(Luận văn thạc sĩ) tổ chức hệ thống kế toán quản trị tại công ty cổ phần thủy sản 584 nha trang , luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ BẢO NGỌC TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG h LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ TP.Hồ Chí Minh - Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ BẢO NGỌC TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG h Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Trần Anh Hoa TP.Hồ Chí Minh - Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu cá nhân Các số liệu kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình Nếu phát có gian lận nào, tơi xin chịu toàn trách nhiệm trước Hội đồng TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 11 năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Bảo Ngọc h MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính thiết thực đề tài .1 Mục tiêu phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .2 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Nội dung bố cục luận văn Tổng quan công trình nghiên cứu CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1 Khái quát kế toán quản trị h 1.1.1 Q trình hình thành phát triển kế tốn quản trị 1.1.1.1 Trên giới 1.1.1.2 Ở Việt Nam 1.1.2 Khái niệm kế toán quản trị .8 1.1.3 Vai trò kế toán quản trị 1.1.4 Mục tiêu kế toán quản trị 1.1.5 Yêu cầu tổ chức kế toán quản trị 10 1.1.6 Các mơ hình tổ chức máy kế tốn quản trị 10 1.1.6.1 Mô hình tổ chức máy kế tốn quản trị kết hợp với kế tốn tài .10 1.1.6.2 Mơ hình tổ chức máy kế toán quản trị độc lập với kế tốn tài 11 1.1.6.3 Mơ hình tổ chức máy kế tốn tài kế tốn quản trị theo kiểu hỗn hợp 11 1.2 Phương pháp kế toán quản trị .11 1.2.1 Vận dụng phương pháp kế toán kế toán quản trị 11 1.2.1.1 Phương pháp chứng từ kế toán 12 1.2.1.2 Phương pháp tài khoản kế toán 12 1.2.1.3 Phương pháp tính giá .12 1.2.1.4 Phương pháp tổng hợp cân đối 12 1.2.2 Các phương pháp kỹ thuật nghiệp vụ sử dụng kế toán quản trị 12 1.2.2.1 Thiết kế thông tin thành dạng so sánh 13 1.2.2.2 Phân loại chi phí 13 1.2.2.3 Trình bày mối quan hệ thơng tin kế tốn theo dạng phương trình 16 1.2.2.4 Trình bày thơng tin dạng đồ thị .16 1.3 Nội dung kế toán quản trị 16 1.3.1 Tiếp cận theo chức quản trị 16 1.3.2 Xét theo nội dung thơng tin mà kế tốn quản trị cung cấp 17 1.3.3 Tiếp cận theo quy trình thực .17 1.4 Các cơng cụ kế tốn quản trị .18 1.4.1 Lập dự toán ngân sách sản xuất, kinh doanh 18 1.4.1.1 Khái niệm .18 1.4.1.2 Mục đích dự tốn ngân sách 18 1.4.1.3 Phân loại dự toán ngân sách 18 1.4.1.4 Trình tự lập dự tốn ngân sách 19 h 1.4.1.5 Các bên tham gia vào q trình lập dự tốn 20 1.4.1.6 Hệ thống dự toán ngân sách 20 1.4.1.7 Sử dụng dự tốn cơng cụ kiểm soát 21 1.4.2 Hệ thống kế toán trách nhiệm .22 1.4.2.1 Khái niệm kế toán trách nhiệm 22 1.4.2.2 Xác định trung tâm trách nhiệm 22 1.4.3 Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận 26 1.5 Cách thức xây dựng hệ thống kế toán quản trị 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG I .28 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG 29 2.1 Giới thiệu chung công ty cổ phần thủy sản 584 Nha Trang 29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 29 2.1.2 Chức – Nhiệm vụ 30 2.1.2.1 Chức 30 2.1.2.2 Nhiệm vụ 30 2.1.3 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty (từ 2006 - 2012) 31 2.1.4 Những khó khăn cơng ty gặp phải 32 2.1.5 Phương hướng phát triển công ty thời gian tới 32 2.1.6 Tổ chức máy quản lý công