Phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần công nghệ tin học và trắc địa bản đồ bình minh

MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG LỜI MỞ ĐẦU .1 Chương MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH .3 1.1 Khái niệm chung hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Các loại hiệu sản xuất kinh doanh 1.2 Hệ thống tiêu thống kê phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh cơng ty .5 1.2.1 Nhóm tiêu phản ánh kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.2 Nhóm tiêu phản ánh chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp G .6 1.2.3 Nhóm tiêu phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh .7 1.3 Hệ thống phương pháp thống kê phân tích hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 11 1.3.1 Phương pháp thống kê mô tả 11 1.3.2 Phương pháp dãy số thời gian 11 iệ p 1.3.3 Phương pháp số 12 tn gh Chương PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ TIN HỌC VÀ TRẮC ĐỊA BẢN ĐỒ BÌNH MINH 13 Tố 2.1 Giới thiệu công ty cổ phần công nghệ tin học trắc địa đồ Bình Minh.13 p 2.1.1 Chức nhiệm vụ công ty 13 tậ 2.1.2 Đặc điểm số liệu hướng phân tích 14 th ự c 2.2 Tình hình sản xuất kinh doanh công ty giai đoạn 2012-2017 .15 2.2.1 Tình hình biến động doanh thu, lợi nhuận cơng ty giai đoạn 2012-2017 15 đề 2.2.2 Biến động chi phí cơng ty giai đoạn 2012-2017 18 Ch uy ên 2.3 Phân tích hiệu sản xuất kinh doanh công ty giai đoạn 2012-2017 .21 2.3.1 Hiệu sử dụng lao động công ty 21 2.3.2 Hiệu sử dụng TSCĐ công ty 28 2.3.3 Hiệu tổng hợp công ty 34 2.4 Một số giải pháp kiến nghị nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty thời gian tới 38 2.4.1 Về công tác thống kê 38 2.4.2 Giải pháp giảm chi phí cho cơng ty 39 2.4.3 Giải pháp nâng cao kết kinh doanh công ty 42 KẾT LUẬN .44 Ch uy ên đề th ự c tậ p Tố tn gh iệ p TÀI LIỆU THAM KHẢO 45 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT KQ: Kết CP: Chi phí CPBH: Chi phí bán hàng CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp CPKHTSCĐ: Chi phí khấu hao tài sản cố định GTGT: Giá trị gia tăng TSCĐ: Tài sản cố định LĐ: Lao động DTT: Doanh thu SXKD: Sản xuất kinh doanh CTT : Cơng thức tính LNST: Lợi nhuận sau thuế SLĐBQ: Số lao động bình quân NLĐ: Người lao động NSLĐ: Năng suất lao động TSNHBQ: Tài sản ngắn hạn bình quân iệ p TSDHBQ: Tài sản dài hạn bình quân Ch uy ên đề th ự c tậ p Tố tn gh HQSDLĐ: Hiệu sử dụng lao động DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1: Số liệu công ty cổ phần tin học trắc địa đồ bình minh giai đoạn 20122017 14 Bảng 2.2 Biến động doanh thu công ty giai đoạn 2012-2017 15 Bảng 2.3 Các lợi nhuận công ty giai đoạn 2012-2017 16 Bảng 2.4 Biến động lợi nhuận sau thuế công ty 17 Bảng 2.5 Một số tiêu chi phí lao động cơng ty 18 Bảng 2.6 Biến động tổng quỹ lương công ty giai đoạn 2012-2017 19 Bảng 2.7 Chi phí nguồn lực vốn 19 Bảng 2.8 Giá trị TSCĐ mức khấu hao TSCĐ công ty giai đoạn 2012-2017 20 Bảng 2.9 Biến động khấu hao TSCĐ giai đoạn 2012-2017 21 Bảng 2.10 tiêu HQSDLĐ công ty giai đoạn 2012-2017 21 Bảng 2.11 Biến động doanh thu ảnh hưởng nhân tố W̅ L 22 Bảng 2.12 Biến động lợi nhuận ảnh hưởng nhân tố W L̅ 24 Bảng 2.13 tiêu HQSDLĐ từ năm 2012-2017 .25 Bảng 2.14 Biến động NSLĐ BQ công nhân ảnh hưởng nhân tố WN N 26 Bảng 2.15 Chỉ tiêu HQSDLĐ 2012-2017 28 iệ p Bảng 2.16 Hiệu sử dụng TSCĐ công ty giai đoạn 2012-2017 29 gh Bảng 2.17 biến động HQ sử dụng TSCĐ theo DT giai đoạn 2012-2017 29 tn Bảng 2.18 Biến động DT ảnh hưởng nhân tố HG G̅ 30 Tố Bảng 2.19 Biến động HQ sử dụng TSCĐ theo LNST giai đoạn 2012-2017 32 p Bảng 2.20 Biến động LNST ảnh hưởng nhân tố HG G̅ 33 tậ Biểu đồ 2.5 Biến động mức trang bị TSCĐ cho LĐ giai đoạn 2012-2017 .34 th ự c Bảng 2.21 Vòng xoay vốn giai đoạn 2012-2017 34 Bảng 2.22 Biến động vòng quay vốn giai đoạn 2012-2017 .35 đề Bảng 2.23 tỷ suất lợi nhuận tổng vốn giai đoạn 2012-2017 36 uy ên Bảng 2.24 Biến động ROA giai đoạn 2012-2015 36 Ch Bảng 2.25 Tổng chi phí doanh thu cơng ty giai đoạn 2012-2017 37 Bảng 2.26 Doanh thu đồng chi phí cơng ty giai đoạn 2012-2017 37 Bảng 2.27 Biến động doanh thu đồng chi phí cơng ty giai đoạn 20122017 38 Biểu đồ 2.1: Doanh thu công ty cổ phần tin học trắc địa đồ Bình Minh 15 Biểu đồ 2.2: Lợi nhuận sau thuế công ty giai đoạn 2012-2017 16 Biểu đồ 2.3 Số LĐBQ doanh nghiệp giai đoạn 2012-2017 18 Biểu đồ 2.4 Cơ cấu tổng tài sản doanh