ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN KHÁCH SẠN DU LỊCH SÔNG NHUỆ
Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần khách sạn du lịch Sông Nhuệ
- Công ty Cổ phần khách sạn du lịch Sông Nhuệ là công ty kinh doanh về dịch vụ du lịch, khách sạn Ngành nghề kinh doanh chính của công ty là kinh doanh dịch vụ lưu trú ngắn hạn và cung cấp dịch vụ ăn uống theo hợp đồng không thường xuyên, du lịch và một số dịch vụ khác.
- Kinh doanh lưu trú: Khách sạn có 64 phòng được bố trí từ tầng 2 đến tầng
5 Trong đó có 44 phòng loại A và 20 phòng loại B
- Kinh doanh dịch vụ ăn uống: khu vực kinh doanh ăn uống rộng khoảng 1.054 m 2 gồm 3 phòng ăn lớn có thể phục vụ hơn 300 khách.
Phòng ăn số 1 rộng 140m2, có sức chứa 30 người với 30 ghế ngồi Phòng được trang bị hệ thống đèn chùm, quạt thông gió, đèn treo tường, điện thoại, máy điều hòa và TV.
+ Phòng ăn số 2: với diện tích 210m 2 , có khả năng phục vụ 60 khách ăn được trang bị đèn chùm, điều hòa, các trang thiết bị chiếu sáng.
+ Phòng ăn số 3: là phòng ăn lớn nhất với diện tích 525m 2 có khả năng phục vụ 240 khách, là khi vực chứa cả quầy bar với diện tích 70m 2 , giải khát, ca nhạc.
+ Khách sạn sông Nhuệ đưa ra các sản phẩm chính cho dịch vụ ăn uống: Thực đơn phong phú gồm các món ăn Á, Âu
Khách tùy chọn món ăn tùy thích theo thực đơn.
Khách có thể ăn tại nhà hàng hoặc yêu cầu được phục vụ tại phòng.
- Tổ chức tiệc cưới, hội nghị: khách sạn có phòng hội trường với dàn âm thanh và hệ thống đèn chiếu sáng phục vụ cho các cuộc họp và liên hoan văn nghệ.
- Kinh doanh du lịch: công ty có tổ chức các tour du lịch theo yêu cầu của khách hàng đặt trước theo tour Ngoài ra công ty có xe ô tô cho thuê phục vụ nhu cầu thuê xe của khách.
1.1.1 Danh mục dịch vụ của Công ty Cổ phần khách sạn du lịch Sông Nhuệ
- Dịch vụ ăn uống: Chuyên phục vụ các món ăn Việt và Âu, các món ăn dưới bàn tay tài hoa của đầu bếp sẽ mang đến cho quý khách những bữa ăn khó quên. Không gian nhà hàng được bố trí sắp xếp 1 cách tinh tế, hài hoà thoáng mát về mùa hè, ấm cúng khi đông về, tạo ra phong cách khác biệt.
- Dịch vụ ngủ: Phòng nghỉ sang trọng, đạt tiêu chuẩn 2 sao, được trang bị cơ sở kỹ thuật vật chất hiện đại, trang nhã, nhiều tiện ích, chất lượng dịch vụ đạt tiêu chuẩn quốc tế, phục vụ chuyên nghiệp Công ty Cổ phần khách sạn du lịch Sông Nhuệ mong muốn quý khách được hưởng cuộc sống xứng tầm, dù đang đi thương vụ, du lịch hay nghỉ dưỡng
- Dịch vụ giặt là: Nếu quý khách có nhu cầu giặt là, quý khách chỉ cần bỏ quần áo bẩn vào giỏ giặt là, nhân viên phục vụ phòng sẽ lấy giặt khi đến dọn dẹp phòng mỗi buổi sáng.
- Dịch vụ khác: dịch vụ cho thuê gian hàng, lữ hành.
1.1.2 Thị trường của Công ty Cổ phần khách sạn du lịch Sông Nhuệ
Nguồn khách của khách sạn có 2 nguồn chính:
- Khách nội địa: Khách là cán bộ công nhân viên từ các tỉnh thành trong cả nước về Hà Nội công tác và học tập
- Khách quốc tế: Đối tượng là các chuyên viên kỹ thuật, Việt kiều, khách du lịch, khách đi công vụ từ các nước khác nhau như: Trung Quốc, Nhật Bản, Đài Loan, Hàn Quốc…
Nguồn khách là nhân tố quan trọng nhất giúp khách sạn có được doanh thu.Với khách sạn Sông Nhuệ thì nguồn khách chủ yếu là khách nội địa, khách quốc tế
Bảng 1.1: Nguồn khách của công ty Cổ phần khách sạn du lịch Sông Nhuệ
Năm Khách nội địa Khách quốc tế Tổng số khách
(Nguồn: Trích bảng thống kê khách hàng năm 2010 và năm 2011)
Chủ yếu khách đến Việt Nam với mục đích thương mại, du lịch và công vụ, trong đó khách du lịch chiếm tới 87,7%.