ty 33 2.1.7 Tổ chức sản xuất công ty .35 2.1.8 Đặc điểm quy trình sản xuất sản phẩm 36 2.1.8.1 Đặc điểm sản phẩm 36 2.1.8.2 Đặc điểm sản xuất 36 2.1.8.3 Quy trình sản xuất nước mắm 37 2.1.8.4 Quy trình sản xuất mắm chai 39 2.2 Khảo sát thực trạng cơng tác kế tốn công ty cổ phần thủy sản 584 .39 2.2.1 Mục đích khảo sát 39 2.2.2 Quy trình khảo sát xử lý thông tin 40 2.2.2.1 Quy trình khảo sát 40 2.2.2.2 Xử lý thông tin .40 2.2.3 Kết khảo sát 40 2.3 Thực trạng tổ chức công tác kế tốn cơng ty cổ phần thủy sản 584 Nha Trang 40 h 2.3.1 Tổ chức máy kế toán .40 2.3.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn công ty 41 2.3.2.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán .41 2.3.2.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán .42 2.3.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 42 2.3.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 43 2.4 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn quản trị cơng ty 44 2.4.1 Lập dự tốn cơng ty 44 2.4.2 Các loại dự toán ngân sách lập 44 2.4.3 Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 45 2.4.4 Kế toán trách nhiệm 49 2.4.5 Thiết lập thơng tin kế tốn quản trị phục vụ cho việc định ngắn hạn dài hạn 49 2.5 Nhận xét chung tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 50 2.5.1 Về công tác kế tốn tài .50 2.5.1.1 Ưu điểm 50 2.5.1.2 Nhược điểm 51 2.5.2 Về cơng tác kế tốn quản trị 51 2.5.2.1 Ưu điểm 51 2.5.2.2 Nhược điểm 52 2.6 Một số nguyên nhân ảnh hưởng đến việc chưa xây dựng cơng tác kế tốn quản trị công ty 53 KẾT LUẬN CHƯƠNG II .54 CHƯƠNG III: TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG 55 3.1 Các quan điểm cho việc xác lập nội dung tổ chức cơng tác kế tốn quản trị công ty 55 3.2 Nhu cầu thông tin nhà quản trị .55 3.3 Tổ chức hệ thống kế tốn quản trị cơng ty 56 3.3.1 Mơ hình kế tốn quản trị .56 3.3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phận 57 3.3.1.2 Quy trình xử lý thơng tin kế tốn 58 3.3.2 Nội dung kế toán quản trị nên thực công ty 59 h 3.3.2.1 Phân loại chi phí phân tích biến động chi phí 59 3.3.2.2 Lập dự toán ngân sách 61 3.3.2.3 Xây dựng hệ thống kế toán trách nhiệm 74 3.3.2.4 Hoàn thiện phương pháp tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 82 3.3.2.5 Thơng tin kế tốn quản trị phục vụ việc định 84 3.3.3 Một số giải pháp khác nhằm hỗ trợ thực tốt công tác kế tốn quản trị cơng ty 89 3.3.3.1 Nguồn nhân lực 89 3.3.3.2 Mối quan hệ kế tốn quản trị phịng ban khác 89 3.3.3.3 Ứng dụng công nghệ thông tin cơng tác kế tốn quản trị 90 KẾT LUẬN CHƯƠNG III 92 KẾT LUẬN CHUNG 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BHXH : bảo hiểm xã hội BHTN : bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ : kinh phí cơng đồn NVLTT : nguyên vật liệu trực tiếp NCTT : nhân công trực tiếp QLDN : quản lý doanh nghiệp SXC : sản xuất chung h DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự lập dự tốn Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức sản xuất cơng ty Sơ đồ 2.3 Quy trình sản xuất nước mắm Sơ đồ 2.4 Quy trình sản xuất mắm chai Sơ đồ 2.5 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 2.6 Quy trình hạch tốn kế tốn cơng ty Sơ đồ 3.1 Sơ đồ máy kế tốn áp dụng mơ hình kết hợp kế tốn tài kế tốn quản trị Sơ đồ 3.2 Sơ đồ trung tâm trách nhiệm Sơ đồ 3.3 Sơ đồ quy trình hoạt động kế toán trách nhiệm h LỜI MỞ ĐẦU Tính thiết thực đề tài Trong thời buổi kinh tế thị trường nay, để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải sử dụng công cụ khác để quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh cho hiệu Kế toán quản trị phận quan trọng, tách rời quản trị doanh nghiệp, giữ vai trị tích cực việc điều hành kiểm soát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Thơng tin kế tốn quản trị cung cấp chủ yếu phục vụ nội doanh nghiệp, thỏa mãn yêu cầu thông tin chủ doanh nghiệp Tổ chức hệ thống kế toán quản trị khoa học giúp ích nhiều cho nhà quản trị khơng q trình định kinh doanh, định đầu tư sử dụng nguồn lực mà phục vụ hiệu việc kiểm soát đánh giá kết hoạt động doanh nghiệp Công ty cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang với sản phẩm nước mắm 584 – thương hiệu nước mắm danh tiếng Việt Nam Với chủ trương xây dựng thương hiệu nước mắm 584 Nha Trang theo hướng lấy chất lượng, giá trị truyền h thống làm cốt lõi, thỏa mãn, quyền lợi khách hàng thước đo cho thành công, cho vị thương hiệu; khơng chạy theo lợi nhuận, giá trị trước mắt mà tự hủy hoại thương hiệu phát triển cách bền vững, công ty ngày khẳng định vị ngành sản xuất nước mắm Tuy nhiên, thị trường xuất hàng trăm nhãn hiệu nước mắm khác Bên cạnh nhiều thương hiệu tiếng từ bao đời nước mắm Phú Quốc, nước mắm Phan Thiết,…, công ty 584 phải đối mặt với cạnh tranh ngày gay gắt từ hãng nước mắm công nghiệp Chinsu, Nam Ngư, Đệ Nhất,…Để đứng vững tình hình kinh doanh khó khăn nay, ban lãnh đạo công ty cần phải có chủ trương, sách đắn, phù hợp cho thời điểm Nhưng thực tế, định quản trị công ty ban hành chủ yếu dựa vào nguồn thông tin khứ kế tốn tài cung cấp, chưa có nguồn thơng tin hữu ích để làm định hướng cho hoạt động tương lai Cho nên nhiều lúc định ban lãnh đạo đưa không phù hợp số liệu mà kế tốn tài cung cấp chưa kịp thời, chưa xác chưa thỏa mãn nhu cầu thông tin nhà quản trị 3.1.4 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp DỰ TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP NĂM 2014 Đơn vị tính: VNĐ Quý Chỉ tiêu Cả năm Nước mắm (lit) Số lượng sản phẩm cần sản xuất (lit) 124,530 101,529 151,536 208,967 586,562 335 335 335 335 335 41,717,515 34,012,143 50,764,393 70,004,097 196,498,148 Định mức chi phí nhân cơng (đ/lit) Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp Mắm chai (chai) Số lượng sản phẩm cần sản xuất (chai) 1,079,644 536,723 801,079 1,104,688 3,522,133 516 516 516 516 516 Định mức chi phí nhân cơng (đ/chai) Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp 557,096,478 276,948,945 413,356,635 570,018,800 1,817,420,858 Cộng 598,813,993 310,961,088 464,121,028 640,022,897 2,013,919,006 3.1.5 Dự tốn chi phí sản xuất chung DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG h NĂM 2014 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Quý Cả năm Nước mắm (lit) Số lượng sản xuất (lit) Biến phí sản xuất chung 124,530 101,529 151,536 208,967 586,562 30,646,518 24,985,998 37,292,535 51,426,405 144,351,456 - Điện 5,501,641 4,485,469 6,694,730 9,232,032 25,913,872 - Nước 6,500,889 5,300,152 7,910,675 10,908,820 30,620,536 - Vật tư 3,137,239 2,557,780 3,817,582 5,264,446 14,777,048 - Sữa chữa thường xuyên 2,768,456 2,257,112 3,368,824 4,645,608 13,040,000 - Chi phí khác 12,738,293 10,385,485 15,500,724 21,375,498 60,000,000 Định phí sản xuất chung 74,998,608 61,146,101 91,262,838 125,851,453 353,259,000 - Khấu hao tài sản cố định 74,998,608 61,146,101 91,262,838 125,851,453 353,259,000 105,645,126 86,132,099 128,555,372 177,277,858 497,610,456 30,646,518 24,985,998 37,292,535 51,426,405 144,351,456 Tổng chi phí