Ghi chú các chương kế toán tài chính

NGUYÊN TẮC GHI CHÉP TÀI KHOẢN TÀI SẢN – CHI PHÍ: TĂNG NỢ, GIẢM CĨ NGUỒN VỐN – DT: TĂNG CÓ, GIẢM NỢ TK 1,2, 6,8 TĂNG NỢ, GIẢM CÓ TK 3,4,57 TĂNG CÓ, GIẢM NỢ TK ĐIỀU CHỈNH GIẢM: TK giảm loại ghi ngược loại + TK 214 – Hao mòn TSCĐ, TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản: điều chỉnh giảm TS ghi ngược lại với TS -> Tăng Có, Giảm Nợ + TK 521 – Giảm trừ DT – điều chỉnh giảm TK 511 – doanh thu bán hàng nên ghi ngược lại với DT -> Tăng Nợ, Giảm Có TK LƯỠNG TÍNH: phải thu/phải trả: có số dư bên Nợ, có số dư bên Có THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ:  Giá bao gồm thuế GTGT ¿ Giá chưa thuế +Thuế GTGT Giá bao gồm thuế GTGT  Giá chưa thuế = 1+ thuế suất GTGT  Thuế GTGT = Giá chưa thuế x thuế suất thuế GTGT Mua … giá chưa thuế 10tr, thuế suất thuế GTGT 10% Mua … giá 13,2tr (trong bao gồm thuế suất thuế GTGT 10%) PHÂN LOẠI TK152– nguyên vật liệu TK1521: NVL TK153– CCDC Tk154: Gia Cơng Tk156: hàng hóa TK 211: TSCĐ hữu hình  Giá chưa thuế: 10tr Thuế GTGT: 1tr (10tr x 10%) Giá bao gồm thuế GTGT: 11tr  Giá chưa thuế: 12tr (13,2tr/(1+10%) Thuế GTGT: 1,2tr (13,2tr x 10%) Giá bao gồm thuế GTGT: 13,2tr Nhập kho: Nguyên liệu vật liệu (dùng để sx tạo sp,nguyên liệu cấu thành nên sp); Nhiên liệu; Vật tư thay Vật liệu xây dựng Nhập kho: TS tài sản dự trữ kho để sử dụng có giá trị = 30 triệu, trạng thái sử đụng dược cho múc đích sử dụng phụcc vụ cho phịng ban ty TK 241_ xây dựng dở dang TSCĐ trang thái dang dở gồm - TK2411:Mua TSCĐ chưa lắp đặt, chạy thử, trình lắp đặt - TK241: Qua strinhf xâp dựng để có TSCĐ cho cty sử dụng - TK 2413: Quá trình sửa chữa lớn TSCĐ TK 621 – CP NVL trực tiếp Giá trị nguyên liệu đưa vào sản xuất cấu thành nên sp TK 622 – CP nhân công sx trực tiếp CP Lương, trích lương nhân viên tham gia sản xuất khâu tạo sp (sử dụng công cụ/thao tác điều chỉnh máy móc để tác động lên vật liệu trở thành thành phẩm) TK 627 – CP SX chung CP sử dụng phận sx mà ko phải 621 ko phải 622 TK 641 – CP bán hàng CP phát sinh cửa hàng, phòng kinh doanh, phòng marketing, kho bảo quản hàng chờ bán TK 642 – CP QLDN CP sử dụng phục vụ phận, địa điểm thực bán hàng hỗ trợ bán hàng Vd: CP lương phải trả cho phận này, cp vật liệu, bao bì xuất dùng cho việc đóng gói sản phẩm, hàng hố, chi phí vật liệu, nhiên liệu dùng cho bảo quản sp trình tiêu thụ, bốc vác, vận chuyển sản phẩm, hàng hố q trình tiêu thụ, vật liệu dùng cho sửa chữa, bảo quản TSCĐ, dùng cho phận bán hàng; CP khấu hao TSCĐ dùng BP CP sử dụng phục vụ công tác quản lý tài chính, kế tốn, nhân cty, chiến lược, an ninh cty Ví dụ nguyên tắc giá gốc: Gạo 10Kg giá 250k, CPVC: 30K trả tiền mặt để nhập kho Gạo mua để dùng nên cho vào nguyên vật liệu chưa trả tiền Nợ TK 152: 250k Có TK 331( nợ phải trả): 250k - Nợ TK 152: 30k