Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý công ty
Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty (Phụ lục 4)
Kế toán trưởng là người lãnh đạo phòng tài chính - kế toán, có trách nhiệm chỉ đạo tất cả các bộ phận kế toán và tổ chức bộ máy kế toán Vai trò của họ là đảm bảo công tác kế toán hoạt động hiệu quả, phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của công ty.
Kế toán nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi tình hình thực hiện kế hoạch thu mua, bao gồm lượng vật tư, chủng loại và giá mua Nó cũng ghi nhận các hoạt động nhập, xuất và tồn kho trong tháng, đồng thời phản ánh mức phân bổ vật tư cho từng đối tượng sử dụng.
Kế toán tài sản cố định (TSCĐ) hàng tháng thực hiện trích khấu hao theo quy định của Nhà nước, đồng thời ghi nhận số lượng và giá trị sử dụng của TSCĐ hiện có Việc phản ánh kịp thời tình trạng hao mòn của TSCĐ trong quá trình sử dụng là trách nhiệm quan trọng của kế toán.
- Kế toán tiền lương: phụ trách theo dõi thanh quyết toán lương và chế độ cho người lao động.
Kế toán chi phí tính giá thành là quy trình quan trọng trong việc tập hợp chi phí sản xuất và xác định giá thành cho các loại sản phẩm Quy trình này bao gồm việc theo dõi chi phí chung và chi phí quản lý, đồng thời đảm bảo áp dụng phương pháp tính giá thành chính xác và hợp lý cho từng sản phẩm Ngoài ra, việc lập báo cáo giá thành sản phẩm hàng tháng, quý và năm cũng là một phần không thể thiếu trong công tác kế toán này.
- Kế toán bán hàng: Theo dõi doanh thu, công nợ.
Các chính sách kế toán được áp dụng tại Công ty
Công ty áp dụng hệ thống kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Từ ngày 01/01/2015, công ty chuyển sang áp dụng theo Thông tư 200, được ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính.
- Niên độ kế toán: 01/01 đến 31/12.
- Đơn vị tiền tệ ghi trong sổ kế toán: VNĐ.
- Phương pháp kê khai và tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ.
- Kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên.
SV: Phạm Thị Thúy 5 MSV: 14400897
Báo cáo thực tập Tốt nghiệp
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao theo đường thẳng.
- Xác định trị giá vật tư, thành phẩm xuất kho: theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ.
- Phương pháp hạch toán chi tiết NVL: theo phương pháp thẻ song song.
- Hình thức ghi sổ: nhật ký chung (Phụ lục 5)
Tổ chức công tác kế toán một số phần hành chủ yếu tại Công ty
2.3.1 Kế toán vốn bằng tiền
+ Chứng từ kế toán sử dụng
+ Giấy đề nghị thanh toán
TK 111 “tiền mặt”, và các tài khoản liên quan khác.
VD1: Ngày 14/03/2015 thu tiền tạm ứng lái xe mua nguyên xăng thừa số tiền là 1.200.000đ (Phụ lục 06) Kế toán định khoản:
Vào ngày 15/03/2015, Công ty đã mua một laptop với giá trị 15.770.800 đồng, chưa bao gồm thuế GTGT 10% Hình thức thanh toán được thực hiện bằng tiền mặt Kế toán sẽ ghi chép vào chứng từ theo định khoản tại Phụ lục 07.
Kế toán tiến hành lên sổ cái TK 111.( Phụ lục 08)
2.3.1.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng
+ Chứng từ kế toán sử dụng
+ Tài khoản kế toán sử dụng
SV: Phạm Thị Thúy 6 MSV: 14400897
Báo cáo thực tập Tốt nghiệp
TK 112 “tiền gửi ngân hàng”, và các tài khoản liên quan khác.
Vào ngày 15/03, Công ty nhận được giấy báo có từ ngân hàng, xác nhận việc Công ty xây dựng Hà Đức đã thanh toán số tiền 120.000.000đ để mua xi măng Kế toán đã căn cứ vào giấy báo có (Phụ lục 09) để thực hiện định khoản tương ứng.
Ví dụ 2: Ngày 10/03, Công ty trả tiền mua xi măng tháng trước cho Công ty
Cổ phần Quảng Bích bằng tiền gửi ngân hàng đã nhận được giấy báo nợ số
00334 số tiền 850.000.000đ Kế toán ghi:
2.3.2 Kế toán nguyên vât liệu
2.3.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu của Công ty
- Nguyên vật liệu của công ty gồm:
+ NVL chính: xi măng, gạch, cát, sỏi, sắt, thép……
+ NVL phụ: gỗ, ván, sơn, đinh, khuôn, giàn giáo, cốt pha….