sản xuất chung Tiền chi cho chi phí sản xuất chung Mắm chai (chai) Số lượng sản xuất (chai) Biến phí sản xuất chung 1,079,644 536,723 801,079 1,104,688 3,522,133 49,060,978 24,389,646 36,402,457 50,198,988 160,052,069 - Điện 12,606,719 6,267,169 9,353,983 12,899,143 41,127,013.20 - Nước 9,457,096 4,701,399 7,017,013 9,676,461 30,851,969.20 - Vật tư 7,869,606 3,912,211 5,839,121 8,052,148 25,673,086.40 - Chi phí khác 19,127,557 9,508,868 14,192,340 19,571,236 62,400,000.00 Định phí sản xuất chung 16,194,529 8,050,774 12,016,080 16,570,175 52,831,558.00 - Khấu hao tài sản cố định 16,194,529 8,050,774 12,016,080 16,570,175 52,831,558.00 Tổng chi phí sản xuất chung 65,255,507 32,440,420 48,418,537 66,769,163 212,883,627 Tiền chi cho chi phí sản xuất chung 49,060,978 24,389,646 36,402,457 50,198,988 160,052,069 Tổng chi phí sản xuất chung dự toán 170,900,633 118,572,519 176,973,910 244,047,021 710,494,083 Tổng tiền chi cho chi phí sản xuất chung 79,707,495 49,375,644 73,694,992 101,625,393 304,403,525 3.1.6 Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ Chỉ tiêu Quý Cả năm Nước mắm Thành phẩm tồn kho cuối kỳ 13,638 24,246 54,553 81,678 81,678 Chi phí định mức 14,824 14,824 14,824 14,824 14,824 202,177,397 359,426,483 Thành tiền h Mắm chai 808,709,587 1,210,817,965 1,210,817,965 Thành phẩm tồn kho cuối kỳ 72,097 128,173 288,388 431,781 431,781 Chi phí định mức 18,776 18,776 18,776 18,776 18,776 Thành tiền 1,353,726,758 2,406,625,348 5,414,907,032 8,107,319,140 8,107,319,140 3.1.7 Dự tốn chi phí bán hàng DỰ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG NĂM 2014 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Quý 181,843 Cả năm Nước mắm (lit) Số lượng sản phẩm tiêu thụ (lit) 212,150 90,921 121,228 Biến phí bán hàng 420,039,069 180,016,744 240,022,325 - Vận chuyển 139,074,819 59,603,494 79,471,325 119,206,988 397,356,625 - Vật tư 248,414,250 106,463,250 141,951,000 212,926,500 709,755,000 10,500,000 4,500,000 6,000,000 9,000,000 30,000,000 4,200,000 1,800,000 2,400,000 3,600,000 12,000,000 17,850,000 7,650,000 10,200,000 15,300,000 51,000,000 - Sữa chữa - Bao bì ln chuyển - Chi phí khác 606,142 360,033,488 1,200,111,625 Định phí bán hàng 600,385,910 257,308,247 343,077,663 514,616,494 1,715,388,314 - Quảng cáo 323,400,000 138,600,000 184,800,000 277,200,000 924,000,000 - Khấu hao 16,675,160 7,146,497 9,528,663 14,292,994 47,643,314 - Chi phí kiểm nghiệm 10,500,000 4,500,000 6,000,000 9,000,000 30,000,000 167,591,550 71,824,950 95,766,600 143,649,900 478,833,000 - Bảo hiểm + Kinh phí cơng đoàn 16,069,200 6,886,800 9,182,400 13,773,600 45,912,000 - Lãi vay 66,150,000 28,350,000 37,800,000 56,700,000 189,000,000 1,020,424,979 437,324,991 583,099,988 1,121,510 480,647 640,863 1,274,118,509 546,050,789 728,067,719 1,092,101,579 3,640,338,596 - Vận chuyển 421,860,284 180,797,264 241,063,019 361,594,529 1,205,315,096 - Vật tư 753,523,225 322,938,525 430,584,700 645,877,050 2,152,923,500 - Sữa chữa 31,850,000 13,650,000 18,200,000 27,300,000 91,000,000 - Bao bì luân chuyển 12,740,000 5,460,000 7,280,000 10,920,000 36,400,000 - Chi phí khác 54,145,000 23,205,000 30,940,000 46,410,000 154,700,000 - Lương Tổng chi phí bán hàng 874,649,982 2,915,499,939 Mắm chai (chai) Số lượng sản phẩm tiêu thụ (lit) Biến phí bán hàng Định phí bán hàng 1,821,170,593 961,295 3,204,315 780,501,683 1,040,668,911 1,561,003,366 5,203,344,553 980,980,000 420,420,000 560,560,000 - Khấu hao 50,581,318 21,677,708 