Có tk 111: 30k VD2: mua gạo 100kg giá 2.750.000 chưa trả tiền, giá bao gồm VAT 10% CPVC cty 100k trả tiền mặt nhập kho để bán DNKK VAT theo pp khấu trừ -giá chưa thuế:; 2.500.000 -Thuế GTGT: 250.000 Nợ TK 156: 2.500.000 Nợ TK 133: 250.000 Có TK 331: 2.750.000 Nợ TK 156-CPMua (hàng hóa): 100.000 Có Tk 111: 100.000 VD3: Tại Dn sản xuất bánh quy, mua nhập kho 100 trứng gà giá mua 3.500d/quả, chưa toán, CPVC 33.000 gồm 10% VAT toán tiền mặt Biết dn kê khai VAT theo pp khấu trừ -100 quả: 350.0000 Nợ Tk 152: 350.000 Có Tk 331: 350.000 Nợ TK 152-CP mua: 30.000 Nợ TK 113: 3.000 Có Tk 111: 33.000 VD4: Tại Dn thương mại hàng nông sản phẩm, mua nhập kho máy laptop giá chưa thuế 20tr, Thuế suất 10% tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển laptop 50k, toán tiền mặt Biết Laptops đưa vào sử dụng phòng kinh doanh tháng sau Nợ Tk 153 20.000.000 Nợ Tk 133: 2.000.000 Có Tk 112: 22.000.000 Nợ TK 153: 50.000 Có TK 111: 50.000 VD5: Tại DN thiết kế đồ họa mua 1linh kiện máy tính để bàn giá 30triệu, chưa bao gơm 10% VAT chưa toán, chưa toán, chờ lắp rắp Chi phí lắp ráp máy tính 300.000 tốn tiền mặt Máy vi tính sau lắp đặt đưa vào phòng thiết kế sử dụng, dự kiến thời gian sử dụng năm Nợ TK 2411: 30.000.000 Nợ Tk 133: 3.000.000 Có Tk 331: 33.000.000 Nợ Tk 2411: 300.000 Có Tk 111: 300.000 Nợ Tk 211: 33.300.000 Có Tk 2411: 33.300.000 VÍ DỤ NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG VD1: Xuất kho hàng hóa bán với giá chưa thuế 10Tr, thuế GTGT 10% chưa thu tiền, giá xuất kho 8Tr đồng Bán hàng hóa Được gì? Bán Thu tiền: ( tiền gồm) -Nợ 111,112 +Giá bán chưa thuế Có 511(DT bán hàng) Có 33311( thuế phải đóng cho nhà nước) +Thuế GTGT Bán chưa thu/chưa nhận tiền lúc bán ( quyền đòi tiền KH-131) Doanh thu bán hàng -Nợ 131( PTKH) Có 511 Có 33311( thuế phải đóng cho nhà nước) Mất gì? Nợ Tk 131: 11.000.000 Có Tk 511: 10.000.000 Có Tk 33311: 1.000.000 Nợ Tk 632: 8.000.000 -Bán cho khách trị giá phán ảnh vào chi phí ghi vào giá vốn hàng bán -Nợ TK632( giá vốn hàng bán) Có Tk 156( lấy kho) Có TK 1551( thành phẩm) Có Tk 156 : 8.000.000 Vd2: Bán hàng xuất kho thành phẩm giá xuất kho 20 triệu, bán giá chưa thuế 30Tr, Thuế GTGT 10%, nhận ứng trước tiền từ khách hàng 10Tr tiền mặt tháng trước lại chưa thu cty A Ghi chú: Tháng trước: nhận ứng tiền trừ khách 10Tr=tiền mặt Nợ Tk 111: 10.000.000 Có Tk 131: 10.000.000 => nghiệp vụ ko ghi đề hỏi tháng Nợ Tk 131: 33.000.000 Có Tk 511: 30.000.000 Có Tk 33311: 3.000.000 Nợ Tk 632: 20.000.000 Có Tk 155: 20.000.000 VD3: Mua lơ hàng giá mua chưa thuế 10Tr, thuế GTGT 10% khấu trừ, toán tiền mặt bán cho khách X với giá bán chưa thuế 15Tr, thuế GTGT 10% chưa thu tiền - Nợ TK 131: 16.500.000 Có TK 511: 15.000.000 Có TK 33311:1.500.000 -Nợ TK 632: 10.000.000 Nợ TK 133: 1.000.000 Có TK 111: 11.000.000 