(Luận văn thạc sĩ) quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện tân lạc, tỉnh hòa bình

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN TIẾN THÀNH QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN LẠC, TỈNH HÒA BÌNH Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Phạm Văn Hùng NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Tiến Thành i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Phạm Văn Hùng tận tình hướng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Phân tích định lượng, Khoa Kinh tế Phát triển nơng thơn, Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình gia đình, hộ kinh doanh cá thể địa bàn cung cấp thông tin, giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viện, khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Tiến Thành ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ .viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN ix THESIS ABSTRACT xi PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU .3 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU .3 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Những đóng góp luận văn PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN .5 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Các khái niệm 2.1.2 Các loại thuế 2.1.3 Quy trình quản lý hộ kinh doanh cá thể 2.1.4 Nguyên tắc yêu cầu quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể .18 2.1.5 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể .18 2.1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể .22 2.2 CƠ SỞ THỰC TIỄN .26 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể số nước giới 26 iii 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể số địa phương nước 29 2.2.3 Một số kinh nghiệm rút cho Chi cục Thuế huyện Tân Lạc 31 PHẦN PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 3.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 33 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 33 3.1.2 Điều kiện Kinh tế - xã hội 34 3.2 Bộ máy tổ chức 38 3.2.4 Số lượng doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc 42 3.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 44 3.3.1 Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu, thông tin 44 3.3.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 46 3.3.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 47 PHẦN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 48 4.1 Tổng quan thu thuế địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình .48 4.1.1 Kết thu Ngân sách 48 4.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN LẠC 49 4.2.1 Công tác lập dự toán thu thuế 49 4.2.2 Tổ chức thực dự toán 56 4.2.3 Thanh tra, kiểm tra thuế 62 4.2.4 Quyết toán báo cáo thu thuế .68 4.2.5 Đánh giá chung 70 4.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc 72 4.3.1 Ảnh hưởng từ quan thuế 72 4.3.2 Ảnh hưởng từ người nộp thuế .79 4.4 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN LẠC iv 80 4.4.1 Căn đề xuất giải pháp 80 4.4.2 Các giải pháp .80 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .89 5.1 KẾT LUẬN .89 5.2 KIẾN NGHỊ .90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 PHỤ LỤC .95 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng việt CSDL Cơ sở liệu GTGT Giá trị gia tăng HC-NS-TV-AC Hành – Nhân - Tài vụ - Ấn HCVT Hành văn thư CNKDHKDCT Cá nhân kinh doanhHộ kinh doanh cá thể KBNN Kho bạc nhà nước KTNB Kiểm tra nội LXP Liên xã phường NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung TNCN Thu nhập cá nhân TH-NV-DT Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Đất đai huyện qua 03 năm 2014 - 2016 34 Bảng 3.2 Dân số lao động, thu nhập huyện Tân Lạc 35 Bảng 3.3 Doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc năm 2014 - 2016 Bảng 3.4 Mẫu điều tra 45 Bảng 4.1 Số thu thuế Chi cục Thuế Tân Lạc năm 2014 - 2016 Bảng 4.2 Dự toán thu ngân sách chi cục thuế Tân Lạc, 2014-2016 Bảng 4.3 Dự toán thu thuế gia trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể trấn huyện Bảng 4.4 Quản lý mã số thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Tân Lạc 50 xã, thị 51 huyện 53 Bảng 4.5 Quản lý hộ kinh doanh cá thể theo hình thức nộp thuế 54 Bảng 4.6 Ý kiến hộ kinh doanh cá thể hình thức mức nộp thuế giá trị gia tăng 55 Kết hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 58 Bảng 4.7 Bảng 4.8 Kết thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế giai đoạn 2014-2016 Bảng 4.9 Tân Lạc 59 Số thu thuế số ngành nghề 60 Bảng 4.10 Thuế giá trị gia tăng xã, thị trấn huyện 61 Bảng 4.11 Kết kiểm tra hộ kinh doanh cá thể nghỉ kinh doanh có thời hạn 63 Bảng 4.12 Số lượng hộ kinh doanh cá thể nợ đọng thuế 65 Bảng 4.13 Thu nợ hộ kinh doanh cá thể 03 năm (2014-2016) 66 Bảng 4.14 Các biện pháp đôn đốc thu nợ áp dụng 67 Bảng 4.15 Công tác điều chỉnh báo cáo, 2014-2016 68 Bảng 4.16 Ý kiến hộ kinh doanh cá thể công tác tuyên truyền người nộp thuế Bảng 4.17 Bảng điều tra quản lý, hoạt động Chi cục thuế vii hỗ trợ 69 73 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 4.1 Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế huyện Tân LạcError! Bookmark not defined viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Tiến Thành Tên luận văn: Quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Tên sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu Đề tài nhằm nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng nói chung thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc nói riêng; Cơng tác quản lý thu thuế việc thực quy trình, quy định cán bộ, công chức việc thu thuế giá trị gia tăng khu vực hộ kinh doanh cá thể Trong nội dung luận văn phản ánh nội dung chấp hành pháp luật thuế hộ kinh doanh cá thể từ để đánh giá tiêu chí cụ thể nội dung quản lý thu thuế; Trong trình thực luận văn tổng hợp số thu thuế khu vực như: Khu vực doanh nghiệp, khu vực hộ kinh doanh cá thể từ nghiên cứu mức độ ảnh hưởng tới phát triển kinh tế huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình Phương pháp nghiên cứu Trong luận văn nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình sử dụng tài liệu ngành, sử dụng báo cáo tổng kết Chi cục số phòng ban huyện Luận văn cịn sử dụng thơng tin tài liệu trang web để làm phong phú nội dung Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp: Tổng hợp tư liệu, số liệu từ cơng trình nghiên cứu khoa học liên quan đến đề tài luận văn; báo cáo, tài liệu UBND tỉnh Hồ Bình, Cục thuế, Sở kế hoạch Đầu tư Hồ Bình quan nhà nước khác tỉnh huyện Tân Lạc Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp: Tập trung điều tra 100 hộ kinh doanh cá thể thuộc số địa bàn: Thị trấn Mường Khến, Phong Phú, Tử Nê, Thanh Hối, Ngọc Mỹ địa bàn có số lượng hộ kinh doanh cá thể nhiều, kinh doanh tập trung, có doanh thu cao ổn định; phương pháp điều tra phiếu thu thập thông tin Phương pháp xử lý phân tích số liệu - Phương pháp xử lý: + Số liệu thứ cấp phân tổ tổng hợp thống kê nhằm phục vụ cho việc đánh giá thực trạng thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn; + Số liệu điều tra xử lý máy tính phần mềm EXCEL để ix