CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU
Khái niệm, đặc điểm, vai trò của NVL
Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động mua ngoài hoặc tự chế biến, cần thiết cho hoạt động sản xuất của doanh nghiệp, bao gồm sắt, thép trong ngành cơ khí, sợi trong ngành dệt, da trong ngành đóng giày, và vải trong ngành may mặc Chúng chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định và toàn bộ giá trị của chúng được chuyển vào chi phí kinh doanh trong kỳ.
Nguyên vật liệu tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định và trong quá trình sản xuất, dưới tác động của lao động, chúng sẽ bị tiêu hao hoàn toàn hoặc thay đổi hình thái vật chất ban đầu để hình thành sản phẩm cuối cùng.
Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, do đó giá trị của chúng được tính toàn bộ vào chi phí sản xuất trong kỳ Chính đặc điểm này khiến nguyên vật liệu được phân loại là tài sản lưu động trong doanh nghiệp.
Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm Do đó, việc quản lý hiệu quả quá trình thu mua, vận chuyển, bảo quản và sử dụng nguyên vật liệu là cần thiết để tiết kiệm chi phí và giảm giá thành sản phẩm.
Doanh nghiệp cần theo dõi thường xuyên tình hình biến động nguyên vật liệu để lập kế hoạch bổ sung và dự trữ kịp thời cho sản xuất Nguồn nguyên vật liệu dự trữ phải đảm bảo đủ số lượng, đúng chất lượng và chủng loại, nhằm duy trì quy trình sản xuất liên tục và ngăn ngừa hao hụt, lãng phí Việc này không chỉ giúp giảm tiêu hao vật liệu và chi phí nguyên liệu, mà còn nâng cao chất lượng sản phẩm và hạ giá thành, từ đó cải thiện hiệu quả kinh doanh.
Phân loại và đánh giá NVL
Trong các doanh nghiệp sản xuất vật liệu, sự đa dạng về loại hình, công dụng và tính năng lý - hoá học thường dẫn đến biến động trong quá trình sản xuất kinh doanh Để quản lý hiệu quả và tổ chức hạch toán chi tiết từng loại vật liệu, việc phân loại vật liệu là cần thiết Phân loại vật liệu giúp sắp xếp chúng theo từng loại, nhóm dựa trên các tiêu chí cụ thể của từng doanh nghiệp, phù hợp với loại hình sản xuất và công dụng trong kinh doanh Hiện nay, các doanh nghiệp thường phân chia vật liệu dựa vào nội dung kinh tế và công dụng của chúng trong quá trình sản xuất.
Nguyên liệu và vật liệu chính là yếu tố lao động quan trọng nhất của Công ty, đồng thời là nền tảng vật chất cấu thành sản phẩm chủ yếu: lá thuốc.
Vật liệu phụ là những yếu tố hỗ trợ trong sản xuất, không phải là đối tượng lao động chính nhưng đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất lượng sản phẩm Chúng có thể cải thiện hình dáng và màu sắc của sản phẩm, đồng thời phục vụ cho công tác quản lý sản xuất Các loại vật liệu phụ bao gồm các chất bổ nhập khẩu và chất tạo màu.
Nhiên liệu là vật liệu thiết yếu cho công nghệ sản xuất và kinh doanh, được sử dụng trong các phương tiện vận tải và máy móc thiết bị trong quá trình sản xuất Các loại nhiên liệu phổ biến bao gồm xăng dầu, than củi và khí ga.
* Phụ tùng thay thế: là các chi tiết phụ tùng, sử dụng để thay thế sửa chữa các loại máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải.
Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản là những yếu tố thiết yếu trong ngành xây dựng, bao gồm các loại vật liệu và thiết bị cần thiết cũng như phương tiện lắp đặt cho các công trình xây dựng của doanh nghiệp.
* Phế liệu: là những loại vật liệu thu được trong quá trình sản xuất, thanh lý tài sản có thể sử dụng hay bán ra ngoài ( hộp, bao bì…).
Vật liệu khác bao gồm các loại vật liệu như phế liệu thu hồi từ thanh lý tài sản cố định và từ quy trình sản xuất kinh doanh, chẳng hạn như bao bì và vật đóng gói.
1.2.2.1 Đánh giá NVL theo giá gốc.
Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan khác để có hàng tồn kho ở trạng thái hiện tại Nguyên vật liệu trong doanh nghiệp có nguồn gốc đa dạng, do đó các yếu tố cấu thành giá gốc của nguyên vật liệu được xác định theo từng trường hợp nhập và xuất hàng.
Giá gốc của nguyên vật liệu nhập kho:
- Giá gốc của nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho:
Giá gốc NVL, giá mua, các loại thuế và chi phí liên quan là những yếu tố quan trọng trong quá trình tính toán chi phí hàng hóa Các khoản mua ngoài cũng cần được xem xét, bao gồm cả hóa đơn và các chiết khấu liên quan đến nhập kho Những yếu tố này đều ảnh hưởng trực tiếp đến việc hoàn lại hàng hóa trong thương mại.
- Giá gốc của nguyên vật liệu tự chế biến nhập kho:
Giá gốc nhập kho = Giá gốc vật liệu xuất kho + Chi phí chế biến
Chi phí chế biến hàng tồn kho bao gồm các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến sản phẩm như chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định và chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh trong quá trình chế biến nguyên vật liệu.
- Giá gốc nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến nhập kho.
Giá gốc Giá gốc Tiền công phải Chi phí vận chuyển bốc dỡ
NVL = NVL + trả cho người + và các chi phí có liên quan nhập kho xuất kho chế biến trực tiếp
Giá gốc của nguyên vật liệu trong liên doanh được ghi nhận theo giá thực tế đã được hội đồng định giá lại và chấp nhận, bao gồm vốn cổ phần hoặc thu hồi vốn gốc.
