Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty tnhh thương mại sản xuất và dịch vụ hải bình

Phiếu xuất kho 17

Công ty TNHH TMSX và DV Hải Bình

Số 2, ngách 68, ngõ 82 Kim Mã, Ba Đình, Hà Nội

Ngày 07 tháng 10 năm 2016 Nợ: TK 621 Số: XK013 Có: TK 152

- Họ và tên người nhận hàng: Đỗ Tiến Anh

- Địa chỉ (Bộ phận): xưởng sản xuất

- Lý do xuất kho: Để sản xuất sản phẩm

- Xuất tại kho (ngăn lô): Công ty Địa điểm: Kim Mã, Ba Đình, Hà Nội

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, sản phẩm, hàng hóa

Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất

- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Ba mươi ba triệu ba trăm tám mươi tám nghìn bảy trăm bốn mươi đồng./.

- Số chứng từ gốc kèm theo: 01

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng

Sau khi lập phiếu xuất kho, kế toán vào sổ chi tiết TK 621 như sau:

Từ những phiếu xuất kho trong kỳ cho sản phẩm cẩu trục, kế toán lập sổ chi tiết TK

621 cho sản phẩm cẩu trục trong kỳ, sau đó kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang trong kỳ.

Sổ chi tiết tài khoản 621- Cẩu trục 18

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621

Từ ngày 01/10/2016 đến ngày 31/10/2016 Đơn vị: Đồng

SH NT Tổng số tiền

Số phát sinh trong kỳ 1/10 XK011 1/10

Xuất vật liệu để SX theo HĐ 0109/DTC 152 12.801.803 12.801.803 5/10 XK012 5/10 Xuất vật liệu để SX theo HĐ 0109/DTC 152 21.131.398 21.131.398 11/10 XK015 11/10

Xuất vật liệu để SX theo HĐ 0109/DTC 152 26.456.821 26.458.821 20/10 XK019 20/10

Xuất vật liệu để SX theo HĐ 0109/DTC 152 12.015.421 12.015.421

30/10 30/10 Cộng số phát sinh trong kỳ 72.405.443 72.405.443

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Sổ chi tiết tài khoản 621- Khung giàn pin 19

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621

Sản phẩm: Khung giàn pin

Từ ngày 01/10/2016 đến ngày 31/10/2016 Đơn vị: Đồng

Số hiệu Ngày, tháng Tổng số tiền Chia ra

Số phát sinh trong kỳ

Xuất vật liệu để sản xuất theo HĐ 0508/FJT

9/10 Xuất vật liệu để sản xuất theo HĐ 0508/FJT

Xuất vật liệu để sản xuất theo HĐ 0508/FJT

30/10 PNK21 30/10 Nhập kho NVL từ sản xuất cho HĐ 0508/FJT 152 (2.015.425) (2.015.425) 30/10 30/10 Cộng số phát sinh trong kỳ 153.876.021 153.876.021

2.1.1.4- Quy trình ghi sổ tổng hợp

Các chứng từ sử dụng ghi sổ tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn mua hàng

Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ tổng hợp NVL theo hình thức Nhật ký chung

Ghi cuối tháng Đối chiếu số liệu cuối tháng

Bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL

Bảng cân đối phát sinh

Hàng ngày, căn cứ vào phiếu xuất kho kế ghi các nghiệp vụ vào Nhật ký chung Sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên Nhật ký chung kế toán chi tiết sẽ vào sổ Cái TK 621 và TK liên quan.

Cuối tháng, bộ phận kế toán tổng hợp sẽ cộng dồn các số liệu trong Sổ Cái để lập Bảng cân đối phát sinh Điều này giúp kiểm tra và đối chiếu các khoản mục ghi chép trên Sổ Cái với số liệu trong bảng Tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật liệu Quá trình này đảm bảo tính chính xác của số liệu phản ánh trên Sổ Cái, từ đó cung cấp thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Trong kỳ, doanh nghiệp sản xuất 2 loại sản phẩm theo hợp đồng như sau:

STT Tên sản phẩm Hợp đồng Số lượng Đơn vị tính

2 Khung giàn pin 0508/FJT 200 Chiếc

Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 621 22 Biểu 2-5: Sổ nhật ký chung tháng 10 năm 2016 23 Biểu 2-6: Sổ Cái Tài khoản 621 25 Biểu 2-7: Bảng chấm công bộ phận sản xuất tháng 10 32 Biểu 2-8: Bảng tính và phân bổ các khoản trích theo lương tháng 10 33 Biểu 2-9: Bảng thanh toán tiền lương tháng 10 35 Biểu 2-10: Sổ chi tiết tài khoản 622- Cẩu trục 36 Biểu 2-11: Sổ chi tiết tài khoản 622- Khung giàn pin 37 Biểu 2-12: Phiếu chi 38 Biểu 2-13: Sổ nhật ký chung tháng 10 năm 2016 41 Biểu 2-14: Sổ Cái Tài khoản 622 42 Biểu 2-15: Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định (Bộ phận sản xuất) 46 Biểu 2-16: Bảng phân bổ chi phí trả trước dài hạn 48 Biểu 2-17: Hóa đơn GTGT 49 Biểu 2-18: Phiếu xuất kho 50

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP

Tháng 10 năm 2016 Đơn vị: Đồng

Nhật ký chung Số hiệu TKĐƯ

Xuất nguyên vật liệu cho bộ phận sản xuất theo HĐ 0109/DTC 72.405.443

30/10 XNVL 30/10 Xuất nguyên vật liệu cho bộ phận sản xuất theo HĐ 0508/FJT 152 155.891.446

30/10 NKNVL 30/10 Nhập kho NVL thừa HĐ 0508/FJT 152 2.015.425

K/c chi phí nguyên vật liệu để tính giá thành 154 226.281.464

Biểu 2.5: Sổ Nhật ký chung tháng 10 năm 2016

Trích SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Diễn giải Đã ghi sổ cái

Số phát sinh tháng 10 năm 2016 1/10 XK011 1/10 Xuất vật liệu để sản xuất theo HĐ 0109/DTC 621 12.801.803

1/10 XK011 1/10 Xuất vật liệu để sản xuất theo HĐ 0109/DTC 152 12.801.803

5/10 XK012 5/10 Xuất vật liệu để sản xuất sản phẩm theo HĐ 0109/DTC 621 21.131.398

5/10 XK012 5/10 Xuất vật liệu để sản xuất sản phẩm theo HĐ 0109/DTC 152 21.131.398

7/10 XK013 7/10 Xuất vật liệu để sản xuất sản phẩm theo HĐ 0508/FJT 621 33.388.740

7/10 XK013 7/10 Xuất vật liệu để sản xuất sản phẩm theo HĐ 0508/FJT 152 33.388.740

9/10 XK014 9/10 Xuất kho vật liệu để sản xuất theo HĐ 0508/FJT 621 40.925.400

9/10 XK014 9/10 Xuất kho vật liệu để sản xuất theo HĐ 0508/FJT 152 40.925.400

11/10 XK015 11/10 Xuất kho vật liệu để sản xuất theo HĐ 0109/DTC 152 26.456.821 15/10 XK019 15/10 Xuất vật liệu để sản xuất theo HĐ 0508/FJT 621 12.015.421

15/10 XK019 15/10 Xuất vật liệu để sản xuất theo HĐ 0508/FJT 152 12.015.421

20/10 XK022 20/10 Xuất vật liệu để sản xuất sản phẩm HĐ 0109/DTC 621 40.196.594

20/10 XK022 20/10 Xuất vật liệu để sản xuất sản phẩm HĐ 0109/DTC 152 40.196.594

30/10 PNK 30/10 Nhập kho NVL xuất thừa cho HĐ 0508/FJT 152 2.015.425

30/10 KC 30/10 Kết chuyển chi phí NVTT để tính giá thành 154 228.296.889

30/10 KC 30/10 Kết chuyển chi phí NVLTT để tính giá thành 621 228.296.889

Sau khi vào sổ Nhật ký chung, kế toán vào sổ Cái TK 621 như sau:

Biểu 2.6: Sổ Cái Tài khoản 621

Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Số phát sinh trong kỳ 1/10 XK011 1/10 Xuất vật liệu để sản xuất theo HĐ 0109/DTC 152 12.801.803

30/10 KC 30/10 KC chi phí NVL tính giá thanh HĐ 0109/DTC 154 72.405.443

30/10 KC 30/10 KC chi phí NVL tính giá thanh HĐ 0109/DTC 154 153.876.021

2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm hoặc trực tiếp thực hiện các lao vụ, dịch vụ gồm có: tiền lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp và các khoản tiền trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ ).