Tổng lượt khách năm 2011 tăng so với năm 2010 là 19.889 lượt tương ứng với 16,35% Khách quốc tế tăng 3667 lượt tương ứng với tỷ lệ 11%.
1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty Cổ phần khách sạn du lịch Sông Nhuệ
- Phương thức bán hàng trực tiếp: Bán hàng trực tiếp là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho (hoặc trực tiếp tại phân xưởng không qua kho) của doanh nghiệp Khi giao hàng hoặc cung cấp dịch vụ cho người mua, doanh nghiệp đã nhận được tiền hoặc có quyền thu tiền của người mua, giá trị của hàng hoá đã hoàn thành, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đã được ghi nhận.
Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần khách sạn du lịch Sông Nhuệ
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí của công ty được xây dựng theo mô hình cơ cấu trực tuyến Các mối quan hệ công tác quản lí thực hiện trực tiếp theo đường thẳng không có sự chồng chéo các khâu, các bộ phận Mỗi bộ phận đều có chức năng, nhiệm vụ khác nhau nhưng vẫn có mối liên quan mật thiết với nhau và cùng hướng tới mục tiêu là phục vụ kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất Tổ chức bộ máy quản lý của công ty bao gồm: Ban giám đốc, các phòng chức năng và các tổ chức chuyên môn nghiệp vụ
- Ban giám đốc: là người có quyền cao nhất trong khách sạn và quản lý khách sạn về mọi mặt công tác, đảm bảo thực hiện đúng chức năng của khách sạn đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động của khách sạn.
Phó giám đốc đảm nhiệm vai trò chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh của các bộ phận, hỗ trợ tư vấn cho ban giám đốc và thay mặt giám đốc xử lý công việc khi vắng mặt.
Phòng kinh doanh giữ vai trò then chốt trong việc vạch ra chiến lược phát triển kinh doanh của khách sạn Đội ngũ này có trách nhiệm nghiên cứu và đề xuất cho ban giám đốc những phương án mở rộng hoạt động kinh doanh hiệu quả.
Phòng Kế toán đảm nhiệm vai trò quản lý các hoạt động tài chính, hạch toán kế toán, quản lý vật tư và thông tin kế toán của khách sạn.
- Tổ lễ tân: Là nơi đón tiếp khách đến với khách sạn Là cầu nối giữa khách và các dịch vụ khác trong khách sạn và ngoài khách sạn.
- Tổ buồng: Là tổ phục vụ nơi khách nghỉ ngơi và làm việc, làm vệ sinh hằng ngày phòng khách nghỉ Đây là nghiệp vụ quan trọng của khách sạn.
- Hàng ngày, lễ tân căn cứ vào phiếu báo khách, bảng kê thanh toán lập hóa đơn GTGT, hóa đơn dịch vụ, phiếu thu và chuyển chứng từ cho phòng kế toán
Khi giao dịch thanh toán, nhân viên lễ tân sẽ tiến hành lập hóa đơn bán hàng Liên 2 của hóa đơn được trao cho khách hàng, trong khi liên 1 cùng phiếu báo khách và bảng kê thanh toán được chuyển giao cho bộ phận kế toán để thực hiện hạch toán.
- Ngoài ra, khách hàng còn mua hàng hóa, tổ nhà hàng lập hóa đơn dịch vụ
Cuối ngày làm việc, nhân viên lễ tân có trách nhiệm nộp lại toàn bộ doanh thu bán dịch vụ trong ngày cho bộ phận kế toán Dựa trên các chứng từ như hóa đơn bán hàng, hóa đơn dịch vụ, bảng kê thanh toán và phiếu báo khách, nhân viên kế toán thanh toán sẽ tiến hành lập phiếu thu trên phần mềm MISA.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHÁCH SẠN DU LỊCH SÔNG NHUỆ
Kế toán doanh thu
Tiêu thụ là quá trình trao đổi để thực hiện giá trị của hàng hóa, tức là chuyển hóa vốn từ trạng thái hiện vật sang trạng thái giá trị, đây là khâu cuối cùng của quá trình sản xuất, chuyển quyền sở hữu về hàng hóa, thành phẩm từ doanh nghiệp cho khách hàng.
Theo một định nghĩa khác thì tiêu thụ hàng hoá, lao vụ, dịch vụ là việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã thực hiện cho khách hàng đồng thời thu được tiền hàng hoặc được quyền thu tiền hàng hoá.
Tiêu thụ hàng hoá là cơ sở hình thành nên doanh thu và lợi nhuận, tạo ra thu nhập để bù đắp chi phí bỏ ra, bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh thông qua các phương thức tiêu thụ
Nếu khâu tiêu thụ hàng hoá của mỗi doanh nghiệp được triển khai tốt nó sẽ làm cho quá trình lưu thông hàng hoá trên thị trường diễn ra nhanh chóng giúp cho doanh nghiệp khẳng định được uy tín của mình nhờ đó doanh thu được nâng cao. Như vậy tiêu thụ hàng hoá có ý nghĩa và vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Cung cấp dịch vụ là thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán như cung cấp dịch vụ khách sạn, du lịch, vận tải, cho thuê TSCĐ theo phương thức thuê hoạt động.
