Công ty TNHH kiểm toán t vấn hà nội (Hanco) Trụ sở : 18 Ngõ 20 - Trơng Định - Hai Bµ Trng - Hµ Néi - ViƯt Nam Tel : 043 6245656 - Fax: 043 6246688 B¸o c¸o kiểm toán Về Báo cáo toán vốn đầu t hoàn thành Công trình: Xây dựng Cầu Tân Cảnh Km 631+168, Qc lé 14 tØnh Kon Tum Cđa: Ban qu¶n lý dù ¸n hà nội, tháng 06 năm 2014 Công ty TNHH kiểm toán t vấn hà néi (Hanco) Trơ së : 18 Ngâ 20 - Tr¬ng Định - Hai Bà Trng - Hà Nội - Việt Nam Tel : 043 6245656 - Fax: 043 6246688 Sè: /BCKT/XD b¸o c¸o kiĨm to¸n VỊ: B¸o c¸o qut to¸n vốn đầu t thực Công trình: Xây dựng Cầu Tân Cảnh Km 631+168, Quốc lộ 14 tỉnh Kon Tum Kính gửi: Ban quản lý dự án Căn hợp đồng số 10/2014/HĐ-KTDA ngày 04/06/2014 Công ty TNHH Kiểm toán t vấn Hà Nội (HANCO) Ban quản lý dự án Chúng đà kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu t thực Công trình: Xây dựng Cầu Tân Cảnh Km631+168, Quốc lộ 14 tØnh Kon Tum theo nh÷ng néi dung nh sau: Trách nhiệm Chủ đầu t trách nhiệm Kiểm toán viên Việc lập trình bày Báo cáo toán vốn đầu t thực thuộc trách nhiệm Ban quản lý dự án Trách nhiệm đa ý kiến báo cáo kết kiểm toán Phạm vi, kiểm toán: 2.1 Căn kiểm toán: - Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/03/2011 Quốc Hội - Nghị định số 17/2012/NĐ-CP ngày 13/03/2012 Chính phủ quy định chi tiết hớng dẫn thi hành luật kiểm toán độc lập - Thông t số 64/2004/TT-BTC ngày 29/06/2004 Bộ Tài hớng dẫn thực Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 23/03/2004 Chính phủ Kiểm toán độc lập - Nghị định 88/1999/NĐ-CP ngày 01/09/1999 Chính phủ việc ban hành qui chế đấu thầu - Nghị định 52/1999/NĐ-CP ngày 08/07/1999 Chính phủ việc ban hành qui chế Quản lý đầu t xây dựng - Căn Pháp lệnh HĐKT ngày 25/09/1989 Hội Đồng Nhà Nớc Nghị Định số 17/HĐBT ngày 06/11/1989 HĐBT quy định việc thi hành pháp lệnh HĐKT - Nghị định 42/CP ngày 16/07/1996 Chính phủ ban hành điều lệ quản lý đầu t xây dựng - Căn Quy chế đấu thầu ban hành kèm theo NĐ43/CP ngày 16/07/1996 Chính phủ NĐ93/CP ngày 23/08/1997 Chính phủ việc sửa đổi bổ sung số điều quy chế đấu thầu ban hành kèm theo NĐ43/CP ngày 16/07/1996 - Căn thông t số 04/TTLB ngày 10/09/1996 Liên Xây dựng-Bộ Kế hoạch Đầu t-Bộ Tài hớng dẫn thi hành điều lệ quản lý Đầu t Xây dựng - Quyết định số 501/BXD-VKT ngày 18/09/1996 Bộ Xây dựng chi phí thẩm định t vấn đầu t xây dựng - Căn Quy chế đấu thầu ban hành kèm theo Nghị định 88/1999/NĐ-CP ngày 1/9/1999 Chính Phủ - Căn Quyết định số 1626/1999/QĐ-BGTVT ngày 06/07/1999 cđa Bé GTVT vỊ viƯc ban hµnh mét sè quy định công tác đấu thầu xây lắp dự án thuộc ngành GTVT quản lý - Căn Văn số 7806/BKH/VPXT ngày 30/11/1999 Bộ Kế hoạch Đầu t việc triển khai thực quy chế đấu thầu - Nghị