Cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thu ngân sách
Cơ sở lý luận về đánh giá công tác quản lý thu ngân sách
2.1.1 Khái niệm và vai trò của ngân sách
Ngân sách là toàn bộ các khoản thu, chi của nhà nước đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước Ngân sách xuất hiện cùng với sự xuất hiện của nhà nước Nó được dùng để chỉ các khoản thu, chi của nhà nước được thể chế hoá bằng pháp luật “Quốc hội thực hiện quyền lập pháp về NSNN, còn quyền hành pháp giao cho Chính phủ thực hiện” Từ xưa đến nay đã có rất nhiều quan điểm về khái niệm NSNN, tuy nhiên chỉ có ba quan điểm khá phổ biến đó là:
Quan điểm thứ nhất cho rằng: NSNN là quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước, là kế hoạch tài chính cơ bản của nhà nước
Quan điểm thứ hai cho rằng: NSNN là một bản dự toán thu, chi tài chính của nhà nước trong một khoảng thời gian nhất định thường là một năm.
Quan điểm thứ ba cho rằng: NSNN là những quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình nhà nước huy động và sử dụng các nguồn tài chính khác nhau.
Từ những quan điểm trên về NSNN ta thấy rằng các quan điểm này có những nhân tố hợp lý song vẫn chưa đầy đủ, nó mới cho thấy được mặt cụ thể, mặt vật chất của NSNN mà chưa thấy hết được các mặt về kinh tế - xã hội của NSNN Nếu nhìn một cách đơn giản thì NSNN là các hoạt động thu chi Tài chính của Nhà nước Khái niệm về NSNN phải thể hiện được nội dung kinh tế - xã hội của NSNN, phải được xem xét trên các mặt hình thức, thực thể và quan hệ kinh tế chứa đựng trong NSNN Nếu xét về hình thức: NSNN là một bản dự toán thu và chi của Chính phủ lập ra, được đệ trình lên Quốc hội phê chuẩn và giao cho Chính phủ tổ chức thực hiện.
Nếu xét về thực thể: NSNN bao gồm những nguồn thu cụ thể, những khoản chi cụ thể và được định lượng Các nguồn thu đều được nộp vào một quỹ tiền tệ gọi là quỹ NSNN và các khoản chi đều được lấy từ quỹ tiền tệ này Trong quá trình thực hiện thu và chi quỹ này có mối quan hệ rằng buộc với nhau được gọi là cân đối Cân đối thu, chi NSNN là một cân đối lớn trong nền kinh tế thị trường. Chính vì vậy mà có thể khẳng định NSNN là một quỹ tiền tệ lớn của Nhà nước.
Nếu xét về các quan hệ kinh tế chứa đựng trong NSNN: Các khoản thu, chi từ quỹ NSNN đều phản ánh những quan hệ kinh tế nhất định giữa Nhà nước với người nộp, giữa Nhà nước với các cơ quan, đơn vị thụ hưởng từ quỹ NSNN. Hoạt động thu, chi NSNN là hoạt động tạo lập, sử dụng NSNN làm cho vốn tiền tệ, nguồn tài chính vận động giữa một bên là Nhà nước với một bên là các chủ thể phân phối và ngược lại trong quá trình phân phối các nguồn tài chính Trên thực tế thì hoạt động của NSNN rất đa dạng và vô cùng phong phú, nó được thực hiện ở rất nhiều lĩnh vực và có sự tác động đến tất cả các chủ thể kinh tế - xã hội Những quan hệ về thu nộp và cấp phát NSNN là những quan hệ được xác định trước, được định lượng và Nhà nước sử dụng chúng làm công cụ điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế (Dương Đăng Chinh, 2009)
Từ đó người ta đã rút ra: “NSNN phản ánh các quan hệ kinh tế phát sinh gắn liền với quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước khi Nhà nước tham gia phân phối các nguồn tài chính quốc gia nhằm thực hiện các chức năng của Nhà nước trên cơ sở luật định’’.
Tóm lại: NSNN là quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của Nhà nước, nguồn hình thành ngân sách được huy động từ các khoản đóng góp của các chủ thể trong xã hội dưới các hình thức thuế, phí, lệ phí, Ngân sách được sử dụng nhằm thực hiện vai trò và chức năng của Nhà nước trong việc quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế - xã hội (Nguyễn Hữu Tài, 2002) Đối với nước ta, năm 1996 Luật NSNN chính thức ra đời Luật NSNN được Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 20/03/1996 (sau này đã được sửa đổi bổ sung năm 1998, tiếp theo là Luật NSNN ban hành vào năm 2002, hiện nay được thay thế bởi luật NSNN số 83/2015/QH13) Luật NSNN ra đời đã đánh dấu một bước ngoặt quan trọng trong quản lý và điều hành về tài chính, ngân sách của nước ta Để phù hợp với điều kiện thực tế của đất nước ta trong quá trình hội nhập và phát triển của giai đoạn hiện nay, năm 2015 nước ta đã ban hànhLuật NSNN mới Tại điều 4, chương I của Luật này đã đưa ra rằng: “NSNN là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước”
2.1.1.2 Vai trò ý nghĩa của NSNN a) Vai trò điều tiết trong lĩnh vực kinh tế
Trong cơ chế thị trường kế hoạch hoá tập trung, cùng việc Nhà nước can thiệp trực tiếp vào hoạt động của sản xuất kinh doanh, vai trò của ngân sách trong việc điều chỉnh các hoạt động trở nên hết sức thụ động Ngân sách gần như chỉ là cái túi đựng số thu để rồi thực hiện việc bao cấp tràn lan cho các hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua cấp vốn cố định, vốn lưu động, bù giá, bù lương, Trong điều kiện đó hiệu quả thu chi ngân sách không được coi trọng; do đó việc tác động của ngân sách đến các hoạt động kinh tế nhằm điều chỉnh các hoạt động đó và thúc đẩy sự tăng trưởng kinh tế là hết sức hạn chế Chuyển sang cơ chế thị trường, trong lĩnh vực kinh tế , Nhà nước định hướng việc hình thành cơ cấu kinh tế mới, kích thích phát triển sản xuất kinh doanh và chống độc quyền Điều đó được thể hiện thông qua các chính sách thuế, chính sách chi tiêu của ngân sách chính phủ để vừa kích thích, vừa gây sức ép với các doanh nghiệp, nhằm kích thích tăng trưởng kinh tế (Dương Đăng Chinh, 2009). b) Vai trò trong lĩnh vực xã hội
Trong việc giải quyết các vấn đề xã hội, sự tồn tại và hoạt động có hiệu quả của bộ máy Nhà nước, lực lượng quân đội, công an, sự phát triển của các hoạt động xã hội, y tế, văn hoá có ý nghĩa quyết định Việc thực hiện các nhiệm vụ này cơ bản thuộc về Nhà nước và không vì mục đích lợi nhuận; nhưng nguồn để thực hiện những nhiệm vụ đó lại được cấp phát từ ngân sách Như vậy, trong việc thực hiện các nhiệm vụ có tính chất chung toàn xã hội, ngân sách có vai trò quan trọng hàng đầu Bên cạnh đó, cùng việc thực hiện các nhiệm vụ có tính chất chung toàn xã hội, hàng năm Chính phủ vẫn có sự chú ý đặc biệt cho tầng lớp dân cư có thu nhập thấp: Chi trợ cấp xã hội, chính sách việc làm, hàng hoá công cộng, Bên cạnh đó, thuế cũng được sử dụng để thực hiện vai trò tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội. c) Vai trò điều chỉnh trong lĩnh vực thị trường: Trong điều kiện của nền kinh tế thị trường, giá cả chủ yếu phụ thuộc vào cung cầu hàng hoá trên thị trường Do đó để ổn định giá cả, Chính phủ có thể tác động vào cung hoặc cầu hàng hoá trên thị trường.
Sự tác động này không chỉ thực hiện thông qua thuế mà còn thực hiện thông qua các chính sách chi tiêu của ngân sách Chính phủ cũng có thể dùng ngân sách nhằm khống chế và đẩy lùi nạn lạm phát một cách có hiệu quả thông qua việc thực hiện chính sách thắt chặt ngân sách (Dương Đăng Chinh, 2009).