NẾU NGUYÊN VẬT LIỆU GIẢM THÌ SẼ CHUYỂN THÀNH CHI PHÍ TK 621 (NVL dùng để trực tiếp sản xuất sản phẩm) Nợ TK 627 (NVL dùng phục vụ sản xuất) TK 641 (NVL dùng mục đích bán hàng) TK 642 (NVL dùng mục đích QLDN) Ví dụ:Tại Dn sản xuất bánh quy, mua nhập kho 100 trứng gà giá mua 3.500d/quả, chưa toán, CPVC 33.000 gồm 10% VAT toán tiền mặt Biết dn kê khai VAT theo pp khấu trừ trứng mua đưa vào sử dụng sx bánh Nợ Tk 621: 350.000 Có Tk 331: 350.000 Nợ TK 621-CP mua: 30.000 Nợ TK 113: 3.000 Có Tk 111: 33.000 NGHIỆP VỤ MUA HÀNG Mua tài sản nhận đủ Nợ TK 152 (Nhập kho nguyên vật liệu) Nợ TK 153 (Nhập kho công cụ dụng cụ) Nợ TK 156 (Nhập kho hàng hóa – TS mua dự trữ kho để bán) Nợ TK 211/213 (TS mua sử dụng lắp đặt chạy thử ngày có g.trị >=30tr, TG sử dụng >12 tháng có hình thái vật chất/ko có hình thái vật chất) Nợ TK 2411 (Mua TSCĐ chưa sử dụng chờ lắp đặt chạy thử) Nợ TK 242 (Mua TS sử dụng tư liệu lao động có giá trị xuất hóa đơn giảm cho hai hóa đơn trước lần1: Nợ Tk 152: 500.000( 5spx100.000) lần2: Nợ Tk 152: 500.000 lần3: Nhận hóa đơn chiết khấu cho lần mua Nợ Tk 331:… Có Tk 152:… Chiết khấu mua số lượng lớn Mua hàng Chiết khấu toán trả nợ NCC Nợ tK 331 Có Tk 511:Số tiền chiết khấu tốn huơng Có Tk 11, 112, 141, 341 Điều kiện ghi nhận - Nhận hóa đơn giảm giá, chiết khấu thương mại số hàng mua kỳ trước; - Xuất kho trả hàng + xuất hóa đơn đưa cho bên bán bán bị trả lại Lưu ý: giá giảm, thuế GTGT đầu vào (nếu có) giảm Nếu việc chiết khấu TM giảm giá bán ghi giá bán mua thực chiết khấu TM giá giảm mua Nợ TK 331/111/112 (Cấn trừ công nợ với bên bán331/nhận lại tiền mặt/tiền gửi) vào đề cho Có TK 152/153/156 (giảm giá chưa thuế cho hàng mua kỳ trước cịn tồn kho) Có TK 211/213/2411 (giảm giá chưa thuế cho hàng mua kỳ trước, mà hàng mua kỳ trước ghi nhận TK 211/213/2411) Có TK 621/627/641/642 (giảm giá chưa thuế cho hàng mua kỳ trước, mà hàng mua kỳ trước ghi nhận TK 621/627/641/642 ) Có TK 133 (thuế GTGT đầu vào giảm)  Xem lại bút toán mua để ghi ngược lại bút toán mua BÁN HÀNG  Ghi nhận định khoản a & b đây: a Ghi nhận doanh thu: Nợ 111/Nợ 112 (thu TGNH/nhận chuyển khoản) N131(chưa thu tiền/KH ứng trước tiền mua hàng cho DN kỳ trước) Có 511 (ghi nhận theo giá bán chưa thuế) Có 33311 (thuế GTGT hàng bán ra) b Ghi nhận giá vốn hàng bán N632 (ghi theo giá xuất kho) Có TK 155/1561 (xuất kho thành phẩm/hàng hóa giao bán cho khách) Có TK 157 (đại lý thơng báo bán hàng DN ký gửi/KH đồng ý mua hàng DN ký gửi)  Chi phí vận chuyển hàng bán giao cho khách ( hoa hồng cho khách giới thiệu) Nợ 641 (chi phí bán hàng) Nợ 133 (nếu có) Có 111/112/Có 331: (chưa tốn) Có 141: (thanh tốn tiền tạm ứng) GIẢM TRỪ KHI BÁN HÀNG Điều kiện sử dụng TK 521 - Xuất hóa đơn giảm giá, chiết khấu thương mại số hàng bán kỳ trước; - Nhận lại hàng, nhận hóa đơn từ khách hàng bán bị trả lại Lưu ý: giá giảm, thuế GTGT đầu (nếu có) giảm Nếu việc chiết khấu TM giảm giá bán ghi giá bán giá thực chiết khấu TM giá giảm bán  Chiết khấu thương mại/giảm giá hàng bán số hàng bán kỳ trước Nợ 5211/5213 (chiết khấu thương mại/giảm giá hàng bán): ghi giá giảm chưa thuế Nợ 33311 (giảm thuế GTGT đầu số giảm giá bán chưa thuế): giá giảm chưa thuế x thuế suất thuế GTGT Có 111/Có 112 (nếu DN chi trả tiền cho khách TM/TGNH) Có 131 (nếu giảm trực tiếp số tiền cịn nợ/cấn trừ cơng nợ) Chiết khấu tốn cho người mua Nợ Tk 11,112 Ghi giảm doanh thu: Nợ 635:(giá Số bán tiền chiếthàng khấubịthanh toán cho NợtK 5212 trả lại) khách hàng Nợ 33311 (giảm thuế GTGT đầu ra) Cso Tk Có131 111/Có 112/Có 131  Hàng bán bị trả lại (phản ánh định khoản đây) Ghi giảm giá vốn hàng bán Nợ 156 (nhập lại kho HH bị trả lại) Nợ 157 (nếu hàng bán bị trả lại chưa NK) Có 632 (giá vốn hàng bán bị trả lại) TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý SDĐK (Giá trị tài sản thiếu chưa rõ nguyên nhân chờ định xử lý) TĂNG GIẢM Kiểm kê TS thực tế có < số ghi sổ Kết chuyển TS thiếu vào TK liên quan KT chưa rõ nguyên nhân theo định ghi biên xử lý Mua TS kiểm nhận < số ghi hóa đơn chưa rõ nguyên nhân Kiểm kê TS thực tế có < số ghi Quyết định xử lý tài sản thiếu … sổ KT chưa rõ nguyên nhân N334: trừ lương nhân viên… N1381: giá trị TS phát thiếu chưa rõ N1388: Yêu cầu cá nhân/tổ chức bồi thường nguyên nhân N811: tính vào tổn thất DN C111/112: Kiểm thiếu tiền N632: Giá trị hao hụt mát HTK sau C152/153/156: Kiểm thiếu kho trừ số thu hồi theo định xử lý Mua TS phát thiếu C1381: N15…/2411/211 ghi theo số lượng thực tế nhận x đơn giá chưa thuế N133 (Thuế GTGT ghi theo hóa đơn) N1381 TS mua phát thiếu * đơn giá chưa thuế C111/112/141/331 TK 141 – Tạm ứng SDĐK (Giá trị tài sản tạm ứng cho người lao động để làm nhiệm vụ cơng ty giao) GIẢM TĂNG … tốn tiền tạm ứng/Nhân viên toán Tạm ứng cho người cty công tác/đi mua số nhận tạm ứng hàng/đi làm nhiệm vụ cty giao Thu hồi tạm ứng cịn thừa Tạm ứng nhân viên cơng tác/đi mua hàng/đi sửa chữa… N141-Tên NV: ghi giá trị TS tạm ứng cho nv C111/112: tạm ứng TM/TGNH C152/153/156 xuất kho tạm ứng Nhân viên mua hàng toán tiền tạm ứng N… (xem mua TS trang 2) N133: VAT khấu trừ C141-Tên NV NV tốn số tạm ứng cơng tác N6278/6418/6428 giá chưa thuế hóa đơn chi trả phục vụ chuyến công tác NV xưởng/bán hàng/ QLDN N133: VAT khấu trừ N111/112: Số tạm ứng thừa nộp lại cty = TM/TGNH C141-Tên NV Thu hồi tạm ứng cho nhân viên thừa N111/112 Thu TM/TGNH N334: Trừ lương N152…: Nhập lại kho vật liệu thừa C141-Tên NV N154 N133 C111/112/141/331/341 Kiểm kê kho CCDC phát thừa N153 C3381:giá trị VL thừa chưa rõ nguyên nhân C3388: phải trả cho đơn vị để quên N1381: thiếu chưa rõ nguyên nhân N1388: yêu cầu nhân viên bồi thường