Nhiệm vụ của kế toán bán hàng
- Tổ chức theo dõi, phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời và giám đốc chặt chẽ tình hình hiện có và sự biến động (nhập, xuất) của từng loại thành phẩm (hàng hóa), dịch vụ trên cả hai mặt: hiện vật và giá trị.
- Theo dõi, phản ánh, giám đốc chặt chẽ quá trình tiêu thụ, việc ghi chép kịp thời, đầy đủ các chi phí bán hàng, thu nhập bán hàng và các khoản thu nhập khác.
Xác định kết quả kinh doanh của từng hoạt động trong doanh nghiệp, từ đó giám sát và báo cáo cho ban lãnh đạo về tình hình phân phối kết quả Đây cũng là cơ sở để đốc thúc doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ với Nhà nước.
- Cung cấp những thông tin kinh tế cần thiết cho các bộ phận liên quan. Đồng thời, định kỳ tiến hành phân tích kinh tế đối với hoạt động bán hàng, thu nhập và phân phối kết quả của doanh nghiệp.
Thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty Cổ phần khách sạn du lịch Sông Nhuệ
Bộ máy kế toán trong công ty hiện nay đã thực hiện phân công công việc cho từng kế toán viên Kế toán tổng hợp có trách nhiệm xác định kết quả tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ cho công ty Tất cả các chi phí phát sinh liên quan đến sản xuất, cung cấp dịch vụ đều được kế toán tổng hợp phản ánh chi tiết và kịp thời. Hàng ngày, tổ lễ tân sẽ báo cáo số lượt khách đến ăn, ngủ và thực hiện các dịch vụ khác (chứng từ kèm theo: phiếu báo khách và bảng kê thanh toán…) cho phòng kế toán Căn cứ vào hóa đơn dịch vụ, hóa đơn GTGT, phiếu thu… kế toán nhập chứng từ vào phần hành kế toán tương ứng trên phần mềm MISA SME.NET 2010 Sau đó, máy tính sẽ tự động xử lý số liệu và chuyển số liệu vào các sổ chi tiết, sổ tổng hợp và các báo cáo kế toán có liên quan Khi có yêu cầu kiểm tra kết quả tiêu thụ và xác định tiêu thụ kế toán có thể kiểm tra thông qua các báo cáo kế toán đã được lập trình sẵn ở phần mềm.
Dịch vụ kế toán doanh thu cung cấp các dịch vụ tại công ty để theo dõi các khoản ghi chép doanh thu của các dịch vụ khác nhau, bao gồm: Doanh thu dịch vụ ngủ, Doanh thu dịch vụ ăn uống, giặt là, lữ hành Trong số các dịch vụ này, doanh thu dịch vụ ăn uống và ngủ là những dịch vụ phát triển mạnh nhất, với doanh thu tăng cao vào từng thời điểm trong năm.
- Doanh thu dịch vụ ngủ, tổ buồng hàng ngày báo cáo lên phòng kế toán. Dịch vụ ngủ thường tăng cao vào tháng thi đại học.
- Doanh thu dịch vụ giặt là: do tổ buồng theo dõi báo cáo hàng ngày lên phòng kế toán Doanh thu phụ thuộc nhiều vào số lượng khách ngủ tại khách sạn.
- Doanh thu các dịch vụ khác của công ty bao gồm dịch vụ cho thuê gian hàng, lữ hành là cho thuê ô tô.
- Cuối ngày kế toán tổng hợp sẽ lập báo cáo doanh thu hàng ngày chuyển kế toán trưởng soát xét, ký duyệt Cuối tháng giữa phòng kế toán và các tổ kinh doanh sẽ đối chiếu doanh thu và báo cáo lên giám đốc
Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu
- Doanh thu bán hàng: Tuân thủ đầy đủ 5 điều kiện ghi nhận doanh thu quy định tại chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” Doanh thu bán hàng được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản tiền đã thu và sẽ thu được theo nguyên tắc kế toán dồn tích Các khoản nhận trước của khách hàng không ghi nhận là doanh thu trong kỳ Trường hợp bán hàng trả chậm thì phần lãi trả chậm được hoãn lại ở khoản mục “Doanh thu chưa thực hiện” và sẽ ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính khi đến hạn thu được khoản tiền lãi vay này.
- Doanh thu cung cấp dịch vụ: Tuân thủ 4 điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ quy định ở chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”.
2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán
+ Phiếu báo khách (Dịch vụ ngủ)
+ Hóa đơn GTGT, Hóa đơn dịch vụ
+ Phiếu thu, báo cáo thu, chi hàng ngày.
