Tính cấp thiết của đề tài
Trong bối cảnh cạnh tranh ngày càng gay gắt giữa các doanh nghiệp, việc quản lý và tiết kiệm chi phí hiệu quả trở thành ưu tiên hàng đầu Mỗi tổ chức bao gồm nhiều bộ phận và để chúng hoạt động đồng đều, cần một hệ thống quản lý hiệu quả Công cụ quan trọng trong việc này là kế toán quản trị (KTQT), cung cấp thông tin cần thiết để hỗ trợ quản lý Các báo cáo KTQT không chỉ thu thập và phân tích thông tin mà còn giúp nhà quản trị đưa ra quyết định chính xác, tránh tình trạng thiếu thông tin hoặc bị rối bởi thông tin trái ngược và chất lượng kém.
Thông tin từ báo cáo kế toán quản trị (KTQT) hỗ trợ các nhà quản lý trong việc đạt được mục tiêu của tổ chức, phục vụ cho các chức năng chính như hoạch định, tổ chức thực hiện, kiểm soát, đánh giá và ra quyết định Hệ thống báo cáo quản trị là kết quả cuối cùng của quá trình kế toán, cung cấp thông tin cần thiết cho doanh nghiệp.
Báo cáo KTQT ngày càng trở nên quan trọng trong việc quản lý doanh nghiệp, đặc biệt là các công ty lớn với quy mô hoạt động rộng và cơ cấu tổ chức phức tạp, nơi nhiều đơn vị và cá nhân có trách nhiệm khác nhau.
Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng (DAWACO) hoạt động rộng rãi trên toàn thành phố, với cấu trúc tổ chức bao gồm 01 Xí nghiệp sản xuất nước sạch với bốn nhà máy, 06 Chi nhánh cấp nước, 01 phòng kinh doanh vật tư, 01 xí nghiệp xây lắp và các xưởng.
Công ty hoạt động trong ba lĩnh vực chính: xây lắp, kinh doanh nước sạch và cung cấp vật tư Tuy nhiên, trong bối cảnh kinh tế khó khăn, doanh nghiệp đang phải đối mặt với nhiều thách thức, đặc biệt là trong ngành kinh doanh nước sạch.
Công ty là một đơn vị sản xuất sản phẩm đặc biệt với thị trường tiêu thụ riêng biệt, không chịu ảnh hưởng từ các sản phẩm khác và hầu như không có sự cạnh tranh Tuy nhiên, nghiên cứu cho thấy tình hình sản xuất kinh doanh nước sạch của công ty chưa phát triển đúng với lợi thế sẵn có, do một số nguyên nhân nhất định.
Đà Nẵng sở hữu nguồn tài nguyên nước phong phú, nhưng quy hoạch phát triển kinh tế và thủy điện đang gây ra nhiều thách thức về an toàn cấp nước Để đảm bảo nguồn cung nước cho thành phố, Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng đang phải đối mặt với tình trạng bội chi kinh phí và gia tăng giá thành sản xuất nước.
Việc sản xuất nước sinh hoạt tại thành phố gặp nhiều khó khăn do Nhà máy Nước Cầu Đỏ chiếm hơn 85% sản lượng nước cấp, nhưng lại thiếu nguồn nước mặt Tình trạng xâm nhập mặn và cạn kiệt nguồn nước do các nhà máy thủy điện chặn dòng đã ảnh hưởng nghiêm trọng đến chi phí sản xuất nước sinh hoạt.
Giá các loại vật tư hóa chất, tiền điện, chi phí đầu tư cải tạo mạng lưới cấp nước và phí bảo vệ môi trường đối với nước thải công nghiệp đều tăng, dẫn đến chi phí sản xuất nước tăng lên đáng kể.
Trong những năm qua, công ty chưa tăng giá nước do tình hình kinh tế khó khăn, nhằm đảm bảo an sinh xã hội Tuy nhiên, điều này đã dẫn đến những khó khăn lớn trong việc phát sinh chi phí sản xuất, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của công ty.
Khả năng điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm tổ chức thực hiện nhiệm vụ cung cấp sản phẩm và dịch vụ, xác định thị trường và phương thức tiếp cận người tiêu dùng, đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả công ty Để gia tăng lợi nhuận trong môi trường kinh doanh khó khăn, nhà quản trị cần đặt ra mục tiêu rõ ràng, lựa chọn phương pháp thực hiện, chỉ huy và đánh giá kết quả thực hiện Tuy nhiên, thông tin từ báo cáo tài chính hiện tại chủ yếu dựa vào bộ phận kế toán, dẫn đến quyết định thường lạc hậu và thiếu chất lượng Do đó, công ty cần thiết lập một hệ thống báo cáo kế toán quản trị để cung cấp thông tin hỗ trợ cho các quyết định kinh doanh Xuất phát từ những vấn đề này, tác giả đã chọn đề tài “Tổ chức hệ thống báo cáo KTQT tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng” cho luận văn thạc sĩ kinh tế.
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài
Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về báo cáo KTQT và tổ chức báo cáo KTQT trong doanh nghiệp SXKD
Bài viết này nhằm phân tích các ưu điểm và nhược điểm của báo cáo kế toán phục vụ quản trị nội bộ tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng Đồng thời, bài viết cũng đề xuất một số giải pháp để tổ chức hệ thống báo cáo kế toán quản trị, hỗ trợ cho các chức năng hoạch định, tổ chức thực hiện, kiểm soát và đánh giá Qua đó, công ty có thể đưa ra những quyết định đúng đắn, từ đó nâng cao hiệu quả điều hành hoạt động kinh doanh.
