Đang tải... (xem toàn văn)
LUẬT TÀI CHÍNH Vấn đề 10 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN LUẬT TÀI CHÍNH ThS Nguyễn Thu Trang TÌNH HUỐNG ThS Nguyễn Thu Trang THU NHẬP CỦA ÔNG A Tiền lương 10 triệu/th áng Viết sách được trả nhuận b[.]
LUẬT TÀI CHÍNH Vấn đề 10 PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ThS.Nguyễn Thu Trang TÌNH HUỐNG Được cho xe tơ: tỷ Bán chứng khốn: 50 triệu Cho thuê nhà: 12 triệu/thá ng Tiền lương: 10 triệu/th THU NHẬP CỦA ÔNG A Trúng xổ số: 60 triệu/vé Viết sách trả nhuận bút triệu Bán nhà: tỷ Lãi trái phiếu Chính phủ: 20 triệu THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ??? ThS.Nguyễn Thu Trang PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN HỌC LIỆU Chương V, Giáo trình luật thuế Việt Nam, Trường Đại học Luật Hà Nội, Nxb CAND, Hà Nội, 2017, tr.232-280 Văn hợp số 15/VBHN năm 2014 hợp Luật thuế TNCN Văn hợp số 14/VBHN ngày 26/5/2015 BTC ban hành ThS.Nguyễn Thu Trang PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN NỘI DUNG I Khái quát chung pháp luật thuế thu nhập cá nhân Sự đời pháp luật thuế TNCN Khái niệm, đặc điểm pháp luật thuế TNCN Phương pháp tính thuế theo pháp luật thuế TNCN Các nguyên tắc đánh thuế áp dụng pháp luật thuế TNCN Vai trò thuế TNCN II Nội dung pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Chủ thể Phạm vi áp dụng Căn tính thuế Giảm thuế thu nhập cá nhân ThS.Nguyễn Thu Trang I Khái quát chung pháp luật thuế thu nhập cá nhân Sự đời pháp luật thuế TNCN Khái niệm, đặc điểm pháp luật thuế TNCN Phương pháp tính thuế theo pháp luật thuế TNCN Các nguyên tắc đánh thuế áp dụng pháp luật thuế TNCN Vai trò thuế TNCN ThS.Nguyễn Thu Trang I.1 Sự đời pháp luật thuế thu nhập cá nhân Nhu cầu tài Nhà nước Chức tái phân phối thu nhập Thuế TNCN Công cụ để Nhà nước quản lý điều tiết ThS.Nguyễn Thu Trang I.2 Khái niệm, đặc điểm Thuế TNCN loại thuế trực thu, điều tiết thu nhập cá Luôn gắn chặt với Diện đánh thuếthực rộngtrạng kinh tế đất nước, mức độ phát triển Gắn với kinhsách tế xã hội nhân, kỳ tính thuế Phương phápphân thu: biệt nguồn phát định không chế bắt buộc sinh thutự nhập chế nguyện Kỹ thuật tính thuế phức tạp Tính trung lập kinh tế cao ThS.Nguyễn Thu Trang I.3 Phương pháp tính thuế Tính thuế cá nhân • Ưu điểm: đơn giản, dễ làm, đảm bảo nguồn thu cho NSNN • Nhược điểm: chưa đảm bảo yêu cầu phân phối lại thu nhập quốc dân có hiệu cá nhân có người ăn theo Tính thuế theo hộ gia đình • Ưu điểm: cơng mặt đạo đức xã hội • Nhược điểm: phức tạp phải mở sổ sách kế tốn, theo dõi nguồn thu nhập phải đối chiếu với nơi phát sinh thu nhập ThS.Nguyễn Thu Trang NGUYÊN TẮC I.4 Các nguyên tắc đánh thuế Công người nộp thuế Cân lợi ích Nhà nước người nộp thuế Đảm bảo tính hiệu pháp luật thuế TNCN Tránh đánh thuế hai lần ThS.Nguyễn Thu Trang I.5 Vai trò thuế thu nhập cá nhân - Tạo nguồn thu cho ngân sách - Đảm bảo cơng xã hội - Thực sách kinh tế, sách xã hội Nhà nước - Góp phần kiểm sốt thu nhập, phát thu nhập bất hợp pháp ThS.Nguyễn Thu Trang II.2 Phạm vi áp dụng THU NHẬP CHỊU THUẾ Điều Thu nhập từ kinh doanh Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thu nhập từ trúng thưởng Thu nhập từ quyền Thu nhập từ nhượng quyền thương mại Thu nhập từ nhận thừa kế số tài sản 10 Thu nhập từ nhận quà tặng ThS.Nguyễn Thu Trang II.2 Phạm vi áp dụng THU NHẬP MIỄN THUẾ Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản người thân Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân Nhà nước giao đất Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng người thân Điều 4 Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm trả cao Thu nhập từ lãi tiền gửi TCTD Thu nhập từ kiều hối Thu nhập từ học bổng … (16 khoản thu nhập miễn thuế) ThS.Nguyễn Thu Trang II.2 Phạm vi áp dụng Tính theo năm Cá nhân cư trú KỲ TÍNH THUẾ Tính theo lần chuyển nhượng theo năm Tính theo lần phát sinh thu nhập Cá nhân khơng cư trú Tính theo lần phát sinh thu nhập ThS.Nguyễn Thu Trang II.3 Căn tính thuế THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CƠNG