2.1.2 Khái niệm nội dung công tác quản lý thu ngân sách
2.1.2.1 Khái niệm và vai trò của quản lý thu ngân sách a) Khái niệm quản lý thu NS
Thu NS được thực hiện bằng các hình thức: bắt buộc bao gồm thuế, phí, lệ phí, bán tài nguyên, tài sản quốc gia, các khoản thu trong các doah nghiệp nhà nước Ngoài ta tùy theo điều kiện cụ thể của mỗi nước mà còn có các hình thức động viên khác như hình thức trưng thu, trưng mua…Quản lý thu NS chính là quản lý các hình thức động viên đó (Dương Đăng Chinh, 2009). b) Vai trò quản lý thu NS
- Góc độ đối với ngân sách: Quản lý thu NS nhằm khai thác, phát hiện, tính toán chính xác các nguồn tài chính của đất nước có thể động viên được, đồng thời không ngừng hoàn thiện các chính sách, chế độ thu, cơ chế tổ chức quản lý thu
- Góc độ góp phần tổ chức quản lý nền kinh tế:
+ Tạo môi trường thuận lợi về kinh tế - xã hội
+ Hướng dẫn, kích thích, điều tiết phối hợp hoạt động
+ Xử lý những việc ngoài khả năng tự giải quyết của các tổ chức và đơn vị.
+ Quản lý thu NS là công cụ quan trọng góp phần tạo môi trường kinh tế thuận lợi cho các cơ quan sản xuất, kinh doanh hoạt động Môi trường thuận lợi là môi trường giá cả tương đối ổn định, lưu thông tiền tệ tiến hành tương đối trôi chảy, thị trường mở rộng, hoạt động tương đối có tổ chức (Dương Đăng Chinh, 2009)
Theo Luật NSNN năm 2015, nguồn thu NS bao gồm: a) Toàn bộ các khoản thu từ thuế, lệ phí; b) Toàn bộ các khoản phí thu từ các hoạt động dịch vụ do cơ quan nhà nước thực hiện, trường hợp được khoán chi phí hoạt động thì được khấu trừ; các khoản phí thu từ các hoạt động dịch vụ do đơn vị sự nghiệp công lập và doanh nghiệp nhà nước thực hiện nộp NS theo quy định của pháp luật; c) Các khoản viện trợ trong hoàn lại của Chính phủ các nước, các tổ chức, cá nhân ở nước ngoài cho chính phủ Việt Nam và chính quyền địa phương. d) Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật
2.1.3 Đặc điểm công tác Quản lý thu ngân sách
Đặc điểm địa bàn và phương pháp nghiên cứu
Đặc điểm địa bàn nghiên cứu
Vị trí: Nằm ở vị trí trung tâm của tỉnh Địa giới thành phố Thái Bình: Đông Nam và Nam giáp huyện Kiến Xương, Tây và Tây Nam giáp huyện Vũ Thư; Bắc giáp huyện Đông Hưng Thành phố Thái Bình cách thủ đô Hà Nội 110 km về phía Tây Bắc, cách TP Hải Phòng
60 km về phía Đông Bắc, thành phố Nam Định 19 km về phía Tây
Về vị trí địa lý có thể nhậ định rằng, Thành phố Thái Bình thuận có vị trí thuận lợi cho phát triển kinh tế - xã hội nói chung, cũng như cho thực hiện các công việc, nhiệm vụ khác nói riêng 3.1.2 Về tình hình đất đai
Tổng diện tích đất tự nhiên của huyện là 6.809 ha Trong đó đất nông nghiệp năm là 3450 ha chiếm khoảng 50%, đất phi nông nghiệp chiếm khoảng 50% Điều đó cho thấy sản xuất nông nghiệp ở địa bàn có vị trí quan trọng, chủ yếu và có vai trò ý nghĩa rất quan trọng Tuy nhiên, so với các địa bàn khác của Tỉnh thì công nghiệp và thương mại dịch vụ khá phát triển.
Trong tổng diện tích đất nông nghiệp, đất trồng cây hàng năm chiếm tỷ lệ lớn (lên đến 2770 ha), trong đó chủ yếu là đất lúa (chiếm
2327 ha), bên cạnh đó là cây lâu năm và đất NTTS Như vậy, có thể phần nào khẳng định ngành trồng trọt, cụ thể là đối với cây hàng năm có vai trò quan trọng ở địa phương, cần quan tâm cho sự phát triển 3.1.3 Tình hình dân số, lao động
Theo thống kê đến năm 2016 dân số của Thành phố có 186.844 người, trong đó chủ yếu là dân số ở khu vực thánh thị (dân số khu vực thánh thị lên tới 163.999 người Về lao động việc làm cho thây trong tổng số lao động ở địa bàn thì trong tổng số 109.368 lao động (năm 2016) thì có tới 22.875 lao động nông nghiệp, lao động ngành công nghiệp xây dựng là 56.430 lao động, lao động ngành dịch vụ thương mại là 30.063 lao động
Bảng 3.1 Tình hình đất đai thành phố Thái Bình ĐVT: ha
B Q Tổng diện tích đất tự nhiên
0 96,89 99,13 98,01 Đất sản xuất nông nghiệp
3 95,32 99,17 97,25 Đất nuôi trồng thủy sản 392,42 362,1
104,0 5 Đất sản xuất kinh doanh phi NN 499,50 498,0
0 Đất sông suối và mặt nước 284,85
4 196,32 71,17 96,83 84,00 Đất phi nông nghiệp khác 52,75 29,36 29,13 55,66 99,22 77,44
Nguồn: Chi cục thống kê thành phố Thái Bình (2017)
Bảng 3.2 Tình hình nhân khẩu, lao động của thành phố Thái Bình ĐVT: Người
9 100.00 99.67 99.84 Nguồn: Chi cục thống kê thành phố Thái Bình (2017)
Như vậy, có thể thấy rằng lao động ngành công nghiệp xây dựng chiếm chủ yếu ở địa bàn, sau đó là ngành thương mại dịch vụ và nông nghiệp Điều đó đặt ra cho các cấp chính quyền ban ngành cần có chính sách phát triển các ngành kinh tế quan tâm thực hiện 3.1.4 Tình hình phát triển các ngành kinh tế
Khu vực kinh tế nông nghiệp
Nhận thức được vai trò quan trọng của kinh tế nông nghiệp trong việc ổn định xã hội và tăng trưởng kinh tế trên địa bàn, trong thời gian qua Thành phố đã có nhiều chủ trương về đầu tư phát triển, triển khai ứng dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất, ban hành một số cơ chế chính sách mới phù hợp với điều kiện của địa bàn Do vậy, ngành nông nghiệp có sự phát triển ổn định, góp phần cải thiện thu thập và tạo việc làm ổn định cho một bộ phân đân cư ở địa bàn
Khu vực kinh tế công nghiệp - tiểu thủ công nghiệp và xây dựng Công nghiệp, xây dựng trong giai đoạn 2014-2016 đạt mức tăng trưởng bình quân khá (năm 2014 ngành công nghiệp và xây dựng trong nền kinh tế đóng góp giá trị 13.865 triệu đồng, năm 2016 tăng lên 15.666 triệu đồng) Có thể thấy rằng ngành công nghiệp xây dựng là ngành quan trọng, đóng góp chủ yếu vào sự phát triển kinh tế của địa phương
Khu vực kinh tế dịch vụ
Năm 2014 giá trị sản xuất ngành dịch vụ đạt 5.276 triệu đồng, đến năm 2016 đạt 6.007 triệu đồng chiếm gần 30% giá trị kinh tế của huyện Trong thời gian qua, các hoạt động dịch vụ ở Thành phố Thái Bình đã từng bước phát triển và thu hút sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế Các loại hình dịch vụ được mở rộng cả về địa bàn và lĩnh vực hoạt động, góp phần quan trọng vào tăng trưởng kinh tế và thu ngân sách
Bảng 3.3 Tình hình phát triển các ngành kinh tế của Thành phố Thái Bình ĐVT: Tỷ đồng
Tổng giá trị Sản xuất
1 Giá trị sản xuất Công nghiệp – xây dựng
3 Giá trị sản xuất nông nghiệp – Thủy sản
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 So sánh (%)
Nguồn: Chi cục thống kê tỉnh Thái Bình (2016)
Phương pháp nghiên cứu
Trong nghiên cứu này luận văn được sử dụng các phương pháp tiếp cận như sau:
* Tiếp cận hệ thống: Phương pháp này được sử dụng trong nghiên cứu nhằm khảo sát thu ngân sách trong hệ thống ngân sách của thành phố.
* Tiếp cận có sự tham gia của nhiều bên: Thu thập, phân tích thu ngân sách và sự tham gia của các tổ chức, cơ quan thuế, đơn vị nộp vào ngân sách (thu ngân sách)
* Tiếp cận chính sách: Nghiên cứu các văn bản của nhà nước, của tỉnh Thái Bình trong lĩnh vực quản lý thu ngân sách Các chính sách áp dụng cho công tác quản lý thu như luật Ngân sách, các thông tư, nghị định hướng dẫn tổ chức thực hiện, các chỉ thị, nghị quyết, quyết định của UBND tỉnh Thái Bình.