nghiệp qua năm 20 Ch uy ên đề th ự c tậ p Tố tn gh iệ p Biểu đồ 2.6 Biến động vòng quay vốn giai đoạn 2012-2017 .35 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài nội dung đề tài Hiệu sản xuât kinh doanh thuật ngữ quen thuộc, nhắc đến hầu hết lĩnh vực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bởi yếu tố quan trọng giúp cho nhà quản lý hay nhà đầu tư dựa vào để đánh giá đưa lựa chọn, phương hướng tốt cho doanh nghiệp Ngày với mọc lên phát triển đầy rẫy doanh nghiệp nước với quy mô lớn nhỏ khác nhau, tham gia doanh nghiệp nước vào thị trường Việt Nam (tính tháng sáu đầu năm 2018, nước có 12.209 doanh nghiệp thành lập với số vốn đăng ký 132,1 nghìn tỷ đồng, tăng 10,7% số doanh nghiệp tăng 26% số vốn đăng ký so với tháng trước Trong tháng, nước cịn có 2.725 doanh nghiệp quay trở lại hoạt động, tăng 18,2% so với tháng trước Trong năm 2018 có 561064 doanh nghiệp hoạt động) Tất tạo cạnh tranh gay gắt, hội tất doanh nghiệp nước ta gia nhập tổ chức thương mại quốc tế WTO Vì làm đứng vững phát triển môi trường cạnh tranh gay gắt câu hỏi đặt cho tất doanh nghiệp Và thực tế dù doanh có quy mơ lớn hay nhỏ hoạt động với mục tiêu dài hạn phải đạt hiệu kinh doanh tốt để đưa lại lợi nhuận cho ông chủ bà chủ đầu tư vốn vào sản xuất kinh doanh, đảm bảo nuôi sống cơng nhân đóng góp vào ngân sách nhà nước th ự c tậ p Tố tn gh iệ p Cũng giống doanh nghiệp khác nước công ty cổ phần công nghệ tin học đồ Bình Minh từ thành lập đến đặt vấn đề hiệu kinh doanh lên hàng đầu Nâng cao hiệu kinh doanh giúp cho công ty tăng sức cạnh tranh đứng vững kinh tế cạnh tranh gay gắt Tuy nhiên cơng tác phân tích đánh giá hiệu sản xuất công ty diễn không thường xuyên, dẫn đến việc công ty không đánh giá rõ rõ thực lực đâu kinh tế thị trường Nhận vai trị vấn đề q trình thực tập công ty cổ phần công nghệ tin học trắc địa đồ Bình Minh tơi định chọn đề tài “PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ TIN HỌC VÀ TRẮC ĐỊA BẢN ĐỒ BÌNH MINH” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ch uy ên đề Đối tượng nghiên cứu: Là vấn đề liên quan đến hiệu sản xuẩt kinh doanh công ty cổ phần công nghệ tin học trắc địa đồ Bình Minh qua sáu năm 2012-2017 Phạm vi nghiên cứu: Chuyên đề thực tập nghiên cứu, phân tích hiệu sản xuất kinh doanh công ty cổ phần cơng nghệ tin học trắc địa đồ Bình Minh giai đoạn 2012-2017 3.Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập liệu: Chuyên đề sử dụng phương pháp thu thập liệu thứ cấp từ báo cáo tài chính, bảng hoạt động sản xuất kinh doanh luân chuyển tiền tệ công ty cổ phần công nghệ tin học trắc địa đồ Bình Minh Phương pháp tổng hợp thống kê: Chuyên đề sử dụng bảng đồ thị để trình bày liệu Phương pháp phân tích: Sử dụng phương pháp thống kê mơ tả, phân tích dãy số thời gian phương pháp số Kết cấu Lời mở đầu Chương I : Một số vấn đề lý luận chung hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Chương II : Phân tích hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần công nghệ tin học trắc địa đồ Bình Minh Ch uy ên đề th ự c tậ p Tố tn gh iệ p Kết luận Chương MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 1.1 Khái niệm chung hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.1 Khái niệm Hiệu phạm trù khoa học phản ánh trình độ, lực sử dụng điều kiện trị xã hội khả phát triển lực sản xuất để đạt kết cao với mức chi phí thấp Có thể kể đến loại hiệu như: hiệu xã hội, hiệu kinh tế, hiệu nghiên cứu khoa học… Tuy nhiên phạm vi nghiên cứu doanh nghiệp hiệu sản xuất kinh doanh yếu tố quan tâm hàng đầu Theo giáo trình thống kê doanh nghiệp: “Hiệu sản xuất kinh doanh phạm trù kinh tế biểu phát triển kinh tế theo chiều sâu, phản ánh trình độ khai thác nguồn lực trình tái sản xuất nhằm thực mục tiêu kinh doanh thu lợi ích nhiều hơn” Hiệu sản xuất kinh doanh tiêu tương đối biểu quan hệ so sánh kết (KQ) với chi phí (CP) sản xuất kinh doanh ngược lại 1.1.2 Các loại hiệu sản xuất kinh doanh tn Căn vào đối tượng đánh giá hiệu gh iệ p Có nhiều cách để phân loại hiệu sản xuất kinh doanh Mỗi cách phân loại dựa vào tiêu khác nhằm mục đích khác Để tạo thuận lợi cho doanh nghiệp phân tích, đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh, người ta có cách phân loại sau: tậ p Tố - Hiệu kinh tế cá biệt “kết kinh doanh lợi ích doanh nghiệp thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh Đó doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp.” th