Kế toán giá vốn hàng bán
- Giá vốn hàng bán phản ánh giá trị gốc của hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ, lao vụ đã thực sự tiêu thụ trong kỳ, ý nghĩa của giá vốn hàng bán chỉ được sử dụng khi xuất kho hàng bán và tiêu thụ Khi hàng hoá đã tiêu thụ và được phép xác định doanh thu thì đồng thời giá trị hàng xuất kho cũng được phản ánh theo giá vốn quan trọng vì từ đó doanh nghiệp xác định đúng kết quả kinh doanh.
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá gốc
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Giá bình quân Đơn giá xuất kho = Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập trước lần xuất thứ i
Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trước lần xuất thứ i
Trị giá xuất kho = SL xuất kho * ĐG xuất kho
Do thực hiện kế toán trên máy vi tính nên đơn giá xuất kho sẽ được tự động tính toán theo công thức tính giá trung bình trên phần mềm.
2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán
- Phiếu báo sản xuất hàng ngày
- Phiếu báo lĩnh vật tư, hàng hóa.
- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh.
- Để phản ánh giá vốn hàng bán kế toán sử dụng TK 632 - “Giá vốn hàng bán”
- Dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ. thụ trong kỳ
Các doanh nghiệp cần lưu ý khi ghi nhận giá trị hàng tồn kho, những chi phí như nguyên vật liệu, nhân công vượt định mức và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ sẽ không được tính vào giá trị hàng tồn kho mà phải hạch toán vào giá vốn hàng bán của kỳ.
- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra
- Chênh lệch giữa các mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối năm nay lớn hơn khoản dự phòng đã lập cuối năm trước
- Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm trước lớn hơn mức cần lập cuối năm nay
- Kết chuyển giá vốn thực tế sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ để xác định kết quả
- Giá vốn thực tế của thành phẩm, hàng hoá bị người mua trả lại
TK 632 không có số dư cuối kỳ.
+ Tk 632(1) Giá vốn hàng bán nhà hàng.
+ TK 632(2) Giá vốn hàng bán buồng.
+ Kho hàng hóa nhà hàng TK 156(1)
2.2.3 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán
- Dùng để theo dõi Giá vốn hàng bán của từng mặt hàng hoá, dịch vụ được dùng làm căn cứ để lập bảng tổng hợp chi tiết
Sổ theo dõi chi phí giá vốn hàng bán là sổ kế toán quan trọng giúp doanh nghiệp theo dõi và quản lý giá vốn hàng bán của từng loại hàng hóa, dịch vụ Sổ này được lập dựa trên các chứng từ gốc như phiếu xuất kho và hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT), có trách nhiệm hạch toán, ghi chép các thông tin liên quan đến chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng, góp phần đảm bảo tính minh bạch và chính xác của báo cáo tài chính doanh nghiệp.
Biểu số 2.17: (Trích) Phiếu xuất kho
Công ty Cổ phần khách sạn du lịch Sông Nhuệ Mẫu số: 02-VT Địa chỉ (bộ phận): Tổ buồng
Lý do xuất kho: Xuất kho NVLB
Xuất tại kho (ngăn lô): Nguyên vật liệu buồng, NVL - buồng tổng kho
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Tám triệu hai trăm linh bảy nghìn bốn trăm ba mươi ba chẵn
Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngày…tháng…năm…
Kế toán trưởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.18: (Trích) Phiếu xuất kho
Công ty Cổ phần khách sạn du lịch Sông Nhuệ
Số 150 Trần Phú, Hà Đông, Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Trọng Lạp Địa chỉ (bộ phận): Tổ buồng
Lý do xuất kho: Xuất kho hàng hoá tại buồng
Xuất tại kho (ngăn lô): Hàng hoá buồng
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Chín trăm bốn mươi tám nghìn chín trăm sáu mươi chẵn
S ch ng t g c kèm theo: 01ố chứng từ gốc kèm theo: 01 ứng trước ừ gốc kèm theo: 01 ố chứng từ gốc kèm theo: 01
Kế toán trưởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.19: Sổ chi tiết các tài khoản – TK 6322
Công ty Cổ phần khách sạn du lịch Sông Nhuệ
Số 150 Trần Phú, Hà Đông, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6322 – Giá vốn bán hàng buồng
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải
TK đối ứng Số phát sinh Số dư
Số phát sinh trong kỳ
31/12/2011 KC12-05 31/12/2011 Kết chuyển chi phí SXKDDD sang TK giá vốn hang bán T12/11 1542 215.367.02
31/12/2011 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 1.756.114.10
Số dư cuối kỳ Người ghi sổ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty Cổ phần khách sạn du lịch Sông Nhuệ
Số 150 Trần Phú, Hà Đông, Hà Nội
BẢNG TỔNG HỢP PHÁT SINH TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6322 – Giá vốn hàng bán buồng
TK đối ứng Tên TK đối ứng Nợ Có
1542 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang - buồng