28,903,611 43,355,416 144,518,053 - Chi phí kiểm nghiệm 31,850,000 13,650,000 18,200,000 27,300,000 91,000,000 508,361,035 217,869,015 290,492,020 48,743,240 20,889,960 27,853,280 41,779,920 139,266,400 200,655,000 85,995,000 114,660,000 171,990,000 573,300,000 - Lương - Bảo hiểm + Kinh phí cơng đồn - Lãi vay Tổng chi phí bán hàng h - Quảng cáo 840,840,000 2,802,800,000 435,738,030 1,452,460,100 3,095,289,102 1,326,552,472 1,768,736,630 2,653,104,945 8,843,683,149 Tổng chi phí bán hàng dự toán 4,115,714,081 1,763,877,463 2,351,836,618 3,527,754,926 11,759,183,088 Tiền chi cho bán hàng 4,048,457,602 1,735,053,258 2,313,404,344 3,470,106,516 11,567,021,721 3.1.8 Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp DỰ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP NĂM 2014 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Quý Cả năm 212,150 90,921 121,228 181,843 606,142 14.41 14.41 14.41 14.41 14.41 3,057,077 1,310,176 1,746,901 2,620,352 8,734,506 Nước mắm (lit) Số lượng sản phẩm tiêu thụ (lit) Biến phí đơn vị (đ/lit) Biến phí QLDN 247,248,750 105,963,750 141,285,000 211,927,500 Định phí QLDN 706,425,000 - Điện 2,100,000 900,000 1,200,000 1,800,000 6,000,000 - Nước 630,000 270,000 360,000 540,000 1,800,000 - Văn phòng phẩm 6,300,000 2,700,000 3,600,000 5,400,000 18,000,000 - Đào tạo 5,250,000 2,250,000 3,000,000 4,500,000 15,000,000 - Hội nghị 10,500,000 4,500,000 6,000,000 9,000,000 30,000,000 180,535,950 77,372,550 103,163,400 154,745,100 515,817,000 - Bảo hiểm + Kinh phí cơng đồn 17,992,800 7,711,200 10,281,600 15,422,400 51,408,000 - Cơng tác phí 15,750,000 6,750,000 9,000,000 13,500,000 45,000,000 - Chi phí khác 8,190,000 3,510,000 4,680,000 7,020,000 23,400,000 250,305,827 107,273,926 143,031,901 214,547,852 715,159,506 - Lương Tổng chi phí QLDN Mắm chai (chai) Số lượng sản phẩm tiêu thụ (lit) 1,121,510 480,647 640,863 961,295 3,204,315 19.16 19.16 19.16 19.16 19.16 9,209,201 12,278,935 18,418,403 61,394,675 Biến phí đơn vị (đ/lit) Biến phí QLDN 21,488,136 Định phí QLDN 749,987,875 321,423,375 428,564,500 642,846,750 2,142,822,500 - Điện 6,370,000 2,730,000 3,640,000 5,460,000 18,200,000 - Nước 1,911,000 819,000 1,092,000 1,638,000 5,460,000 8,190,000 10,920,000 16,380,000 54,600,000 6,825,000 9,100,000 13,650,000 45,500,000 13,650,000 18,200,000 27,300,000 91,000,000 19,110,000 - Đào tạo 15,925,000 - Hội nghị 31,850,000 h - Văn phòng phẩm - Lương 547,625,715 234,696,735 312,928,980 469,393,470 1,564,644,900 - Bảo hiểm + Kinh phí cơng đồn 54,578,160 23,390,640 31,187,520 46,781,280 155,937,600 - Cơng tác phí 47,775,000 20,475,000 27,300,000 40,950,000 136,500,000 - Chi phí khác 24,843,000 10,647,000 14,196,000 21,294,000 70,980,000 Tổng chi phí QLDN Tổng chi phí QLDN dự tốn 771,476,011 330,632,576 440,843,435 661,265,153 2,204,217,175 1,021,781,839 437,906,502 583,875,336 875,813,004 2,919,376,682 3.1.9 Dự toán tiền DỰ TỐN TIỀN NĂM 2014 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Tiền tồn đầu kỳ Quý 858,791,036 686,795,994 Cả năm 711,124,900 858,791,036 Tiền thu kỳ 28,554,867,045 19,726,790,848 17,378,363,366 25,363,016,805 91,023,038,064 Tiền chi kỳ 25,133,890,421 52,100,348,671 6,573,968,976 600,345,123 7,993,627,772 12,398,861,501 Chi phí NVL trực tiếp 18,596,771,709 2,642,314,700 3,770,174,290 5,012,935,908 30,022,196,608 598,813,993 310,961,088 464,121,028 640,022,897 2,013,919,006 79,707,495 49,375,644 73,694,992 101,625,393 304,403,525 Chi phí bán hàng 