ự c - Hiệu kinh tế - xã hội “thể đóng góp doanh nghiệp vào tăng trưởng phát triển bền vững kinh tế tạo việc làm, tăng nguồn thu ngân sách, nâng cao đời sống nhân dân…” Ch uy ên đề Doanh nghiệp hạt nhân kinh tế, tất hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chịu tác động xu hướng vận động kinh tế hiệu kinh cá biệt hiệu kinh tế – xã hội có mối quan hệ khăng khít, ảnh hưởng lẫn Hiệu kinh tế cá biệt doanh nghiệp ảnh hưởng đến hiệu kinh tế – xã hội hiệu kinh tế – xã hội đạt sở hiệu kinh tế cá biệt Việc phân loại địi hỏi doanh nghiệp phải có quan điểm toàn diện đánh giá hiệu kinh tế thương mại Trong kinh doanh, doanh nghiệp nên để ý đến lợi ích xã hội cộng đồng Căn vào phạm vi xác định hiệu - Hiệu chi phí phận: “CPBH, CPQLDN, CPKHTSCĐ, CPDVTN khoản mục chi phí nằm hoạt động kinh doanh thương mại doanh nghiệp Mỗi khoản mục chi phí lại phân thành khoản mục chi tiết để thuận lợi cho việc nắm rõ nội dung khoản chi thuận tiện cho cơng tác quản lý Do đó, đánh giá hiệu kinh doanh, doanh nghiệp thương mại cần phải đánh giá tổng hợp loại chi phí đồng thời đánh giá hiệu loại chi phí Điều vơ có ý nghĩa việc tối thiểu hóa chi phí tổng hợp chi phí phận thơng qua nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.” iệ p - Hiệu chi phí tổng hợp: “Theo quy luật giá trị, kinh tế hàng hoá, trao đổi hàng hoá phải dựa sở chi phí lao động xã hội cần thiết, điều có nghĩa giá trị hàng hố trao đổi khơng phải định hao phí lao động cá biệt nhà sản xuất cộng thêm phần chi phí nhà kinh doanh thương mại (nếu xuất trung gian thương mại q trình trao đổi hàng hố) mà lao động xã hội cần thiết Hàng hoá trao đổi, thị trường chấp nhận hao phí lao động cá biệt để tạo đơn vị sản phẩm nhà sản xuất cộng thêm phần chi phí nhà kinh doanh thương mại (nếu có) phải hao phí lao động xã hội cần thiết để làm đơn vị hàng hóa đó.” gh Căn vào tiêu phản ánh hiệu Tố tn - Hiệu tương đối: “Là lượng hiệu xác định cho phương án kinh doanh kỳ kinh doanh Hiệu tuyệt đối phần chênh lệch kết thu với chi phí bỏ để có kết đó.” th ự c tậ p - Hiệu tuyệt đối: “ Được xác định cách so sánh tiêu hiệu tuyệt đối phương án kinh doanh khác kỳ kinh doanh kỳ kinh doanh với nhau.” Ch uy ên đề Có nhiều phương án khác để thực tốt mục tiêu kinh doanh Mỗi phương án cho thấy hiệu qủa khác với mức chi phí khác nhau.Tính tốn hiệu tuyệt đối, hiệu tương đối giúp doanh nghiệp có phương án tốt 1.2 Hệ thống tiêu thống kê phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh công ty 1.2.1 Nhóm tiêu phản ánh kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1.1 Chỉ tiêu doanh thu Tổng doanh thu: “Là toàn số tiền thu tiêu thụ hàng hóa dịch vụ mà doanh nghiệp thực kỳ báo cáo” Trong cần theo dõi cụ thể như: - Doanh thu hàng xuất - Doanh thu thuần: “Là tổng doanh thu trừ khoản giảm trừ như: giảm giá hàng bán; giá trị hàng bán bị trả lại; loại thuế như: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT,…” Với nội dung tiêu tổng doanh thu, doanh thu hàng xuất doanh thu sử dụng để đo hiệu kinh doanh tính hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, việc sử dụng tiêu khơng đảm bảo tính chất so sánh ngành kinh tế quốc dân Bởi có ngành sản phẩm làm sản phẩm hàng hóa, có ngành sản phẩm làm lại khơng phải sản phẩm hàng hóa 1.2.1.2 Chỉ tiêu lợi nhuận Chỉ tiêu lợi nhuận (M): “Trong kinh tế thị trường tiêu lợi nhuận số tiêu quan trọng đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp” Để đo lợi nhuận ta có tiêu sau: iệ p - Lợi nhuận gộp: “Là hiệu số doanh thu với giá vốn hàng bán phát sinh kỳ.” Tố tn gh - Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh: “Là kết tài trước thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt đọng kinh doanh kỳ nghiên cứu Chỉ tiêu tính dựa sở lợi nhuận gộp trừ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng hóa, thành phẩm dịch vụ tiêu thụ kỳ nghiên cứu.” tậ p - Thu nhập hoạt động tài chính: “Là khoản thu từ hoạt động tài chính.” th ự c - Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: “Là khoảng chênh lệch thu từ hoạt động tài trừ chi phí cho hoạt động tài kỳ nghiên cứu.” đề - Lợi nhuận bất thường: “Là chênh lệch khoản thu chi cho hoạt động bất thường.” Ch uy ên - Tổng lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp: “Là tổng số lợi nhuận thực kỳ tính tốn doanh nghiệp trước trừ thuế thu nhập doanh nghiệp từ c, Hiệu sử dụng TSCĐ theo