- Giá gốc của nguyên vật liệu được biếu tặng.
Giá gốc Giá mua thị Các chi phí khác có
NVL = trường những + liên quan trực tiếp
Nhập kho NVL tương đương đến việc tiếp nhận
- Giá gốc của nguyên vật liệu được cấp.
Giá gốc của nguyên vật liệu (NVL) là giá được ghi trên sổ của đơn vị, bao gồm chi phí vận chuyển và bốc dỡ Giá này có thể là giá trực tiếp hoặc giá đã được điều chỉnh cộng với các chi phí liên quan khác Khi nhập kho, giá lại sẽ được xác định theo giá trị thuần tiếp theo.
- Giá gốc của phế liệu thu hồi là giá ước tính theo giá trị thuần thực hiện.
Giá gốc của nguyên vật liệu xuất kho
Để tính giá gốc hàng xuất kho từ nguyên vật liệu nhập kho, kế toán có thể áp dụng một trong các phương pháp tính giá trị hàng tồn kho dựa trên giá gốc của nguyên vật liệu nhập từ các nguồn khác nhau.
Phương pháp tính theo giá đích danh xác định giá trị thực tế của nguyên vật liệu xuất kho dựa trên giá thực tế của từng lô hàng nhập Phương pháp này phù hợp với các doanh nghiệp có số lượng nguyên vật liệu ít và giá trị lớn, giúp dễ dàng nhận diện từng lô hàng.
Phương pháp bình quân gia quyền là cách tính giá trị hàng tồn kho dựa trên giá trị trung bình của các loại hàng tương tự đầu kỳ, cùng với giá trị của hàng hóa được mua hoặc sản xuất trong kỳ.
Giá trị trung bình có thể được tính theo thời kỳ hoặc mỗi khi lô hàng về (bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập).
Giá trị thực tế Số lượng NVL Đơn giá bình quân NVL xuất kho = xuất kho x gia quyền
Giá đơn vị bình quân có thể được tính bằng nhiều phương pháp khác nhau, trong đó phương pháp 1 là tính theo giá bình quân gia quyền cuối kỳ, tức là bình quân cả kỳ dự trữ.
Trị giá thực tế NVL + Trị giá thực tế NVL Đơn giá bình quân tồn đầu kỳ nhập trong kỳ
Cả kì dự trữ Số lượng NVL + Số lượng NVL tồn kho đầu kỳ nhập trong kỳ
+ Phương pháp 2: Tính theo giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập Đơn giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập
Trị giá vốn TT của VT cón lại sau lần xuất trước
Trị giá vốn TT của NVL nhập tiếp sau lần xuất trước Slg VT còn lại sau lần nhập trước + Slg VT nhập sau lần xuất trước
Nhiệm vụ kế toán NVL
Ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời số lượng chất lượng và giá thành thực tế của NVL nhập kho.
Tập hợp và phản ánh chính xác, kịp thời số lượng và giá trị nguyên vật liệu xuất kho, đồng thời kiểm tra việc chấp hành các định mức tiêu hao nguyên vật liệu.
Phân bổ hợp lý giá trị NVL sử dụng vào các đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh.
Việc tính toán và phản ánh chính xác số lượng cũng như giá trị nguyên vật liệu (NVL) tồn kho là rất quan trọng, giúp phát hiện kịp thời tình trạng thiếu, thừa hoặc ứ đọng NVL kém phẩm chất Điều này cho phép doanh nghiệp thực hiện các biện pháp kịp thời nhằm hạn chế tối đa thiệt hại có thể xảy ra.
Các chứng từ kế toán liên quan
Chứng từ kế toán được quy định theo các văn bản do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành cùng với các quyết định liên quan khác.
- Phiếu nhập kho ( mẫu 01-VT)
- Phiếu xuất kho ( mẫu 02-VT)
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư sản phẩm hàng hoá ( mẫu 03-VT)
- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ ( mẫu 04-VT)
- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm hàng hoá ( mẫu 05-VT)
- Bảng kê mua hàng ( mẫu 06-VT)
- Hoá đơn GTGT ( mẫu 01 GTGT- 3LL)
- Hoá đơn bán hàng thong thường ( mẫu 02GTGT-3LL)
Ngoài các chứng từ bắt buộc, doanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ hướng dẫn để đáp ứng yêu cầu quản lý cụ thể Để thực hiện kế toán chi tiết vật tư và hàng hóa, kế toán cần sử dụng các sổ thẻ kế toán chi tiết phù hợp.
- Sổ ( thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá.
- Sổ đối chiếu luân chuyển.
Phương pháp kế toán chi tiết NVL
Hiện nay, chế độ kế toán quy định rằng việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phải được thực hiện tại phòng kế toán, áp dụng các phương pháp phù hợp để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
Phương pháp thẻ song song.
Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển.
Phương pháp sổ số dư.
1.5.1 Phương pháp thẻ song song ( Phụ lục 1- Trang 1) Điều kiện áp dụng: Chỉ áp dụng đối với các doanh nghiệp có ít danh điểm nguyên vật liệu, khối lượng chứng từ xuất vật liệu ít, không thường xuyên, trình độ chuyên môn của kế toán không cao Ưu điểm: Đơn giản trong ghi chép, đối chiếu số liệu và phát hiện sai sót đồng thời cung cấp thông tin nhập - xuất - tồn của từng danh điểm nguyên vật liệu kịp thời, chính xác, thích hợp với việc sử dụng máy tính.
Nhược điểm trong quy trình ghi chép giữa kho và phòng kế toán là sự trùng lặp về số lượng, gây khó khăn trong việc kiểm tra Điều này dẫn đến việc kế toán chỉ có thể đối chiếu số liệu vào cuối tháng, hạn chế khả năng kiểm soát và theo dõi tình hình tài chính kịp thời.
