Tổ chức công tác kế toán của công ty 1

Báo cáo thực tập Khoa Kế toán MỤC LỤC BẢNG CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HỒNH SƠN .1 1.1 Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp .1 1.2 Các lĩnh vực kinh doanh công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý : .1 1.3.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý công ty ( Phụ lục số 01) .1 1.3.2.Chức phận : .1 * Hội đồng quản tri:Gồm chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc 1.4 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh .2 PHẦN II: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA MỘT SỐ PHÀN HÀNH KẾ TỐN CƠ BẢN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOÀNH SƠN 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 2.1.1 Hình thức tổ chức máy kế tốn 2.1.2 Sơ đồ máy tổ chức kế toán ( Phụ lục số 03 ) .4 2.1.3 Chức nhiệm vụ phận kế toán máy kế tốn Cơng ty 2.2 Các sách kế tốn áp dụng công ty .5 2.3 Tổ chức cơng tác kế tốn phương pháp phần hành kế tốn Cơng ty cổ phần tập đồn Hoành Sơn .5 2.3.1 Kế toán vốn tiền 2.3.1.1 Kế toán tiền mặt .6 2.3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng .6 2.3.1.3.Kế toán tiền chuyển 2.3.2 Kế toán tài sản cố định 2.3.2.1 Đặc điểm phân loại TSCĐ Công ty SVTT: Phạm Thị Thu HIền MSV: 8TD00807N Báo cáo thực tập Khoa Kế toán 2.3.2.2 Đánh giá TSCĐ .7 2.3.2.3 Kế toán tổng hợp tăng, giảm, khấu hao TSCĐ 3.3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 2.3.4 Kế tốn hàng hóa .11 2.3.4.1 Kế toán mua hàng 11 2.3.4.2 Kế toán bán hàng 11 2.3.5 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 12 2.3.5.1 Kế toán giá vốn hàng bán 12 2.3.5.2 Kế toán doanh thu bán hàng 12 2.3.5.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh .13 3.3.5.7 Kế toán xác định kết bán hàng 14 PHẦN III: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 16 3.1 Thu hoạch 16 3.2 Nhận xét cơng tác kế tốn Cơng ty 16 3.2.1 Những ưu điểm: 16 3.2.2 Những vấn đề tồn 17 3.2.3 Một số ý kiến đề xuất 17 KẾT LUẬN 18 SVTT: Phạm Thị Thu HIền MSV: 8TD00807N Báo cáo thực tập Khoa Kế toán BẢNG CHỮ VIẾT TẮT TSCĐ: NLVL-CCDC BHXH: BHYT: BHTN: KPCĐ: GTGT: HTK KHTSCĐ SXKD KBNN DTBH GVHB DTHĐTC CP HĐTC CP BH CP QLDN KTTT TNDN SVTT: Phạm Thị Thu HIền Tài sản cố định Nguyên liệu vật liệu-Công cụ dụng cụ Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí cơng đồn Giá trị gia tăng Hạch toán kho Khấu hao tài sản cố định Sản xuất kinh doanh Kho bạc Nhà nước Doanh thu bán hàng Gía vốn hàng bán Doang thu hoạt dộng tài Chí phí hoạt đọng tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Kế tốn trước thuế Thu nhập doanh nghiệp MSV: 8TD00807N Báo cáo thực tập Khoa Kế toán LỜI MỞ ĐẦU Ngày kế toán không đơn việc ghi chép vốn q trình tuần hồn vốn đơn vị mà cịn phận chủ yếu hệ thống thông tin kinh tế, công cụ thiết yếu để quản lý kinh tế Cùng với trình phát triển đổi sâu sắc theo chế thị trường, hệ thống kế toán nước ta khơng ngừng hồn thiện góp phần tích cực vào việc tăng cường, nâng cao hiệu kinh tế, tài Với tư cách cơng cụ quản lý, kế toán gắn liền với hoạt động kinh tế xã hội, kế tốn đảm nhận chức cung cấp thơng tin hữu ích cho định kinh tế Vì kế tốn có vai trị đặc biệt quan trọng khơng với hoạt động tài nhà nước mà vơ cần thiết hoạt động tài doanh nghiệp, tổ chức Mỗi