MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Khái niệm chung về hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Hiệu quả là một khái niệm khoa học thể hiện năng lực sử dụng các điều kiện chính trị xã hội và khả năng phát triển sản xuất để đạt kết quả tối ưu với chi phí thấp nhất Các loại hiệu quả bao gồm hiệu quả xã hội, hiệu quả kinh tế và hiệu quả nghiên cứu khoa học Trong bối cảnh doanh nghiệp, hiệu quả sản xuất kinh doanh là yếu tố quan trọng nhất được chú trọng.
Hiệu quả sản xuất kinh doanh là một khái niệm kinh tế quan trọng, thể hiện sự phát triển kinh tế theo chiều sâu Nó phản ánh khả năng khai thác nguồn lực trong quá trình tái sản xuất nhằm đạt được mục tiêu kinh doanh, đó là tối đa hóa lợi ích.
Hiệu quả sản xuất kinh doanh là một chỉ tiêu quan trọng, phản ánh mối quan hệ giữa kết quả đạt được và chi phí bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh Chỉ số này giúp đánh giá mức độ thành công và hiệu quả của các hoạt động kinh doanh.
1.1.2 Các loại hiệu quả sản xuất kinh doanh
Có nhiều phương pháp phân loại hiệu quả sản xuất kinh doanh, mỗi phương pháp dựa vào các tiêu chí khác nhau và phục vụ cho các mục đích khác nhau Để hỗ trợ doanh nghiệp trong việc phân tích và đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh, một cách phân loại cụ thể đã được đề xuất.
Căn cứ vào đối tượng đánh giá hiệu quả
Hiệu quả kinh tế cá biệt đề cập đến kết quả kinh doanh và lợi ích mà doanh nghiệp thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm doanh thu và lợi nhuận.
Hiệu quả kinh tế - xã hội của doanh nghiệp thể hiện qua những đóng góp quan trọng vào sự tăng trưởng và phát triển bền vững của nền kinh tế Điều này bao gồm việc tạo ra nhiều cơ hội việc làm, gia tăng nguồn thu ngân sách và nâng cao chất lượng cuộc sống cho người dân.
Doanh nghiệp đóng vai trò then chốt trong nền kinh tế, với mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đều bị ảnh hưởng bởi xu hướng kinh tế chung Vì vậy, hiệu quả kinh doanh của từng doanh nghiệp có mối liên hệ chặt chẽ với hiệu quả kinh tế – xã hội.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp nhấn mạnh mối liên hệ giữa hiệu quả kinh tế cá biệt của doanh nghiệp và hiệu quả kinh tế – xã hội Hiệu quả kinh tế – xã hội chỉ có thể đạt được khi dựa trên nền tảng hiệu quả kinh tế cá biệt Do đó, doanh nghiệp cần có cái nhìn toàn diện khi đánh giá hiệu quả kinh tế thương mại Bên cạnh đó, doanh nghiệp cũng nên chú trọng đến các lợi ích xã hội của cộng đồng trong quá trình kinh doanh.
Căn cứ vào phạm vi xác định hiệu quả
Hiệu quả chi phí bộ phận trong doanh nghiệp thương mại bao gồm các khoản mục như CPBH, CPQLDN, CPKHTSCĐ, và CPDVTN Mỗi khoản mục này được chia thành các chi tiết nhỏ hơn để dễ dàng theo dõi và quản lý các khoản chi, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.
Khi đánh giá hiệu quả kinh doanh, doanh nghiệp thương mại cần tổng hợp và phân tích các loại chi phí để tối thiểu hóa chi phí tổng hợp và chi phí bộ phận, từ đó nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Hiệu quả chi phí tổng hợp trong nền kinh tế hàng hoá dựa trên quy luật giá trị, cho thấy rằng việc trao đổi hàng hoá phải được xác định bởi chi phí lao động xã hội cần thiết, không chỉ bởi hao phí lao động riêng lẻ của nhà sản xuất cộng với chi phí của nhà kinh doanh thương mại Điều này có nghĩa là hàng hoá chỉ được thị trường chấp nhận khi tổng chi phí lao động cá biệt để sản xuất một đơn vị hàng hoá, cộng với chi phí thương mại (nếu có), tương đương với hao phí lao động xã hội cần thiết để sản xuất đơn vị hàng hoá đó.
Căn cứ vào chỉ tiêu phản ánh hiệu quả
Hiệu quả tương đối là chỉ số đo lường hiệu quả cho từng phương án kinh doanh trong mỗi kỳ, trong khi hiệu quả tuyệt đối phản ánh sự chênh lệch giữa kết quả đạt được và chi phí đã bỏ ra để đạt được kết quả đó.
Hiệu quả tuyệt đối được xác định thông qua việc so sánh các chỉ tiêu hiệu quả của các phương án kinh doanh khác nhau trong cùng một kỳ kinh doanh hoặc giữa các kỳ kinh doanh khác nhau.
Có nhiều phương án để đạt được mục tiêu kinh doanh, mỗi phương án mang lại hiệu quả và chi phí khác nhau Việc tính toán hiệu quả tuyệt đối và tương đối sẽ giúp doanh nghiệp lựa chọn được phương án tối ưu nhất.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp4
Hệ thống chỉ tiêu thống kê phản ánh hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty .5
1.2.1 Nhóm chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp
1.2.1.1 Chỉ tiêu về doanh thu
Tổng doanh thu là toàn bộ số tiền thu được từ việc tiêu thụ hàng hóa và dịch vụ mà doanh nghiệp thực hiện trong kỳ báo cáo, cần theo dõi chi tiết để đánh giá hiệu quả kinh doanh.