N334: trừ lương C153 TK 242 – Chi phí trả trước SDĐK Trị giá CCDC, tiền trả trước th vp, cịn chờ phân bổ vào chi phí TĂNG GIẢM Đưa CCDC vào sử dụng loại phân bổ nhiều Phân bổ chi phí trả trước CCDC vào TK kỳ CP Trả trước tiền thuê vp/Bảo hiểm TS cho nhiều Phân bổ CP trả trước tiền thuê vp/ biểm kỳ vào chi phíchờ phân bổ TS vào CP Lãi mua trả chậm trả góp nhiều kỳ chờ Phân bổ lãi mua trả góp vào TK CP p bổ Tăng TK 242 Giảm TK 242: Đưa CCDC loại phân bổ nhiều kỳ (không Phân bổ CP trả trước năm) N627: giá trị phân bổ phục vụ sx N242: giá XKho CCDC đưa vào dùng chờ N641: giá trị phân bổ phục vụ bán hàng phân bổ N642: giá trị phân bổ phục vụ quản lý C153 DN Mua CCDC đưa vào sử dụng nhiều N2411: giá trị phân bổ phục vụ lắp đặt tháng/kỳ TSCĐ N242: giá mua + cp mua liên quan N2412: giá trị phân bổ phục vụ XDCB N133 N2413: giá trị phân bổ phục vụ sửa C111/112/141/331/341 chữa lớn tscđ Chi mua BH tài sản năm, chi trả trước tiền C242: giá trị phân bổ tháng thuê văn phòng N242: giá chưa gồm thuế GTGT chờ phân bổ CCDC dùng bị báo hỏng loại phân N133 bổ nhiều kỳ C111/112/141 N111: thu tiền lý CCDC dùng bị CPSC lớn hoàn thành ko thực trích hỏng trước N152: giá trị phế liệu thu hồi nhập kho N242 N1388: phải thu tiền bồi thường vật chất( đòi C2413 tiền nhân viên nội bộ) CP lãi vay trả trước lãi mua trả góp N627/641/642: giá trị cịn lại tính vào chi phí N242 C242: ghi theo số dư TK242 C111/112/331 thời điểm báo hỏng ( trị giá ccdc trừ giá phân bổ vào chi phí) -Tháng 11/ N phịng … báo hỏng công cụ biết công cụ gái trị 20tr loại phân bổ 20 tháng thời gian bắt đầu phân bổ từ tháng 1/n TẦI SẢN CỐ ĐỊNH Trường hợp Mua TSCĐ dùng 2.Mua TSCĐ chờ lắp đặt Hoặc lắp đặt khơng hồn thành ngày Mua trả góp -Giá mua trả gop chưa thuế =Giá mua trả chưa thuế + lãi trả góp 4.Xây dựng Lưu ý Ghi nhận: chuyển nguồn sau ghi tăng 211 213 Trích khấu hao TSCĐ dùng phục vụ kinh doanh (1) N211/213 (giá chưa VAT) giá trị hình thành tài sản N133 (VAT có) C111/112 trả tiền C331: chưa trả/Đã ứng trước C3339: Lệ phí trước bạ C341: Vay tiền mua CP lắp đặt trước sử dụng TSCĐ ngày N211/213 (cp mua lắp đặt dùng ngay) N133 C112/331/341 N2411 (về chờ lắp đặt chưa sử dụng ngay) (*) a N133 (VAT có) C112/331/341 CP lắp đặt trước sử dụng TSCĐ N2411 (Cp lắp đặt ko hoàn thành ngày) (*) b N133 C111/112/331/341 TSCĐ lắp đặt hoàn thành (*) đưa vào sử dụng N211 C2411 (a+b) Lãi mua trả chậm trả góp trường hợp khơng vốn hố TS ghi: N211 2411 (giá mua trả ngay) Nợ TK 133 (giá trả x TS thuế GTGT) Nợ TK 242 (lãi trả góp) Có TK 331 Nợ TK 2412 Nợ TK 133 Có TK 331/111/112/15…/242 Xây dựng hốn thành N211/C2412 Chỉ ghi nhận nếu: TS đầu tư nguồn quỹ phúc lợi quỹ đầu tư phát triển quỹ Đầu tư XDCB ngồi bút tốn ghi tăng TSCĐ, kế toán đồng thời ghi bút toán chuyển nguồn: N353 (nếu đầu tư quỹ phúc