doanh nghiệp lại có đặc điểm riêng hoạt động kinh doanh, yêu cầu quản lý, máy kế toán điều kiện làm việc Trong cơng tác kế tốn lại có nhiều khâu ,nhiều phần hành, chúng có mối lien hệ hữu gắn bó với thành cơng cụ quản lý hữu ích Xuất phát từ vai trị quan trọng kế tốn quản lý kinh tế từ đặc điểm riêng máy, hệ thống kế tốn doanh nhiệp.Trong thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty Cổ phần Tập đồn Hồnh Sơn, giúp đỡ, bảo tận tình Thầy giáo-Thạc sỹ Nguyễn Huyền Quân cán phịng kế tốn cơng ty giúp em bổ sung nhiều kiến thức bổ ích Bài báo cáo em gồm ba phần: Phần Khái quát chung Cơng ty Cổ phần tập đồn Hồnh Sơn Phần Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn hoạt động số phần hành kế toán Phần Thu hoạch nhận xét Do thời gian trình độ cịn hạn chế nên q trình thực báo cáo em khơng tránh khỏi sai lầm thiếu sót Em mong bảo giúp đỡ tận tình Thầy giáo để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 26 tháng 04 năm 2014 Sinh viên thực Phạm Thị Thu Hiền SVTT: Phạm Thị Thu HIền MSV: 8TD00807N Báo cáo thực tập Khoa Kế toán PHẦN KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HỒNH SƠN 1.1 Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp Công ty cấp giấy phép kinh doanh theo số 2801000057 ngày cấp 19/01/2001 thay đổi lần thứ ngày 18 tháng năm 2006, với Giám Đốc Cơng ty Ơng Phạm Hồnh Sơn + Tên Cơng ty: Cơng Ty Cổ Phần Tập Đồn Hồnh Sơn + Trụ sở chính: Khối 10, Phường Đức Thuận, TX Hồng Lĩnh, Tỉnh Hà Tĩnh + Điện thoại: 0393 575 555 + Fax: 0393 575 999 + MST: 30002440065 + Số vốn điều lệ: 600.000.000.000đồng + Số cán công nhân viên: 573 người 1.2 Các lĩnh vực kinh doanh cơng ty - Kinh doanh mặt hàng: Phân bón, lương thực, nông sản thực phẩm, vật liệu xây dựng, dịch vụ vận tải - Xây dựng, sữa chữa cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thủy lợi, trạm đường dây điện 35KV trở xuống, điện nông thôn 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý : 1.3.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý công ty ( Phụ lục số 01) 1.3.2.Chức phận : * Hội đồng quản tri:Gồm chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc * Ban điều hành gián đốc: Gồm giám đốc phó giám đốc - Giám đốc: Là người đứng đầu Công ty chịu trách nhiệm trước Pháp luật hoạt động, quản lý tài sản, kết hợp đồng kinh tế, chủ quản Công ty làm nhiệm vụ đầy đủ với Nhà nước theo quy định pháp luật SVTT: Phạm Thị Thu HIền MSV: 8TD00807N Báo cáo thực tập Khoa Kế tốn - Phó giám đốc điều hành: Là người tham mưu giúp việc cho giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc nhiệm vụ phân công ủy quyền * Phòng ban nghiệp vụ: - Phòng tổ chức hành chính: Là phận tham mưu giúp cho Giám Đốc tổ chức lao động theo quy mô sản xuất Tuyển chọn cán cơng nhân có lực, tay nghề giúp cho Cơng ty có công nhân, cán quản lý tốt, lao động nhiệt tình Phụ trách việc tổ chức tốt cơng tác quản lý, bảo vệ tài sản mua sắm, phương tiện giúp Giám Đốc thực cơng việc hành - Phịng tài kế tốn: Có chức mở sổ sách kế toán, ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng, tổng hợp toán theo kỳ đảm bảo nguồn vốn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, giám sát vốn có, tạm ứng vốn cho sở, theo dõi quản lý tài sản cố định, thực đầy đủ chế độ kế tốn tài chính, lập Báo cáo tài theo quy định - Phịng