- Doanh thu hàng xuất khẩu
Doanh thu thuần là tổng doanh thu sau khi trừ đi các khoản giảm trừ như giảm giá hàng bán, giá trị hàng bán bị trả lại, và các loại thuế như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, và thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Chỉ tiêu tổng doanh thu, doanh thu hàng xuất khẩu và doanh thu thuần là những công cụ quan trọng để đánh giá hiệu quả kinh doanh và sản xuất của doanh nghiệp Tuy nhiên, việc so sánh giữa các ngành kinh tế quốc dân gặp khó khăn, do sự khác biệt trong tính chất sản phẩm; một số ngành sản xuất hàng hóa trong khi những ngành khác lại không.
1.2.1.2 Chỉ tiêu về lợi nhuận
Chỉ tiêu lợi nhuận (M) là một trong những yếu tố quan trọng nhất để đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường Để đo lường lợi nhuận, chúng ta có thể sử dụng các chỉ tiêu phù hợp.
- Lợi nhuận gộp: “Là hiệu số của doanh thu thuần với giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ.”
Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh là chỉ tiêu tài chính quan trọng, phản ánh kết quả trước thuế thu nhập doanh nghiệp từ các hoạt động kinh doanh chính trong kỳ nghiên cứu Chỉ tiêu này được xác định bằng cách lấy lợi nhuận gộp trừ đi chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp liên quan đến hàng hóa, thành phẩm và dịch vụ đã tiêu thụ trong cùng kỳ.
- Thu nhập hoạt động tài chính: “Là các khoản thu từ các hoạt động tài chính.”
Lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chính là sự chênh lệch giữa tổng thu nhập từ các hoạt động tài chính và chi phí liên quan đến những hoạt động này trong kỳ nghiên cứu.
- Lợi nhuận bất thường: “Là chênh lệch giữa các khoản thu và chi cho hoạt động bất thường.”
Tổng lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp là tổng số lợi nhuận mà doanh nghiệp đạt được trong kỳ tính toán, chưa bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp5 hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động bất thường khác phát sinh trong kỳ.”
Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp, hay còn gọi là lợi nhuận thuần, được định nghĩa là tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh sau khi trừ đi thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong kỳ tính toán.
Lợi nhuận thuần, lợi nhuận gộp và thực lợi nhuận thuần là ba chỉ tiêu chính phản ánh tổng hợp hiệu quả lợi nhuận của doanh nghiệp.
Các chỉ tiêu đứng sau sẽ có tính tổng hợp cao hơn các chỉ tiêu đứng trước nó khi sử dụng kết quả để đo lường hiệu quả.
1.2.2 Nhóm chỉ tiêu phản ánh chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp G 1.2.2.1 Chi phí về lao động
Chi phí lao động: “Là tổng các khoản tiền liên quan đến công nhân viên chẳng hạn như khoản tiền thưởng, phụ cấp, phúc lợi xã hội”
Theo giáo trình thống kê doanh nghiệp, chi phí lao đông được chia thành ba loại:
- Chi phí về nguồn lực của lao động được biểu hiện bằng số lao động làm việc trung bình trong năm ( ̅L)
- Chi phí về thời gian lao động
+ Tổng số ngày.người làm việc trong kỳ (NN) = Số ngày làm việc bình quân của
+ Tổng số giờ.người làm việc trong kỳ (GN) = Tổng sô ngày.người làm việc trong kỳ(NN)*SGLVBQTN(giờ/người)
- Chi phí về tiền công
Tổng quỹ lương là tổng số tiền mà doanh nghiệp chi trả cho người lao động dưới nhiều hình thức khác nhau, bao gồm tiền lương theo sản phẩm, lương theo thời gian và các khoản phụ cấp có tính chất tiền lương.
+Tổng quỹ phân phối lần đầu cho người lao động
+Tổng thu nhập lần đầu của người lao động
Tổng quỹ phân phối cho lao động là tổng số tiền mà doanh nghiệp chi trả cho người lao động dưới nhiều hình thức khác nhau, bao gồm tiền lương, tiền thưởng và phụ cấp lưu trú công tác.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp6
Tổng thu nhập lần đầu của người lao động bao gồm tổng quỹ phân phối lần đầu và các khoản mà chủ sử dụng lao động nộp thay cho người lao động.
1.2.2.2 Chí phí về vốn (tài sản) của doanh nghiệp
Để tiến hành tái sản xuất, doanh nghiệp cần có vốn để mua sắm tài sản cố định và dự trữ nguyên vật liệu cho sản xuất Tài sản của doanh nghiệp tồn tại dưới nhiều hình thức khác nhau, và để tổng hợp toàn bộ tài sản, doanh nghiệp phải sử dụng phạm trù vốn Vốn được hiểu là tiền tệ hóa tài sản, phản ánh chi phí nguồn lực thông qua các chỉ tiêu cụ thể.
Chi phí về nguồn lực của vốn gồm các chỉ tiêu sau:
- Tổng tài sản dài hạn bình quân trong kỳ
- Tổng tài sản ngắn hạn bình quân trong kỳ
- Tổng tài sản bình quân trong kỳ hay tổng số vốn bình quân trong kỳ
Chỉ tiêu phản ánh chi phí thường xuyên gồm:
- Tổng giá trị (tổng mức) khấu hao TSCĐ trong kỳ
- Tổng chi phí sản xuất trong kỳ
- Tổng chi phí trung gian trong kỳ
1.2.3 Nhóm chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sản xuất kinh doanh
1.2.3.1 Hiệu quả sử dụng lao động
Lao động đóng vai trò quan trọng trong nguồn lực sản xuất, vì nó trực tiếp tạo ra của cải vật chất Số lượng và chất lượng lao động có ảnh hưởng lớn đến năng lực sản xuất của doanh nghiệp Để đạt được thành công bền vững, các doanh nghiệp cần nâng cao hiệu quả lao động Việc thống kê hiệu quả sử dụng lao động có thể được thực hiện thông qua chỉ tiêu tổng số lao động bình quân (̅L).