Chi phí tiền lương căn cứ vào hình thức trả lương của doanh nghiệp cho người lao động Khoản chi phí này thường được tính trực tiếp cho từng đối tượng chịu chi phí có liên quan Trường hợp phải phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cho từng đối tượng thì tiêu thức phân bổ có thể là: Chi phí tiền lương định mức, giờ công định mức, khối lượng sản phẩm sản xuất

Hệ thống chứng từ ban đầu Công ty TNHH thương mại sản xuất và dịch vụ Hải Bình đang sử dụng phục vụ cho công tác tính lương bao gồm:

+ Bảng chấm công: Hàng ngày, tổ trưởng tổ sản xuất thực hiện chấm công cho từng công nhân tại phân xưởng may, cuối tháng tập hợp rồi chuyển về phòng kế toán làm căn cứ tính lương, phụ cấp các loại,…

+ Bảng chấm công làm thêm giờ.

* Đặc điểm Đối với công nhân trực tiếp sản xuất tại Công ty TNHH thương mại sản xuất và dịch vụ Hải Bình, hình thức trả lương là theo hợp đồng lao động Việc phân bổ chi phí nhân công trực tiếp dựa trên thời gian lao động của hợp đồng đó, từ khi bắt đầu tới khi hoàn thành hợp đồng đó, điều này giúp cho việc tập hợp chi phí sản xuất được dễ dàng hơn Do đặc thù của công việc là sản xuất theo hợp đồng nên việc trả lương cho công nhân sản xuất là theo hợp đồng lao động căn cứ vào ngày công lao động thực tế của nhân viên Cách tính lương như sau:

- Lương tháng: Căn cứ vào Bảng chấm công hàng ngày, cuối tháng kế toán sẽ tập hợp để tính lương cụ thể cho lao động theo đúng quy định và số lượng cụ thể trong hợp đồng lao động.

Khoản phụ cấp bao gồm: Phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp điện thoại, dành cho những nhân viên có chức vụ, trách nhiệm nhất định tại công ty như quản lý các bộ phận, quản lý theo chuyên môn Phụ cấp điện thoại, phụ cấp trách nhiệm được tính vào bảng thanh toán lương Dựa vào bảng quy định mức phụ cấp điện thoại của từng nhân viên ta sẽ tính được mức phụ cấp của từng nhân viên trong công ty.

Tuỳ theo yêu cầu của công việc, tổ trưởng tổ sản xuất báo cáo giám đốc để yêu cầu công nhân viên làm thêm giờ Trong đó mức lương làm thêm giờ được tính như sau:

+ 150% mức lương giờ của ngày làm việc bình thường áp dụng đối với những giờ làm thêm vào ngày bình thường.

+ 200% mức lương giờ của ngày làm việc bình thường áp dụng đối với những giờ làm thêm vào ngày nghỉ hàng tuần hoặc ngày lễ, Tết.

Số giờ làm thêm được theo dõi trong bảng chấm công thêm giờ đi làm theo chế độ của công ty.Với những nhân viên làm thêm giờ ngày lễ, Tết, chủ nhật hay ngày thường nhân viên làm thêm bao nhiêu giờ sẽ được ghi số giờ vào cột đó.

Cuối tháng dựa vào bảng chấm công kế toán tính và thanh toán lương cho công nhân viên trong công ty Lương thực lĩnh được tính như sau:

Lương thực lĩnh = Lương tháng+ phụ cấp (nếu có) + Lương thêm giờ+

Hàng ngày, tổ trưởng tổ sản xuất theo dõi số công làm việc của công nhân viên cho từng hợp đồng trên phiếu theo dõi lao động Đồng thời tổ trưởng lập bảng chấm công cho toàn bộ phận sản xuất Cuối tháng, chuyển về phòng kế toán làm căn cứ lập bảng tổng hợp phiếu theo dõi lao động, bảng thanh toán tiền lương Mục đích của bảng tổng hợp phiếu theo dõi lao động là tính được tổng số lương phải trả cho công nhân theo từng hợp đồng sản xuất Trên bảng tổng hợp phiếu theo dõi có ghi ngày công và mức lương theo hợp đồng của từng công nhân Đây là mức lương công ty thỏa thuận với người lao động dựa trên thang lương công ty lập ra, mức lương này được ghi rõ trên hợp đồng lao động với công nhân viên Bên cạnh đó, công ty căn cứ vào trình độ thành thạo nghiệp vụ, kỹ thuật chuyên môn, tay nghề, năng lực và thâm niên công tác để điều chỉnh mức lương trả cho công nhân viên cho phù hợp Căn cứ vào ngày công và mức lương theo hợp đồng lao động, kế toán tiền lương tính được số lương phải trả cho công nhân viên theo từng hợp đồng sản xuất ký kết với khách hàng.

← - Các khoản trích theo lương: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn.

