Chuong 6 he thong bctc

23/09/2023 CHƯƠNG HỆ THỐNG BCTC Mục tiêu Sau học xong chương sinh viên có thể: q Hiểu biết tổng quan BCTC • Mục đích, nội dung ý nghĩa BCTC • Các nguyên tắc kế tốn yếu tố BCTC • Yêu cầu việc lập trình bày BCTC • Các biểu mẫu, kỳ lập BCTC 2 23/09/2023 Tổng quan BCTC vMục đích BCTC vCác yếu tố BCTC vCác ngun tắc kế tốn vTrình bày BCTC vHệ thống BCTC 3 Mục đích BCTC vBCTC cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh, luồng tiền doanh nghiệp thông tin bổ sung khác v Thông tin BCTC hữu ích cho người sử dụng việc đưa định kinh tế 4 23/09/2023 BÁO CÁO TÀI CHÍNH www.themegallery.com BÁO CÁO TÀI CHÍNH www.themegallery.com 23/09/2023 BÁO CÁO TÀI CHÍNH www.themegallery.com Trách nhiệm lập & gửi báo cáo tài www.themegallery.com 23/09/2023 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh BCTC 9 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH vBáo cáo tài năm vBáo cáo tài niên độ (quý I, II, III): vBáo cáo tài hợp (năm niên độ) 10 10 23/09/2023 Các nguyên tắc kế toán Hoạt động liên tục Cơ sở dồn tích Nhất quán Giá gốc Phù hợp Trọng yếu Thận trọng 11 11 Bảng cân đối kế toán vKhái niệm vCác yếu tố BCĐKT vKết cấu vNguyên tắc lập trình bày vCăn để lập vThông tin ý nghĩa thông tin 12 12 23/09/2023 Khái niệm vLà báo cáo tài tổng hợp vPhản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm định 13 13 Kết cấu BCĐKT Chỉ tiêu Mã số TM Số cuối năm Số đầu năm TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn 100 B Tài sản dài hạn 200 270 Tổng cộng tài sản NGUỒN VỐN 300 C Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn 310 II Nợ dài hạn 330 D Vốn chủ sở hữu 400 I Vốn chủ sở hữu 410 II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 Tổng cộng nguồn vốn 440 14 14 23/09/2023 Nguyên tắc lập trình bày BCĐKT vTuân thủ chuẩn mực 21 “Trình bày BCTC” vCác khoản mục Tài sản Nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn vKhông bù trừ nợ phải thu phải trả (nếu khơng có quy định cho phép bù trừ) vCác tiêu khơng có số liệu miễn trình bày 15 15 Căn lập vCăn vào sổ kế toán tổng hợp; vCăn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết; vCăn vào Bảng cân đối kế toán năm trước (để trình bày cột đầu năm) 16 16 23/09/2023 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 17 17 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH § Khái niệm § Các yếu tố Báo cáo KQHĐKD § Mối quan hệ BCKQHĐKD BCĐKT § Nguyên tắc lập trình bày § Kết cấu § Căn lập báo cáo § Lập báo cáo 18 18 23/09/2023 Khái niệm § Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài tổng hợp phản ánh doanh thu, thu nhập, chi phí liên quan đến doanh thu thu nhập kết kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế tốn định § Báo cáo kết kinh doanh báo cáo thời kỳ 19 19 Các yếu tố BCKQHĐKD § Định nghĩa doanh thu, thu nhập chi phí § Điều kiện ghi nhận doanh thu, thu nhập 20 20 10 23/09/2023 Mối quan hệ Báo cáo KQHĐKD với BCĐKT Doanh thu Thu nhập khác Nợ phải trả Chi phí SXKD Chi phí khác Chi phí thuế Nguồn vốn kinh doanh Tài sản Lợi nhuận chưa PP LNCPP cuối kỳ = LNCPP đầu kỳ LỢI NHUẬN THUẦN (LN SAU THUẾ TNDN) + LN kỳ - Phân phối LN kỳ 21 21 Căn để lập Báo cáo KQHĐKD vCăn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm trước vCăn vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ dùng cho tài khoản từ loại đến loại 22 22 11 23/09/2023 23 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ § Khái niệm báo cáo LCTT § Khái niệm