4,048,457,602 1,735,053,258 2,313,404,344 3,470,106,516 11,567,021,721 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1,021,781,839 437,906,502 583,875,336 875,813,004 2,919,376,682 610,000,000 1,220,000,000 Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi nâng cấp trang thiết bị 610,000,000 Thuế khoản phải nộp nhà nước 178,959,230 178,959,230 178,959,230 178,959,230 715,836,919 Phải trả người lao động 174,276,246 174,276,246 174,276,246 174,276,246 697,104,982 22,117,405 22,117,405 22,117,405 22,117,405 88,469,618 413,004,903 413,004,903 413,004,903 413,004,903 1,652,019,611 900,000,000 900,000,000 9,985,080,717 13,675,280,204 39,781,480,430 Các khoản phải trả phải nộp ngắn hạn khác Thuế thu nhập doanh nghiệp Trả lãi cổ phẩn Cân đối thu chi 4,279,767,660 13,839,617,866 Phần tài (3,252,323,110) (3,252,323,110) (3,252,323,110) (3,252,323,110) (13,009,292,439) Trả nợ vay ngắn hạn (3,000,000,000) (3,000,000,000) (3,000,000,000) (3,000,000,000) (12,000,000,000) Trả nợ vay dài hạn 133,360,627 133,360,627 133,360,627 133,360,627 533,442,509 Trả lãi vay (385,683,737) (385,683,737) (385,683,737) (385,683,737) (1,542,734,948) Tiền tồn cuối kỳ 1,027,444,550 10,587,294,756 6,732,757,607 10,422,957,094 10,422,957,094 3.1.10 Dự toán kết hoạt động kinh doanh h DỰ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN NĂM 2014 Đơn vị tính: VNĐ Lượng Đơn giá Thành tiền Chỉ tiêu Nước mắm Tồn đầu kỳ Phát sinh kỳ Tồn cuối kỳ Giá vốn hàng bán Mắm chai Tồn đầu kỳ Phát sinh kỳ Tồn cuối kỳ Giá vốn hàng bán Tổng giá vốn hàng bán 101,258 586,562 81,678 10,250 14,824 14,824 1,037,894,500 8,695,395,860 1,210,817,965 8,522,472,394 113,963 3,522,133 431,781 15,600 18,776 18,776 1,777,822,800 66,133,133,207 8,107,319,140 59,803,636,867 68,326,109,262 DỰ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2014 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Số tiền Nước mắm Doanh thu 12,462,279,520 Giá vốn hàng bán 8,522,472,394 Lợi nhuận gộp 3,939,807,126 Chi phí bán hàng 2,915,499,939 Chi phí quản lý doanh nghiệp 715,159,506 Chi phí tài 462,820,484 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 309,147,680 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 61,829,536 Lợi nhuận sau thuế 247,318,144 Mắm chai Doanh thu 81,474,819,757 Các khoản giảm trừ doanh thu Lợi nhuận gộp h Giá vốn hàng bán 2,672,332,192 59,803,636,867 18,998,850,698 Chi phí bán hàng 8,843,683,149 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2,204,217,175 Chi phí tài 1,079,914,464 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 7,950,950,374 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1,590,190,075 Lợi nhuận sau thuế 6,360,760,299 Tổng lợi nhuận trước thuế 8,260,098,055 Tổng thuế phải nộp 1,652,019,611 Tổng lợi nhuận sau thuế 6,608,078,444 3.1.11 Dự tốn bảng cân đối kế tốn h DỰ TỐN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN NĂM 2014 Đơn vị tính: VNĐ TÀI SẢN Số cuối năm A Tài sản ngắn hạn 28,078,308,323 Tiền 10,422,957,094 Phải thu khách hàng 4,715,655,079 2,583,536,672 Trả trước cho người bán 10,274,475,112 Hàng tồn kho (46,653,291) Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi 49,168,408 Chi phí trả trước ngắn hạn 79,169,249 Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn 7,059,381,463 Tài sản cố định hữu hình 6,992,924,092 7,545,633,799 - Nguyên giá - Giá trị hao mịn lũy kế (552,709,707) 66,457,371 Chi phí trả trước dài hạn 35,137,689,786 TỔNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A