định số 16/2005/NĐ-CP ngµy 07/02/2005 cđa ChÝnh phđ V/v Ban hµnh quy chÕ quản lý đầu t xây dựng - Nghị định số 112/2006/NĐ-CP ngày 29/09/2006 Chính phủ V/v sửa đổi bổ sung Nghị định số 16/2005/NĐ-CP - Nghị định số 209/2004/NĐ-CP ngày 16/12/2004 phủ quản lý chất lợng Công trình xây dựng - Thông t số 19/2011/TT-BTC ngày 14/02/2011 Bộ Tài hớng dẫn toán vốn đầu t - Quyết định số 56/2008/QĐ-BTC ngày 17/07/2008 việc ban hành quy trình thẩm tra toán vốn đầu t Công trình hoàn thành Bộ Tài - Quyết định số 03/2005/QĐ-BTC ngày 18/01/2005 Bộ Tài ban hành Chuẩn mực kiểm toán số 1000 Kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu t hoàn thành - Quyết định số 1242/1998/QĐ-BXD ngày 25/11/1998 v/v ban hành Định mức dự toán XDCB Bộ Xây dựng - Căn đơn giá ca máy 1260/1998/QĐ-BXD ngày 28/11/1998 Bộ Xây dựng - Căn giá cớc theo Quyết định số 36/VGCP-CNTDDV ngày 8/5/1997 Ban vật giá Chính phủ - Thông t 01/1999/TT-BXD ngày 16/01/1999 Bộ Xây dựng hớng dẫn lập dự toán theo thuế giá trị gia tăng - Thông t 18/BXD-VKT ngày 10/06/1995 Bộ Xây dựng hớng dẫn việc thực quản lý đầu t xây dựng - Bảng lơng A6 cho công nhân nhóm 2, - Thông t số 09/2000/TT-BXD ngày 17/07/2000 v/v hớng dẫn lập quản lý chi phí công trình thuộc dự án đầu t - Thông t số 04/2010/TT-BXD ngày 26/05/2010 v/v hớng dẫn lập quản lý chi phí đầu t xây dựng công trình - Thông t số 03/2001/TT-BXD ngày 13/03/2001 v/v hớng dẫn điều chỉnh dự toán chi phí xây dựng Công trình - Thông t số 05/2003/TT-BXD ngày 14/03/2003 v/v hớng dẫn điều chỉnh dự toán chi phí xây dựng Công trình - Hớng dẫn số 2256/BGTVT-CGĐ ngày 13/07/2000 Bộ GTVT v/v hớng dẫn điều chỉnh giá nhựa đờng dự toán XDCB chuyên ngành XDGT - Nghị định 79/NĐ-CP thông t 122/2000/TT-BTC qui định chi tiết thi hành luật thuế VAT - Thông t số 03/2001/TT-BXD ngày 16/01/1999 v/v hớng dẫn điều chỉnh dự toán lập tổng dự toán công trình XDCB theo luật th GTGT vµ th Thu nhËp doanh nghiƯp - Qut định số 15/2001/QĐ-BXD ngày 20/07/2001 v/v ban hành định mức chi phí t vấn đầu t xây dựng - Quyết định số 12/2001/QĐ-BXD ngày 20/07/2001 v/v ban hành định mức chi phí thiết kế công trình xây dựng - Các văn pháp quy XDCB Nhà nớc Tỉnh Kon Tum 2.2 Hồ sơ toán Công trình: 2.2.1 Hồ sơ chung Công trình: - Quyết định số 215/QĐ-KHĐT ngày 30/01/1997 việc phê duyệt dự án khả thi Cầu Tân Cảnh Km631+168, Quốc lộ 14 tỉnh Kon Tum Bộ Giao Thông Vận Tải - Quyết định số 541/CGĐ ngày 13/03/1997 việc phê duyệt thiết kế kỹ thuật thi công Cầu Tân Cảnh Km631+168, Quốc lộ 14 Bộ Giao Thông Vận Tải - Quyết định số 4414/CGĐ ngày 18/11/1997 việc phê duyệt thiết kế kỹ thuật thi công sửa đổi Cầu Tân Cảnh Km631+168, Quốc lộ 14 Bộ Giao Thông Vận Tải - Quyết