2.3.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu
*) Đối với NVL nhập kho
NVL nhập kho của Công ty là do mua ngoài Do vậy, trị giá thực tế NVL nhập kho được xét theo công thức :
Các khoản thuế không được hoàn lại (nếu có)
CP thu mua thực tế
Vào ngày 09/03/2015, Công ty đã nhập kho 25.000 viên gạch lỗ A1 từ Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Thép Việt với tổng giá trị 26.125.000đ, bao gồm thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển và bốc xếp là 880.000đ, cũng đã bao gồm thuế GTGT 10%, và khoản chi này đã được thanh toán bằng tiền mặt Hiện tại, công ty vẫn chưa thanh toán cho người bán.
Trị giá thực tế của vật tư nhập kho = 26.125.000 + 800.000 = 26.925.000đ
*) Đối với NVL xuất kho
SV: Phạm Thị Thúy 7 MSV: 14400897
Báo cáo thực tập Tốt nghiệp
Khi xuất kho NVL, kế toán tính trị giá NVL xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ
VD: Tình hình nhập xuất tồn gạch 2 lỗ A1 trong tháng 03/2015 như sau (ĐVT: đồng )
Số lượng tồn kho: 10.000 viên ĐG: 1.409 (đ/viên)
Ngày 15/01 nhập kho 59.000 viên ĐG: 1.410 (đ/viên).
Ngày 14/01 xuất kho 10.000 viên Đơn giá = 10.000 x 1.409 + 59.000 x 1.410 bình quân 10.000 + 59.000 = 1.409đ
Trị giá NVL xuất kho = 1.409 x 10.000 = 14.090.000 đ
2.3.2.3 Kế toán tổng hợp tăng giảm nguyên vật liệu.
- Đơn đặt hàng, biên bản kiểm tra chất lượng, phiếu xuất kho
- Hợp đồng mua bán, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT
- Các TK liên quan khác.
- Kế toán tăng nguyên vật liệu.
Vào ngày 15/03/2015, phiếu nhập kho số 08 (phụ lục 9) ghi nhận việc nhập kho 100m³ gỗ ván từ công ty Hoàng Thạch với đơn giá 3.650.000đ/m³ Hóa đơn thuế GTGT 4/07 (phụ lục 10) áp dụng thuế GTGT 10%, tổng số tiền thanh toán là 401.500.000đ, tuy nhiên chưa thanh toán cho người bán.
Kế toán định khoản: Nợ TK 152: 365.000.000đ
- Kế toán tổng hợp giảm NVL
VD: Ngày 13/03/2015 xuất 30m 3 xà gỗ đơn giá bình quân cả kỳ là 386.000đ/m3 Tổng tiền 11.580.000đ (phụ lục 11), kế toán ghi:
SV: Phạm Thị Thúy 8 MSV: 14400897
Báo cáo thực tập Tốt nghiệp
2.3.3 Kế toán tài sản cố định tại Công ty
2.3.3.1 Đặc điểm tài sản cố định tại Công ty
TSCĐ của Công ty được phân thành 2 loại bao gồm:
- TSCĐ hữu hình: các loại máy ép cọc, đầm bàn, đầm dùi, máy trộn bê tông, nhà cửa, máy móc thiết bị vận tải, văn phòng …
- TSCĐ vô hình: quyền sử dụng đất.
- Tài sản cố định được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại
- Nguyên giá TSCĐ hữu hình của Công ty do mua sắm được xác định :
Nguyên giá TSCĐ Giá mua thực tế phải trả
Các khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại)
Các chi phí liên quan trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng
Ví dụ1: Ngày 11/03/2015 công ty mua một máy mài giá mua trên hoá đơn là 32.000.000đ chi phí vận chuyển, lắp đặt,chạy thử là 5.000.000đ:
Nguyên giá của Máy mài 2.000.000 + 5.000.000 = 37.000.000đ
- Xác định giá trị còn lại của TSCĐ
Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Số khấu hao lũy kế
Vào ngày 17/03/2015, công ty tiến hành thanh lý một máy trộn xi măng có nguyên giá 165.000.000đ, đã trải qua khấu hao lũy kế 147.000.000đ Kế toán xác định giá trị còn lại của máy trộn xi măng này.