tiền tương đương tiền § Sự cần thiết § Mục đích § Các luồng tiền § Căn lập yêu cầu mở sổ kế toán 24 24 12 23/09/2023 Khái niệm v Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: - Là báo cáo tài tổng hợp - Phản ánh hoạt động doanh nghiệp qua luồng (dòng) tiền từ hoạt động doanh nghiệp - Giải thích thay đổi tiền tương đương tiền qua kỳ tài 25 25 Khái niệm tiền tương đương tiền vTiền bao gồm tiền quỹ, tiền chuyển khoản tiền gửi không kỳ hạn vTương đương tiền: Là khoản đầu tư ngắn hạn (Ví dụ: kỳ phiếu ngân hàng, tín phiếu kho bạc, chứng tiền gửi… ) 26 26 13 23/09/2023 Sự cần thiết BCLCTT § Rủi ro kinh doanh ngày tăng § Sự khác biệt lớn kế toán sở tiền kế tốn sở dồn tích 27 27 Mục đích báo cáo LCTT vCung cấp thơng tin giúp người sử dụng đánh giá: § Các thay đổi tài sản thuần, § Thay đổi cấu tài chính, § Khả chuyển đổi tài sản thành tiền, § Khả tốn 28 28 14 23/09/2023 Các luồng tiền Hoạt động KD Hoạt động đầu tư Hoạt động tài 29 29 Kết cấu báo cáo LCTT Lưu chuyển tiền từ họat động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ họat động đầu tư Lưu chuyển tiền từ họat động tài Tiền & TĐT đầu kỳ Tăng/giảm Tiền & TĐT kỳ Tiền & TĐT cuối kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá 30 30 15 23/09/2023 Các phương pháp lập Phương pháp trực tiếp § Phân tích tổng hợp trực tiếp khoản tiền thu vào chi theo nội dung thu, chi từ sổ kế toán tổng hợp chi tiết doanh nghiệp Phương pháp gián tiếp § Tham khảo mục 4.1.2 thông tư 200/2014/TT-BTC (Lập báo cáo tiêu luồng tiền từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp gián tiếp) 31 31 Căn lập báo cáo LCTT v Bảng Cân đối kế toán; v Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; v Bản thuyết minh Báo cáo tài chính; v Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước; v Các tài liệu kế tốn khác, như: § Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền gửi Ngân hàng”, “Tiền chuyển”; § Sổ kế tốn tổng hợp sổ kế toán chi tiết tài khoản liên quan khác, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tài liệu kế toán chi tiết khác 32 32 16 23/09/2023 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 33 Nội dung § Vị trí mục đích § Cơ sở lập § Nội dung phương pháp lập thuyết minh BCTC 34 34 17 23/09/2023 Vị trí mục đích BTMBCTC vBản thuyết minh Báo cáo tài phận hợp thành khơng thể tách rời Báo cáo tài doanh nghiệp dùng để mơ tả mang tính tường thuật phân tích chi tiết thơng tin số liệu trình bày Bảng Cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thông tin cần thiết khác theo yêu cầu chuẩn mực kế toán cụ thể vBản thuyết minh Báo cáo tài trình bày thông tin khác doanh nghiệp xét thấy cần thiết cho việc trình bày trung thực, hợp lý Báo cáo tài 35 35 Cơ sở lập vCăn vào Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo; vCăn vào sổ kế toán tổng hợp; Sổ, thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết có liên quan; vCăn vào Bản thuyết minh Báo cáo tài năm trước; vCăn vào tình hình thực tế doanh nghiệp tài liệu liên quan 36 36 18 23/09/2023 Nội dung phương pháp lập Đặc điểm họat động doanh nghiệp Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Chuẩn mực Chế độ kế tốn áp dụng Các sách kế tốn - Áp dụng trường hợp DN đáp ứng giả định hoạt động liên tục - Áp dụng trường hợp DN không đáp ứng giả định HĐ liên tục Thông tin bổ sung - Các khoản mục trình bày BCĐKT - Các khoản mục trình bày BCKQHĐKD - Các khoản mục trình bày BCLCTT Những thơng tin khác 37 37 38 19