3.2.2 Phương pháp nghiên cứu cụ thể
3.2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu
Chúng tôi tiến hành chọn 5 phường, xã để tiến hành nghiên cứu Các xã, phường được chọn làm điểm nghiên cứu là các xã phường đại diện cho thành phố Thái Bình về thu NS vượt chỉ tiêu, hoàn thành chỉ tiêu và không đạt chỉ tiêu thu NS bao gồm:
- Phường, xã thực hiện thu NS vượt chỉ tiêu bao gồm: xã Đông Hòa, xã Vũ Đông
- Phường, xã thực hiện thu NS không đạt chỉ tiêu: phường Tiền Phong, xã
- Phường hoàn thành kế hoạch thu NS: phường Trần Lãm 3.2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu a) Phương pháp thu thập số liệu đã công bố
Các thông tin, số liệu đã được công bố sẽ là cơ sở quan trọng giúp cho người nghiên cứu tạo dựng được cơ sở lý thuyết, phương pháp luận và bức tranh tổng thể về tình hình KTXH của các phường nghiên cứu điểm và của thành phố Thái Bình Các thông tin, số liệu đã được công bố bao gồm:
Phương pháp thu thập thông tin, số liệu đã công bố theo trình tự sau:
1) Liệt kê các số liệu thông tin cần thiết có thể thu thập, hệ thống hóa theo nội dung hay địa điểm thu thập và dự kiến cơ quan cung cấp thông tin.
2) Liên hệ với các cơ quan cung cấp thông tin
3) Tiến hành thu thập bằng ghi chép, sao chụp
4) Kiểm tra tính thực tế của thông tin qua khảo sát trực tiếp và kiểm tra chéo
Thông tin Tài liệu Nguồn thu thập
Cơ sở lý luận liên quan đến đề tài, các số liệu, thông tin về tình hình quản lý thu NS của Việt
Nam nói chung cũng như của các địa phương nói riêng.
+ Các giáo trình và bài giảng: Tài chính công, quản lý thu NS, quản lý NS…
+ Các bài báo, các bài viết liên quan từ các tạp chí, từ internet
+ Các luận văn, khóa luận liên quan đến đề tài nghiên cứu.
+ Thư viện Học viện Nông Nghiệp Việt Nam, mạng internet.
+ Thư viện Học viện nông nghiệp Việt Nam, Thư viện Quốc Gia Việt Nam, mạng internet.
+ UBND thành phố + Báo cáo kết quả KT – XH Thái Bình, phòng qua các năm, tình hình phát Kinh tế, phòng Tài triển của các ngành NN, CN, chính-Kế hoạch
Số liệu về tình hình TM – DV của thành phố chung của thành phố như + Niên giám thống kê tình hình đất đai, dân số + Báo cáo quy hoạch tổng thể + Chi cục thống kê và lao động, tổng giá trị phát triển kinh tế - xã hội thành phố Thái Bình sản xuất và tăng trưởng thành phố Thái Bình đến năm kinh tế, tình hình quản lý 2020
NS nói chung cũng như + Báo cáo tổng kết công tác + UBND thành phố tình hình thu NS trên địa thuế các năm 2014, 2015, Thái Bình, phòng Tài bàn nói riêng 2016 chính-Kế hoạch, chi
+ Các báo cáo về quản lý NS, cục thuế thành phố thu chi NS, quyết toán NS Thái Bình hàng b) Phương pháp thu thập số liệu mới Đối tượng Số mẫu Nội dung thu thập Phương pháp thu thập
07 người bao Những đánh giá các quy Điều tra phỏng vấn gồm: Trưởng định của NN, về tổ chức trực tiếp dựa trên phòng TC-KH; triển khai thực hiện (lập kế bảng câu hỏi đã thiết Chi cục trưởng hoạch, triển khai thực hiện, kế sẵn
Cấp thành CC thuế; Giám giám sát đánh giá, kết quả phố đốc kho bạc thành thực hiện) và đề xuất các phố, 04 đội trưởng giải pháp tăng cường quản đội thuế lý thu NS trên địa bàn thành phố
10 người Nhận định về công tác thu Điều tra phỏng vấn Cấp xã, (chủ tịch xã, kế NS trên địa bàn, những kết trực tiếp dựa trên phường toán thu, mỗi xã quả đạt được và những tồn bảng câu hỏi đã thiết
02 người, 5 xã) tại, hạn chế kế sẵn
Tình hình tổ chức thu NS Điều tra phỏng vấn của các cơ quan liên quan trực tiếp dựa trên Các văn bản liên quan, bảng câu hỏi đã thiết Người nộp 60 người trình độ năng lực thái độ kế sẵn
NS cán bộ, sự hiểu biết về thuế… d Phương pháp chuyên gia
Sử dụng phương pháp này để lấy ý kiến của lãnh đạo thành phố, các chuyên gia, các lãnh đạo có kinh nghiệm đánh giá về hoạt động thu NS và quản lý ngân sách nhà nước; những dự báo về chính sách thu ngân NN và về đổi mới trong quản lý NS trong tương lai để từ đó góp phần hoàn thiện nội dung nghiên cứu cũng như kiểm chứng kết quả nghiên cứu
3.2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu
Các phương pháp phân tích số liệu sử dụng trong nghiên cứu này gồm:
* Phương pháp thống kê mô tả: Sử dụng các chỉ tiêu số tuyệt đối, số tương đối, số bình quân, các tốc độ phát triển để phân tích mức độ và biến động thu
Ngân sách Đây là phương pháp sử dụng chủ yếu trong nghiên cứu này.
Kết quả nghiên cứu
Khái quát hệ thống tổ chức, các quy định và kết quả thu ngân sách trên địa bàn thành phố Thái Bình 25
4.1.1 Khái quát hệ thống tổ chức quản lý thu ngân sách
Hệ thống tổ chức quản lý thu NS trên địa bàn thành phố Thái Bình như sau:
Các cơ quan khác được NN giao
Sơ đồ 4.1 Tổ chức bộ máy thu ngân sách trên địa bàn
Qua sơ đồ trên ta thấy, bộ máy quản lý ngân sách là một hệ thống các tổ chức, ban ngành có mối liên hệ với nhau từ thành phố tới các xã phường.Trong đó, UBND thành phố Thái Bình là cơ quan đầu mối chỉ đạo và ban hành các quyết định về quản lý thu ngân sách tới các đơn vị tham mưu như:Phòng Tài chính – Kế hoạch, chi cục thuế thành phố, kho bạc Nhà nước thành phố và UBND các xã, phường Các ngành thuế, KBNN, Tài chính – Kế hoạch và các xã phường có liên quan với nhau, hỗ trợ nhau để quản lý thu ngân sách trên địa bàn thành phố Trong việc quản lý các nguồn thu, cơ quan thuế có vai trò quan trọng đối với việc thực hiện kế hoạch thu của cơ quan tài chính và ngược lại cơ quan tài chính giúp cơ quan thuế xác định được nguồn thu đó từ đâu, hoàn thành được đến đâu.
Chi cục thuế và KBNN giúp nhau quản lý các khoản thu KBNN giám sát và phân chia nguồn thu theo tỷ lệ điều tiết qui định cho các xã phường, từ đó Chi cục thuế tổng hợp số đã thu và chưa thu được Trong việc giải quyết vấn đề tài chính của xã phường, bộ máy quản lý ngân sách là một hệ thống các tổ chức, ban ngành có mối liên hệ với nhau từ thành phố tới các xã phường.