Nợ phải trả 5,653,193,043 I Nợ ngắn hạn 5,549,609,027 Vay nợ ngắn hạn 3,114,897,855 Phải trả người bán 256,734,833 268,291,265 Người mua trả tiền trước 715,836,919 Thuế khoản phải nộp nhà nước 697,104,982 Phải trả người lao động 88,469,618 Các khoản phải trả phải nộp ngắn hạn khác 408,273,555 Quỹ khen thưởng phúc lợi 103,584,016 II Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn 103,584,016 Dự phòng trợ cấp việc làm B Vốn chủ sở hữu 29,484,496,743 12,964,919,115 Vốn đầu tư chủ sở hữu 505,993,600 Thặng dự vốn cổ phần 6,980,649,285 Vốn khác chủ sở hữu 1,514,819,995 Quỹ đầu tư phát triển 453,891,038 Quỹ dự phịng tài Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 7,064,223,710 TỔNG NGUỒN VỐN 35,137,689,786 3.2 Mẫu chứng từ kế toán quản trị PHIẾU XUẤT VẬT TƯ VƯỢT ĐỊNH MỨC Số:…… Ngày…… tháng………năm Bộ phận sử dụng: Lý nhận: Nhận kho: STT Chênh lệch so Tên, Đơn với Định mức Thực tế Nguyên nhân nhãn vị Đơn giá định mức hiệu, tính quy cách Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Cộng Giám đốc duyệt Phụ trách phận sử dụng Thủ kho PHIẾU BÁO THAY ĐỔI ĐỊNH MỨC VẬT LIỆU h Số:…… Ngày…… tháng………năm Lý thay đổi định mức: Ngày bắt đầu thực định mức mới: STT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật liệu muốn thay đổi Tên Mã số Định mức cũ Định mức Đơn giá Đơn vị tính Chênh lệch thay đổi định mức Số lượng Cộng Giám đốc duyệt Phụ trách phận sử dụng Thủ kho Gía trị PHIẾU DỰ TRÙ NGUYÊN VẬT LIỆU Số:…… Ngày…… tháng………năm Bộ phận sử dụng STT Mã vật tư Nhu cầu Tên, Đơn vị quy cách tính Kế hoạch Đã sử dụng Tồn kho Số lượng cần bổ sung Cộng Giám đốc duyệt Phụ trách phận sử dụng Thủ kho PHIẾU THEO DÕI THỜI GIAN LAO ĐỘNG Số:…… Ngày…… tháng………năm STT Họ tên Thời gian lao động Nội dung công việc Định mức Thực tế Ghi h Quản đốc Người lập phiếu DANH SÁCH TĂNG CA Số:…… Ngày…… tháng…… năm STT Họ tên Quản đốc Công việc Thời gian tăng ca Từ (giờ) Đến (giờ) Người lập PHIẾU BÁO THAY ĐỔI ĐỊNH MỨC BIẾN PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Ghi Số:…… Ngày…… tháng………năm Lý thay đổi định mức: Ngày bắt đầu thực định mức mới: STT Loại biến phí cần thay đổi Tên Định mức cũ Định mức Đơn vị tính Đơn giá Chênh lệch thay đổi định mức Số lượng Gía trị Cộng Giám đốc duyệt Quản đốc Người lập 3.3 Mẫu sổ chi tiết kế toán quản trị SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Tháng…… năm…… h Thực tế Dự toán Chênh lệch Chứng Nguyên Diễn giải từ Lượng Đơn giá Giá trị Lượng Đơn giá Giá trị Lượng Đơn giá Giá trị nhân Cộng SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP Tháng……năm…… Chứng từ Diễn giải Cộng Thực tế Dự toán Chênh lệch Nguyên Lượng Đơn giá Giá trị Lượng Đơn giá Giá trị Lượng Đơn giá Giá trị nhân Chứng từ Diễn giải SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tháng…… năm……… Thực tế Có TK 152 153 … Chênh lệch Dự toán Nợ TK627 Định Biến Biến Định Biến Định phí phí phí phí phí phí Nguyên nhân Cộng 3.4 Mẫu báo cáo kế toán quản trị BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN ĐỊNH MỨC CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Tháng…… năm…… Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp STT Sản phẩm Định mức Nhân tố ảnh hưởng Thực tế Lượng Đơn giá Lượng Đơn giá Lượng Đơn giá q0 p0 q1 p1 (q1-q0)*p0 (p1-p0)*q1 h Cộng BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN ĐỊNH MỨC CHI PHÍ NHÂN CƠNG Tháng……… năm… Chi phí ngun nhân công trực tiếp STT Sản phẩm Cộng Định mức Thực tế Nhân tố ảnh hưởng Lượng Đơn giá Lượng Đơn