1.5.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển ( Phụ lục 2 – Trang 2) Điều kiện áp dụng: áp dụng thích hợp trong các doanh nghiệp không có nhiều nghiệp vụ nhập xuất, không bố trí riêng nhân viên kế toán vật liệu do đó không có điều kiện ghi chép theo dõi tình hình nhập xuất hàng ngày. Ưu điểm: Giảm nhẹ việc ghi chép của kế toán, tránh sự trùng lặp.
Việc kiểm tra giữa kho và phòng kế toán chỉ diễn ra vào cuối tháng, điều này gây khó khăn trong việc đối chiếu khi số lượng chứng từ nhập, xuất vật liệu lớn Hệ quả là tiến độ thực hiện các công việc kế toán khác sẽ bị ảnh hưởng.
1.5.3 Phương pháp sổ số dư ( Phụ lục 3 – Trang 3) Điều kiện áp dụng: Đối với doanh nghiệp có nhiều danh điểm NVL, số lượng chứng từ nhập- xuất của mỗi loại nhiều xây dựng thành hệ thống danh điểm nguyên vật liệu, dùng giá hạch toán để để hàng ngày nắm được tình hình xuất - nhập - tồn, yêu cầu trình độ kế toán tương đối cao Ưu điểm: Không trùng lặp, ghi sổ thường xuyên, không bị dồn vào cuối kỳ. Nhược điểm: Kiểm tra, đối chiếu và phát hiện sai sót gặp nhiều khó khăn.
Vì dùng giá hạch toán nên tính chính xác chưa cao, cuối tháng kế toán phải điều chỉnh để xác định giá trị thực tế
Kế toán tổng hợp NVL
1.6.1 Các tài khoản chủ yếu sử dụng
TK 152- nguyên liệu vật liệu
- Công dụng: Kế toán sử dụng tài khoản này để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại nguyên vật liệu.
TK 151: Hàng mua đang đi đường
Tài khoản này được sử dụng để theo dõi giá trị của vật tư và hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua, đã thanh toán hoặc đã chấp nhận thanh toán nhưng chưa nhập kho Nó cũng ghi nhận hàng hoá đang trên đường và những sản phẩm đã được nhập kho trong tháng trước và tháng hiện tại.
TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
- Công dụng: Kế toán sử dụng tài khoản này để tính số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ và còn được khấu trừ.
TK 331 - Phải trả người bán
Tài khoản này được sử dụng trong kế toán để ghi nhận tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả cho người bán vật tư và hàng hóa, cũng như phản ánh tình hình thanh toán đối với các khoản nợ phải trả cho nhà thầu xây lắp công trình phụ chính.
Khi lập báo cáo tài chính cuối kỳ kế toán, cần lưu ý không được bù trừ giữa số dư nợ và số dư có của tài khoản 331 Thay vào đó, phải căn cứ vào số dư của tài khoản chi tiết để phản ánh chính xác vào các chỉ tiêu tương ứng trên phần tài sản và nguồn vốn trong bảng cân đối kế toán.
1.6.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX
Tài khoản sử dụng : Kế toán tổng hợp vật tư swuar dụng các tài khoản chủ yếu sau đây:
- TK 151: Hàng mua đang đi đường.
+ Bên nợ: Phản ánh giá trị vật tư đang đi đường
+ Bên có: Phản ánh giá trị vật tư đi đường được nhập kho hoặc mang vào sử dụng
Dư nợ: Trị giá vật tư đnag đi đường cuối tháng.
- TK 152:Nguyên liệu, vật liệu
Phản ánh giá trị gốc của NVL nhập kho.
Trị giá vật liệu khi đánh giá lại tăng.
Trị giá NVL phát hiện khi kiểm kê thừa.
Phản ánh trị giá gốc của NVL xuất kho.
Trị giá vật liệu giảm khi đánh giá lại.
Trị giá NVL phát hiện khi kiểm kê thiếu.
- Dư nợ: Trị giá gốc của NVL tồn cuối kỳ
1.6.2.1 Hạch toán tăng, giảm NVL theo phương pháp khấu trừ
Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu.
Kế toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu tăng do mua ngoài
- Trường hợp hàng nhập kho và hoá đơn cùng về.
Căn cứ vào hoá đơn mua hàng, biên bản kiểm nghiệm phiếu nhập kho và các chứng từ khác có liên quan.
+ Nếu mua hàng trong nước
Nợ TK 152: Giá mua thực tế.
Nợ TK 133 (1): Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có).
Có TK 111, 112, 331:Tổng giá thanh toán.
Chi phí bốc xếp, vận chuyển NVL nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK 152: giá thực tế
Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331 : Tổng tiền thanh toán
+ Mua hàng nhập khẩu. Đối với nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá chịu thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.
Ghi nhận giá thực tế nguyên vật liệu nhập khẩu.
Nợ TK 152: Giá mua + thuế nhập khẩu
Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán
Có TK 3333: Thuế suất thuế nhập khẩu
Có TK 515: Lãi tỷ giá
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hoá và thuế GTGT hàng nhập khẩu.
Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu
+ Đơn vị nhập khẩu vật tư phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, kế toán ghi:
Nợ TK 152 ( giá có thuế TTĐB)
- Trường hợp hàng nhập kho chưa có hoá đơn.
Trường hợp này kế toán không ghi sổ ngay mà lưu phiếu nhập vào hồ sơ “ hàng về chưa có hoá đơn ”.