4.1.2 Một số quy định về thu ngân sách
Hiện nay, về phân cấp nguồn thu, tỷ lệ % phân chia nguồn thu giữa các cấp địa phương đã được tỉnh Thái Bình quy định cụ thể Đây là các căn cứ để triển khai thực hiện thu NS trên địa bàn thành phố Thái Bình Theo đó các khoản thu ngân sách cấp huyện, thành phố hưởng 100% bao gồm:
- Tiền đền bù thiệt hại đất nộp cho ngân sách huyện;
- Các khoản thu hồi vốn của ngân sách cấp huyện đầu tư tại các tổ chức kinh tế phần nộp ngân sách cấp huyện theo quy định;
- Thu từ bán tài sản nhà nước (không kể thu tiền sử dụng đất gắn với tài sản trên đất) do các cơ quan, tổ chức, đơn vị thuộc huyện quản lý phần nộp ngân sách huyện theo quy định của pháp luật;
- Phí thu từ hoạt động dịch vụ do cơ quan nhà nước cấp huyện thực hiện và phí thu từ các hoạt động dịch vụ do đơn vị sự nghiệp công cấp huyện quản lý, phần nộp ngân sách huyện theo quy định của pháp luật;
- Lệ phí do cơ quan, đơn vị cấp huyện thu, phần nộp ngân sách cấp huyện theo quy định của của pháp luật;
- Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành chính, phạt, tịch thu khác theo quy định của pháp luật do các cơ quan nhà nước địa phương thực hiện phần nộp ngân sách cấp huyện theo quy định của pháp luật;
- Thu từ tài sản được xác lập quyền sở hữu của Nhà nước do các cơ quan, tổ chức, đơn vị thuộc địa phương xử lý phần nộp ngân sách cấp huyện theo quy định;
- Viện trợ không hoàn lại của các tổ chức cá nhân ở nước ngoài trực tiếp cho ngân sách cấp huyện;
- Đóng góp của các tổ chức cá nhân trong và ngoài nước cho ngân sách cấp huyện;
- Các khoản huy động của các tổ chức cá nhân theo quy định của pháp luật;
- Các khoản thu khác nộp vào ngân sách cấp huyện (do huyện thu) theo quy định của pháp luật;
- Thu kết dư ngân sách cấp huyện; Thu bổ sung từ ngân sách cấp tỉnh; Thu chuyển nguồn từ năm trước sang năm sau
Các khoản thu khác được chia theo tỷ lệ % theo quy định 4.1.3 Kết quả thu ngân sách
Trên cơ sở diễn biến thu NS qua các năm, nhận định về tình hình kinh tế xã hội của thành phố Thái Bình, để phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu NS đã được tỉnh và thành phố giao hàng năm cũng như đẩy mạnh cải cách, hiện đại hóa hệ thống thu NS, thành phố đã tập trung thực hiện 9 giải pháp mang tính trọng tâm xuyên suốt Nhờ vậy, kết quả thu NS qua 3 năm 2014, 2015, 2016 của thành phố luôn đạt và vượt dự toán, cụ thể: Kết thúc năm 2014 số thu NS toàn thành phố là 312 tỷ 691 triệu đồng, đạt 142% dự toán pháp lệnh, bằng 136% so với cùng kỳ năm 2013 Nếu trừ tiền sử dụng đất số thu thuế và phí đạt 142 tỷ 536 triệu đồng đạt 105% dự toán, tăng 10% so với cùng kỳ năm 2013 Kết thúc năm
2015, số thu NS đạt 492 tỷ 875 triệu đồng, đạt 189% dự toán pháp lệnh, tăng 54% so với cùng kỳ năm 2014 Nếu trừ số tiền sử dụng đất, số thu thuế và phí đạt 177 tỷ 036 triệu đồng đạt 126% dự toán, tăng 18% so với cùng kỳ Năm 2016, kết quả thu NS là 454% tỷ 788 triệu đồng, đạt 131% dự toán, bằng 91% so với cùng kỳ năm 2015 Nếu trừ số tiền sử dụng đất số thuế và phí thu đạt 213 tỷ 155 triệu đồng đạt 121% dự toán, tăng 17% so với cùng kỳ.
Thu từ khu vực ngoài quốc doanh: năm 2014 chi cục thu được
74 tỷ 916 triệu đồng tiền thuế ngoài quốc doanh đạt 102% so với dự toán tỉnh giao, tăng 11% so với cùng kỳ năm 2013 Năm 2015 toàn chi cục thu được 100 tỷ 058 triệu đồng, đạt 132% so với dự toán, tăng 25% so với cùng kỳ năm 2014 Năm 2016 thu được 105 tỷ 133 triệu đồng, đạt 121% dự toán, tăng 5,07% so với cùng kỳ
Thu từ hộ cá thể năm 2014, kết quả số tiền thuế thu từ khu vực hộ cá thể được 10 tỷ 589 triệu đồng, tăng 5% so với năm 2013, số thuế nợ đọng đã giảm đáng kể…Năm 2015, số tiền thuế thu được từ khu vực hộ kinh doanh là 10 tỷ 291 triệu đồng, tăng 2,3% so với năm 2014 Năm 2016, thực hiện thu đạt 9 tỷ 741 triệu đồng đạt 93% so với dự toán, bằng 95% so với cùng kỳ năm 2015.
Thu thuế vãng lai xây dựng cơ bản: năm 2014, toàn chi cục thu được 21 tỷ 800 triệu đồng, chiếm 29% số thu thuế NQD Các công trình lớn cơ bản đã được quản lý như các công trình của các DN đầu tư nước ngoài, viễn thông, truyền hình, nhà thi đấu thể thao của Thành phố, các công trình y tế…Năm 2015, toàn chi cục thu được 29 tỷ 032 triệu đồng chiếm 29% số thu thuế NQD Năm 2016, thực hiện thu đạt 27 tỷ 356 triệu đồng, đạt 97% so với dự toán, bằng 91% so với cùng kỳ năm 2015
Thuế thu nhập cá nhân: năm 2014 thu là 11 tỷ 498 triệu đồng, đạt 88% so với dự toán, bằng 100% so với cùng kỳ năm 2013 Năm 2015, thực hiện thu là 13 tỷ 718 triệu đồng, đạt 119% so với dự toán, tăng 19% so với cùng kỳ năm 2014 Năm 2016, thực hiện thu đạt 21 tỷ 850 triệu đồng, đạt 164% so với dự toán, tăng 59,28 % so với cùng kỳ năm 2015
Lệ phí trước bạ: Thực hiện năm 2014 là 44 tỷ 798 triệu đồng đạt 108% dự toán, tăng 11% so với cùng kỳ Năm 2015, thực hiện thu là 49 tỷ 448 triệu đồng, đạt 113% so với dự toán, tăng 7% so với cùng kỳ năm 2014 Năm 2016, thực hiện thu đạt 66 tỷ 067 triệu đồng đạt 154% so với dự toán, tăng 33,61% so với cùng kỳ năm 2015
Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: mnm 2014, thực hiện thu là 5 tỷ 449 triệu đồng đạt 129% so với dự toán, tăng 40% so với cùng kỳ Năm 2015, số thu thực hiện là 5 tỷ 747 triệu đồng, đạt 111% dự toán, tăng 5,47% so với cùng kỳ năm 2014 Năm 2016, thực hiện thu đạt 6 tỷ
221 triệu đồng đạt 117% so với dự toán, tăng 4% so với cùng kỳ.
Thực trạng công tác quản lý thu ns từ 2014-2016 trên địa bàn thành phố Thái Bình
4.2.1 Lập kế hoạch thu ngân sách a) Căn cứ lập kế hoạch dự toán thu ngân sách
- Nhiệm vụ phát triển Kinh tế-xã hội và bảo đảm an ninh quốc phòng.
- Các Luật, Pháp lệnh thuế, chế độ thu; chính sách hiện hành làm cơ sở lập dự toán thu NS
- Những quy định về phân cấp quản lý kinh tế xã hội, phân cấp quản lý
NS trên địa bàn tỉnh Thái Bình theo các QĐ về phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi và tỷ lệ % phân chia nguồn thu giữa các cấp địa phương.
- Tỷ lệ phần trăm ( % ) phân chia các khoản thu và mức bổ sung từ NS cấp trên
- Chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ về xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế xã hội và dự toán NS năm sau; thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính về lập dự toán NS và văn bản hướng dẫn của các Bộ
- Số kiểm tra về dự toán NS do cơ quan có thẩm quyền thông báo
- Tình hình thực hiện dự toán NS trên địa bàn thành phố Thái Bình các năm trước b) Yêu cầu đối với lập dự toán
- Dự toán thu NS phải phản ánh đầy đủ các khoản thu, chi theo đúng tiêu chuẩn, định mức do CQ có thẩm quyền ban hành, kể cả các khoản thu, chi từ nguồn viện trợ và các khoản vay
- Đối với các đơn vị có thu được sử dụng một phần số thu để chi theo chế độ cho phép, các đơn vị được NS hỗ trợ một phần kinh phí, cũng phải lập dự toán đầy đủ các khoản thu, chi của đơn vị và mức đề nghị NS hỗ trợ.
- Dự toán thu NS của các đơn vị phải lập đúng theo mẫu biểu, đúng thời gian và phải lập chi tiết theo mục lục NS
- Dự toán NS phải tổng hợp theo từng loại thu, từng lĩnh vực chi, theo cơ cấu giữa chi thường xuyên, chi đầu tư phát triển và chi trả nợ
- Dự toán NS phải tổng hợp theo ngành kinh tế, theo địa bàn lãnh thổ.