Giá trị còn lại của máy trộn xi măng = 165.000.000 – 147.000.000 = 18.000.000đ
2.3.3.3 Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ
* Chứng từ sử dụng: biên bản bàn giao TSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ, bảng tính trích khấu hao TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ…
* TK sử dụng: TK211: TSCĐ hữu hình và Các TK Liên quan.
* Phương pháp kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ
SV: Phạm Thị Thúy 9 MSV: 14400897
Báo cáo thực tập Tốt nghiệp
Vào ngày 19/03/2015, Công ty đã đầu tư mua một máy vận thăng với giá trị 200.000.000 đồng, kèm theo thuế GTGT 20.000.000 đồng, và đã thực hiện thanh toán qua tiền gửi ngân hàng (Biên bản giao nhận TSCĐ - Phụ lục 12)
Vào ngày 20/03/2015, Công ty đã tiến hành thanh lý một máy trộn với giá trị ghi sổ là 250.000.000 đồng và hao mòn lũy kế là 220.000.000 đồng Chi phí thanh lý là 2.000.000 đồng, thanh toán bằng tiền mặt (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) Số tiền thu được từ việc thanh lý là 20.000.000 đồng, được chuyển khoản và cũng chưa tính thuế 10% (Phụ lục 13) Kế toán đã ghi nhận các giao dịch này.
BT1: Phản ánh nguyên giá máy trộn giảm ghi
BT2: Phản ánh chi phí thanh lý TSCĐ ghi:
BT3: Phản ánh thu nhập từ thanh lý tài sản
2.3.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
* Hình thức trả lương và phương pháp tính lương: Hiện nay công ty áp dụng hai hình thức trả lương.
- Lương khoán: Áp dụng đối với các bộ phận trực tiếp thi công XD công trình.
SV: Phạm Thị Thúy 10 MSV: 14400897
Báo cáo thực tập Tốt nghiệp
Lương khoán của hạng mục công trình hoàn thành
Khối lượng công việc hoàn thành theo khoán x Đơn giá nhân công của công việc hoàn thành theo khoán
- Lương thời gian: Áp dụng cho bộ máy quản lý doanh nghiệp.
Lương thời gian mà lao động nhận được = HSL x Mức lương tối thiểu x Số công thực
Số ngày làm việc theo quy định tế
* Chứng từ kế toán sử dụng: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng.
* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 334 “phải trả người lao động”.
Theo bảng tổng hợp thanh toán tiền lương tháng 03/2015, kế toán ghi nhận tiền lương phải trả cho công nhân xây dựng đội I là 252.805.000 đồng và cho nhân viên quản lý đội là 52.000.000 đồng.
Kế toán ghi: Nợ TK 622: 252.805.000đ
2.3.4.2 Kế toán các khoản trích theo lương
* Nội dung và phương pháp xác định các khoản trích theo lương.
- BHXH trích 26% lương cơ bản, người lao động chịu 8%, công ty tính vào chi phí 18%.
- Kinh phí công đoàn trích 2% trên lương thực tế, được tính toàn bộ vào chi phí sản xuất kinh doanh.
- BHYT trích 4,5% trên lương cơ bản (công ty chịu 3%, người lao động chịu 1,5%)
- BHTN trích 2% trên lương cơ bản (công ty chịu 1%, người lao động chịu 1%)
* Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng thanh toán + BHXH.
* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 338 “ phải trả, phải nộp khác”.
SV: Phạm Thị Thúy 11 MSV: 14400897
Báo cáo thực tập Tốt nghiệp
Theo bảng tổng hợp thanh toán tiền lương tháng 03/2015, kế toán ghi nhận tiền lương phải trả cho công nhân xây dựng đội I là 252.805.000 đồng và cho nhân viên quản lý đội là 52.000.000 đồng.
Kế toán thực hiện hạch toán các khoản trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN:
2.3.5 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
* Tài khoản sử dụng : TK 511 “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” và các tài khoản khác liên quan như: TK 111, TK 112, TK 131…
Chứng từ kế toán là các tài liệu quan trọng như hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo nợ, giấy báo có, phiếu nhập kho và xuất kho hàng hóa Ngoài ra, thẻ kho, sổ chi tiết bán hàng, nhật ký chứng từ cùng các chứng từ thanh toán khác cũng đóng vai trò thiết yếu trong việc quản lý và ghi chép tài chính.