lợi) N414 (nếu đầu tư quỹ phát triển) N441 (nếu đầu tư quỹ ĐTXDCB) C411 (tăng VGCSH): N6414 (nếu TSCĐ dùng phục vụ hoạt động bán hàng) N6424 (nếu TSCĐ dùng phục vụ hoạt động quản lý) N6274 (nếu dùng phục vụ hoạt động sx) C214 Nguyên tắc giá gốc: khơng cơng ty giảm giá gốc Xóa sổ TSCĐ lý dùng hđkd N811 (giá trị lại TS lý) hay cịn gọi chi phí khác N214 (giá trị hao mòn lũy kế/ Giá trị khấu hao) C211 (nguyên giá ) Chi phí lý liên quan (vận chuyển TS lý giao cho khách, chi phí tân trang, hoa hồng người giới thiệu khách mua TSCĐ) N811 N133 (nếu có) C111/C112/C331 (nếu chưa tốn) C141 (nếu toán tiền tạm ứng) Phản ánh thu nhập từ lý N111/112/131 Có 711 (giá lý chưa thuế) Có 33311 (VAT) Nợ Tk 242 Giá trị cịn lại TSCĐ phân bổ nhiều lần Nợ Tk 627/641/642: Giá trị cịn lại TSCĐ khơng đủ điều kiện ghi nhận phản ánh vào hết chi phí Nợ TK1318 : Giá trị lại TSCĐ bị phát thiếu chưa rõ nguyên nhân Nợ Tk 244: Giá trị lại TSCĐ đem cầm cố chấp Nợ Tk 411: Giá trị cịn lại TSCĐ đem hồn trả lại vốn góp cổ đơng Nợ Tk 214 Gía trị khấu hao lúy kễ/ gía trị hap mịn Có 211: ngun giá -Tháng 11/ N phịng … báo hỏng công cụ biết công cụ gái trị 20tr loại phân bổ 20 tháng thời gian bắt đầu phân bổ từ tháng 1/n -Giá trị phải khấu hao: Nguyên giá của TSCĐ - Giá trị lý ước tính của TSCĐ -Giá trị còn lại TSCĐ: Nguyên giá TSCĐ – Số khấu hao lũy kế của TSCĐ phương pháp tính Khấu Hao Mức khấu hao trung bình hàng năm = (Nguyên giá TSCĐ – Giá trị thu hồi ước tính )/ thời gian Mức khấu hao trung bình hàng tháng= (Nguyên giá TSCĐ – Giá trị thu hồi ước tính )/ thời gian x 12 VD: Công ty A mua một tài sản cố định (mới 100%) với giá ghi trên hoá đơn là 119 triệu đồng, chiết khấu mua hàng là triệu đồng, chi phí vận chuyển là triệu đồng, chi phí lắp đặt, chạy thử là triệu đờng Biết rằng: Tài sản có tuổi thọ kỹ thuật là 12 năm, thời gian sử dụng của tài sản cố định doanh nghiệp dự kiến là 10 năm tài sản đưa vào sử dụng vào ngày 1/1/2018 và giá trị thu hồi ước tính là 720.000đ Yêu cầu: Tính mức khấu hao năm và mức khấu hao tháng Giá gốc Tài sản cố định : 119tr – 5tr + 3+3= 120tr Thời gian sử dụng ước tính 10 năm , Giá thu hồi ước tình: 720.000 -Khấu hao bình quân nămlà=(Nguyên giá TSCĐ – Giá trị thu hời ước tính )/ thời gian = (120tr-0,72)/10= 11,928tr (Nguyên giá TSCĐ – Giá trị thu hời ước tính )/ thời gian x 12=(120tr0,72)/10 = 0,994/ tháng -khấu hao tháng1: Vì tài sản hao mòn từ ngày 1/1 nên khấu hao tháng bằng khấu hao bình quân tháng * Nếu Ts đưa vào sử dụng 8/1 khấu hao tháng bằng; (lấy khấu hao bình qn tháng/ tổng sổ ngày cần trích khấu hao) x tổng số ngày hao mòn tài sản tháng = ( 0,994/31) x( 31-8+1) = 0,761 VD2: Ngày 5/12 lí 1laptop có ngun giá 30tr, giá trị hao mịn lúy kế 25tr giá trị lí chưa gồm 10% thuế 7tr, thuế GTGT 0,7 chưa thu tiền Chi tiền mặt 0,2tr