định số 1843/QĐ-KHĐT ngày 24/09/1999 việc phê duyệt điều chỉnh dự án đầu t Xây dựng Cầu Tân Cảnh Km631+168, Quốc lộ 14 tỉnh Kon Tum Cục Đờng Việt Nam - Quyết định số 1858/QĐ-KTCL ngày 25/09/1999 việc phê duyệt dự toán công trình Xây dựng Cầu Tân Cảnh Km631+168, Quốc lộ 14 tØnh Kon Tum cđa Cơc §êng bé ViƯt Nam - Thông báo định thầu số 664/CGĐ ngày 19/03/1997 Bộ Giao Thông Vận Tải 2.2.2 Hồ sơ xây lắp: - Hợp đồng kinh tế số 24/HĐKT ngày 01/04/1997 Ban QLDA Đờng V Công ty 508 việc giao nhận thầu xây lắp Xây dựng Cầu Tân Cảnh Km631+168, Quốc lộ 14 - Phụ lục hợp đồng số 16/PLHĐ ngày 18/06/1999 Ban QLDA Đờng V Công ty 508 - Tập tài liệu văn pháp lý - Tập chứng thí nghiệm vật liệu bán thành phẩm Tập biên nghiệm thu công việc xây lắp Các biên xử lý trờng Biên nghiệm thu hoàn thành công trình ngày 17/12/2000 Biên nghiệm thu hoàn thành công trình để đa vào sử dụng ngày 17/11/2000 Biên nghiệm thu khối lợng hoàn thành công trình Bản vẽ hoàn công Hồ sơ toán A-B 2.2.3 Hồ sơ chi phí khác: 2.2.3.1 Hồ sơ chi phí khảo sát, lập TKKTTC - Hợp đồng số 10/HĐKT ngày 14/02/1997 Ban QLDA Đờng V Công ty T vấn XDCT giao thông việc giao nhận thầu khảo sát, lập TKKTTC công trình xây lắp Xây dựng Cầu Tân Cảnh Km631+168, Quốc lộ 14 - Hợp đồng số /HĐKT ngày 02/06/1997 Ban QLDA Đờng V Công ty T vấn XDCT giao thông việc giao nhận thầu khảo sát, thiết kế bổ sung công trình xây lắp Xây dựng Cầu Tân Cảnh Km631+168, Quốc lộ 14 - Hồ sơ TK KTTC công trình xây lắp Xây dựng Cầu Tân Cảnh Km631+168, Quốc lộ 14 - Hồ sơ TK KTTC sửa đổi công trình xây lắp Xây dựng Cầu Tân Cảnh Km631+168, Quốc lộ 14 - Hồ sơ dự toán - Hồ sơ dự toán sửa đổi - Biên ngày 31/03/1997 nghiệm thu toán khảo sát, lập TKKTTC công trình xây lắp Xây dựng Cầu Tân Cảnh Km631+168, Quốc lộ 14 - Biên ngày 08/12/1997 nghiệm thu toán khảo sát, lập TKKTTC sửa đổi công trình xây lắp Xây dựng Cầu Tân Cảnh Km631+168, Quốc lộ 14 2.2.3.2 Hồ sơ chi phí t vấn giám sát thi công: - Hợp đồng số 26/HĐ ngày 20/02/1997 Ban QLDA Đờng V Công ty T vấn XDCT giao thông việc T vấn giám sát công trình Xây dựng Cầu Tân Cảnh Km631+168, Quốc lộ 14 - Báo cáo công tác t vấn giám sát năm 1999 - Báo cáo công tác t vấn giám sát năm 2000 - Biên nghiệm thu toán tháng 11/2000 2.2.3.3 Hồ sơ chi phí BQL: - Hồ sơ toán chi phí quản lý dự án 2.2.3.4 Hồ sơ chi phí Bảo hiểm: - Giấy yêu cầu Bảo hiểm xây dựng - Hợp đồng Bảo hiểm xây dựng số 22/XLDN/97 ngày 17/09/1996 Ban Quản lý dự án Đờng V Công ty bảo hiểm Đà Nẵng 2.2.3.10 Hồ sơ chi phí kiểm toán: - Biên thơng thảo hợp đồng ngày 03/06/2014 Ban quản lý dự án Công ty TNHH Kiểm toán t vấn Hà Nội (HANCO) việc kiểm toán toán vốn đầu t hoàn thành Công trình: Xây dựng Cầu Tân