Nợ TK 152: Giá tạm tính
Có TK 331: Phải trả cho người bán
Khi nhận hoá đơn, kế toán sẽ dựa vào thông tin từ hoá đơn để điều chỉnh và xác định giá thực tế của vật tư Quá trình điều chỉnh của kế toán diễn ra như sau:
Trước hết kế toán ghi định khoản đảo để xoá việc ghi sổ theo giá tạm tính:
Nợ TK 331: giá tạm tính
Có TK 152: giá tạm tính
Sau đó, căn cứ vào hoá đơn kế toán ghi:
Nợ TK 152 : giá thực tế theo HĐ
Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán.
- Nhập vật liệu tự chế biến hoặc thuê ngoài gia công chế biến.
Nợ TK 152: Theo giá thực tế
Có TK 154: Giá thực tế vật liệu tự sản xuất
- Nhập lại kho số NVL đã chế biến song:
- Tăng do nhận góp vốn liên doanh.
Nợ TK 152: Giá thực tế
Có TK 441: Giá thực tế
-Tăng do thu hồi góp vốn liên doanh.
Nợ TK 152: Giá thực tế
Có TK 128, 222: Giá thực tế
- Tăng do sản xuất dùng không hết thu hồi nhập kho.
- Tăng do kiểm kê phát hiện thừa.
Nợ TK 152: Giá thực tế
Có TK 642: Số thừa trong định mức
Có TK 3381: Thừa ngoài định mức chờ xử lý
- Tăng do đánh giá lại.
Nợ TK 152: Phần chênh lệch
Có TK 412: Chênh lệch đánh giá lại tài sản
Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu.
- Xuất NVL dùng sản xuất kinh doanh, căn cứ vào giá trị thực tế NVL xuất kho.
Có TK 152: Giá thực tế vật liệu xuất dùng
- Xuất vật liệu tự chế biến hoặc thuê ngoài chế biến.
- Xuất vật liệu góp liên doanh với các đơn vị khác.
+ Nếu giá trị vốn góp liên doanh đánh giá lớn hơn giá thực tế vật liệu xuất kho, phần chênh lệch ghi có TK 412:
+ Nếu giá trị vốn góp liên doanh đánh giá nhỏ hơn giá trị thực tế vật liệu xuất kho:
- Xuất vật liệu cho vay tạm thời.
- Xuất NVL để trả lương cho cán bộ CNV:
+ Kế toán phản ánh giá vốn của sản phẩm, hàng hoá:
+ Phản ánh Doanh thu nội bộ ( tiêu thụ nội bộ)
- Xuất NVL kiểm kê phát hiện thừa:
1.6.2.2 Hạch toán làm tăng, giảm NVL theo phương pháp trực tiếp
Giảm vật liệu trong doanh nghiệp chủ yếu xảy ra do việc sử dụng cho sản xuất kinh doanh, trong khi phần còn lại có thể được xuất bán hoặc góp vốn liên doanh Tất cả các trường hợp giảm vật liệu đều được ghi nhận theo giá thực tế ở bên có của tài khoản 152.
Xuất vật liệu cho sản xuất kinh doanh
Nợ TK642(6422): xuất cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp
Nợ TK621(chi tiết đối tượng)
Nợ TK627(6272): xuất dùng chung cho phân xưởng sản xuất
Nợ TK241 : xuất cho XDCB hoặc sửa chữa TSCĐ
Có TK152(chi tiết vật liệu): giá thực tế vật liệu xuất dùng
Xuất góp vốn liên doanh sẽ tạo ra phần chênh lệch giữa giá thực tế và giá trị vốn góp Phần chênh lệch này sẽ được ghi nhận vào tài khoản 412, gọi là "chênh lệch đánh giá lại tài sản".
Nợ TK222:giá trị vốn góp liên doanh dài hạn
Nợ TK128: giá trị góp vốn liên doanh ngắn hạn
Nợ (Có)TK412 : phần chênh lệch
Có TK152 (chi tiết vật liệu): giá thực tế vật liệu xuất
Xuất thuê ngoài, gia công, chế biến
Nợ TK154 : giá thực tế vật liệu xuất chế biến
Có TK152 (chi tiết vật liệu): giá thực tế
Giảm do vay tạm thời
Giảm do các nguyên nhân khác (nhượng bán, phát hiện thiếu )
Nợ TK642: thiếu trong định mức tại kho
Nợ TK1381: thiếu không rõ nguyên nhân, chờ xử lý
Nợ TK1388, 334: thiếu cá nhân phải bồi thường
Có TK152: giá thực tế cá nhân phải bồi thường
1.6.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp KKĐK
Tài khoản kế toán sử dụng: để phản ánh tình hình nhập, xuất vật tư sử dụng TK 611, tài khoản này có kế cấu như sau:
- Kết chuyển giá trị vật tư tồn đầu kỳ.
- Trị giá vật tư tăng trong kỳ.
- Kết chuyển vật tư vào cuối kỳ.
- Giá trị vật tư giảm trong kỳ.