LNST c.1 Biến động HQ sử dụng TSCĐ theo LNST giai đoạn 2012-2017 bảng 2.19 Biến động HQ sử dụng TSCĐ theo LNST giai đoạn 2012-2017 Chỉ tiêu HQ sử dụng TSCĐ theo LNST δ(triệu đồng) t(lần ) a(lần ) g(triệu đồng) 2012 0.062 - - - - 2013 0.044 -0.018 0.71 -0.29 0.00062 2014 0.051 0.007 1.16 0.16 0.00044 2015 0.068 0.017 1.33 0.33 0.00051 2016 0.03 -0.038 0.44 -0.56 0.00068 2017 0.025 -0.005 0.83 -0.17 0.0003 Bình quân 0.05 -0.0074 0.83 -0.17 - Năm tn gh iệ p Trong giai đoạn HQ sử dụng TSCĐ theo LNST bình quân 0.05 triệu đồng, bình quân năm giảm 0.0074 triệu đồng tức giảm 17% Điều cho thấy khả tạo đồng lợi nhuận TSCĐ khơng tốt qua năm Chỉ có năm 2014 2015 HQ sử dụng TSCĐ theo LNST tăng Năm tăng mạnh năm 2015 tăng 0.017 triệu đồng so với năm 2014 tức tăng 33% so với năm 2014 Các năm lại giai đoạn giảm, giảm mạnh vào năm 2016 giảm 0.038 triệu đồng so với năm 2015 tức giảm 56% so vói năm 2015 Tố c.2 : Biến động LNST ảnh hưởng suất sử dụng TSCĐ ( HG = LNST/G´ ) th ự ∑ H G G1 = ∑ H G G1 × ∑ H G G1 ∑ H G G0 ∑ H G G1 ∑ H G G0 đề ILNST = c ILNST = IHG × I̅G tậ Ta có mơ hình số cần xem xét p ´ ¿ giá trị TSCĐ bình quân (G¿) Ch uy ên ΔILNST = ∑ H G G1 - ∑ H G G0 = (∑ H G G1 - ∑ H G G1) + (∑ H G G1 - ∑ H G G0 ) 36 Bảng 2.20 Biến động LNST ảnh hưởng nhân tố HG G̅ Chỉ tiêu Biến động LNST Biến động DT NS sử dụng TSCĐ Biến động DT giá trị TSCĐ bình quân Cơng thức tính LNST1 – LNST0 ∑ H G G1 - ∑ H G G1 ∑ H G G1 ∑ H G G0 2013/2012 -8 -182.00 174.00 2014/2013 99 74.74 24.26 2015/2014 438 237.58 200.42 2016/2015 -392 -723.16 331.16 2017/2016 -104 -94.47 -9.53 Biến động tuyệt đối (triệu đồng) Cơng thức tính (∑ H G G1) / ¿) ∑ H G G1 ¿ 2013/2012 0.982 0.700 1.402 2014/2013 1.233 1.166 1.057 2015/2014 1.836 1.328 1.382 2016/2015 0.593 0.441 1.344 2017/2016 0.818 0.831 0.983 iệ p Biến động tương đối (lần) (∑ H G G1)/( LNST1/LNST0 Ch uy ên đề th ự c tậ p Tố tn gh Cũng DT LNST ảnh hưởng nhân tố NS sử dụng TSCĐ giá trị TSCĐ bình quân tăng vào năm 2014 2015 Tăng mạnh vào năm 2015 mà năm LNST tăng 438 triệu đồng NS sử dụng TSCĐ theo LNST tăng 32.8 % làm LNST tăng 257.58 triệu đồng giá trị TSCĐ bình quân tăng 38.2% làm LNST tăng 200.42 triệu đồng Các năm 2013 2016 2017 giảm so với năm trước Năm 2016 giảm mạnh nhất, cụ thể giảm 40.7% so với năm 2015 tức giảm 392 triệu đồng ảnh hưởng NS sử dụng TSCĐ theo LNST giảm 55.9% làm LNST giảm 723.16 triệu đồng giá trị sử dụng TSCĐ bình quân tăng 34.4% làm LNST tăng 331.16 triệu đồng Lại lần cho thấy việc sử dụng TSCĐ không hiệu công ty điều làm suy giảm LNST qua năm 37 d, Mức trang bị TSCĐ cho lao động Mức trang bị TSCĐ cho LĐ 250 200 150 100 50 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Mức trang bị TSCĐ cho LĐ Biểu đồ 2.5 Biến động mức trang bị TSCĐ cho LĐ giai đoạn 2012-2017 Nhìn vào biểu đồ mức trang bị TSCĐ cho lao động có xu hướng tăng, tăng mạnh giai đoạn 2014-2015, sau lượng tăng khơng q mạnh Mặc dù trang bị TSCĐ nhiên xuất sử dụng việc sử dụng chưa hiệu mà xuất lao động suất sử dụng TSCĐ giai đoạn biến động thất thường, có xu hướng giảm năm gần 2.3.3 Hiệu tổng hợp công ty 2.3.3.1 Năng suât sử dụng tổng vốn theo DTT hay gọi vòng xoay vốn Năm gh Tổng vốn BQ ( TV̅ ) tn Chỉ tiêu Doanh thu iệ p Bảng 2.21 Vòng xoay vốn giai đoạn 2012-2017 63323 2014 66928 2015 102689 2016 2017 p 2013 112543 tậ 64329 DTT ) TV 0.572 0.497 166341 0.402 180705 0.568 50534 152088 0.332 156142 0.224 Ch đề th ự c 127343 uy ên 2012 VQTV = Tố (TrĐ) Vịng xoay vốn ( 34987 38 Nhìn chung vịng xoay vốn năm 2012 – 2017 có xu hướng giảm có năm 2015 vịng xoay vốn tăng Năm có vịng quay vốn cao năm 2015, năm đồng vốn bỏ cho 0.568 triệu đồng doanh thu Năm 2017 có vịng quay vốn thấp 0.224 triệu đồng Vòng quay vốn 0.7 0.6 0.5 0.4 0.3 0.2 0.1 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Vòng quay vốn Biểu đồ 2.6 Biến động vịng quay vốn giai đoạn 2012-2017 Nhìn vào biểu đồ thấy rõ xu hướng biến động vòng quay vốn giai đoạn giảm, có biến động tăng bất thường vào năm 2015 sau lại giảm tiếp năm 2016 2017 cụ thể sau: g(triệu đồng) - - - 0.87 -0.13 0.00572 0.81 -0.19 0.00497 0.166 1.41 0.41 0.00402 -0.236 0.58 -0.42 0.00568 0.224 -0.108 0.67 -0.33 0.00332 0.43 -0.0696 0.83 -0.17 - 2012 0.572 - 2013 0.497 -0.075 2014 0.402 -0.095 2015 0.568 2016 0.332 2017 Bình quân Ch tn Tố tậ c th ự Năm t(lần) gh δ(triệu đồng) uy ên Vòng quay vốn iệ p a(lần) p Chỉ tiêu đề Bảng 2.22 Biến