- Dự toán NS phải kèm theo bản thuyết minh chi tiết các cơ sở, căn cứ tính toán c) Nguyên tắc cân đối
- Phải cân bằng giữa thu và chi trên cơ sở số thu gồm: (1) các khoản thu NS được hưởng 100%, (2) các khoản thu phân chia theo tỷ lệ
% đã được quy định và (3) số bổ sung từ NS cấp trên d) Trình tự lập dự toán
- Căn cứ chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ, thông tư hướng dẫn, số kiểm tra về dự toán NS của Bộ Tài chính và định hướng phát triển kinh tế xã hội, yêu cầu và nhiệm vụ cụ thể của địa phương, hướng và thông báo số kiểm tra về dự toán NS cho các đơn vị trực thuộc và UBND cấp dưới lập dự toán thi, chi NS địa phương.
- Khi thông báo phải phù hợp với nguồn thu được hưởng và số kiểm tra cấp trên thông báo UBND tỉnh thông báo cho các CQ cấp tỉnh và UBND các thành phố chậm nhất vào ngày 15/07 năm trước UBND thành phố thông báo cho các CQ cấp thành phố và UBND xã chậm nhất vào ngày 30/07 năm trước.
- Phối hợp, chỉ đạo các cơ quan thuế, hải quan ở địa phương lập dự toán thu NS trên địa bàn.thành phố
Bước 2: Lập dự toán tại cơ quan Tài chính địa phương
- Ban Tài chính xã lập dự toán thu chi NS xã báo cáo UBND xã, xin ý kiến Phòng Tài chính thành phố trước khi trình HĐND xã xem xét quyết định.
- Phòng Tài chính thành phố xem xét dự toán NS của các đơn vị thuộc thành phố và dự toán thu trên địa bàn do CQ thuế lập, lập dự toán và phương án phân bổ NS cấp thành phố; tổng hợp, lập dự toán thu NS trên địa bàn, dự toán thu, chi NS thành phố ( gồm dự toán NS các xã và dự toán NS thành phố) tổng hợp dự toán chi bằng nguồn kinh phí ủy quyền của NS cấp trên ( nếu có ); báo cáo UBND thành phố; và xin ý kiến Sở Tài chính trước khi trình HĐND thành phố quyết định
- Xem xét Nghị quyết về dự toán NS của HĐND xã, đề xuất ý kiến trình UBND thành phố, yêu cầu HĐND xã điều chỉnh dự toán NS xã trong trường hợp cần thiết
- Sở Tài chính xem xét dự toán NS của các đơn vị thuộc tỉnh và dự toán thu trên địa bàn do cơ quan thuế, cơ quan hải quan lập, lập dự toán và phương án phân bổ NS cấp tỉnh; tổng hợp, lập dự toán thu NS trên địa bàn, dự toán thu, chi NS tỉnh (gồm dự toán NS các thành phố và dự toán NS tỉnh) tổng hợp dự toán chi bằng nguồn kinh phí ủy quyền của NS cấp trên (nếu có); báo cáo UBND tỉnh; và xin ý kiến
Bộ Tài chính trước khi trình HĐND tỉnh quyết định.
- Xem xét Nghị quyết về dự toán NS của HĐND thành phố để đề xuất ý kiến trình UBND tỉnh, yêu cầu HĐND thành phố điều chỉnh lại dự toán NS xã trong trường hợp cần thiết
Bước 3: Quyết định phê chuẩn
- Hội đồng Nhân dân xã quyết định dự toán NS xã năm sau trước ngày 15/08 năm trước
- Hội đồng Nhân dân thành phố quyết định dự toán NS thành phố năm sau trước ngày 31/08 năm trước
- Hội đồng Nhân dân tỉnh quyết định dự toán NS tỉnh năm sau trước ngày 31/08 năm trước
- Dự toán NS năm sau phải được gởi đến đại biểu Quốc hội chậm nhất là 10 ngày trước ngày khai mạc kỳ họp Quốc hội cuối năm trước Quốc hội quyết định dự toán NS năm sau trước ngày 30/11 năm trước
4.2.2 Tổ chức thực hiện quản lý thu ngân sách
Tổ chức thu NS trên địa bàn thành phố Thái Bình được mô tả qua sơ đồ
4.1 Trong đó: a) UBND thành phố Thái Bình có chức năng:
Uỷ ban nhân dân do Hội đồng nhân dân bầu là cơ quan chấp hành của Hội đồng nhân dân, cơ quan hành chính nhà nước ở địa phương, chịu trách nhiệm trước Hội đồng nhân dân cùng cấp và cơ quan nhà nước cấp trên.
Uỷ ban nhân dân chịu trách nhiệm chấp hành Hiến pháp, luật, các văn bản của cơ quan nhà nước cấp trên và nghị quyết của Hội đồng nhân dân cùng cấp nhằm bảo đảm thực hiện chủ trương, biện pháp phát triển kinh tế - xã hội, củng cố quốc phòng, an ninh và thực hiện các chính sách khác trên địa bàn.
Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu ngân sách trên địa bàn thành phố Thái Bình
4.3.1 Chủ trương, chính sách, quy định về quản lý thu ngân sách a) Chính sách của Trung ương:
- Luật NS số 83/2015/QH 13 ngày 25/6/2015
- Luật thuế GTGT, thuế TNDN, TNCN, luật quản lý thuế, các nghị định, thông tư hướng dẫn về thu thuế, phí và lệ phí
- Nghị định 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều thi hành Luật NS năm 2015
- Các thông tư của Bộ tài chính về hướng dẫn xây dựng dự toán ngân sách NN hàng năm
Ngày 25/6/2015, tại Kỳ họp thứ 9, Quốc hội khoá XIII đã thông qua Luật Ngân sách (sửa đổi) Luật NS năm 2015 ra đời đã tạo bước ngoặt mới trong quản lý ngân sách theo hành lang pháp lý mới đầy đủ và đồng bộ hơn, phù hợp với tình hình thực tế hiện nay, xu hướng hội nhập quốc tế, góp phần quan trọng vào tiến trình cải cách tài chính công theo hướng hiện đại.
Luật NS năm 2015 đảm toàn diện, đồng bộ và chặt chẽ trong quản lý ngân sách Để khắc phục các tồn tại, bất cập của Luật Ngân sách (NS) năm 2002, Luật
NS mới đã sửa đổi, bổ sung nhiều nội dung quan trọng, như: phạm vi NS (Điều
5), bội chi NS (khoản 4 Điều 4), mức dư nợ vay của ngân sách cấp tỉnh (khoản 6 Điều 7), dự phòng NS (Điều 10), quỹ dự trữ tài chính (Điều 11) Nội dung về phân cấp quản lý NS phù hợp với phân cấp kinh tế - xã hội giữa các cấp chính quyền cũng được rà soát để phù hợp với quy định hiện hành, đồng bộ với Luật
Tổ chức chính phủ và Luật Tổ chức chính quyền địa phương Luật NS mới đã thể hiện sự thống nhất xuyên suốt trong các quy định về chính sách thu, chi ngân sách, định mức phân bổ ngân sách, bổ sung cân đối ngân sách, bổ sung có mục tiêu và tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu giữa ngân sách các cấp… Các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn về chi NS đều do trung ương ban hành và thực hiện thống nhất trong phạm vi cả nước Mọi khoản thu ngân sách được tập trung vào KBNN và do cơ quan có nhiệm vụ thu NS thực hiện trên phạm vi toàn quốc Mọi khoản chi NS chỉ được thực hiện khi có dự toán được cấp có thẩm quyền giao và đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định Luật NS mới cũng đã bảo đảm tính đồng bộ với các Luật có liên quan trong hệ thống các luật về tổ chức bộ máy nhà nước như Luật tổ chức Quốc hội, Luật Tổ chức Chính phủ, Luật Kiểm toán nhà nước, Luật Tổ chức chính quyền địa phương, Luật Đầu tư công, Luật Quản lý nợ công…
Về thực hiện phân cấp, phân quyền: Luật NS mới đã thực hiện phân cấp,phân quyền khá đầy đủ, toàn diện, rõ ràng, phù hợp với tình hình thực tế: Thẩm quyền của Quốc hội được quy định tại Điều 19, theo đó Quốc hội quyết định bội chi NS, bao gồm bội chi NSTW và bội chi NSĐP, chi tiết từng địa phương và quyết định nguồn bù đắp bội chi NS Luật NS mới đã quy định một số thẩm quyền cho ý kiến và quyết định của Ủy ban Thường vụ Quốc hội về NS tại Điều 20 Bên cạnh đó, Luật NS mới đã phân cấp cụ thể nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa NSTW và NSĐP (Điều 35, 36, 37, 38), đồng thời giao HĐND cấp tỉnh căn cứ nguồn thu, nhiệm vụ chi của NSĐP đã được phân cấp để quyết định phân cấp cụ thể nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa ngân sách các cấp ở địa phương theo các nguyên tắc cụ thể quy định tại Điều 39 Đặc biệt, HĐND có quyền giao tăng chỉ tiêu thu NS trên địa bàn Điều này phù hợp với thực tế hiện nay khi Thủ tướng Chính phủ thực hiện giao dự toán thu