VD: Ngày 28/03/2015 công ty bàn giao CTXD sân tập thể thao cho công ty Hoàng Hải Doanh thu là 97.532.842 đồng, thuế GTGT 10%.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán ghi:
Nợ TK 131(cty Hoàng Hải): 107.286.126đ
2.3.5.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
* TK sử dụng: TK 5211 “chiết khấu thương mại”, TK 5213 “hàng bán bị trả lại”, TK 5212 “giảm giá hàng bán”.
Vào ngày 18/03/2015, sau khi hoàn thành việc cải tạo trường mẫu giáo Hải Sơn, trường đã phát hiện ra lỗi không tuân thủ thiết kế với tổng giá trị 11.446.372 đồng (bao gồm thuế) Công ty đã đồng ý giảm 5% giá trị công trình để khắc phục sự cố này.
SV: Phạm Thị Thúy 12 MSV: 14400897
Báo cáo thực tập Tốt nghiệp
Kế toán ghi: Nợ TK 5212 : 520.289,650đ (= 10.405.793 x 5%)
2.3.5.3 Kế toán giá vốn hàng bán
* Tài khoản sử dụng: TK 632 “giá vốn hàng bán”.
* Chứng từ sử dụng: Hóa đơn, phiếu nhập kho, xuất kho….
VD: Ngày 30/03/2015 công ty bàn giao CTXL Đê và cống ngăn mặn Tiên Yên Giá vốn trị giá 1.023.562.129 đồng.
2.3.5.5 Kế toán chi phí bán hàng.
* Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng tính lương, các hóa đơn thanh toán về mua đồ dùng vật liệu, bảng khấu hao TSCĐ,
* TK sử dụng: TK 641 và các TK liên quan như TK 111, TK 112, TK 331…
Ví dụ: Ngày 25/03/2015 Công ty chi tiền mặt mua văn phòng phẩm dùng tại bộ phận bán hàng là 1.100.00đ, đã bao gồm thuế GTGT 10% Kế toán ghi:
2.3.5.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
* Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng tính lương, các hóa đơn thanh toán về mua đồ dùng vật liệu, bảng khấu hao TSCĐ.
* TK sử dụng: TK 642 và các TK liên quan như TK 111, TK 112, TK 331
VD: Ngày 23/03/2015 công ty mua điện thoại bàn trị giá 940.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt
SV: Phạm Thị Thúy 13 MSV: 14400897
Báo cáo thực tập Tốt nghiệp
2.3.5.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
* Tài khoản sử dụng: TK 911 “xác định kết quả kinh doanh”
Công thức xác định kết quả kinh doanh như sau:
HĐKD = DTT về bán hàng + Doanh thu
- Chi phí QLDN - Chi phí khác
Cuối quý I, công ty đã xác định kết quả kinh doanh với doanh thu đạt 15.668.623.000đ và thu nhập khác là 562.667.000đ Các chi phí bao gồm giá vốn cho các công trình là 12.246.487.000đ, chi phí bán hàng 500.667.000đ, chi phí quản lý doanh nghiệp 605.264.000đ, chi phí hoạt động tài chính 325.235.000đ, và chi phí khác là 568.648.000đ.
Kết chuyển doanh thu thuần:
Kết chuyển thu nhập khác:
Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Kết chuyển chi phí bán hàng:
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính:
SV: Phạm Thị Thúy 14 MSV: 14400897
Báo cáo thực tập Tốt nghiệp
Kết chuyển chi phí khác:
Kết quả kinh doanh trong quý I là:
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là:
1.984.989.000 × 25% = 496.247.250đ Kết chuyển thuế TNDN phải nộp:
Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối:
Sau đó ghi vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 14), sổ cái TK 511 (Phụ lục 15), sổ cái TK
632 (Phụ lục 16), sổ cái TK 641 (Phụ lục 17), sổ cái TK 642 (Phụ lục 18), sổ cái TK
SV: Phạm Thị Thúy 15 MSV: 14400897
Báo cáo thực tập Tốt nghiệp
Thu hoạch
Trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Tư vấn Thiết kế Xây dựng và Công nghiệp DCD, tôi đã nắm vững các nghiệp vụ hạch toán, cách xử lý số liệu phát sinh và quy trình luân chuyển chứng từ Trải nghiệm này giúp tôi hiểu rõ hơn về công tác kế toán tại công ty, từ đó củng cố kiến thức chuyên môn và kỹ năng thực tiễn.
Qua đợt thực tập, tôi nhận thức rõ vai trò quan trọng của công tác kế toán trong việc điều hành công ty Việc cung cấp thông tin kịp thời, chính xác, trung thực và khách quan là điều cần thiết cho Giám đốc công ty.