kế hoạch kỹ thuật: Quản lý điều hành công tác phận kỹ thuật công nghệ kỹ thuật, quản lý máy móc thiết bị, phương tiện vận tải Quản lý điều hành đội xe vận tải, điều chuyển xe hợp lý nhằm giảm thiểu tối đa chi phí khơng cần thiết, tránh lãng phí cho Cơng ty Thiết kế kỹ thuật cơng trình xây dựng, đảm bảo chất lượng cơng trình đáp ứng nhu cầu khách hàng 1.4 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh *Bảng so sánh kết kinh doanh qua năm 2012-2013 ( Phụ lục số 02) *Căn vào số liệu ta đánh giá tình hình tài cơng ty sau: So với năm 2012, tổng lợi nhuận trước thuế công ty năm 2013 tăng 2.118.459.409đ (844,91%) Việc tăng tổng lợi nhuận trước thuế tạo điều kiện thuận lợi để công ty thực mục tiêu kinh tế xã hội khác nộp ngân sách, bổ sung vốn, trích lập quỹ cải thiện đời sống vật chất cho người động Việc lợi nhuận trước thuế tăng lên trước hết doanh thu bán hàng năm 2013 tăng 172.291.133.095 (37,39%) so với năm 2012 Xét mức độ, yếu tố chủ yếu dẫn đến làm tăng lợi nhuận năm 2013 Xét tính chất, ta thấy việc SVTT: Phạm Thị Thu HIền MSV: 8TD00807N Báo cáo thực tập Khoa Kế toán tăng doanh thu phản ánh doanh nghiệp tổ chức tốt công tác bán hàng, tác động nguyên tố chủ quan Năm 2013, giá vốn hàng bán tăng lên 522.265.174.692 (127,08%) so với năm 2012 làm giảm lợi nhuận tương ứng 522.265.174.692đ Doanh thu hoạt động tài giảm 344.197.313đ (20,02%) chi phí tài tăng 2.527.641.511đ (8,89%) năm 2013 cơng ty mua sắm tài sản cố định lớn Chí phí kinh doanh tăng 6.861.480.906đ (49,90%) cơng ty mạn công tác bán hàng Năm 2013 thu nhập khác tăng 3.123.966.310 (26,50%), đồng thời chi phí khác tăng làm giảm lợi nhuận khác 32.930.347đ Cần có biện pháp khắc phục tình trạng Từ phân tích ta thấy việc tăng tổng lợi nhuận công ty tăng doanh thu bán hàng Mặt khác nhân tố chủ yếu làm giảm lợi nhuận tăng giá vốn Cần phải phân tích rõ ràng chi tiết khoản mục chi phí khác để đưa biện pháp thích hợp để hạn chế, loại trừ nhân tố tiêu cực (làm tăng giá thành) phát huy tác động yếu tố tích cực với mục đích cuối tăng lợi nhuận cho đơn vị SVTT: Phạm Thị Thu HIền MSV: 8TD00807N Báo cáo thực tập Khoa Kế toán PHẦN II TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA MỘT SỐ PHÀN HÀNH KẾ TOÁN CƠ BẢN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HỒNH SƠN 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 2.1.1 Hình thức tổ chức máy kế tốn - Cơng ty tổ chức cơng tác kế tốn theo hình thức tập trung 2.1.2 Sơ đồ máy tổ chức kế toán ( Phụ lục số 03 ) 2.1.3 Chức nhiệm vụ phận kế tốn máy kế tốn Cơng ty - Kế tốn trưởng: Là người điều hành trực tiếp có nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn cho phù hợp theo chế độ hành - Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm tổng hợp số liệu, sổ sách, báo cáo tài thơng báo cho kế toán trưởng - Kế toán vốn tiền: Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số có, tình hình biến động sử dụng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển, kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu, chi quản lý tiền mặt - Kế tốn cơng nợ: Theo dõi sổ sách cơng nợ khách hàng tốn nội Cơng ty - Kế tốn thuế: Theo dõi tổng hợp khoản thuế để xác định thuế phải nộp nhà nước theo luật thuế hành Tổng Cục Thuế - Kế tốn chi phí: Tập hợp chi phí theo số liệu phát sinh