911 Xác định kết quả kinh doanh 1.756.114.067
Sổ này có 1 trang, đánh số từ trang 1 đến trang 1
(Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.4 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán
2.2.4.1 Hạch toán giá vốn hàng bán bộ phận buồng
- Tài khoản sử dụng: TK 632 – “Giá vốn hàng bán” phiếu báo lĩnh vật tư hàng hoá Kế toán NVL căn cứ vào tình hình sản xuất thực tế xuất kho NVL
Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán tổng hợp tập hợp chi phí nguyên vật liệu, vật liệu trực tiếp để ghi vào sổ cái TK 6212
Chi phí nhân công trực tiếp, kế toán căn cứ vào bảng chấm công lập bảng thanh toán tiền lương và bảng kê chi lương ghi vào số cái TK 622
Chi phí sản xuất chung: Các bộ phận phục vụ chung như tạp vụ, vệ sinh, tổ bảo dưỡng thì tiền lương và các khoản trích theo lương được phân bổ 50% cho bộ phận buồng, 36% tiền nước được phân bổ cho bộ phận buồng Ngoài ra còn có các khoản chi phí chung liên quan đến bộ phận buồng được kế toán tổng hợp để xác định giá vốn hàng bán trong kỳ
Cuối kỳ, kế toán tổng hợp tất cả các khoản chi phí thực tế phát sinh kết chuyển sang tài khoản 1542 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” - buồng
Ngoài ra bộ phần buồng còn thực hiện bán hàng hoá Căn cứ vào hoá đơn thanh toán dịch vụ kế toán lập phiếu xuất kho Nghiệp vụ đó được định khoản trên phiếu xuất kho:
Nợ TK 6322: Giá vốn hàng bán buồng
Có TK 1561: Số hàng hoá bán cho khách hàng
Nợ TK 6322: Giá vốn hàng bán buồng
Nợ TK 1542: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - buồng
Số tổng cộng trên Sổ cái TK 1542 sẽ được lấy để ghi sổ vào Sổ cái TK
6322 Số liệu trên Sổ cái TK 6322 sẽ làm căn cứ để lập bảng cân đối số phát sinh và lên báo cáo tài chính
Quy trình ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán được khái quát qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ Quy trình ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán
Ghi hàng tháng Đối chiếu
Biểu số 2.21: Bảng tổng hợp phát sinh tài khoản – TK 6322
Công ty Cổ phần khách sạn du lịch Sông Nhuệ
Số 150 Trần Phú, Hà Đông, Hà Nội
Phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, hoá đơn dịch vụ
Nhật ký bán hàng Sổ nhật ký chung
BẢNG TỔNG HỢP PHÁT SINH TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6322 – Giá vốn hàng bán buồng
TK đối ứng Tên TK đối ứng Nợ Có
1542 Chi phí sản xuất kinh doanh, dở dang - buồng
911 Xác định kết quả kinh doanh 1.756.114.067
Sổ này có 1 trang, đánh số từ trang 1 đến trang 1
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.22: Sổ cái TK 6322
Công ty Cổ phần khách sạn du lịch Sông Nhuệ
Số 150 Trần Phú, Hà Đông, Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số: 15/QĐ-BTC
Tài khoản: 6322 – Giá vốn bán hàng buồng
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
31/12/2011 K/C 12-05 31/12/2011 Kết chuyển chi phí SXKDDD sang TK giá vốn hàng bán T12/11
31/12/2011 KCCK2011 31/12/2011 Kết chuyển giá vốn hàng bán
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán chi phí bán hàng
- Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm , hàng hoá , lao vụ , dịch vụ trong kỳ Theo quy định hiện hành chi phí bán hàng của doanh nghiệp bao gồm:
+ Chi phí nhân viên bán hàng: là khoản tiền lương, phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên bảo quản, vận chuyển sản phẩm… và các khoản bảo hiểm, kinh phí công đoàn theo quy định phẩm hàng hoá, chi phí vật liệu dùng cho bảo quản, bốc vác, nhiên liệu cho vận chuyển sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ
+ Chi phí dụng cụ đồ dùng: chi phí về dụng cụ đồ dùng đo lường… trong khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ
Chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm các khoản khấu hao dành cho tài sản cố định liên quan trực tiếp đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa của doanh nghiệp Những tài sản này bao gồm nhà kho, cửa hàng, phương tiện bốc dỡ và các loại tài sản cố định khác.
+ Chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá: các chi phí bỏ ra để sửa chữa, bảo hành sản phẩm, hàng hoá trong thời gian quy định về bảo hành như: tiền lương, vật liệu…
Các chi phí dịch vụ mua ngoài liên quan đến khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ gồm: chi phí sửa chữa tài sản cố định thuê ngoài, thuê kho, thuê bãi, thuê bốc vác và hoa hồng cho đại lý bán hàng.
Chi phí bằng tiền khác phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ ngoài những chi phí đã liệt kê trước đó Các loại chi phí này bao gồm chi phí tiếp khách trong bộ phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hóa và chi phí hội nghị khách hàng.
Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ cần được phân loại rõ ràng và tổng hợp theo đúng nội dung quy định Cuối kỳ kế toán cần phân bổ và kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh Việc phân bổ và kết chuyển chi phí này tuỳ vào từng loại hình doanh nghiệp và đặc điểm sản xuất kinh doanh.
2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán Để tập hợp chi phí bán hàng kế toán sử dụng tài khoản 641.
- Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng được sử dụng để phản ánh chi phí phát
Bên Có:+ Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng
+Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ
TK 641 không có số dư
TK 641 được mở chi tiết 7 TK cấp 2:
TK 6411 – Chi phí nhân viên
TK 6412 – Chi phí vật liệu
TK 6413 – Chi phí dụng cụ đồ dùng
TK 6414 – Chi phí khấu hao tài sản cố định
TK 6415 – Chi phí bảo hành
TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 6418 – Chi phí bằng tiền khác
+ Giấy báo nợ của Ngân hàng
+ Bảng tính lương và bảo hiểm xã hội
+ Bảng tính khấu hao TSCĐ
+ Các chứng từ: hoá đơn giao nhận, vận chuyển, các quyết định trích lập dự phòng
2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng
Biểu số 2.23: Sổ chi tiết các tài khoản – TK 6411
Công ty Cổ phần khách sạn du lịch Sông Nhuệ
Số 150 Trần Phú, Hà Đông, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6411 – Chi phí nhân viên
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải
TK đối ứng Số phát sinh Số dư
Số phát sinh trong kỳ
31/12/2011 Tính trích lương tháng 12/2011 3341 36.170.000 31/12/2011 BH 31/12/2011 Tính trích BH tháng 12/2011 3383 856.000
Cộng số phát sinh trong kỳ 37.026.000
Biểu số 2.24: Sổ cái TK 6411
Công ty Cổ phần khách sạn du lịch Sông Nhuệ
Số 150 Trần Phú, Hà Đông, Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số: 15/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Tài khoản: 641 – Chi phí bán hàng
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
31/12/2011 LUONG12 31/12/2011 Tính trích lương tháng 12/2011
31/12/2011 BH 31/12/2011 Tính, trích BH tháng 12/2011
31/12/2011 KCCK 31/12/2011 Kết chuyển chi phí bán hàng
(Ký, họ tên, đóng dấu)
CHƯƠNG III HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty Cổ phần khách sạn
3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty Cổ phần khách sạn du lịch Sông Nhuệ và phương pháp hoàn thiện
Sau hơn ba mươi năm xây dựng và phát triển, Công ty Cổ phần Khách Sạn
Du Lịch Sông Nhuệ đã và đang không ngừng mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Từ khi thành lập đến nay, công ty đã vượt qua nhiều thử thách, khó khăn để tồn tại, phát triển và trở thành một công ty có quy mô và có trình độ quản lý cao. Song song cùng với quá trình phát triển là những ưu điểm và hạn chế của công ty
Về cơ cấu tổ chức quản lý
Việc tổ chức quản lý của một công ty có tốt hay không được thể hiện rõ ở bộ máy quản lý Nhìn vào bộ máy tổ chức quản lý của Công ty Cổ phần khách sạn du lịch Sông Nhuệ ta thấy rõ được tính khoa học Với việc tổ chức gọn nhẹ, có sự phân công trách nhiệm rõ ràng giữa các phòng ban đã giúp công ty giải quyết các khó khăn, đưa ra các quyết định một cách kịp thời và linh hoạt Mỗi phòng có chức năng, nhiệm vụ riêng nên không có sự chồng chéo trong công việc và tránh tình trạng dựa dẫm, ỷ lại lẫn nhau Mặt khác, tổ chức bộ máy theo kiểu trực tuyến tham mưu, quyền quyết định lớn nhất thuộc về giám đốc giúp giám đốc dễ dàng kiểm soát được các phòng ban để có sự chỉ đạo một cách kịp thời về sản xuất và đưa ra được các phương án tối ưu.
Về tổ chức bộ máy kế toán
Công ty Cổ phần khách sạn du lịch Sông Nhuệ là một đơn vị sản xuất độc lập Cũng như bất kỳ một tổ chức kinh doanh nào, bộ máy kế toán trong công ty giữ một vai trò đặc biệt quan trọng trong việc cung cấp thông tin cho mọi đối tượng sử dụng thông tin nhất là Ban lãnh đạo Công ty đã xây dựng mô hình quản lý, hạch toán khoa học, hợp lý, phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế thị trường. thời đưa ra các thông tin chính xác và theo kịp với sự phát triển của thời đại công nghệ thông tin.