1.6.3.1 Đối với doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGTtheo phương pháp khấu trừ:
+ Đầu kỳ, kết chuyển giá trị hàng tồn kho theo từng loại
Có TK152: nguyên vật liệu tồn kho
Có TK151: hàng đi đường
+ Trong kỳ căn cứ vầo các hoá dơn mua hàng :
Nợ TK 611(6111): giá thực tế vật liệu thu mua
Nợ TK133(1331): thuế VAT được khấu trừ
+ Các nghiệp vụ khác làm tăng vật liệu trong kỳ
Có TK411: nhận vốn liên doanh, cấp phát, tặng thưởng
Có TK331, 336, 338: tăng do đi vay
Có TK128: nhận lại góp vốn liên doanh ngắn hạn
Có TK222: nhận lai góp vốn liên doanh dài hạn
+ Số chiết khấu mua hàng, giảm giá mua hàng và hàng mua trả lại trong kỳ:
Nợ TK 331, 111, 112 :số chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại(tổng số)
Có TK133(1331) : thuế VAT không được khấu trừ
Có TK611(6111) : trị giá thực tế
+ Cuối kỳ căn cứ vào biên bản kiểm kê vật liệu tồn kho và biên bản xử lý số mất mát thiếu:
Nợ TK152 : nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ
Nợ TK151 : hàng đi đường cuối
Nợ TK138,334 : số cá nhân phải bồi thường
Nợ TK1381 : số thiếu hụt chờ xử lý
Nợ TK642 : số thiếu hụt trong định mức
Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ và thiếu hụt được ghi nhận qua TK611 (6111) bằng cách tính toán giá trị nguyên vật liệu vào chi phí sản xuất Cụ thể, giá trị này được xác định bằng tổng phát sinh bên nợ TK611 trừ đi các phát sinh bên có, bao gồm hàng tồn kho cuối kỳ, mất mát, hàng trả lại, chiết khấu mua hàng và giảm giá hàng mua Sau đó, giá trị này sẽ được phân bổ cho các đối tượng sử dụng dựa trên mục đích sử dụng hoặc tỷ lệ định mức.
1.6.3.2 Đối với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp
Trong trường hợp này, hạch toán vật liệu thu mua là theo giá đã có thuế
Do không sử dụng tài khoản 133 để hạch toán, doanh nghiệp chỉ cần sử dụng hóa đơn mua bán thông thường với một dòng ghi tổng giá thanh toán.
Các nghiệp vụ kết chuyển giá trị tồn cuối kỳ trước, giá thực tế vật liệu tồn cuối kỳ và xuất sử dụng trong kỳ được thực hiện tương tự như phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng Đối với các nghiệp vụ còn lại, việc định khoản sẽ được thực hiện theo quy định cụ thể.
Trong kỳ mua nguyên vật liệu, căn cứ vào hoá đơn kế toán ghi:
Nợ TK 611 (6111) : Giá mua có thuế giá trị gia tăng
Giá trị hàng mua trả lại, khoản được giảm giá do không đúng hợp đồng ghi:
Nợ TK 111, 112 : Thu lại bằng tiền
Nợ TK 138 (1381): Chưa thu được ngay
Nợ TK 331 : Trừ vào nợ
Các trường hợp thiếu hụt mất mát, căn cứ vào nguyên nhân ghi:
Nợ TK 138( 1381) : Bắt bồi thường
Nợ TK 111, 112 : Thu lại bằng tiền
Nợ TK 334 : Trừ vào lương
Nợ TK 331 : Do nhà cung cấp chuyển nhầm
1.6.4 Kế toán kiểm kê và đánh giá lại vật tư
1.6.4.1 Kế toán kiểm kê lại vật tư
Khi thực hiện kiểm kê, đơn vị cần có quyết định thành lập Hội đồng kiểm kê Việc kiểm kê có thể được tiến hành định kỳ hoặc bất thường, và kết quả kiểm kê phải được ghi lại trong biên bản theo mẫu quy định (mẫu số 08-VT).
-Trường hợp kiểm kê phát hiện thừa vật tư chưa rõ nguyên nhân, kế toán ghi:
- Khi sử lý, nếu Hội đồng cho ghi tăng thu nhập khác đối với vật tư thừa, kế toán ghi:
-Trường hợp kiểm kê phát hiện thiếu chưa rõ nguyên nhân, kế toán ghi:
- Khi hội đồng xử lý, căn cứ biên bản xử lý, kế toán phản ánh như sau:
+ Nếu thiếu trong định mức được ghi vào chi phí:
+ Nếu người chịu trách nhiệm bồi thường, kế toán ghi:
Nợ TK 334 ( nếu trừ vào lương)
1.6.4.2 Đánh giá lại vật tư
Việc đánh giá lại vật tư hoặc là theo quyết định của nhà nước, hoặc khi cổ phần hoá doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu.
TK sử dụng là TK 412 : Chênh lệch đánh giá lại tài sản.
Bên nợ: + Phản ánh số chênh lệch giảm do đánh giá lại
+ Xử lý chênh lệch tăng do đánh giá lại.
Bên có: + Phản ánh chênh lệch tăng do đánh giá lại
+ Xử lý chênh lệch giảm do đánh giá lại.
Dư nợ: Chênh lệch giảm chưa xử lý
Dư có : Chên lệch tăng chưa xử lý
Phương pháp kế toán và một số nghiệp vụ chủ yếu :
- Trường hợp đánh giá lại tăng trị giá vật tư, số tăng thêm kế toán ghi:
Nợ TK 152: phần tăng chênh lệch
Có TK 412: Phần tăng chênh lệch
- Trường hợp đánh giá giảm trị giá NVL kế toán ghi:
Nợ TK 412 : Phần chênh lệch giảm
Có TK 152 : Phần chênh lệch giảm
- Cuối năm Tài chính, cấp có thẩm quyền xử lý:
+ Nếu TK 412 có số dư có được bổ xung nguồn vốn kinh doanh:
+ Nếu TK 412 có dư nợ, được ghi giảm nguồn vốn kinh doanh
1.6.5 Kế toán dự phòng giảm giá vật tư
Cuối năm tài chính, nếu giá trị thuần có thể thực hiện được của vật tư tồn kho thấp hơn giá gốc, cần phải lập dự phòng và tính vào giá vốn của vật tư xuất kho cho từng loại vật tư.
Bên nợ: Phản ánh số hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho ghi giảm giá vốn hàng bán trong kỳ.
Bên có: Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ.
Dư có: Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện có trong kỳ.
Phương pháp kế toán và 1 số nghiệp vụ chủ yếu:
- Khi trích lập dự phòng, kế toán ghi:
Cuối kỳ kế toán, nếu mức trích lập dự phòng tăng lên so với số đã trích còn lại của kỳ trước, phần chênh lệch sẽ được trích thêm.