NS trên địa bàn cho từng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương
Về các khoản thu ngân sách: Không chỉ số thu từ thuế là nguồn thu chủ yếu của NS, Luật NS mới đã khẳng định số thu từ lệ phí và phí thực hiện nộp NS theo quy định của pháp luật Lệ phí là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp khi được cơ quan nhà nước hoặc tổ chức được ủy quyền phục vụ công việc quản lý nhà nước Phí là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả (trao đổi ngang giá) khi được cung cấp dịch vụ công Vì vậy, cần thiết quy định thuế và lệ phí là khoản thu bắt buộc thuộc NS Còn đối với phí, chỉ thu vào NS đối với phần chênh lệch giữa thu và chi của một số loại phí; riêng học phí, viện phí và khoảng hơn 10 loại phí khác dự kiến chuyển sang giá dịch vụ, là doanh thu của các đơn vị cung cấp dịch vụ công, sẽ được quy định cụ thể và rõ ràng hơn trong Luật phí, lệ phí Ngoài ra, Luật NS mới còn quy định rõ các khoản thu NS bao gồm thu từ đầu tư ra nước ngoài, thu từ cổ tức thuộc vốn cổ phần của Nhà nước và thu tiền bán vốn, tài sản Nhà nước sau khi giảm trừ chi phí cổ phần hoá, thu lợi nhuận còn lại sau khi trích lập các quỹ theo quy định của pháp luật tại các doanh nghiệp Nhà nước để bảo đảm tính bao quát và toàn diện các khoản thu NS. b) Chính sách của tỉnh, thành phố Thái Bình
- Quyết định số 1605/QĐ-UBND ngày 24/8/2010 của Ủy ban nhân dân Tỉnh Thái Bình về việc quy định phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi, tỉ lệ % chia nguồn thu giữa các cấp ngân sách địa phương từ năm 2011
- Quyết định số 2735/QĐ-UBND ngày 15/12/2010 quy định về phân cấp nguồn thu và tỷ lệ phần trăm phân chia nguồn thu tiền sử dụng đất giữa các cấ ngân sách ở địa phương từ năm 2011
- Quyết định số 2642/QĐ-UBND ngày 16/12/2011 về việc phân cấp nguồn thu và tỷ lệ phần trăm phân chia tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; thuế bảo vệ môi trường
- Công văn số 3199/UBND-TM ngày 31/12/2010 của Ủy ban nhân dân Tỉnh về quản lý, sử dụng nguồn thu tiền sử dụng đất các cấp ngân sách ở địa phương.
- Hướng dẫn số 61/STC-NS ngày 20/1/2011 của Sở Tài chính về việc thực hiện phân cấp nguồn thu và tỷ lệ % phân chia tiền sử dụng đất các cấp ngân sách ở địa phương
- Hướng dẫn số 15/ STC-NS Về việc hướng dẫn hoạch toán nguồn thu ngân sách các cấp địa phương c) Đánh giá về các chính sách thu NS trên địa bàn thành phố Thái Bình Chính sách về thu NS có ảnh hưởng không nhỏ đến công tác quản lý cũng như hiệu quả thu NS trên địa bàn thành phố Thái Bình Khi một chính sách ra đời có tác động rất lớn đến kết quả thực hiện, chính sách phù hợp, kịp thời cũng như chính sách có tính ổn định, cụ thể rõ ràng và bao quát, nuôi dưỡng được nguồn thu sẽ làm tăng hiệu quả thực hiện thu NS Để đánh giá được các chính sách thu NS trên địa bàn thành phố Thái Bình, chúng tôi tiến hành điều tra các cán bộ làm công tác quản lý về NS trên địa bàn thành phố Kết quả cho thấy, có 13 ý kiến tương ứng 76,47% cho rằng chính sách thu NS đã phù hợp, có 12 ý kiến tương ứng 70,59% số ý kiến cho rằng các chính sách đã kịp thời, có quy định cụ thể, rõ ràng Các quy định về phân cấp nguồn thu, tỷ lệ % phân chia nguồn thu trên địa bàn thành phố đã được chi tiết và cụ thể tại QĐ số 14 Tuy nhiên, bên cạnh đó, số ý kiến đánh giá chính sách có tính ổn định, bao quát và nuôi dưỡng được nguồn thu chưa thực sự cao (Bảng 4.7). Nguyên nhân là do điều kiện kinh tế-xã hội trên địa bàn tỉnh Thái Bình nói chung và thành phố Thái Bình nói riêngthường xuyên thay đổi, các chính sách còn thiếu tầm nhìn rộng và bao quát xu hướng phát triển của nền kinh tế.
Bảng 4.7 Đánh giá về các chính sách thu ngân sách ở thành phố Thái Bình
Chỉ tiêu đánh giá Ý Kiến Tỷ lệ
Chính sách có tính ổn đinh 8 47,06
Chính sách cụ thể, rõ ràng 12 70,59
Chính sách bao quát được hết nguồn thu 9 52,94
Chính sách đã tạo điều kiện nuôi dưỡng nguồn thu 10 58,82
Nguồn: Số liệu điều tra cán bộ quản lý thu NS (2017)
Trình độ cán bộ thu NS ảnh hưởng rất lớn đến kết quả thực hiện thu NS. Chiến lược Cải cách thuế giai đoạn 2011 - 2020 cũng như Nghị quyết 19/NQ-CP của Chính phủ trong các năm 2014, 2015 và năm 2016 đã đặt ra những mục tiêu cụ thể, làm giảm gánh nặng thủ tục liên quan đến thuế, nhằm cải thiện môi trường kinh doanh Song song với điều kiện cơ sở hạ tầng, kĩ thuật là yếu tố con người Qua tìm hiểu được biết, chất lượng đội ngũ cán bộ làm công tác thu NS trên địa bàn thành phố nói chung hiện nay còn nhiều bất cập Một bộ phận cán bộ quản lý thuế trình độ hiểu biết và thực thi chính sách thuế, kỹ năng quản lý chuyên sâu còn hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện đại và yêu cầu cải cách hành chính trong quản lý thuế Thái độ và phong cách ứng xử của cán bộ trong một số trường hợp còn chưa công tâm, khách quan giữa quyền lợi nhà nước với quyền lợi của người nộp NS Chính vì vậy, ngoài việc tập trung vào áp dụng kỹ thuật, ứng dụng công nghệ thông tin để quản lý thuế, một nền tảng lớn hơn trong cải cách thuế đó chính là yếu tố con người, có nghĩa là nâng cao năng lực và phẩm chất đội ngũ cán bộ thuế để đáp ứng với cải cách thể chế, cũng như đáp ứng các ứng dụng của công nghệ thông tin.
Hộp 4.1 Ý kiến về năng lực của cán bộ thuế
“Cán bộ của Tổng cục Thuế, cán bộ cục Thuế giải thích chế độ chính sách thuế rất tốt, nhưng khi đến các Đội thuế xã, phường nhiều lúc các doanh nghiệp gặp khó khăn Thậm chí có những nội dung đã được quy định trong các văn bản mới của Tổng cục Thuế, của Bộ Tài chính nhưng cán bộ thuế ở đội thuế chưa nắm được, đến khi doanh nghiệp hỏi đã cảm thấy rất vướng mắc”. Ông A, lãnh đạo chi cục thuế Thành phố Thái Bình
Ngoài việc cải cách ứng dụng công nghệ thông tin, vấn đề đào tạo, nâng cao trình độ kiến thức của cán bộ thuế đặc biệt là cán bộ quản lý thuế phụ trách khu vực doanh nghiệp nhỏ và vừa, quản lý thuế các hộ cá thể là nhu cầu hết sức bức thiết.Việc đào tạo này phải đảm bảo làm sao cho cán bộ thuế đạt mức tinh thông về nghiệp vụ, đủ trình độ về năng lực quản lý Trong đó, năng lực cán bộ thuế cần bao hàm các yêu cầu về nghiệp vụ ngành, khả năng ứng dụng công nghệ thông tin cũng như kỹ năng quản lý, và một yếu tố không thể thiếu đó là vấn đề đạo đức nghề nghiệp Qua điều tra người nộp thuế trên địa bàn thành phố Thái Bình có 40 ý kiến tương ứng với 66,67% số ý kiến cho rằng trình độ, năng lực cán bộ thu NS là tốt, tuy nhiên chỉ có 30 ý kiến tương ứng 50% số ý kiến cho rằng trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ thu NS là tốt, 50% ý kiến còn lại cho rằng trình độ chuyên môn cán bộ thu NS bình thường và kém Về thái độ phục vụ, nhiều ý kiến cho rằng cán bộ thu NS còn hạch sách, thiếu tận tình và không chu đáo trong hướng dẫn người nộp NS (Bảng 4.8).