động vòng quay vốn giai đoạn 2012-2017 39 Vòng quay vốn binh quân giai đoạn 2012-2017 0.43 triệu đồng bình quân năm vòng quay vốn giảm 0.0696 triệu đồng tức năm giảm 17% Chỉ có năm 2015 vòng quay vốn tăng 0.166 triệu đồng so với năm 2014 tức tăng 41% Các năm lại giảm, giảm mạnh vào năm 2016 giảm 0.263 triệu đồng so với 2015 Sự suy giảm vòng quay vốn cho thấy việc sử dụng vốn không hiệu công ty làm cho doanh thu công ty năm giảm dần 2.3.3.2 Tỷ suất lợi nhuận tổng vốn (ROA) Bảng 2.23 tỷ suất lợi nhuận tổng vốn giai đoạn 2012-2017 Chỉ tiêu Năm LNST (TrĐ) Tổng vốn BQ ( TrĐ ) 2012 433 112543 0.003847 2013 425 127343 0.003337 2014 524 166341 0.00315 2015 962 180705 0.005324 2016 570 152088 0.003748 2017 466 156142 0.002984 ROA( ROA = M ) TV Tỷ suất lợi nhuận tổng vốn giai đoạn 2012-2017 có xu hướng giảm, có năm 2015 tăng đột ngột Năm có tỷ suất lợi nhuận tổng vốn cao nhât năm 2015 0.005324 triệu đồng năm thấp năm 2017 0.002984 triệu đồng Biến động ROA cụ thể sau: δ(triệu đồng) 2012 0.003847 - 2013 0.003337 -0.00051 2014 0.00315 2015 0.005324 2016 2017 g(triệu đồng) - - - 0.87 -0.13 3.847E-05 -0.000187 0.94 -0.06 3.337E-05 0.002174 1.69 0.69 0.0000315 0.003748 -0.001576 0.70 -0.30 5.324E-05 0.002984 -0.000764 0.80 -0.20 3.748E-05 Tố p tậ c th ự đề uy ên Ch Năm a(lần) 40 t(lần) tn Vòng quay vốn gh Chỉ tiêu iệ p Bảng 2.24 Biến động ROA giai đoạn 2012-2015 Bình quân 0.003732 -0.0001726 0.95 -0.05 - ROA bình quân giai đoạn 0.003732 triệu đồng nghĩa triệu đòng tiền vốn bỏ thu 0.003732 triệu đồng LNST số thấp bình quân năm ROA giảm 5% Năm có ROA tăng năm 2015 tăng 0.002174 triệu đồng so với năm 2014 Năm có ROA giảm mạnh năm 2016 giảm 0.001576 triệu đồng so với năm 2015 Một lần công ty lại cho thấy yếu việc sử dụng tổng vốn đồng vốn bỏ công ty thu lại LNST 2.3.3.3 Doanh thu đồng chi phí Bảng 2.25 Tổng chi phí doanh thu công ty giai đoạn 2012-2017 Chỉ tiêu (TrĐ) Tổng chi phí sản xuất tiêu thụ kỳ 2012 64329 135564 2013 63323 163348 2014 66928 192346 2015 102689 189160 2016 50534 172389 2017 34987 172475 iệ p Năm Doanh thu Tố tn gh Tổng chi phí sản xuất tiêu thụ công ty tăng từ năm 2012-2014, sau từ năm 2015, 2016 tổng chi phí lại giảm năm 2017 tăng nhẹ Năm 2014 năm có tổng chi phí cao 192346 triệu đồng, năm 2012 năm có tổng chi phí thấp nhât 135564 triệu đồng Nhìm chung tổng chi phí sản xuất tiêu thụ công ty cao Bảng 2.26 Doanh thu đồng chi phí công ty giai đoạn 2012-2017 Doanh thu đồng chi phí (DT/Tổng chi phí) 2012 0.4745 th ự c tậ p Năm 2013 Ch uy ên 2015 2016 0.3479 đề 2014 0.3876 0.5428 0.2931 41 2017 0.2028 Doanh thu đồng chi phí cơng ty biến động thất thường Cụ thể sau: Bảng 2.27 Biến động doanh thu đồng chi phí cơng ty giai đoạn 2012-2017 Chỉ tiêu Doanh thu mộtđồng chi phí δ(triệu đồng) t(lần ) a(lần ) g(triệu đồng) 2012 0.4745 - - - - 2013 0.3876 -0.0869 0.82 -0.18 0.004745 2014 0.3479 -0.0397 0.90 -0.10 0.003876 2015 0.5428 0.1949 1.56 0.56 0.003479 2016 0.2931 -0.2497 0.54 -0.46 0.005428 2017 0.2028 -0.0903 0.69 -0.31 0.002931 Bình quân 0.3748 -0.0543 0.84 -0.16 - Năm Tố tn gh iệ p Doanh thu đồng chi phí bình qn giai đoạn 0.3748 triệu đồng, năm trôi qua từ năm 2012-2017 doanh thu đồng chi phí giảm lượng 0.0543 triệu đồng tức giảm 16% Năm doanh thi đồng chi phí tăng năm 2015 tăng 0,1949 triệu đồng Năm 2016 doanh thu đồng chi phí giảm mạnh giảm 0.2497 triệu đồng Nhìn chung doanh thu đồng chi phí khơng cao, điều cho thấy tình hình làm ăn cơng ty chưa tốt bỏ chi phí việc thu lại doanh thu hạn chế tậ p 2.4 Một số giải pháp kiến nghị nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty thời gian tới Ch uy ên đề th ự c Bài phân tích cho thấy hiệu sản xuất kinh doanh công ty giai đoạn 2012 – 2017 chưa tốt Mặc dù doanh thu lợi nhuận công ty cao nhiên tất có xu hướng giảm dần Như cơng ty phải có giải pháp thích hợp nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Và số đề xuất cá nhân nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty năm tới 42 2.4.1 Về công tác thống kê Doanh nghiệp cần phải tích cực trọng, thường xuyên thu thập số liệu, lưu trữ số liệu để thuận lợi cho cơng tác phân tích thống kê Bởi qua phân tích thống kê doanh nghiệp thấy điểm mạnh, yếu qua đúc rút kinh nghiệm để có bước tiến xa tương lai Sau có số liệu doanh nghiệp nên tiến hành phân tích thống kê phương pháp Đó phương pháp thống kê hữu hiệu giúp cho doanh nghiệp nhìn thấy rõ đường