Năng suất lao động bình quân 1 lao động: WL = KQ L
Trong đó KQ là các chỉ tiêu của sản xuất kinh doanh.
NSLĐ bình quân 1 LĐ theo Q: WL = Q L
NSLĐ bình quân 1 LĐ theo GO: WL = GO ´
NSLĐ bình quân 1 LĐ theo VA: WL = VA L
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp7
NSLĐ bình quân 1 LĐ theo NVA: WL = NVA L
NSLĐ bình quân 1 LĐ theo DT: WL = DT L
NSLĐ bình quân 1 LĐ theo DTT: WL = DTT L
NSLĐ bình quân 1 LĐ theo M: WL = M L
Chỉ tiêu đánh giá hiệu quả lao động cho biết giá trị sản xuất trung bình mà mỗi lao động tạo ra Để đánh giá hiệu quả sử dụng lao động, cần xem xét tổng số ngày công làm việc (NN) NSLĐ bình quân trong một ngày của mỗi lao động được tính bằng công thức: WN = NN/KQ.
NSLĐ bình quân 1 NN theo Q: WN = NN Q
NSLĐ bình quân 1 NN theo GO: WN = GO NN
NSLĐ bình quân 1 NN theo VA: WN = NN VA
NSLĐ bình quân 1 NN theo NVA: WN = NVA N N
NSLĐ bình quân 1 NN theo DTT: WN = DTT NN
NSLĐ bình quân 1 NN theo DT: WN = NN DT
NSLĐ bình quân 1 NN theo M: WN = NN M
Hệ thống các phương pháp thống kê về phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
1.3.1 Phương pháp thống kê mô tả
Thống kê mô tả là phương pháp quan trọng trong việc thu thập và trình bày dữ liệu thông qua bảng và đồ thị, cùng với việc tính toán các đặc trưng như trung bình, mốt và trung vị Để thể hiện rõ ràng và khoa học bản chất của hiện tượng nghiên cứu, bảng thống kê doanh thu và lợi nhuận trong 6 năm của công ty sẽ cung cấp cái nhìn tổng quát về tình hình sản xuất kinh doanh Bên cạnh đó, bảng tính hiệu quả sản xuất kinh doanh theo phương pháp chỉ số giúp dễ dàng phân tích các ảnh hưởng của yếu tố đầu vào đối với yếu tố đầu ra, tránh việc số liệu trải dài khiến cho việc nắm bắt và hình dung trở nên khó khăn.
Khi phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh, bên cạnh việc sử dụng bảng, đồ thị thống kê cũng đóng vai trò quan trọng Đồ thị thống kê, với hình vẽ và đường nét hình học, giúp thể hiện bản chất, sự biến động và xu hướng phát triển của đối tượng nghiên cứu Sự kết hợp giữa bảng và đồ thị tạo nên mối liên hệ mật thiết, hỗ trợ việc phân tích trở nên trực quan và dễ hiểu hơn.
1.3.2 Phương pháp dãy số thời gian
Dãy số thời gian: “ là dãy các trị số của chỉ tiêu thống kê được xắp xếp theo thứ tự thời gian”
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp11
Với đặc điểm bộ số liệu là theo năm phương pháp dãy số thời gian được áp dụng để tính các chỉ tiêu:
Mức độ bình quân theo thời gian y̅ được tính dựa trên số liệu theo thời kỳ Để tính toán mức độ bình quân này, chúng ta sẽ áp dụng một công thức cụ thể.
Lượng tăng giảm tuyệt đối liên hoàn phản ánh biến động tuyệt đối của hiện tượng giữa hai khoảng thời gian liền nhau và được tính theo công thức:
Tốc độ phát triển liên hoàn là chỉ tiêu phản ánh xu hướng và tốc độ biến động của hiện tượng giữa hai năm liền nhau:
Tốc độ tăng (giảm) liên hoàn là chỉ tiêu phản ánh nhịp độ tăng (giảm) tương đối của hiện tượng giữa hai khoảng thời gian liền nhau:
Giá trị tuyệt đối của 1% tăng (giảm) liên hoàn là chỉ số thể hiện mức độ thay đổi của hiện tượng nghiên cứu, cho biết mỗi 1% thay đổi tương ứng với một lượng tuyệt đối cụ thể được tăng thêm hoặc giảm đi.
Chỉ số thống kê là số tương đối thể hiện mối quan hệ so sánh giữa hai mức độ của một hiện tượng nghiên cứu Hai mức độ này có thể khác nhau theo thời gian (chỉ số phát triển), theo không gian (chỉ số không gian) hoặc so với một giá trị thực tế với kế hoạch, mục tiêu (chỉ số kế hoạch) Đơn vị tính có thể là số lần hoặc tỷ lệ phần trăm (%).
Trong bài nghiên cứu này, chúng tôi sẽ không sử dụng các chỉ số đơn lẻ để phân tích, mà thay vào đó, sẽ áp dụng hệ thống chỉ số tổng hợp Phương pháp này giúp nghiên cứu một cách hiệu quả hơn về tác động của các yếu tố ảnh hưởng.
Hệ thống chỉ số bao gồm một chuỗi các chỉ số liên kết với nhau, tạo thành một phương trình thống nhất Cơ sở hình thành hệ thống này dựa trên mối quan hệ thực tế giữa các chỉ tiêu, thường có quan hệ tích số Hệ thống chỉ số thường bao gồm chỉ số toàn bộ và chỉ số nhân tố.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp12
Có 3 hệ thống chỉ số cơ bản đó là :
Hệ thống chỉ số tổng hợp
Hệ thống chỉ số của chỉ tiêu trung bình
Hệ thống chỉ số của chỉ tiêu tổng lượng biến
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp13
PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ TIN HỌC VÀ TRẮC ĐỊA BẢN ĐỒ BÌNH MINH
Giới thiệu về công ty cổ phần công nghệ tin học và trắc địa bản đồ Bình Minh.13
2.1.1 Chức năng và nhiệm vụ của công ty
Công ty Cổ phần Công nghệ Tin học và Trắc địa Bản đồ Bình Minh, có địa chỉ tại số 24 phố Chùa Láng, tổ 77 phường Láng Thượng, quận Đống Đa, Hà Nội, được cấp giấy phép hoạt động vào ngày 10/4/2001 Mã số thuế của công ty là 0101109892, và giám đốc hiện tại là ông Đỗ Đoàn Khoa.
Công ty đã có phạm vi hoạt động trên 30 tỉnh thành và lĩnh vục hoạt động chính của công ty là:
- Hoạt động đo đạc và bản đồ;
- Dịch vụ trắc địa bản đồ;
- Dịch vụ lập các loại bản đồ chuyên ngành, chuyên đề;
- Dịch vụ kỹ thuật trong lĩnh vực quy hoạch, kế hoạch sử dụng đất;
- Tư vấn giao đất, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất;
- Buôn bán thiết bị đo đạc và bản đồ;
- Khảo sát, lập thiết kế kỹ thuật-dự toán công trình đo đạc và bản đồ;
- Đo vẽ, thành lập bản đồ địa chính các tỷ lệ;
- Đo vẽ, thành lập bản đồ địa giới hành chính các cấp;
- Xây dựng cơ sở dữ liệu đo đạc và bản đồ;
- Thành lập bản đồ chuyên đề;
- Khảo sát, đo đạc công trình;
- Kiểm tra, nghiệm thu chất lượng công trình, sản phẩm đo đạc và bản đồ địa chính
(Kèm theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và Giấy phép hoạt động đo đạc và bản đồ )
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp14
2.1.2 Đặc điểm bộ số liệu và hướng phân tích Để có được những con số tổng hợp nhất về tình hình tài sản và nguồn vốn, chuyên đề sử dụng báo cáo tài chính của công ty Dựa vào báo cáo kết quả kinh doanh của công ty để thấy được sự cân bằng giữa thu nhập (doanh thu) và chi phí trong từng kỳ kế toán và chi tiết cho các hoạt động kinh doanh chính Nhìn chung báo cáo kết quả kinh doanh là phương tiện trình bày khả năng sinh lời và thực trạng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán là một báo cáo tài chính ở một thời điểm nhất định Nó là một bảng tóm tắt ngắn gọn về những gì mà doanh nghiệp có (tài sản) và những gì mà doanh nghiệp nợ ở một thời điểm nhất định.
Bảng 2.1: Số liệu công ty cổ phần tin học và trắc địa bản đồ bình minh giai đoạn
Dựa trên bộ số liệu từ công ty cổ phần tin học và trắc địa bản đồ Bình Minh, bài viết áp dụng các phương pháp thống kê phân tích như thống kê mô tả, phân tích dãy số thời gian và phương pháp chỉ số để khai thác và xử lý dữ liệu hiệu quả.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp15
Tình hình sản xuất kinh doanh của công ty giai đoạn 2012-2017
2.2.1 Tình hình biến động doanh thu, lợi nhuận của công ty ở giai đoạn 2012-2017 2.2.1.1 Biến động doanh thu của công ty giai đoạn 2012-2017
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 0
Biểu đồ 2.1: Doanh thu của công ty cổ phần tin học trắc địa và bản đồ Bình Minh
Biểu đồ cho thấy doanh thu của doanh nghiệp từ năm 2012 đến 2015 có xu hướng tăng trưởng rõ rệt Cụ thể, doanh thu tăng 2.599 triệu đồng từ năm 2012 đến 2014, và tiếp tục tăng mạnh 35.761 triệu đồng trong giai đoạn 2014-2015 Tuy nhiên, từ năm 2015 đến 2017, doanh thu bắt đầu có xu hướng giảm, với mức giảm mạnh lên tới 67.702 triệu đồng.
Bảng 2.2 Biến động doanh thu công ty giai đoạn 2012-2017
Doanh thu (Triệu đồng) δ(triệu đồng) t(lần) a(lần) g(triệu đồng)
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp16
Từ bảng số liệu, doanh thu bình quân của công ty trong giai đoạn 2012-2017 đạt 63.798,33 triệu đồng, với mức giảm trung bình 5.868,4 triệu đồng mỗi năm Trong giai đoạn này, chỉ có hai năm 2014 và 2015 ghi nhận doanh thu tăng, trong khi các năm còn lại đều chứng kiến sự giảm sút Năm 2016 là năm giảm mạnh nhất, với doanh thu giảm hơn 52 tỷ đồng, tương ứng với mức giảm 0,49 lần so với năm 2015, năm mà doanh thu công ty đạt mức cao nhất.
Doanh thu của công ty đạt 35 tỷ đồng, tăng 53% so với năm 2014 Trong giai đoạn 2012-2017, doanh thu bình quân hằng năm đã phát triển với tốc độ 89%, tương đương 0.89 lần Điều này cho thấy, mỗi năm trong giai đoạn này, doanh thu của công ty đã giảm trung bình 11%.