Doanh nghiệp trích các khoản trích theo lương tính vào chi phí trong kỳ theo tỷ lệ quy định như sau:

+ Trích bảo hiểm xã hội: 18% tính vào chi phí trong kỳ

+ Trích bảo hiểm y tế: 3% tính vào chi phí trong kỳ

+ Trích bảo hiểm thất nghiệp: 1% tính vào chi phí trong kỳ

+ Trích KPCĐ: 2% tính vào chi phí trong kỳ

2.1.2.2- Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán

- Để phản ánh chung tiền lương và các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất SP toàn phân xưởng, Công ty cổ phần xây dựng cơ khí thương mại Việt Nam sử dụng tài khoản tổng hợp TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”.

- Nguyên tắc và phương pháp vận dụng TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp” như sau:

+ Tài khoản 622 được dùng để phản ánh các khoản chi phí về lương, tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm.

+ Tài khoản 622 được mở chi tiết theo từng hợp đồng sản xuất trong kỳ, được tập hợp theo thời gian lao động trực tiếp sản xuất từ khi bắt đầu sản xuất hợp đồng cho đến khi hoàn thành.

+ Cuối kỳ, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển tự động vào bên Nợ TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” để phục vụ cho việc tính giá thành trong kì.

Bên Nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.

Bên Có: Kết chuyển và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cho các đối tượng liên quan.

TK 622 không có số dư cuối kỳ và có thể được mở thêm các TK cấp hai.

Sơ đồ 2.6: Phương pháp hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

Lương phải trả cho Cuối kì, kết chuyển công nhân sản xuất chi phí nhân công trực tiếp

Trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất

Trích các khoản trích theo lương cho công nhân sản xuất

2.1.2.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

Tại công ty, quy trình luân chuyển kế toán tiền lương như sau:

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương

Bảng chấm công, Bảng thanh

Lập phiếu chi và hoàn thiện

Chi trả lương, hoàn thiện chứng

Các bộ phận, phòng ban

Kế toán tiền lương g Lưu, bảo quản CT

Hàng ngày, tổ trưởng tổ sản xuất theo dõi số công làm việc của công nhân viên cho từng hợp đồng trên phiếu theo dõi lao động Đồng thời tổ trưởng lập bảng chấm công cho toàn bộ phận sản xuất Cuối tháng, chuyển về phòng kế toán làm căn cứ lập bảng tổng hợp phiếu theo dõi lao động, bảng thanh toán tiền lương Mục đích của bảng tổng hợp phiếu theo dõi lao động là tính được tổng số lương phải trả cho công nhân theo từng hợp đồng sản xuất Trên bảng tổng hợp phiếu theo dõi có ghi ngày công và mức lương theo hợp đồng của từng công nhân Đây là mức lương công ty thỏa thuận với người lao động dựa trên thang lương công ty lập ra, mức lương này được ghi rõ trên hợp đồng lao động với công nhân viên Bên cạnh đó, công ty căn cứ vào trình độ thành thạo nghiệp vụ, kỹ thuật chuyên môn, tay nghề, năng lực và thâm niên công tác để điều chỉnh mức lương trả cho công nhân viên cho phù hợp Căn cứ vào ngày công và mức lương theo hợp đồng lao động, kế toán tiền lương tính được số lương phải trả cho công nhân viên theo từng hợp đồng sản xuất ký kết với khách hàng

Căn cứ vào phiếu tổng hợp theo dõi lao động tại Công ty, kế toán lập bảng chấm công theo biểu 2.7 như sau:

Biểu 2.7: Bảng chấm công bộ phận sản xuất tháng 10

Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH TMSX và DV Hải Bình Địa chỉ: Số 2, ngách 68, ngõ 82 Kim Mã, Ba Đình, Hà Nội

3 Chu Văn Hải Công nhân + + + P + + P + N + + + + N 22

Ký hiệu chấm công: - Nghỉ phép: P - Ngày nghỉ: N

Trích BẢNG TÍNH VÀP PHÂN BỔ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH TMSX và DV Hải Bình Địa chỉ: Số 2, ngách 68, ngõ 82 Kim Mã, Ba Đình, Hà Nội Đơn vị: Đồng

Trích người sử dụng lao động Trích người lao động

BHXH BHYT KPTN KPCĐ Cộng BHXH BHYT KPTN Cộng

Công nhân sản xuất HĐ

Nhân viên quản lý phân xưởng 13.000.000 2.340.000 390.000 130.000 3.120.000

Định dạng
Số trang	83
Dung lượng	1,51 MB