giá Lượng Đơn giá q0 p0 q1 p1 (q1-q0)*p0 (p1-p0)*q1 BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN DỰ TỐN BIẾN PHÍ SXC Tháng……… năm… Biến phí sản xuất chung Yếu tố chi phí STT Định mức Nhân tố ảnh hưởng Thực tế Lượng Đơn giá Lượng Đơn giá Lượng Đơn giá q0 p0 q1 p1 (q1-q0)*p0 (p1-p0)*q1 Cộng BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN DỰ TỐN ĐỊNH PHÍ SXC Tháng……… năm… Định phí sản xuất chung Yếu tố chi phí STT Định mức Nhân tố ảnh hưởng Thực tế Lượng Đơn giá Lượng Đơn giá Lượng Đơn giá q0 p0 q1 p1 (q1-q0)*p0 (p1-p0)*q1 h Cộng BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHI PHÍ CỦA TRUNG TÂM CHI PHÍ Tháng…… năm…… Tên cơng việc, vật tư hao phí STT Chi phí NVLTT Cá Muối Chi phí NCTT Cộng chi phí trực tiếp Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí khấu hao … Cộng chi phí SXC Số lượng Đơn giá Thành tiền Đơn vị Dự Thực Chênh Dự Thực Chênh Dự Thực Chênh tính tốn tế lệch tốn tế lệch tốn tế lệch BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA TRUNG TÂM CHI PHÍ Tháng…….năm……… Khoản mục chi phí Dự tốn Dự toán điều chỉnh theo sản lượng thực tế Thực tế Chênh lệch Nguyên nhân 5=4-3 Cộng BÁO CÁO DOANH THU THỰC HIỆN Tháng…… năm…… STT Doanh thu Sản phẩm Dự toán Thực tế h Cộng Chênh lệch BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ CỦA TRUNG TÂM DOANH THU Tháng…………năm…… Doanh thu STT Sản phẩm Cộng Dự toán Thực tế Doanh thu dự Chênh lệch toán doanh thu điều chỉnh theo phản ánh kết sản lượng thực tế hoạt động 4=2-1 Chênh lệch doanh thu phản ánh hiệu hoạt động 5=2-3 BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN LỢI NHUẬN Tháng…… năm…… STT Chỉ tiêu Dự toán Doanh thu Các khoản giảm trừ Doanh thu Biến phí sản xuất Số dư đảm phí sản xuất Biến phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Số dư đảm phí phận Định phí phận kiểm soát Số dư phận kiểm sốt 10 Định phí khơng kiểm sốt 11 Số dư phận 12 Chi phí chung phân bổ 13 Lợi nhuận trước thuế Thưc tế Chênh lệch BÁO CÁO THÀNH QUẢ THỰC HIỆN LỢI NHUẬN Tháng…… năm…… h STT Chỉ tiêu Doanh thu Các khoản giảm trừ Doanh thu Biến phí sản xuất Số dư đảm phí sản xuất Biến phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Số dư đảm phí phận Định phí phận kiểm soát Số dư phận kiểm soát 10 Định phí khơng kiểm sốt 11 Số dư phận 12 Chi phí chung phân bổ 13 Lợi nhuận trước thuế Dự Thưc toán tế Dự toán điều chỉnh theo sản lượng tiêu thụ thực tế Chênh Chênh lệch lệch phản ánh phản ánh kết hiệu quả hoạt hoạt động động BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CỦA TRUNG TÂM ĐẦU TƯ Tháng…….năm…… STT Chỉ tiêu Doanh thu Các khoản giảm trừ Doanh thu Thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế Vốn đầu tư Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư (ROI) Tỷ suất chi phí vốn Lợi nhuận cịn lại (RI) Dự tốn Thực tế Chênh lệch BÁO CÁO THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA TRUNG TÂM ĐẦU TƯ Tháng…… năm…… STT Chỉ tiêu Dự toán Thực tế h Lợi nhuận trước thuế lãi vay Tài sản đầu tư Tỷ lệ hoàn vốn tối thiểu Mức hoàn vốn tối thiểu Tỷ lệ hồn vốn đầu tư (ROI) Lợi nhuận cịn lại (RI) Chênh lệch phản ánh hiệu hoạt động Ghi BÁO CÁO CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Tháng………năm……… Sản phẩm STT Khoản mục chi phí Chi phí theo định mức Lượng Chi phí NVLTT Chi phí NCTT Chi phí SXC Cộng Tiền Số lượng sản xuất Phân xưởng Chi phí thực tế phát sinh Chênh lệch chi Chênh lệch chi phí thực phí thay định mức đổi định mức Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền