, điều chỉnh quan hệ kinh tế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý kinh tế nhà nước Tuy nhiên, chuyển đổi sang kinh tế thị trường, khái niệm “Luật Thương mại” “Luật Kinh doanh” sử dụng thay thế, mơ hình cá nhân kinh doanh phát triển theo nhiều hình thức khác Hiện nay, cá nhân kinh doanh điều chỉnh văn pháp luật Bộ luật Dân sự, Luật Thương mại, Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư văn Nghị định, Thông tư khác Điều dẫn đến quy định mâu thuẫn luật điều chỉnh bất bình đẳng quyền nghĩa vụ cá nhân kinh doanh Bên cạnh đó, xu hướng phát triển chung nước phân loại chủ thể kinh doanh theo hai tiêu chí thể nhân pháp nhân dựa quy chế pháp lý thương nhân xác lập Luật Thương mại, Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư, Luật Phá sản… Hoạt động thương mại thương nhân Việt Nam nay, văn pháp luật nói cịn điều chỉnh văn bản: Bộ luật Dân sự, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật tổ chức tín dụng, Luật Trọng tài thương mại, Bộ luật Tố tụng Dân sự, luật Thuế, tập quán thương mại quốc tế…Tổng thể nguồn luật sở pháp lý cho thương nhân gia nhập thị trường, tổ chức hoạt động kinh doanh rút khỏi thị trường1 Đồng thời, với hệ thống văn pháp luật điều chỉnh nhiều phức tạp dẫn đến đời nhiều loại hình chủ thể kinh doanh bao gồm thể nhân pháp nhân thương mại, mơ hình cá nhân kinh doanh hình thức thể nhân gồm có doanh nghiệp tư nhân, hộ kinh doanh cá nhân thành lập cá nhân kinh doanh tự đăng ký theo luật định Xét mặt thực tiễn, nói vai trị “cá nhân kinh doanh”, đặc biệt hộ kinh doanh doanh nghiệp tư nhân kinh tế nước ta phủ nhận Tuy nhiên, xuất phát từ quy chế pháp lý điều chỉnh hai chủ thể khác dẫn đến việc quản lý tổ chức hoạt động, đặc biệt lĩnh vực thuế cịn nhiều điểm bất cập cần hồn thiện hình thức hộ kinh doanh Thực tế cho thấy, Chính phủ đặt mục tiêu phát triển doanh nghiệp số liệu thống kê cho thấy số lượng hộ kinh doanh đăng ký trì hoạt động giảm không đáng kể so với năm trước so với loại hình doanh nghiệp Theo số liệu Tổng cục Thống kê, năm 2021 có 857.551 doanh nghiệp hoạt động2 đó, số hộ kinh doanh cá thể 5.067.3653 Như vậy, hộ kinh doanh “mơ hình kinh doanh lai Nguyễn Thị Dung Tập thể Giảng viên Bộ môn Luật Thương mại Đại học Luật Hà Nội, Luật Kinh tế chuyên khảo, Hà Nội, NXB Lao động, 2017, tr.12 Tổng cục Thống kê, Niên giám Thống kê 2021, Hà Nội, NXB Thống kê, 2022, tr.326 Tổng cục Thống kê (2022), tlđd, tr.478 tạp hộ gia đình doanh nghiệp tư nhân, giải pháp thay cho doanh nghiệp suốt thời kỳ dài pháp luật không thừa nhận công ty doanh nghiệp tư nhân”4 chế quản lý bất hợp lý, không công hộ kinh doanh với loại hình doanh nghiệp nguyên nhân khiến cho chủ hộ kinh doanh cá nhân kinh doanh khơng có ý định chuyển đổi sang loại hình doanh nghiệp Hiện nay, hộ kinh doanh đăng ký quan đăng ký kinh doanh thuộc UBND cấp huyện, doanh nghiệp tư nhân đăng ký kinh doanh quan đăng ký kinh doanh UBND cấp tỉnh quản lý Do đó, liệu thông tin doanh nghiệp không cập nhật đồng chế quản lý nhà nước khác Ngoài ra, hoạt động cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh, người đại diện nộp loại thuế thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng lệ phí mơn Trong đó, chủ doanh nghiệp tư nhân phải nộp loại thuế bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng lệ phí mơn với thuế suất mức nộp cao nhiều so với hộ kinh doanh Điều cho thấy chế quản lý chi phí giao dịch cho cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh thấp nhiều so với doanh nghiệp tư nhân Vì vậy, cần xem xét xây dựng khung pháp lý thống cho mơ hình cá nhân kinh doanh nhằm tạo môi trường kinh doanh cơng loại hình cá nhân kinh doanh Từ góc độ nghiên cứu học thuật, vai trị cá nhân kinh doanh khơng thể phủ nhận hình thức hoạt động đa dạng, chưa có sách chuyên khảo luận án Luật học nghiên cứu cách hệ thống vấn đề cá nhân kinh doanh Việt Nam Do đó, nghiên cứu quy định liên quan đến mơ hình hoạt động cá nhân kinh doanh cần thiết để tạo tảng vững cho việc sửa đổi, bổ sung Bộ luật Dân sự, Luật Thương mại chí xây dựng đạo luật riêng điều chỉnh cá nhân kinh doanh Trương Thanh Đức, Kinh doanh sành luật (Ứng dụng Luật Doanh nghiệp năm 2020 quy định liên quan), Hà Nội, NXB Chính trị Quốc gia Sự thật, 2021, tr 195 Việc nghiên cứu chất pháp lý, vấn đề đăng ký kinh doanh chế đại diện quy định nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh doanh nghiệp tư nhân định hình khung pháp lý thống cho hoạt động mơ hình cá nhân kinh doanh nhằm mục đích bảo hộ quyền tự kinh doanh cá nhân đồng thời nâng cao lực quản lý nhà nước Đó lý mà tác giả lựa chọn đề tài “Pháp luật cá nhân kinh doanh” để thực đề tài Luận án tiến sĩ Luật học Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Mục đích nghiên cứu luận án chứng minh cần thiết phải thống xây dựng chế định pháp luật riêng cá nhân kinh doanh Để đạt mục đích nghiên cứu này, luận án hướng tới nhiệm vụ nghiên cứu cụ thể sau: Một là, làm rõ chất pháp lý cá nhân kinh doanh mối tương quan với hình thức kinh doanh hộ kinh doanh, doanh nghiệp tư nhân thời kỳ lịch sử đưa so sánh với quy định số nước Pháp, Mỹ Trung Quốc Hai là, phân tích đồng thời đánh giá quy định pháp luật Việt Nam đăng ký hoạt động chế đại diện chủ thể nhằm khẳng định hộ kinh doanh doanh nghiệp tư nhân thực chất cá nhân kinh doanh theo quy định nhiều nước Chính vậy, cần xây dựng khung pháp lý chung điều chỉnh cho tồn phát triển mơ hình cá nhân kinh doanh Ba là, đánh giá quy định nghĩa vụ thuế áp dụng với hộ kinh doanh doanh nghiệp tư nhân để đưa khuyến nghị việc xem xét xây dựng khung pháp lý thống nghĩa vụ thuế áp dụng chung cho chủ thể cá nhân kinh doanh Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận án quy định pháp luật chất pháp lý, đăng ký hoạt động, vấn đề đại diện nghĩa vụ thuế cá nhân kinh doanh qua hai loại hình hộ kinh doanh cá nhân đăng ký hoạt động doanh nghiệp tư nhân Việt Nam quy định pháp luật cá nhân kinh doanh số nước Pháp, Mỹ Trung Quốc