2.2.1.2 Biến động lợi nhuận của công ty giai đoạn 2012-2017
Bảng 2.3 Các chỉ lợi nhuận của công ty giai đoạn 2012-2017
Lợi nhuận sau thuế 433 425 524 962 570 466 Đơn vị tính: Triệu đông
Giai đoạn 2012-2017, các chỉ tiêu lợi nhuận của công ty không có xu hướng rõ ràng, với sự gia tăng từ 2012-2015 nhưng giảm từ 2016-2017 Lợi nhuận gộp tăng từ 2012-2014, sau đó giảm mạnh trong hai năm 2015 và 2016, trước khi tăng nhẹ vào năm 2017 Để có cái nhìn cụ thể hơn về tình hình kinh doanh, cần nghiên cứu sâu về lợi nhuận sau thuế của công ty.
- Biến động lợi nhuận sau thuế của công ty
Biểu đồ 2.2: Lợi nhuận sau thuế của công ty giai đoạn 2012-2017
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp17
Nhìn vào biểu đồ LNST của công ty tăng đều từ năm 2012-2015, tăng mạnh nhất vào năm 2015 từ năm 2015 trở đi lợi nhuận sau thuế lại giảm dần
Bảng 2.4 Biến động lợi nhuận sau thuế của công ty
LNST (Triệu đồng) δ(triệu đồng) t(lần) a(lần) g(triệu đồng)
Từ năm 2012-2017, lợi nhuận sau thuế (LNST) bình quân của công ty đạt 563.33 triệu đồng, với mức tăng trung bình hàng năm là 6.6 triệu đồng, tương ứng 0.01% Năm 2015 ghi nhận sự tăng trưởng mạnh mẽ nhất, với LNST tăng 438 triệu đồng (83%) so với năm 2014 Tuy nhiên, các năm 2013, 2016 và 2017 đều chứng kiến sự sụt giảm LNST, đặc biệt là năm 2016 khi giảm 392 triệu đồng (41%) so với năm 2015 Sự tăng trưởng đột biến năm 2015 không đủ để bù đắp cho các năm giảm sút khác, cho thấy tình hình sản xuất kinh doanh của công ty không ổn định và LNST có sự biến động lớn qua các năm.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp18
2.2.2 Biến động chi phí của công ty giai đoạn 2012-2017
2.2.2.1 Chi phí về lao động của công ty giai đoạn 2012-2017
Biểu đồ 2.3 Số LĐBQ của doanh nghiệp giai đoạn 2012-2017
Từ năm 2012 đến 2017, số lượng lao động bình quân (SLĐBQ) của doanh nghiệp có sự biến động không ổn định Cụ thể, SLĐBQ tăng cao nhất vào năm 2013 với 120 người, sau đó giảm xuống còn 75 người vào năm 2015, năm có SLĐBQ thấp nhất Đến năm 2016, SLĐBQ có sự tăng nhẹ nhưng lại tiếp tục giảm trong năm 2017.
Bảng 2.5 Một số chỉ tiêu về chi phí lao động của công ty
Tổng số ngày.người làm việc trong kỳ (NN) 27936 31680 27600 23400 27600 26520
Tổng số giờ.người làm việc trong kỳ (GN)
Thu nhập BQ 1 LĐ(trđ) 237.33 300.04 260.05 112.73 220.66 192.15
Lao động tại công ty có thời gian làm việc tương tự như nhiều công ty khác, với trung bình 8 giờ mỗi ngày và từ 22-24 ngày làm việc mỗi tháng Mức thu nhập bình quân của người lao động rất cao, đạt khoảng 220 triệu đồng mỗi năm (giai đoạn 2012-2017), tương đương hơn 18 triệu đồng mỗi tháng, một con số ấn tượng cho thấy chi phí mà công ty đầu tư cho người lao động.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp 19 có quy mô rất lớn Dù vào năm 2015, tổng quỹ lương của doanh nghiệp giảm mạnh xuống còn hơn 8 tỷ, nhưng mỗi lao động vẫn nhận được mức lương bình quân hàng tháng vượt quá 8 triệu đồng.
Năm 2014, doanh nghiệp ghi nhận lợi nhuận sau thuế (LNST) tăng mạnh 84% so với năm 2014 nhờ vào việc cắt giảm chi phí tiền lương cho lao động Đây cũng là năm có quỹ lương cao nhất, với mức bình quân mỗi lao động nhận 300,4 triệu đồng Trong giai đoạn 2012-2017, năm 2014 là năm có tổng số ngày làm việc cao nhất, trong khi năm 2015 lại ghi nhận số ngày làm việc thấp nhất.
Bảng 2.6 Biến động tổng quỹ lương của công ty giai đoạn 2012-2017
Tổng quỹ lương (Trđ) δ(triệu đồng) t(lần) a(lần) g(triệu đồng)
Tổng quỹ lương bình quân của doanh nghiệp trong giai đoạn 2012-2017 đạt 21,686.67 triệu đồng, với mức giảm trung bình hàng năm là 1,337.6 triệu đồng, tương đương 7% Các năm quỹ lương giảm gồm 2014, 2015 và 2017, trong đó năm 2015 ghi nhận mức giảm mạnh nhất, hơn 17 tỷ so với năm 2014 Ngược lại, năm 2013 và 2016 chứng kiến sự tăng trưởng của tổng quỹ lương, đặc biệt năm 2013 tăng 56% so với năm trước.