Ngược lại, kế toán ghi:
Có TK 632 hoặc có TK 711
THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẦM TT&T
2.1 Tổng quan về Công ty CP Dược Phẩm TT&T
2.1.1 Qúa trình hình hành và phát triển của Công ty CP Dược Phẩm TT&T
Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM TT & T
Trụ sở: Số 14, nghách 95/8, Chùa Bộc, Phường Trung Liệt , Quận Đống Đa,
Hà Nội Điện thoại: 043 564.2541 – Fax: 043.564.2541;
Công ty Cổ phần Dược Phẩm TT & T, hoạt động trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh quy mô vừa và nhỏ, đang đối mặt với nhiều thách thức trong bối cảnh thị trường và nền kinh tế mở Sau hơn 5 năm phát triển, công ty đã nỗ lực hội nhập vào quá trình công nghiệp hóa hiện đại hóa, đầu tư vào vốn và trang thiết bị để mở rộng sản xuất Mục tiêu của công ty là chiếm lĩnh thị phần tại các tỉnh phía Bắc và Nam, đồng thời mở rộng sản xuất trong lĩnh vực trang thiết bị y tế.
Công ty Cổ phần Dược Phẩm TT & T là doanh nghiệp với ngành nghề kinh doanh chính bao gồm:
- Kinh doanh và sản xuất trang thiết bị y tế
- Kinh doanh và sản xuất dược phẩm
- Xuất nhập khẩu dược phẩm.
*) Chức năng, nhiệm vụ và quy trình sản xuất kinh doanh của công ty:
Công ty cổ phần Dược Phẩm TT&T chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại, với sản xuất thuốc chữa bệnh là hoạt động phụ Ngoài ra, công ty cũng tập trung vào việc kinh doanh thiết bị y tế.
Nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh :
Công ty cổ phần Dược Phẩm TT & T đã không ngừng phát triển để khẳng định vai trò quan trọng trong nền kinh tế Ban đầu, công ty chuyên mua bán thuốc nam, thuốc bắc và cao đơn hoàn tán tại các tỉnh phía Bắc và một số tỉnh phía Nam, chủ yếu giao dịch với các công ty dược khác Hàng năm, công ty thực hiện các hợp đồng kinh tế theo kế hoạch đã đề ra và mở rộng hoạt động nhập khẩu, trao đổi trang thiết bị y tế với các đối tác trong và ngoài nước, nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Công ty cũng áp dụng mô hình kinh doanh kết hợp giữa sản xuất và thương mại trong lĩnh vực thuốc chữa bệnh đông tây y và trang thiết bị y tế.
Công ty cổ phần Dược Phẩm TT & T có 3 phân xưởng sản xuất riêng biệt gồm:
- Phân xưởng thuốc viên : Nhiệm vụ chủ yếu là sản xuất các mặt hàng thuốc viên.
- Phân xưởng đông dược: Nhiệm vụ là sản xuất các mặt hàng thuốc đông dược.
- Phân xưởng hoá dược: chuyên sản xuất để chiết xuất các mặt hàng hoá chất.
2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty CP Dược Phẩm TT&T (Sơ đồ 9 – Trang 9)
Hội đồng cổ đông là nhóm người góp vốn vào công ty, có quyền hạn và nghĩa vụ tương ứng với số vốn đã góp Họ có quyền quyết định các vấn đề quan trọng liên quan đến hoạt động và quản lý của công ty.
Giám đốc là người đứng đầu công ty, chịu trách nhiệm cao nhất và đại diện cho cán bộ công nhân viên Người này quản lý và điều hành mọi hoạt động chung của công ty, đồng thời trực tiếp giám sát các phòng ban như xuất khẩu, kế toán và tổ chức hành chính.
- Phó giám đốc: Là người giúp việc cho Giám đốc, thay mặt giám đốc điều hành những công việc do Giám đốc giao phó.
Phòng Kế hoạch kinh doanh do Phó giám đốc kinh doanh lãnh đạo, chịu trách nhiệm điều hành toàn bộ hoạt động kinh doanh của Công ty liên quan đến hàng nhập khẩu, hàng mua và bán Phòng này cũng giao kế hoạch sản xuất cho các phân xưởng, quản lý hệ thống kho hàng và lập kế hoạch mua bán hàng hóa hiệu quả.
Phòng Kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc hạch toán kế toán và tạo nguồn vốn kinh doanh, giúp giám đốc nắm bắt rõ ràng mọi hoạt động kinh tế của Công ty Qua đó, phòng Kế toán cung cấp thông tin cần thiết để giám đốc phân tích và đánh giá hiệu quả hoạt động kinh tế.
Phòng Nhập khẩu có nhiệm vụ thăm dò thị trường cả trong và ngoài nước, theo dõi tỷ giá hối đoái hàng ngày để quản lý các mặt hàng nhập khẩu hiệu quả Đội ngũ này cũng nhanh chóng triển khai các hợp đồng nhập khẩu đã được ký kết, đảm bảo quá trình nhập khẩu diễn ra suôn sẻ và kịp thời.
- Phòng Tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc về vấn đề nhân sự.
Phòng kỹ thuật kiểm nghiệm có trách nhiệm giám sát và kiểm tra chất lượng tất cả các sản phẩm, bao gồm cả hàng tự sản xuất và hàng mua về, nhằm đảm bảo tuân thủ tiêu chuẩn Dược điển Việt Nam Đồng thời, phòng cũng thực hiện nghiên cứu để phát triển các mặt hàng và mẫu mã mới.