Phương pháp nghiên cứu
Đề tài này áp dụng các phương pháp nghiên cứu lý luận, thu thập và phân tích dữ liệu thực tế, tổng hợp và mô tả so sánh để hệ thống hóa cơ sở lý luận về báo cáo kế toán quản trị (KTQT) Nghiên cứu sẽ tập trung vào thực trạng các báo cáo KTQT phục vụ công tác quản trị nội bộ tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng, đồng thời đề xuất các giải pháp nhằm tổ chức hệ thống báo cáo KTQT hiệu quả tại công ty.
Bố cục đề tài
Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được kết cấu gồm 3 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về tổ chức báo cáo KTQT trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh
Chương 2: Thực trạng về các báo cáo kế toán phục vụ cho nhu cầu quản trị nội bộ tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng
Chương 3: Tổ chức hệ thống báo cáo KTQT tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng h
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT KINH DOANH
TỔNG QUAN VỀ KTQT VÀ BÁO CÁO KTQT
1.1.1 Bản chất của KTQT và báo cáo KTQT
Theo Luật Kế toán Việt Nam, kế toán quản trị (KTQT) được định nghĩa là quá trình thu thập, xử lý và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính nhằm hỗ trợ quản trị và ra quyết định trong nội bộ đơn vị kế toán Báo cáo KTQT đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin cần thiết cho các nhà quản lý doanh nghiệp trong quá trình ra quyết định.
Báo cáo KTQT là hệ thống thông tin được xây dựng và trình bày nhằm phục vụ cho quản trị, điều hành và ra quyết định của các nhà quản lý doanh nghiệp Với tính linh hoạt và đa dạng, báo cáo KTQT không bị ràng buộc bởi các nguyên tắc kế toán, giúp các nhà quản lý nắm bắt tình hình hoạt động hiện tại, quá khứ và dự đoán tương lai của từng bộ phận cũng như toàn bộ doanh nghiệp.
1.1.2 Vai trò của báo cáo KTQT
Báo cáo kế toán quản trị (KTQT) cung cấp thông tin kế toán thiết yếu cho các nhà quản lý, giúp họ đạt được các mục tiêu của tổ chức Thông tin này được trình bày qua các báo cáo như báo cáo doanh thu, báo cáo chi phí, báo cáo giá thành, dự toán và các báo cáo hoạt động hàng tháng.
Báo cáo kế toán quản trị đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin cần thiết cho các chức năng chủ yếu như lập kế hoạch, tổ chức thực hiện, kiểm soát, đánh giá và ra quyết định.
Báo cáo kế toán quản trị (KTQT) cung cấp cho các nhà quản trị cái nhìn sâu sắc và cụ thể về các vấn đề cần giải quyết, từ đó hỗ trợ họ trong việc kiểm soát và định hình quyết định của các thành viên trong tổ chức Thông tin từ KTQT giúp đảm bảo rằng các quyết định được đưa ra phù hợp với mục tiêu chung của tổ chức, góp phần quan trọng vào chức năng lập kế hoạch.
Việc lập kế hoạch trong tổ chức liên quan đến việc xác định mục tiêu và xây dựng phương thức đạt được mục tiêu đó Dự toán ngân sách trong kế toán quản trị là công cụ hỗ trợ ban quản trị trong lập kế hoạch và kiểm soát thực hiện Kế toán quản trị dựa trên ghi chép, phân tích chi phí, doanh thu và lợi nhuận để lập các bảng dự toán, cung cấp thông tin cho việc phát triển doanh nghiệp Báo cáo kế toán quản trị đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi tình hình thực hiện các mục tiêu đã đề ra, giúp nhà quản trị kiểm soát và đánh giá thông qua việc so sánh số liệu thực hiện với kế hoạch Các báo cáo này cũng cung cấp phản hồi cần thiết để nhận diện các vấn đề hạn chế, từ đó điều chỉnh hoạt động hướng tới mục tiêu xác định Ngoài ra, báo cáo kế toán quản trị còn hỗ trợ trong việc ra quyết định cho các nhà quản trị.
Chức năng ra quyết định của nhà quản trị yêu cầu lựa chọn phù hợp từ nhiều phương án khác nhau Các quyết định chiến lược có ảnh hưởng lâu dài đến tổ chức và đều dựa trên thông tin Thông tin này chủ yếu được cung cấp bởi kế toán quản trị (KTQT), nhằm hỗ trợ quá trình ra quyết định Do đó, KTQT cần cung cấp thông tin linh hoạt, kịp thời và mang tính hệ thống để đáp ứng yêu cầu của nhà quản trị.
TỔ CHỨC BỘ MÁY KTQT TRONG DOANH NGHIỆP SXKD 10 1.3 PHÂN LOẠI CHI PHÍ
Thông tin đóng vai trò quan trọng trong việc ra quyết định, và có thể được thể hiện qua các mô hình toán học, đồ thị, biểu đồ, giúp nhà quản trị xử lý nhanh chóng và hiệu quả.
1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KTQT TRONG DOANH NGHIỆP SXKD
Bộ phận KTQT được thiết lập phải đảm bảo các công việc của KTQT như sau:
Hình 1.1: Sơ đồ công việc KTQT trong doanh nghiệp
Kế toán quản trị (KTQT) và kế toán tài chính (KTTC) đều dựa trên các ghi chép ban đầu của kế toán, nhưng chúng khác nhau về nhu cầu thông tin và tính kịp thời Trong thực tế, nhiều doanh nghiệp không phân tách rõ ràng giữa KTQT và KTTC, dẫn đến việc nhân viên kế toán tài chính thường đảm nhiệm cả vai trò của nhân viên kế toán quản trị Do đó, việc phân bổ nhân sự cho công tác kế toán cần được xem xét kỹ lưỡng để đảm bảo hiệu quả.