Cảnh Km631+168, Quốc lộ 14 tỉnh Kon Tum - Hợp đồng số 10/2014/HĐ-KTDA ngày 04/06/2014 Ban quản lý dự án Công ty TNHH Kiểm toán t vấn Hà Nội (HANCO) việc kiểm toán toán vốn đầu t hoàn thành Công trình Xây dựng Cầu Tân Cảnh Km631+168, Quốc lộ 14 tỉnh Kon Tum 2.3 Phạm vi kiểm toán Chúng đà thực công việc kiĨm to¸n theo c¸c chn mùc kiĨm to¸n ViƯt Nam Các chuẩn mực yêu cầu công việc kiểm toán phải lập kế hoạch thực để có đảm bảo hợp lý Báo cáo toán vốn đầu t thực hoàn thành không chứa đựng sai sót trọng yếu Trên sở hồ sơ hồ sơ toán vốn đầu t thực Ban quản lý dự án cung cấp, đà tiến hành kiểm tra Báo cáo toán vốn đầu t thực hoàn thành Công trình: Xây dựng Cầu Tân Cảnh Km631+168, Quốc lộ 14 tỉnh Kon Tum theo hớng dẫn Thông t số 19/2011/TT-BTC ngày 14/02/2011 việc hớng dẫn toán vốn đầu t Quyết định số 56/2008/QĐ-BTC ngày 17/07/2008 việc ban hành quy trình thẩm tra toán vốn đầu t Công trình hoàn thành Bộ Tài chính, bao gồm: - Kiểm tra hồ sơ pháp lý Công trình đầu t; - Kiểm tra nguồn vốn đầu t; - Kiểm tra giá trị khối lợng xây lắp hoàn thành; - Kiểm tra giá trị khối lợng thiết bị hoàn thành; - Kiểm tra khoản chi phí khác; - Kiểm tra chi phí đầu t không tính vào giá trị tài sản; - Kiểm tra giá trị tài sản bàn giao cho đơn vị sử dụng; - Kiểm tra tình hình công nợ vật t, thiết bị tồn đọng Để thực nội dung trên, đà tiến hành kiểm tra chứng từ; sổ sách kế toán liên quan đến Công trình; Kiểm tra khối lợng gói thầu, toán chi phí khác, rà soát đối chiếu với thiết kế, dự toán đợc duyệt, dự toán phát sinh, biên nghiệm thu, vẽ hoàn công; kiểm tra việc áp dụng định mức XDCB nhà nớc, đơn giá XDCB địa phơng, đơn giá dự toán đợc duyệt bớc thử nghiệm khác mà thấy cần thiết trờng hợp Kết kiểm tra 3.1 Khái quát chung Công trình Tên Công trình: Xây dựng Cầu Tân Cảnh Km631+168, Quốc lộ 14 tỉnh Kon Tum Chủ đầu t: Ban Quản lý dự án Đờng V (Nay Ban quản lý dự án 5) Hình thức quản lý Công trình: Chủ đầu t trực tiếp quản lý dự án Địa điểm xây dựng: Tỉnh Kon Tum Tổng mức đầu t: 6.500.000.000 đồng Trong đó: - Chi phí xây lắp: - Chi phí khác: - Chi phí dự phòng: 5.900.000.000 đồng 250.000.000 đồng 350.000.000 đồng Nguồn vốn: XDCB Thêi gian thùc hiƯn: 1997 – 2000 3.2 Hå s¬ báo cáo toán 3.2.1- Hồ sơ pháp lý Công trình - Về danh mục, trình tự thực văn pháp lý liên quan phù hợp với quy định hớng dẫn quản lý Đầu t xây dựng Nhà nớc - Về tính pháp lý hồ sơ, tài liệu: chủ đầu t thực trình tự lập duyệt văn bản, nội dung văn thẩm quyền phê duyệt văn theo quy định Nhà nớc - Tính pháp lý Hợp đồng kinh tế: Các đơn vị xây lắp, T vấn lập khảo sát, thiết kế, có chức chuyên môn; hợp đồng đợc ký kết đảm bảo điều kiện gói thầu đà đợc cấp thẩm quyền