nước bước mình, qua phục vụ tốt cho cơng tác dử dụng hiệu nguồn nhân lực 2.4.2 Giải pháp giảm chi phí cho cơng ty * Chi phí lao động đề th ự c tậ p Tố tn gh iệ p Trong thấy tổng quỹ lương doanh nghiệp cao thu nhập bình quân tháng người lao động tốt Tuy nhiên NSLĐ công ty biến động khơng thật tốt Năm 2015 năm có tổng qũy lương thấp năm nhiên NSLĐ kết kinh doanh năm 2015 tốt nhât năm Năm 2013 năm có tổng quỹ lương cao NSLĐ lại thuộc top thấp Điều cho thấy bất hợp lý việc phân bổ quỹ lương cho người lao động Vì vậy, giải pháp tốt cho cơng ty với tình hình sản xuất kinh doanh giảm quỹ lương người lao động năm tiếp theo, việc cắt giảm chi phí lao động giúp cho doanh nghiệp giảm lượng chi phí lớn giúp cho kết kinh doanh trở nên tốt hơn, năm 2015 ví dụ điển hình Có nhiều cách giảm quỹ lương cắt giảm số lượng nhân viên để giảm tổng quỹ lương xuống, điều thấy rõ năm 2015 số nhân viên thấp mà NSLĐ tốt Công ty cắt giảm tiền lương người lao động tăng khoản thưởng nhằm kích thích lực làm việc người lao động giúp cho người lao động hang say làm việc Một cách khác để giảm chi phí nhân cơng khuyến khích nhân viên cố gắng giảm bớt ngày nghỉ lý cá nhân hay đau ốm Mỗi có nhân viên phải nghỉ ốm, doanh nghiệp cần tìm cách thay vị trí đó, cách u cầu nhân viên khác làm thêm giờ, phải giảm ca làm giảm suất Dù cách nào, ngày nhân viên nghỉ ốm bận công việc cá nhân gánh nặng cho công ty Một số công ty thành công áp dụng chế độ khen thưởng cho nhân viên không nghỉ phép ốm đau năm hay sáu tháng Đối với doanh nghiệp, khoản chi cho khen thưởng kinh tế so với chi phí để nhân viên nghỉ phép Ch uy ên *Chi phí vốn tài sản doanh nghiệp 43 Tổng nguồn vốn công ty tăng qua năm từ năm 2012-2017, nhiên thấy hiệu sử dụng vốn công ty chưa thật tốt Một đồng vốn bỏ thu đồng doanh thu hay lợi nhuận hạn chế Vì cơng ty cần phải xem xét phương pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn công ty Các biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn sản xuất kinh doanh bao gồm hàng loạt phương pháp, biện pháp, công cụ quản lý nhằm sử dụng tiết kiệm, với hiệu kinh tế cao nguồn vốn có, tiềm kỹ thuật công nghệ, lao động lợi khác doanh nghiệp Dưới số biện pháp chủ yếu: - Lựa chọn phương án kinh doanh, phương án sản phẩm Trong điều kiện kinh tế thị trường, quy mơ tính chất sản xuất, kinh doanh chủ quan doanh nghiệp định, mà thị trường định Khả nhận biết, dự đoán thị trường nắm bắt thời yếu tố định thành công hay thất bại kinh doanh Vì vậy, giải pháp có ý nghĩa định hiệu kinh doanh, hiệu sử dụng vốn phải lựa chọn đắn phương án kinh doanh, phương án sản phẩm Các phương án kinh doanh, phương án sản phẩm phải xây dựng sở tiếp cận thị trường để định quy mô, chủng loại, mẫu mã, chất lượng giá bán sản phẩm - Lựa chọn sử dụng hợp lý nguồn vốn tậ p Tố tn gh iệ p Thu hút huy động vốn đầu tư có hiệu điều kiện ảnh hưởng trực tiếp tới việc nâng cao hiệu sử dụng vốn Các nguồn huy động bổ sung vốn kinh tế thị trường bao gồm nhiều nguồn: nguồn vốn doanh nghiệp tự bổ sung, vay ngân hàng, vay đối tượng khác, liên doanh liên kết Việc lựa chọn nguồn vốn quan trọng cần phải dựa nguyên tắc hiệu kinh tế Đối với doanh nghiệp thừa vốn tuỳ điều kiện cụ thể lựa chọ khả sử dụng Nếu đưa liên doanh liên kết cho doanh nghiệp khác vay cần phải thận trọng, thẩm tra kỹ dự án liên doanh, kiểm tra tư cách khách hàng nhằm đảm bảo liên doanh có hiệu kinh tế, cho vay không bị chiếm dụng vốn hạn chưa trả, vốn khách hàng khơng có khả tốn th ự c - Tổ chức quản lý tốt trình sản xuất kinh doanh Ch uy ên đề Điều hành quản lý tốt sản xuất kinh doanh giải pháp quan trọng nhằm đạt kết hiệu sản xuất kinh doanh cao Tổ chức tốt trình sản xuất tức đảm bảo cho trình tiến hành thơng suốt, đặn, nhịp nhàng khâu dự trữ, sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá đảm bảo phối hợp ăn khớp, chặt chẽ phận, đơn vị nội doanh nghiệp nhằm sản xuất nhiều 44 sản phẩm chất lượng tốt, tiêu thụ nhanh Các biện pháp điều hành quản lý sản xuất kinh doanh phải nhằm hạn chế tối đa tình trạng ngừng việc máy móc, thiết bị, ứ đọng vật tư dự trữ thành phẩm chất lượng sản phẩm kém, gây lãng phí yếu tố sản xuất làm chậm tốc độ luân chuyển vốn Để đạt mục tiêu nêu trên, doanh nghiệp phải tăng cường quản lý yếu tố trình sản xuất Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định: + Bố trí dây chuyền sản xuất hợp lý, khai thác hết công suất thiết kế nâng