Kế toán quản trị (KTQT) phụ thuộc vào quy mô doanh nghiệp, số lượng nhân sự và hệ thống phần mềm hiện có Do đó, các doanh nghiệp cần xây dựng một hệ thống kế toán tích hợp cả chức năng KTQT và kế toán tài chính (KTTC) để đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời và chính xác, phục vụ hiệu quả cho công tác điều hành.
1.3.1 Phân loại chi phí theo cách ứng xử
Với cách phân loại này, chi phí được chia thành:
Biến phí là các chi phí thay đổi theo mức độ hoạt động, bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp, như trả lương theo sản phẩm trong sản xuất Trong lĩnh vực thương mại, biến phí cũng bao gồm chi phí giá vốn hàng bán.
DỰ TOÁN, PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ
Định phí là các chi phí không thay đổi bất kể mức độ hoạt động, bao gồm chi phí thuê mặt bằng nhà xưởng, cửa hàng và chi phí khấu hao tài sản cố định.
Chi phí hỗn hợp là loại chi phí bao gồm cả yếu tố biến phí và định phí Ở mức độ hoạt động cơ bản, chi phí hỗn hợp thường giống như định phí, nhưng khi vượt qua mức đó, chúng lại có đặc điểm của biến phí Các chi phí thuộc loại này thường gặp bao gồm chi phí điện thoại, chi phí bảo trì và chi phí sản xuất chung.
1.3.2 Phân loại chi phí theo chức năng hoạt động
Với KTQT khi phân loại chi phí theo chức năng, chi phí được phân loại thành: Chi phí sản xuất và chi phí ngoài sản xuất
Chi phí sản xuất gồm chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí SXC
Chi phí ngoài sản xuất gồm chi phí bán hàng và chi phí QLDN
1.3.3 Phân loại chi phí theo khả năng kiểm soát
Chi phí kiểm soát được là những khoản chi phí mà cấp quản lý có quyền quyết định và điều chỉnh, trong khi chi phí không kiểm soát được là những khoản mà cấp quản lý không có quyền can thiệp.
Chi phí giao hàng là chi phí có thể kiểm soát bởi người phụ trách bộ phận bán hàng, nhưng lại không thể kiểm soát đối với người phụ trách bộ phận sản xuất Mặc dù vậy, tất cả các chi phí phát sinh trong doanh nghiệp đều được coi là chi phí có thể kiểm soát đối với người điều hành cao nhất.
NỘI DUNG BÁO CÁO KTQT TRONG DOANH NGHIỆP SXKD 11 1 Các báo cáo dự toán phục vụ chức năng hoạch định
1.4.1 Các báo cáo dự toán phục vụ chức năng hoạch định Đối với nhà quản trị, báo cáo dự toán cung cấp thông tin một cách có hệ thống toàn bộ KH của doanh nghiệp Dự toán giúp xác định rõ các mục tiêu làm căn cứ đánh giá kết quả thực hiện Lường trước những khó khăn khi h chúng chưa xảy ra để có phương án đối phó kịp thời đúng đắn Dự toán đảm bảo cho các KH của từng bộ phận phù hợp với mục tiêu chung của doanh nghiệp Một khi dự toán đã được công bố thì không còn sự nghi ngờ gì về mục tiêu mà doanh nghiệp muốn đạt và đạt bằng cách nào
Hình 1.2: Sơ đồ hệ thống dự toán SXKD hàng năm a Báo cáo d ự toán tiêu th ụ
Dự toán tiêu thụ là dự toán chủ yếu trong toàn bộ hệ thống, ảnh hưởng đến tất cả các dự toán khác Nếu dự toán tiêu thụ được xây dựng một cách tùy tiện, toàn bộ quá trình dự toán sẽ trở nên vô ích Nó là căn cứ quyết định sản lượng sản xuất trong kỳ lập dự toán, từ đó hình thành các dự toán chi phí như NVLTT, NCTT và SXC Những dự toán này tiếp tục là cơ sở để lập dự toán tiền Tóm lại, dự toán tiêu thụ đóng vai trò quan trọng trong việc tác động đến toàn bộ các dự toán của doanh nghiệp.
Dự toán giá vốn hàng bán
Dự toán tồn kho cuối kỳ
Dự toán sản xuất Dự toán chi phí bán hàng và quản lý
Dự toán chi phí lao động trực tiếp
Dự toán chi phí sản xuất nguyên liệu trực tiếp
Dự toán chi phí sản xuất chung
Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Dự toán bảng cân đối kế toán
Dự toán báo cáo LCTT h
Bảng 1.1: Báo cáo dự toán tiêu thụ
I II III IV Cả năm
- Khối lượng sản phẩm tiêu thụ
SỐ TIỀN DỰ TOÁN THU ĐƯỢC QUA CÁC QUÝ
Tổng cộng b Báo cáo d ự toán s ả n xu ấ t
Báo cáo dự toán sản xuất nhằm xác định số lượng sản phẩm dự kiến sản xuất và làm nền tảng cho việc xây dựng các dự toán chi phí sản xuất Dự toán này được lập dựa trên các yếu tố cụ thể.