2.2.2.2 Chi phí về vốn (tài sản) của doanh nghiệp của công ty giai đoạn 2012-2017 a Chí phí về nguồn lực của vốn
Bảng 2.7 Chi phí nguồn lực của vốn
Tổng tài sản dài hạn bình quân kỳ 6948 9740 10296 14234 19263 18943
Tổng tài sản ngắn hạn bình quân kỳ 105595 117603 156045 166471 132825 137199
Tổng tài sản bình quân kỳ hay tổng vốn binh quân kỳ
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp20
Từ năm 2012 đến năm 2017, TSDHBQ có xu hướng tăng, trong khi TSNHBQ tăng cho đến năm 2015, sau đó giảm vào năm 2016 và tăng nhẹ trở lại vào năm 2017 Đáng chú ý, TSNHBQ chiếm tỷ trọng cao hơn TSDHBQ trong cơ cấu tổng tài sản bình quân kỳ.
Biểu đồ 2.4 Cơ cấu tổng tài sản của doanh nghiệp qua các năm
Từ năm 2012 đến 2017, tỷ trọng tài sản ngắn hạn (TSNHBQ) của công ty luôn chiếm trên 85% tổng tài sản, trong khi tài sản dài hạn (TSDHBQ) chỉ dưới 15% Điều này cho thấy sự quản lý tài sản của doanh nghiệp chưa hợp lý, vì thông thường TSNHBQ chỉ chiếm khoảng 25-50% tổng tài sản Tỷ trọng TSDHBQ thấp cho thấy doanh nghiệp chủ yếu dựa vào sức lao động, điều này không phù hợp trong thời đại công nghệ 4.0 hiện nay.
Bảng 2.8 Giá trị TSCĐ và mức khấu hao TSCĐ của công ty giai đoạn 2012-2017
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp21
Khấu hao tài sản cố định tăng đần qua các năm từ năm 2012-2017, năm 2012 khấu hao TSCĐ là 3947 triệu đồng đến năm 2017 khấu hao TSCĐ là 8973 triệu đồng.
Tỷ lệ khấu hao TSCĐ biến động thất thường Việc khấu hao TCSĐ tăng cho thấy chi phí của công ty sẽ ngày càng tăng.
Bảng 2.9 Biến động của khấu hao TSCĐ giai đoạn 2012-2017
Khấu hao TSCĐ (TrĐ) δ(triệu đồng) t(lần ) a(lần) g(triệu đồng)
Khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) trong giai đoạn này có xu hướng tăng, với mức tăng trung bình hàng năm là 1.005,1 triệu đồng, tương đương 18% Năm 2015 ghi nhận mức tăng khấu hao TSCĐ mạnh nhất, đạt 1.762 triệu đồng so với năm 2014, tương ứng với mức tăng 40% Ngược lại, năm 2014 chỉ ghi nhận mức tăng thấp nhất là 151 triệu đồng so với năm 2013 Giá trị khấu hao TSCĐ trong giai đoạn này khá cao, trung bình đạt 5.900,67 triệu đồng.
Phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty giai đoạn 2012-2017
2.3.1 Hiệu quả sử dụng lao động của công ty
2.3.1.1 Hiệu quả sử dụng lao động thông qua số lao động bình quân a đánh giá chung
Sử dụng kết quả là doanh thu và lợi nhuận sau thuế ta có các chỉ tiêu hiệu quả sau:
Bảng 2.10 chỉ tiêu HQSDLĐ của công ty giai đoạn 2012-2017
Số lao động bình quân (người) L̅ 97 120 100 75 92 85
HQ sử dụng lao động theo
DT(Trđ/người) WL = DT
HQ sử dụng lao động theo
LNST (Trđ/người) WL = ln ST
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp22
Trong giai đoạn 2012 đến 2017, năng suất lao động (NSLĐ) của công ty đạt mức cao, với doanh thu trung bình mỗi công nhân là 411.61 triệu đồng và lợi nhuận sau thuế (LNST) là 3.54 triệu đồng Tuy nhiên, NSLĐ trong giai đoạn này không ổn định, với sự giảm sút vào năm 2013, sau đó tăng trở lại trong năm 2014 và 2015, rồi lại giảm trong hai năm 2016 và 2017 Năm 2015 ghi nhận NSLĐ theo doanh thu cao nhất với 1369.19 triệu đồng, trong khi năm 2017 là thấp nhất với 411.61 triệu đồng Đối với NSLĐ theo LNST, mức cao nhất cũng vào năm 2015 đạt 12.83 triệu đồng, còn năm 2013 là năm thấp nhất với 3.54 triệu đồng Nhìn chung, công ty đã sử dụng lao động hiệu quả, mang lại doanh thu và lợi nhuận cao Biến động doanh thu chịu ảnh hưởng từ năng suất lao động bình quân.
∑ L ) và tổng số lao động bình quân của công ty ∑ L̅
Ta có mô hình chỉ số cần xem xét :
Bảng 2.11 Biến động của doanh thu do ảnh hưởng bởi 2 nhân tố W̅ và ∑ L
Chỉ tiêu Biến động DT Biến động DT do
Biến động DT do tổng số LĐBQ Công thức tính
Công thức tính DT 1 /DT 0 ¿ ¿ ¿ / ¿ ¿ ¿ ¿ ¿ ¿ )/ ¿ ¿ ¿
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp23
Doanh thu năm của công ty giai đoạn 2012 đến 2017 chủ yếu giảm chỉ có năm
Doanh thu trong các năm 2014 và 2015 ghi nhận sự tăng trưởng mạnh mẽ, trong khi năm 2013 chứng kiến sự sụt giảm 1.6% tương đương 1006 triệu đồng, chủ yếu do năng suất lao động bình quân theo doanh thu giảm 20.4%, dẫn đến giảm 16259 triệu đồng, mặc dù tổng số lao động bình quân tăng 23.7% đã góp phần làm doanh thu tăng 15253 triệu đồng Năm 2014, doanh thu tăng 3605 triệu đồng nhờ năng suất lao động bình quân theo doanh thu tăng 26.8%, nhưng số lao động bình quân giảm 16.7% đã làm doanh thu giảm 10554 triệu đồng Năm 2015, doanh thu tăng 35761 triệu đồng so với năm 2014, với năng suất lao động bình quân theo doanh thu tăng ấn tượng 104.6%, dẫn đến tăng 52493 triệu đồng, trong khi tổng số lao động bình quân giảm 15% làm doanh thu giảm 16732 triệu đồng Năm 2015 cũng là năm có mức tăng trưởng doanh thu cao nhất nhờ vào sự gia tăng vượt bậc của năng suất lao động bình quân Tuy nhiên, năm 2016 lại chứng kiến sự giảm sút doanh thu.