phê duyệt pháp luật hợp đồng kinh tế; việc thực hợp đồng theo thỏa thuận đà đợc ký kết - Về quy mô, công suất Công trình sau hoàn thành phù hợp với Quyết định phê duyệt phê duyệt điều chỉnh bổ sung Thiết kế vẽ thi công - Tổng dự toán Công trình 3.2.2- Chi phí Đầu t 3.2.2.1- Căn kiểm toán Chi phí Đầu t Công trình đợc xác định sở (nêu mục 2.1) toàn hồ sơ Chủ Đầu t cung cấp (nêu mục 2.2) 3.2.2.2- Nhận xét đánh giá a) Chi phí xây lắp - Nhận xét hình thức lựa chọn gói thầu xây lắp: Phù hợp với quy chế đấu thầu, Luật đấu thầu phù hợp với văn quy định hớng dẫn thực quy chế đấu thầu Luật đấu thầu quan có thẩm quyền thời điểm chọn thầu - Nhận xét trình tự thực định thầu: Cơ Chủ đầu t đà thực quy trình thực đấu thầu theo quy chế đấu thầu, Luật đấu thầu văn quy định hớng dẫn thực quy chế đấu thầu, Luật đấu thầu quan có thẩm quyền - Thẩm quyền ngời định định thầu: Phù hợp với quy chế đấu thầu, Luật đấu thầu phù hợp với văn quy định hớng dẫn thực quy chế đấu thầu Luật đấu thầu quan có thẩm quyền - Khối lợng nghiệm thu, toán: Khối lợng nghiệm thu, toán phù hợp với thiết kế vẽ thi công, dự toán đợc phê duyệt vẽ hoàn công - Về việc áp dụng định mức, đơn giá Nhà nớc, hệ số điều chỉnh nhân công, máy thi công, chi phí chung, thuế lÃi định mức: Phù hợp với quy định, văn hớng dẫn Bộ Xây dựng dự toán đợc duyệt b) Chi phí khác: - Nhận xét hình thức lựa chọn gói thầu t vấn khảo sát lập thiết kế, giám sát : Phù hợp với quy chế đấu thầu, Luật đấu thầu phù hợp với văn quy định hớng dẫn thực quy chế đấu thầu Luật đấu thầu quan có thẩm quyền thời điểm chọn thầu - Nhận xét trình tự thực định thầu: Cơ Chủ đầu t đà thực quy trình thực đấu thầu theo quy chế đấu thầu, Luật đấu thầu văn quy định hớng dẫn thực quy chế đấu thầu, Luật đấu thầu quan có thẩm quyền - Thẩm quyền ngời định phê duyệt định thầu: Phù hợp với quy chế đấu thầu, Luật đấu thầu phù hợp với văn quy định hớng dẫn thực quy chế đấu thầu Luật đấu thầu quan có thẩm quyền - Về tính hợp lý, hợp lệ khoản chi phí đề nghị toán so với dự toán đợc duyệt, chế độ định mức hành nhà nớc: Phù hợp - Về đầy đủ hồ sơ: Có đầy đủ biên nghiệm thu, lý phù hợp quy định hành Nhà nớc ban hành 3.2.2.3- Số liệu tổng hợp chi phí Đầu t (Số liệu tổng hợp chi phí xây lắp Công trình đợc phản ánh Phụ lục số 01 Báo cáo kiểm toán này) 3.2.2.4- Giải thích số liệu chênh lệch chi phí Đầu t (Nguyên nhân chênh lệch số liệu theo Báo cáo toán Chủ Đầu t số liệu sau kiểm toán đợc phản ánh Phụ lục số 02 kèm theo Báo cáo kiểm toán này) 3.2.3- Nguồn vốn Đầu t Công trình 3.2.3.1- Căn kiểm toán Nguồn vốn Đầu t Công trình đợc xác định theo Quyết định số 1845/QĐ-KHĐT ngày 24/09/1999 Cục Đờng Việt Nam 3.2.3.2- Nhận