Bảng 4.8 Đánh giá cán bộ thu ngân sách trên địa bàn thành phố Thái Bình
Chỉ tiêu Ý Kiến Tỷ lệ
Trình độ, năng lực cán bộ
Nguồn: Số liệu điều tra người nộp NS (2017)
4.3.3 Ý thức, hiểu biết của người nộp ngân sách Ý thức và hiểu biết là yếu tố quan trọng để người nộp NS hợp tác với cơ quan nhà nước và tuân thủ các quy định theo pháp luật Vì thế, cách quản lý tốt nhất là, làm thế nào để người nộp NS cảm nhận tốt hơn về nghĩa vụ tuân thủ hướng đến lợi ích chung của cộng đồng, tự giác thực hiện các quy định, hướng dẫn, luật lệ và sẵn sàng tuân thủ tự nguyện Trên cơ sở đó, nếu cơ quan thu NS hoạt động hướng đến nâng cao sự hiểu biết và ý thức người nộp NS, tạo môi trường đáng tin cậy sẽ củng cố niềm tin của người nộp NS vào hệ thống quản lý
Giải pháp tăng cường quản lý thu ngân sách thành phố Thái Bình 64 1 Căn cứ đưa ra giải pháp
4.4.1 Căn cứ đưa ra giải pháp a) Quy hoạch phát triển kinh tế - xã hội của Thành phố Thái Bình
Quy hoạch phát triển kinh tế - xã hội của Thành phố là căn cứ quan trọng để đưa ra giải pháp quản lý thu ngân sách Căn cứ vào Quy hoạch, mới có thể đưa ra dự báo về nguồn thu và nhu cầu chi tiêu của ngân sách Thành phố trong thời gian dài (thông thường là 5 năm và định hướng 10 năm) Trong Quy hoạch, sẽ cho dự báo xu hướng phát triển kinh tế - xã hội của Thành phố, xu hướng phát triển kinh tế thay đổi sẽ kéo theo xu hướng thay đổi nguồn thu Theo quy hoạch thành phố Thái bình có quy hoạch đến 2020 định hướng 2030 với sự dịch chuyển kinh tế theo hướng tăng tỷ trọng công nghiệp – TTCN và Dịch vụ thương mại, như vậy các nguồn thu từ lĩnh vực công nghiệp – TTCN và Dịch vụ thương mại sẽ có tỷ lệ tăng dần kèm theo nhu cầu chi tiêu cho phát triển công nghiệp – TTCN và Dịch vụ thương mại cũng tăng theo Từ đó giải pháp thu ngân sách sẽ hình thành dựa vào xu hướng này Quy hoạch là những dự định, để biến những dự định ấy thành hiện thực như mong muốn đòi hỏi ý chí chính trị, quyết tâm của Đảng bộ thành phố và toàn thể các thành phần kinh tế Trong đó Đảng bộ, chính quyền trong thành phố cần có những chỉ đạo sáng suốt, chính sách hợp lý để tạo ra nguồn thu lớn làm thay đổi căn bản cơ cấu kinh tế của thành phố, tạo ra môi trường đầu tư hấp dẫn cho các nhà đầu tư trong lĩnh vực công nghiệp – TTCN và Dịch vụ thương mại. b) Kế hoạch phát triển KT-XH thành phố
Những định hướng, mục tiêu thu ngân sách thành phố giai đoạn 2016-2020. Định hướng trong kế hoạch phát triển kinh tế xã hội giai đoạn 2016 -2020 là, tiếp tục đẩy mạnh phát triển kinh tế - xã hội, giữ vững ổn định chính trị; đảm bảo quốc phòng
- an ninh, tập trung lãnh đạo, chỉ đạo và tổ chức thực hiện thắng lợi các mục tiêu nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội theo tinh thần Nghị quyết Đại hội Đảng bộ các cấp, nhiệm kỳ 2016 – 2020 đã đề ra Trên cơ sở định hướng, mục tiêu đó, một số chỉ tiêu cơ bản của kế hoạch 5 năm 2016 – 2020 của thành phố như sau:
- Tốc độ tăng trưởng kinh tế đạt 10,5%/năm trở lên Trong đó: giá trị sản xuất nông nghiệp tăng 0,7%, công nghiệp – xây dựng tăng 12%, dịch vụ tăng 11% Cơ cấu kinh tế đến năm 2020 nông nghiệp 10%; công nghiệp – xây dựng 44,5 %; dịch vụ 45,5%
+ Thu nhập bình quân đầu người đến năm 2020 đạt 50 triệu đồng/năm + Thu ngân sách trên địa bàn thành phố đạt 1.800 tỷ đồng/năm + Duy trì tỷ lệ phát triển dân số dưới 1,2%
+ Tỷ lệ hộ nghèo còn 1-2%; Tạo việc làm mới cho 10.000 lao động mỗi năm Trong định hướng phát triển kinh tế và chuyển dịch cơ cấu kinh tế, thành phố chủ trương tiếp tục đẩy mạnh công nghiệp hóa - hiện đại hóa, ưu tiên hiện đại hóa, nâng cao hiệu quả, sức cạnh tranh cho kinh tế thành phố, chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng tăng tỷ trọng ngành công nghiệp, dịch vụ thương mại và giảm tỷ trọng ngành nông nghiệp (Báo cáo quy hoạch thành phố Thái Bình giai đoạn 2016 – 2020).
4.4.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý thu ngân sách thành phố Thái Bình
4.4.2.1 Thúc đẩy kinh tế xã hội Đầu tư vốn: Trong cơ chế hiện nay, do ảnh hưởng của nền kinh tế thị trường nên sự phân hoá giàu nghèo ở nông thôn diễn ra nhanh chóng Mặt khác, để đầu tư vào phát triển sản xuất kinh doanh (SXKD) thì vấn đề vốn là vấn đề cấp thiết, đặc biệt quan trọng đối với người nông dân, vấn đề đó cũng trở nên đặc biệt quan trọng đối với các hộ có mức sông trung bình, nghèo ở nông thôn.
Vì vậy, một giải pháp đúng đắn cho nông dân phát triển sản xuất là hết sức cần thiết Khó khăn lớn nhất của các hộ nông dân hiện nay là không có tải sản thế chấp, vì vậy ngoài hình thức mở rộng tín chấp cho người nghèo thông qua các tổ chức xã hội như: Mặt trận tổ quốc, Hội nông dân, Hội phụ nữ làm căn cứ để xem xét thay thế cho thế chấp nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho nông dân vay vốn sản xuất, mở rộng ngành nghề góp phần tăng thu nhập, nâng cao đời sống của người nông dân, phát triển KT - XH.
Bên cạnh đó, các xã phải tăng cường công tác kiểm tra tài chính để đưa công tác tài chính theo đúng chế độ chính sách của Nhà nước Các xã nên có chính sách cho thuê điạ điểm SXKD và miễm giảm thuế cho những hộ bỏ vốn du nhập các ngành nghề mới về địa phương, tạo điều kiện cho họ phát triển SXKD, tăng thu nhập Mặt khác, cần phải chú trọng công tác thực tiễn, đúc rút kinh nghiệm từ những cá nhân điển hình để phổ biến rộng rãi cho dân cùng làm, nhằm nân cao năng suất cây trồng và tăng thu nhập cho người dân.
Khai thác triệt để diện tích đất chưa sử dụng: Diện tích đất chưa sử dụng trên toàn huyện vẫn còn nhiều (1.030,8 ha) nên phấn đấu sớm đưa đất này vào sử dụng Diện tích đất nông nghiệp trên địa bàn huyện khoảng 11.000 ha nhưng quy hoạch còn manh mún, hiệu quả đầu tư chưa cao, trong thời gian tới cần quy hoạch thành các vùng sản xuất tập trung có chất lượng cao gắn với mô hình nông thôn mới
Phát triển các ngành nghề dịch vụ: Thêm vào đó các xã cũng phải tác động, khuyến khích đưa công nghiệp hoá vào sản xuất nông nghiệp, phát triển công nghiệp nhỏ ở địa phương như: sửa chữa cơ khí, các cơ sở xay xát, duy trì các làng nghề truyền thống kết hợp với mở mang hệ thống thương mại dịch vụ ở các vùng nông thôn, tạo điều kiện cho kinh tế hàng hoá phát triển, thúc đẩy KT - XH đi lên Khi nền kinh tế phát triển, thu nhập của người lao động tăng và hiệu quả SXKD cao thì theo đó số thu NS cũng được tăng lên Khi số thu NS lớn, đáp ứng đủ nhu cầu tiêu dùng, đầu tư phát triển kinh tế, xây dựng các công trình phúc lợi công cộng cũng chính là lúc nó quay lại phục vụ đời sống vật chất tinh thần của nhân dân.