Từ năm 2015 đến năm 2017, doanh thu đã giảm mạnh, cụ thể là 50.8% với mức giảm 52155 triệu đồng do năng suất lao động bình quân theo doanh thu giảm 59.9%, dẫn đến doanh thu giảm 75341 triệu đồng Mặc dù tổng số lao động bình quân tăng 22.6%, doanh thu vẫn tăng 23276 triệu đồng Tuy nhiên, vào năm 2017, doanh thu tiếp tục giảm 15547 triệu đồng, tương đương 30.8% so với năm 2016, do năng suất lao động bình quân theo doanh thu giảm 25.1%, gây ra mức giảm 11702 triệu đồng, trong khi tổng số lao động bình quân giảm 7.6%, làm doanh thu giảm thêm 3845 triệu đồng.
NSLĐ theo DT có ảnh hưởng lớn đến sự biến động doanh thu trong giai đoạn 2012-2017, với doanh thu chủ yếu phụ thuộc vào NSLĐ BQ theo DT Phân tích cho thấy doanh nghiệp chưa sử dụng hiệu quả lao động, chỉ có năm 2014 và 2015 là NSLĐ đạt kết quả tốt.
Năm 2015, năng suất lao động bình quân (NSLĐ BQ) đã tăng đột biến, trong khi các năm khác đều ghi nhận sự giảm sút Biến động của lợi nhuận sau thuế có sự ảnh hưởng rõ rệt từ sự thay đổi của NSLĐ BQ.
L ) và số lao động bình quân ( L )
Ta có mô hình chỉ số cần xem xét :
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp24
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp25
Bảng 2.12 Biến động của lợi nhuận do ảnh hưởng bởi 2 nhân tố W và L̅
Chỉ tiêu Biến động LNST Biến động LNST do
Biến động LNST do số LĐBQ Công thức tính LNST 1 – LNST 0 ∑ W 1 L 1 - ∑ W 0 L 1 ∑ W 0 L 1 - ∑ W 0 L 0
Công thức tính LNST 1 /LNST 0
LNST của doanh nghiệp do ảnh hưởng của NSLĐ và số LĐBQ tăng ở năm 2014 và 2015 Giảm ở các năm 2013, 2016 và 2017 Cụ thể như sau:
Năm 2013, LNST giảm đi 1.8% tức giảm 8 triệu đồng do ảnh hưởng bởi 2 nhân tố :
Do NSLĐ giảm 20.6 % làm cho LNST giảm 110.67 triệu đồng
LĐBQ tăng 23.7 % làm cho LNST tăng 202.67 triệu đồng
Như vậy ta thấy ở năm 2013 tác động của NSLĐ đến LNST lớn hơn LĐBQ.
Năm 2014, LNST tăng 23.3 % so với năm 2013 tức tăng lên 1 lượng là 99 triệu đồng so với năm 2013 do ảnh hưởng bởi 2 nhân tố:
Thứ nhất NSLĐ tăng 48% làm LNST tăng 169.83 triệu đồng
Thứ hai LĐBQ giảm 16,7 % làm LNST giảm 70.83 triệu đồng
Năng suất lao động (NSLĐ) vẫn ảnh hưởng lớn hơn đến lợi nhuận sau thuế (LNST) so với lợi nhuận trước thuế (LĐBQ) Sự gia tăng NSLĐ vào năm 2014 cho thấy tín hiệu tích cực cho các công ty.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp26
Năm 2015, LNST tăng 83.6 % so với năm 2014 tức tăng 438 triệu đồng so với năm 2014 do ảnh hưởng bởi 2 nhân tố:
Thứ nhất NSLĐ tăng 144.8 % làm LNST tăng 569 triệu đồng
Thứ hai LĐBQ giảm 15% làm LNST giảm 131 triệu đồng
Năm 2015, NSLĐ tăng mạnh 144,8% so với năm 2014, dẫn đến LNST của công ty đạt 438 triệu đồng Việc cắt giảm lao động đã nâng cao hiệu quả làm việc của công ty.
Năm 2016, LNST giảm 40.7% so với năm 2015 tức giảm đi 392 triệu đồng so với năm 2015 do ảnh hưởng bởi 2 nhân tố:
Thứ nhất NSLĐ giảm 51.7% làm LNST giảm 610.05 triệu đồng
Thứ hai LĐBQ tăng 22.7 % làm LNST tăng 218.05 triệu đồng
Vào năm 2016, sự gia tăng lợi nhuận sau thuế (LNST) không còn tiếp diễn, mặc dù công ty đã tuyển thêm nhân viên Hệ quả của việc này là năng suất lao động (NSLĐ) giảm xuống 51,7% so với năm 2015, dẫn đến sự suy giảm LNST của công ty.