Cá nhân khơng cư trú Thuế thu nhập cá nhân = thu nhập chịu thuế x thuế suất 20% ThS.Nguyễn Thu Trang THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG Cá nhân cư trú Thuế thu nhập cá nhân = thu nhập tính thuế x thuế suất Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Mức giảm trừ gia cảnh: - Bản thân người nộp thuế: 11 triệu/tháng - Người phụ thuộc: 4,4 triệu/tháng/1 người Thuế suất (%) Đến 5 Trên đến 10 10 Trên 10 đến 18 15 Trên 18 đến 32 20 Trên 32 đến 52 25 Trên 52 đến 80 30 Trên 80 35 ThS.Nguyễn Thu Trang Căn tính thuế khoản thu nhập khác Thuế thu nhập cá nhân = thu nhập tính thuế x thuế suất tồn phần Lưu ý: có khác biệt cách tính thu nhập tính thuế thuế suất tồn phần thu nhập từ kinh doanh thu nhập từ chuyển nhượng vốn, trừ chuyển nhượng chứng khoán Có cách tính thu nhập tính thuế mức thuế suất toàn phần giống Đối với cá nhân cư trú cá nhân khơng cư trú - Cách tính: Thu nhập tính thuế = tổng khoản thu nhập từ đầu tư Thu nhập từ đầu tư vốn vốn - Thuế suất: 5% Thu nhập từ chuyển nhượng - Cách tính: Thu nhập tính thuế = giá chuyển nhượng lần chứng khoán - Thuế suất: 0,1% Thu nhập từ chuyển nhượng - Cách tính: Thu nhập tính thuế = giá chuyển nhượng bất động sản - Thuế suất: 2% Có cách tính thu nhập tính thuế mức thuế suất toàn phần giống Đối với cá nhân cư trú cá nhân không cư trú Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng Thu nhập - Cách tính: Thu nhập tính thuế = Giá trị giải thưởng vượt 10 triệu đồng theo lần trúng thưởng - Thuế suất: 10% từ quyền - Cách tính: Thu nhập tính thuế = Thu nhập vượt 10 triệu theo hợp đồng - Thuế suất: 5% Thu nhập từ nhượng - Cách tính: Thu nhập tính thuế = Thu nhập vượt 10 triệu theo hợp đồng quyền thương mại - Thuế suất: 5% Thu nhập từ thừa kế, - Cách tính: Phần giá trị tài sản vượt 10 triệu đồng theo lần phát sinh q tặng - Thuế suất: 10% Có cách tính thu nhập tính thuế mức thuế suất tồn phần khác Đối với cá nhân cư trú Đối với cá nhân khơng cư trú Cách tính: Thu nhập tính thuế = doanh thu Thuế cá nhân kinh doanh Thuế suất: Thuế suất: a) Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,5%; a) 1% hoạt động kinh doanh b) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2% hàng hóa; Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, b) 5% hoạt động kinh doanh dịch vụ; đại lý bán hàng đa cấp: 5%; c) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có c) 2% hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải hoạt động kinh bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%; d) Hoạt động kinh doanh khác: 1% doanh khác Cách tính thu nhập tính thuế mức thuế suất toàn phần khác Cá nhân cư trú Cá nhân không cư trú Thu nhập từ chuyển nhượng - Cách tính: thu nhập tính thuế - Cách tính: thu nhập tính thuế = vốn, trừ chuyển chứng khoán nhượng = giá bán trừ giá mua tổng số tiền từ việc khoản chi phí hợp lý chuyển nhượng phần vốn - Thuế suất: 20% - Thuế suất: 0,1% Thời điểm xác định thu nhập - Thu nhập thường xuyên: thời điểm chi trả - Thu nhập không thường xuyên: + Đầu tư vốn: chi trả nhận thu nhập + Chuyển nhượng vốn: giao dịch hồn thành + BĐS: HĐ chuyển nhượng có hiệu lực + Bản quyền/trúng thưởng/nhượng quyền/thừa kế/quà tặng: nhận thu nhập/quà/thừa kế II.4 Giảm thuế thu nhập cá nhân - Về nguyên tắc: Số thuế giảm tương ứng với mức độ thiệt hại tối đa số phải nộp - Giảm thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế…do Nhà nước định Công văn 6383/BTCTCT ngày 18/5/2015 ThS.Nguyễn Thu Trang Khấu trừ nguồn thuế TNCN - Khái niệm - Nguyên tắc: Chủ thể chi trả kê khai, khấu trừ, nộp thuế vào NSNN tốn thuế - Mục đích: ThS.Nguyễn Thu Trang Hiệp định tránh đánh thuế hai lần - Đối tượng Hiệp định: thu nhập, tài sản - Phương pháp loại bỏ việc đánh thuế trùng + Miễn, giảm thuế + Khấu trừ thuế - Số lượng quốc gia/vùng lãnh thổ tham gia Hiệp định với Việt Nam: 80 quốc gia/vùng lãnh thổ ThS.Nguyễn Thu Trang PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN XIN TRÂN TRỌNG CẢM ƠN! ThS.Nguyễn Thu Trang