Về hình thức ghi sổ kế toán Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, Công ty Cổ Phần Khách Sạn
Du lịch Sông Nhuệ đã ứng dụng kế toán máy vào công tác kế toán Việc ứng dụng phần mềm kế toán đã giúp công ty giải quyết được khá nhiều khó khăn trong công tác kế toán Thêm vào đó, công ty đã tổ chức hạch toán phù hợp với quy mô và việc áp dụng kế toán máy thông qua hình thức kế toán Nhật ký chung Đây là hình thức hợp lý nhất đối với việc áp dụng kế toán máy và những yêu cầu hội nhập vào hệ thống kế toán thế giới.
Về hệ thống chứng từ
Hệ thống chứng từ sổ sách kế toán của công ty tuân thủ theo chế độ kế toán hiện hành mà Bộ tài chính quy định cho các doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký chung Thêm vào đó, các sổ sách này cũng phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý, bố trí nhân sự của công ty cũng như việc giải trình với Nhà nước và cấp trên. Các chứng từ được đơn vị lập đầy đủ, ghi chú các thông tin cần thiết phục vụ cho công tác kiểm tra và ghi sổ kế toán, đồng thời được kiểm soát chặt chẽ dưới sự phê duyệt của giám đốc và kế toán trưởng Sổ sách kế toán được tổ chức khoa học, chặt chẽ, đáp ứng đầy đủ nhu cầu cung cấp thông tin, làm tăng cường hiệu quả của bộ máy kế toán Sau khi kết thúc niên độ kế toán, mọi chứng từ được lưu trữ và bảo quản, đảm báo tính bảo mật của tài liệu và sổ sách kế toán.
Về lao động kế toán và phân công công tác kế toán
Các cán bộ kế toán trong công ty hầu hết là những kế toán viên có kinh nghiệm lâu năm và nhiệt tình với công việc Phân công công tác kế toán một cách rõ ràng về quyền và trách nhiệm của từng người giúp cho công tác kế toán vận hành tốt, không có sự chồng chéo, đan xen về công việc, tránh tình trạng ỷ lại, dựa dẫm Ngoài năng lực về trình độ chuyên môn, các kế toán viên luôn cố gắng hoàn thành tốt phần công việc của mình và phối hợp nhịp nhàng với nhau để hoàn thành tốt công tác kế toán trong công ty. toán tài chính của Nhà nước, các chính sách về thuế, tổ chức bộ máy kế toán rõ ràng, đã có phân công công việc cho từng kế toán viên nên có thể dễ dàng kiểm tra, đối chiếu, sửa chữa các sai sót trong khi hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán MISA SME.NET 2010 dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ nên công tác hạch toán kế toán cũng trở nên dễ dàng hơn Tuy nhiên, trong quá trình hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cũng có những ưu điểm và hạn chế cần khắc phục.
Về cơ sở vật chất kỹ thuật
Cơ sở vật chất kỹ thuật chính là một trong những môi trường làm việc tạo động lực cho người lao động Khi có cơ sở vật chất kỹ thuật tốt thì người lao động mới có khả năng sáng tạo và tạo động lực cho người lao động làm việc Nhận thức rõ được điều này, công ty đã tạo đầy đủ mọi điều kiện thuận lợi về cơ sở vật chất kỹ thuật cho phòng kế toán như bàn ghế, tủ đựng, điện thoại, máy in, máy photo, máy vi tính nối mạng nội bộ và internet Bởi vậy, thông tin do phòng kế toán cung cấp luôn được phản ánh một cách kịp thời, chính xác Công ty đã trang bị hệ thống máy vi tính cho từng kế toán nên khối lượng công việc giảm đi một cách đáng kể, việc kết xuất các báo cáo tài chính cũng kịp thời và chính xác hơn
Về việc vận dụng chế độ kế toán chung của Nhà nước
Công ty luôn cập nhật các văn bản mới nhất ban hành, các tài liệu hướng dẫn điều chỉnh đồng thời nâng cấp phần mềm kế toán cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Hiện nay, công ty đang áp dụng hệ thống báo cáo tài chính, chứng từ sổ sách kế toán được ban hành theo quyết định Số 15/2006/QĐ-BTC của
Bộ trưởng Bộ tài chính
Có thể nói, từ những ưu điểm trong chính sách kế toán nói chung đã tạo thuận lợi cho công tác hạch toán kế toán tại công ty, tạo ra sự thống nhất, kịp thời,chính xác, chuyên môn hóa trong công tác hạch toán kế toán nói chung cũng như nhận, mọi hoạt động dịch vụ của công ty được phản ánh đầy đủ trên các chứng từ kế toán theo đúng quy định và yêu cầu quản lý của khách sạn từ việc lập chứng từ gốc đến kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp Đảm bảo thống nhất về phạm vi và phương pháp tính toán các chỉ tiêu kinh tế.
+ Doanh thu: các chứng từ theo dõi doanh thu ban đầu được phân loại cho từng loại dịch vụ Dịch vụ ăn uống tổ nhà hàng lập bảng kê thanh toán Dịch vụ ngủ tổ lễ tân lập phiếu báo khách, chuyển đến tổ buồng sắp xếp phòng rồi chuyển lại phòng kế toán Việc phân loại giúp nhân viên bán hàng của khách sạn không bị nhầm lẫn khi thanh toán các dịch vụ và giúp kế toán dễ dàng theo dõi doanh thu và chi tiết công nợ.