cao hiệu suất máy móc, thiết bị , sử dụng triệt để diện tích sản xuất, giảm chi phí khấu hao giá thành sản phẩm + Xử lý nhanh tài sản cố định không cần dùng, hư hỏng nhằm thu hồi vốn nhanh, bổ sung thêm vốn cho sản xuất kinh doanh + Phân cấp quản lý tài sản cố định cho phận sản xuất nhằm nâng cao trách nhiệm quản lý sử dụng tài sản cố định, giảm tối đa thời gian nghỉ việc + Thường xuyên quan tâm đến việc bảo toàn vốn cố định, thực nghiêm chỉnh nội dung cơng tác bảo tồn phát triển vốn Một số biện pháp chủ yếu nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động: Hiệu sử dụng vốn sản xuất kinh doanh nói chung hiệu sử dụng vốn lưu động nói riêng phụ thuộc vào việc tiết kiệm tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn lưu động Các biện pháp chủ yếu thường áp dụng quản lý vốn lưu động sau: gh iệ p + Xác định nhu cầu vốn lưu động cần thiết cho thời kỳ sản xuất, kinh doanh nhằm huy động hợp lý nguồn vốn bổ sung Tố tn + Tổ chức tốt trình thu mua, dự trữ vật tư nhằm đảm bảo hạ giá thành thu mua vật tư, hạn chế tình trạng ứ đọng vật tư dự trữ, dẫn đến phẩm chất gây ứ đọng vốn lưu động c tậ p + Quản lý chặt chẽ việc tiêu dùng vật tư theo định mức nhằm giảm chi phí nguyên, nhiên, vật liệu giá thành sản phẩm đề th ự + Tổ chức hợp lý trình lao động, tăng cường biện pháp nâng cao chất lượng sản phẩm, áp dụng hình thức khen thưởng vật chất tinh thần cho người lao động Ch uy ên + Tổ chức đa dạng hình thức tiêu thụ sản phẩm 45 + Xây dựng quan hệ bạn hàng tốt với khách hàng nhằm củng cố uy tín thương trường Tổ chức tốt q trình tốn tránh giảm khoản nợ đến hạn hạn chưa đòi + Tiết kiệm yếu tố chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí lưu thơng góp phần giảm chi phí sản xuất, tăng lợi nhuận - Tăng cường hoạt động Marketing Để sản xuất kinh doanh đáp ứng tối nhu cầu thị trường, doanh nghiệp cần phải hiểu biết vận dụng tốt phương pháp Marketing Marketing có vai trò đặc biệt quan trọng khâu tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Sản phẩm tiêu thụ nhanh làm rút ngắn thời gian luân chuyển vốn, khả sử dụng vốn hiệu nhiều Các doanh nghiệp phải tổ chức chuyên trách vấn đề tìm hiểu thị trường để thường xun có thơng tin đầy đủ, xác, tin cậy diễn biến thị trường Trên sở doanh nghiệp kịp thời thay đổi phương án kinh doanh, phương án sản phẩm, xác định phương thức tiêu thụ sản phẩm sách giả hợp lý - Mạnh dạn áp dụng tiến kỹ thuật vào sản xuất, kinh doanh Kỹ thuật tiến công nghệ đại điều kiện vật chất để doanh nghiệp sản xuất sản phẩm mới, hợp thị hiếu, chất lượng cao, nhờ mà doanh nghiệp tăng khối lượng sản phẩm tiêu thụ, tăng giá bán, tăng lợi nhuận Đồng thời nhờ áp dụng kỹ thuật tiến bộ, doanh nghiệp rút ngắn chu kỳ sản xuất sản phẩm, giảm tiêu hao nguyên vật liệu sử dụng loại vật tư thay nhằm tăng tốc độ luân chuyển vốn, tiết kiệm chi phí vật tư, hạ giá thành sản phẩm iệ p - Tổ chức tốt cơng tác kế tốn phân tích hoạt động kinh tế th ự c tậ p Tố tn gh Qua số liệu, tài liệu kế toán, đặc biệt báo cáo kế tốn tài doanh nghiệp thường xuyên nắm số vốn có, mặt giá trị vật, nguồn hình thành biến động tăng, giảm vốn kỳ, mức độ đảm bảo vốn lưu động, tình hình khả tốn Nhờ đó, doanh nghiệp đề giải pháp đắn để xử lý kịp thời vấn đề tài nhằm đảm bảo cho trình kinh doanh tiến hành thuận lợi theo chương trình, kế hoạch đề Vì tổ chức tốt cơng tác kế tốn doanh nghiệp giải pháp quan trọng nhằm tăng cường quản lý, kiểm tra kiểm sốt q trình kinh doanh, sử dụng loại vốn nhằm đạt hiệu kinh tế cao Ch uy ên đề Bên cạnh việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn, cần thực phân tích cơng tác hoạt động kinh doanh có phân tích tình hình tài hiệu sử dụng vốn 46 Việc đánh giá phân tích số liệu kế toán giúp doanh nghiệp tìm giải pháp để đạt hiệu sử dụng vốn ngày cao 2.4.3 Giải pháp nâng cao kết kinh doanh công ty Lợi nhuận doanh thu công ty giai đoạn 2012-2017 tốt Tuy nhiên lại có xu hướng giảm dần năm gần cơng ty cần có giải pháp tốt để cải thiện lại chất lượng kết sản xuất kinh doanh Để làm tăng doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp có nhiều biện pháp, nhiên để có hiệu công ty cần kết hợp nhiều biện pháp với *Xây dựng kế hoạch chiến lược kinh doanh đắn phù hợp với thực tế công ty Xây dựng kế hoạch chiến lược đắn giúp cho công ty định hướng hướng mà doanh nghiệp cần, động lực giúp doanh nghiệp có bước tiến dài tương lai Khi công ty có