+ Khối lượng tiêu thụ dự kiến lấy từ dự toán tiêu thụ
+ Tồn kho cuối kỳ dự kiến : Được tính theo tỷ lệ phần trăm trên số lượng hàng bán trong kỳ tiếp theo
+ Tồn kho đầu kỳ : Lấy số lượng tồn kho cuối kỳ của kỳ trước đó
Số lượng sản phẩm sản xuất dự tính = Số lượng sản phẩm tiêu thụ + Số lượng sản phẩm tồn kho cuối kỳ - Số lượng tồn kho đầu kỳ
Bảng 1.2: Báo cáo dự toán sản xuất
I II III IV Cả năm Khối lượng tiêu thụ kế hoạch (sp)
Tồn kho cuối kỳ (sp)
Tổng số yêu cầu (sp)
Khối lượng sản phẩm cần sản xuất (sp) h c Báo cáo d ự toán chi phí s ả n xu ấ t
Ngành sản xuất nước không có sản phẩm dở dang, do đó, các dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (NVLTT), chi phí nhân công trực tiếp (NCTT) và chi phí sản xuất chung (SXC) được tổng hợp thành một dự toán chi phí sản xuất duy nhất.
Dự toán này nhằm xác định giá thành sản phẩm sản xuất dự toán theo sản lượng sản phẩm sản xuất dự toán
Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp được xây dựng dựa trên định mức tiêu hao nguyên vật liệu và định mức lao động cần thiết để sản xuất một đơn vị sản phẩm.
Riêng dự toán chi phí SXC thì cần dự toán định phí SXC và biến phí SXC, khấu hao dự tính trích trong kỳ tiếp theo
Dự toán chi phí SXC được tính bằng tổng dự toán định phí SXC và dự toán biến phí SXC Trong đó, dự toán biến phí SXC được xác định bằng cách nhân dự toán biến phí đơn vị SXC với sản lượng sản phẩm cần sản xuất theo dự toán.
+ Dự toán định phí SXC = Định phí SXC thực tế kỳ trước* tỷ lệ tăng, giảm định phí SXC dự kiến
Bảng 1.3: Báo cáo dự toán chi phí sản xuất năm
TT Khoản mục chi phí Chi phí
I Tổng chi phí phát sinh
……… h d Báo cáo d ự toán chi phí bán hàng và chi phí qu ả n lý doanh nghi ệ p
Mục đích lập: Nhằm xác định tổng chi phí dự kiến về chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Dự toán thường được lập dựa trên dự toán tiêu thụ và các bảng dự thảo chi phí do bộ phận bán hàng và quản lý chịu trách nhiệm.
Chi phí bán hàng và quản lý dự toán
Số lượng sản phẩm tiêu thụ dự toán x
Biến phí bán hàng và quản lý cho một đơn vị sản phẩm
+ Định phí bán hàng và quản lý
Bảng 1.4: Báo cáo dự toán chi phí bán hàng và chi phí QLDN năm
TT Khoản mục chi phí CỘNG
Số lượng sản phẩm tiêu thụ
Cộng chi phí bán hàng
Cộng chi phí quản lý e Báo cáo d ự toán ti ề n
Báo cáo dự toán này hỗ trợ các nhà quản trị trong việc xác định tình hình thừa hay thiếu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Từ đó, doanh nghiệp có thể lập kế hoạch vay mượn, đảm bảo rằng các khoản vay sẽ được chuẩn bị sẵn sàng để đáp ứng nhu cầu về tiền Dựa vào báo cáo này, doanh nghiệp cũng có kế hoạch trả nợ gốc và lãi vay một cách hiệu quả.
Số dư tiền tồn đầu kỳ được xác định từ phần thu lấy từ số dư tiền tồn cuối kỳ trước, trong khi số tiền thu từ bán hàng được tính dựa trên dự toán tiêu thụ.
Phần chi lấy từ dự toán chi phí và các khoản chi phí khác như mua hàng, mua TSCĐ, nộp thuế, trả lãi vay… h
Bảng 1.5: Báo cáo dự toán tiền
- Chi mua nguyên vật liệu
- Chi phí bán hàng và QLDN
- Chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp,…
6 Tồn quỹ cuối kỳ f Báo cáo d ự toán k ế t qu ả ho ạ t độ ng kinh doanh c ủ a doanh nghi ệ p
Dự toán này phản ánh kỳ vọng của các nhà quản lý trong doanh nghiệp và đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá tình hình thực hiện các mục tiêu đã đề ra.
Cơ sở lập: Căn cứ từ dự toán tiêu thụ và các dự toán chi phí
Để tính lợi nhuận thuần, phương pháp lập bao gồm việc lấy doanh thu trừ chi phí khả biến để xác định số dư đảm phí Sau đó, từ số dư đảm phí, tiếp tục trừ đi biến phí để có được lợi nhuận thuần.
Bảng 1.6: Báo cáo dự toán kết quả kinh doanh
1 Doanh thu tiêu thụ sản phẩm
- Biến phí quản lý doanh nghiệp
- Định phí quản lý doanh nghiệp
1.4.2 Báo cáo KTQT phục vụ chức năng tổ chức thực hiện a Báo cáo s ả n xu ấ t
Lập báo cáo sản xuất là một hoạt động quan trọng nhằm cung cấp số liệu chi tiết về tình hình sản xuất của doanh nghiệp, có thể phân loại theo từng loại sản phẩm, từng đơn vị hoặc tổng thể toàn doanh nghiệp.
Cơ sở và phương pháp lập: Căn cứ vào các số liệu chi tiết về các loại chi phí NVLTT, chi phí NCTT và chi phí SXC h
Bảng 1.7: Báo cáo sản xuất
( Phương pháp bình quân) Đơn vị tính đồng
Nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí sản xuất chung
A - Khối lượng hoàn thành tương đương
- Khối lượng dở dang cuối kỳ
+ Nguyên vật liệu trực tiếp
+ Chi phí sản xuất chung
B - Tổng hợp chi phí và xác định giá thành đơn vị sản phẩm
- Chi phí dở dang đầu kỳ
- Chi phí phát sinh trong tháng
Giá thành đơn vị sản phẩm hoàn thành
- Nguồn chi phí đầu vào
+ Chi phí dở dang đầu kỳ
+ Chi phí phát sinh trong kỳ
- Phân bổ chi phí (đầu ra)
+ Giá thành khối lượng sản phẩm hoàn thành
+ Chi phí dở dang cuối kỳ
+ Nguyên vật liệu trực tiếp
+ Chi phí sản xuất chung h b Báo cáo giá thành
Báo cáo chi phí sản xuất là loại báo cáo quan trọng trong kế toán quản trị, thường được lập cho các doanh nghiệp sản xuất Báo cáo này có thể được trình bày chi tiết theo từng đối tượng tính giá thành và theo từng khoản mục cụ thể.