xét, đánh giá - Về cấu vốn đầu t thực (xây dựng, chi phí khác) so với cấu vốn đợc xác định tổng mức đầu t tổng dự toán đợc duyệt: thay đổi - Căn theo định phê duyệt Công trình, kế hoạch vốn đợc duyệt, nguồn vốn đầu t đà đợc Sở Tài bố trí đủ theo kế hoạch vốn Sau so¸t xÐt, kiĨm tra c¸c chøng tõ kÕ to¸n tài liệu liên quan, theo ý kiến trình thực Chủ Đầu t đà đảm bảo việc cấp phát, toán sử dụng nguồn vốn phù hợp với cấu nguồn vốn Đầu t đà đợc xác định định Đầu t 3.2.3.3- Số liệu tổng hợp nguồn vốn Đầu t (Số liệu tổng hợp nguồn vốn Đầu t Công trình đợc phản ánh Phụ lục số 03 kèm theo Báo cáo kiểm toán này) 3.2.3.4- Giải thích số liệu chênh lệch nguồn vốn Đầu t Về chi phí Đầu t số liệu lập Báo cáo toán Chủ Đầu t số liệu sau kiểm toán có chênh lệch nguồn vốn Đầu t thực có chênh lệch (xem chi tiÕt t¹i Phơ lơc sè 02) 3.2.4 Chi phí Đầu t không tính vào giá trị tài sản: Không có 3.2.5 Giá trị tài sản bàn giao cho đơn vị sử dụng: 3.2.5.1 Nhận xét, đánh giá Tài sản hình thành qua đầu t đợc Chủ đầu t phân loại theo quy định Bộ Tài Các khoản chi phí khác đợc phân bổ cho hạng mục Công trình theo Quyết định số 56/2008/QĐ-BTC ngày 17/07/2008 Bộ Tài 3.2.5.2 Số liệu tổng hợp giá trị tài sản bàn giao cho đơn vị sử dụng (Số liệu tổng hợp giá trị tài sản bàn giao cho đơn vị sử dụng Công trình đợc phản ánh Phụ lục số 04 kèm theo Báo cáo kiểm toán này) 3.2.5.3 Giải thích số liệu chênh lệch giá trị tài sản bàn giao cho đơn vị sử dụng Về chi phí đầu t số liệu lập Báo cáo toán Chủ đầu t số liệu sau kiểm toán có chênh lệch giá trị tài sản bàn giao cho đơn vị sử dụng có chênh lệch (xem chi tiÕt t¹i Phơ lơc sè 02) 3.2.5.4 Giá trị, danh mục tài sản bàn giao cho đơn vị sử dụng (Chi tiết giá trị, danh mục tài sản bàn giao cho đối tợng quản lý, đơn vị quản lý, sử dụng đợc phản ánh Phụ lục số 04 kèm theo Báo cáo kiểm toán này) 3.2.6- Tình hình công nợ 3.2.6.1- Nhận xét, đánh giá Các thủ tục chứng từ toán, tạm ứng, biên xác nhận công nợ đợc thực theo quy định Nhà nớc Bộ Tài Biểu mẫu số 07/BC-QTDA Báo cáo toán vốn Đầu t hoàn thành Chủ Đầu t thể đợc nội dung công nợ, chủ nợ, khách nợ số tiền liên quan 3.2.6.2- Số liệu tổng hợp tình hình công nợ (Số liệu tổng hợp tình hình công nợ Công trình đợc phản ánh Phụ lục số 05 kèm theo Báo cáo kiểm toán này) 3.2.6.3- Giải thích số liệu chênh lệch tình hình công nợ (Số liệu chênh lệch tình hình công nợ Công trình đợc phản ánh Bảng - Phụ lục số 05 kèm theo Báo cáo kiểm toán này) 3.2.7 Về tình hình vật t thiết bị tồn đọng: Không có 3.2.8 Về giá trị tài sản Ban quản lý: Không cã 3.2.9 Xem xÐt viƯc thùc hiƯn kÕt ln cđa quan tra, kiểm tra: Không có 3.2.10 Xem xét việc kiến nghị Chủ Đầu t: Không cã