Năm 2017, LNST giảm 18.2% so với năm 2016 tức giảm 104 triệu đồng so với năm 2016 do ảnh hưởng bởi 2 nhân tố:
Thứ nhất NSLĐ giảm 11.5% làm cho LNST giảm 60.63 triệu đồng
Thứ hai LĐBQ giảm 7.6 % làm LNST giảm 43,37 triệu đồng
Năm 2017, doanh nghiệp đã thực hiện cắt giảm lao động với mục tiêu tăng hiệu quả năng suất lao động (NSLĐ), nhưng không đạt được kết quả mong muốn NSLĐ trong năm này vẫn giảm 11,5% so với năm 2016, dẫn đến lợi nhuận sau thuế (LNST) của công ty tiếp tục giảm.
2.3.1.2 Đánh giá hiệu quả sử dụng lao động qua số ngày.người làm việc: a, đánh giá chung
Ta lấy doanh thu thuần và LNST làm chỉ tiêu kết quả ta có:
Bảng 2.13 chỉ tiêu HQSDLĐ từ năm 2012-2017
Tổng số ngày.người làm việc trong kỳ
NSLĐ BQ 1 ngày.người làm việc theo
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp27
NSLĐ BQ 1 ngày.người làm việc theo
Số lao động bình quân L̅ 97 120 100 75 92 85
Sô ngày làm việc bình quân 1 lao động
Trong giai đoạn 2012-2017, năng suất lao động bình quân một ngày của người làm việc đã có sự biến động đáng kể Năm 2015 ghi nhận mức cao nhất với 4.388 triệu đồng doanh thu thuần (DTT) và 0.041 triệu đồng lợi nhuận sau thuế (LNST) bình quân mỗi ngày Ngược lại, năm 2017 là năm có năng suất lao động thấp nhất với 1.319 triệu đồng DTT mỗi ngày Năm 2013 cũng chứng kiến LNST thấp nhất, chỉ đạt 0.013 triệu đồng bình quân một ngày Sự biến động này phần nào phản ánh ảnh hưởng của năng suất lao động bình quân theo LNST và số ngày làm việc của từng lao động.
Ta có hệ thống chỉ số cần xem xét:
Biến động số tương đối:
Biến động số tuyệt đối:
Bảng 2.14 Biến động của NSLĐ BQ 1 công nhân do ảnh hưởng bởi 2 nhân tố W N và N
Biến động NSLĐ BQ 1 CN
1 CN do số ngày làm việc bình quân 1 công nhân Công thức tính W L1 - W L0 W N 1 N 1 - W N 0 N 1 W N 0 N 1 - W N 0 N 0
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp28
NSLĐ BQ 1 CN do ảnh hưởng bởi NSLĐ BQ 1 ngày.người (tính theo LNST) và số ngày bình quân 1 công nhân tăng ở các năm 2014 và 2015 giảm các năm 2013,
2016 và 2017 cụ thể như sau:
Năm 2013, năng suất lao động bình quân một công nhân (NSLĐ BQ 1 CN) giảm 20.6%, tương đương với 0.888 triệu đồng/người so với năm 2012 Sự sụt giảm này chịu ảnh hưởng từ hai yếu tố chính: thứ nhất, NSLĐ BQ 1 ngày/người giảm 13.3%, dẫn đến giảm 0.528 triệu đồng/người; thứ hai, số ngày làm việc bình quân của một công nhân giảm 8.3%, góp phần làm giảm NSLĐ BQ 1 CN thêm 0.36 triệu đồng/người.
Năm 2014, năng suất lao động (NSLĐ) bình quân một công nhân (CN) tăng 52.8% so với năm 2013, đạt mức tăng 1.812 triệu đồng/người Sự gia tăng này được thúc đẩy bởi hai yếu tố chính: Thứ nhất, NSLĐ bình quân một ngày của một công nhân tăng 46.2%, góp phần làm NSLĐ bình quân một công nhân tăng 1.656 triệu đồng/người Thứ hai, số ngày làm việc bình quân của một công nhân tăng 4.5%, dẫn đến NSLĐ bình quân một công nhân tăng thêm 0.156 triệu đồng/người.
Năm 2015, năng suất lao động (NSLĐ) bình quân một công nhân (CN) tăng 143.9% so với năm 2014, tương đương với mức tăng 7.548 triệu đồng/người Sự gia tăng này được thúc đẩy bởi hai yếu tố chính: thứ nhất, NSLĐ bình quân một ngày của công nhân tăng 115.8%, đạt 6.864 triệu đồng/người; thứ hai, số ngày làm việc bình quân của một công nhân cũng tăng 13%, góp phần làm tăng NSLĐ bình quân thêm 0.684 triệu đồng/người.
Năm 2016, năng suất lao động bình quân một công nhân giảm 50,8% so với năm 2015, tương ứng với mức giảm 6.492 triệu đồng/người Sự giảm sút này chủ yếu do hai yếu tố: đầu tiên, năng suất lao động bình quân một ngày của công nhân giảm 49,8%, dẫn đến giảm 6 triệu đồng/người; thứ hai, số ngày làm việc bình quân của một công nhân giảm 3,8%, làm giảm thêm 0,492 triệu đồng/người.
Năm 2017, năng suất lao động bình quân 1 công nhân giảm 10,9% so với năm 2016, tương ứng với mức giảm 0,684 triệu đồng/người Sự giảm sút này chịu ảnh hưởng từ hai yếu tố chính: Thứ nhất, năng suất lao động bình quân 1 ngày/người giảm 14,3%, dẫn đến mức giảm 0,936 triệu đồng/người Thứ hai, số ngày làm việc cũng ảnh hưởng đến năng suất lao động.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp29 làm việc bình quân 1 công nhân tăng 0.04% làm NSLĐ BQ 1 CN tăng 0.252 triệu đồng/người.