Báo cáo giá thành được xây dựng dựa trên số liệu chi tiết về các loại chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất trong kỳ, tương tự như báo cáo sản xuất.
Bảng 1.8: Báo cáo giá thành
Tháng Quý Năm Đơn vị tính đồng
Chi phí phát sinh Ý kiến
Chi phí sản xuất chung
Tên sản phẩm, công việc
Chi phí NVL trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp
Sản phẩm dở dang cuối kỳ
Tổng chi phí để tính giá thành
Cộng c Báo cáo tình hình th ự c hi ệ n chi phí bán hàng và chi phí QLDN
Mục đích lập báo cáo là để phản ánh các khoản chi phí phát sinh, từ đó giúp nhà quản lý kiểm tra và đánh giá tình hình thực hiện các khoản chi phí trong lĩnh vực bán hàng và quản lý doanh nghiệp.
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC ĐÀ NẴNG
Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng được thành lập vào khoảng những năm 1945-1950, với hệ thống cấp nước chủ yếu phục vụ khu vực trung tâm thành phố, sử dụng các giếng khoan và đường ống nhỏ.
Từ năm 1967, Sông Cẩm Lệ đã trở thành nguồn nước mặt chính cung cấp cho thành phố Đà Nẵng thông qua việc xây dựng các trạm cấp nước Cầu Đỏ và sân bay, dần thay thế nguồn nước ngầm Thủy Cục Đà Nẵng là đơn vị quản lý hệ thống cấp nước trong giai đoạn này.
Sau khi Đà Nẵng được giải phóng vào ngày 29/3/1975, Nhà máy Nước Đà Nẵng (NMN Đà Nẵng) được thành lập từ việc tiếp quản hệ thống cấp nước và cơ sở sản xuất của Thủy Cục Đà Nẵng NMN Đà Nẵng là sự hợp nhất giữa hai nhà máy Cầu Đỏ và Trạm Sân Bay, sử dụng nguồn nước từ Sông Cẩm Lệ, được xây dựng bởi chính quyền Sài Gòn trước đó Nhà máy có công suất khoảng 12.000 m³ đến 15.000 m³ mỗi ngày đêm, trong đó nhà máy tại Cầu Đỏ có công suất 7.000 m³ mỗi ngày đêm.
Năm 1979, Ban lãnh đạo Nhà máy nước Đà Nẵng đã chú trọng củng cố cơ sở vật chất kỹ thuật, đồng thời cải tạo và mở rộng để nâng cao công suất cho Trạm cấp nước Cầu Đỏ và Trạm cấp nước Sân Bay.
Vào ngày 20/11/1985, Uỷ ban nhân dân tỉnh Quảng Nam - Đà Nẵng đã ký quyết định số 550/QĐ-UB thành lập Công ty Cấp nước Quảng Nam - Đà Nẵng, nhằm đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ ngày càng phát triển và nâng cấp quy mô tổ chức thay thế cho NMN Đà Nẵng.
Từ sau năm 1990, Công ty đã củng cố và hoàn thiện bộ máy tổ chức, đổi tên các trạm cấp nước thành nhà máy nước (NMN) và thành lập các xí nghiệp mới Bắt đầu từ năm 2000, các trung tâm nước sạch (CNCN) tại các quận được ra đời để đáp ứng kịp thời nhu cầu quản lý và giao dịch với khách hàng.
Vào tháng 06 năm 2010, Công ty Cấp nước Đà Nẵng đã chuyển đổi từ Doanh nghiệp Nhà Nước sang Công ty TNHH MTV nhằm nâng cao năng lực hoạt động và hiệu quả quản lý Hiện nay, Đà Nẵng đang trong giai đoạn phát triển mạnh mẽ với mức sống ngày càng cao Để đáp ứng nhu cầu phát triển của thành phố, Công ty đã đầu tư cải tạo hệ thống xử lý nước, lắp đặt thiết bị điều khiển tự động, thiết lập hệ thống kiểm soát chất lượng nước và phát triển mạng lưới cấp nước bền vững, đảm bảo an toàn về chất lượng, lưu lượng và áp lực.
Tên giao dịch trong nước: CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC ĐÀ
Tên giao dịch quốc tế: DANANG WATER SUPPLY COMPANY (DAWACO)
2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty a Ch ứ c n ă ng
- Khai thác, SXKD nước sạch phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt, sản xuất và các nhu cầu khác của toàn thành phố
Khảo sát thiết kế và lập dự án đầu tư xây dựng, cải tạo nâng cấp các công trình cấp nước là cần thiết cho sự phát triển bền vững của đô thị, thành phố và nông thôn Việc này không chỉ nâng cao chất lượng cung cấp nước mà còn đảm bảo an toàn cho người dân và môi trường.
Chúng tôi chuyên thi công lắp đặt các dây chuyền công nghệ xử lý nước sạch và nước thải, bao gồm cả việc lắp đặt trạm bơm và hệ thống phân phối nước Ngoài ra, chúng tôi còn cung cấp dịch vụ lắp đặt ống nhánh cấp nước phục vụ cho sinh hoạt và sản xuất kinh doanh.
- Mua bán, gia công, chế tạo thiết bị, phụ tùng, các sản phẩm chuyên ngành cấp thoát nước
Chúng tôi chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn và đấu thầu xây lắp, cung ứng vật tư và thiết bị cho các công trình cấp thoát nước Ngoài ra, chúng tôi còn sản xuất và kinh doanh nước uống tinh khiết đóng chai, đảm bảo chất lượng và an toàn cho người tiêu dùng.
Công ty cần đảm bảo cung cấp nước sạch đạt tiêu chuẩn cho người dân và các đơn vị sản xuất, kinh doanh trong khu vực thành phố Đà Nẵng Đồng thời, công ty phải thường xuyên nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp nước sạch và thu tiền nước đúng giá quy định, phù hợp với từng mục đích sử dụng.
Công ty có trách nhiệm thiết lập cơ cấu khách hàng và áp dụng giá bán hợp lý cho từng nhóm đối tượng sử dụng, dựa trên Quyết định của Nhà nước và hướng dẫn về nguyên tắc áp dụng giá tiêu thụ nước sạch cho các đối tượng tiêu dùng khác nhau trong thành phố.
- Mở rộng mạng lưới truyền dẫn nước, lắp đặt ống và đồng hồ cho khách hàng ở các huyện thị theo chương trình nước sạch của Chính Phủ
- Xây dựng và thực hiện các biện pháp cụ thể để chống thất thoát nước, đảm bảo giảm tỷ lệ nước thất thoát không vượt quá 30%
- Lắp đặt các tuyến ống mới, nâng cấp các tuyến ống cũ, các hệ thống thoát nước của các công trình nhà cửa
Chủ động phát triển kế hoạch sản xuất kinh doanh và cung ứng vật tư chất lượng cao nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động Nghiên cứu mở rộng mạng lưới cấp nước để đáp ứng nhu cầu nước sạch cho sản xuất và sinh hoạt, đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật.
Bảo toàn vốn và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn trong sản xuất kinh doanh là mục tiêu quan trọng Để đạt được điều này, cần thực hiện công tác hạch toán kinh doanh đúng theo Luật kế toán và các văn bản quy định của Nhà Nước.
Chúng tôi thường xuyên tổ chức các khóa đào tạo và bồi dưỡng kỹ thuật, nghiệp vụ, tay nghề cho cán bộ công nhân viên, đồng thời chú trọng chăm lo đời sống vật chất, văn hóa và tinh thần của họ.
TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
2.2.1 Đặc điểm về cơ chế quản lý tài chính tại Công ty đối với các đơn vị trực thuộc
Các chi nhánh và xí nghiệp trực thuộc công ty có con dấu và tài khoản ngân hàng riêng, hạch toán kế toán tập trung về công ty Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế, các đơn vị cần gửi giấy yêu cầu về công ty để được xét duyệt Thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp được hạch toán toàn công ty Các đơn vị được giao tài sản để hoạt động có quyền quản lý và sử dụng tài sản hiện có theo nguyên tắc hiệu quả, bảo toàn và phát triển Công ty có quyền điều động tài sản giữa các đơn vị phù hợp với nhu cầu và quy định của điều lệ.
2.2.2 Tổ chức kế toán tại Công ty a T ổ ch ứ c b ộ máy k ế toán
Kế toán tại công ty được tổ chức theo mô hình tập trung và quản lý trực tuyến chức năng, đảm bảo thực hiện chế độ kế toán thống nhất trên toàn công ty Phòng KTTC chịu trách nhiệm thu nhận, xử lý và hệ thống hóa thông tin kế toán phục vụ quản lý kinh tế, tài chính, đồng thời lưu trữ và bảo quản hồ sơ kế toán Định kỳ, phòng gửi báo cáo kế toán cho Cục thuế và Uỷ ban nhân dân Thành phố Tại các chi nhánh, kế toán viên chỉ thực hiện hạch toán ban đầu, kiểm tra và xử lý chứng từ, sau đó chuyển chứng từ về phòng KTTC của công ty.
Hình 2.3: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Phòng KTTC của công ty gồm 11 người: 9 kế toán, 1 thủ quỹ và 1 nhân viên IT phụ trách chương trình kế toán máy Hoạt động của các phần hành kế
Kế toán tiền gởi ngân hàng và vay
KẾ TOÁN TRƯỞNG ( TRƯỞNG PHÒNG)
Kế toán tiền mặt và tạm ứng
Kế toán công nợ (khoản phải thu tiền nước, xây lắp
Kế toán vật tư và công nợ phải trả
Kế toán xây dựng cơ bản
Kế toán thuế, TSC Đ và CCD
Kế toán tiền lương và trích nộp theo lương luôn yêu cầu sự phối hợp chặt chẽ để hoàn thành tốt công việc Trong những năm gần đây, công tác kế toán đã được tổ chức với sự chuyên môn hóa, nâng cao hiệu quả hoạt động của bộ máy và từng nhân viên tại Công ty.
Hiện nay, kế toán của Công ty được thực hiện hoàn toàn trên máy tính thông qua phần mềm kế toán Oracle, với sổ sách được thiết kế theo hình thức nhật ký chung Quy trình xử lý số liệu trong phần mềm kế toán mà công ty sử dụng được thực hiện một cách hiệu quả và chính xác.
Hình 2.4: Sơ đồ quy trình xử lý số liệu trong phần mềm kế toán tại công ty
Lập chứng từ Chứng từ kế toán
Nhập chứng từ vào các phân hệ nghiệp vụ chi tiết
Các tệp nhật ký Chuyển sổ sang sổ cái
Sổ cái tổngpợp Lên báo cáo
Sổ sách kế toán Báo cáo tài chính h
Hằng ngày, kế toán cập nhật các nghiệp vụ kinh tế vào chứng từ tương ứng, được lập và in ra để người có trách nhiệm ký tên, sau đó lưu giữ cẩn thận Dựa vào chứng từ, kế toán nhập thông tin vào phân hệ nghiệp vụ qua các tệp nhật ký Để hỗ trợ công tác quản trị, kế toán cập nhật thông tin vào sổ kế toán chi tiết, cung cấp dữ liệu cho nhà quản trị Cuối tháng, từ các tệp nhật ký, kế toán tổng hợp lập sổ cái, làm căn cứ cho các báo cáo tài chính tại đơn vị.
Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính, ban hành ngày 20/03/2006 Tất cả chứng từ kế toán của công ty được thực hiện theo đúng nội dung và phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định của Luật kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ-CP, cùng các văn bản pháp luật liên quan.
TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC ĐÀ NẴNG
SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO KTQT TẠI CÔNG TY
3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO KTQT TẠI CÔNG TY
Bài viết đã nêu rõ thực trạng lập báo cáo kế toán phục vụ quản trị nội bộ tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng, chỉ ra những tồn tại trong tổ chức báo cáo KTQT và các vấn đề bức xúc về an toàn cấp nước do quy hoạch phát triển Dù Đà Nẵng có nguồn tài nguyên nước dồi dào, công ty đang đối mặt với bội chi kinh phí và giá thành sản xuất nước tăng cao, đặc biệt do NMN Cầu Đỏ chiếm 85% sản lượng nhưng thiếu nước mặt và bị xâm nhập mặn Trong bối cảnh khó khăn kinh tế, công ty chưa tăng giá nước, dẫn đến áp lực chi phí sản xuất ngày càng lớn Do đó, việc cập nhật và xử lý thông tin kế toán kịp thời là rất quan trọng để hỗ trợ quản lý ra quyết định hiệu quả Hệ thống báo cáo KTQT cần được tổ chức lại để cung cấp thông tin chính xác, giúp kiểm soát hoạt động và nâng cao hiệu quả quản lý tài chính, đáp ứng nhu cầu của ban lãnh đạo công ty.
3.2 CƠ SỞ TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO KTQT TẠI CÔNG TY 3.2.1 Tổ chức các trung tâm trách nhiệm
Để đảm bảo quản lý hiệu quả trong mạng lưới hoạt động toàn thành phố, bao gồm một XNSX nước sạch với bốn NMN, một xí nghiệp xây lắp, một xưởng nước uống đóng chai, sáu CNCN, và các phòng ban quản lý, công ty cần nhận thông tin đầy đủ từ các đơn vị thông qua các báo cáo KTQT Các TTTN là những đơn vị chịu trách nhiệm báo cáo, và thông tin trên các báo cáo phải đáp ứng yêu cầu quản lý theo phân cấp, đồng thời phục vụ cho nhu cầu quản trị tại văn phòng công ty Những thông tin này phản ánh trách nhiệm và phạm vi kiểm soát hoạt động của từng đơn vị.
Tại văn phòng công ty, các phòng ban quản lý như Phòng KTTC, Phòng KH XDCB, Phòng kỹ thuật - Trung tâm tư vấn và Phòng thương vụ có nhiệm vụ hoàn thành chỉ tiêu lợi nhuận, chỉ tiêu KH và dự toán thu, chi ngân sách Nhà nước mà Sở xây dựng thành phố Đà Nẵng giao Các phòng ban này tổng hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, đồng thời theo dõi và quản lý tình hình sử dụng tài sản để đảm bảo hiệu quả sử dụng vốn, tạo ra lợi nhuận ngày càng cao, do đó được xem là trung tâm lợi nhuận Các CNCN như CNCN Thanh Khê, Liên Chiểu, Cẩm Lệ, Ngũ Hành Sơn, Sơn Trà, Hải Châu và Phòng kinh doanh vật tư có mục tiêu hoàn thành kế hoạch sản lượng nước ghi thu, vật tư bán ra và doanh thu, được coi là trung tâm doanh thu Đặc điểm của XNSX nước sạch, xí nghiệp xây lắp, xưởng nước uống đóng chai là sản xuất với chi phí bằng hoặc thấp hơn kế hoạch đã đặt ra, đảm bảo chi phí không vượt quá kế hoạch, do đó được xem là trung tâm chi phí Các TTTN lập báo cáo thể hiện trách nhiệm quản lý và thông tin cho quản lý cấp trên.
Hình 3.1: Sơ đồ mô hình tổ chức hệ thống trách nhiệm
3.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán quản trị
Hiện nay, bộ phận kế toán công ty đã đáp ứng tốt yêu cầu về kế toán tài chính (KTTC) Tuy nhiên, để cải thiện thông tin kế toán quản trị (KTQT), công ty cần tách biệt hai bộ phận này thông qua việc tổ chức đào tạo bổ sung hoặc sắp xếp lại nhân sự Điều này nhằm đáp ứng yêu cầu của KTQT với xu hướng tiết kiệm chi phí nhưng vẫn đạt hiệu quả cao Bộ phận KTQT sẽ thu nhận thông tin từ các đơn vị và phòng chức năng, sau đó tổng hợp, phân tích và cung cấp thông tin cần thiết cho lãnh đạo công ty.
