(Luận văn thạc sĩ) quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện phú xuyên, thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - TRỊNH THỊ CHINH QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ XUYÊN, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NAM, NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - TRỊNH THỊ CHINH QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ XUYÊN, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60340410 Luận văn thạc sĩ kinh tế Người hướng dẫn khoa học: PGS,TS NGUYỄN THỊ BÍCH LOAN HÀ NAM, NĂM 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, là công trình nghiên cứu khoa học của riêng Các tài liệu được sử dụng trongcông trình đều có nguồn gốc rõ ràng Những đánh giá, nhận định công trình đều cá nhân nghiên cứu và thực hiện Hà Nam, ngàytháng năm 20 Tác giả luận văn Trịnh Thị Chinh ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực tập thực luận văn này, nhận nhiều giúp đỡ Trước tiên, xin bày tỏ lịng biết ơn tới PGS,TS Nguyễn Thị Bích Loan, Trường Đại học Thương mại tận tâm hướng dẫn tơi hồn thành cơng trình Tơi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu toàn thể Thầy, Cô giáo Trường Đại học Thương mại truyền đạt, trang bị cho kiến thức kinh nghiệm quý giá suốt hai năm học vừa qua Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo huyện Phú Xuyên ban, ngành nhiệt tình giúp đỡ tơi suốt trình thu thập số liệu để thực luận văn Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình bạn bè, đồng nghiệp người tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ, cổ vũ động viên suốt thời gian thực luận văn Xin chân thành cảm ơn! Hà Nam, ngày tháng năm 20 Tác giả luận văn Trịnh Thị Chinh iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn 5 Phương pháp nghiên cứu 6 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI ĐỊA PHƯƠNG 1.1 Các khái niệm 1.1.1 Thuế 1.1.2 Thuế hộ kinh doanh cá thể 10 1.1.3 Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể .14 1.2 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 17 1.2.1 Xây dựng kế hoạch thu thuế hộ kinh doanh cá thể 17 1.2.2 Tổ chức thực thu thuế hộ kinh doanh cá thể .20 1.2.3 Kiểm tra, giám sát thu thuế hộ kinh doanh cá thể .26 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện 27 1.3.1 Hệ thống luật sách thuế 27 1.3.2 Đội ngũ nhân lực làm công tác thu thuế 27 1.3.3 Sự tuân thủ chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hộ kinh doanh cá thể .28 iv 1.3.4 Sự phối hợp ban ngành chức 29 1.3.5 Điều kiện sở vật chất, kỹ thuật công nghệ 29 1.3.6 Các yếu tố khác 29 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể số địa phương học rút 30 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể số địa phương 30 1.4.2 Một số học rút 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ XUYÊN, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 37 2.1 Khái quát hộ kinh doanh cá thể tình hình thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên 37 2.1.1 Khái quát hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên .37 2.1.2 Tình hình thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên giai đoạn 2016-2018 39 2.2 Phân tích thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên, thành phố Hà Nội giai đoạn 2016-2018 40 2.2.1 Về xây dựng kế hoạch 40 2.2.2 Về tổ chức thực 43 2.2.3 Về kiểm tra, giám sát 53 2.3 Phân tích yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên, thành phố Hà Nội 55 2.3.1 Về hệ thống luật sách thuế 55 2.3.2 Về nhân lực làm công tác thu thuế Chi cục thuế huyện Phú Xuyên 55 2.3.3 Về tuân thủ chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 56 2.3.4 Về phối hợp ban ngành chức 57 2.3.5 Về điều kiện sở vật chất, kỹ thuật công nghệ 58 v 2.4 Đánh giá chung thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên, thành phố Hà Nội 59 2.4.1 Những kết đạt 59 2.4.2 Những hạn chế, tồn 60 2.4.3 Nguyên nhân tồn 62 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ XUYÊN, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 65 3.1 Mục tiêu phát triển định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên, Thành phố Hà Nội 65 3.1.1 Mục tiêu phát triển huyện Phú Xuyên, thành phố Hà Nội đến năm 2025 65 3.1.