tốn chi phí vận chuyển ts đem lí giao cho khách -Xóa sổ TSCD Chi tiền lí Nợ Tk 811: 5tr Nợ Tk 811 Nợ Tk 214 : 25tr Có Tl 211: Có Tk 211: 30tr -Thu từ lý Nợ Tk 131: 7,7tr Có Tk 711: 7tr Có Tk 33311: 0,7tr CHƯƠNG 3:KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ TK 331 – phải trả NCC (số tiền ứng trước NCC chưa nhận hàng) SDĐK (số tiền cty nợ NCC) SDĐK TĂNG GIẢM Mua nhận hàng chưa toán/hoặc mua nhận hàng Thanh toán/Ứng trước tiền mua hàng cho bên bán ứng trước tiền cho bên bán đợt trước Được giảm/cấn trừ nợ phải trả NCC Nhận lại tiền từ NCC Xử lý số nợ ko đòi Mất tiền ứng trước cty hủy hợp đồng mua hàng Được giảm giá hàng mua kỳ trước (xem mua hàng) Mua nhận hàng chưa toán/ ứng N331 (được giảm cách cấn trừ nợ với bên bán) trước (xem hướng dẫn mua hàng) C133 N621, 6272, 6412, 6422 (mua dùng NVL) C15 (nếu TS giảm tồn kho) N6273, 6413, 6423 (dùng ccdc loại pbo 1lan) C2 (TS giảm ghi TK ) N242 (dùng CCDC loại pbo nhiều lần, CP trả C6 (nếu TS gỉảm ghi TK trước tiền sd dịch vụ cho nhiều tháng) 6…) N15… (nhập kho); N241 (mua TS chờ lắp đặt); N211 Được chiết khấu toán trả nợ sớm (mua TSCĐ thấy dùng ngay); N213 N331 N133 C515: số chiết khấu toán hưởng C331 C111/112 Nhà cung cấp trả lại tiền Xử lý nợ phải trả ko đòi N111/112 N331/C711 C331 Mất tiền ứng trước cty hủy hợp đồng mua N811/C331 TK 334 – phải trả NLĐ (lương – thưởng – trợ cấp theo chế độ bảo hiểm: trợ cấp ốm, thai sản) (Số lương ứng trước cho NLĐ) SDĐK SDĐK (Số lương/thưởng/trợ cấp BHXH nợ NLĐ) GIẢM TĂNG Tạm ứng lương…NLĐ Phải trả lương…NLĐ Thanh toán lương… NLĐ Lương nghỉ phép thực tế phải trả CNSXTT Trừ lương/Khấu trừ lương Tạm ứng lương/thanh toán lương, thưởng, trợ Lương phải trả/Tính lương …: cấp BH cho NLĐ: N622 (CP phải trả cho công nhân sx trực tiếp sp) N334 N335 (lương nghỉ phép thực tế CNSXTT) C111/C112 N6271 (CP phải trả nv quản lý xưởng hỗ trợ sx) Khấu trừ lương/Trừ lương N6411 (CP nv BP kinh doanh, cửa hàng, bán hàng, N334 (khấu trừ lương/trừ lương) CSKH) C141 (thu hồi tiền tạm ứng cịn thừa) N6421 (CP phải trả BP kế tốn, nhân sự, ban GĐ) C338 (chi tiết TK 3382,3,4,6) (phải nộp bảo N241 (CP phải trả NV lắp đặt, xd, SCL TSCĐ) hiểm XH, BHYT,KPCĐ, BHTN) C334 (Lương phải trả) C1388 (thu hồi bồi thường cách trừ Thưởng phải trả quỹ khen thưởng đài thọ: lương) N3531 (Thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng) C3335 (phải nộp thuế thu nhập cá nhân) C334 (thưởng phải trả) Trợ cấp theo chế độ bảo hiểm phải trả (ốm đau, thai sản, tai nạn lao động) cho người lao động: N3383(Giảm khoản phải nộp Bảo hiểm) C334 (phải trả người lao động) TK 338 (2,3,4,6) –Phải nộp bảo hiểm bắt buộc (Số nộp > số phải nộp) SDĐK SDĐK (Số tiền phải nộp quan Bảo hiểm ) GIẢM TĂNG Phải trả cho NLĐ khoản trợ cấp theo chế độ Trích khoản theo lương BHXH (thai sản, tai nạn lao