tay kế hoạch chiến lược, cơng ty tận dụng tối đa nguồn lực có, giúp cơng ty tăng hiệu hoạt động *Xây dựng phát triển sách marketting, đẩy mạnh tìm hiểu thị trường nhu cầu khách hàng Cơng ty cần có sách quảng bá tốt cho sản phẩm măt hàng Sử dụng kênh mạng xã hội Facebook, instgram … để quảng bá sản phẩm cho thuê, sản phẩm mà công ty bán đồ dụng cụ đo đạc… gh iệ p *Tổ chức lựa chọn phương thức toán, nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ sau bán hàng Tố tn + Phương thức bán : Bao gồm bán buôn bán lẻ, việc lựa chọn tốt phương thức bán giúp doanh nghiệp đâỷ mạnh tiêu thụ hàng hóa dịch vụ tậ p + Phương thức toán: Doanh nghiệp chọn phương thức thuận tiện nhanh chóng giúp cho khách hàng mua hàng hóa dịch vụ nhiều Ch uy ên đề th ự c + Các dịch vụ sau bán: Các hướng dẫn sử dụng, dịch vụ sửa chữa… thuận tiện chất lượng giúp doanh nghiệp thu hút lượng khách lớn, làm tăng doanh thu lợi nhuận 47 KẾT LUẬN Ch uy ên đề th ự c tậ p Tố tn gh iệ p Qua phân tích thấy khó khăn sơ cơng ty năm vừa qua Dù doanh thu lợi nhuận công ty tốt nhiên việc sử dụng nguồn lực, vốn chưa thật hợp lý cơng ty đẩy cơng ty vào khó khăn định Cơng ty có năm 2015 thần kỳ tất thứ tốt, mà NSLĐ công ty tăng mạnh hay NS sử dụng TSCĐ công ty tăng đột biến khiến cho năm 2015 công ty thành cơng rực rỡ Tuy nhiên năm sau cơng ty khơng cịn tăng trưởng tuyệt vời nữa, Với thách thức từ kinh tế mở địi hỏi cơng ty phải có bước đột phá để cạnh tranh đững vững trước sóng gió thương trường Qua phân tích hiệu hoạt động kinh doanh trên, hy vọng ban giám đốc, ban quản lý công ty có nhìn rõ tình hình hoạt động qua có phương án hợp lý giúp cho cơng ty có bước phát triển vượt bậc năm 2015 Với kiến thức học trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân, em có đề xuất số giải pháp góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cơng ty Qua cơng ty áp dụng để nâng cao hiệu 48 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình lý thuyết thống kê Giáo trình thống kê doanh nghiệp https://luanvanaz.com/phan-loai-hieu-qua-kinh-doanh.ht http://voer.edu.vn/m/he-thong-cac-chi-tieu-danh-gia-hieu-qua-kinh-doanh-cua-doanhnghiep/14abdd40 http://voer.edu.vn/m/khai-niem-hieu-qua-hoat-dong-san-xuat-kinh-doanh/114c6d55 https://luanvanaz.com/phan-loai-hieu-qua-kinh-doanh.html http://voer.edu.vn/m/phan-loai-chi-phi/b0069ee4 http://www.misa.com.vn/tin-tuc/chi-tiet/newsid/52456/Bao-cao-ket-qua-hoat-dongkinh-doanh-la-gi-Cach-lap-bao-cao-ket-qua-hoat-dong-kinh-doanh http://quantri.vn/dict/details/9763-phan-tich-khai-quat-ve-tai-san https://expertis.vn/6-giai-phap-giup-doanh-nghiep-cat-giam-chi-phi-kinh-doanh/ http://voer.edu.vn/m/cac-bien-phap-nang-cao-hieu-qua-su-dung-von/945931a0 http://www.zbook.vn/ebook/mot-so-giai-phap-nham-nang-cao-hieu-qua-san-xuatkinh-doanh-tai-cong-ty-than-mao-khe-26343 http://www.zbook.vn/ebook/mot-so-bien-phap-nham-nang-cao-hieu-qua-su-dung-voncua-cong-ty-tu-van-va-thuong-mai-18067/ gh iệ p http://www.zbook.vn/ebook/nang-cao-hieu-qua-su-dung-von-cua-cong-ty-tu-van-dautu-va-thuong-mai-33948/ Tố tn http://www.zbook.vn/ebook/nang-cao-hieu-qua-su-dung-von-tai-cong-ty-tu-van-dautu-va-thuong-mai-30679/ tậ p http://www.zbook.vn/ebook/mot-so-bien-phap-nham-nang-cao-hieu-qua-su-dung-voncua-cong-ty-tu-van-dau-tu-va-thuong-mai-28163/ th ự c http://www.zbook.vn/ebook/mot-so-bien-phap-nham-nang-cao-hieu-qua-su-dung-vontai-cong-ty-tu-van-va-thuong-mai-27165/ đề http://www.zbook.vn/ebook/nang-cao-hieu-qua-su-dung-von-tai-cong-ty-tu-van-dautu-thuong-mai-18722/ Ch uy ên http://www.zbook.vn/ebook/mot-so-giai-phap-nham-nang-cao-hieu-qua-su-dung-vontai-cong-ty-co-phan-co-dien-lanh-hoang-dat-15904/ 49 http://www.zbook.vn/ebook/mot-so-giai-phap-nham-nang-cao-hieu-qua-su-dung-vontai-tong-cong-ty-than-viet-nam-16970/ http://www.zbook.vn/ebook/mot-so-giai-phap-nham-nang-cao-hieu-qua-su-dung-vontai-tong-cong-ty-than-viet-nam-20836/ http://www.zbook.vn/ebook/mot-so-bien-phap-nham-nang-cao-hieu-qua-su-dung-vontai-cong-ty-xay-dung-cau-75-6445/ http://www.zbook.vn/ebook/mot-so-giai-phap-nham-nang-cao-hieu-qua-su-dung-vontaitong-cong-ty-than-viet-nam-17680/ http://www.zbook.vn/ebook/nghien-cuu-thong-ke-von-san-xuat-kinh-doanh-o-cong-tyco-phan-xay-dung-so-3-thoi-ky-1997-2002-25228/ Ch uy ên đề th ự c tậ p Tố tn gh iệ p http://www.zbook.vn/ebook/nang-cao-hieu-qua-su-dung-von-tai-cong-ty-xay-dungcau-75-29731/ 50