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên, Thành phố Hà Nội 67 3.2 Đề xuất số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên đến năm 2025 69 3.2.1 Hoàn thiện kế hoạch thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức thực thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên 70 3.2.3 Tăng cường kiểm tra, giám sát 72 3.2.4 Các giải pháp khác 73 3.3 Một số kiến nghị 78 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 78 3.3.2 Kiến nghị Cục thuế thành phố Hà Nội 80 TÓM TẮT CHƯƠNG 81 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 69 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Tên đầy đủ CQT Cơ quan Thuế GTGT Giá trị gia tăng TNCN Thu nhập cá nhân KDCT Kinh doanh cá thể TTĐB Tiêu thụ đặc biệt KK – KTT Kê khai - Kế toán thuế QLNN Quản lý nhà nước KBNN Kho bạc nhà nước NSNN Ngân sách Nhà nước 10 NNT Người nộp thuế 11 UBND Ủy ban Nhân dân 12 SXKD Sản xuất kinh doanh 13 TT–HT Tuyên truyền - Hỗ trợ vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Bảng 1.1: Kế hoạch thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế cấp huyện Việt Nam Bảng 2.1: Số lượng cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hộ cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên giai đoạn 2016-2018 Bảng 2.2: 52 Tình hình kiểm tra, giám sát thuế hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2016-2018 Bảng 2.9 49 Kết thu, nộp thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện giai đoạn 2016-2018 Bảng 2.8: 48 Kết điều chỉnh thuế thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên giai đoạn 2016- 2018 Bảng 2.7 46 Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Phú Xuyên giai đoạn 2016- 2018 Bảng 2.6 42 Tình hình kê khai toán thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên giai đoạn 2016-2018 Bảng 2.5 40 Kế hoạch thu thuế hộ kinh doanh cá thể (so với thực hiện) địa bàn huyện Phú Xuyên, thành phố Hà Nội giai đoạn 2016-2018 Bảng 2.4: 38 Kết thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Xuyên giai đoạn 2016-2018 Bảng2.3: 20 54 Số lượng, trình độ cán làm cơng tác thu thuế hộ Kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Phú Xuyên giai đoạn 2016-2018 55 Hình 2.1 Cơ cấu ngành nghề hộ kinh doanh cá thể năm 2018 39 Hình 2.2: Sơ đồ máy quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hình Phú Xuyên 44 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hội nhập kinh tế quốc tế địi hỏi quốc gia phải liên tục có cải cách kinh tế để phù hợp thích nghi với phát triển mạnh mẽ kinh tế giới Trong cơng cải cách đó, cải cách đại hóa ngành thuế ln Việt Nam quốc gia đặc biệt quan tâm tầm quan trọng đặc biệt phát triển bền vững ổn định lâu dài mặt quốc gia, nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế Vì vấn đề quản lý thuế cho thu đúng, thu đủ, thu kịp thời đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo cơng nghĩa vụ đóng góp người dân Trong năm qua, với phát triển kinh tế xã hội đất nước, có bước tiến việc cải cách chế quản lý thuế theo hướng tạo hành lang pháp luật sách thuế, nâng cao trách nhiệm tổ chức cá nhân việc thực nghĩa vụ thuế với nhà nước, đồng thời bước điều chỉnh sắc thuế phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Nhờ đó, số thu từ thuế tăng qua năm, trở thành nguồn thu chủ yếu đất nước Trong chiến lược phát triển kinh tế thị trường nước, Đảng ta coi trọng thành phần kinh tế tư nhân, tạo mơi trường bình đẳng, thuận lợi để thành phần kinh tế phát triển Thực tế năm qua, với chế đơn giản, động, lực lượng hộ kinh doanh cá thể nước khơng ngừng lớn mạnh, góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, tình trạng vi phạm pháp luật thuế hộ kinh doanh thường xảy nhiều hình thức, với mức độ vi phạm khác nhau, thực trạng quản lý hộ kinh doanh nhiều bất cập dẫn đến hiệu thu thuế đối tượng chưa đạt kết cao Yêu cầu đặt phải hoàn thiện sách cơng cụ quản lý để nâng cao hiệu thu thuế hộ kinh doanh cá thể