(Luận văn) tổ chức hệ thống kế toán quản trị tại công ty cổ phần thủy sản 584 nha trang , luận văn thạc sĩ

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH hi ep w n lo ad y th ju NGUYỄN THỊ BẢO NGỌC yi pl n ua al va n TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI ll fu oi m CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG at nh z z vb k jm ht LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ om l.c gm n a Lu n va y te re th TP.Hồ Chí Minh - Năm 2014 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH hi ep w n lo ad y th ju NGUYỄN THỊ BẢO NGỌC yi pl n ua al n va TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI ll fu CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG oi m nh Chuyên ngành: Kế toán at Mã số: 60340301 z z jm ht vb k LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ om l.c gm Người hướng dẫn khoa học: TS Trần Anh Hoa n a Lu n va y te re th TP.Hồ Chí Minh - Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu cá nhân t to Các số liệu kết nêu luận văn trung thực chưa ng cơng bố cơng trình hi ep Nếu phát có gian lận nào, tơi xin chịu tồn trách nhiệm trước Hội đồng w n lo ad TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 11 năm 2013 ju y th Tác giả luận văn yi pl n ua al Nguyễn Thị Bảo Ngọc n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA t to LỜI CAM ĐOAN ng MỤC LỤC hi ep DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ w n LỜI MỞ ĐẦU lo ad Tính thiết thực đề tài .1 y th Mục tiêu phạm vi nghiên cứu ju Phương pháp nghiên cứu .2 yi pl Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài ua al Nội dung bố cục luận văn n Tổng quan cơng trình nghiên cứu va CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ n ll fu 1.1 Khái quát kế toán quản trị oi m 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển kế toán quản trị nh 1.1.1.1 Trên giới at 1.1.1.2 Ở Việt Nam z z 1.1.2 Khái niệm kế toán quản trị .8 vb 1.1.3 Vai trò kế toán quản trị ht jm 1.1.4 Mục tiêu kế toán quản trị k 1.1.5 Yêu cầu tổ chức kế toán quản trị 10 gm l.c 1.1.6 Các mơ hình tổ chức máy kế toán quản trị 10 1.1.6.1 Mơ hình tổ chức máy kế toán quản trị kết hợp với kế toán tài .10 om 1.1.6.2 Mơ hình tổ chức máy kế toán quản trị độc lập với kế toán tài 11 a Lu 1.1.6.3 Mơ hình tổ chức máy kế tốn tài kế tốn quản trị theo n 1.2.1 Vận dụng phương pháp kế toán kế toán quản trị 11 1.2.1.2 Phương pháp tài khoản kế toán 12 1.2.1.3 Phương pháp tính giá .12 y 1.2.1.1 Phương pháp chứng từ kế toán 12 te re 1.2 Phương pháp kế toán quản trị .11 n va kiểu hỗn hợp 11 1.2.1.4 Phương pháp tổng hợp cân đối 12 1.2.2 Các phương pháp kỹ thuật nghiệp vụ sử dụng kế tốn quản trị 12 1.2.2.1 Thiết kế thơng tin thành dạng so sánh 13 t to 1.2.2.2 Phân loại chi phí 13 ng 1.2.2.3 Trình bày mối quan hệ thơng tin kế tốn theo dạng hi ep phương trình 16 1.2.2.4 Trình bày thơng tin dạng đồ thị .16 w 1.3 Nội dung kế toán quản trị 16 n lo 1.3.1 Tiếp cận theo chức quản trị 16 ad y th 1.3.2 Xét theo nội dung thông tin mà kế toán quản trị cung cấp 17 ju 1.3.3 Tiếp cận theo quy trình thực .17 yi 1.4 Các công cụ kế toán quản trị .18 pl ua al 1.4.1 Lập dự toán ngân sách sản xuất, kinh doanh 18 1.4.1.1 Khái niệm .18 n n va 1.4.1.2 Mục đích dự tốn ngân sách 18 ll fu 1.4.1.3 Phân loại dự toán ngân sách 18 m 1.4.1.4 Trình tự lập dự toán ngân sách 19 oi 1.4.1.5 Các bên tham gia vào q trình lập dự tốn 20 nh at 1.4.1.6 Hệ thống dự toán ngân sách 20 z 1.4.1.7 Sử dụng dự tốn cơng cụ kiểm soát 21 z ht vb 1.4.2 Hệ thống kế toán trách nhiệm .22 jm 1.4.2.1 Khái niệm kế toán trách nhiệm 22 k 1.4.2.2 Xác định trung tâm trách nhiệm 22 gm 1.4.3 Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận 26 om l.c 1.5 Cách thức xây dựng hệ thống kế toán quản trị 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG I .28 a Lu CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN n THỦY SẢN 584 NHA TRANG 29 2.1.2.1 Chức 30 2.1.2.2 Nhiệm vụ 30 y 2.1.2 Chức – Nhiệm vụ 30 te re 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 29 n va 2.1 Giới thiệu chung công ty cổ phần thủy sản 584 Nha Trang 29 2.1.3 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty (từ 2006 - 2012) 31 2.1.4 Những khó khăn cơng ty gặp phải 32 2.1.5 Phương hướng phát triển công ty thời gian tới 32 t to 2.1.6 Tổ chức máy quản lý công ty 33 ng 2.1.7 Tổ chức sản xuất công ty .35 hi ep 2.1.8 Đặc điểm quy trình sản xuất sản phẩm 36 2.1.8.1 Đặc điểm sản phẩm 36 w n 2.1.8.2 Đặc điểm sản xuất 36 lo 2.1.8.3 Quy trình sản xuất nước mắm 37 ad y th 2.1.8.4 Quy trình sản xuất mắm chai 39 ju 2.2 Khảo sát thực trạng cơng tác kế tốn công ty cổ phần thủy sản 584 .39 yi 2.2.1 Mục đích khảo sát 39 pl ua al 2.2.2 Quy trình khảo sát xử lý thơng tin 40 2.2.2.1 Quy trình khảo sát 40 n n va 2.2.2.2 Xử lý thông tin .40 ll fu 2.2.3 Kết khảo sát 40 m 2.3 Thực trạng tổ chức công tác kế tốn cơng ty cổ phần thủy sản 584 Nha Trang 40 oi 2.3.1 Tổ chức máy kế toán .40 nh at 2.3.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế tốn cơng ty 41 z 2.3.2.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán .41 z ht vb 2.3.2.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán .42 jm 2.3.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 42 k 2.3.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 43 gm 2.4 Thực trạng tổ chức công tác kế tốn quản trị cơng ty 44 om l.c 2.4.1 Lập dự toán công ty 44 2.4.2 Các loại dự toán ngân sách lập 44 a Lu 2.4.3 Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 45 n 2.4.4 Kế toán trách nhiệm 49 2.5.1 Về cơng tác kế tốn tài .50 2.5.1.1 Ưu điểm 50 y 2.5 Nhận xét chung tổ chức công tác kế tốn cơng ty 50 te re ngắn hạn dài hạn 49 n va 2.4.5 Thiết lập thơng tin kế tốn quản trị phục vụ cho việc định 2.5.1.2 Nhược điểm 51 2.5.2 Về cơng tác kế tốn quản trị 51 2.5.2.1 Ưu điểm 51 t to 2.5.2.2 Nhược điểm 52 ng 2.6 Một số nguyên nhân ảnh hưởng đến việc chưa xây dựng công tác kế tốn hi ep quản trị cơng ty 53 KẾT LUẬN CHƯƠNG II .54 w CHƯƠNG III: TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY n lo CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG 55 ad y th 3.1 Các quan điểm cho việc xác lập nội dung tổ chức cơng tác kế tốn quản trị ju công ty 55 yi 3.2 Nhu cầu thông tin nhà quản trị .55 pl ua al 3.3 Tổ chức hệ thống kế toán quản trị công ty 56 3.3.1 Mơ hình kế tốn quản trị .56 n n va 3.3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phận 57 ll fu 3.3.1.2 Quy trình xử lý thơng tin kế tốn 58 m 3.3.2 Nội dung kế tốn quản trị nên thực cơng ty 59 oi 3.3.2.1 Phân loại chi phí phân tích biến động chi phí 59 nh at 3.3.2.2 Lập dự toán ngân sách 61 z 3.3.2.3 Xây dựng hệ thống kế toán trách nhiệm 74 z ht vb 3.3.2.4 Hồn thiện phương pháp tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 82 jm 3.3.2.5 Thơng tin kế tốn quản trị phục vụ việc định 84 k 3.3.3 Một số giải pháp khác nhằm hỗ trợ thực tốt công tác kế tốn quản gm trị cơng ty 89 om l.c 3.3.3.1 Nguồn nhân lực 89 3.3.3.2 Mối quan hệ kế toán quản trị phòng ban khác 89 a Lu 3.3.3.3 Ứng dụng công nghệ thông tin công tác kế toán quản trị 90 n KẾT LUẬN CHƯƠNG III 92 y PHỤ LỤC te re TÀI LIỆU THAM KHẢO n va KẾT LUẬN CHUNG 93 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT t to ng hi ep w n lo ad BHXH : bảo hiểm xã hội BHTN : bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ : kinh phí cơng đồn NVLTT : ngun vật liệu trực tiếp NCTT : nhân công trực tiếp QLDN : quản lý doanh nghiệp SXC : sản xuất chung ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC SƠ ĐỒ t to ng hi ep Trình tự lập dự tốn Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức sản xuất công ty Sơ đồ 2.3 Quy trình sản xuất nước mắm Sơ đồ 2.4 Quy trình sản xuất mắm chai Sơ đồ 1.1 w Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty n Sơ đồ 2.5 lo Quy trình hạch tốn kế tốn cơng ty Sơ đồ 3.1 Sơ đồ máy kế tốn áp dụng mơ hình kết hợp kế tốn tài ad Sơ đồ 2.6 ju y th kế toán quản trị yi Sơ đồ trung tâm trách nhiệm Sơ đồ 3.3 Sơ đồ quy trình hoạt động kế tốn trách nhiệm pl Sơ đồ 3.2 n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re LỜI MỞ ĐẦU Tính thiết thực đề tài t to Trong thời buổi kinh tế thị trường nay, để tồn phát triển ng hi đòi hỏi doanh nghiệp phải sử dụng công cụ khác để quản lý điều hành ep hoạt động sản xuất kinh doanh cho hiệu Kế toán quản trị phận w quan trọng, tách rời quản trị doanh nghiệp, giữ vai trị tích cực n lo việc điều hành kiểm soát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Thơng tin kế ad tốn quản trị cung cấp chủ yếu phục vụ nội doanh nghiệp, thỏa mãn yêu cầu y th thông tin chủ doanh nghiệp Tổ chức hệ thống kế toán quản trị khoa học ju yi giúp ích nhiều cho nhà quản trị khơng q trình định kinh pl doanh, định đầu tư sử dụng nguồn lực mà phục vụ hiệu việc kiểm al n ua soát đánh giá kết hoạt động doanh nghiệp va Công ty cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang với sản phẩm nước mắm 584 – n thương hiệu nước mắm danh tiếng Việt Nam Với chủ trương xây fu ll dựng thương hiệu nước mắm 584 Nha Trang theo hướng lấy chất lượng, giá trị truyền m oi thống làm cốt lõi, thỏa mãn, quyền lợi khách hàng thước đo cho thành nh at công, cho vị thương hiệu; không chạy theo lợi nhuận, giá trị trước mắt mà tự z hủy hoại thương hiệu khơng thể phát triển cách bền vững, công ty z ht vb ngày khẳng định vị ngành sản xuất nước mắm jm Tuy nhiên, thị trường xuất hàng trăm nhãn hiệu nước mắm k khác Bên cạnh nhiều thương hiệu tiếng từ bao đời gm nước mắm Phú Quốc, nước mắm Phan Thiết,…, công ty 584 phải đối mặt với om l.c cạnh tranh ngày gay gắt từ hãng nước mắm công nghiệp Chinsu, Nam Ngư, Đệ Nhất,…Để đứng vững tình hình kinh doanh khó khăn a Lu nay, ban lãnh đạo cơng ty cần phải có chủ trương, sách n hướng cho hoạt động tương lai Cho nên nhiều lúc định ban lãnh đạo đưa không phù hợp số liệu mà kế tốn tài cung cấp chưa kịp thời, chưa xác chưa thỏa mãn nhu cầu thơng tin nhà quản trị y cung cấp, chưa có nguồn thơng tin hữu ích để làm định te re ty ban hành chủ yếu dựa vào nguồn thông tin khứ kế toán tài n va đắn, phù hợp cho thời điểm Nhưng thực tế, định quản trị cơng 3.1.4 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp DỰ TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP NĂM 2014 t to Đơn vị tính: VNĐ ng Quý Chỉ tiêu hi Cả năm ep Nước mắm (lit) Số lượng sản phẩm cần sản xuất (lit) 101,529 151,536 208,967 586,562 335 335 335 335 335 41,717,515 34,012,143 50,764,393 70,004,097 196,498,148 w 124,530 n Định mức chi phí nhân cơng (đ/lit) lo ad Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp y th Mắm chai (chai) ju Số lượng sản phẩm cần sản xuất (chai) 1,079,644 536,723 801,079 1,104,688 3,522,133 516 516 516 516 516 yi Định mức chi phí nhân cơng (đ/chai) 557,096,478 276,948,945 413,356,635 570,018,800 1,817,420,858 pl Tổng chi phí nhân công trực tiếp al 598,813,993 310,961,088 464,121,028 640,022,897 2,013,919,006 n ua Cộng va n 3.1.5 Dự tốn chi phí sản xuất chung fu ll DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG oi m NĂM 2014 Đơn vị tính: VNĐ at nh 101,529 151,536 208,967 586,562 30,646,518 24,985,998 37,292,535 51,426,405 144,351,456 k jm 124,530 ht Biến phí sản xuất chung Cả năm vb Nước mắm (lit) Số lượng sản xuất (lit) z Quý z Chỉ tiêu gm 5,501,641 4,485,469 6,694,730 9,232,032 25,913,872 - Nước 6,500,889 5,300,152 7,910,675 10,908,820 30,620,536 - Vật tư 3,137,239 2,557,780 3,817,582 5,264,446 14,777,048 - Sữa chữa thường xuyên 2,768,456 2,257,112 3,368,824 4,645,608 13,040,000 om l.c - Điện a Lu 12,738,293 10,385,485 15,500,724 21,375,498 Định phí sản xuất chung 74,998,608 61,146,101 91,262,838 125,851,453 353,259,000 - Khấu hao tài sản cố định 74,998,608 61,146,101 91,262,838 125,851,453 353,259,000 105,645,126 86,132,099 128,555,372 177,277,858 497,610,456 30,646,518 24,985,998 37,292,535 51,426,405 144,351,456 n Mắm chai (chai) Số lượng sản xuất (chai) Biến phí sản xuất chung 1,079,644 536,723 801,079 1,104,688 3,522,133 49,060,978 24,389,646 36,402,457 50,198,988 160,052,069 y te re Tiền chi cho chi phí sản xuất chung va Tổng chi phí sản xuất chung 60,000,000 n - Chi phí khác - Điện 12,606,719 6,267,169 9,353,983 12,899,143 41,127,013.20 - Nước 9,457,096 4,701,399 7,017,013 9,676,461 30,851,969.20 - Vật tư 7,869,606 3,912,211 5,839,121 8,052,148 25,673,086.40 t to ng 19,127,557 9,508,868 14,192,340 19,571,236 62,400,000.00 Định phí sản xuất chung 16,194,529 8,050,774 12,016,080 16,570,175 52,831,558.00 - Khấu hao tài sản cố định 16,194,529 8,050,774 12,016,080 16,570,175 52,831,558.00 hi - Chi phí khác ep Tổng chi phí sản xuất chung 212,883,627 49,060,978 24,389,646 36,402,457 50,198,988 160,052,069 170,900,633 118,572,519 176,973,910 244,047,021 710,494,083 Tổng tiền chi cho chi phí sản xuất chung 79,707,495 49,375,644 73,694,992 101,625,393 304,403,525 65,255,507 32,440,420 48,418,537 66,769,163 Tiền chi cho chi phí sản xuất chung w n Tổng chi phí sản xuất chung dự toán lo ad y th ju 3.1.6 Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ yi Quý pl Chỉ tiêu Cả năm 24,246 54,553 81,678 81,678 14,824 14,824 14,824 14,824 14,824 202,177,397 359,426,483 n 13,638 va 808,709,587 1,210,817,965 1,210,817,965 ll fu Thành tiền n Chi phí định mức ua Thành phẩm tồn kho cuối kỳ al Nước mắm oi m Mắm chai 72,097 128,173 Chi phí định mức 18,776 18,776 at 288,388 431,781 431,781 18,776 18,776 18,776 1,353,726,758 2,406,625,348 5,414,907,032 8,107,319,140 8,107,319,140 z Thành tiền nh Thành phẩm tồn kho cuối kỳ z vb ht 3.1.7 Dự tốn chi phí bán hàng gm NĂM 2014 k jm DỰ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG Q 181,843 va Số lượng sản phẩm tiêu thụ (lit) n Nước mắm (lit) Cả năm a Lu Chỉ tiêu om l.c Đơn vị tính: VNĐ 90,921 121,228 Biến phí bán hàng 420,039,069 180,016,744 240,022,325 - Vận chuyển 139,074,819 59,603,494 79,471,325 119,206,988 397,356,625 - Vật tư 248,414,250 106,463,250 141,951,000 212,926,500 709,755,000 10,500,000 4,500,000 6,000,000 9,000,000 30,000,000 4,200,000 1,800,000 2,400,000 3,600,000 12,000,000 17,850,000 7,650,000 10,200,000 15,300,000 51,000,000 - Chi phí khác y - Bao bì ln chuyển 360,033,488 1,200,111,625 te re - Sữa chữa 606,142 n 212,150 ng 600,385,910 257,308,247 343,077,663 514,616,494 1,715,388,314 - Quảng cáo 323,400,000 138,600,000 184,800,000 277,200,000 924,000,000 - Khấu hao 16,675,160 7,146,497 9,528,663 14,292,994 47,643,314 - Chi phí kiểm nghiệm 10,500,000 4,500,000 6,000,000 9,000,000 30,000,000 167,591,550 71,824,950 95,766,600 143,649,900 478,833,000 16,069,200 6,886,800 9,182,400 13,773,600 45,912,000 - Lãi vay 66,150,000 28,350,000 37,800,000 56,700,000 189,000,000 t to Định phí bán hàng 1,020,424,979 437,324,991 583,099,988 1,121,510 480,647 640,863 1,274,118,509 546,050,789 728,067,719 1,092,101,579 3,640,338,596 421,860,284 180,797,264 241,063,019 361,594,529 1,205,315,096 753,523,225 322,938,525 430,584,700 645,877,050 2,152,923,500 31,850,000 13,650,000 18,200,000 27,300,000 91,000,000 12,740,000 5,460,000 7,280,000 10,920,000 36,400,000 54,145,000 23,205,000 30,940,000 46,410,000 154,700,000 - Lương hi - Bảo hiểm + Kinh phí cơng đồn ep Tổng chi phí bán hàng 874,649,982 2,915,499,939 w n Mắm chai (chai) lo ad Số lượng sản phẩm tiêu thụ (lit) Biến phí bán hàng ju y th - Vận chuyển yi - Vật tư pl - Sữa chữa Định phí bán hàng 1,821,170,593 n - Chi phí khác ua al - Bao bì ln chuyển 961,295 3,204,315 980,980,000 420,420,000 560,560,000 - Khấu hao 50,581,318 21,677,708 28,903,611 43,355,416 144,518,053 - Chi phí kiểm nghiệm 31,850,000 13,650,000 18,200,000 27,300,000 91,000,000 508,361,035 217,869,015 nh 290,492,020 48,743,240 20,889,960 27,853,280 200,655,000 85,995,000 435,738,030 1,452,460,100 114,660,000 z 41,779,920 139,266,400 171,990,000 573,300,000 vb Tổng chi phí bán hàng 840,840,000 2,802,800,000 z - Lãi vay at - Bảo hiểm + Kinh phí cơng đồn m - Lương ll fu - Quảng cáo oi n va 780,501,683 1,040,668,911 1,561,003,366 5,203,344,553 3,095,289,102 1,326,552,472 1,768,736,630 2,653,104,945 8,843,683,149 ht 4,048,457,602 1,735,053,258 2,313,404,344 3,470,106,516 11,567,021,721 k Tiền chi cho bán hàng jm Tổng chi phí bán hàng dự toán 4,115,714,081 1,763,877,463 2,351,836,618 3,527,754,926 11,759,183,088 gm om l.c 3.1.8 Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp DỰ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Đơn vị tính: VNĐ Quý 212,150 90,921 121,228 181,843 606,142 14.41 14.41 14.41 14.41 14.41 3,057,077 1,310,176 1,746,901 2,620,352 8,734,506 Số lượng sản phẩm tiêu thụ (lit) Biến phí đơn vị (đ/lit) Biến phí QLDN y Nước mắm (lit) te re Cả năm n va Chỉ tiêu n a Lu NĂM 2014 247,248,750 105,963,750 141,285,000 211,927,500 Định phí QLDN 706,425,000 t to ng hi 2,100,000 900,000 1,200,000 1,800,000 6,000,000 - Nước 630,000 270,000 360,000 540,000 1,800,000 - Văn phòng phẩm 6,300,000 2,700,000 3,600,000 5,400,000 18,000,000 - Đào tạo 5,250,000 2,250,000 3,000,000 4,500,000 15,000,000 - Hội nghị 10,500,000 4,500,000 6,000,000 9,000,000 30,000,000 180,535,950 77,372,550 103,163,400 154,745,100 515,817,000 17,992,800 7,711,200 10,281,600 15,422,400 51,408,000 15,750,000 6,750,000 9,000,000 13,500,000 45,000,000 8,190,000 3,510,000 4,680,000 7,020,000 23,400,000 250,305,827 107,273,926 143,031,901 214,547,852 715,159,506 ep - Điện - Lương - Bảo hiểm + Kinh phí cơng đồn w n - Cơng tác phí lo ad - Chi phí khác y th Tổng chi phí QLDN Mắm chai (chai) ju yi Số lượng sản phẩm tiêu thụ (lit) 640,863 961,295 3,204,315 19.16 19.16 19.16 19.16 19.16 9,209,201 12,278,935 18,418,403 61,394,675 21,488,136 749,987,875 321,423,375 428,564,500 642,846,750 2,142,822,500 n Định phí QLDN ua al Biến phí QLDN 480,647 pl Biến phí đơn vị (đ/lit) 1,121,510 6,370,000 2,730,000 3,640,000 5,460,000 18,200,000 819,000 1,092,000 1,638,000 5,460,000 8,190,000 10,920,000 16,380,000 54,600,000 n va - Điện 1,911,000 19,110,000 - Đào tạo 15,925,000 9,100,000 13,650,000 45,500,000 - Hội nghị 31,850,000 13,650,000 18,200,000 27,300,000 91,000,000 ll - Văn phòng phẩm oi fu - Nước m 6,825,000 at nh - Lương 547,625,715 234,696,735 312,928,980 469,393,470 1,564,644,900 z 54,578,160 23,390,640 31,187,520 46,781,280 - Cơng tác phí 47,775,000 20,475,000 27,300,000 40,950,000 - Chi phí khác 24,843,000 10,647,000 14,196,000 21,294,000 ht jm 155,937,600 136,500,000 70,980,000 771,476,011 330,632,576 440,843,435 661,265,153 2,204,217,175 k gm Tổng chi phí QLDN dự tốn vb Tổng chi phí QLDN z - Bảo hiểm + Kinh phí cơng đồn 1,021,781,839 437,906,502 583,875,336 875,813,004 2,919,376,682 l.c om 3.1.9 Dự tốn tiền a Lu DỰ TỐN TIỀN n NĂM 2014 n va Đơn vị tính: VNĐ 858,791,036 686,795,994 Cả năm 711,124,900 858,791,036 Tiền thu kỳ 28,554,867,045 19,726,790,848 17,378,363,366 25,363,016,805 91,023,038,064 Tiền chi kỳ 25,133,890,421 52,100,348,671 6,573,968,976 600,345,123 y Tiền tồn đầu kỳ Quý te re Chỉ tiêu 7,993,627,772 12,398,861,501 Chi phí NVL trực tiếp 18,596,771,709 2,642,314,700 3,770,174,290 5,012,935,908 30,022,196,608 598,813,993 310,961,088 464,121,028 640,022,897 2,013,919,006 79,707,495 49,375,644 73,694,992 101,625,393 304,403,525 Chi phí bán hàng 4,048,457,602 1,735,053,258 2,313,404,344 3,470,106,516 11,567,021,721 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1,021,781,839 437,906,502 583,875,336 875,813,004 2,919,376,682 610,000,000 1,220,000,000 Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung t to ng Chi nâng cấp trang thiết bị 610,000,000 hi 178,959,230 178,959,230 178,959,230 178,959,230 715,836,919 Phải trả người lao động 174,276,246 174,276,246 174,276,246 174,276,246 697,104,982 22,117,405 22,117,405 22,117,405 22,117,405 88,469,618 413,004,903 413,004,903 413,004,903 413,004,903 1,652,019,611 900,000,000 900,000,000 9,985,080,717 13,675,280,204 39,781,480,430 ep Thuế khoản phải nộp nhà nước w Các khoản phải trả phải nộp n ngắn hạn khác lo (3,252,323,110) (3,252,323,110) (3,252,323,110) (3,252,323,110) (13,009,292,439) (3,000,000,000) (3,000,000,000) (3,000,000,000) (3,000,000,000) (12,000,000,000) pl Trả nợ vay ngắn hạn yi Phần tài 4,279,767,660 13,839,617,866 ju Cân đối thu chi y th Trả lãi cổ phẩn ad Thuế thu nhập doanh nghiệp 133,360,627 133,360,627 133,360,627 533,442,509 (385,683,737) (385,683,737) (385,683,737) (385,683,737) (1,542,734,948) 6,732,757,607 10,422,957,094 10,422,957,094 n 1,027,444,550 10,587,294,756 n va Tiền tồn cuối kỳ ua Trả lãi vay 133,360,627 al Trả nợ vay dài hạn fu ll 3.1.10 Dự toán kết hoạt động kinh doanh m oi DỰ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN NĂM 2014 Đơn vị tính: VNĐ Lượng Đơn giá Thành tiền at nh z z vb 101,258 586,562 81,678 10,250 14,824 14,824 113,963 3,522,133 431,781 15,600 18,776 18,776 ht 1,037,894,500 8,695,395,860 1,210,817,965 8,522,472,394 k jm l.c gm 1,777,822,800 66,133,133,207 8,107,319,140 59,803,636,867 68,326,109,262 om n a Lu n va Chỉ tiêu Nước mắm Tồn đầu kỳ Phát sinh kỳ Tồn cuối kỳ Giá vốn hàng bán Mắm chai Tồn đầu kỳ Phát sinh kỳ Tồn cuối kỳ Giá vốn hàng bán Tổng giá vốn hàng bán y te re DỰ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2014 Đơn vị tính: VNĐ t to Chỉ tiêu Số tiền ng hi Nước mắm ep Doanh thu 12,462,279,520 8,522,472,394 Lợi nhuận gộp 3,939,807,126 w Giá vốn hàng bán n lo 2,915,499,939 ad Chi phí bán hàng 715,159,506 Chi phí tài 462,820,484 ju y th Chi phí quản lý doanh nghiệp yi 309,147,680 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 61,829,536 pl Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ua al Lợi nhuận sau thuế n 7,950,950,374 k jm 1,590,190,075 6,360,760,299 gm 8,260,098,055 om l.c Tổng lợi nhuận trước thuế 1,079,914,464 ht Lợi nhuận sau thuế vb Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2,204,217,175 z Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 8,843,683,149 z Chi phí tài at Chi phí quản lý doanh nghiệp 18,998,850,698 nh Chi phí bán hàng 59,803,636,867 oi Lợi nhuận gộp m Giá vốn hàng bán 2,672,332,192 ll Các khoản giảm trừ doanh thu 81,474,819,757 fu Doanh thu n va Mắm chai 247,318,144 1,652,019,611 Tổng lợi nhuận sau thuế 6,608,078,444 n a Lu Tổng thuế phải nộp n va y te re 3.1.11 Dự toán bảng cân đối kế toán t to ng hi ep DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NĂM 2014 Đơn vị tính: VNĐ TÀI SẢN Số cuối năm A Tài sản ngắn hạn 28,078,308,323 Tiền 10,422,957,094 Phải thu khách hàng 4,715,655,079 2,583,536,672 Trả trước cho người bán 10,274,475,112 Hàng tồn kho (46,653,291) Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi 49,168,408 Chi phí trả trước ngắn hạn 79,169,249 Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn 7,059,381,463 Tài sản cố định hữu hình 6,992,924,092 7,545,633,799 - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (552,709,707) 66,457,371 Chi phí trả trước dài hạn 35,137,689,786 TỔNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A Nợ phải trả 5,653,193,043 I Nợ ngắn hạn 5,549,609,027 Vay nợ ngắn hạn 3,114,897,855 Phải trả người bán 256,734,833 268,291,265 Người mua trả tiền trước 715,836,919 Thuế khoản phải nộp nhà nước 697,104,982 Phải trả người lao động 88,469,618 Các khoản phải trả phải nộp ngắn hạn khác 408,273,555 Quỹ khen thưởng phúc lợi 103,584,016 II Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn 103,584,016 Dự phòng trợ cấp việc làm B Vốn chủ sở hữu 29,484,496,743 12,964,919,115 Vốn đầu tư chủ sở hữu 505,993,600 Thặng dự vốn cổ phần 6,980,649,285 Vốn khác chủ sở hữu 1,514,819,995 Quỹ đầu tư phát triển 453,891,038 Quỹ dự phịng tài Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 7,064,223,710 TỔNG NGUỒN VỐN 35,137,689,786 w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 3.2 Mẫu chứng từ kế toán quản trị PHIẾU XUẤT VẬT TƯ VƯỢT ĐỊNH MỨC Số:…… t to Ngày…… tháng………năm ng Bộ phận sử dụng: hi Lý nhận: ep Nhận kho: w n Chênh lệch so Tên, Đơn với Định mức Thực tế Nguyên nhân nhãn vị Đơn giá định mức hiệu, tính quy cách Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị STT lo ad ju y th yi pl n ua al Cộng Phụ trách phận sử dụng Thủ kho n va Giám đốc duyệt fu ll PHIẾU BÁO THAY ĐỔI ĐỊNH MỨC VẬT LIỆU m oi Số:…… nh Ngày…… tháng………năm at Lý thay đổi định mức: z z Ngày bắt đầu thực định mức mới: Đơn giá Chênh lệch thay đổi định mức gm Số lượng Gía trị om l.c Đơn vị tính k Mã số Định mức jm Tên Định mức cũ ht vb STT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật liệu muốn thay đổi a Lu n Cộng Thủ kho y te re Phụ trách phận sử dụng n va Giám đốc duyệt PHIẾU DỰ TRÙ NGUYÊN VẬT LIỆU Số:…… Ngày…… tháng………năm t to Bộ phận sử dụng ng STT Mã vật tư hi Nhu cầu Tên, Đơn vị quy cách tính Kế hoạch Đã sử dụng Tồn kho Số lượng cần bổ sung ep w n lo Cộng ad Giám đốc duyệt Phụ trách phận sử dụng Thủ kho ju y th yi pl PHIẾU THEO DÕI THỜI GIAN LAO ĐỘNG Ngày…… tháng………năm n ua al Số:…… Thời gian lao động Nội dung công việc n Họ tên va STT Ghi Thực tế ll fu Định mức oi m at nh z z vb Người lập phiếu ht Quản đốc k jm gm DANH SÁCH TĂNG CA om l.c Số:…… Ngày…… tháng…… năm Họ tên Công việc Thời gian tăng ca Đến (giờ) Ghi n Từ (giờ) a Lu STT n va y te re Quản đốc Người lập PHIẾU BÁO THAY ĐỔI ĐỊNH MỨC BIẾN PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Số:…… Ngày…… tháng………năm Lý thay đổi định mức: t to Ngày bắt đầu thực định mức mới: ng hi ep Định mức cũ Loại biến phí cần thay đổi STT w Tên Định mức Đơn giá Đơn vị tính Chênh lệch thay đổi định mức Số lượng Gía trị n lo ad ju y th Cộng yi pl Quản đốc Người lập n ua al Giám đốc duyệt n va 3.3 Mẫu sổ chi tiết kế toán quản trị SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP fu ll Tháng…… năm…… m oi Thực tế Dự toán Chênh lệch Chứng Nguyên Diễn giải từ Lượng Đơn giá Giá trị Lượng Đơn giá Giá trị Lượng Đơn giá Giá trị nhân at nh z z ht vb jm k Cộng Dự toán Chênh lệch a Lu Thực tế om Chứng từ Diễn giải l.c Tháng……năm…… gm SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP n Ngun Lượng Đơn giá Giá trị Lượng Đơn giá Giá trị Lượng Đơn giá Giá trị nhân n va y te re Cộng t to Chứng từ Diễn giải ng hi SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tháng…… năm……… Thực tế Có TK 152 153 … Chênh lệch Dự tốn Nợ TK627 Định Biến Biến Định Biến Định phí phí phí phí phí phí Nguyên nhân ep w Cộng n lo ad 3.4 Mẫu báo cáo kế toán quản trị y th BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN ĐỊNH MỨC CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP ju Tháng…… năm…… yi pl Định mức Lượng Đơn giá Lượng Đơn giá q1 p1 (q1-q0)*p0 (p1-p0)*q1 p0 n va q0 Đơn giá n ua Lượng Nhân tố ảnh hưởng Thực tế al STT Sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ll fu oi m Cộng at nh z z BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN ĐỊNH MỨC CHI PHÍ NHÂN CÔNG Định mức Thực tế Nhân tố ảnh hưởng k gm STT Sản phẩm jm Chi phí nguyên nhân công trực tiếp ht vb Tháng……… năm… Đơn giá Lượng Đơn giá Lượng q0 p0 q1 p1 (q1-q0)*p0 Đơn giá (p1-p0)*q1 om l.c Lượng n a Lu Cộng n va y te re BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN DỰ TỐN BIẾN PHÍ SXC Tháng……… năm… Biến phí sản xuất chung t to Định mức Yếu tố chi phí STT Nhân tố ảnh hưởng Thực tế ng Đơn giá Lượng Đơn giá Lượng Đơn giá q0 p0 q1 p1 (q1-q0)*p0 (p1-p0)*q1 hi Lượng ep w n Cộng lo ad ju y th BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN DỰ TỐN ĐỊNH PHÍ SXC yi pl Tháng……… năm… STT Định mức Đơn giá Lượng Đơn giá Lượng Đơn giá p0 q1 p1 (q1-q0)*p0 (p1-p0)*q1 n q0 va Lượng Nhân tố ảnh hưởng Thực tế n Yếu tố chi phí ua al Định phí sản xuất chung ll fu oi m at nh Cộng z z vb BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHI PHÍ CỦA TRUNG TÂM CHI PHÍ Số lượng Đơn giá Thành tiền Đơn vị Dự Thực Chênh Dự Thực Chênh Dự Thực Chênh tính tốn tế lệch tốn tế lệch tốn tế lệch k Chi phí NCTT Cộng chi phí trực tiếp Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí khấu hao … Cộng chi phí SXC y te re Muối n va Cá n a Lu Chi phí NVLTT om l.c gm STT jm Tên cơng việc, vật tư hao phí ht Tháng…… năm…… BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA TRUNG TÂM CHI PHÍ Tháng…….năm……… t to Dự toán Dự toán điều chỉnh theo sản lượng thực tế Thực tế Chênh lệch Nguyên nhân 5=4-3 ng Khoản mục chi phí hi ep w n lo Cộng ad ju y th yi BÁO CÁO DOANH THU THỰC HIỆN pl Tháng…… năm…… Doanh thu al Sản phẩm ua STT n Dự toán Chênh lệch Thực tế n va ll fu m oi Cộng at nh z z Thực tế Chênh lệch doanh thu phản ánh hiệu hoạt động 4=2-1 5=2-3 om n a Lu Cộng l.c Dự toán gm Sản phẩm k STT Doanh thu dự Chênh lệch toán doanh thu điều chỉnh theo phản ánh kết sản lượng thực tế hoạt động jm Doanh thu ht Tháng…………năm…… vb BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ CỦA TRUNG TÂM DOANH THU n va y te re BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN LỢI NHUẬN Tháng…… năm…… STT Chỉ tiêu t to ng hi ep Doanh thu Các khoản giảm trừ Doanh thu Biến phí sản xuất Dự tốn Thưc tế Chênh lệch Số dư đảm phí sản xuất Biến phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Số dư đảm phí phận lo n w ad Định phí phận kiểm sốt Số dư phận kiểm sốt 10 Định phí khơng kiểm soát 11 Số dư phận 12 Chi phí chung phân bổ 13 Lợi nhuận trước thuế ju y th yi pl n ua al n va ll fu BÁO CÁO THÀNH QUẢ THỰC HIỆN LỢI NHUẬN oi m Tháng…… năm…… nh Dự Thưc toán tế z Chỉ tiêu at STT z Dự toán điều chỉnh theo sản lượng tiêu thụ thực tế Biến phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Số dư đảm phí phận Định phí phận kiểm sốt Số dư phận kiểm soát 12 Chi phí chung phân bổ 13 Lợi nhuận trước thuế y 11 Số dư phận te re 10 Định phí khơng kiểm sốt n va Số dư đảm phí sản xuất n a Lu Biến phí sản xuất om l.c Doanh thu gm Các khoản giảm trừ k jm Doanh thu ht vb Chênh Chênh lệch lệch phản ánh phản ánh kết hiệu quả hoạt hoạt động động BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CỦA TRUNG TÂM ĐẦU TƯ Tháng…….năm…… t to STT Chỉ tiêu ng hi ep Doanh thu Các khoản giảm trừ Doanh thu n Chênh lệch Lợi nhuận sau thuế lo Vốn đầu tư ad Thực tế Thuế TNDN w Dự tốn Tỷ lệ hồn vốn đầu tư (ROI) Tỷ suất chi phí vốn Lợi nhuận cịn lại (RI) ju y th yi pl al ua BÁO CÁO THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA TRUNG TÂM ĐẦU TƯ n Tháng…… năm…… n va fu Chỉ tiêu ll STT Dự toán Thực tế Tài sản đầu tư Tỷ lệ hoàn vốn tối thiểu Mức hoàn vốn tối thiểu Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư (ROI) Lợi nhuận lại (RI) at Ghi nh Lợi nhuận trước thuế lãi vay oi m Chênh lệch phản ánh hiệu hoạt động z z ht vb k jm gm l.c BÁO CÁO CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Sản phẩm Chi phí SXC Cộng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền y Chi phí NCTT Lượng te re Chênh lệch chi Chênh lệch chi phí thực phí thay định mức đổi định mức n Chi phí NVLTT Chi phí thực tế phát sinh va Tiền Phân xưởng n Lượng Số lượng sản xuất a Lu STT Khoản mục chi phí Chi phí theo định mức om Tháng………năm………