Trong quá trình thực tập, tôi đã tích lũy và củng cố những kiến thức thực tế quan trọng, bao gồm cách nắm bắt công việc thực tế, kỹ năng thu thập và xử lý thông tin, cũng như cách thực hiện từng phần hành kế toán.
Nhận xét
Công ty đã phát triển một mô hình quản lý hiệu quả, cho phép quản lý hàng hóa một cách dễ dàng thông qua việc đăng ký theo mã kho và mã hàng hóa, giúp kế toán theo dõi chi tiết hàng hóa một cách thuận tiện.
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức gọn gàng, cung cấp kịp thời thông tin kế toán cần thiết, với đội ngũ cán bộ có trình độ và năng lực cao, nhiệt tình, được phân công hợp lý nhằm nâng cao trách nhiệm công việc Hệ thống chứng từ được tổ chức tốt, đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp, hợp lệ và đầy đủ theo quy định của Bộ Tài chính.
Phương pháp hạch toán kế toán được áp dụng là phương pháp kê khai thường xuyên, nhằm đáp ứng các đặc điểm sản xuất kinh doanh và yêu cầu cung cấp thông tin kịp thời cho công tác quản lý tại Công ty.
SV: Phạm Thị Thúy 16 MSV: 14400897
Báo cáo thực tập Tốt nghiệp
- Công ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung : phù hợp với quy mô, loại hình, đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Công ty đã áp dụng phương pháp hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành phù hợp với đặc điểm sản xuất của mình, thông qua hình thức giao khoán xuống các xí nghiệp và đội Điều này đã nâng cao tinh thần trách nhiệm và ý thức tự chủ trong sản xuất của các đơn vị trực thuộc, giúp Công ty tạo ra sản phẩm chất lượng cao với giá cạnh tranh trên thị trường, từ đó không ngừng nâng cao uy tín của mình.
- Một là: Về hệ thống kế toán mà công ty đang áp dụng đang chưa có bộ phận thanh tra kiểm soát
Khối lượng công việc của bộ phận kế toán rất lớn, trong khi đội ngũ nhân viên kế toán lại hạn chế về số lượng Điều này dẫn đến việc họ phải đảm nhận nhiều nhiệm vụ khác nhau, khiến cho quá trình tổng hợp, thanh toán và kiểm soát lương vào cuối tháng trở nên quá tải.
Việc luân chuyển chứng từ trong công ty hiện đang diễn ra chậm trễ, khi mà các chứng từ phát sinh chỉ được chuyển về phòng kế toán vào cuối tháng Nhiều chứng từ thậm chí còn bị gửi muộn, kéo dài tới tận tháng sau.
Việc lập báo cáo hiện vẫn mang tính thủ công, chủ yếu thực hiện trên Excel và chưa áp dụng phần mềm kế toán vào quy trình làm sổ Điều này dẫn đến khối lượng công việc của kế toán viên trở nên lớn, đòi hỏi nhiều thời gian để hoàn thiện.
Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán tại Công ty
- Một là: Cần bổ sung thêm ban thanh tra kiểm soát công ty để hạn chế tối đa những sai sót có thể gây tổn thất cho công ty
Việc thanh toán lương thưởng cho nhân viên qua thẻ tín dụng giúp tối ưu hóa quy trình quản lý tài chính Hệ thống chấm công và tính lương được thực hiện trên website, cho phép mỗi nhân viên có một tài khoản riêng để tra cứu thông tin về công, lương và thưởng Điều này không chỉ nâng cao tính minh bạch mà còn giảm bớt khối lượng công việc cho bộ phận kế toán.
SV: Phạm Thị Thúy 17 MSV: 14400897
Báo cáo thực tập Tốt nghiệp
Để đảm bảo quy trình luân chuyển chứng từ diễn ra thuận lợi, công ty cần quy định ngày giao nộp chứng từ cụ thể cho từng đối tượng Đồng thời, việc thường xuyên đôn đốc giao nộp chứng từ sẽ giúp nâng cao hiệu quả công tác hạch toán.
Nên sử dụng phần mềm kế toán đa chức năng để cải thiện quy trình làm báo cáo trong quản lý, giúp nâng cao độ chính xác và giảm tải công việc cho nhân viên.
SV: Phạm Thị Thúy 18 MSV: 14400897
Báo cáo thực tập Tốt nghiệp