Các chỉ tiêu đánh giá chủ yếu
So sánh thực tế và kế hoạch
Tại văn phòng Công ty
+ Phòng KTTC + Phòng KHXDCB + Phòng kỹ thuật- trung tâm tư vấn
+ CNCN Hải Châu + CNCN Thanh Khê + CNCN Ngũ Hành Sơn + CNCN Liên Chiểu + CNCN Cẩm Lệ + Phòng vật tư
+ XNSX nước sạch + Xưởng nước uống đóng chai
So sánh chi phí thực tế với định mức chi phí tiêu chuẩn trong việc cài đặt phần mềm kế toán, bao gồm cả kế toán tài chính (KTTC) và kế toán quản trị (KTQT), nhằm thúc đẩy ứng dụng công nghệ thông tin vào xử lý số liệu kế toán, giúp thông tin được xử lý kịp thời và hiệu quả Bộ phận KTQT được chia thành hai phần nhỏ: Bộ phận kế toán dự toán, có nhiệm vụ hướng dẫn lập dự toán cho các đơn vị, tổ chức thảo luận các chỉ tiêu dự toán của từng đơn vị và lập dự toán toàn công ty dựa trên việc tổng hợp dự toán từ các đơn vị.
Bộ phận kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin Nhiệm vụ của họ bao gồm việc thu thập dữ liệu từ các đơn vị, sau đó tổng hợp, phân tích và đánh giá tình hình thực hiện dự toán của các đơn vị Cuối cùng, thông tin đã được xử lý sẽ được cung cấp cho nhà quản trị để hỗ trợ trong quá trình ra quyết định.
Bộ phận kế toán có thể tổ chức lại theo sơ đồ sau:
Hình 3.2: Sơ đồ mô hình bộ máy kế toán quản trị tại Công ty
TỔ CHỨC THÔNG TIN PHỤC VỤ CHO LẬP BÁO CÁO KTQT TẠI CÔNG TY
Công ty Cấp nước Đà Nẵng là doanh nghiệp Nhà nước chuyên sản xuất và cung cấp nước sạch, xây lắp đường ống, thiết kế hệ thống cấp nước và kinh doanh vật tư chuyên ngành Hoạt động sản xuất và cung cấp nước sạch là trọng tâm, đáp ứng nhu cầu tiêu thụ nước của toàn thành phố Đà Nẵng Vì vậy, công ty hiện nay được xem là độc quyền trên thị trường nước của thành phố.
Kế toán tiền gởi ngân hàng và vay
Kế toán công nợ (khoản phải thu tiền nước và xây lắp
Kế toán tiền mặt và tạm ứng
Kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc thu thập và xử lý thông tin, đặc biệt khi quy mô hoạt động ngày càng mở rộng để đáp ứng nhu cầu khách hàng và tăng lợi nhuận Việc tổ chức hệ thống báo cáo kế toán quản trị (KTQT) là cần thiết để công ty có thể quản lý hiệu quả hơn, tạo nguồn thu cho Nhà nước Nếu không có hệ thống báo cáo KTQT, việc quản lý thông tin sẽ trở nên rời rạc, khó khăn và hạn chế, đặc biệt khi hoạt động trên nhiều lĩnh vực và khu vực quản lý rộng lớn như toàn thành phố.
Để tổ chức hệ thống báo cáo kế toán quản trị hiệu quả tại công ty, nhà quản trị cần được cung cấp đầy đủ thông tin phù hợp với đặc điểm kinh doanh và chức năng quản trị của tổ chức.
Nhu cầu thông tin và báo cáo là rất quan trọng đối với chức năng hoạch định của nhà quản trị Công ty xây dựng các chỉ tiêu cho kỳ hoạt động tiếp theo dựa trên báo cáo kế hoạch, thông tin từ kết quả hoạt động kỳ trước, chỉ tiêu nhà nước giao và sự thảo luận nhất trí trong công ty Hàng năm, công ty tiến hành hoạch định cho các kế hoạch hoạt động.
Tại công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng, công tác dự toán chủ yếu tập trung vào hoạt động sản xuất và cung cấp nước sạch, cũng như việc dự toán cho xây dựng cơ bản.
Dự toán lập trên các chỉ tiêu về doanh thu, giá trị sản xuất, chi phí
Từ thực tế hoạt động tại công ty, cần xây dựng các báo cáo dự toán cơ bản sau:
- Báo cáo dự toán tiêu thụ
- Báo cáo dự toán sản xuất
- Báo cáo dự toán giá thành
- Báo cáo dự toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý
- Báo cáo dự toán tiền
- Báo cáo dự toán kết quả kinh doanh h
* Nhu cầu thông tin và báo cáo phục vụ chức năng tổ chức thực hiện thực hiện
Một KH được đánh giá tốt hay không, hiệu quả như thế nào cần phải căn cứ vào thực tế kết quả thực hiện
Các báo cáo phục vụ cho chức năng tổ chức thực hiện cơ bản cần có:
- Báo cáo chi phí nguyên vật liệu, điện tiêu thụ sản xuất nước
- Báo cáo chi phí sản xuất
- Báo cáo tình hình thực hiện chi phí bán hàng và chi phí QLDN
- Báo cáo doanh thu bán hàng
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Nhu cầu thông tin và báo cáo trong kiểm soát và đánh giá là rất quan trọng Kiểm toán quản trị (KTQT) đóng vai trò kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) thông qua hệ thống kiểm soát nội bộ và các quy chế quản lý của công ty Hoạt động chính của KTQT là cung cấp các báo cáo bổ sung với số liệu kiểm soát, phục vụ cho quá trình kiểm tra của nhà quản trị.
Báo cáo KTQT phục vụ cho chức năng kiểm soát, đánh giá có thể áp dụng tại công ty:
-Báo cáo kiểm soát chi phí
-Báo cáo kiểm soát doanh thu
-Báo cáo kiểm soát ở các TTTN