2.1.3 Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty CP Dược Phẩm TT&T
Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 2 năm 2012 và 2013 được thể hiện ở mục lục ( phụ luc 10-tr 10)
Năm 2013, tổng doanh thu của công ty đạt 14.737.825.183đ, tăng 3.428.768.551đ, tương ứng với tỷ lệ tăng 23% so với năm 2012, là yếu tố chính thúc đẩy lợi nhuận Sự gia tăng doanh thu phản ánh sự cải thiện về số lượng và chất lượng sản xuất, cùng với việc tổ chức hiệu quả công tác kinh doanh Doanh thu thuần cũng tăng 23%, trong khi giá vốn hàng bán đạt 13.561.101.357đ, tăng 23% so với năm trước.
2012 Lợi nhuận gộp tăng khá cao, tăng 311,390,250đ tăng 26% so với năm 2012. Lợi nhuận trước thuế năm 2013 đạt 128,783,075đ tăng 83,153,570đ với tỷ lệ tăng tưởng ứng là 65% so với năm 2012.
Tình hình sản xuất kinh doanh của công ty đang có sự tăng trưởng mạnh mẽ, nhờ vào nỗ lực của đội ngũ cán bộ công nhân viên và ban lãnh đạo.
2.2 Tổ chức công tác kế toán của công ty CP Dược Phẩm TT&T
2.2.1 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty Dược Phẩm CP TT&T ( Sơ đồ 11 – Trang 11)
Chức năng của từng nhân viên trong bộ phận kế toán:
Kế toán trưởng, đồng thời kiêm nhiệm vai trò kế toán tổng hợp, là người đứng đầu và điều hành toàn bộ hoạt động của phòng Kế toán Họ chịu trách nhiệm trực tiếp về mọi khía cạnh của công tác kế toán, đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản lý tài chính của tổ chức.
Kế toán tiền lương kiêm kế toán vật tư là người đảm nhiệm việc tính lương và các khoản trích theo lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty Họ cũng có trách nhiệm theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư hàng hóa, bao gồm cả số lượng và giá trị.
Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, kiêm kế toán thành phẩm, có nhiệm vụ tập hợp tất cả các khoản chi phí liên quan đến sản xuất và xác định giá thành sản phẩm Đồng thời, kế toán cũng theo dõi tình hình nhập xuất thành phẩm về cả số lượng và giá trị, đảm bảo quản lý hiệu quả các nguồn lực trong quá trình sản xuất.
Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng có vai trò quan trọng trong việc giao dịch với ngân hàng, theo dõi các khoản vay và tiền gửi Họ chịu trách nhiệm quản lý thu chi tiền mặt, đồng thời đảm bảo các khoản thanh toán với khách hàng được thực hiện chính xác và kịp thời.
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP DƯỢC PHẨM TT&T
LIỆU TẠI CÔNG TY CP DƯỢC PHẨM TT&T
3.1 Thu hoạch của bản thân qua thời gian thực tập
Qua thời gian thực tập tại Công ty CP Dược Phẩm TT & T, tôi nhận thấy vai trò quan trọng của kế toán trong doanh nghiệp Kết hợp với kiến thức học được ở trường và sự hướng dẫn nhiệt tình từ các anh chị kế toán, tôi đã thực hành nhiều nghiệp vụ kế toán cơ bản Tôi đã học cách tập hợp chi phí và phân bổ cho từng sản phẩm, định khoản trực tiếp, và ghi chép bút toán vào sổ quỹ cũng như sổ tài khoản liên quan Ngoài ra, tôi cũng nắm được cách tính thuế, khấu trừ khi mua bán, và cách viết phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT.
3.2 Nhận xét đánh giá và một số ý kiến đề xuất
Công ty đã xây dựng một bộ máy kế toán hoàn chỉnh và gọn nhẹ, phù hợp với tình hình thực tế và quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh Đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ đồng đều và tinh thần trách nhiệm cao Bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung, giúp theo dõi chi tiết và tổng hợp thông tin hiệu quả Hình thức này đảm bảo việc xử lý thông tin kế toán chính xác, kịp thời và hiệu quả.
Công tác kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì sự thống nhất trong công ty, thông qua hình thức tập trung Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra và chỉ đạo các nghiệp vụ, đồng thời đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất từ kế toán trưởng và ban lãnh đạo.
- Hình thức kế toán ghi sổ Nhật ký chung rất phù hợp với thực tế mô hình kinh doanh vừa và nhỏ của công ty.
- Thứ nhất: Việc lập hệ thống danh điểm và sổ danh điểm NVL
Công ty hiện đang sử dụng một lượng lớn nguyên vật liệu (NVL) với sự đa dạng về chủng loại và quy cách Tuy nhiên, việc điểm danh NVL chưa được thực hiện, dẫn đến tình trạng chưa sử dụng hiệu quả nguồn nguyên liệu này.
Sổ điểm danh NVL giúp thống nhất mã vật tư, tên gọi và quy cách của vật tư, nhưng hiện tại vẫn còn gặp khó khăn trong việc theo dõi NVL Sự thiếu nhất quán giữa thủ kho và kế toán vật tư trong việc ghi chép tên và loại NVL đã gây trở ngại cho công tác quản lý và hạch toán, làm cho quy trình trở nên phức tạp hơn.
- Thứ hai: Công tác thu hồi phế liệu
Nguyên nhân gây ra phế liệu trong sản xuất có thể do chất lượng nguyên vật liệu, quản lý và sử dụng không hiệu quả, hoặc lỗi trong quá trình sản xuất Công ty hiện có nhiều loại phế liệu như thủy tinh, nhựa, giấy và thùng carton có thể tái sử dụng Tuy nhiên, những phế liệu này thường không được thu hồi đúng cách hoặc nếu có, cũng không được nhập kho hay tái chế, mà lại được bán và tính vào doanh thu trong kỳ Việc phản ánh giá trị phế liệu vào doanh thu là không chính xác, vì sản xuất phế liệu thường không xảy ra liên tục, do đó cần hạch toán chúng vào doanh thu khác.