động, ốm đau) Nhận tiền từ quan bảo hiểm trả Nộp tiền BHXH, Y tế, KPCĐ, BHTN Phải trả cho NLĐ khoản trợ cấp theo chế độ Trích khoản theo lương theo tỷ lệ DN chịu BH N622 (Lương + lương nghỉ phép thực tế phải trả N338 (số tiền Bảo hiểm phải trả trợ cấp cho cho công nhân sx sp * 23,5%) NLĐ) N6271 (Lương phải trả QL xưởng hỗ trợ sx * C334 (số trợ cấp theo chế độ bảo hiểm 23,5%) phải trả người lao động) N6411 (Lương phải trả nhân viên bán hàng * 4.2 Nộp tiền Bảo hiểm xã hội, y tế, kinh phí 23,5%) cơng đồn BH thất nghiệp N6421 (Lương phải trả NV quản lý toàn DN * N338 (Số tiền nộp bảo hiểm) 23,5%) C111/112 N241 (Lương phải trả nhân viên lắp đặt, xây dựng, sữa chữa lớn TSCĐ * 23,5%) C338 ( Tổng lương phải trả NLĐ x 23,5%) Các khoản trích theo lương theo tỷ lệ NLĐ chịu N334 (Tổng lương phải trả NLĐ * 10,5%) C338 ( Tổng lương phải trả x 10,5%) Nhận tiền từ quan BH chuyển trả N111/112 (Nhận tiền mặt/nhận tiền gửi, nhận chuyển khoản) Bảng quy định tỷ lệ khoản trích theo lương Nội dung Tổng tỷ lệ Các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định DN chịu -> hạch toán Người lao động chịu -> Kinh phí cơng đồn –TK 3382 Bao hiểm xã hội –TK 3383 trích nộp 2% 25,5% vào chi phí 2% 17,5% hạch tốn trừ lương NLĐ 8% Bao hiểm y tế –TK 3384 Bao hiểm thât nghiệp TK -3386 Tổng –TK 338 4,5% 2% 34% 3% 1% 23,5% 1,5% 1% 10,5% Trả nợ vay N341 (trả nợ gốc) N635 (lãi vay) C111/112 TK 341– Vay nợ thuê tài SDĐK (Số tiền vay chưa đến hạn trả ) GIẢM TĂNG Trả nợ gốc Số tiền vay nợ phát sinh thêm kỳ Được bên cho vay giảm nợ gốc Vay nợ ngân hàng… N111/112 (nhận tiền) N… (vay tốn mua TS) N133 (vay tốn mua có VAT khấu trừ) C341 TK 344 – Nhận ký quỹ ký cược SDĐK (Số tiền cty nhận ký quỹ, ký cược chưa trả ) GIẢM TĂNG Hoàn trả tiền nhận ký cược ký quỹ Nhận ký quỹ, ký cược tiền Khấu trừ vào tiền nhận ký quỹ, ký cược Hoàn trả tiền nhận ký cược, ký quỹ Nhận ký quỹ ký cược N344 N111/112 C111/112 C344 Do đối tác vi phạm hợp đồng kinh tế ký kết nên khấu trừ vào tiền nhận ký quỹ, ký cược, ghi: Nợ TK 344 Có TK 711 TK 3381 – Tài sản thừa chờ xử lý GIẢM Kết chuyển giá trị TS thừa chờ xử lý vào TK liên quan theo định ghi biên xử lý Quyết định xử lý tài sản thừa … N3381: N133 (nếu có) C331: Quyết định mua ln C111/112: chi tiền toán mua số thừa C3388: phải trả nhân/tổ chức để quên SDĐK (Giá trị TS kiểm kê thừa chưa rõ nguyên nhân chờ định xử lý ) TĂNG Kiểm kê TS thực tế có > số ghi SSKT chưa rõ nguyên nhân Mua TS phát thiếu nhận Kiểm kê TS thực tế có >số ghi sổ KT chưa rõ nguyên nhân N111/112: Kiểm kê thừa tiền N152/153/156: Kiểm kê kho thừa C3381: giá trị TS phát thừa chưa rõ nguyên nhân Mua TS phát thừa N15…/2411/211 ghi theo số lượng thực tế nhận x đơn giá chưa thuế N133 (Thuế GTGT ghi theo hóa đơn) C111/112/141/331 C3381 ghi theo sl thừa x đơn giá mua chưa thuế