ngày để cuối kỳ tập hợp chi phí cho cơng ty - Kế toán bán hàng: Là phần hành kế toán quan trọng Cơng ty có nhiệm vụ xác định doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Kế toán NVL-CCDC: Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu cách xác, đầy đủ, kịp thời số lượng, trạng giá trị vật tư cố định SVTT: Phạm Thị Thu HIền MSV: 8TD00807N Báo cáo thực tập Khoa Kế tốn có, tình hình nhập – xuất – tồn NVL, CCDC nhằm giám sát chặt chẽ việc mua sắm, đầu tư, việc sử dụng bảo quản vật tư Công ty - Kế toán tiền lương: Theo dõi toán lương cho cán bộ, cơng nhân viên, trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo chế độ quy định - Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt, theo dõi, ghi sổ quỹ nghiệp vụ phát sinh ngày đối chiếu số dư tồn quỹ sổ sách số tiền tồn thực tế quỹ - Thủ kho: Phản ánh tình hình xuất, nhập kho hàng hóa 2.2 Các sách kế tốn áp dụng công ty - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm - Tài khoản, chế độ kế toán áp dụng: Theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC - Đơn vị tiền dùng để ghi sổ kế tốn: VNĐ - Hình thức sổ kế tốn: Nhật ký chung ( Phụ lục số 04) - Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp: Kê khai thường xuyên - Phương pháp ghi nhận giá trị hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá xuất HTK: Nhập trước, xuất trước (FIFO) - Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ - Phương pháp tính KHTSCĐ: Khấu hao đường thẳng (hay gọi khấu hao theo thời gian) -Tài khoản, chế độ kế toán áp dụng: Theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC 2.3 Tổ chức cơng tác kế tốn phương pháp phần hành kế tốn Cơng ty cổ phần tập đồn Hồnh Sơn 2.3.1 Kế tốn vốn tiền SVTT: Phạm Thị Thu HIền MSV: 8TD00807N Báo cáo thực tập Khoa Kế toán 2.3.1.1 Kế toán tiền mặt - Chứng từ kế toán sử dụng: Biên lai thu tiền, phiếu thu, phiếu chi, bảng kiểm kê quỹ, bảng kê chi tiền - Tài khoản kế toán sử dụng: TK 111: Tiền mặt - Phương pháp kế tốn số nghiệp vụ chủ yếu: Ví dụ 1: Phiếu thu số 15 ngày 01/12/2013: Thu tiền bồi thường chị Hoàng Thị Hoa, số tiền 1.500.000đ (Phụ lục số 05) Kế tốn hạch tốn sau: Nỵ TK 111(1111): 1.500.000đ Có TK 138(1388-Chị Hồng Thị Hoa): 1.500.000đ Ví dụ 2: Phiếu chi số 03 ngày 02/12/2013: Chi tạm ứng tiền cơng tác phí cho anh Đặng Thành Cơng phịng kỹ thuật, số tiền 3.000.000đ ( Phụ lục số 06) Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 141( Anh Đặng Thành Cơng): 3.000.000đ Có TK 111(1111): 3.000.000đ 2.3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng - Chứng từ kế tốn sử dụng: Giấy báo Có, giấy báo Nợ kê Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc, uỷ nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi, - Tài khoản kế toán sử dụng: TK 112: Tiền gửi ngân hàng - Phương pháp kế tốn số nghiệp vụ chủ yếu: Ví dụ 1: Theo GBC số 11 ngày 05/12/2013 trả tiền mua hàng cho Xí nghiệp hóa chất Thạch Hà trả tiền mua hàng cho công ty, số tiền 279.809.530đ (Phụ lục số 07) Nợ TK 112: 279.809.530đ Có TK 131(Xí nghiệp hóa chất Thạch Hà): 279.809.530đ Ví dụ 2: Theo GBN số 15 ngày 22/12/2013 trả séc chuyển khoản trả tiền mua máy in văn phòng, trị giá mua chưa thuế 75.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Nợ TK 211: 75.000.000đ SVTT: Phạm Thị Thu HIền MSV: 8TD00807N