- Thứ ba: Việc áp dụng kế toán máy trong các phần hành kế toán
Hiện nay, nhiều công ty vẫn duy trì phương pháp hạch toán kế toán thủ công, chủ yếu thông qua ghi chép tay hoặc sử dụng bảng tính Excel, mà chưa áp dụng phần mềm kế toán Phương pháp này không chỉ tốn thời gian và công sức mà còn dẫn đến sự không chính xác trong các số liệu Trong bối cảnh phần mềm kế toán ngày càng trở nên phổ biến, việc chuyển đổi từ kế toán thủ công sang sử dụng phần mềm là cần thiết để đảm bảo lập chứng từ chính xác hơn, cung cấp thông tin kịp thời và giảm bớt khối lượng công việc kế toán.
3.3 Những tồn tại trong công tác kế toán NVL tại công ty CP Dược Phẩm TT&T
- Thứ nhất là về hạch toán chi tiết nguyên vật liệu
Thiếu phiếu giao nhận chứng từ (hạch toán chi tiết NVL )
Số lượng chứng từ nhập - xuất diễn ra thường xuyên, với chu kỳ 5 hoặc 7 ngày, kế toán kiểm tra phiếu xuất, nhập tại kho và đối chiếu với thẻ kho Tuy nhiên, việc không lập phiếu giao nhận giữa kế toán vật tư và thủ kho dẫn đến thiếu sót, gây khó khăn và nhầm lẫn trong việc tính giá cũng như số lượng nhập - xuất - tồn Điều này ảnh hưởng đáng kể đến tính khách quan của số liệu.
Việc sử dụng phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán chi tiết NVL là chưa phù hợp
Công ty hiện đang áp dụng phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, giúp giảm nhẹ khối lượng ghi chép và tránh trùng lặp Tuy nhiên, việc kiểm tra giữa kho và phòng kế toán chỉ diễn ra vào cuối tháng, gây khó khăn trong việc đối chiếu khi có nhiều chủng loại vật liệu và tần suất nhập xuất cao Điều này ảnh hưởng đến tiến độ thực hiện các công việc kế toán khác và khiến cho kế toán viên không thể theo dõi tình hình nhập xuất nguyên vật liệu một cách hiệu quả hàng ngày.
Do đó theo em công ty áp dụng phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển là chưa phù hợp.
- Thứ hai là không mở TK 151- Hàng mua đang đi đường
Công ty không sử dụng tài khoản 151 - Hàng mua đang đi đường mà chỉ ghi nhận vào tài khoản 152 - Nguyên vật liệu khi có đủ chứng từ hợp lệ như hóa đơn, phiếu nhập và biên bản kiểm nghiệm Do nhà cung cấp ở nhiều nơi, hóa đơn có thể đã về nhưng hàng hóa chưa kịp đến hoặc chưa hoàn tất kiểm nghiệm, dẫn đến việc không ghi chép kịp thời Kết quả là thông tin về hàng tồn kho cuối tháng không đầy đủ, mặc dù khoản nợ đã được ghi nhận Tài khoản 111 và 112 đã ghi giảm nhưng tài khoản 151 chưa tăng, gây thiếu hụt giá trị nguyên vật liệu trong bảng cân đối kế toán.
- Thứ ba là công ty không quan tâm đến kế toán vật liệu thừa.
Công ty cần cải thiện quy trình kế toán vật liệu thừa và phế liệu để tránh lãng phí Nhiều vật liệu thừa vẫn có thể sử dụng, nhưng hiện tại kế toán kho lại phân loại chúng thành phế liệu để bán hoặc tiêu hủy Do đó, công ty nên theo dõi và hạch toán rõ ràng các nguyên liệu thừa, phân loại chúng thành những nguyên liệu có thể tái sử dụng, vật liệu cần tiêu hủy và vật liệu có thể bán lại.
3.4 Một số đề xuất góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán NVL tại Công ty dược phẩm TT&T
Thứ nhất về hạch toán chi tiết NVL
Lập phiếu giao nhận chứng từ xuất (nhập) nguyên vật liệu
Công ty nên lập phiếu giao nhận chứng từ nhập hoặc xuất vật liệu theo từng kho để kế toán có thể kiểm tra và tính toán theo từng chứng từ Việc này giúp ghi nhận số tiền vào cột trên phiếu giao nhận Mỗi 5 đến 7 ngày, số liệu từ cột số tiền trên phiếu giao nhận sẽ được nhập vào bảng luỹ kế nhập - xuất - tồn, đồng thời làm căn cứ đối chiếu với thẻ kho.
Việc sử dụng phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu
Trong bối cảnh hiện nay, Công ty nên áp dụng phương pháp sổ số dư để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Phương pháp này mang lại lợi ích nhờ sự kết hợp chặt chẽ giữa công tác hạch toán của thủ kho và việc ghi chép của kế toán vật liệu.
Dựa trên nguyên tắc này, kho chỉ ghi nhận số lượng nguyên vật liệu, trong khi phòng kế toán tập trung vào giá trị của chúng Phương pháp này khắc phục những hạn chế của sổ chi tiết, đồng thời tạo điều kiện cho việc kiểm tra thường xuyên và hệ thống giữa kế toán và thủ kho, từ đó đảm bảo tính chính xác và kịp thời của số liệu kế toán.
Theo phương pháp sổ số dư, trình tự hạch toán chi tiết nguyên vật liệu được thực hiện theo các bước sau:
Bước 1: Tương tự như phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển, tại kho, cần sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập-xuất-tồn kho vật liệu về mặt số lượng Cuối tháng, thủ kho cũng phải ghi lại số lượng tồn kho vào sổ dư để đảm bảo quản lý hiệu quả.