Chứng từ ban đầu được phân loại rõ ràng thành từng loại hình dịch vụ, nội dung chính xác tạo thuận lợi cho kế toán khi phân bổ chi phí từng loại doanh thu.
+ Giá vốn hàng bán: Tính giá hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền là phù hợp Khi có khách bộ phận sản xuất đều lập báo cáo sản xuất hàng ngày với số lượng cụ thể. Công ty cũng cho định mức sản xuất để tránh tình trạng sử dụng lãng phí nguyên vật liệu làm tăng chi phí sản xuất, giá vốn hàng bán trong kỳ kế toán.
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: Kế toán đã mở các tài khoản chi tiết theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp Tất cả các khoản chi phí đều được kế toán tổng hợp ghi nhận, phân loại rõ ràng để phân bổ một cách chính xác giúp cho việc xác định kết quả tiêu thụ được hợp lý và trung thực.
Như vậy, công tác kế toán nói chung và công tác hạch toán kế toán bán hàng nói riêng tại Công ty Cổ phần khách sạn du lịch Sông Nhuệ được tổ chức khá chặt chẽ, hoàn chỉnh, đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho nhu cầu quản lý.
Bên cạnh những ưu điểm kể trên, công tác kế toán tiêu thụ tại công ty còn một số hạn chế cần được điều chỉnh và cải thiện Việc xem xét và đưa ra các biện pháp khắc phục nhằm củng cố và hoàn thiện công tác này là vô cùng cần thiết, góp phần nâng cao hiệu quả xác định kết quả tiêu thụ.
Một số ý kiến nhằm hoàn thiện hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cổ phần khách sạn du lịch Sông Nhuệ
Về công tác kế toán nói chung
- Về kế toán quản trị
Xuất phát từ vai trò quan trọng của kế toán quản trị mà Công ty cần thiết phải xây dựng bộ máy kế toán quản trị riêng, thực hiện phân tích tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty Kết hợp với việc phân loại chi phí, kế toán cần thiết phải mở bổ sung các loại sổ sách, báo cáo để theo dõi tình hình biến động các loại chi phí này như báo cáo tình hình định mức, dự toán chi phí sản xuất… Do tính phức tạp và yêu cầu đòi hỏi cao mà cần thiết phải có bộ phận kế toán giỏi về kỹ năng và giàu kinh nghiệm để thực hiện tốt nhiệm vụ này Công ty phải thường xuyên bồi dưỡng nâng cao kỹ năng và nghiệp vụ của kế toán viên, đồng thời bổ sung thêm nhân viên kế toán ở bộ phận này để tránh tình trạng chồng chéo công việc.
- Về trang thiết bị vật chất kỹ thuật
Công ty nên sử dụng mạng máy vi tính kết nối giữa các phòng ban để việc trao đổi, cung cấp thông tin được thuận lợi hơn
Về tổ chức hệ thống kế toán
Công ty nên áp dụng chế độ kế toán ban hành theo QĐ số 48/QĐ – BTC áp sau:
Về kế toán bán hàng
Phòng kinh doanh nên xây dựng các chiến lược kinh doanh trong năm, cho từng tháng cụ thể để tận dụng tối đa nguồn nhân lực và cơ sở vật chất của công ty tránh tình trạng tháng không đủ điều kiện phục vụ khách hàng, tháng thì doanh thu giảm quá nhiều do không có khách. Đối với giá vốn hàng bán cũng cần có định mức sử dụng nguyên vật liệu và điều kiện bảo quản tốt để tránh tình trạng lãng phí nguyên vật liệu. Đối với chi phí bán hàng: Công ty cần có các chương trình cáo nhằm thu hút khách hàng Tuy nhiên nên có kế hoạch tiết kiệm để tối đa hóa lợi nhuận. Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp TK 6425 “Thuế, phí, lệ phí” Các khoản chi phí chuyển tiền thanh toán với khách hàng qua ngân hàng được điều chỉnh lại theo đúng quy định chế độ kế toán.
Có TK 112 Để xác định chính xác kết quả tiêu thụ của từng loại dịch vụ đòi hỏi kế toán phải tổ chức chi tiết, đồng bộ từ khâu chi phí sản xuất, trị giá vốn hàng bán, doanh
Chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí sản xuất chung
K/C GVHB trong kỳ doanh nghiệp cho từng loại dịch vụ đã cung cấp Kế toán thực hiện phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng cho từng loại doanh thu.
Kế toán tiêu thụ không chỉ dừng lại ở khâu hạch toán mà nên phân tích thành các chỉ tiêu kinh tế để xác định hướng đầu tư sản xuất của công ty trong năm tiếp theo để số vốn được sử dụng có hiệu quả nhất.