4.4.2.2 Giải pháp hoàn thiện công tác lập kế hoạch thu ngân sách
Lập dự toán là khâu đầu tiên, lập dự toán có vai trò đặc biệt quan trọng trong việc quản lý Ngân sách cũng như làm cho Ngân sách có tính ổn định an toàn và hiệu quả Để hoàn thiện công tác lập dự toán trên địa bàn thành phố Thái Bình cần thực hiện:
- Lập dự toán Ngân sách phải căn cứ vào phương hướng, chủ trương, chính sách, nhiệm vụ phát triển kinh tế - văn hoá - xã hội, an ninh, quốc phòng của địa phương trong năm kế hoạch và những năm tiếp theo;
- Khai thác triệt để tiềm năng, lợi thế của địa phương;
- Lập dự toán ngân sách phải dựa trên những căn cứ khoa học, tiêu chuẩn định mức của Nhà nước qui định, đồng thời có tính đến sự biến động của giá cả thị trường
- Hạn chế ngay tình trạng dự toán của các đơn vị trực thuộc xây dựng thiếu căn cứ, không đúng định mức, xa rời khả năng ngân sách, không đảm bảo thời gian qui định của Luật Ngân sách
Kết luận
Qua nghiên cứu chủ đề quản lý thu NS trên địa bàn thành phố Thái Bình.
Nghiên cứu rút ra một số kết luận sau:
Thứ nhất, nghiên cứu làm rõ những vấn đề lý luận và thực tiễn về NS và quản lý thu NS trên các khía cạnh: khái niệm ngân sách, quản lý thu ngân sách, vai trò của ngân sách, vai trò quản lý thu ngân sách; đặc điểm công tác quản lý thu ngân sách; nguồn thu ngân sách; nguyên tắc cơ bản trong quản lý thu ngân sách; nội dung công tác quản lý thu ngân sách và các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu NS và vận dụng vào nghiên cứu quản lý công tác thu NS trên địa bàn thành phố Thái Bình, tỉnh Thái Bình Ngoài ra, nghiên cứu cũng khái quát về cơ sở thực tiễn quản lý thu NS ở một số địa phương của Việt Nam từ đó rút ra những bài học kinh nghiệm về quản lý thu NS cho thành phố Thái Bình.
Thứ hai, thực trạng quản lý thu NS trên địa bàn thành phố Thái Bình cho thấy về công tác tuyên truyền, vận động trong thu NS đã được quan tâm và thực hiện tốt nhằm tăng thu NS trên địa bàn thành phố Hàng năm, UBND thành phố Thái Bình đều triển khai công tác tập huấn cho các cán bộ làm công tác quản lý thu NS cũng như các đối tượng nộp NS Số lượng cán bộ thành phố được tập huấn tăng bình quân 122,47%/năm Đối với cán bộ phường, xã số lượng cán bộ được tập huấn tăng 108,23%/năm Đối với người nộp thuế, số lượng người được tập huấn tăng từ 100 người năm 2014 lên 200 người năm 2016, tương ứng tốc độ tăng bình quân là 141,42%/năm Năm 2014 số thu NS là 313.033 triệu đồng, đạt 142% dự toán pháp lệnh, bằng 136% so với cùng kỳ năm 2013 Năm 2015, số thu
NS là 492.875 triệu đồng, đạt 189% dự toán pháp lệnh, tăng 54% so với cùng kỳ năm 2014 Năm 2016 số thu toàn chi cục thực hiện là 454 787 triệu đồng, đạt 131% dự toán pháp lệnh, bằng 91% so với cùng kỳ năm 2015 Hàng năm, công tác kiểm tra, giám sát NNT được các cấp quan tâm chỉ đạo Xử lý truy thu và phạt
2 tỷ 805 triệu đồng, giảm lỗ 7 tỷ 182 triệu đồng, giảm khấu trừ 395 triệu đồng, gửi các 84 phiếu xác minh hóa đơn với 150 số hóa đơn cần xác minh và thực hiện xác minh 232 phiếu xác minh đối với 538 số hóa đơn theo các phiếu yêu cầu xác minh hóa đơn của các đơn vị trong và ngoài tỉnh Ngoài ra, nghiên cứu xem xét,phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu NS trên địa bàn thành phố Thái Bình cho thấy: Chủ trương, chính sách, quy định về quản lý thu ngân sách; Trình độ cán bộ; Ý thức, hiểu biết của người nộp NS; Nguồn lực cho quản lý thu ngân sách; Sự phối hợp của các tổ chức liên quan là các yếu tố ảnh hưởng chủ yếu đến quản lý thu NS trên địa bàn thành phố.
Thứ ba, từ kết quả nghiên cứu trên, tôi đã đề xuất phương hướng và những nhóm giải pháp tăng cường công tác quản lý thu NS trên địa bàn thành phố Thái Bình trong thời gian tới Giải pháp nên hướng vào giải quyết những vấn đề chủ yếu sau: Hoàn thiện công tác lập kế hoạch thu NS; Củng cố, kiện toàn bộ máy quản lý thu NS; Tăng cường thực hiện thu NS trên địa bàn; Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát Ngoài ra, nghiên cứu cũng đề xuất các giải pháp khác như: Hoàn thiện hệ thống chính sách, pháp luật;Tăng cường sự phối hợp của các cấp, các ngành đối với công tác thu ngân sách Thực hiện các giải pháp trên sẽ mang lại hiệu quả cao trong công tác thu NS trên địa bàn thành phố Thái Bình trong thời gian tới.
Kiến nghị
5.2.1 Đối với Chính phủ, Bộ Tài chính
- Trong thời gian tới cần tiếp tục hoàn thiện hệ thống chính sách thuế, phí và lệ phí phù hợp với định hướng phát triển kinh tế-xã hội và bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế trong giai đoạn 2016-2020; Tạo môi trường sản xuất kinh doanh thuận lợi để thúc đẩy phát triển sản xuất; Tăng khả năng cạnh tranh của hàng hóa, dịch vụ sản xuất trong nước; Khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích thu hút đầu tư đảm bảo cho nền kinh tế tăng trưởng bền vững, góp phần ổn định và nâng cao đời sống nhân dân, góp phần tăng thu NS.
- Mở rộng cơ sở thuế để phát triển nguồn thu, bao quát các nguồn thu mới phát sinh và cơ cấu lại theo hướng tăng nguồn thu nội địa; đảm bảo công bằng, bình đẳng về thuế giữa các đối tượng nộp thuế; tạo điều kiện cho người nộp thuế tăng tích tụ, phù hợp với thông lệ quốc tế Thực hiện đơn giản hóa hệ thống chính sách ưu đãi thuế, việc thiết kế và tổ chức thực hiện các chính sách ưu đãi thuế được gắn chặt với các định hướng ưu tiên về phát triển ngành, lĩnh vực và địa bàn theo yêu cầu của quá trình phát triển kinh tế - xã hội của đất nước.
- Nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế, chống thất thoát, gian lận thuế;Tăng cường hiệu quả công tác chống chuyển giá; Tiếp tục rà soát, nghiên cứu bổ sung,sửa đổi các chính sách thuế hiện hành (thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế thu nhập DN, thuế thu nhập cá nhân, thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường Tiếp tục hoàn thiện các chính sách thu phí và lệ phí, chính sách thu NS như: thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất… theo định hướng đã được phê duyệt tại Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020.
5.2.2 Với Tỉnh ủy, UBND tỉnh Thái Bình
- Tăng cường công tác chỉ đạo các cơ quan ban ngành từ cấp tỉnh đến cấp thành phố chủ động xây dựng các giải pháp nhằm thực hiện quản lý thu ngân sách đạt được mục tiêu đề ra hàng năm
- Chỉ đạo thực hiện chiến lược cải cách thuế tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức, cá nhân nộp thuế
- Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế với nhiều hình thức đa dạng
- Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra nhằm kịp thời phát hiện các trường hợp vi phạm, xử lý dứt điểm các vụ việc nhằm chấn chỉnh công tác thu ngân sách
- Tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, chỉ đạo triển khai quyết liệt bằng nhiều biện pháp.
